市局最新50项风险指标(1)

目录

第一类资金及往来异常指标 (4)

一、当期新增应收账款大于销售收入的80%（30-1） (5)

二、应收账款为负数（30-2） (7)

三、当期新增应付账款大于销售收入80%（30-3） (9)

四、应付账款为负数（30-4） (9)

五、预收账款大于零且存货大于预收账款又无留抵（30-5） (10)

六、预收账款减少但未记收入（30-6） (11)

七、预付账款为负数（30-7） (12)

八、当期新增其他应收款大于销售收入80% (13)

九、其他应收款为负数 (13)

十、当期新增其他应付款大于销售收入80% (14)

十一、其他应付款为负数 (14)

第二类货物异常指标 (14)

十二、存货大于销售收入的30%（30-8） (14)

十三、存货为负数（30-9） (17)

十四、存货与留抵税金不匹配：留抵税金>存货×适用税率（30-10 ） (18)

第三类收入异常指标 (19)

十五、理论少记销售收入（30-11） (20)

十六、新办商贸一般纳税人短期内销售异常：（3个月销售收入超过3000万或6个月

超过6000万元） (22)

十七、商业零售企业无票收入低于总收入30% (23)

十八、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致 (24)

十九、有长期投资或短期投资但无投资收益 (25)

二十、营业外收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元 (26)

二十一、补贴收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元 (27)

第四类成本、费用异常指标 (27)

二十二、理论多转成本（30-12） (27)

二十三、销售成本大于销售收入（30-13） (29)

二十四、商贸企业期间费用总额大于销售收入的20%（30-14） (30)

二十五、财务费用占借款比例异常（30-15） (31)

二十六、商贸企业（不含商业零售）税负超过3.4%（30-16） (32)

二十七、商贸企业毛利率大于20%（不含零售企业），税负低于2.5%（30-17） (33)

二十八、实现增值税与毛利不匹配（30-18） (35)

二十九、预提费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上（30-19） (36)

三十、待摊费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上（30-20） (37)

三十一、年初存在资产减值损失未作调整 (38)

三十二、资产损失异常（30-21） (38)

三十三、营业外支出超过销售收入的1%或绝对额超过50万元 (39)

三十四、工业企业电力支出金额超过销售收入90% (40)

三十五、工业企业电力支出金额小于销售收入的0.05% (41)

第五类税负异常指标 (41)

三十六、存在“理论少缴税款”现象（30-22） (42)

三十七、商业销售超过500万，工业销售超过100万，但不实现增值税（30-23）44 三十八、增值税超低税负企业，工业和商业零售低于0.6%，商业批发低于0.07%（30-24） (45)

三十九、所得税超低贡献率企业，工业和商业零售低于0.5%，商业批发低于0.06% (46)

第六类抵扣异常指标 (47)

四十、理论多抵进项税金（30-25） (48)

四十一、农产品抵扣异常（农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%） (49)

四十二、农产品抵扣税额增长比例高于销售收入增长比例。（30-26） (50)

四十三、运费抵扣额超过销售收入的2%（30-27） (50)

四十四、成品油抵扣超过总进项税额的10%（30-28） (51)

四十五、商贸企业进销税率不一致（30-29） (52)

四十六、有在建工程又有留抵税金 (53)

四十七、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税 (54)

四十八、海关进口专用缴款书抵扣超过总进项的40% (54)

第七类其他异常 (55)

四十九、一般纳税人增票异常（30-30） (55)

五十、客户离散度异常 (56)

总述

经过一年多的实践验证和征求意见，我们对市局监控指标进行了修改和完善，目前市局共有七大类50项监控指标，后面括号中注明的30项指标是监控的核心指标，其他20项指标的重要性相对弱于30项重点指标，因此，运用其扫描的频率间隔要长一些。

这次将每个指标的指标指向、设计原理、检查方向进行了较为详细的阐述，目的是为了更好地指导全市风险一点的消除工作，为一线干部了解和使用指标提供方便，由于风险管理尚处于起步阶段，指标设计难免有错误和瑕疵，恳请广大干部在实践中提出宝贵意见，我们将不断修改完善，使其更加实用准确。

第一类资金及往来异常指标

往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先

想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。

该部分共监控11项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。

一、当期新增应收账款大于销售收入的80%（30-1）

指标指向，设立该指标的目的主要是从资金方面监控企业经营的真实性，经营中80%以上的销货不收款有可能存在虚假经营及虚开的问题。

设计原理，应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。

出现当期新增应收账款大于销售收入80%，一是虚开造成，即企业没有实际交易，少量的收款可能是手续费，货款

通过往来暂挂；二是可能是企业乱记账、乱对应科目造成的。例如，企业销售的未开票货物（以后还要开票），正确的应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为增加应收账款的和减少库存商品（产成品、在途商品）等。

检查方向，检查的重点主要是证实业务的真假，一是要对企业客户的离散度审核，如果存在客户离散度大且物流方向或加工不合理，则要进一步对主要客户进行检查，以确定交易是否真实。*如，我市某企业从湖北襄樊进棉花，拉到山东肥城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到鸡泽加工，销到江西，这些都存在明显的物流和加工的不合理性。二是要对企业的货物进行实地检查，没有存货造成的账实不符或异地存货无法查实的，也是证明虚开的一个方面。*如，有的企业账面有存货500万，实际查看存货只有100万，企业往往说货物存放在上下游企业或存放在外地货场，在本企业或本地无法查实等等，这些都是企业隐瞒收入或是虚开的征兆，可能根本就没有货物，应进一步查实。三是要对企业的资金来源和使用情况进行检查，即对企业的现金科目、存款科目、及银行对账单核对，查看企业资金来源渠道、付款方向、对账单是否相符，是否长期存在只走票不动款的现象。*如，有的企业资金来源是向其他个人白条借款，而且长期不还也不用付息，交易以现金、个人银行卡和背书的汇票为主，没有银行对账单，入账的汇

票背书单是复印件，背书方向是否真实无法判断，这些都是资金方面的漏洞。四是要对企业收入、成本、费用、毛利结构进行拆分查看，看其结构是否存在某块过大或过小等明显不合理的地方，正常情况下，收入、成本、费用、毛利是有一定比例的，某一方面过大则其他方面会过小，导致不符合常规。*提示，收入过大而成本费用过小，则毛利过大，那么税负也应该很高；相反如果企业成本费用过大则毛利过小，税负也会很低；四块的配比应符合行业成本毛利的正常结构。五是对长期大额不能收回货款的单位要查明原因、详细分析，看其是否有真正的货物交易，必要时可去人实地调查。*如，我市西部某单位2011年销售收入为3000多万，应收账款为9000多万，2011年当年新增应收账款2300多万，问题非常明显。

二、应收账款为负数（30-2）

指标指向，设立该指标的目的主要是监控企业将收回的货款隐藏在往来科目中，从而达到隐瞒销售收入的目的。

设计原理，应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，

包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。

企业对应收账款负数的消除一般采取账户对冲的方式循环抵减，一是用应收账款的正数抵消负数，二是用应付账款、其他应付款冲账，即用应收账款负数去付欠别人的款项，记账时一般采取债权人出具抵账证明的方式冲账，如“请将贵单位欠我公司的余款xx元抵给XX公司，XX公司欠我单位xx元”。

检查方向，一是检查负数形成的真正原因，是隐瞒收入、还是少设往来对应科目、还是隐瞒其他业务事项；二是查看负数（货款）的真正来源和去向，即从负数形成之日起逐笔核查应收账款贷方只收款但没记销售的条目，即只记“借：存款、现金、票据等，贷：应收账款”，没记“借：应收账款，贷：销售及销项税”，要查明款项是哪个单位给的，是什么款？最终流向什么单位，有无对冲现象，具体是什么业务，是否隐瞒了销售收入。

