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中央电大高级财务会计网上作业 任务答案

01任务

一、论述题(共 5 道试题,共 100 分。)

1.

2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。

甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:万元

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要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;

(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿单位:万元

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答:

1.甲公司投资的会计分录为:

借:长期股权投资 9600000

贷:银行存款 9600000

2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录

借:固定资产 1000000

股本 5000000

资本公积 1500000

盈余公积 100000

未分配滋润 250000

商誉 800000 ( 960-1100*80% )

贷:长期股权投资 9600000

少数股东权益 2200000 ( 1100*( 1-80% ))3 .甲公司合并日合并报表工作底稿

2006年7月31日合并工作底稿单位:万元

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2.

A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司

P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B

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要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答:此题为同一控制下的控股合并,金额为万元

(1)A公司在合并日的账务处理

①确认长期股权投资

借:长期股权投资 2000(B公司净资产账面价值的份额2000×100%)

贷:股本 600(600×1)

资本公积 1400

②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分,自合并方的资本公积转

入留存收益(题目条件不全,现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元)

借:资本公积 1200

贷:盈余公积 400

未分配利润 800

③记录合并业务后,A公司的资产负债表需重新编制,表中金额变化如下:长期股权投

资调增2000,股本调整600,资本公积调增200,盈余公积调增400,盈余公积调增800。

(表略)

(2)A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录

借:股本 600

资本公积 200

盈余公积 400

未分配利润 800

贷:长期股权投资 2000

3.

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:

(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;

无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。

(3)发生的直接相关费用为80万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求:

(1)确定购买方。

(2)确定购买日。

(3)计算确定合并成本。

(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。

(5)编制甲公司在购买日的会计分录。

(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

(1)购买方:甲公司

(2)购买日:2008年6月30日

(3)企业合并成本=购买方付出的资产的公允价值+直接相关费用=2100+800+80=2980万元

(4)固定资产的处置损益=2100-(2000-200)=300万元

无形资产的处置损益=800-(1000-100)=-100万元

(5)借:固定资产清理 1800

累计折旧 200

贷:固定资产 2000

借:长期股权投资 2980

累计摊销 100

营业外支出 100

贷:固定资产清理 1800

无形资产 1000

银行存款 80

营业外收入 300

(6)商誉=2980-3500×80%=2980-2800=180万元

4.

A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:

A公司与B公司资产负债表

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解:此题为同一控制下的控股合并

(1)合并过程的会计处理

①确认长期股权投资

借:长期股权投资 540 000(B公司净资产账面价值的份额600 000×90%)

贷:股本 100 000

资本公积 440 000

②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分,自合并方的资本公积转入留存收益(题目条件不全,现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为160000)

借:资本公积 144 000

贷:盈余公积 99 000(110000×90%)

未分配利润 45 000(50000×90%)

③记录合并业务后,A公司的资产负债表编制如下:

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(2)合并以后的会计处理

①编制抵销分录

借:股本 400 000

资本公积 40 000

盈余公积 110 000

未分配利润 50 000

贷:长期股权投资 540 000

少数股东权益 60 000(600 000×10%)

②编制合并工作底稿

2008年6月30日单位:元

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5.

2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元,取得了B公司70%的股权。

假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。

资产负债表(简表)

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(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录

答:此题为非同一控制下的控股合并,采用的是发行股票方式,金额单位为万元

(1)编制购买日的有关会计分录:以企业合并成本,确认长期股权投资借:长期股权投资 5250(1500×3.5)

贷:股本 1500

资本公积 3750

(2)编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录:

①对B公司的报表按公允价值进行调整

借:存货 110

长期股权投资 1000

固定资产 1500

无形资产 600

贷:资本公积 3210

②编制抵销分录

借:股本 1500

资本公积 4110 (900+3210)

盈余公积 300

未分配利润 660

商誉 651(5250-6570×70%)注:6570=1500+4110+300+660 贷:长期股权投资 5250

少数股东权益 1971(6570×30%)