论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对

论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对

江苏润宇枫华工程项目管理有限公司缪庆建随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。

一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性

建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

（一）通过跟踪审计，可避免与合同法相冲突在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，[本文来自范文库:https://www.wendangku.net/doc/1613459877.html,,转载请保留此标记]从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。

（二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。

（三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。

二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点

建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。

（一）建设项目准备阶段

跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提准备阶段审计是对建

设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建设项目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单

编制审计、建设项目环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段审计，重点是评价建设项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建设项目符合有关法律法规的要求，为建设项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。

（二）建设项目实施阶段

跟踪审计是保证建设项目审计质量的关键实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建设项目审计的核心部分。主要包括内部控制制度审计，工程量清单执行情况审计，工程物资采购审计，物资核算、管理审计，待摊投资审计，基建收入审计，监理履职情况审计，环保项目执行情况审计，建设项目投资支出审计，概算执行情况审计和宏观事项审计。

（三）建设项目竣工阶段

跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证竣工阶段审计主要是指建设项目效果审计，是对交付使用的建设项目进行后评估，验证建设项目是否达到了预期目标。其审计的主要内容包括：工程量清单决算审计，结余资金、尾工工程和交付资产审计，建设项目总投资审计，建设项目投资效果审计。通过建设项目竣工阶段审计，可以全面、客观

地反映建设项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。

三、积极开拓建设项目跟踪审计新思路

（一）创新建设项目

跟踪审计理念一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建设项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目跟踪审计事业健康发展。

（二）健全和完善建设项目

跟踪审计的规章制度跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

（三）准确把握建设项目

跟踪审计的介入时间跟踪审计作为绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计

成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。

四、跟踪审计应该注意的若干问题

审计部门与被审计单位是监督与被监督的关系，由于跟踪审计与项目建设是同步进行，所以审计与被审计的双方不可避免地会产生矛盾。若处理不好，容易引起被审计单位的抵触情绪，使跟踪审计难以实施。

（一）确保审计的独立性问题

在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理，要把坚持审计的独立性放在重中之重。跟踪审计人员，要经常到施工现场了解情况，对于重大的建设项目，甚至长驻施工现场，但不能成为“万金油”、“挡箭牌”，只能作为审计部门的信息员，将收集到情况直接反馈到审计机构研究处理，由审计组及时向工程指挥部反馈审计意见，以利整改。通俗地说，审计人员要同建设、监理、质检等项目管理人员分清职责，切忌审管不分。比如有些建设单位提出要求，请审计部门帮助编制标底、参与评标，或有一些具体的事情请审计“拍板”等，对这些已超出了审计职责范围的事情，审计人员或审计机构不宜答应或发表意见。

（二）创新跟踪审计方法问题

全国审计工作会议精神要求，跟踪审计要坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险”的原则，采取将跟踪审计与效益审计，

跟踪审计与专项资金审计等相结合，真实地反映工程建设全貌，为建设单位决策提供依据。采取灵活多样的跟踪审计方式，对于维修工程、小型新建和扩建工程采用“重点介入法”为宜；对于一般的新建与扩建工程，可以采用“实时介入法”和“重点介入法”相结合的跟踪审计方法；对于那些规模大、影响大的工程，应采用“全程介入法”跟踪审计。

（三）正确处理审计责任与监理责任的关系问题

在跟踪审计过程中，审计人员要审慎处理有关工程的敏感问题，许多整改意见涉及施工单位的切实利益，切忌不负责任地随便表态。对于拟发表意见的审计事项，首先应敦促有关单位对其提供的资料作出承诺；对于拿不准的问题，应根据审计机构内部的职责、权限研究后出具正式答复意见。

EPC总承包项目审计的实施与思考三篇

EPC总承包项目审计的实施与思考三 篇 篇一：浅谈EPC总承包项目审计的实施与思考 EPC总承包，是仅对建设工程产品建造而言的总承包方式，总承包企业按照合同约定，承担建设工程项目的设计、采购、施工等工作，并对承包工程的质量，安全、工期、造价等方面全面负责。为了让工程项目设计、采购、施工等环节衔接更密切，防范和转移工程建设风险，许多单位选择采用EPC总承包方式进行项目建设。EPC工程总承包项目过程审计是对EPC工程总承包项目管理活动全过程进行的审计，是现代审计制度在工程建设领域的探索。 一、EPC总承包项目审计与传统事后竣工决算审计的不同 与传统事后竣工决算审计相比，EPC总承包项目审计关注重点不同，是更重视过程的跟踪审计。EPC模式的审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，审计次数比传统的事后竣工决算审计大大增加，审计介入时间也由工程竣工以后提前到工程建设过程之中；传统的事后竣工决算审计主要体现为报送审计，根据提交的工程结算书等资料进行审核，对有疑问的采取建设现场观察、测试，而EPC总承包项目审计主要体现为就地审计，需要审计人员再现场对组成工程项目的各单位工程根据实施的先后分别进行审计；EPC总承包模式下的投资成本的构成是比传统方式来比更清晰的，主要是EPC总承包合同价款、业主的待摊投资支出、项目贷款利息支出、铺底流动资金等。 二、EPC总承包项目审计的方法 EPC总承包项目审计的方法一是采取联合审计方式。这种方法中，由于审计人