*注意，企业以记错帐或错用科目为由搪塞税务机关，隐瞒真实业务，如某企业说，应收账款为负数是因为把借别人的款项记入了应收账款的反方，造成应收账款的负数，理由非常牵强，一是会计真不知道借别人的款应该记在哪里，这点基本知识都没有吗？二是企业是否设有其他应收应付科目，这些科目核算了哪些内容？三是税务机关对企业所说的理由是否进行了核实，是否根据原始凭证还原了真实业务。

三、当期新增应付账款大于销售收入80%（30-3）

指标指向，设立该指标的目的主要是从资金方面监控企业经营的真实性，经营中购货大部分不付款就可能存在虚假经营和虚开的问题。

设计原理，应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。当期新增应付账款大于销售收入80%，说明企业当期购进的货物绝大部分没有付款，购货大部分不付款是不符合经营常规的，因为企业经常不付款还能从上游供货单位拿到货也是不现实的，同时没有经营性现金流的企业是无法维持正常经营的，这使交易的虚假成分增大，由此造成的虚开风险也是很大的。*如，我市某商贸企业从山东某商贸企业进化工原料，全年销售收入1200万元，累计欠山东企业900多万元，但仍从该企业进货，出现明显的不正常，经查该企业马上就停止了经营。

检查方向，同“当期应收账款大于销售收入80%”的检查方法，只是科目反过来即可。

四、应付账款为负数（30-4）

指标指向，设立该指标的目的主要是监控企业将收回的货款隐藏在往来科目中，从而达到隐瞒销售收入的目的。

设计原理，应付账款为负数就是实际收回的货款多于应付的货款，即多收回了货款。正常情况下是不应该出现的，

出现这种情况，一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应付货款的反方造成的。二是企业乱用错用科目，隐瞒其他业务事项造成的，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。

企业对应付账款负数的消除一般采取账户对冲的方式循环抵减，一是用应付账款的正数抵消负数，即只设立一个科目借贷双方相抵的情况。二是用应收账款、其他应收款冲账，即用应付账款负数去抵冲本企业应收的款项，记账时一般采取债权人出具抵账证明的方式冲账，如“请将贵单位欠我公司的余款xx元抵给XX公司，XX公司欠我单位xx元”。

检查方向，同“应收账款为负数”，只是科目反过来即可。

五、预收账款大于零且存货大于预收账款又无留抵（30-5）

指标指向，设立该指标的目的主要是监控企业预收账款已发出货物但不记销售收入的情况。

设计原理，预收账款是核算企业销售货物时先收货款但没有发货的款项。预收账款一般是在企业销售的货物比较紧俏或购销非通用货物的情况下发生的，即紧俏货物购货时需要先付款预定，否则买不到货，非通用货物或怕进货后下家反悔不要造成货物卖不出去，因此，根据预收账款主要用来购买紧俏及非通用货物的性质，其一般不应有大额存货。如果企业既有预收账款又有大于预收账款的存货且没有留抵

则可能存在以下情况，一是企业毛利较高，已吃完留抵，再销售就得全额纳税，因此，就将收到的货款趴在预收账款科目内，等有进项后再适量转入销售或长期隐瞒不记销售，因此高毛利企业容易出现这种情况。二是企业长期调节纳税，造成企业已无留抵，销售后就得全额纳税。企业平时为了调节纳税，每期将收回的货款记在预收账款中一部分，时间一长就会累积形成既有大额预收账款又有存货且没有留抵的情况，因此销售平稳，毛利稳定的老企业也容易出现这种情况。

检查方向，一是检查预收账款形成时的合同，确定每笔预收账款要购买货物的名称、交货日期，以及帐存预收账款的入账日期等详细情况，看有无资金长期在该科目趴着不结账的情况。二是实地查看存货，看有无账实不符，已发货物不记销售的情况。三是审核预收账款的减少是否合理，对长期趴在预收账款中的购货款，以交易不成退款、抵顶往来欠款等理由减少的，要查明理由是否成立，提共相关的证据文书，如退款协议、违约金或补偿标准、退款凭据等，必要时可到对方企业调查是否真正退款，防止企业假退款真偷税的发生。

六、预收账款减少但未记收入（30-6）

指标指向，设立该指标的目的是为了监控企业以各种理

由退款、抵账等造成的预收账款减少但未形成销售收入情况的真实性，防止企业利用预收账款科目隐瞒销售收入。

设计原理，正常情况下企业预收账款减少应记销售收入，但有的企业为了逃避纳税，将已经发出货物应记销售收入的款项长期在预收账款科目趴着，数额过大时采取往来科目虚假抵账对冲、业务未成交虚假退还预收款等手段来减少预收款科目余额，从而达到少记收入和偷税的目的。

计算公式：预收账款减少未记收入=（预收账款月初余额-预收账款月末余额）/(1+适用税率) -申报销售额检查方向，预收账款减少但未记收入应重点检查，一是将预收账款科目与应付款类往来科目对冲，隐瞒企业实际经营情况，造成少记收入和偷税，应检查预收账款减少的每笔原始凭证，理清实际抵账的业务，看是否隐瞒收入。二是以未达成交易为由虚假归还预收账款，利用自制凭证直接记预收账款减少和货币资金或票据的减少，应检查企业是用现金、汇票、还是个人银行卡退回的预收账款，当场不好查验是否真正退回货款的可到对方单位实地调查。

七、预付账款为负数（30-7）

指标指向，设立该指标目的主要是为了监控企业利用预付账款科目隐瞒销售收入的情况。

设计原理，预付账款负数反映的是没有预付的货款而有

多收回的货款，这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。企业冲账的方式参见应收账款负数、应付账款负数的释义。

检查方向，预收账款负数只是在往来中隐藏收入的科目不同，具体检查参见应收账款负数、应付账款负数的释义。

八、当期新增其他应收款大于销售收入80%

指标指向，设立该指标的主要目的是为了监控企业故意错用核算科目，将应在应收账款中核算的款项在其他应收款中核算，有意逃避税收监管或隐瞒销售收入的情况。

设计原理，其他应收款、其他应付款是核算不涉及货物交易的应收应付款项，按正常说其应是不涉税科目，但有的企业为了避开税收监管故意钻这样的空子，将有货物交易的本应计入应收账款和应付账款的款项专门混入其他应收、其他应付科目，这样就要求我们将其他应收款、其他应付款比照应收账款和应付账款的要求进行异常监控，当然，有时也可能存在企业将股权交易、资金拆借、分红分息、返利等形成的应税收入隐藏在该往来科目的情况。

检查方向，同“当期新增应收账款大于销售收入80%”。

九、其他应收款为负数

参照“应收账款为负数”的说明。

十、当期新增其他应付款大于销售收入80%

参照“当期新增应付账款大于销售收入80%”的说明。

十一、其他应付款为负数

参照“应付账款为负数”的说明。

第二类货物异常指标

货物异常类指标概述，企业存货是企业生产经营的物质基础，相对于费用、往来等科目而言其具有双重核算和账实必须相符等不可隐瞒的特性，企业账上可以乱记，但账面记载的货物必须与实际存货相符，这是企业无法隐瞒的，同时企业对实物的管理必须设置保管岗位并要设立库存明细帐进行单独核算，这样才能保证实物领用存的账簿和实际相符，因此，对货物的监控是发现企业税收问题很关键的一环。存货方面存在的主要问题，一是已销售货物不记收入，长期趴在库存科目中，导致账实不符隐瞒收入。二是多转成本导致库存负数或库存减少不记销售收入。三是低于进价销售等导致存货与留抵税金不匹配等情况。该部分共监控3项主要指标。

十二、存货大于销售收入的30%（30-8）

指标指向，设立该指标主要为了监控企业利用存货科目

隐瞒销售收入的情况。

设计原理，商业企业存货主要核算库存商品，工业企业存货主要核算原材料、在产品、产成品等。按照存货周转率的要求，企业的存货一年至少要周转5圈以上，即存货一般应为销售成本的20%以下。在企业存货周转率考核中，低于3（圈）的为不达标，即存货为销售成本的33%以上为不达标，反映为存货太大，资金周转太慢。

