企业所得税综合练习题一及答案
C．社会团体取得的各级政府资助
D．经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金
E．经有关部门批准，并纳入财政预算外资金专户管理的预算外资金
13．在计算应纳税所得额时，下列支出按实际发生数扣除的有（）。
A．纳税人生产经营期间向金融机构借款的利息
B．纳税人支付给职工的工资、福利费
C．纳税人用于公益、救济性质的捐赠
D．纳税人按照规定支付给保险公司的职工养老保险金
E．以经营租赁方式租入的固定资产的租赁费
F．纳税人的“王新”开发费用
14．在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许从收入总额中扣除的项目有（）。
A．对外投资支出B．广告性支出C．无形资产开发支出
D．纳税人因替其他独立纳税人提供的与其纳税收入无关的贷款担保承担的本还清贷款的本金
E．转让固定资产发生的费用F．非救济性捐赠
15．依照企业所得税条例及其实施细则规定，下列表述中与规定相符的是（）。
A．如投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税，而投资方企业又发生亏损的，其分回的利润可先用于弥补亏损
B．纳税人发生年度亏损的，可以用以后年度的所得弥补，具体从哪一年开始弥补，可由纳税人自行择定
C．企业应在年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补
D．纳税人直接向受益人的捐赠不得从收入总额中扣除
E．股份制企业、私营企业、三资企业、联营企业都属于企业所得税的纳税人
F．现行企业所得税税率有33％、27％、18％、15％
16．根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。
A．购买国库券到期兑现的利息收入B．外单位欠款付给的利息
C．收取的逾期未收回的包装物押金D．企业在建工程发生的试运行收入
E．固定资产盘盈收入F．接受捐赠收入
答案：
1．ACDE 2、BCDE 3．ABCGH 4、ACD 5、ABCD 6、ABEF 7、ACDE 8．ABCDEF 9．CD 10．ADE 11．AD 12．ABCDE 13．AE 14．ACDF 15．AD 16．BCDE
三、判断题
1．纳税人一个纳税年度内的一切生产、经营所得和其他所得，都应计入应纳税所得额。（）
2、纳税人用干公益、救济性的捐赠凡通过规定中介机构的，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。（）
3．企业发生的坏帐损失，超过上一年度计提的坏帐准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度的坏帐准备部分，不计入本年度的应纳税所得额。（）
4．企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。（）
5、企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。（）
6、企业所得税统一对内资企业实行，不分经济成分，一律采用33％的比例税率，这体现了税收的公平原则。（）
7．企业所得税采取按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的办法。当年度多缴税款不再办理退库手续，而在下年度中抵减应纳税额。（）
8．企业年度经营亏损应当照样缴纳企业所得税。（）
9．纳税人在一个纳税年度的中间开业，到年底不足12个月，这时可向后推延至满12个月时为一个纳税年度。（）
10．纳税人生产、加工或提供的应税劳务，持续时间超过一年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现，并据以计征所得税。（）
11．资本性支出和无形资产受让、开发支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，实际是指不
允许一次性扣除，而只能采取折旧和分期摊销的方式列支。（）
12、已经提足折旧，但仍在继续使用的固定资产，准许继续计提折旧。（）
＠13．企业将接受的捐赠收入转入资本公积金，不计征企业所得税。（）
14．企业的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费分别按企业实际提取工资总额的14％、2％、亚．5％计算扣除。（）
15．实行计税工资办法的企业，其发放的工资在计税工资标准以内的部分，可以按最高限额予以扣除。（）
16、纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。（）
17．企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。（）
18．纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。（）
19．对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收企业所得税。（）
20．纳税人的境外亏损不得用境内的利润弥补。（）
21．纳税人取得的保险公司的赔款，既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。（）
22．企业发生亏损，可以在以后5年内弥补亏损，是指以5个盈利年度的利润弥补亏损。（）
答案：
1．×2．√3．×4√5．√6√7．√8．×9．×10．√11．√12．×13．√14．×15．×16．√17．×18．×19．√20．√21．√22．×
四、计算题
1．某内资企业1995年全年收入200万元，成本120万元，费用6
．8万元，损失4．8万元。计算该企业全年应纳所得税税额。
解：应纳税所得额=200－120一6 8一4 8=68．4（万元）
应纳所得税税额=68．4 33％=22．572（万元）
2．某国营建筑工程公司，1994年在我国境内经营取得应纳税所得额800万元；其在境外某国的分支机构取得应纳税所得额200万元，其中生产经营所得160万元（该国规定公司所得税税率为40％）、特许权使用费所得为40万元（该国规定的预提所得税税率为15％），这两
