财务报表数据分析

如何通过财务报表数据分析企业税收风险

一、资产负债表

A、资产类报表项目数据中隐藏的税收风险

1、货币资金

问题一：企业货币资金过多是否异常？企业货币资金过少是否异常？分析：货币资金是企业流动性最强，最有活力的资产，但同时他又是获利能力最低的，过多过少都不行，保持最佳持有量；

问题二：引起企业货币资金变动的主要原因有哪些？

分析：1、销售规模的变动---主营业务收入、其他业务收入变动

2、企业信用政策的变动---缩短账期

3、企业短期内有大额的支付计划

问题三：如果上述原因均未发生，但货币资金变动很大，是否异常？分析：1、是否有未入账收入；

2、成本费用列支的真实性；

2、应收账款

问题一：通常情况下，应收账款与哪个科目同方向变动？

分析：主营业务收入其他业务收入

应收账款上升营业收入下降------隐瞒收入

问题二：应收账款月增加额大于当期申报的应税收入、免税收入、增值税销项税额之和，是否异常？

分析：风险点：（1）应收账款余额巨大，且长期挂账----虚开发票，

没有资金流入，虚增收入；

（2）应收账款本期余额大幅增加-----和收入增长幅度匹

配增长数收入*1.13

（3）应收账款的期末余额大幅减少-----考虑坏账准备、

债务重组、坏账损失

问题三：应收账款余额巨大，且长期挂账，税务机关会关注哪些涉税问题？

分析：虚开发票

3、应收票据

问题一：应收票据长期挂账是否异常？

分析：票据直接背书转让给第三方，未进行账务处理，直接走账外支出和销售。

风险点：应收票据贴现的利息处理风险？

1、购买方开出商业承兑汇票，并约定承担对方贴息的税务处理风险？

分析：（1）采购方承担的贴现利息能否税前扣除-----不能（2）销售方收取的利息是否属于增值税价外费用-----合并开

票计税

2、向非金融企业贴现处理风险：没有真实交易；向企业、中介机构贴现不合规；收取开具的利息收据，不能税前扣除。

4、其他应收款

问题一：其他应收款余额大于应收账款余额，或占资产的比重过大，是否有风险？

分析：股东、关联公司无偿借款一个纳税年度未归还、未用于经营个税 20%

问题二：其他应收款在报表中出现负数或红字，风险点？

分析：隐瞒收入无法支付的应付款项

5、预付账款

风险一：假借预付账款之名，行融资之实

关联企业融通之间利息调整应纳税额

风险二：利用预付账款隐瞒收入

6、存货

风险点一：计价方法的选择

问题一：取得时采用计划成本法，税务会关注

分析：材料成本差异计算分配

问题二：商业零售企业采用售价金额核算

分析：库存反应售价，结转成本同时是否结转商品进销差价

商品进销差价率=（期初售价-期初成本+当期售价-当期成本）÷（期初售价+当期售价）

本期销售商品成本=当期销售收入*(1-商品进销差价率）

借：商品进销差价

贷：主营业务成本收入和成本差额

风险点二：是否符合生产经营规模和行业特点

存货过多——库存积压，资金紧张制造业：一般占流动资产50%左右

存货过少——供应短缺，停工停产房地产业：存货所占比重会比较高

根据需求——合理确定存货量广告服务等行业：存货余额较少

风险点三：存货的余额趋势变动异常

期末存货的余额大幅增加，增加的是什么存货，增加的原因是什么？存货、预收账款都比较大———是否存在销售挂账的问题？货已发，款未收；不开票，延期开票，挂预收，成本未结转；两种矛盾的情况：一方面无货可发，挂了预收，另一方面又有库存积压，两者矛盾。

风险点四：存货余额大幅减少

问题一：企业视同销售问题，税务机关会重点关注哪些方面？

存货减少，营业收入增长幅度小或者下降，有异常，很可能存在隐瞒收入或者有销售以外的其他用途（视同销售）的情况。

视同销售注意点：

1、以存货对外投资

存货余额期末比期初大幅减少，利润表的营业收入变动很小，或者还有所下降，资产负债表的长期股权投资期末比期初增加了，现金流量

表中投资支付的现金和取得子公司及其他营业单位支付的现金很小，四者结合起来分析。很可能存在对外投资。

2、以存货抵债

存货期末与期初相比大幅下降，营业收入变动很小或有所下降，应付账款期末与期初相比大幅减少，货币资金期末与期初相比变动不大，其他负债项目和资本金无明显增加。有可能存在存货抵债。

财务报表分析报告 案例分析

财务报表分析 一、资产负债表分析 （一）资产规模和资产结构分析 单位：万元 1、资产规模分析： 从上表可以看出，公司本年的非流动资产的比重2.35%远远低于流动资产比重97.65%，说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强，企业近期的经营风险不大。