存货周转率=当期累计销售成本/平均存货

平均存货=当期累计销售成本/存货周转率

假定当期累计销售成本为100，若周转率最低为3，则最大平均存货应=100/3=33.33。

假定企业销售毛利为10%，则存货最高（剔除个别特殊企业）应占销售收入的30%，超过30%则为异常状况。

另外，从实际经营情况看，存货达到销售收入30%，则意味着存货够3.6个月销售，已经超出企业一般备货2-3个月储量的需求。

企业超大库存往往是由于企业货物已经销售，但不记销售收入、不转成本、不申报纳税，而长期趴在库存中隐藏收入造成的。*如，有的企业库存商品明细账记载某商品进货后几年都不动，实际早已无货，导致企业账面库存与实际库存不符，形成虚假库存，且数额巨大，动辄几百万、上千万，税收疑点十分明显。

检查方向，大库存的查处应以实地查验存货为主，存货较少时可全面盘点，存货较多时可对照库存明细账，挑拣比较好计数的、账期较长的商品进行查验；一是从存货明细中的货物购进时间确认是否有购进很长时间但不动用的存货，这种存货一般是有名无实，少计收入。二是从余额很大的明细科目看是否存在经常保持大量存货余额但仍在不断购进的存货，这种情况说明企业实际并没有这么多存货，可能存在账实不符隐瞒收入的情况。三是看是否有购进与本企业经营无关的货物。从以上疑点项目中抽取一部分进行账实核对，并做好相应的查验记录，以便取证使用。四是注意疑点发布后企业大库存的减少是否合理，企业是否存在将存货转入其他科目，如转入损失、转入非生产经营用成本或支出、虚假退货、多转成本等，造成企业存货在短期内迅速减少但并没有增加收入，这时应让企业提供库存减少的相应凭据或进一步详细检查，防止人为减少库存但不计收入情况的发生。

*注意，在目前检查和评估中存在较多的问题有，一是企业以各种理由退货减少库存，出现这种情况必须让企业提供相应的证明文书，包括合同、原因、物流、运输流、资金流等凭据，将上述项目进行匹配性核查，以确定是否存在虚假退货的情况。二是随意确认损失冲减库存，损失的确认必须按照总局财产损失管理办法、财务制度、及企业章程等规定

的流程进行，应检查损失确认流程是否符合规定，有无盘点、价值评估、审批、处理等相关证明文书，不能凭某个人说有货物损失，就冲减存货。三是硬性修改报表减少库存，出现这种情况的对企业必须进行严肃处理，对税务人员要进行责任追究或行政处分。四是多转成本或非生产用减少库存的，必须从成本转回存货或视同销售。五是注意低价销售与削价销售的区别处理，低价销售是企业随行就市正常的一种销售方式，按正常结转成本即可。削价销售是企业集中对某种货物进行处理，其售价不按该货物当时的市场正常价格确定，而是由企业确定一个较低的价格以便于快速变现，对这种削价处理的货物在财务上应分两步进行处理，第一步按实现的销售收入结转成本，第二步确认损失和进项转出，即将该批存货账面价值减去实现的削价销售收入即为形成的损失，按损失进行账务处理。

十三、存货为负数（30-9）

指标指向，设立该指标的目的主要是为了监控企业人为多转成本的情况。

设计原理，存货作为实物是不应该形成负数的，存货负数反映为企业多结转了成本，出现这种情况的原因主要有以下几方面，一是人为抬高结转成本价格，其主要其途径一般是通过抬高当期估价入库商品价格，来抬高加权移动平均单

价从而达到多转成本的目的。二是人为多转数量，即记账凭证所记载的结转数量和原始凭证所载数量不一致，造成硬性多转成本。三是销售产品与实际结转产品的品种不一致多转成本，如销售了5个水杯，结转了5个轮胎等，其方法也是采取记账凭证所记载的结转品种和原始凭证所载品种不一致的方式硬转。四是有的企业将库存转入损失、转入非生产经营用成本或支出、虚假退货、等也可以造成库存负数。

检查方向，一是对企业存货负数的检查不能只就负数进行查纠，要查清造成负数前共多转多少成本，还要对企业库存明细的账实情况进行核实，对结转成本计算单的数量、单价等进行详查，以确定是如何造成的负数，实际多转了多少成本，以及是否存在虚假交易的情况。二是对企业将库存转入损失、转入非生产经营用成本或支出、虚假退货等应从存货减方逐笔检查核实。三是对企业存货进行实地盘点，企业实际存货的金额加上存货负数即是多转的成本额，应调整所得额。

十四、存货与留抵税金不匹配：留抵税金>存货×适用税率（30-10 ）

指标指向，设立这个指标的的主要目的是通过留抵税金异常监控企业是否存在低于进价销售、非生产因素抵扣税金过大，及进项票不能及时取得等情异常况。

设计原理，企业留抵税金是反映存货中所含的税金，其最大数额不应大于存货金额×适用税率。造成留抵税金大于存货×适用税率的原因：一是企业销售价格低于进货成本，形成成本大于收入。二是有非成本因素的税金抵扣过大，如固定资产、运费、成品油、其他杂费等。三是进项票不能及时取得，即估价入库的货物已销售，但进项发票滞后取得，造成下期存货与留抵税金不匹配。以上无论哪种情况，税收上都存在明显疑点。

检查方向，一是，应检查企业低于成本价销售是否合理，是否应按征管法进行价格调整，或低于进价销售是否取得了返利、折让、协议价格补贴，这些收入是否已入账并申报纳税。二是针对非成本项目抵扣较多，应检查这些抵扣是否合理。三是如果有进项取得不均衡的问题，应具体核实当期晚取得进项对后期税收的影响。

第三类收入异常指标

收入异常类指标概述，收入是计税的基础，因此收入的确定至关重要。企业进销都在帐外经营的一般很难查出。企业为了抵扣进项税一般将进项票入账形成存货，只要存货进了帐，那么，这些货物出去就应该形成收入，这样我们对收入就有据可查了。收入方面存在的问题，一是存货减少但未形成收入。二是收入在短期内暴增，需要对存在的异常状况

进行检查，以确认是否有短命企业特征和虚开现象。三是相关报表反映的收入不一致需要核实其正确性。该部分共监控7项指标，其中主要指标1项。

十五、理论少记销售收入（30-11）

指标指向，设立该指标的目的是为了监控企业库存减少但没记收入的情况。（与二十二理论多转成本原理相同，是一个问题的两个方面）

设计原理，所谓“理论少记销售收入”就是根据企业的购销存公式计算出企业理论上应实现的销售收入，用这个理论销售收入减去实际申报的销售收入就是存在的理论少记销售收入。

按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期销售成本”的原理，企业在一定期限内理论上的销售收入应该大于“期初库存+本期购进-期末库存”的金额（因为收入中含有进销差价或称毛利），如企业结转的销售成本（或申报的销售收入）小于此金额，则企业可能存在少记销售收入的可能。

计算公式为：理论少记销售收入=期初库存+(本期进项税额-本期农产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额-本期电力支出抵扣税额)/0.17+本期农产品抵扣税额/0.13-本期农产品进项税额-期末库存＞本期成本。

检查方向，理论少记销售收入应重点检查以下方面：一是货物销售后没记收入，会造成存货账实不符的情况，为使存货账实

政府债务风险分析

政府债务风险分析 最近，我们对全市政府债务情况进行了一次全面调查，调查结果表明：目前，各级政府负债已经非常沉重，单位负债比较普遍，亟需引起各级党委政府的高度重视，并切实采取有效措施努力加以防范和解决。 一、债务现状 从调查的情况看，我市政府负债数大面广，形势严峻，突出表现在以下四个方面： 1、负债数额大。截止XX年12月31日止，全市政府债务总额达到121.94亿元。从债务看，外债6.90亿元，占5.65%，国内债务115.04亿元，占94.34%；从债务主体看，本级政府负债75.24亿元，占61.70%，行政事业单位负债26.43亿元，占21.67%；公益事业部门（企业）负债20.25亿元，占16.61%；从债务层次看，市本级负债34.51亿元，占28.30%；区县（市）负债87.43亿元，占71.70%。 2．逾期债务多。截止XX年12月31日止，全市逾期债务达到86.4亿元，占债务总额的70.85%。从逾期年限看，逾期1年以下的8.65亿元，占7.09%，逾期1-3年的19.87亿元，占16.29%，逾期3-10年的44.64亿元，占36.60%，逾期10年以上的13.24亿元，占10.86%；从债务逾期主体看，政府债务逾期63.37亿元，占51.97%，行政事业单位债