项所得均已在国外纳税。计算该建筑工程公司本年实际应向我国缴纳的所得税税额。
解：该公司全部的应纳所得额=800＋200=1000（万元）
本年全部的应纳所得税额=1000 33％=330（万元）
在国外已纳税额=160 40％＋40 15％=64＋6=70（万元）
境外所得税额扣除限额=200 33％=66（万元）
该公司本年应向我国缴纳的企业所得税：
应纳税额=330－66=264（万元）
3．某企业199 X年从某经济特区的联营企业分得税后利润20万元。联营企业在特区所得税税率为15％。计算该企业在内地应补缴的所得税。
解：在特区已纳税额=20÷（l－15％）×5％=3．53（万元）
在内地应计征的税额=20
÷（1－15％）×33％=7．76（万元）
应补缴的所得税税额=7．76－3．53=4．23（万元）
4．某私营工业企业，本年度取得产品销售收入1000万元，出租房屋净收入50万元，产品销售成本350万元，销售税金及附加为10万元，各项费用150万元，营业外支出40万元，取得借款利息收入30万元（年度中间累计预缴所得税72万元）。各项支出均已按税法规定进行了调整。请计算该企业全年应纳所得税额和年度终了应补缴的所得税额。
解：该私营企业全年应纳税所得额
=1000＋50－350－10－150－40＋30 =530（万元）
全年应纳所得税额=530 33％=174．9（万元）
年终应补缴所得税额=174．9－72=102．9（万元）
5．某企业年终汇算清缴，在对各项收支予以调整后，得出全年应纳税所得额为1800万元，并按此数额计算缴纳企业所得税594万元。但当税务机关核查时，发现该企业有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。请按税法规定对这项捐赠款给予调整并计算补缴所得税。
解：（）将100万元捐赠款从营业外支出中剔除，计入所得额
一=800＋100=1900（万元）
（2）捐赠扣除限额=1900 3％=57（万元）
（3）应纳税所得额=1900一57=1843（万元）
（4）应纳所得税额=1843 33％=608·19（万元）
（5）应补缴所得税额=608．19－594=14．19（万元）
6下表是某企业10年盈亏情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补期。请分步说明如何弥补亏损并计算企业10年内应纳企业所得税总额（税率为33％）。
解：（l）1986年应纳税额=90 33％=29．7（万元）
（2）1987年亏损到1991年弥补完
（3）1988年亏损到1993年仍未弥补完，从1994年起不能再弥补
（4）1989年亏损到1994年弥补完，1994年盈余50万元
（5）10年应纳税总额=29．7＋（50＋120）×33％
=29．7＋561
=85 8（万元）
7、某小型集体企业，经营规模小，1995年全年的应纳税所得额为9万元，1996年按实际数预缴税款有困难，经当地税务机关认可分季预缴。计算其每季度预缴税额。
90000
解：每李度应预缴税额= 27
％= 6.075（元）
4
8、甲内资企业本年度亏损30万元；本年从参与联营的乙企业（税率为33％）分回利润40万元，从参与股权投资的丙企业取得股息45万元（税率为15％）。计算其应补缴的所得税额。
解：（）甲投资方本身发生年度亏损，但本年度既有按规定需补税的投资收益（股息45万元），也有不需补税的投资收益（利润40万元）。按规定，先用需补税的投资收益弥补亏损。
（2）补亏后剩余利润=45－30=15（万元）
（3）来源于丙企业的应纳税所得额=15÷（－15％）
=17．647（万元）
应补缴所得税额=17 647×（33％－15％）
=3．176（万元）
9．某企业在一个纳税年度中实现生产经营利润14万元，转让固定资产取得净收入3万元，从联营企业中分得税后利润3万元（联营企业所得税税率为25％）。企业在年度当中累计已经缴纳所得税4．8万元。请计算该企业全年应纳企业所得税额和年度终了应补退的税额。
解：该企业全年应纳税所得额=14＋3＋3÷（l 25％）
=21（万元）
全年应纳所得税额=21 33％=6．93（万元）
应抵扣的已纳税额= 3×（l－25％）25％一=1（万元）
或=3÷（l
－25％）－3=l（万元）
年中累计预缴税额=4．8（万元）
年终汇算清缴应补缴所得税款：=6.93－l一48=1．13（万元）
10．1997年初，某国有企业向税务机关报送1996年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为一15万元，应纳税所得额也是一15万元。税务机关经查帐核实以下几项支出：
（1）企业职工总数70人，全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；
（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共11．4万元，已列支；
（3）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支；
（4）企业全年发生业务招待费8万元，已列支。
请按企业所得税暂行条例，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得额时分项进行调整，然后计算应纳所得税额（税率为33％）。
解：（l）超过计税工资标准的部分：
650 000－（550 70 12）=650 000－462 000
=188 000（元）
（2）超过按计税工资总额提取三项经费的部分：
114 000－462 000×（2％＋14％＋1．5％）=33 150（元）
（3）超过业务招待费列支标准的部分：
80 000
－7 000 000 5％0=45 000（元）
（4）捐赠款20万元先调增应纳税所得额
（5）经上述四项调整后应纳税所得额
188 000＋33 150＋45 000＋200 000－150000
=316 150（元）
（6）准予列支的公益捐赠额：
316 150 3=9 484．5（元）
（7）经上述五项调整后应纳税所得额：