与上年相比，流动资产的比重，由88.46%上升到97.65%，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%，非流动资产占总资产的比重为,2.35%，说明企业灵活性较强，但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为57.44%，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。企业的长期的偿债压力较大。 （二）短期偿债能力指标分析 营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，

表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。 我公司，期初流动比率为1.52，期末流动比率为2.11，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力较强，且短期偿债能力较上年进一步增强。 3、速动比率分析 流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们还希望，特别是短期债权人，希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这就是速动比率。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为企业面临着很大的偿债风险。

财务报表的常见五种分析方法

财务报表的常见五种分析方法 想要透彻了解企业经营业绩与财务状况,一份实用的财务报表必不可少,而拿到了财务报表后,想要从复杂的会计程序与数据中看出有用信息,还需要掌握实用的分析方法才行. 下面就为大家分享财务报表的五种分析方法 一、比较分析 是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异,为进一步的分析指明方向.这种比较可以是将实际与计划相比,可以是本期与上期相比,也可以是与同行业的其他企业相比. 二、趋势分析 是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质,帮助预测未来.用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值,也可以是比率或百分比数据; 三、因素分析 是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度,一般要借助于差异分析的方法; 四、比率分析 是通过对财务比率的分析,了解企业的财务状况和经营成果,往往要借助于比较分析和趋势分析方法.上述各方法有一定程度的重合.在实际工作当中,比率分析方法应用最广. 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响,用来比较不同企业的收益与风险,从而帮助投资者和债权人作出理智的决策.它可以评价某项投资在各年之间收益的变化,也可以在某一时点比较某一行业的不同企业.由于不同的决策者信息需求不同,所以使用的分析技术也不同. 一般来说,用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系: 1、偿债能力: 短期偿债能力:短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力.短期偿债能力不足,不仅会影响企业的资信,增加今后筹集资金的成本与难度,还可能使企业陷入财务危机,甚至破产.一般来说,企业应该以流动资产偿还流动负债,而不应靠变卖长期资产,所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力. 长期偿债能力:长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力.一般来说,企业借长期负债主要是用于长期投资,因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金.通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力.

财务报表数据分析

如何通过财务报表数据分析企业税收风险 一、资产负债表 A、资产类报表项目数据中隐藏的税收风险 1、货币资金 问题一：企业货币资金过多是否异常？企业货币资金过少是否异常？分析：货币资金是企业流动性最强，最有活力的资产，但同时他又是获利能力最低的，过多过少都不行，保持最佳持有量； 问题二：引起企业货币资金变动的主要原因有哪些？ 分析：1、销售规模的变动---主营业务收入、其他业务收入变动 2、企业信用政策的变动---缩短账期 3、企业短期内有大额的支付计划 问题三：如果上述原因均未发生，但货币资金变动很大，是否异常？分析：1、是否有未入账收入； 2、成本费用列支的真实性； 2、应收账款 问题一：通常情况下，应收账款与哪个科目同方向变动？ 分析：主营业务收入其他业务收入 应收账款上升营业收入下降------隐瞒收入 问题二：应收账款月增加额大于当期申报的应税收入、免税收入、增值税销项税额之和，是否异常？ 分析：风险点：（1）应收账款余额巨大，且长期挂账----虚开发票，

没有资金流入，虚增收入； （2）应收账款本期余额大幅增加-----和收入增长幅度匹 配增长数收入*1.13 （3）应收账款的期末余额大幅减少-----考虑坏账准备、 债务重组、坏账损失 问题三：应收账款余额巨大，且长期挂账，税务机关会关注哪些涉税问题？ 分析：虚开发票 3、应收票据 问题一：应收票据长期挂账是否异常？ 分析：票据直接背书转让给第三方，未进行账务处理，直接走账外支出和销售。 风险点：应收票据贴现的利息处理风险？ 1、购买方开出商业承兑汇票，并约定承担对方贴息的税务处理风险？ 分析：（1）采购方承担的贴现利息能否税前扣除-----不能（2）销售方收取的利息是否属于增值税价外费用-----合并开 票计税 2、向非金融企业贴现处理风险：没有真实交易；向企业、中介机构贴现不合规；收取开具的利息收据，不能税前扣除。

2019年财务报表分析报告范例

财务报表分析报告范例 财务报表分析对于了解企业的财务状况、经营业绩和现金流量，评价企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，帮助制定经济决策有着至关重要的作用，但由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析方法，财务报表分析报告。存在着一定的局限性。正确理解财务报表分析局限性的存在，减少局限性的影响，在决策中扬长避短。是一个不容忽视的现实问题。 一、财务报表分析概述 企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点。 采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。 二、财务报表本身存在局限性 1.财务报表所反映信息资源具有不完全性。 财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是 可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。