务逾期15.79亿元，占12.95%，公益事业部门（企业）债务逾期7.24亿元，占5.94%。 3、债权数额小。从统计数据看，全市政府债权只有9.65亿元，为债务总额的7.91%，债权债务严重不对称，而且，9.65亿元政府债权中，呆帐有3.86亿元，真正有效债权只有5.79亿元。 4、还债压力重。XX年，我市一般预算收入只有21.52亿元，面对高达121.94亿元的政府债务总额，财政承受压力之大可想而知，即使剔除拖欠、挂帐及逾期债务后，当前要偿还的债务仍有27.55亿元，其中XX-XX年须偿还的债务本金分别有6.35亿元、3.42亿元、2.87亿元、2.57亿元、 2.05亿元，财政偿债压力非常大。 二、债务成因 形成巨额政府债务的原因是错综复杂的，概括起来，主要有以下五个方面的成因： 1、财政收支缺口转移。1994年实行分税制财政体制以来，总的趋势是财力向上不断集中，事权向下不断转移，导致地方财政自给能力不断下滑，收支矛盾愈显突出。在这种情况下，财政支出责任加速呈现三个转移倾向，最后反映为债务的全面发生和不断累积。一是支出责任向下级转移，主要表现为支出上的甩包袱，要求硬配套，“上面开口子，下面拿票子”等形式，超越了基层财政承受能力。二是支出责

CSR风险评估方案

1 目的 为及时识别、监控公司潜在风险及其发生概率，确定公司风险承受能力及限度，认定该等风险所可能带来的损失，制订本制度。 2 定义 本办法中所指风险是与公司生产经营、发展战略有关的各类风险，包括战略环境风险、程序风险（业务运作风险、财务风险、授权风险、信息与技术风险以及综合风险）和战略决策信息风险。 3 适用范围 本办法适用于公司以及公司下属各业务部门、子公司，要求每一位员工均应该具有风险意识。具体负责组织实施单位为发展战略部。 4风险评估管理组织体系结构及职责 4.1 公司设立风险评估及管理小组，为公司风险管理领导机构，负责评估公司各类风险，协助经理决策，消除危机，转嫁风险，以使公司获取生存发展的机会。 4.2 公司各职能部门与业务部门、下属子公司应当在本办法的框架下制订各自的风险评估管理办法，设立专人与发展战略部风险评估及管理小组沟通信息，汇报各自在运作过程中所出现的风险及其可能的解决方案。 4.3 内部其他部门协助综合管理部审核公司风险，为风险监控部门，在其进行内审工作过程中所发现的各类风险应及时通报综合管理部研讨、评估该等风险，综合管理部与其他部门密切合作，审核、监控并管理风险。 4.4 综合管理部负责组织评估各类业务部门的财务、运作风险，并对该等风险提出具体的管理方案。 4.5 经营财务部负责评估公司金融财务风险及公司经营管理风险状况，并向发展战略部通报提交有关风险评估文档。 4.6 各业务部门、下属子公司及具体项目运作小组负责评估本单元（或项目）的财务风险、运作风险及其他综合风险，向综合管理部提交有关风险评估文档。 4.7 工程部及技术中心就公司整体产品的技术性风险、技术创新风险及技术管理中所存在的各类风险进行评估，提交相应文档至发展战略部。 4.8 综合管理部汇总各职能部门及业务部门、下属子公司、具体项目小组的风险评估文档，展开相应的评估研究，向总经理及总经办公会提交风险评估报告及相应的防范措施。4.9风险评估CSR组织架构图见附件一

中国商业银行的各类监管指标及内部管理指标总结大全

[农信讲堂]中国商业银行的各类监管指标及内部管理指标总结大全 2016-05-11 农信之声 在一般客户或者银行员工眼里，银行似乎只是在吸收存款、寻求融资需求客户，管理信贷风险，并从中赚取手续费和利差。但你看到的只是表象，远没有真正体会到在如此简单的操作流程背后，银行要面临的各类监管和风险指标约束。正如以下的情景案例。 某银行客户经理小明想帮客户申请一笔贷款，从银行角度除正常信用风险审核之外，还需审查以下内容：①是否有足够的个人或公司存款支撑，即是否符合存贷比，资产负债委员会；②是否有足够的央行根据合意贷款规则核准的信贷额度；③是否有足够的银行资本支撑这样的风险资产扩张，即须符合计财办或巴办的资本充足率要求；④银行净资本是否足够大，确保该笔贷款占净资本比例不超过10%（单一贷款集中度，信审部）；⑤需要审查该客户所在集团的整体授信是否超过银行净资本的15%；⑥如果该客户是关联方，对该关联方的授信又不能超过银行净资本10%； (商业银行对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的50%。) ⑦如果是并购贷款，则不能超过并购价款的60%，且单一借款人并购贷款余额不超过一级资本的5%；⑧如果吸收存款，大额人民币存款在月末或季末，恰巧又是小银行，可能得问问财务这边存款偏离度；

（3%）⑨如果是外币，而且又是境外个人或公司的存款，需要首先看看本行有没有足够的短期外债额度，而且该额度通常都是使用率非常高，剩余空间非常小。 尽管上述只是一个案例，看得有些眼花缭乱，实际管理过程中并不是都像小明一样一个个跑部门自己核对，但总体管理逻辑大致如此。鉴于这些基础概念的重要性，且近期网上一份严重过时的“100个银行有关会计指标及其计算公式汇总”广为流传，里面信息错误百出，借此文希望能够给予纠正。 1、存款准备金率：存放央行款项÷各项存款余额×100％ 存款准备金，分为法定存款准备金和超额存款准备金（主要构成是存放央行及现金，不包括存放同业资金）。目前法定存款准备金是：5大行最高，其次一般商业银行（股份制、外资），最后涉农涉小微银行（农商行，城商行）。 大额清算系统在工作日17:00关闭以后，账户余额超过法定存款准备金（银行总行法人所在地央行开立）的部分就是超额备付金，如果清算账户和法定存款准备金账户是分开管理的，则还包括法定存款准备金账户余额超过应缴部分。 目前银行业超额备付金率平均在1.5%-2%之间，一般大行最低，城商行最高，主要因为超额备付金是银行短期流动性管理工具，用于日常清算必要头寸，具有一定刚性。大行的支付体系发达，多数支付甚至可以行内系统轧差，相对预留的支付头寸比例较低。超额备付金率反应一家银行流动性管理的效率，也是银行间支付系统必不可少的润滑

商业银行风险监管核心指标试行

商业银行风险监管核心指标（试行）第一章总则第一条为加强对商业银行风险的识别、评价和预警，有效防范金融风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国外资金融机构管理条例》等法律法规，制定商业银行风险监管核心指标。第二条商业银行风险监管核心指标适用于在中华人民共和国境内设立的中资商业银行。第三条商业银行风险监管核心指标是对商业银行实施风险监管的基准，是评价、监测和预警商业银行风险的参照体系。第四条商业银行应按照规定口径同时计算并表的和未并表的风险监管核心指标。第五条银监会对商业银行的各项风险监管核心指标进行水平分析、同组比较分析及检查监督，并根据具体情况有选择地采取监管措施。第二章核心指标第六条商业银行风险监管核心指标分为三个层次，即风险水平、风险迁徙和风险抵补。第七条风险水平类指标包括流动性风险指标、信用风险指标、市场风险指标和操作风险指标，以时点数据为基础，属于静态指标。第八条流动性风险指标衡量商业银行流动性状况及其波动性，包括流动性比例、核心负债比例和流动性缺口率，按照本币和外币分别计算。（一）流动性比例为流动性资产余额与流动性负债余额之比，衡量商业银行流动性的总体水平，不应低于25%。（二）核心负债比例为核心负债与负债总额之比，不应低于60%。（三）流动性缺口率为90天内表内外流动性缺口与90天内到期表内外流动性资产之比，不应低于-10%。第九条信用风险指标包括不良资产率、单一集团客户授信集中度、全部关联度三类指标。（一）不良资产率为不良资产与资产总额之比，不应高于4%。该项指标为一级指标，包括不良贷款率一个二级指