316 150 9 484．5=306 665．5（元）
（8）该企业1996年度应纳企业所得税额：
306 665．5 33％=101 199．62（元）
五、综合题
1、某商贸易公司，当年取得货物销售收入3800万元，货物进价成本2 400万元；转让固定资产取得净收入120万元，缴纳营业税等销售税金23万元，同时取得联营企业分成利润50万元（未纳税）、在有关费用方面，支付职工工资总额150万元（该公司职工总人数200人，计税工资标准为每人每月500元）；提取职工工会、教育、福利三项经费26 25万元；
向其他企业拆借资金200万元，使用一年，支付借款利息30万元（国家规定银行贷款年利率为10％）；支付业务招待费20万元；支付所属街道绿化费15万元；另支付有关销售费用600万元。
该公司申报当年应纳所得税，计算如下：
纳税所得额=3 800 2 400－23－150－26·25
－30－20－15－600=535．75（万元）
应纳所得税=535．75 33％=176．8（万元）
请按税法规定分析上述计税有无错误，如有错误，应如何纠正，并正确计算应纳所得税税额。解：该企业核算计税是有错误的。
（1）转让固定资产收入应当计征所得税。
（2）取得联营分成利润也应计税，增加应纳税所得额。
（3）准许列入成本的工资是计税标准工资总额，而不是支付工资总额。超标准列支部分应调整：
调整增加额= 150－200人×500元／人。月12月
0．0001=150－120=30（万元）
（4）三项经费应按规定比例和计税标准工资总额计算：
120（万元）×（2％＋14％＋1．5％）221（万元）
调整增加数=26．25－21=5．25（万元）
（5）支付借款利息支出，应按同期、同类国家规定银行利息率计算，多列支部分应调整：
准予列支的利息支出额=200 10％=20（万元）
调整增加数=30－20=10（万元）
（6）准许列支的招待费，应按规定的比例提取：
准予列支数额=1500 5％0＋（3 800－1500）×3％0
=7．5＋6．9=14．4（万元）
超标准列支部分5．6一（20－14．4）万元应调整计税。
（7）支付绿化费不准税前列支。
正确计算如下：
在企业申报核算基础上调整计算应纳税所得额：
企业所得额=535．75＋120＋50＋30＋5．25＋10＋5．6＋15
=771．6（万元）
全年应纳所得税一771．6 33％=254．63（万元）
2、某国有企业1998年全年会计利润为1000万元，依33％税率计缴所得税330万元，1999年2月税务机关对该企业1998年度的有关帐册送行审查，发现了如下情况：
（1）全年发放职11资200万元，企业当年有职1200人，当地规定的计税工资标准为550元／月。
（2
）全年计提福利费28万元，工会经费4万元，职工教育经费3万元。
（3）支付业务招待费25万元（全年销售净额5 000万元）。
（4）支付未履行合同的违约金2万元；违法经营罚款2．5万元。
（5）支付税收滞纳金1．5万元。
（6）取得国库券利息收入2万元，股息收入1万元，按投资企业适用15％税率。
（7）通过非盈利性社会团体进行公益性捐赠50万元。
（8）企业接受捐赠一辆汽车，原价15万元，已提折旧5万元。
经查，以上情况均计入了会计利润或在税前列支。
要求：（）按税法规定，说明该企业发生的项目，哪些在计算所得税时应予调整。
（2）正确计算该企业1998年应纳所得税额，补缴企业所得税。
解：
（l）①工资超标准：
计税工资应为：550 200 12=132（万元）
多列工资：200－132=68（万元）应予调整
②工资附加费（“三费”）超标准；
应计提：132×（14％＋2％十1．5％）=23．l（万元）
多列费用：（28
＋4＋3）－23．1=11．9（万元）应予调整
③业务招待费超标准：
应列费用：1500 5％。＋3 500 3％=18（万元）
多列费用：25－18=7（万元）应予调整
④未履行合同的违约金可税前列支，但违法经营罚款2．5万元应在税后列支
⑤税收滞纳金1．5万元应在税后列支
③国库券利息2万元免税，股息收入1万元可扣除已交所得税
①接受捐赠的汽车10万元（净值）应列入资本公积，不纳所得税
③上述项目调整：
1000＋68＋11．9＋7＋25＋1．5－2－1－10
=077.9（万元）
1077．9＋50=1127．9（万元）
1127．9 3％一33．837（万元）
捐赠超标准：5－33．837=16．163（万元）
（2）应纳税所得额：
1127．9
－33．837=1094．063（万元）
企业应交所得税；1094．063 33％＋1 (1一15%)（33％－15%)
=361．25（万元）
企业已交330万元，应补交：
361·25－330=31．25（万元）
3．某国有工业企业有职工280人，其中基本生产车间工人5人，辅助生产车间工人35人，车间管理人员14人，企业管理部门人员56人。该企业固定资产原值总额600万元，其中车间拥有500万元（300万元的机器设备，200万元的房屋建筑物），厂部管理部门拥有100万元的房屋建筑物。该企业12月份的损益表中本年累计数栏填列的营业收入为900万元，利润总额为300万元，申报所得税为99万元。其他与纳税有关的资料如下：
（l）该企业全年各帐户有关费用：
①产品销售成本中的各有关费用
A、直接工资总额为108万元，福利费15．12万元。
B．辅助生产工资总额为18万元，福利费2．52万元。
C．制造费用工资总、额15万元，福利费2．I万元，折旧费46万元。其中房屋建筑物原值200万元，按8％提折旧，共提折旧16万元；机器设备原值300万元，按10％计提折旧供提折IH 30万元。
②各种期间费用
A、工资费用37万元，福利费518万元。
B．房屋建筑物等非生产用固定资产原值100万元，按8％计提折旧，共提折旧8万元。C．管理费用中业务招待费5万元。
D．坏帐准备金卫万元，企业“应收帐款”科目的年末余额为150万元。
E．工会经费为3．56万元，职工教育经费为2．67万元。
F．财务费用中支付本期债券的利息为75万元（债券于本年6月底归还，数额为100万元，按15％的年利率支付利息）。
③营业外支出
A本期因排污处理不当，被环保部门罚款1万元。
B．本期向国家希望工程捐款5万元，通过非营利的社会团体向卫生部门捐赠3万元，向贫困地区直接捐赠2万元。