员的专业结构及综合素质存在单一性等问题，审计部门应组织工程技术、经营计划、物资管理等相关部门的专业人员组成联合审计组，对整个工程项目实施全过程的审计，规避审计风险。二要加强内部沟通与协调。一般来说EPC项目投资额度大，涉及范围广，常牵涉到征地拆迁、环保、文物保护等多个方面，审计组应细化成多个小组分别审查，同时加强内部沟通协调。三是以成本费用为重要审计内容。这种方法要加强对人工、材料、机械等价格的审查，确保项目实施过程中发生成本真实、合理。 三、EPC总承包项目审计需要重点关注的时间段 1.审计前期准备期间。一是要求审计机构在进驻现场前至少一周时间内，需要提供本阶段的审计实施方案，包括本阶段审计计划、重点审计内容、审计目标、审计人员组成、需要提供或准备的审计资料清单等相关事项。二是根据前期审计协调过程中发现的审计方向不明确、审计重点不深入、审计人员配备力量不足等问题逐项与审计机构沟通，要求保证审计力量，明确审计重点，并结合项目建设进展强调该阶段需重点关注的重点事项。三是征集各方对各阶段的审计需求，结合实际对审计中介机构的实施方案提出意见和建议，并于审计组进驻现场前，组织参建各方召开审计启动会，明确本阶段的审计工作重点和审计配合要求。 2.现场实施审计期间。在开始下一阶段审计前，要求审计机构与参建各方首先要回顾前期审计发现问题的后续进展情况，根据问题性质和重要程度论述问题的整改现状和对现阶段的影响，然后抓住本阶段的重点任务开展审计工作，还要要求审计机构在审计过程中不仅要注重各项审计资料和工作程序的审查，更要注重加强与参建各方的沟通，要求各方积极配合跟踪审计现场审计工作，及

建设项目全过程跟踪审计(DOC)

建设工程全过程跟踪审计 编辑：尚凤国 赤峰天骄建设工程造价咨询有限责任公司

概述 一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 二、建设工程全过程跟踪审计的目的 三、审计模式 四、跟踪审计架构 五、跟踪审计流程 六、相关部门职责 七、跟踪审计内容 八、全过程造价控制及跟踪审计相关表格

一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 1、《中华人民共和国审计法》； 2、《中华人民共和国建筑法》； 3、《中华人民共和国合同法》； 4、《中华人民共和国招标投标法》； 5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 6、财政部《基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协（1999）103号 7、财政部《财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定》（财建［2000］43号）； 8、财政部《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）； 9、财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号 10、内蒙古自治区财政厅《财政投资项目评审操作规程》（内财建[2003]186号）； 11、内蒙古自治区财政厅《内蒙古自治区财政性投资项目评审管理办法》（内财建 [2003]500号）； 12、内蒙古自治区财政厅《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字 [2004]155号）； 13、内蒙古自治区财政厅《自治区关于加强重点建设项目资金管理的若干规定》（内政发[2001]107号）； 14、中国建设工程造价管理协会《工程造价咨询单位执业行为准则》（2002）第015号； 15、中国建设工程造价管理协会《建设工程招标控制价编审规程》（2011）6号 16、中国建设工程造价管理协会《建设项目投资估算编审规程》（2007）003号

市政工程跟踪审计的要点与难点

市政工程跟踪审计的要点与难点 1 重视前期准备工作 俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有： （1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。 （2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。 （3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平衡报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制不利，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，成功维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。 （4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量繁多，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条款在签订合同时进行了调整，那么该合同的专用条款比招标文件具有优先解释权。如果审计人员根据招标文件进行造价控制，可能造成难以预计的不良后果。

跟踪审计中存在问题及对策

跟踪审计中存在的问题和对策 工程造价咨询机构建设项目跟踪审计，是指独立的造价咨询机构和造价人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的监督、审查。作者认为其根本目的是有效控制和真实反映工程造价，维护委托方合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。 长期以来，工程造价咨询机构对委托方委托的建设工程项目造价审计基本上都是事后的审计监督，最大的弊端就是造价咨询审计的实效性差，造价咨询审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。比如找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回。存在着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等现实问题。因此深入探索工程造价咨询机构建设项目跟踪审计切实有效的方法，就显得尤为重要。 一、造价咨询机构进行跟踪建设项目审计的优越性 由具备专业造价人才的造价咨询机构担任建设项目的跟踪 审计有助于我国与国际惯例的接轨或靠拢，也有着与其他领域其他专业人士不可比拟的优势，利用造价咨询机构的技术力量能够更加有效的控制造价，节约资源。造价咨询机构的人员能够完成以下其他专业人员不能完成的工作：