2.财务报表对未来决策价值的不适应性。 由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，由于假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，有时难以对报表使用者的经济决策有实质性的参考价值。 3.财务报表缺少反映长期信息的数据。 由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。 4.财务报表数据受到会计估计的影响。 会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。 5.财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响。 会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。 三、客观因素对财务报表分析的影响 1.财务报表可靠性对财务报表分析的影响。 在很多情况下，企业出于各种目的，需要向外界展示良好的财务状况和经营成果。一旦实际经营状况难以达到目标，企业会主动选

企业财务报表分析报告

附件二： 企业财务报表分析报告 （参考格式） 提纲 一、集团公司概况 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。 （二）主要经营业绩。 （三）完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。 三、集团公司经营成果分析 （一）主营业务收入情况 （二）成本费用变动情况 （三）其他业务利润 （四）营业外收支 (五)投资收益 （六）所得税 （七）净利润实现情况

（八）利润分配情况 （九）亏损企业情况 四、集团公司财务状况分析 （一）资产情况 （二）负债情况 （三）资产质量及财务风险情况分析 （四）国有资本保值增值情况 五、现金流量分析 六、重大事项影响 七、经营风险因素、发展规划及经营战略 八、本年度企业经营管理中存在问题，下年度改进管理和提高经营业绩拟采取的措施等。 ▲集团公司对所属境外企业的经营成果和财务状况分析参照上述指标及分析方法。 ▲集体企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 ▲金融企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 企业财务报表分析报告

（参考格式） 一、集团公司概况 （一）公司成立时间及批准文号、改制（重组、收购、兼并）情况、企业法人营业执照、注册资本及其变更情况。 （二）公司的经营范围、法定代表人、公司的法定地址等。 （三）集团及所属子公司户数（含境外企业，下同），本年所属企业隶属关系变动情况，合并报表的编制原则等。 集团公司年度全资、控股或参股的子公司情况表: 单位：万元 （四）截止年末，集团拥有从业人员人数及素质情况。 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。包括：企业改革、产业结构优化、市场开拓、资本运营等方面。 （二）主要经营业绩。 （三）年完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。

能源公司财务报表分析报告

泰祥能源公司财务报表分析报告 一、财务报表分析 (一)资产负债表 主要财务数据如下：

1．企业自身资产状况及资产变化说明： 公司的资产规模位于行业内的中等水平，公司本期的资产比去年同期增长38.23%。资产的变化中固定资产增长最多，为72,922.93万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。分析者应该随时注意企业的生产规模、产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。因此，建议分析者对其变化进行动态跟踪与研究。 流动资产中，货币性资产的比重最大，占51.90%，存货资产的比重次之，占26.06%。 流动资产的增长幅度为11.10%。在流动资产各项目变化中，信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作。总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。

2．企业自身负债及所有者权益状况及变化说明： 从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为26.90%，长期负债和所有者权益的比率为71.49%。说明企业资金结构的稳定性高，独立性强。 企业负债和所有者权益的变化中，流动负债增长31.18%，股东权益增长5.11%。 流动负债的增长幅度为31.18%，营业环节的流动负债的比重比去年上升，表明企业的资金来源是以营业性质为主，资金成本相对比较低。 本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为23.78%、0.00%，该项数据增加，表明企业借助增加部分长期负债来筹措资金，但是长期负债的比重较大，说明企业的发展依赖于长期负债，企业的自有资金的实力比较匮乏。未分配利润比去年增长了42.08%，表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。企业是以负债资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较高。 3．企业的财务类别状况在行业中的偏离： 流动资产是企业创造利润、实现资金增值的生命力，是企业开展经营活动的支柱。企业当年的流动资产偏离了行业平均水平-19.38%，说明其流动资产规模位于行业水平之下，应当引起注意。结构性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资，决定着企业的发展方向和生产规模。企业当年的结构性资产偏离行业水平-24.77%，我们应当注意企业的产品结构、更新改造情况和其他投

财务报表分析的方法

财务报表分析的方法 一、财务报表分析的目的 财务报表分析的目的是将财务报表的数据转换为有用的信息，帮助信息使用者改善决策。财务报表分析一般包括战略分析、会计分析、财务分析和前景分析四个维度。 1.战略分析的目的。确定主要的利润动因及经营风险，并定性评估公司的盈利能力。包括宏观分析、行业分析和公司竞争策略分析等。 2.会计分析的目的。评价公司会计反映其经济业务的程度，包括评估公司会计的灵活性和恰当性、修正会计数据等。 3.财务分析的目的。运用财务数据评价公司当前及过去的业绩并评估，包括比率分析和现金流量分析。 4.前景分析的目的。预测公司未来，包括财务报表预测和公司估值等内容。 【提示】财务分析更强调分析的系统性和有效性。 二、财务报表分析的方法 （一）比较分析法 （二）因素分析法 依据分析指标与其驱动因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响程度的一种分析方法。 1.连环替代法 设F＝A×B×C 基数（计划、上年、同行业先进水平） F0＝A0×B0×C0， 实际F1＝A1×B1×C1 基数：F0＝A0×B0×C0（1） 置换A因素：A1×B0×C0（2） 置换B因素：A1×B1×C0（3） 置换C因素：A1×B1×C1（4） （2）－（1）即为A因素变动对F指标的影响 （3）－（2）即为B因素变动对F指标的影响 （4）－（3）即为C因素变动对F指标的影响 2.简化的差额分析法 A因素变动对F指标的影响：（A1－A0）×B0×C0 B因素变动对F指标的影响：A1×（B1－B0）×C0 C因素变动对F指标的影响：A1×B1×（C1－C0） 因素分析法一般分为四个步骤： （1）确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额（如上年实际数

