到期时--注册税务师辅导《财务与会计》第十一章讲义4

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)

中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/1512658207.html,

注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义4

到期时

（三）到期时

借：银行存款

贷：持有至到期投资――成本（――应计利息）

经典例题－4【单选题】2007年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2007年12月31日的账面价值为（）。

A.2062.14万元

B.2068.98万元

C.2072.54万元

D.2083.43万元

[答疑编号6312110204]

『正确答案』C

『答案解析』2007年12月31日账面价值＝2088.98×（1＋4%）－2000×5%＝2072.54（万

元）。

经典例题－5【2010年单选题】甲公司2008年1月3日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于2008年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为（）元。

A.340010

B.445999

C.447720

D.480000

[答疑编号6312110205]

『正确答案』B

『答案解析』2009年初的债券摊余成本＝（1049×8000＋8000）＋（1049×8000＋8000）

×5.33%－1000×8000×6%＝8367720（元），2009年甲公司应确认的利息收入＝

8367720×5.33%＝445999.476元≈445999（元）。

（四）持有至到期投资提取减值的会计处理

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

2019年税务师《财务与会计》试题及答案

2019年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是( )。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是( )。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是( )。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是( )。

A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是( )。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是( )。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是( )。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是( )。 A、流通市场

注册税务师财务与会计第七章课件

精品教学课件设计| Excellent teaching plan 2011 年注册税务师财务与会计第七章讲义 第七章财务会计概论 本章概述 （一）内容提要 本章阐述了会计的基本理论，包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认、会计计量、及财务报告等内容。 考生应重点关注以下问题： 1. 可比性、重要性、实质重于形式和谨慎性等四个要求的实务应用; 2. 资产、收入的辨认; 3. 利得、损失的辨认; 4. 计量属性的适用范围; 5. 会计要素变动的实务认定; 知识点详释 7.1 财务报告目标 一、向财务会计报告使用者提供决策有用的信息 财务报告使用者：投资者、债权人、政府机关、潜在的投资人和债权人等根据向财务报告使用者提供决策有用的信息这一目标的要求，财务报告所提供的会计信息应当如实反映企业所拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权以及经济资源要求权的变化情况;如实反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及其变动情况;如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资 者、债权人以及其他使用者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能

力和营运效率等;有助于使用者根据相关会计信息作出理性的投资和信贷决策;有助于使用者评估与投资和信贷有关的未来现金流量的金额、时间和风险等。 二、反映企业管理层受托责任履行情况 现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，管理层承担着妥善保管并合理有效运用来自于投资者和债权人的资产的责任，此受托责任的履行情况需借助报告来表现和验证。 7.2 会计基本假设与会计基础 7.2.1 会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间和环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。 一、会计主体 （一）会计主体的概念及界定 1. 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。比如，甲公司的会计所要描述的资金运动是甲公司这个空间范围内的资金运动，而且是站在甲公司的角度进行反映和描述的，则甲公司就是会计主体。 2. 一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。比如：一个经济上独立核算的车间可以确认为一个会计主体，设置会计核算体系描述属于该空间范围的资金运动。除精品教学课件设计| Excellent teaching plan 此之外，可成为会计主体的经济组织还包括：企业、企业集团（即由母公司和子公司组成的企业联合体）、事业单位等。 （二）会计主体与法人的区别法人是一种享有民事主体资格的组织,法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权力并承担自身的义务。成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度来说，法人肯定是会计主体，但仅仅独立核算是无法足以支撑其成为法人资格的，所以，是法人的一定是会计主体，是会计主体的不一定是法人。

2020年注册税务师考试-继续教育

2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注 册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册 税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服 务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执 业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三 条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税 务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强 继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全 国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选 定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人 员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和 推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作， 组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税 务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教 育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的 教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除 组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全 岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所 自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容 包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业 技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分 为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税 协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税

2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案(四)

2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案（四）【1】下列各项关于会计基本假设的表述中，错误的有( )。 A.会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 E.会计上把货币作为计量单位，同时假设货币的内在价值是稳定的 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考查会计基本假设知识点。选项A，会计分期规定了会计核算的时间范围;选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项D，会计主体规定了会计核算的空间范围。 【2】下列关于会计基本前提的说法中，不正确的是( )。 A.出现权责发生制和收付实现制的区别，其原因是会计分期假设的存在