1、协助业主编制标底与审核标底，分析报价； 2、谈判确定合同价，安排合同文本与推敲合同协议条款； 3、施工中支付程序的设计与审核，进度与成本关系的分析和控制； 4、结算文件审核； 5、合同纠纷处理，处理索赔事项。 对于造价咨询机构来讲，开展造价跟踪审计业务也能够更加促进其有效的履行造价咨询审计工作，做到事前预防，及时纠正，同时也拓展了造价咨询机构的业务面，创造更大的经济效益，为造价咨询企业高速发展提供后续资金保障。 二、造价机构如何开展好跟踪审计业务 跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，造价咨询机构及其承办人员承担着重大的责任和风险，目前跟踪审计的内容，跟踪审计的范围，跟踪审计的要求，跟踪审计的权利和义务都没有明文规定，笔者认为造价咨询机构应从以下几个方面做好造价跟踪审计工作。 1、签订合同，确保双方责、权、利的实施。 随着我国法律制度的不断完善，签订公平、合理的跟踪审计合同是开展好造价跟踪审计工作的必要条件和有效保障，通过签订合同，明确双方的权利、责任、义务，有效地开展跟踪审计服务。 2、明确跟踪审计的范围

浅谈建设项目全过程跟踪审计的足与不足之处

浅谈建设项目全过程跟踪审计的足与不足之处摘要：建设工程全过程跟踪审计，是对建设工程质量、投资、进度控制，从源头上防止国有资金或浪费，从可行性研究一直到竣工决算；期间包含了很多重点环节：前期决策阶段、勘察设计阶段、招标投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段等关键控制环节，科学安排跟踪审计工作，履行跟踪审计监督职责，更好的完成审计工作。 关键词：全过程跟踪审计 近年来，随着经济的快速发展，对公共性大型项目投资需求不断扩大，公共基础建设和公益项目建设投资大幅增加，公共投资项目逐步成为政府投资的核心工程，对整个国民经济和社会发展起着引导、推动和调控作用。政府投资规模的不断扩大，使得公共投资项目的经济性、效益性和效果性越来越成为各级政府和社会公众的关注热点，信息透明度愈来愈成为党、政府和人民知情权的焦点。因此，政府投资管理的重点转向了公共投资项目，政府投资项目审计更是受到社会的广泛关注。 审计的科学发展，离不开科学的审计理念，审计署2008至2012年审计工作发展规划提出要积极探索跟踪审计方式，要求审计机关对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。随着公共投资领域越来越多的工程项目开始实行全程跟踪审计，实践中跟踪审计模式在彰显其合理、适用、高效优势及具有良好外部效应的同时，也暴露出相关法律法规不完善、审计定位不清、介入时点模糊、深度难以把握、审计监督和参与项目建设、管理各方责任难以划分等问题，各种复杂因素作用下突显出的跟踪审计风险及负外部效应已成为一个无法回避的现实，笔者认为公共投资项目跟踪审计模式本身还有待完善，还有很多不足之处。

跟踪审计的重点和技巧

建设工程合同跟踪审计的重点和技巧 建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。 一、合同跟踪审计的必要性 建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。 跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。 二、合同跟踪审计的重点 开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。 (一)合同制定阶段的审计 加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。 1. 审查合同主体资格

浅谈高速公路跟踪审计的思考

浅谈高速公路跟踪审计的思考 浅谈高速公路跟踪审计的思考高速公路建设的规模大、投资大、工期长，涉及到社会各方面的复杂关系，是关系地方民生和區域经济发展的大事。高速公路建设从前期征地长达几年的建设期，形成的档案资料堆积如山，建成后形成的工程实体大多也已经改变原始地形地貌，对于审计人员来说对高速公路进行竣工决算审计需要面对的繁重工作和承担较大的责任风险。现列举笔者所在地区对高速公路竣工决算审计几个方面的实际情况，提出有必要开展高速公路跟踪审计的思考。 一、高速公路竣工决算审计和跟踪审计的内容和特点 高速路竣工决算审计是指在高速公路建设完成后，由建设单位提供结算资料（大部分建设单位委托中介机构进行竣工结算工资）和送审竣工决算资料给审计机关，审计机关据此进行的一次性审计，竣工决算审计属于事后审计。高速公路跟踪审计是指审计机关对高速公路项目全过程的审计监督，包括从前期准备阶段至竣工决算阶段，包含了事前、事中、事后全过程，是多次审计。 高速路竣工决算审计其优点是在高速路建设完成后进行审计的，能够比较完整、系统地获得审计资料，审计时间相对于跟踪审计较短，对于研究分析问题，纠正错误弊端但缺点是业主单位、施工单位等各方提供的审计资料的跟踪审计是全过程的审计能够更全面、更及时、更有效地监督高速公路的预算制定、合同签订、工程建设管理、施工进度、投资完成情况、预算执行情况等全过程，有利于在项目建设过程中及时发现存在的问题，提出审计建议、修正问题，堵塞建设项目