企业财务报表分析报告方法

企业财务报表分析方法 【摘要】随着投资主体的多元化、筹资渠道和投资方向的多样化，财务报表中的直观信息已经难以满足企业管理对会计信息的需要，必须通过财务分析透过财务报表的信息，从各个角度评价企业经营状况，从而分析出有关企业经营真实情况的信息，为企业经营管理提供依据，因此如何正确认识综合财务分析的地位和意义，运用有效的财务分析方法充分发挥综合财务分析的作用也就越来越成为企业财务报表分析研究的热门课题。鉴于此，本文立足于财务报表分析概念、目的意义以及方法等理论基础，综合运用比较分析法、比率分析法和趋势分析法对“中粮屯河股份”财务报表进行分析，并将其盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力与农产品加工业龙头企业“新希望六和股份”进行对标比较，作出评价并提出建议，期望对完善企业财务报表分析方法的研究提供一些借鉴。 【关键词】财务报表分析；比较分析法；比率分析法；综合分析法第一章绪论 （一）选题的背景及意义 企业在生产经营过程中，需要及时了解过去的经营业绩怎么样，现在的财务状况如何，未来的发展趋势是什么,以便为以后的经营决策提供依据。而财务报表正是为达到这一目的而提供的一种工具，不仅能够反映企业财务状况、经营成果及现金流量等情况，并且通过有效的财务报表分析方法对其进行分析，还能够了解企业的赢利能力、偿债能力及资产管理能力，解读出财务数据背后隐含的经济含义，从而提示企业所面临的风险，为控制提供标准，为决策提供依据。但国的财务报表分析方法较发达国家成熟的财务报表分析方法相比还比较落后，而且分类不明晰，使财务报表分析难以充分发挥其应有的作用，研究如何完善财务报表分析方法体系已成为给信息使用者提供准确地决策依据的首要研究课题。 因此，不管是企业领导者还是财务工作人员都应重视财务报表的分析，通过财务报表的分析使企业财务工作真正融合到企业管理当中。基于此背景，笔者通过本文研究，期望对企业财务报表分析方法做一些改进建议，帮助财务报表使用者提高对财务分析的能力，获得效益、尽可能减少损失，具有一定的现实意义。 （二）本文研究思路及研究容

企业财务报表分析报告文案

第二章财务报表分析 从CPA 考试来说，财务分析这一章也是一个比较重要章节，考试中所占比重较大，2004年试题的分数为16.5分，2003年试题的分数为4.5分，2002年试题的分数为14分，2001年试题的分数为8分，2000年8分，平均分数10.2分；从题型来看，单选、多选、判断、计算、综合都有可能出题，因此要求考生应全面理解、掌握,主观题的考点主要是财务指标分析方法的运用。 本章从内容上看与2004年相比，修改的地方主要有两处，一是对应收账款周转率指标的计算作了修改，二是删除了现金流量表分析中有关收益质量分析的内容。 第一节财务分析概述 一、财务分析的含义 财务分析的最基本功能：将大量的报表数据转换成对特定对象决策有用的信息。 二、财务报表分析的方法P36 1.比较分析法 （1）按比较对象分类（和谁比） 1）与本企业历史比 2）与同类企业比 3）与计划预算比 （2）按比较内容分类（比什么） 1）比较会计要素的总量 2）比较结构百分比 3）比较财务比率 2.因素分析法 分析综合指标的影响因素，及其对综合指标的影响 指标分解和连环替代 第二节基本财务比率 3.资产管理比率 4.盈利能力比率 学习方法： 1.牢记各比率的计算公式 2.掌握财务报表的基本结构，熟悉报表项目之间的因果、勾稽关系。 3.对不同大类的财务比率，一方面要知道它们的共性，另一方面要知道它们的差异，这样才能理解他们在财务分析中的特定作用。 4.要掌握解题技巧，抓"核心指标"，找"问题指标"。 基本内容： 一、偿债能力比率 掌握指标的计算、含义及影响因素