标；不良贷款率为不良贷款与贷款总额之比，不应高于5%。（二）单一集团客户授信集中度为最大一家集团客户授信总额与资本净额之比，不应高于15%。该项指标为一级指标，包括单一客户贷款集中度一个二级指标；单一客户贷款集中度为最大一家客户贷款总额与资本净额之比，不应高于10%。（三）全部关联度为全部关联授信与资本净额之比，不应高于50%。第十条市场风险指标衡量商业银行因汇率和利率变化而面临的风险，包括累计外汇敞口头寸比例和利率风险敏感度。（一）累计外汇敞口头寸比例为累计外汇敞口头寸与资本净额之比，不应高于20%。具备条件的商业银行可同时采用其他方法（比如在险价值法和基本点现值法）计量外汇风险。（二）利率风险敏感度为利率上升200个基点对银行净值的影响与资本净额之比，指标值将在相关政策出台后根据风险监管实际需要另行制定。第十一条操作风险指标衡量由于内部程序不完善、操作人员差错或舞弊以及外部事件造成的风险，表示为操作风险损失率，即操作造成的损失与前三期净利息收入加上非利息收入平均值之比。银监会将在相关政策出台后另行确定有关操作风险的指标值。第十二条风险迁徙类指标衡量商业银行风险变化的程度，表示为资产质量从前期到本期变化的比率，属于动态指标。风险迁徙类指标包括正常贷款迁徙率和不良贷款迁徙率。（一）正常贷款迁徙率为正常贷款中变为不良贷款的金额与正常贷款之比，正常贷款包括正常类和关注类贷款。该项指标为一级指标，包括正常类贷款迁徙率和关注类贷款迁徙率两个二级指标。正常类贷款迁徙率为正常类贷款中变为后四类贷款的金额与正常类贷款之比，关注类贷款迁徙率为关注类贷款中变为不良贷款的金额与关注类贷款之比。（二）不

中国外债适度规模与风险管理

中国外债适度规模与风险管理 2006-05-18 22:21 文章来源：《WTO经济导刊》 文章类型：转载内容分类：调研 文/单忠东孙文先 20世纪70年代，外债逐渐成为发展中国家经济振兴的一项重要工具，国际借款达到了一个鼎盛时期。发展中国家借入巨额外国资本来发展本国经济，在全球范围内营造了一片经济飞速发展的繁荣局面。巴西、韩国、东南亚各国就是大量借入外债用于发展本国经济，创造了“巴西奇迹”、“汉江奇迹”、“东南亚奇迹”，使得国民经济发展速度超过了美、日等发达国家。 但是自20世纪80年代以来，外债危机问题浮出水面，并且愈演愈烈，全球性的债务危机接踵而来，几乎造成了世界范围内的资本流动阻塞。20世纪80年代席卷全球的债务危机、1994年的墨西哥债务危机、1997年的东南亚金融危机、以及随后的俄罗斯债务危机、2001年的阿根廷债务危机等等，沉重的债务给许多国家带来了近乎灾难般的后果。 对于中国来说，20世纪90年代以来，外债规模与日俱增，外债风险已初露端倪，1998年“广信事件”引发的对外窗口的债务危机已经向我们敲响了警钟。2005年3月16日，国家外汇管理局公布了2004年的中国外债数据。截止至2004年年末，中国外债余额折合美元2285.96亿（不包括港、澳、台地区对外负债，下同），比上年末增加349.62亿美元，上升18.06%。其中短期外债余额为1043.09亿美元，占外债余额的45.63%，比2003年末增加272.65亿美元，提高5.8个百分点，高于国际公认的40%的警戒线，为多年来所未见。中国外债的适度规模是多少？如何加强外债管理以防范风险？这已经成为中国目前面临的重要问题。 外债增势缘何如此迅猛？ 我国外债尤其是短期外债为何增势如此迅猛？ 从整体上看，当前我国外债规模的不断增长主要是受国内经济及进出口贸易快速增长等因素影响的结果。由于我国GDP增长迅速，对外贸易顺差，外汇收入大幅度上升，使得外债规模相应增大。 另外一个原因可能是目前各方最为敏感最为警惕的汇率投机问题。目前本外币正利差仍然较大，国际市场上对人民币普遍有升值预期，所以中、外资企业出于规避本币市场升值风险、降低经营成本的考虑，最大程度的以外币借款替代本币借款。因此，外债增长较多，特别是短期外债增长较多，主要表现为贸易信贷项下的出口预收货款和进口延期付款。还有一部分套利“热钱”流入国内，也是一个不可忽视的重要因素。 随着中国加入WTO协议承诺的逐步兑现，我国将对外资银行实行与中资银行一样的“国民待遇”，这也是2004年外债迅猛增长的原因之一。2004年5月，国家发改委、人民银行和银监会联合发布《境内外资银行外债管理办法》，明确对境内外资银行的外债实行总量控制，合理确定境内外资银行外债总量以及中长期和短期外债结构调控目标。由于《办法》的颁布是在5月，距6 月正式实施存在一个月的公示期，各外资银行为给下半年业务预留更大空间，普遍采取6月份

商业银行市场风险计量-标准法

风险管理之市场风险和计量 1市场风险定义 市场风险是指因市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险。 市场风险可以分为利率风险、汇率风险（包括黄金）、股票价格风险和商品价格风险，分别是指由于利率、汇率、股票价格和商品价格的不利变动所带来的风险。利率风险按照来源的不同，可以分为重新定价风险、收益率曲线风险、基准风险和期权性风险。 2交易账户分类 市场风险包括：交易账户中受利率影响的各类金融工具及股票所涉及的风险、商业银行全部的外汇风险和商品风险。 具体解释如下： 1.利率风险，包括交易账户中的债券（固定利率和浮动利率债券、可转让存款证、不可转换优先股及按照债 券交易规则进行交易的可转换债券）、利率及债券衍生工具头寸的风险。利率风险的资本要求包括特定风 险和一般市场风险的资本要求两部分。 2.股票风险，是指交易账户中股票及股票衍生工具头寸的风险。其中股票是指按照股票交易规则进行交易的 所有金融工具，包括普通股（不考虑是否具有投票权）、可转换债券和买卖股票的承诺。 3.外汇风险，是指外汇（包括黄金）及外汇衍生工具头寸的风险。 4.商品风险，商品是指在或可以在二级市场买卖的实物产品，如：贵金属（不包括黄金）、农产品和矿物（包 括石油）等。适用于商品、商品远期、商品期货、商品掉期。 3银行账户与交易账户 3.1定义 银行的表内外资产可分为银行账户和交易账户资产两大类。银行账户、交易账户是监管方面对银行资产的一种分类方式，主要是从监管角度出发对账户头寸进行的划分。 1.交易账户 a)又称交易组合(Trading Portfolio)，简单而言，就是指能够在有组织的金融市场上被迅速买卖且持有时间较 短的资产、负债和衍生产品头寸，包括债券、股票、外汇、某些商品以及与这些头寸相关联的衍生产品，其目的是为了获得短期收益。 b)针对交易账户，新巴塞尔协议规定：交易账户包括以交易为目的或以规避交易账户其它项目的风险为目的而持

商业银行风险管理分析 ——以招商银行为例

学号： 1313115 结课论文 （2013 级） 题目：商业银行风险管理分析 ——以招商银行为例 课程名称：现代商业银行实务 院系：金融与贸易学院 班级：金融131班 姓名：牟雨 学号：1313115 完成日期：2015年11月21日