C、向其他单位支付赞助费1万元。
（2）与纳税有关的其他资料：
①计税工资按当地政府的规定为人均每月500元，已报财政部门备案。
②银行同期同类贷款年利率为10％。
③固定资产计提折旧的扣除标准为：生产用房屋建筑物折旧率为6％，机器设备折旧率为8％，生活用房建筑物折旧率为4％。
④坏帐准备金按年末“应收帐款”科目余额的5％。提取。
要求：根据上述资料确定应纳税所得额，计算应补交的所得税。
解：
（1
）工资项目的检查分析与调整：
①当地政府规定的计税工资为人均月500元，该企业应按280人计算，即：
计税工资总额=280 500 12=168（万元）
②企业实际计入本期损益的工资额一108（直接工资）＋18（辅助生产）十万（制造费用）＋37（管理费用）
=178（万元）
③应调增应纳税所得额：178－168二10（万元）
（2）职工福利费、工会经费、职工教育经费项目的检查分析与调整：
按税法规定，三项费用可扣除数额为：
168×（14％＋2％＋1．5％）=29．4（万元）
企业实际发生三项费用合计：
15．12＋2．52＋2．1＋5．18＋3．56＋2．67=31．15（万元）应调增应纳税所得额：
31．15－29．4=1．75（万元）
（3）折旧费项目的检查分析与调整：
按规定，企业本期应扣除折旧费用：
200（生产用房屋）6％＋300（机器）8％＋100
（生产用房屋）4％一40（万元）
企业实际提取折旧额：
16＋30＋8=54（万元）
应调增应纳税所得额：
54－40＝14（万元）
（4）企业业务招待费项目的检查分析与调整：
准许扣除的业务招待费：
900 5 =4．5（万元）
应调增应纳税所得额：
5－4．5=0．5（万元）
（5）利息支出的检查分析与调整：
100X15％×6 12一100 10％×6 12=2．5（万元）
应调增应纳税所得额。
（6）坏帐准备金的检查分析与调整：
企业按规定应计提坏帐准备金：
150 5 =0．75（万元）
应调增应纳税所得额：
1一0.75=0．25（万元）
（7）其他项目的检查分析与调整：
①因排污处理不当的罚款1万元，不允许税前扣除。
②捐赠8万元属公益救济性捐赠，在应纳税所得额3％的范围内允许扣除，以企业利润300万元来看，不需调整。
③直接向贫困地区捐赠的
2万元，向其他单位支付的赞助费1万元不允许扣除，应直接调增应纳税所得额。
（8）上述各项调整后，企业年度应纳税所得额为：
企业本年应纳税所得额=300＋10＋l·75＋14＋0 5＋2 5
＋0.25＋1＋2＋l=333（万元）
企业本年应纳所得税= 333 33％= 109．89（万元）
企业应补缴所得税=109．89－99=10 89（万元）
企业所得税试题一及答案
企业所得税试题一 一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850
新企业所得税题目计算题
新企业所得税题目计算题 新企业所得税题目计算题－中级中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。企业应纳所得税=×25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万
元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税＝×25%+×25%＝ 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
企业所得税练习题及答案教学文稿
企业所得税练习题及答案 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。 A.居民企业境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D.居民企业中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失 7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税
2015企业所得税练习题-(1)是
企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失
企业会计准则操作指南——所得税-会计继续教育试题及答案教案资料
一、单选题 1、下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（ C ）。 A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异 B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异 C、因可供出售金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异 D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异 A B C D 2、下列关于无形资产的表述中正确的是（ C ）。 A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产 D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产 A B C D 3、下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调增的是（ C ）。 A、自行研发的无形资产加计摊销 B、坏账准备的转回 C、期末可供出售金融资产公允价值上升 D、确认交易性金融负债公允价值上升 A B C D 4、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ C ）。 A、采用公允价值模式计量的投资性房地产 B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
