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企业财务报表分析在商业银行信贷风险管理中的应用研究

1 绪论 (1)

1.1 研究背景及意义 (1)

1.2 研究的主要内容 (2)

1.3 研究的主要难点及解决方法 (2)

1.4 研究中的新见解及预期效果 (3)

2 商业银行信贷风险管理及财务报表分析的相关理论 (5)

2.1 商业银行信贷风险 (5)

2.2 商业银行信贷风险管理 (7)

2.3 财务报表分析 (9)

2.4 商业银行信贷风险管理及财务报表分析相关研究文献综述 (12)

3 商业银行信贷风险管理中财务报表分析的现状及问题 (17)

3.1 商业银行信贷风险管理中财务报表分析的基本理念 (17)

3.1.1 企业财务报表与报表分析的局限性 (17)

3.1.2 银行信贷工作中财务报表分析的特殊性 (18)

3.1.3 银行信贷工作中财务报表分析的基本原则 (19)

3.2 商业银行信贷风险管理中财务报表分析的方法 (20)

3.2.1 商业银行信贷风险管理中财务报表分析的流程 (20)

3.2.2 商业银行信贷风险管理中财务报表的审查 (20)

3.2.3 商业银行信贷风险管理中财务报表的会计调整 (21)

3.2.4 商业银行信贷风险管理中财务报表的指标分析 (21)

3.2.5 商业银行信贷风险管理中财务报表的切入点 (21)

3.3 商业银行信贷风险管理中财务报表分析指标体系构建以及应当注意的问题 (21)

3.3.1 资产质量分析 (21)

3.3.2 盈利质量分析 (24)

3.3.3 现金流量分析 (27)

3.3.4 偿债能力分析 (31)

3.3.5 指标分析中应避免的常见问题 (36)

3.3.6 指标赋权 (36)

4 商业银行信贷风险管理视角下企业财务报表分析应用 (43)

4.1 企业基本情况 (43)

4.2 企业近三年财务报表 (43)

4.3 财务报表审查 (47)

4.3.1 财务报表的规范性审查 (47)

西安理工大学会计硕士专业学位论文

4.3.2 财务报表的重点项目审查 (47)

4.4 企业主要财务指标分析 (48)

4.4.1 资产质量指标分析 (48)

4.4.2 盈利质量指标分析 (49)

4.4.3 现金流量质量指标分析 (50)

4.4.4 偿债能力指标分析 (51)

4.5 财务综合评价 (52)

4.6 基于财务分析的信贷决策 (54)

5 研究结论 (55)

参考文献 (57)

致谢 (59)

CONTENTS

1 Introduction (1)

1.1 Background and Significance (1)

1.2 The Main Contents (2)

1.3 The main difficulty and Solutions Research (2)

1.4 Research and new insights into the expected results (3)

2 Theory of commercial bank credit risk management and financial statement analysis (5)

2.1 Commercial Bank Credit Risk (5)

2.2 Commercial Banks' Credit Risk Management (7)

2.3 Financial Statement Analysis (9)

2.4 Commercial bank credit risk management and analysis of financial statements

related research literature review (12)

3 Situation of Commercial Banks Credit Risk Management Financial Statement Analysis and Problems (17)

3.1 Commercial Bank Credit Risk Management The basic idea of financial statement

analysis (17)

3.1.1 Limitations of corporate financial statements and statement analysis (17)

3.1.2 The special nature of bank credit in the work of financial statement analysis.. 18

3.1.3 The basic principle of bank credit in the work of financial statement analysis 19

3.2 Commercial Banking Credit Risk Management Analysis of Financial Statements (20)

3.2.1 Commercial bank credit risk management processes in financial statement

analysis (20)

3.2.2 Review of commercial bank credit risk management in the financial

statements (20)

3.2.3 Accounting adjustments in the credit risk management of financial statements21

3.2.4 Indicators of Commercial Banks Credit Risk Management Analysis of

Financial Statements (21)

3.2.5 Entry point for commercial bank credit risk management in the financial

statements (21)

3.3 Credit Risk Report Financial Analysis Index System Construction and Management

of Commercial Banks should be noted that the problem (21)

3.3.1 Asset quality analysis (21)

3.3.2 Earnings quality analysis (24)

3.3.3 Cash Flow Analysis (27)

3.3.4 Solvency analysis (31)

3.3.5 Index of Common Problems to Avoid (36)

3.3.6 Index Weighting (36)

4 Analysis of corporate financial statements under commercial bank credit risk management perspective (43)

VII

西安理工大学会计硕士专业学位论文

VIII 4.1 The basic situation of enterprises (43)

4.2 Business nearly three years of financial statements (43)

4.3 Review of financial statements (47)

4.3.1 Regulatory review of the financial statements (47)

4.3.2 Key items of financial statements review (47)

4.4 Enterprises are mainly financial indicators (48)

4.4.1 Asset quality indicators analysis (48)

4.4.2 Profit Quality Index Analysis (49)

4.4.3 Cash flow analysis of quality indicators (50)

4.4.4 Solvency Index Analysis (51)

4.5 Comprehensive Financial Evaluation (52)

4.6 Credit decision based on financial analysis (54)

5 Analysis conclusion (55)

References (57)