摘要 商业银行是以营利为目的的金融服务企业，其业务范围以吸收存款和发放贷款为主，还包括信托、租赁、保管、汇兑、咨询、代客理财等多项业务。商业银行以其机构众多、业务量大、辐射面广、资金雄厚而成为当今世界金融体系中最重要的组成部分。银行业是经营风险的行业，它的风险不同于一般行业，它的80%—90%的资产来自客户手中而非自有资产，一旦贷款过程中任何一个环节出现问题就会导致风险发生。 近年来，我国各商业银行在内控机制和风险管理体系的建设上进展迅速，尤其是对信用风险、市场风险和操作风险的识别和评估技术的参考和引用，但与国际先进金融机构相比，依然存有很大差距。对于我国商业银行而言，为了有利于其健康发展，增强其内外竞争力，尽快健全完善风险管理体系已经成为当前最重要和迫切的任务之一。本文从招商银行对信用风险、市场风险和操作风险管理的实际情况入手，分析其风险管理中的不足，从再造风险管理组织体系，提高全面风险管理技术，完善内控控制体系，推进流程再造几方面提出切实可行的对策。 关键词：信用风险；市场风险；操作风险；全面风险管理

Abstract Commercial banks are profit seeting financial services companies,whose scope of business is to absorb deposits and loans based, including trust, leasing, storage, exchange, consulting financialmanagement and many other services. Commercial bank with its many instiutions,thewide businessvolume and abundant capital,becomes the most are the important part in the world financial system.Banking is a business risk https://www.wendangku.net/doc/1c12805171.html,mercial banks,as a special operating money businesss,its risk is different from most people,it's 80% - 90% of assets from the customer's hands,rather than its own asscts, if any one pary of the lending process will lead to the risk or problems occurred . In recent years, Chinese commercial banks have made rapid progress in construction of the internal control mechanism and also risk management especially identification and evaluation of credit risk,market risk and operational risk.However in comparison with the international advanced financial institutions,there is still a big gap.ForChina's commercial banks,in order to facilitate its healthy development,and enhance its internal and external competitiveness, improving risk management system has become the most important and urgent tasks.This article researched on reality of credit risk,market risk and operational risk management in China Merchant Bank,analyzed the shortcoming of risk management and then presented how to operate the risk management system and inprove the technology of comprehensive risk management and internal control. Key Words:Credit risk;market risk;operational risk;comprehensive risk;management

安全风险评估报告(终)

安全风险评估 编制单位：项目部编制人： 审批人： 编制时间： 颁布时间： 中铁*****局集团路桥有限公司

一、编制依据 1、《公路桥梁和隧道工程施工安全风险评估指南》（试行）交质监发【2011】217号； 2、交通部颂发的《公路工程标准施工招标文件（2009年版）》、现行《公路工程技术标准》、现行《公路隧道施工技术规范》、现行《公路工程施工安全技术规程》等相关规范； 3、《公路施工手册》、现行《工程建设标准强制性条文·公路工程部分》； 4、现场踏勘调查、搜集的实地资料； 5、我单位在类似工程中的施工经验和相关工程的技术总结、工法成果等。 6、依据以上文件、规范、标准及工程实地勘察情况，结合我公司现有技术装备、施工能力、管理水平，以及多年从事复杂地形地质条件隧道施工的丰富经验，并针对本工程施工特点，以“保质量、保工期、保安全、创精品”为目标，编制本梅岭隧道施工安全总体风险评估报告。 二、工程概况 （三）、公路设计技术标准 1、公路等级： 2、隧道设计行车速度：80km/h； 3、隧道建筑限界： 4、洞内路面设计荷载： 5、行车方式：双向行车；

6、通风方式：机械通风； 7、隧道防水等级： （四）、桥梁设计技术标准 1、设计基准期： 2、设计荷载： 3、地震动峰值：根据《中国地震动峰值加速度区划图》（GB18306-2001）场地地震动峰加速度（a）＜0.05g，对应于地震基本烈度﹤6度。按6度设防； 4、桥面全宽： 5、斜交角: （五）、工程地质概况 1、地层岩性 根据区域地质、野外工程地质调查与测绘和钻孔揭露资料，并结合室内试验结果，隧址区地层可划分为第四系松散堆积物（Q4）和奥陶系新岭组（O3x）基岩。 (1)第四系松散堆积物（Q4） 第四系残、坡积层（Q4e1+d1）：主要由灰色、黄灰色角砾石（含碎石、块石）混低液限粘土、低液限粘土混角砾石、低液限粘土组成，分布于山坡、山谷及基岩区表层，工程性质较差。 (2)奥陶系新岭组（O3x） 奥陶系新岭组（O3x）：主要由灰、黄灰色砂岩和灰绿色、灰黑色页岩组成，其中分布有石英岩脉，工程性质相对较好。 2、地质构造和地震动参数 隧址区位于绩溪复背斜的西北翼。由于该地区经历了多次构造运动，岩层状况和地质构造尤为复杂。

商业银行风险监管核心指标试行

第一章 总则 第一条 为加强对商业银行风 险的识别、 评价和预警，有效防范金融风险，根据《中华人民共和国银行业 监督管理法》、《中华人民共和国 商业银行法》 和《中华人民共和国外资金融机构管理条例》 等法律法规， 制定商业银行风险监管核心指标。 第 二条 商业银行风险监管核心指标适用于在中华人民共和国境内设立的中资商业银行。 第三条 商业银行风险监 管核心指标是对商业银行实施风险监管的基准，是评价、监测和预警商业银行风险的参照体系。 第四条 商业 银行应按照规定口径同时计算并表的和未并表的风险监管核心指标。 第五条 银监会对商业银行的各项风险监 管核心指标进行水平分 析、 同组比较分析及检查监督， 并根据具体情况有选择地采取监管措施。 第二章 核 心指标 第六条 商业银行风险监管核心指标分为三个层次，即风险水平、风险迁徙和风险抵补。 第七条 风险 水平类指标包括流动性风险指标、信用风险指标、市场风险指标和操作风险指标，以时点数据为基础，属于静 态指标。 第八条 流动性风险指标衡量商业银行流动性状况及其波动性，包括流动性比例、核心负债比例和流 动性缺口率，按照本币和外币分别计算。 （一） 流动性比例为流动性资产余额与流动性负债余额之比，衡量 商业银行流动性的总体水平， 不应低于 25%。（二） 核心负债比例为核心负债与负债总额之比， 不应低于 60% 。 （三） 流动性缺口率为 90 天内表内外流动性缺口与 90 天内到期表内外流动性资产之比，不应低于 -10% 。 第 九条 信用风险指标包括不良资产率、单一集团客户授信集中度、全部关联度三类指标。 （一） 不良资产率为 不良资产与资产总额之 比，不应高于 4%。该项指标为一级指标，包括不良贷款率一个二级指标；不良贷款率 为不良贷款与贷款总额之比，不应高于 5% 。 （二） 单一集团客户授信集中度为最大一家集团客户授信总额 与资本净额之比，不应高于 15%。该项指标为一级指标，包括单一客户贷款集中度一个二级指标； 单一客户贷 款集中度为最大一家客户贷款总额与资本净额之比，不应高于 10%。 （三） 全部关联度为全部关联授信与资 本净额之比，不应高于 50% 。 第十条 市场风险指标衡量商业银行因汇率和利率变化而面临的风险，包括累计 外汇敞口头寸比例和利率风险敏感度。 （一） 累计外汇敞口头寸比例为累计外汇敞口头寸与资本净额之比， 不应高于 20% 。具备条件的商业银行可同时采用其他方法（比如在险价值法和基本点现值法）计量外汇风险。 （二） 利率风险敏感度为利率上升 200 个基点对银行净值的影响与资本净额之比，指标值将在相关政策出台 后根据风险监管实际需要 另行制定。 第十一条 操作风险指标衡量由于内部程序不完善、操作人员差错或舞弊 以及外部事件造成的风险， 表示为操作风险损失率， 即操作造成的损失与前三期净利息收入加上非利息收入平 均值之比。 银监会将在相关政策出台后另行确定有关操作风险的指标值。 第十二条 风险迁徙类指标衡量商业 银行风险变化的程度， 表示为资产质量从前期到本期变化的比率， 商业银行风险监管核心指标（试行） 属于动态指标。 风险迁徙类指标包括正常贷