A B C D 5、下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ A ）。 A 、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销 B 、可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本 C 、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本 D 、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备 A B C D 6、下列各项负债中，计税基础为零的是（ C ）。 A 、因欠税产生的应交税款滞纳金 B 、因购入存货形成的应付账款 C 、因确认保修费用形成的预计负债 D 、为职工计提的应付养老保险金 A B C D 7、下列关于可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（ D ）。 A 、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额 B 、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整 C 、可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额 D 、根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用 A B C D 8、下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（ C ）。 A 、企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法
企业所得税试题答案及解析
企业所得税政策 一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（） 2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（） 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（） 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（） 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（） 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（） 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（） 12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（） 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。（） 14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（） 15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（） 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的
企业所得税题目及答案
企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。
则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税
7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。
最新1企业所得税题库汇总
1企业所得税题库
企业所得税题库 一、单项选择题（15题） 1.自2013年1月1日起，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，（）在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；（）由总机构分摊缴纳。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。 A 50% 50% B 40% 60% C 60% 40% D 25% 75% 【正确答案】A 2.企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2 000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。本年可以税前扣除的业务招待费是（）万元。 A、30 B、14 C、13.5 D、10 【正确答案】 B 【答案解析】 50×60%=30（万元），业务招待费扣除限额=（2 000+500+300）×0.5%=14（万元），本期可以扣除的业务招待费是14万元。 3.根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。 A、境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补 B、境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损 C、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补 D、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损 【正确答案】 B 【答案解析】企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。
企业所得税培训测试题(有答案)