（一）短期偿债能力分析--变现比率 --针对流动负债偿还 XX资产/流动负债 1.流动比率 流动比率=流动资产/流动负债 流动资产进一步区分，分为速动资产和非速动资产，一般来说，如果不特指的情况，通常把存货作为非速动资产，流动资产扣除存货那部分都作为速动资产。 2.速动比率 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 剔除存货的原因：P、41 （1）在流动资产中存货的变现速度最慢 （2）由于某种原因，部分存货可能已损失报废还没做处理； （3）部分存货已抵押给某债权人； （4）存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。 分析时需注意的问题：P、41 保守速动比率 保守速动比率=（现金+短期证券+应收票据+应收账款净额）/流动负债 流动比率分析： 分析时需注意的问题：P、41 计算出来的流动比率，只有和同行业平均流动比率、本企业历史的流动比率进行比较，才能知道这个比率是高还是低。 一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 速动比率分析： 因为行业不同，速动比率会有很大差别，没有统一标准的速动比率。 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，速动比率大大低于1是很正常的。 假如现在要考虑速动资产，由于B企业是现销，会有较多货币资金，但企业没有必要持有太多闲置的货币资金，只要持有能够保证交易动机、预防动机、投机动机满足最佳持有额就可以了。A企业是赊销，A要正常经营，也要有一个最佳持有额，但A企业在应收账款上还要占用资金。如果算这两家企业的速动比率的话，可以看出来B企业速动资产少了一块应收账款，所以这个企业的速动比率会低。 影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。 3.其他影响短期偿债能力的因素 表外因素P、42 （1）增强变现能力的因素 1）可动用的银行贷款指标 2）准备很快变现的长期资产 3）偿债能力的声誉 （2）减弱变现能力的因素 主要是未作记录的或有负债。 例题1：影响保守速动比率的因素有（）。 A.应收账款 B.存货 C.短期借款

教你如何分析财务报表

财务报表分析 财务报表就是企业的“听诊器”，在密密麻麻的数据背后所包含的是企业经营状况与潜在的风险。对于财务专业人士而言，报表并不陌生，但报表的分析和实际应用却是一门博大精深的学问，值得财务专业人士不断探索并挖掘其中的奥秘。能够更加准确、高效、深入的利用报表，并形成让领导满意的财务分析报告是每一位财务人员的目标和职责。 财务报表有哪些分析方法呢？ 将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。 A.偿债能力分析： 流动比率=流动资产/流动负债 流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率 的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。 速动比率=（流动资产一存货）/流动负债 由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短 期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。影响速动比率的可信度的重要因素是应收 帐款的变现能力。 保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）/流动负债 进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。 现金比率=（货币资金/流动负债） 现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。 应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。 应收帐款周转天数 =360天/应收帐款周转率表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。 B.资本结构分析（或长期偿债能力分析）： 股东权益比率 =股东权益总额/资产总额X 100% 反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率 高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。 资产负债比率 =负债总额/资产总额X 100% 反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。 资本负债比率 =负债合计/股东权益期末数X 100% 它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的 途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。 长期负载比率 =长期负债/资产总额X 100% 判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。 有息负债比率 =（短期借款+—年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+长期应付款） /股东权益期末数X 100% 无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利润，后者可以通过财务费 用减少利润；因此，公司在降低负债率方面，应当重点减少有息负债，而不是无息负债，这对于利

企业财务报表分析报告

附件二： 企业财务报表分析报告 （参考格式） 提纲 一、集团公司概况 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。 （二）主要经营业绩。 （三）完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。 三、集团公司经营成果分析 （一）主营业务收入情况 （二）成本费用变动情况 （三）其他业务利润 （四）营业外收支 (五)投资收益 （六）所得税 （七）净利润实现情况 （八）利润分配情况

（九）亏损企业情况 四、集团公司财务状况分析 （一）资产情况 （二）负债情况 （三）资产质量及财务风险情况分析 （四）国有资本保值增值情况 五、现金流量分析 六、重大事项影响 七、经营风险因素、发展规划及经营战略 八、本年度企业经营管理中存在问题，下年度改进管理和提高经营业绩拟采取的措施等。 ▲集团公司对所属境外企业的经营成果和财务状况分析参照上述指标及分析方法。 ▲集体企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 ▲金融企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 企业财务报表分析报告 （参考格式）

一、集团公司概况 （一）公司成立时间及批准文号、改制（重组、收购、兼并）情况、企业法人营业执照、注册资本及其变更情况。 （二）公司的经营范围、法定代表人、公司的法定地址等。 （三）集团及所属子公司户数（含境外企业，下同），本年所属企业隶属关系变动情况，合并报表的编制原则等。 集团公司年度全资、控股或参股的子公司情况表: 单位：万元 （四）截止年末，集团拥有从业人员人数及素质情况。 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。包括：企业改革、产业结构优化、市场开拓、资本运营等方面。 （二）主要经营业绩。 （三）年完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。