探究中国商业银行金融风险预警指标体系.doc

探究中国商业银行金融风险预警指标体系 2008年以美国次贷危机为标志的金融海啸席卷全球，作为金融机构的主体部分，商业银行在此次危机中同样遭受重创。在历经冲击之后，商业银行的风险管理和识别能力开始让人质疑。中国经济尚处于高速发展和转型初期，商业银行金融风险在宽松的宏观经济环境下并不显著，但由于中国不断与国际经济接轨，开放条件下全球性的金融危机仍然会给国内商业银行带来巨大的经营压力。 实践表明，中国商业银行的风险管理多侧重于事后弥补和经验总结，但是相对来说更为重要和紧迫的事先管理却未能得到足够的认识和实施。要实现对于商业银行金融风险的监测，建立风险预警机制，根据现有的指标数据对短期内商业银行金融风险爆发的可能性进行全面有效的评估是事先管理的一种切实可行方法。本文在国内外相关学者的研究基础上，结合国内商业银行风险现状，建立了一个全面的商业银行金融风险预警体系，并从近期数据给出了对商业银行金融风险的评价及实证检验。 一、相关领域文献回顾 国际上对于银行业金融风险预警的研究早在20世纪就已经取得了令人瞩目的成绩，但种种成果也存在诸多问题，并且多数方法与中国的实际有着很大的差距。 1979年由联邦金融机构监管委员会建立的CAMEL评级制度经过1997年的修改后，成为美国主要监管机构统一使用的CAMELS(骆驼)制度。伴随银行业务的拓展，部分国家监管当局引入美国CAMEL评级制度，同时结合本

国监管情况建立了相对独立的主观判断评价体系。 CART(Classification and Regression Tree)结构分析法，根据选定的某几项财务指标作为分类的标准，运用二分法，通过建立二元分类数来分析被考查对象状态。Logit模型主要采用了logistic函数，该模型的问题在于当样本点存在完全分离时，模型参数的极大似然估计可能不存在，模型的有效性存在问题，另外该方法对临界区域的判别敏感性过度，容易导致相近样本评估结果之间差别过大。 Altman等人(1994)利用神经网络对意大利公司进行失败预测。神经网络方法是一种自适应的非参数方法，并不严格要求样本数据的分布，不仅具有非线性映射和泛化能力，而且神经网络模型的分布自由，较之多元判别分析模型，对实际问题更加适用。 信用度量技术(Credit Metrics，1997)运用VaR 框架，对贷款和非交易资产进行风险的评价和计量。但是Credit Metrics模型的违约模型和相关系数的度量是以期权定价理论为基础的，这对资本市场的成熟度以及数据的真实性都有极高的限制要求，因而可操作性有所降低。 麦肯锡模型(Credit Portfolio View，1998) 是在Credit Metrics的基础上，对经济的周期性因素予以考虑，通过蒙特卡罗模拟技术(Astructured Monte Carlo Simulation Approach)模拟周期性因素的冲击，以测定评级转移概率的改变趋势并进行度量[9]，但是由此给模型增加了相当的复杂程度。 相比之下，国内关于商业银行金融风险预警的研究起步较晚，同时囿于研究所需的数据资料稀缺等原因，致使当下国内该领域的研究仍然十分欠

风险评估方法和标准

恒鑫集团风险评估管理规定 一、概述 恒鑫铜业集团有限公司（以下简称“公司”）风险评估就是对公司目标实现产生负面影响的因素进行判断的过程。风险评估主要包括风险识别和风险分析两个方面。 二、风险评估的范围 按照公司内控体系阶段性建设计划，公司风险评估现阶段的范围是：公司层面风险和业务层面风险，业务层面风险主要针对关键业务流程的风险进行评估。 三、风险评估的基本程序和方法 公司风险评估主要经过确立风险管理理念和风险接受程度、目标制定、风险识别、风险分析和风险反应等五个基本程序来进行。 1、确立风险管理理念和风险接受程度 确立公司风险管理理念和风险接受程度是公司进行风险评估的基础。 （1）风险管理理念 公司风险管理理念是公司如何认知整个经营过程（从战略制定和实施到企业日常活动）中的风险为特征的公司共有的信念和态度。公司的风险管理理念反映出公司的价值，影响公司文化和经营风格，也会影响应用公司风险管理要素的方式，包括识别风险的方式、可接受的风险种类以及如何进行风险管理。 公司坚持“诚信、创新、业绩、和谐、安全”的核心经营管理理念，集中体现了公司经营管理决策和行为的价值取向，也反映出了公司实行稳健的风险管理理念。 （2）风险接受程度 风险接受程度是指公司在追求目标实现过程中愿意接受的风险程度。它反映了企业风险管理理念，反过来又影响企业文化和经营风格。在制定企业战略时要对风险接受程度加以考虑，同时，公司的风险接受程度选择也应与制定的公司战略相一致。一般来讲，风险接受程度分为三类：“高”、“中”或“低”。公司从定性角度考虑风险接受程度，整体上讲，公司把风险接受程度确定为“低”类，即公司在经营管理过程中，采取谨慎的风险管理态度，可以接受较低程度的风险发生。 2、目标制定 目标制定是风险识别、风险分析和风险对策的前提。公司必须首先制定目标，

商业银行风险监管核心指标(doc 6页)

商业银行风险监管核心指标(doc 6页)

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商业银行风险监管核心指标（试行） 第一章总则 第一条为加强对商业银行风险的识别、评价和预警，有效防范金融风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国外资金融机构管理条例》等法律法规，制定商业银行风险监管核心指标。 第二条商业银行风险监管核心指标适用于在中华人民共和国境内设立的中资商业银行。 第三条商业银行风险监管核心指标是对商业银行实施风险监管的基准，是评价、监测和预警商业银行风险的参照体系。 第四条商业银行应按照规定口径同时计算并表的和未并表的风险监管核心指标。 第五条银监会对商业银行的各项风险监管核心指标进行水平分析、同组比较分析及检查监督，并根据具体情况有选择地采取监管措施。 第二章核心指标 第六条商业银行风险监管核心指标分为三个层次，即风险水平、 （三）全部关联度为全部关联授信与资本净额之比，不应高于50%。 第十条市场风险指标衡量商业银行因汇率和利率变化而面临的风

险，包括累计外汇敞口头寸比例和利率风险敏感度。 （一）累计外汇敞口头寸比例为累计外汇敞口头寸与资本净额之比，不应高于20%。具备条件的商业银行可同时采用其他方法（比如在险价值法和基本点现值法）计量外汇风险。 （二）利率风险敏感度为利率上升200个基点对银行净值的影响与资本净额之比，指标值将在相关政策出台后根据风险监管实际需要另行制定。 第十一条操作风险指标衡量由于内部程序不完善、操作人员差错或舞弊以及外部事件造成的风险，表示为操作风险损失率，即操作造成的损失与前三期净利息收入加上非利息收入平均值之比。 银监会将在相关政策出台后另行确定有关操作风险的指标值。 第十二条风险迁徙类指标衡量商业银行风险变化的程度，表示为资产质量从前期到本期变化的比率，属于动态指标。风险迁徙类指标包括正常贷款迁徙率和不良贷款迁徙率。 （一）正常贷款迁徙率为正常贷款中变为不良贷款的金额与正常贷款之比，正常贷款包括正常类和关注类贷款。该项指标为一级指标，包括正常类贷款迁徙率和关注类贷款迁徙率两个二级指标。正常类贷款迁徙率为正常类贷款中变为后四类贷款的金额与正常类贷款之比，关注类贷款迁徙率为关注类贷款中变为不良贷款的金额与关注类贷款之比。 （二）不良贷款迁徙率包括次级类贷款迁徙率和可疑类贷款迁徙率。次级类贷款迁徙率为次级类贷款中变为可疑类贷款和损失类贷款的金额与