隆阳区国税局企业所得税培训测试题 单位姓名得分 一、单项选择题（每题1分、共20题） 1、居民企业适用的企业所得税法定税率为（B ）。 A.20％ B.25％ C.33％ D.15％ 2、下列企业应纳税所得额的计算公式，正确的是（A ）。 A.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 B.应纳税所得额＝收入总额－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 C.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 D.应纳税所得额＝收入总额―不征税收入―免税收入―允许弥补的而以前年度亏损 3、某家生产汽车配件的企业，在境外设有营业机构。2010年该企业的境内营业机构盈利1000万元，境外营业机构亏损100万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为正确的意见是（A ）。 A.根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B.根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C.根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律 D.以上意见都不正确 4、计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（D ）。 A．不征税收入B．免税收入 C．各项扣除D．允许弥补的以前年度亏损 5、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ C ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A30 B40 C60 D10 6、下列关于办理企业所得税纳税申报与缴纳税款的规定，表述正确的是（A ）。 A.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 B.企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税 C.扣缴义务人每次代扣的税款应当于15日内缴入国库 D.企业应当于年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 2
企业所得税例题及答案
1. 某股份公司于2010年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010年纳税调整后所得额为-52 万元。2011 年度有关资料如下： （1）销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000 万元。 （2）应税产品销售成本4000 万元；免税产品成本为1000万元。 （3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50 万元。 （4）销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600 万元。 （5）财务费用200 万元。 （6）管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30 万元。 （7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30 万元，国债持有期间的利息10 万元。 （8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50 万元、违约金支出20 万元。 （9）资产减值损失200 万元，为本年度计提存货跌价准备。 （10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付800 万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120 万元，职工教育经费提取25 万元，实际支出20 万元，工会经费计提并拨缴20 万元。 公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 1. 该公司2011年的会计利润 2. 该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目） 3. 该公司2011年纳税调整增加额 4. 该公司2011年纳税调整减少额 5. 该公司2011年实际应纳所得税额 1. 解析：会计利润=（12000+3000 - （4000+1000）- （200+50）- （3000+200+1190 +40-800-200=4400 （万元） 2. 解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000X15%=2250（万元）；实际发生广告 费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元） （2）业务招待费：1500 X 5%。=75（万元），100X 60%=6（万元），应调增=100-60=40 （万元）; 准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元） （3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元） 3. 解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400X12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50 万元调增所得。 （2）资产减值损失不得扣除，应调增200万元。 （3）工资薪金支出应调增=1000-800=200（万元） （4）福利费扣除限额=800X 14%=112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。 （5）工会经费扣除限额=800X 2%=16（万元），计提并拨缴20万元，应调增4万元。 (6)职工教育经费扣除限额=800X 2.5%=20(万元)，提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。
2013企业所得税练习题(答案).