最完整的财务报表分析报告

企业财务报表分析与评价 —以XX药业股份有限公司为例 学校：复旦大学 学院：工商管理学院 专业：XX级MBA专硕 学生： XX XXX

1.XX药业公司基本情况 1.1XX药业公司简介 XX药业股份有限公司是经国家经济体制改革委员会以体改生[1997]139号文批准，由广州医药集团有限公司独家发起，将其属下的8家中药制造企业及3家医药贸易企业重组后，以其与生产经营性资产有关的国有资产权益投入，以发起方式设立的股份有限公司。经国家经济体制改革委员会以体改生[1997]145号文和国务院证券委员会以证委发[1997]56号文批准，公司分别于1997年10月和2001年2月在香港联交所和上海证交所上市，并于1997年10月上市发行了21,990万股香港上市外资股(H股)股票。2001年1月10日，经中国证券监督管理委员会批准，本公司发行了7,800万股人民币普通股(A股)股票。目前，该公司旗下拥有八家中成药生产企业、一家植物药研发生产企业、四家医药贸易企业和两家医药研发机构；该公司主要从事中成药制造、医药贸易和新药研发等业务。 1.2公司财务基本状况 XX药业作为国内最大的中成药制造商，在中成药制造行业有着悠久的历史，并拥有众多的老字号品牌和丰富的产品资源。 2008年金融危机后，该公司也取得了较大的发展，2009年到2011年三年间，它的资产总额由42.22亿增加至48.51亿，其中，流动资产由19.38亿上升至23.12亿，但是固定资产则由11.07亿下降至10亿。2009年实现销售收入只有38.82亿，2010年实现销售收入为44.86亿，而到2011年实现销售收入54.39亿元，实现约30亿元的净利润，公司业绩显著。 表1 XX药业2009-2011年相关财务单位：万元 项目序号2009年2010年2011年 应收账款 A 35256.30 33118.30 44659.60 存货 B 56052.20 75505.60 85900.60 流动资产 C 193756.00 217588.00 231217.00 固定资产 D 110676.00 104008.00 100002.00 资产 E 422250.00 447659.00 485127.00 流动负债 F 71202.10 71412.70 87134.10 负债G 82092.10 83505.20 95609.40 实收资本（或股本）H 81090.00 81090.00 81090.00

财务报表的八种分析方法

财务报表的八种分析方法 ①垂直分析——确定财务报表结构占比最大的重要项目 垂直分析，又称为纵向分析，实质上是结构分析。 第一步，首先计算确定财务报表中各项目占总额的比重或百分比。 第二步，通过各项目的占比，分析其在企业经营中的重要性。一般项目占比越大，其重要程度越高，对公司总体的影响程度越大。 第三步，将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况，对变动较大的重要项目进一步分析。 经过垂直分析法处理后的会计报表通常称为同度量报表、总体结构报表、共同比报表。以利润表为例，巴菲特非常关注销售毛利率、销售费用率、销售税前利润率、销售净利率，这实质上就是对利润表进行垂直分析。 ②水平分析——分析财务报表年度变化最大的重要项目 水平分析法，又称横向比法，是将财务报表各项目报告期的数据与上一期的数据进行对比，分析企业财务数据变动情况。 水平分析进行的对比，一般不是只对比一两个项目，而是把财务报表报告期的所有项目与上一期进行全面的综合的对比分析，揭示各方面存在的问题，为进一步全面深入分析企业财务状况打下了基础，所以水平分析法是会计分析的基本方法。

这种本期与上期的对比分析，既要包括增减变动的绝对值，又要包括增减变动比率的相对值，才可以防止得出片面的结论。每年巴菲特致股东的信第一句就是说伯克希尔公司每股净资产比上一年度增长的百分比。 ③趋势分析——分析财务报表长期变化最大的重要项目 趋势分析，是一种长期分析，计算一个或多个项目随后连续多个报告期数据与基期比较的定基指数，或者与上一期比较的环比指数，形成一个指数时间序列，以此分析这个报表项目历史长期变动趋势，并作为预测未来长期发展趋势的依据之一。 趋势分析法既可用于对会计报表的整体分析，即研究一定时期报表各项目的变动趋势，也可以只是对某些主要财务指标的发展趋势进行分析。 巴菲特是长期投资，他特别重视公司净资产、盈利、销售收入的长期趋势分析。他每年致股东的信第一页就是一张表，列示从1965年以来伯克希尔公司每 年每股净资产增长率、标准普尔500指标年增长率以及二者的差异。 ④比率分析——最常用也是最重要的财务分析方法 比率分析，就是将两个财务报表数据相除得出的相对比率，分析两个项目之间的关联关系。比率分析是最基本最常用也是最重要的财务分析方法。 财务比率一般分为四类：盈利能力比率，营运能力比率，偿债能力比率，增长能力比率。2006年国务院国资委颁布的国有企业综合绩效评价指标体系也是 把财务绩效定量评价指标分成这四类。