Acknowledgments (59)

图表索引

图3-1层次结构模型 (38)

表3-1判断矩阵的1-9标度含义 (37)

表3-2随机一致性指标RI的数值 (38)

表3-3准则层判断矩阵U (38)

表3-4资产质量判断矩阵C1 (39)

表3-5盈利能力判断矩阵C2 (39)

表3-6现金流质量判断矩阵C3 (39)

表3-7偿债能力判断矩阵C4 (39)

表3-8准则层相对于目标层的权重计算结果 (39)

表3-9指标层相对于准则层C1的权重计算结果 (40)

表3-10指标层相对于准则层C2的权重计算结果 (40)

表3-11指标层相对于准则层C3的权重计算结果 (40)

表3-12指标层相对于准则层C4的权重计算结果 (40)

表3-13综合权重计算结果 (41)

表4-1 G企业2012年至2014年资产负债表部分主要数据 (43)

表4-2 G企业2012年至2014年利润表主要数据 (45)

表4-3 G企业2012年至2014年现金流量表主要数据 (46)

表4-4 G企业财务报表的重点项目审查 (47)

表4-5 G企业资产利用效率指标 (48)

表4-6资产利用效率指标行业水平 (48)

表4-7 G企业盈利质量指标 (49)

表4-8 G盈利质量指标行业水平 (49)

表4-9 G企业现金流总量指标 (50)

表4-10 G企业现金流量指标 (50)

表4-11现金流量指标行业水平 (50)

表4-12 G企业偿债能力指标指标 (51)

表4-13偿债能力指标行业水平 (51)

西安理工大学会计硕士专业学位论文X

绪论

1 绪论

1.1研究背景及意义

随着市场格局和企业经营理念的转变,"用自己的钱办自己的事儿"的方式已经不能适应发展的需要了。随着企业规模越来越大,通过融资的方式取得发展需要的资金是企业需要采取的非常必要的措施。为了满足企业在市场经济环境中的资金需求，商业银行的信贷业务便应运而生。虽然金融市场中包括了各类衍生产品,但是商业银行最关注的一项经济业务仍然是信贷业务,因为信贷业务始终是商业银行最主要的经济来源之一。有利润的地方就有风险,商业银行的每一笔贷款业务的质量都会对商业银行的业绩产生影响。商业银行想要在经营活动中保持稳健的发展势头,除了要做到稳妥化解已知的风险,更重要的是要在进行信贷决策时就本着严谨的态度，努力从根源上降低不良贷款的发生比率,有效的提高商业银行信贷资产的安全性。

我国各大商业银行通过汲取国外一些知名商业银行没落的经验和教训并在混业经营的竞争过程中锻造自己,已经明确的意识到:作为风险机器的商业银行需要面对的风险形形色色,因此对风险进行有效的管理就成为商业银行漫长发展历程中的一个不变的主题。商业银行的发展离不开科学合理的信贷决策,而财务报表分析是信贷决策中必不可少的工作环节。目前,各大商业银行都努力在财务报表分析和信贷风险管理的实践中不断地探索提高信贷资产的安全性的有效途径。

通常,商业银行主要通过财务报表分析方法和非财务分析方法两个基本途径,为信贷决策提供必要的信息,与非财务分析方法的主观性色彩相比,财务报表分析方法比较客观,因此在实际工作当中,需要在使用财务报表分析方法的基础上配合使用非财务分析方法,财务报表分析方法为主,非财务分析方法为辅。由此可知,商业银行信贷人员日常工作中的信贷决策需要以企业财务报表所提供的数据资源为基础，灵活运用财务报表分析技术。可目前的状况是,由于以往国内的信贷业务发展模式不够精细,目前仍然处在转型阶段,除此之外,由于商业银行信贷从业人员的日常工作是比较繁忙的,加之部分信贷工作人员关于信贷风险管理的知识和经验也存在一定的局限性,这样就导致财务分析过程非常模式化,缺乏灵活性,对于财务公式生搬硬套、简单堆砌,使得报表分析过程流于形式,没有达到全面反映借款企业财务状况和经营业绩的效果。科学的信贷决策的做出需要依据可靠的财务报表分析结果,所以生搬硬套公式分析出的结果必然与真实情况存在偏差,由此造成控制信贷风险的效果很难理想。因此,商业银行在信贷风险管理中建立一套系统科学的信贷决策分析方法是十分必要的。商业银行在我国社会经济发展过程中扮演着货币中转站的角色,商业银行是我国经济腾飞的有力支撑者，商业银行在为经济发展助力的同时也面临着相应的风险。我们知道商业银行是一个经营风险的企业,所以在经营过程中准确识别、度量并有效的控制经营风险对商业银行的生存和发展来说是十分重要的。