管理漏洞、防止舞弊。 二、从工程审计的角度思考 高速公路的工程审计，主要是关注对高速公路工程结算的真实性、合规性，有没有高估冒算、恶意变更、虚列工程、虚增工程成本。 1、工程变更。高速公路施工招标图纸是初设图，而实际施工图与招标图纸是不一致的，图纸的变化致使工程量清单的变化往往体现在0号台账中。在竣工决算审计中，以关注0号变更台账为例，在0号变更台账、工程量清单、工程变更令、设计图和竣工图之间进行核对，以此来验证工程变更的合理性。如果通过跟踪审计介入，在0号台账建立、变更时都适时获取资料，就能有效地发现变更的真实性和合理性，并为竣工结算时的审计提供更为可靠的资料支撑。 2、线外临时零星工程。高速公路的线外临时零星工程主要包括施工过程中的应急抢险、管线改迁、水系路系的恢复工程、便道工程等，常见出现的问题有虚列工程、多计结算价款、未按基本建设程序实施，在竣工结算审计是受限于线外临时零星工程实施中管理不规范、资料混乱，难以深入地查出和发现对于建设过程中因缺乏监管而造成的各种问题。而跟踪审计则可以在事中审计对线外临时零星工程实施的必要性、真实性进行核实，对工程建设程序、工程管理进行监督，并对不正之处及时纠正，减少因在建设过程中缺乏监督而造成的涉嫌渎职、以权谋私的情况。 3、工程索赔及突发事件的保险责任。竣工决算审计时，往往由于索赔期限已经过了，难以向保险公司追回索赔款，损失难以挽回，

工程项目全过程跟踪审计实施方案完整篇.doc

工程项目全过程跟踪审计实施方案1 工程项目全过程跟踪审计实施方案 为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。 第一部分审计程序 一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。 二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。 三、审计组首次进点，应召开审计进点会。 四、审计组进点，审计组要根据工程进展情况，实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。 五、审计组现场审计期间，应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。 六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。 七、全部审计工作完结后，应报送《全过程跟踪审计结果报告》《全过程跟踪审计结果报告》（格式见附件）。审计部下达竣工决算审计意见。同时，审计组须将《工程结算审核定案表》汇

总表和《竣工结算审核报告》及时报送备案。 八、审计部就的审计成果（审计报告、审计工作底稿、审计统计 报表等）、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考依据。 第二部分审计主要内容 第一部分内容：前期阶段审计 一、审查基本建设项目核准和开工程序 1、项目是否未批先建。可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。 2、项目主体工程是否擅自开工建设。落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续， 3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。 二、审查建设项目环境保护情况1、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规直接排放是否达标。 三、审查工程设计管理工作工程设计是否符合×公司工程设计要求。主要包括： 1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。

建设项目跟踪审计原则

建设项目跟踪审计原则 Prepared on 22 November 2020

建设项目跟踪审计的原则、重点及评价依据 一、建设项目跟踪审计应遵循的原则 建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目跟踪审计应遵循以下原则： (一)审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标——“真实、合法、效益”，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。 (二)以投资控制为主线建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。 (三)技术与经济相结合技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手

段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。 (四)重要性与可能性相结合从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯穿于建设项目全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价，如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。 (五)成本效益原则建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。 (六)监督、评价、服务、咨询相结合建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。 二、建设项目跟踪审计的重点

论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对

论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对 江苏润宇枫华工程项目管理有限公司缪庆建随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。 一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性 建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

（一）通过跟踪审计，可避免与合同法相冲突在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，[本文来自范文库:https://www.wendangku.net/doc/1613459877.html,,转载请保留此标记]从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。 （二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。 （三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。 二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点 建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。 （一）建设项目准备阶段 跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提准备阶段审计是对建

建设项目全过程跟踪审计表格工程类.doc

附表 - 工程类 序号表格名称二工程类（ B） 表 B-1 基建程序执行情况调查表 表 B-2 建设项目管理制度调查表 表 B-3 建设项目基本情况表 表 B-4 审计相关资料提供情况一览表 表 B-5 招投标情况审查表 表 B-6 合同管理情况审查表 表 B-7 合同付款情况审查表 表 B-8 合同分包情况审查表 表 B-9 合同变更情况审查表 表 B-10 工程进度情况统计表 表 B-11 工程进度款支付审批单 表 B-12 工程变更审批情况审查表 表 B-13 工程变更价款审批单 表 B-14 工程签证价款审批单 表 B-15 材料、设备价款审批单 表 B-16 工程索赔审批单 表 B-17 工程造价审计情况统计表 表 B-18 项目的社会效益和社会影响情况统计表