公司近三年财务报表分析报告

公司近三年财务报表分析报告 141比率项目年年资产负债率利息保障倍数资产负债 率长虹的资产负债率20XX年为年为27从比率上看我们认为它还是比较低的资产对于负债具有较强的保障能力无论从债权人还是从股东的立场上看都是比较安全的资本结构。 利息保障倍数在20XX年长虹的利息保障倍数为倍此我们看出长虹有充足的经营收益来支付借款利息20XX年的利息保障倍数降为支付利息的能力比20XX年有所下降但支付利息 还是有保障的。比率项目年年流动比率速动比率流动比率 流动比率反映了企业资产中比较容易变现的流动资产对流 动负债的保障情况一般认为生产企业合理的最低流动比率2四川长虹20XX年的流动比率为年为这个指标已经远远超出了这个水平基本上处于同行业的最高水平具有很强的短期偿债能力。速动比率于存货存在变现能力较差、有可能市价和成本价不符等原因为了进一步评价流动资产的总体的变现能力我们把存货从流动负债中去除来评价短期偿债能力。长虹20XX和20XX年的速动比率分别为、有非常强的短期偿债能力短期债权人对长虹的短期偿债能力应该有充足的信心。四川长虹电器股份有限公司前三年资产负债表结构分析简化项目1999年20XX年20XX年货币资金短期投资净值应收账款及其他应收款净额 存货净额流动资产合计长期投资净额固定资产合计无

形资产及其他资产合计资产总计 短期借款流动负债合计长期借款长期负债合计负债合 计股东权益合计负债积股东权益总计四川长虹电器股份有 限公司前三年利润表结构分析简化项目1999年20XX年20XX 年主营业务收入主营业务收入净额主营业务成本 主营业务利润营业费用销售费用管理费用财务费用营 业利润投资收益-利润总额所得税净利润四川长虹前三年资 产负债表基比趋势分析简化项目1999年20XX年20XX年货 币资金应收账款及其他应收款净额存货净额流动资产合计 固定资产合计无形资产及其他资产合计 资产总计短期借款流动负债合计长期负债合计负债合 计股东 权益合计负债积股东权益总计 四川长虹前三年利润表基比趋势分析简化项目1999年20XX年20XX年主营业务收入净额 主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润其他 业务利润营业费用销售费用管理费用财务费用进货费用营 业利润投资收益补贴收入 营业外收入利润总额所得税净利润四川长虹前三年资 产负债表环比趋势分析简化项目1999年20XX年20XX年货币资金应收账款及其他应收款净额

2019年公司财务报表分析报告

公司财务报表分析报告 分析报告是一种比较常用的文体。有市场分析报告、行业分析报告、经济形势分析报告、社会问题分析报告等等。下面是整理的公司财务报表分析报告，欢迎来参考！ 一、财务报表分析概述 企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，会计报表分析报告。采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。 二、财务报表本身存在局限性 1.财务报表所反映信息资源具有不完全性。 财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。 2.财务报表对未来决策价值的不适应性。

由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，由于假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，有时难以对报表使用者的经济决策有实质性的参考价值。 3.财务报表缺少反映长期信息的数据。 由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。 4.财务报表数据受到会计估计的影响。 会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。 5.财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响。 会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。 三、客观因素对财务报表分析的影响 1.财务报表可靠性对财务报表分析的影响。 在很多情况下，企业出于各种目的，需要向外界展示良好的财务状况和经营成果。一旦实际经营状况难以达到目标，企业会主动选择有利于提高利润的会计核算方法，或者采取其他手段来粉饰会计报

企业财务报表分析分析报告

企业财务报表分析报告

————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：

附件二： 企业财务报表分析报告 （参考格式） 提纲 一、集团公司概况 二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。 （二）主要经营业绩。 （三）完成主要经济指标，并对主要指标进行分析说明。 三、集团公司经营成果分析 （一）主营业务收入情况 （二）成本费用变动情况 （三）其他业务利润 （四）营业外收支 (五)投资收益 （六）所得税

（七）净利润实现情况 （八）利润分配情况 （九）亏损企业情况 四、集团公司财务状况分析 （一）资产情况 （二）负债情况 （三）资产质量及财务风险情况分析 （四）国有资本保值增值情况 五、现金流量分析 六、重大事项影响 七、经营风险因素、发展规划及经营战略 八、本年度企业经营管理中存在问题，下年度改进管理和提高经营业绩拟采取的措施等。 ▲集团公司对所属境外企业的经营成果和财务状况分析参照上述指标及分析方法。 ▲集体企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。 ▲金融企业的财务报表分析报告参照上述指标及分析方法。

