消费税实训业务

消费税实训业务

ABC股份有限责任公司

该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品

其纳税人识别号为：330194143048247

地址:杭州市中山南路77号

邮编:310008

电话:86-571-86052044-总机转

法人代表：孟伟刚

8月份发生如下经济业务：

业务1：8月1日销售化妆品100套，已知道增值税专用发票上注明的价款30000元，税额5100元，款已收到。

30000*30%=9000

借：银行存款35100

贷：主营业务收入30000

应交税费——增值税（销项税）5100

业务2：8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市，货款已收到；另外有10吨让客户及顾客免费品尝。该啤酒出厂价为2800元/吨，成本为2000元/吨。

220元/t*30t=6600 元

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

——应交消费税

（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元以下的为220元）

业务3：8月10日销售粮食散白酒20吨，单价7000元，价款140000元。

140000/（1+17%）*20%+2000*0.5

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交消费税

（销售的粮食白酒是含税的）

（白酒是复合计税的，使用20%税率，每斤0.5元）

业务4：8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在5500－6500元之间浮动，平均售价为6000元。

6500*10t*20%+10t*2*0.5=21300

借：应付账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品（产成品）

（消费税从高计税）

业务5：8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10000元。假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。

10000*(1+5%)/(1-30%)*30%=4500

借：主营业务成本

贷：库存商品

【成本价*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）*消费税税率】=

（如果有成本利润就是视同销售，没有就是进项转出。如果视同销售就还要做销售的分录）

业务6：7月10日将外购的烟叶100000元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。嘉华加工公司代垫辅助材料4000元（款已付），本月应支付的加工费36000元（不含税）、增值税6120元。8月5日ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟10箱；25日该批卷烟全部用于销售，总售价为300000元，款已收到。应交消费税：300000/（1+17%）*56%+150*10=145089.7436

可抵扣消费税：（100000+4000+36000）*30%=

借：

贷：

总售价/(1+17%)*消费税税率+箱数*150=

（原材料+材料费用+加工费全部算入成本）

业务7：8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20个标准箱，每标准箱调拨价格80元，共计400000元（购入烟丝支付含增值税价款为93600元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。

应纳消费税：400000（1-17%）*56%+150*20=188920

可抵扣的消费税：93600/（1+17%）*30%=

借：应收账款——陈氏超市

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

可抵扣消费税

借：应交税费——应交消费税

贷：原材料——烟丝（消费税）

【含税价* (1-17%)=不含税价】

业务8：8月28日从国外购进成套化妆品，关税完税价格80000美元，关税税率为50％。假定当日美元对人民币的汇率为1：6.82，货款全部以银行存款付清。

应纳消费税：80000*6.82*（1+50%）/(1-30%)*30%=350742.8571

借：

贷：

【关税=关税完税价*税率；消费税=（关税完税价+关税）/（1-消费税）*适用税率】要求：该公司8月份因纳消费税税额并申报纳税