B.由于有了会计分期假设，才进而出现了应收、应付、摊销等会计处理方法 C.明确持续经营假设，这样会计人员可以相应选择会计政策和估计方法 D.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表也应当以该种货币编制 『正确答案』D 『答案解析』我国企业会计准则规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 【3】企业固定资产可以按照其经济利益预期实现方式，确定采用某一方法计提折旧，这个过程所体现出的会计核算的基本前提是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量

『正确答案』B 『答案解析』企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。 【4】企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 『正确答案』B 『答案解析』企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是持续经营。 【5】下列关于会计要素的表述中，错误的有( )。 A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务 B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C.利润是企业一定期间收入减去费用后的净额

中国注册税务师协会税务师事务所等级认定办法(试行)

中国注册税务师协会税务师事务所等级认定办法（试行） （2009年7月31日中税协四届二次理事会通过） 第一章　总则 第一条为促进注册税务师行业依法经营、规范发展，根据中国注册税务师协会《注册税务师行业自律管理办法（试行）》等有关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于经国家税务总局及其授权机构批准成立的税务师事务所。 第三条税务师事务所等级的认定，由税务师事务所自愿申请，中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）和地方注册税务师协会（以下简称“地方税协”）考评认定。 第四条税务师事务所等级认定分为五级，即A级、AA级、AAA级、AAAA级、AAAAA级。地方税协负责A级、AA级、AAA级税务师事务所的考评认定，中税协负责AAAA级和AAAAA级税务师事务所的考评认定。 第五条中税协和地方税协优先推荐获得等级认定的税务师事务所从事业务活动。中税协认定的等级在全国范围内适用；地方税协认定的等级本省适用，跨省执业的由执业所在地税协确认其适用性。 第二章　认定标准 第六条中税协负责制订统一的等级认定标准。认定标准包括：执业资质，经营规模及业绩，执业规范和社会诚信，内部管理（见附件1《税务师事务所等级认定标准》）。 第七条设计各项扣分标准时，各栏目中的项目不能减少，但可以增加，也可以将各项目细化。 第八条认定标准中经营规模及业绩一栏中的三项具体标准和各项扣分标准，由中税协和地方税协分别制定。 第九条标准的制定和调整经常务理事会审议通过后颁布执行。 第十条等级考评认定采取百分制，符合认定标准的税务师事务所，考评总分应在90分以上。 第三章　认定程序 第十一条税务师事务所等级认定，由税务师事务所自愿向地方税协申请。对申请A级、AA级、AAA级的由地方税协考核认定；对申请AAAA级和AAAAA级的税务师事务所，由地方税协按照中税协的标准考核后上报中税协，由中税协审核认定。 第十二条税务师事务所申请等级认定应提供如下资料： （一）《税务师事务所等级认定申请表》（见附件2）； （二）税务师事务所执业证、工商营业执照（副本）和法人代表身份证的复印件； （三）税务师事务所中注册税务师执业资格证书、执业会员证书复印件及从业人员名单； （四）上年度会费缴纳凭证； （五）上年度及当期财务报表； （六）上年度纳税完税凭证复印件； （七）上年度年检合格证明的复印件； （八）中税协或地方税协规定的其他证明资料。 第十三条地方税协受理税务师事务所的申请报告后，应组织专门工作小组做好以下工作： （一）对申报税务师事务所做实地综合考评； （二）走访若干户委托人或向委托人（不少于十户）发放调查问卷（见附件3）、组织座谈会等方式广泛征求意见； （三）写出考评报告（考评人签名）。 第十四条地方税协会长办公会对专门工作小组提交的考评报告进行审议，通过后向社会公示。如十五个工作日内无异议，则将A级、AA级、AAA级税务师事务所等级认定名单提交地方税协常务理事会表决通过并向社会公告，同时报送税务机关和中税协备案；对符合AAAA级和AAAAA级税务师事务所等级认定标准的上报中税协。 第十五条地方税协上报AAAA级和AAAAA级税务师事务所应提供如下资料： （一）税务师事务所提交的申报材料； （二）地方税协的考评报告，包括考评基本情况、考评得分、考评意见； （三）委托人（包括社会）对该税务师事务所的评价和满意度调查问卷； 第十六条中税协对地方税协上报的AAAA级和AAAAA级税务师事务所组织审核，必要时实地考察。符合标准的税务师事务所候选名单由会长办公会审议通过后并向社会公示。如十五个工作日内无异议，由中税协常务理事会表决通过后向

2017年税务师《财务与会计》试题及答案

2017年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是()。

A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是()。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是()。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。 A、流通市场