企业财务报表分析报告 （参考格式） 一、集团公司概况 （一）公司成立时间及批准文号、改制（重组、收购、兼并）情况、企业法人营业执照、注册资本及其变更情况。 （二）公司的经营范围、法定代表人、公司的法定地址等。 （三）集团及所属子公司户数（含境外企业，下同），本年所属企业隶属关系变动情况，合并报表的编制原则等。 集团公司年度全资、控股或参股的子公司情况表: 单位：万元 企业名称本年末 资产总 额 本年末 净资产 总额 集团持 股比例 （％） 所属行业 （四）截止年末，集团拥有从业人员人数及素质情况。二、集团公司经营的基本情况 （一）经营主要政策。包括：企业改革、产业结构优化、市场开

财务报表常用数据分析

投资者无论是进行财务报表的纵向比较分析还是横向比较分析，都须事先设定一个客观标准，然后将公司的有关财务数据与该标准相对比，以求客观地评价和分析公司的财务状况和经营水平。财库股票网(https://www.wendangku.net/doc/1a15155110.html,)认为，通常情况下，比较分析法又分为以下几种。 1.纵向比较分析法，又可以分为以下几种： ①绝对数值的纵向比较，就是直接以财务报表上各科目绝对数值的大小加以比较，达到了解各科目之间关系的目的。 ②百分比的纵向比较，是指将同一表上各科目化成百分比，并以表上某一特殊项目的数字作为100%。 ③绝对值和百分比纵向比较的综合，即在同一报表上，既列出绝对数，又列出百分比，以利于全面的纵向比较。 2.横向比较法，常用的横向比较可以分为以下三种方式： ①直接在财务报表上横向比较，这是最简易的横向比较方式。 ②环比增长率的横向比较，即在进行横向比较时，将下期某一科目或比率与前一期某一科目或比率进行对比，进而求出下期对前一期的增长率。计算方法有两种： 一是直观的计算方法，计算公式为：环比增长率=[(下期数字一前一期数字)/前一期数字]×100。 二是通过环比指数即环比发展速度求出，其计算公式为：环比增长率=(环比指数-100)×100%=(下期某一科目或比率/前一期某一科目或比率)×100%-100。 ③定基增长率的横向比较，即将某一时期某一科目或比率的数字作为基数，将该科目或比率以后各期数字分别与基数比较，进而求出各期对基期的增长率。财库股票网(https://www.wendangku.net/doc/1a15155110.html,)专家提醒投资者，其计算方法也有两种：一是定基增长率。即将以后各期数字分别减基期数字，得出各期的增长量，并逐一除以基数，所得结果以百分比表示，分别求出各期对基期的增长率。计算公式为：定基增长率=[(报告期数字一基期数字)/基期数字]X100%。 二是定基指数。即将某一科目或比率的指标作为基期指数100，将以后各期数分别除以该科目或比率的基期数再乘以100，从而得出以后各期的指数与基期比较，定期指数减去100再乘以100%，便是报告期对基期的增长率。其计算公式为：定期增长率=(定基指数-100)×100%=[(报告期数字/基期数 字)×100-100]×100%。 3.财务分析中常用的分析对比标准有：以公司的财务预算目标为标准、以同业数字为标准、以公司过去的实际完成数字为标准、以公认的平均比率为标准。 ①与公司的财务预算目标相比较，财务预算目标即是财务计划目标。通过将本年度企业财务实际值与当年财务预算的目标值相对比，可以计算出财务预算的完成进度、预计完成程度和实际完成程度等，进而正确评价企业的财务状况和经营效率;亦可以由此判明企业财务预算目标的正确性与先进性，分析出企业的管理水平。 ②与公司过去实际完成的数字相比较，即将公司本年度的有关财务数据与其历史数据进行对比分析，进而判断公司本年度的财务状况是否有所改善，经营实绩是否有所提高。 ③与公认的平均比率标准相比较，即在其他条件不变的情况下，将公司报告期的有关财务比率与社会上公认的一般比率标准相比较，从中可以对公司有关财务比率的优劣作出判断。

某公司的财务报表分析

某公司的财务报表分析 会计涉及到的内容太多，有时候想要学习财务报表分析却不知从何入手。而结合实际案例就可以帮助我们更真实的了解。本文通过对某公司概况介绍、财务报表分析、资产结构、发展能力等进行介绍，方便我们更真实的学习和借鉴该公司的财务报表分析。 1.中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。 目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域；同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。 2.资产负债比较分析 资产负债增减变动趋势表 01.增减变动分析 从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了20.49%，而股东权益仅仅增长了13.96%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。 （1）资产的变化分析 08年度比上年度增长了8%，09年度较上年度增长了9.02%；该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长，说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。 （2）负债的变化分析 从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，08年度比07年度增长了13.74%，09年度较上年度增长了5.94%；从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的08年，该公司的负债率有明显上升趋势，09年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，08年当资产减少的同时负债却在增加，09年正好是相反的现象，说明公司意