企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元） 捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元） 实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元） 境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户
企业所得税历年考题及答案解析
企业所得税历年考题及答案解析 一、单项选择题 1.(2010年)根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 2.(2010年)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中
国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 3.(2010年)2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】应纳税额=[3000(收入总额)-400(不征税收入)-1800(扣除项目)-500(技术转让免税所得)]×25[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元) 【提示】本题是按照申报表口径计算的。 4.(2010年)2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A 企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A
企业所得税竞赛试题带答案
企业所得税竞赛试题 一、单选题（以下每题只有一个选项是正确的，请将正确的选项序号填在括号内。每题1分，共20分） 1、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以（）为成本。 A、公允价值 B、公允价值和支付的相关税费 C、购买价款 D、成本与市价孰低 2、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。 A、企业之间支付的管理费 B、银行内营业机构之间支付的利息 C、企业内营业机构之间支付的租金 D、企业内营，机构之间支付的特许权使用费 3、下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）。 A、采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现 B、采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现 C、采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得
销售收入日确认收入实现 D、采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现 4、根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（）。 A、依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B、依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业 C 、依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业 D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 5、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的有（）。 A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 6、某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。
企业所得税综合练习题一及标准答案
企业所得税综合练习题一及答案
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企业所得税综合练习题一及答案 一、单项选择题 1．《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税税率为（）。 A\17％B\33％C．13% D．27％ 2．纳税人购入的固定资产，应当从投入使用月份的（）起计提折旧。 A、当月 B、当天C．次月D．次年 3．纳税人每纳税年度的收入总额减去（）后的余额，为企业所得税的计税依据。 A生产成本儿费用 C准予扣除项目以营业外支出 4．应纳所得税额按纳税人的（）乘以适用税率计算。 A．总收入B．纯利润C．应纳税所得额D．利润总额 5、自行开发的无形资产，摊销期不得少于（）。 A、3年B．5年C．7年D．10年 6、纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳，多缴的所得税税额应（）。 A、在下一年度内抵缴B．由征税机关退还 C．不予抵缴D．不予退还 7．企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，可以分别按照计税工资总额的（）计算扣除。 A、2％、1．5％、1． 4％B．5％、14％、1．5％ C．2％、14％、1．5％D．5％、10％、15％ 8．纳税企业某年度发生亏损，可用下年度应税所得额弥补，一年弥补不足的，可连续弥补，但连续弥补期限最长不超过（）。 A、3年B．5年C．10年D．15年
9．纳税人应纳税所得额的计算，以（）为原则。 A．收付实现制B．权责发生制 C．企业财务会计核算制D．税法确定的纳税义务发生时间 10、在下列各项收入中，不应计征企业所得税的是（）。 A．来料加工节省的材料收入B、在建工程试运行收入 C．接受的捐赠资产收入D．取得非货币性资产或权益 11·纳税人通过非盈利社会团体向教育和贫困地区的捐赠，在年度应纳税所得额（）以内的部分，准予税前扣除。 A、5 B．l％C．3％D．5％ 12．固定资产在计提折旧前，应估计残值并从原值中减除。税法规定残值的比例应在原价的（）以内。 A、3％ B．5％C．7％～8％D．10％ 13．企业所得税条例规定：对企业来源于境外已纳税所得扣除限额的计算实行（）。 A、分国分项B．分国不分项C．分项不分国D．不分项不分国 14．年度终了，纳税人向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表的时间是（）。 A、4个月 B、15日内C．30日内D．45日内 15．按现行规定，由于地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情况的，应作补缴所得税调整（）。 A．投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的 B、投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的 C．投资方企业与联营企业适用税率一致的 D．投资方企业与联营企业虽适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的