外债风险管理19页

【课题引入】： 一、我国企业外债现状及管理 纪录片《华尔街》中为我们讲述了美国在建立初期如何利用外债，实现国内经济迅速崛起的故事。从世界经济来看, 外债正日益成为推动一国和单个企业经济高速增长的重要力量。适当的外债可以有效缓解一国和企业资金的不足状况，促进企业和国家产业升级，拉动经济增长。然而外债具有两重性，任何一种债务是需要偿还和有借贷成本（即利息）的，这就产生了潜在的偿债风险。2019年爆发的东南亚金融危机及2019年由美国次贷危机所引起的世界金融风暴也为我们敲响了警钟：必须加强对外债风险的管理。于是便有了我们今天的话题——外债风险管理。 一、定义 （一）外债： 1、根据国际货币基金和世界银行的定义，外债是指在任何特定时间内，一国居民对非居民承担的具有契约性偿还责任的债务，包括本金的偿还和利息的支付。 2、根据我国国家外汇管理局的定义，外债是指在中国境内的机关、团体、企业、事业单位、金融机构或其他机构对中国境外的国际金融组织，外国政府、金融机构、企业或其他机构用外国货币承担的具有契约性偿还义务的债务。包括：（1）国际金融组织贷款；（2）外国政府贷款；（3）外国银行和金融机构贷款；（4）买方信贷；（5）外国企业贷款；（6）发行外币

债券；（7）国际金融租赁；（8）延期付款；（9）补偿贸易中直接以现汇偿还的债务；（10）其他形式的对外债务 3．我国外债定义的特征 （1）借款形式为货币（2）外债的币种是外币而非本币（3）对中国境内的外资和中外合资银行的债务视作非居民管理（4）外汇担保只有在实际履行偿还义务时才构成外债 4.外债的经济分析 （1）经济收益与成本 外债的经济收益： 投资、技术与设备、就业、贸易、银行或金融机构 借外债的成本： 债务偿还、附带条件的外债、外资供应的不确定性、对外债的依赖性 （2）外债与国际收支平衡 外债是一国对外经济活动的一个主要组成部分，它影响着一国国际收支发展的前景和趋势。反过来，国际收支状况也在很大程度上影响着债务活动的周期，表现在贸易顺差可以用来偿还外债的本息。 债务周期：贸易逆差－－逆差减少－－顺差增加－－逆差－－头寸缓和 （3）债务偿还比率与偿债能力 衡量外债偿还能力的标准：一是生产能力；二是资源转换

财务指标参考标准值

财务指标分析参考标准值 一、变现能力比率 1、流动比率=流动资产合计/流动负债合计 标准值：2.0。 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 2、速动比率=(流动资产合计-存货)/流动负债合计 保守速动比率=(货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额)/流动负债 标准值：1/0.8 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示：低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。 [编辑] 二、资产管理比率 1、存货周转率=产品销售成本/ [(期初存货+期末存货)/2] 标准值：3。 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 2、存货周转天数=360/存货周转率=[360*(期初存货+期末存货)/2]/产品销售成本

标准值：120。 意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。 分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。 3、应收账款周转率=销售收入/[(期初应收账款+期末应收账款)/2] 标准值：3。 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 4、应收账款周转天数=360 /应收账款周转率=(期初应收账款+期末应收账款)/2] /产品销售收入 标准值：100。 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转天数，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数={[(期初存货+期末存货)/2]* 360}/产品销售成本+{[(期初应收账款+期末应收账款)/2]* 360}/产品销售收入 标准值：200。 意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。 分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。 6、流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产+期末流动资产)/2] 标准值：1。

商业银行风险监管核心指标

商业银行风险监管核心指标（试行） 第一章总则 第一条为加强对商业银行风险的识别、评价和预警，有效防范金融风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国外资金融机构管理条例》等法律法规，制定商业银行风险监管核心指标。 第二条商业银行风险监管核心指标适用于在中华人民共和国境内设立的中资商业银行。 第三条商业银行风险监管核心指标是对商业银行实施风险监管的基准，是评价、监测和预警商业银行风险的参照体系。 第四条商业银行应按照规定口径同时计算并表的和未并表的风险监管核心指标。 第五条银监会对商业银行的各项风险监管核心指标进行水平分析、同组比较分析及检查监督，并根据具体情况有选择地采取监管措施。 第二章核心指标 第六条商业银行风险监管核心指标分为三个层次，即风险水平、风险迁徙和风险抵补。 第七条风险水平类指标包括流动性风险指标、信用风险指标、市场风险指标和操作风险指标，以时点数据为基础，属于静态指标。 第八条流动性风险指标衡量商业银行流动性状况及其波动性，包括流动性比例、核心负债比例和流动性缺口率，按照本币和外币分别计算。 （一）流动性比例为流动性资产余额与流动性负债余额之比，衡量商业银行流动性的总体水平，不应低于25%。 （二）核心负债比例为核心负债与负债总额之比，不应低于60%。 （三）流动性缺口率为90天内表内外流动性缺口与90天内到期表内外流动性资产之比，不应低于-10%。 第九条信用风险指标包括不良资产率、单一集团客户授信集中度、全部关联度三类指标。 （一）不良资产率为不良资产与资产总额之比，不应高于4%。该项指标为一级指标，包括不良贷款率一个二级指标；不良贷款率为不良贷款与贷款总额之比，不应高于5%。 （二）单一集团客户授信集中度为最大一家集团客户授信总额与资本净额之比，不应高于15%。该项指标为一级指标，包括单一客户贷款集中度一个二级指标；单一客户贷款集中度为最大一家客户贷款总额与资本净额之比，不应高于10%。 （三）全部关联度为全部关联授信与资本净额之比，不应高于50%。 第十条市场风险指标衡量商业银行因汇率和利率变化而面临的风险，包括累计外汇敞口头寸比例和利率风险敏感度。 （一）累计外汇敞口头寸比例为累计外汇敞口头寸与资本净额之比，不应高于20%。具备条件的商业银行可同时采用其他方法（比如在险价值法和基本

公司风险评估管理办法

公司风险评估管理办法 第一章总则 第一条为及时识别、监控公司潜在风险及其发生概率，确定公司风险承受能力及限度，认定该等风险所可能带来的损失，制订本办法。 第二条本办法中所指风险是与公司投资发展战略有关的各类风险，包括战略环境风险、程序风险（业务运作风险、财务风险、授权风险、信息与技术风险以及综合风险）和战略决策信息风险。 第三条本办法适用于公司以及公司下属各业务单元、子公司，要求每一位员工均应该具有风险意识。具体负责组织实施单位为发展战略部。 第二章风险评估管理组织体系结构 第四条公司发展战略部设立风险评估及管理小组，为公司风险管理领导机构，负责评估公司各类风险，协助总裁决策，消除危机，转嫁风险，以使公司获取生存发展的机会。 第五条公司各职能部门与业务单元、下属子公司应当在本办法的框

架下制订各自的风险评估管理办法，设立专人与发展战略部风险评估及管理小组沟通信息，汇报各自在运作过程中所出现的风险及其可能的解决方案。 第六条内部审计部门协助发展战略部审核公司风险，为风险审计监控部门，在其进行内审工作过程中所发现的各类风险应及时通报发展战略部从战略上研讨、评估该等风险，发展战略部与内部审计部密切合作，审核、监控并管理风险。 第七条发展战略部负责评估管理公司战略环境风险、决策风险及各类业务单元的财务、运作风险，并对该等风险提出具体的管理方案。 第八条经营财务部负责评估公司金融财务风险及公司经营管理风险状况，并向发展战略部通报提交有关风险评估文档。 第九条各业务单元、下属子公司及具体项目运作小组负责评估本单元（或项目）的财务风险、运作风险及其他综合风险，向发展战略部提交有关风险评估文档。 第十条技术管理部及首信研究院就公司整体发展战略的技术性风险、技术创新风险及技术管理中所存在的各类风险进行评估，提交相应文档至发展战略部。