表B-1 项目名称： 序 基建程序名称号 1项目建议书 环境影响评估2 报告 可行性研究报3 告 4初步设计概算5概算调整 基建程序执行情况调查表 批准情况备注报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 申请总投资：批准总投资： 申请建筑面积：批准建筑面积： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 批准单位：日期：文号： 申请总投资：批准总投资： 申请建筑面积：批准建筑面积： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 编制主要内容： 批准单位：日期：文号： 批准主要内容： 报送单位：日期：文号： 编制单位：资质： 编制主要内容： 批准单位：日期：文号：

6建设用地许可7建设规划许可8建设施工许可9房屋拆迁许可10消防审查11施工图审查12质量监督 13其他 编制人：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号： 建设规模：合同价格： 合同开工：合同竣工： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 批准单位：日期：文号：批准主要内容： 指定质量监督单位： 编号：日期：文号：负责人（签章）：日期：年月日

工程建设项目跟踪审计工作内容

第二十条项目前期准备阶段的跟踪审计的主要内容有： （一）项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全；（二）建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效； （三）项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性； （四）各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法； （五）与项目相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理； （六）项目法人注册资金的来源及到位情况； （七）项目资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实； （八）使用国债资金和政府融资资金的项目资金是否按照要求专户存储、专款专用；（九）各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定； （十）征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益； 项目前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、真实性，通过跟踪审计为政府提出建议，改进和完善对项目的管理，其中对项目批件、资金、合同等能够完成的审计工作，及时出具阶段性审计意见，为后续的项目建设和竣工决算打基础。 第二十一条项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容有： （一）建设单位是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等； （二）项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性； （三）参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实； （四）建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无

浅谈如何做好全过程跟踪审计

浅谈如何做好全过程跟踪审计 关键词：项目管理、工程造价、全过程跟踪审计。 摘要：建设项目跟踪审计是运用现代审计方法，把握立项、设计、施工、竣工结算等各个阶段的特点，抓住重点、以点带面实施全过程的跟踪审计。发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目全过程经济技术活动的真实性、合法性和有效性进行监督，并提供客观公正、高质高效的审计服务，有效控制工程造价，促进项目管理和提高投资效益。 一、工程项目存在的主要问题 工程审计项目案例反映，当前存在的主要问题是：超概算批复，变更洽商未履行流程；招投标工作不规范，没有施工图就进行施工单位招标，虚假编制工程量清单，控制价不设下限导致恶意低价中标；合同审核把关不严，非法转包；主材和设备进场把关不严，造成工程材料浪费，质量和安全存在隐患；不按工程项目规律办事，施工现场管理混乱，综合管理与协调能力低下导致造价失控等。以上建设项目存在的问题，值得我们借鉴和引起高度重视。 二、全过程跟踪审计的原则 工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参与者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。所以，工程项目所有参建单位都是审计对象。开展跟踪审计必须合理定位，以实现“质量、造价、进度、安全”四大目标。开展全过程跟踪审计应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目

标包括进度、功能(质量)和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，并加强对各建设目标分析与评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制等，并应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地提高投资效益。 三、全过程跟踪审计的主要内容 全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价及造价预算的审核、清标、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。 (一)建设项目开工前阶段跟踪审计 建设项目前期跟踪审计主要是对实施程序的合规性进行审计：建设项目法人制是否建立；项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全并经有关部门审查批准；项目是否列入年度建设计划，资金来源是否到位，建设资金是否专款专户，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；预算或标底编制是否符合定额规定，工程计价依据和原则是否合规、合法、准确；建设项目的勘察、设计、监理、施工、大宗设备材料等是否按规定程

建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析及建议

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/1613459877.html, 建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析及建议 作者：顾雨麒 来源：《中国集体经济》2015年第27期 摘要：在我国，对于建设项目的审计通常带有明显的事后审计特征，很难完全准确把握工程项目的症结所在，即使能够查出问题，但工程已竣工，这样造成了国有资产的流失和资源的严重浪费。跟踪审计作为政府建设资金使用的有效监督手段，发挥着其不可忽视的作用。文章从建设项目全过程跟踪审计的概念入手，分析其特点与优势，同时指出现阶段全过程跟踪审计在实践中存在的一些重点问题，并针对这些问题提出现阶段可以实现的解决方法。 关键词：建设项目；全过程；跟踪审计 一、建设项目全过程跟踪审计 （一）建设项目全过程跟踪审计的内涵 建设项目全过程跟踪审计的内涵指的是对工程项目进行全面的、整体的进行审计，即从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制。监督内容涵盖建设项目的全过程，具体包括开工前审计、预算执行审计、项目竣工决算审计及项目后评价等内容。而其中，项目前期审计中的开工前审计在前几年提出的次数较多，但项目前期审计很像是审计部门对项目的开工和执行把关，从而仿佛逾越了审计的权限，所以近几年的提法反倒是不太多见。 （二）建设项目全过程跟踪审计的特点 1. 审计的次数增多。 2. 审计的时间增加。 3. 审计的方式不同。事后审计一般是根据竣工决算材料进行审计，特殊情况会在现场进行观察、测量等工作来获取资料，体现为报送审计的方式。全过程跟踪审计是对建设项目的每个关键节点分阶段有重点的进行连续性的审计，体现的是整个实施过程的特点。 4. 审计的内容不同。对建设项目进行的事后审计一般是对工程项目的竣工决算情况，根据竣工决算的资料对工程进行建设项目工程的造价等方面进行审计，全过程跟踪审计主要是对施工前施工过程中的每个节点所产生的资料进行动态化审计，分阶段、分节点审计更加明晰与合理，体现了全过程全面的特点。