2021年税务师《财务与会计》讲义13

【考情分析】本章属于重要章节，考试中可以在各种题型中出现题目，考点众多，而且传说“难度较高”。但只有坚定信心，理清思维，跟上课程的讲解，所谓的难度高也只是个传说！ 【教师提示】本章内容在讲解时对教材中的相关知识顺序进行了一定的调整，调整后的内容更有利于大家的学习。 第一部分长期股权投资 知识点：长期股权投资的初始计量 一、长期股权投资的范围 （一）对子公司的股权投资 投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 （二）对合营企业的股权投资 投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业的投资。 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 （三）对联营企业的股权投资 投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 投资方能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。 实务中，较为常见的重大影响体现为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。 投资方直接或通过子公司间接持有被投资单位20%以上但低于50%的表决权时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。 对被投资单位施加重大影响的判断 ●应考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份。 ●考虑投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响，如被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 （四）不属于长期股权投资的权益性投资 长期股权投资准则规范的权益性投资不包括风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和其他

注册税务师考试各科复习攻略和技巧

注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：

中国注册税务师行业前景与展望

中国注册税务师行业前景与展望

中国注册税务师行业前景与展望 今天受郝校长和丁教授邀请来首都经贸大学交流，非常高兴，大家都是学税务专业的，一定对专业方面的信息很关注。因此我想今天主要谈谈在当前经济形势下对注册税务师的需求和注册税务师这个行业当前的现状，前景又会怎么样，以及我们怎么用发展的眼光来看这些问题。我当注册税务师协会会长四年了，注册税务师行业在这四年的时间里发展的速度还是比较快的。的时候全行业的收入是43亿，新一届协会选举产生以后，我们就大胆地提出了能不能让行业收入在四年之内翻一番，达到86亿或87亿的口号。结果第一年没有实现进度要求，因为要四年翻一番，每年要增加20%，可是第一年只增长了15%。于是对注税行业发展会不会有那么快的速度，大家产生了疑虑。可是后三年形势变化还是很快的，我们的增速都在20%以上，因此到去年全行业收入完成了97亿，比本届协会翻番的要求还多了10个亿，整个比增长了130%。这个速度应该说还是比较快的，出乎很多人的意料，也出

乎我的意料。今年统计去年行业收入的时候，我认为翻番是能实现的，可是也就是91或92亿，没想到最后统计结果是97亿多，比原来我们考虑翻番的进度要快很多。当然比律师、会计师400多亿的收入还相差很远。大家想想这个行业为什么会出现这样一个局面，怎么看待这个行业在中国当前整个国民经济中的作用，我觉得应该从以下不同的角度来看这个问题。 一、中国税收管理理念的变化 首先我先介绍一个情况。1998年左右的时候，美国的国会举行了很多次听证会，在国会的听证会上很多纳税人谴责美国联邦税务局的工作质量很不尽如人意，提供给纳税人的服务特别不好，甚至有的参加听证会的人在听证会上痛哭流涕地抱怨联邦税务局。国会在听证会以后认为联邦税务局工作太差了，于是把局长换掉了。1998年正好我们组织一个团到美国去考察。当时我们的税务局长是金人庆，她会见了美国新任的局长。这个新任局长就跟我们谈，她说我这回当局长得改变改变思路，因为

注册税务师考试财务与会计真题及答案

一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金

7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%

例题--注册税务师辅导《财务与会计》第三章讲义4

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/1512658207.html, 注册税务师考试辅导《财务与会计》第三章讲义4 例题 经典例题-13【计算题】长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）只生产和销售甲产品一种产品（单位：件），2011年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 125 012元，全年实现净利润为402 000元。该公司适用的所得税税率为33%，2011年度的股利支付率为20%。2012年度的股利支付率将提高到50%。长江公司2012年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2011年末简要资产负债表如下： 金额单位：元 假设长江公司2011年度和2012年度均无纳税调整事项。假定该企业其他流动资产随着销售额的变动而成正比变动。 根据上述资料，回答下列各题： （1）长江公司2011年度的盈亏临界点销售量为（）件。 A.12 500 B.18 750 C.22 500 D.31 250 [答疑编号6312030213] 『正确答案』D 『答案解析』变动成本率＝单位变动成本/单价，变动成本率＋边际贡献率＝1，所以单价 ＝单位变动成本/变动成本率＝54/（1－40%）＝90（元），单位边际贡献＝单价－单位变 动成本＝90－54＝36（元）；盈亏临界点销售量＝固定成本/单位边际贡献＝1 125 012/36 ＝31 250.33（件），选项D最为接近，应选择D。 （2）如果长江公司2012年度实现税前利润总额比2011年度增长l0%，在其他条件不变的情况下，2012年度应实现销售收入将比2011年度增加（）元。 A.100 000 B.120 000

一年中全国各种考证时间大汇总 !!