建设工程跟踪审计报告格式范文

建设工程跟踪审计报告格式范文 审计报告 是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结 ， 它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。 下面为大家推 荐的是建设工程跟踪审计报告 格式范文，欢迎阅读参考。 XX 市审计局： 根据贵局委派， 我公司于 XXXX 年 XX 月 XX 日派出人员， 进驻 XXXXXX 工程现 场，根据审计局规章制度
和审计方案要求，对该工程进行跟踪审计。现将 XXXX 年 XX 月 XX 日-XXXX 年 XX 月 XX 日的月(季、半年、年)度审计情况报告如下： 一、 项目概况 项目基本情况。(位置、建设内容、总投资、总建筑面积、总合同 价款等); 审计组组成。组长 XXX，主审 XXX，成员 XXX、XXX。 二、项目建设情况 1、工程建设情况。 (1)该工程本月(本季度、本半年、本年)完成哪些主要内容，完成形象进度 多少;本月(本季度、本半年、本年)完成多少投资金额，占合同总金额比例;本月 (本季度、本半年、本年)工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如 工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。 (2)至审计时，该工程完成总体形象进度比例多少，完成多少总投资金额， 完成哪些主要内容;工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程 划分几个标段，则各标段情况同前叙述。 2、资金支付情况。
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(1)本月支付施工进度款 XX 万元(一期或一标 XX 万元， 二期或二标 XX 万元， 三期或三标 XX 万元…..)。 该工程累计共支付工程款 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元…..)。(此条月报提 交) (2)本季度(本半年、 本年)该工程支出费用为 XX 万元。 其中工程建安投资支 出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元 …..);工程设备投资支出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元， 三期或三标 XX 万元…..);工程其他投资支出 XX 万元。 (此条季报、 半年报、年报提交) (3)截止审计时， 该工程项目总支出费用为 XX 万元。 其中工程建安投资支出 XX 万元 ( 一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元 …..);工程设备投资支出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元…..);工程其他投资支出 XX 万元(可研费 XX 万 元 ， 设 计 费 XX 万 元 ， 监 理 费 XX 万 元 ， 勘 察 费 XX 万 元 ………….)。(此条季报、半年报、年报提交) 3、工程造价变更情况。 (1)本月涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过 变更管理程序等详细情况。(此条月报提交) (2)本季度(本半年、 本年)涉及价款增减的具体情况。 要有具体内容、 原因、 金额、是否经过变更管理程序等详细情况。(此条季报、半年报、年报提交) (3)至审计时， 该工程变更增加造价 XX 万元。 主要原因： 一是 XXXXXXXXXXXX 增加造价 XXX 万元;二是 XXXXXXXXXXXX 增加造价 XXX 万元;三是 XXXXXXXXXXXX 增 加 造 价 XXX 万 元 ………………….减少造价项目 也应叙述。(此条季报、半年报、年报提交) 三、协审实施情况 (1)、本月(本季度、本半年、本年)完成跟踪审计的主要工作。 1、去施工现场巡查 XX 次，填写审计证据单 XX 份，填写审计记录单 XX 份， 主要记录、取证事项。 2、填报整改通知 书 XX 份，填报审计建议书 XX 份，主要内容及建议。 3、参加工地例会 XX 次，参加材料询价采购 XX 次，主要内容。 4、工程发生的有关重要事件。 5、其他工作内容。
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浅析全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别