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总 ！！ 一月考试表 法律硕士专业学位考试 中旬 初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束 中英合作金融管理/商务管理专业 公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月 自考统考 作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考 工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。 硕士研究生入学考试－－－ 二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试） 三月考试表 TEF 法语 －－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。 国际物流师 －－－ 每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。 项目管理师职业资格认证考试－－－ 四月考试表 速录师职业资格考试 职称英语 4中旬 全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。 注册咨询工程师（投资） 自考统考 五月考试表 营销师职业资格认证考试 人力资源师职业资格认证考试 物业管理师 全国秘书职业资格考试 －－－ 5月和11月各考1次 环境影响评价工程师 监理工程师执业资格考试 注册建筑师 一级 二级 物流师职业资格认证考试 －－－ 全国试点阶段，考试时间由劳动部通知 全国会计专业技术资格考试 调查分析师 企业信息管理师 计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试 土地登记代理人 全国卫生专业技术资格考试 二级、三级翻译专业资格考试 棉花质量检验师 5月27日至6月2日 六月考试表 英语四六级考试 高考－－－7、8、9日

中国注册税务师协会12366纳税服务热线税收业务知识库基本操作指南

附件二： 中国注册税务师协会12366纳税服务热线税收业务知 识库基本操作指南 一、系统首页功能 图-1知识库搜索首页 12366知识库页面分为功能按钮和检索功能两部分区域，如图-1所示。除【小工具】功能对用户开放外，其他功能按钮还在完善中。检索功能区域可以选择不同类型的库种进行检索；也可以选择【行业】和【纳税人类型】进行复合型检索；系统还提供了【高级检索】和【帮助】功能，如图-2所示。 注意事项：请用户不要使用【修改密码】此功能项，一旦密码被修改将无法正常登陆。

图-2检索功能 二、检索功能 1、目录树检索 在知识库首页点击【搜索】进入检索页面，如：在目录树上选择“征收管理”，查询结果列表中显示“征收管理”下的全部知识，备用词框出现目录树“征收管理”的下级节点若干备用词。在搜索框中输入“税务登记”，目录树可以自动展开搜索和定位，如图-3所示。 图-3目录树检索页面 2、全文检索 在知识库首页搜索框下选择不同的库种，可以多选或者全部选中，点击【搜索】进入全文检索界面。用户在检索首页、全文检索界面中的搜索栏均可以录入希望检索的词语，点击【搜索】，系统将列出符合条件的查询结果，系统可以支持模糊查询功能，支持关键词高亮显示，如图-4、图-5所示。

图-4全文检索页面 图-5关键词语高亮显示 三、正文功能介绍 正文部分提供了原文链接、文件相关知识、知识详情放大功能和字号大小选择功能，如图-6所

示。 图-6正文功能界面 四、高级检索 在知识库首页或者全文检索页面点击【高级检索】按钮，弹出高级检索页面，用户可以根据查询条件输入关键词语进行检索如图-7所示。