浅析全过程跟踪审计与全过程 造价咨询的区别 区别一：从二者的本质和作用来说 审计的本质是一项具有独立性的监督控制活动，宏观上讲审计单位的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，从宏观上维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展，从微观上讲是监督项目建设单位对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等，其职能是一种监督行为。审计单位出具的审计报告（包括有关审减数据）是对建设单位项目建设管理水平（包括对工程结算的管理与控制水平）的客观审计评价。 全过程跟踪审计（以下简称“跟踪审计”）作为近些年逐步推广和展开的一种审计方式，是为了一改事后监督为事前、事中控制监督，更好的起到审计的外部监督服务功能，从效果上简单的说，其审计效果应该优于传统的事后审计。 造价咨询服务的本质是一项服从于委托方管理的有关工程造价的咨询服务提供活动，造价咨询单位运用专业技术知识，自项目立项至竣工结算及决算，为建设单位提供建设项目的全过程，全方位的造价咨询服务。通过工程造价的监控，能动的影响工程决策、设计、预算、招标合同、施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，最大限度的发挥建设工程投资效益。项目建设方作为建设项目的主要管理者之一，要对项目的全过程进行管理，造价控制是其中的重要部分，而造价咨询单位作为建设方委托的专业造价咨询服务机构参与到项目管理中，是为了弥补建设方在项目管理中造价控制的专业能力不足，及时有效地为建设方提供造价咨询专业建议，是建设方全面项目管理的内在重要组成部分，其工作成果及水平（包括提供结算审核建议供建设方确认结算等）是建设方全面项目管理能力在造价控制方面的体现。 另外审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其他单位不产生连带法律约束力，其在审计中进行的结算审查是针对建设方工程结算管理工作来说的（跟踪审计只是更好的把单纯的监督变更为事前控制的监督）。建设方及其委托造价咨询单位所坐的工程结算审核，是以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工的有关消耗标准

跟踪审计不同阶段审查重点内容

跟踪审计不同阶段审查重点内容 一、立项阶段：一般民营项目不参与，政府投资项目需要审查审批及立项程序完备性，建设单位内控制度（签证审批、工程款支付、财务等）并搜集相关资料。 二、招投标阶段：重点审查招标文件内容是否合理、合法，有无造价条款前后矛盾等情况。譬如，一些规定不符合国家或省市相关政策规定，或者招标文件内容风险转嫁非常不合理，会造成实际施工期间承发包双方矛盾突出，影响项目顺利实施，甚至会造成发包人工程管理陷入严重被动局面。 三、合同签订阶段：重点审查施工合同内的实质性条款与招标文件内容是否有违背，若违背，需调整正式施工合同文本与招标文件条款一致。一般实质性条款包括与造价、工期、质量相关的主要条款。 四、施工地下室阶段： 1、桩基施工期间：（1）监督测量原始地坪标高数据（打 桩前）；（2）打桩期间桩长（因为很多图纸桩长是一个范围或者是以入岩深度确定的），钢筋笼长度抽测，钢筋进场品牌与合同要求品牌是否一致。（3）需要注意的是，桩基施工期间很多时候涉及一些场地原因造成的一些费用，如桩基无法进场，砼罐车无法进场，场地需要补填塘渣或增加垫板方可施工，这些费用需要查看招标文件及合同，如果招标文件明确报价需踏勘场地条件后综合考虑或明确交付场地场地

后因场地条件原因发生的费用均由承包人负责的，则该项费用不能被批准。（4）有水泥搅拌站或钻孔桩的重点关注泥浆的去向问题，防止施工单位偷排河道、市政管网等，以及泥浆的外运距离及处置地点。（5）中标预算中有桩孔回填的，关注现场是否按要求回填。此外，根据合同约定，确定桩基检测费承担单位。 2、土方开挖期间：（1）主要是需要确认开挖方案（没有围护的），实际开挖与方案是否一致，开挖方案是否经过论证及审批，确认土方的处置地点及运距；（2）注意一个单位总包桩基及地下室的，打桩后地坪标高不能作为计算土建工程量的依据。（3）如果项目后期需要回填土的，挖出的土方是否可以利用可以提出合理化建议。（4）如果桩基是管桩，可能需要确认管桩截桩数量（预算已算的情况下）。（5）如果允许机械进退场费调整的，还需要确认挖机进退场数量。（6）如果排水有方案的（如井点降水）需要审查井点设置的数量及口径与方案是否一致，不一致相应核减造价。 3、有塔吊的并且此项费用按实结算的，注意塔吊桩及基础的施工是否跟塔吊基础的专项施工方案一致。 4、地下室施工期间： （1）砖胎膜：需要确认砖胎膜的做法及墙厚度。 一般承台240，下翻梁120厚，超过1m深的需要增加120厚；