注册税务师考试财务与会计考题及答案

1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用

C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目

中国注册税务师协会关于发布《注册税务师行业自律管理办法(试行新

乐税智库文档 财税法规 策划 乐税网

中国注册税务师协会关于发布《注册税务师行业自律管理办法（ 试行）》的通知 【标 签】行业自律管理办法,税务师事务所,注册税务师 【颁布单位】中国注册税务师协会 【文 号】中税协发（2006）005号 【发文日期】2006-02-09 【实施时间】2006-02-09 【 有效性 】全文有效 【税 种】事务所管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会，武汉、成都、西安市注册税务师协会： 经国家税务总局批准，现将中国注册税务师协会三届二次常务理事会审议通过的《注册税务师行业自律管理办法(试行)》(以下简称《自律管理办法》)发给你们，望认真遵照执行。具体要求通知如下： 一、提高认识，统一思想。制定《自律管理办法》是加强行业管理的一项重要法制建设，是行业自身管理的基础性工作。注册税务师行业要取得健康稳定的更大发展，必须严格实施自律。通过严格的自律管理，就能认真执行国家的法律、法规和各项方针政策，接受税务行政机关的指导和监督，更能自觉坚守诚实守信，客观公正，优质服务的原则，使整个注税行业充满生机和活力，确保在市场经济大潮中始终立于不败之地。我们一定要从这个高度认识实施《自律管理办法》的重要意义，以增强使命感、责任感和紧迫感，切实用《自律管理办法》规范行为，促进注税行业健康有序发展。 二、认真学习，深刻领会。根据国家税务总局谢旭人局长关于“协会要在加强行业自律管理中发挥主导作用”的指示，中税协制定的《自律管理办法》是经过充分酝酿，反复研究，集中全行业及其他有关方面的智慧形成的。有关制定办法的指导思想，自律管理范围，中税协、地方税协和税务师事务所的职责任务，以及奖惩办法等广泛内容，都作了规定。要组织协会工作人员及事务所全体同仁认真学习《自律管理办法》，逐章逐条地领会精神实质，力求融会贯通，真正做到用《自律管理办法》规范自己的行为，不折不扣地贯彻落实。 三、采取实际措施，确保具体落实。《自律管理办法》是根据注税行业全国情况和较普

2020年税务师考试讲义《财务与会计》：其他存货的核算

2020年税务师考试讲义《财务与会计》：其他存货的 核算 其他存货的核算 一、委托加工物资的核算 (一)委托加工物资的内容 委托加工物资----指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。 企业委托外单位加工物资的成本包括： 1.发出委托加工物资的实际成本 2.加工中实际耗用物资的成本; 3.支付的加工费用及应负担的运杂费等; 4.支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。 (1)需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本; (2)如果收回的加工物资用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费――应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。 【例题14?多选题】 一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有( )。 A.支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品

B.支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售 C.支付增值税，且取得增值税专用发票 D.支付增值税，且取得普通销货发票 E.按委托加工合同支付印花税 【答案】AC 【解析】支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售，消费税应该计入收回委托加工物资的成本中，所以选项B不准确;取得普通发票，增值税不能够抵扣，所以选项D不准确;按委托加工合同支付印花税，应该计入管理费用，不存有抵扣问题，所以选项E不准确。 (二)委托加工物资的核算 1.发给外单位加工的物资，按实际成本 借：委托加工物资 贷：原材料 库存商品等 2. 支付加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 3.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本 借：委托加工物资 贷：应付账款

税务师考试时间及科目安排

税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？

现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。

全国注册税务师考试试题

2003年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析 一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个 最符合题意) 1．下列各项中(r表示利率、n表示时期),可用于依照年金(用R表示)计算终值(用F表示)的是( )。 A．F=R×r(1+r)n/[(1+r)n-1]B．F=R×[(1+r)n-1]/r C．F=R×r/[(1+r)n-1]D．F=R×[(1+r)n-1]/r(1+r)n 标准答案：B 依据：财务与会计教材：已知年金求终值。见教材第14页．考核目的：要求考生掌握年金终值的计算公式。 2．盈余现金保障倍数等于( )。 A．经营现金净流量÷净利润 B．经营现金净流量÷利润总额 C．货币资金增加额÷净利润 D．全部现金净流量

÷利润总额 标准答案：A 依据：财务与会计教材：企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。见教材第43页。 考核目的：要求考生掌握盈余现金保障倍数的计算。 3．某公司2002年末资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度,该公司打算采取措施使2003年年末的资产负债率降低30%,则该公司2003年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数) A．51．724% B．48．276% C．77．586% D．71．392% 标准答案：A 依据：财务与会计教材：财务分析常用的相关比率。见教材第42～43页。 考核目的：要求考生掌握产权比率的计算及其运用。 计算过程：2002年末产权比率=60%÷40%×100%=150%

2003年末资产负债率=60%—(60%×30%)=42% 2003年末产权比率=42%÷58%×100%=72．414% 保障程度提高百分比=(150%—72．414%)÷150%=51．724% 4．某公司2002年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%；2002年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。若2003年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2002年度提高两个百分点,则该公司2003年末的权益乘数应为( )。(计算结果保留三位小数) A．1．586 B．1．357 C．2．024 D．2．857 标准答案：D 依据：财务与会计教材：企业财务状况的综合分析。见教材第39页。 考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。 计算过程：2002年净资产收益率=(448÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1—60%)]=14% 2003年净资产收益率=14%+2%=16%