建设项目工程造价跟踪审计运行模式的思考

建设项目工程造价跟踪审计运行模式的思考 发表时间：2018-01-30T14:00:56.190Z 来源：《建筑学研究前沿》2017年第26期作者：蔡加云 [导读] 随着经济社会的快速发展，政府对公共服务的各个领域的投入加大。 捷宏润安工程顾问有限公司江苏省南京市 210004 摘要：随着我国社会经济的发展，城市中房屋建设工程也逐渐的增多，而工程造价的审计工作是整个建筑工程中最重要的工作，审计工作完成的顺利，对工程的按时完工与降低造价都有很大的帮助。本文针对工程中的造价跟踪审计的运行模式展开思考，从而提出合理的造价模式举措。 关键词：建筑工程；造价；跟踪审计；运行模式 引言 随着经济社会的快速发展，政府对公共服务的各个领域的投入加大，使得建设项目的复杂性和长期性的特点不断的凸显出来。在这样的经济、社会背景下，工程审计工作早已不仅仅局限于建设项目的施工阶段，事实上，建设项目跟踪审计工作已经渗透到项目建设的各个时期。一方面，跟踪审计的展开有利于提高项目建设的效率，节省大量时间和人力投人；另一方面，随着审计工作的深入，可以有效控制各类“豆腐渣”工程的泛滥，在加强政府职能的同时，更好的树立了企业自身的形象。正是由于跟踪审计自身的诸多特点，致使跟踪审计对造价产生的影响可以体现在项目建设的各个阶段，包括项目建设的施工前期，施工过程中以及施工后期。 1建设项目全过程审计的具体内容 1.1建设项目开工前的审计内容 在项目建设之前，主要的审计内容为对相关文件进行审查。主要的有可行性研究报告、项目建议书以及环境影响评估报告等方面的内容。此外还有对招投标过程的检查，对合同条款的审核等等。 1.2建设项目施工阶段的审计内容 在工程项目的施工阶段，审计的内容主要包括项目的概算执行情况、合同履行情况以及内控制度的执行与检查等情况，此外还有施工现场的签证手续以及变更手续的审查，以及材料、设备的价格的控制方面的审查。 1.3建设项目竣工阶段的验收和决算审查 在工程项目的竣工阶段，主要是对工程量进行审查，对于工程造价来说，工程量是造价计算的重要基础，工程量计算是否准确直接影响到竣工阶段的造价控制水平。因此，相关审计人员应当注重这一问题。在材料价格合理性的审查方面，重点对材料单价的合理性进行审查，以免在审查的过程中出现施工单位以次充好，将价格抬高的情况。另外，在审查的过程中，还应当对隐蔽工程的验收进行审查，并且对变更签证的真实性进行审查，以免出现弄虚作假的情况。 2工程造价的跟踪审计模式 工程造价的跟踪审计模式有着强大的差异性，而且需要根据不同时期进行不同的流程审计工作，在进行现场跟踪审计工作的时候，可以开展跟踪性最强的审计，审计的机构必须对现场审计工作进行严格的监督检查，工程造价的审计流程最主要的就是管理内容，相关的工作可以进行严密的设计，根据不同的设计可以开展定期和不定期的方法。实际运用时，可以利用现有的环节结合审计方式进行跟踪。 3造价跟踪审计在实践中存在的问题 3.1工程造价审计合同存在问题 在工程建设过程中，一般需要签订一些合同从而对企业的权利与义务进行划分。但是，在实际的合同管理过程中，经常会出现合同纠纷的情况，影响到企业的经济效益。造成这种问题的主要原因是对合同的审计工作没有落实到位。就合同的签订内容来说，应当对合同中的一些细节加以认真的审核，以免合同细节出现问题，更重要的是能够将工程实践过程中的意外有效的避免，降低合同纠纷出现的概率，保证工程项目的顺利实施。 3.2审计人员的专业素养低下 工程造价的审计质量一部分取决于审计人员的工作能力和工作态度，在很多工程中，虽然施工单位会设立工程部，政府也会设置审计部门，但实际的审计水平并不高，最后的审计结果也不尽人意。工程项目的管理过程较为复杂，跟踪审计需要审计人员有较强的专业能力和综合性能力，审计人员不仅要充分掌握工程管理、造价和财务各方面的专业知识，还要了解工程审计方面的法律法规。由于工程项目涉及到多方的利益，审计人员还必须具备良好的职业道德和人际往来能力，目前，很多的审计人员大多还是将重点放在资料、数据的审核上，不能深入施工现场发现深入的问题，因此，审计人员的素质和工作能力对跟踪审计在工程造价审计的应用价值有一定的制约。 3.3工程造价审计结构缺乏合理 在当前的建筑行业发展过程中，外部环境对行业的发展所产生的影响是非常大的，各种新理念新技术的出现使得审计的弊端日益显现，旧有的审计结构已经不能够与当前的行业发展相适应，并且各种问题也影响到了建筑行业的发展。其中出现的主要问题包括部门设置不合理，层次性比较复杂等，从而使得审计部门的结构不合理，造成审计工作效率低下的问题。 4跟踪审计在工程造价管理中的应用措施 4.1对工程造价合同审核进行完善 针对上述合同审计中存在的问题，对于相关部门来说，应当合同的审计工作加以充分的重视，在合同审计的过程中，应当与实际的造价情况相结合。在合同的签订过程中，应当将事先的造价审计工作落实到位，对合同审查的过程中，也应当保证工作的合理性与严密性，从而保证合同签订的内容更加的完善。对工程造价的内容做好重点审查，保证合同能够与工程实际相符，从而保证施工过程中合同能够充分发挥作用。 4.2加强对建设行业招标代理机构资格的动态监管 在过程造价管理中，通过招标的方式，来获得项目实施的合法权利，并以招标的相关内容对后续准备工作有序的开展。以《招标投标