企业所得税试题及答案
一、单项选择题 1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。 A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 4．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。 A.企业购买金融债券取得的利息收入 B.企业提供中介代理收入 C.企业购买国债取得的利息收入 D.企业提供非专利技术收入 7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企
税法所得税练习题及答案解析
税法所得税练习题及答案解析
企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因
最新企业所得税习题及答案汇总
2012企业所得税习题 及答案
企业所得税习题 一、单项选择题 1、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A．67.5 B．47.5 C．27.5 D．20.5 【答案】C 【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）； 职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）； 合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。 2、2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 ( )万元。 A．294．5 B．310 C．325．5 D．330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万
元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。 3、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税 （）万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。 扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元） 当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元） 当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。 4、某公司2009年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D
会计继续教育考试试题及答案：企业所得税税前扣除试题.doc
2017会计继续教育考试试题及答案：企业所 得税税前扣除试题 1、合理工资薪金的判断需把握（）。 A、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 B、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 C、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的 D、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 【正确答案】ABCD 2、向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，应提供（）等合法有效凭证作为税前扣除依据。 A、行政事业单位结算票据 B、省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据 C、省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联 D、省级以下财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据 【正确答案】BC
3、下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。 A、职工教育经费支出 B、业务招待费 C、业务宣传费 D、广告费 【正确答案】ACD 4、下列属于税前扣除不需要正式发票的费用的有（）。 A、个税明细 B、工资单 C、劳动合同 D、财产损失 【正确答案】ABCD 5、下列属于高新技术企业税收优惠政策的有（）。 A、20%企业所得税税率 B、15%企业所得税税率 C、居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许https://www.wendangku.net/doc/1b8443766.html, 可使用权）不超过500万元的部分，减半征收企业所得税；超过500万元的部分，全额征 收企业所得税 D、居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税
-企业所得税试题及答案
企业所得税、个人所得税法律制度第五章一、单项选择题下列关 于企业所得税征税对1.根据企业所得税法律制度的规定，。象的 表述中，正确的是( )非居民企业发生在我国境外的所得不需要 在我国缴纳企业所A.得税场所的非居民企业不需要在我国纳税 B.未在我国境内设立机构、境外的所得缴纳企业所得税 C.居民 企业应就其来源于中国境内、场所的非居民企业发生在中国境 外与其D.在我国境内设立机构、场所没有实际联系的所得需要 在我国缴纳企业所得税所设机构、根据企业所得税法律制度的 规定，下列关于收入确认的表述2.。( )中，不正确的是销售符 合销售收入确认条件的，A.采用售后回购方式销售商品，的商品 按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理销售商品应当 按照销售商品收采用以旧换新方式销售商品的，B.入确认条件确 认收入，回收的商品作为购进商品处理应当按照扣除商业折扣 后的金额确商品销售涉及商业折扣的，C.定销售商品收入金额 应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品涉及现金折扣的，D. 销售商品收入金额出租包万元，年取得销售货物收入3000境内 某居民企业3.2012万元，发生与生产经营502万元，固定资产 转让收入装物收入万元。根据企业所得税法律制度的规30活动 有关的业务招待费年应纳税所得额时，准予扣除的业务招2012 定，该企业在计算万元。( )待费为D.15.26 C.15.01 A.18 B.15 不企业缴纳的下列税金中，4.根据企业所得
税法律制度的规定，。得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( ) 车 D. C.增值税 A.土地增值税 B.资源税船税出 租闲置办4000万元，某生产企业2012年销售货物取得收入5. 万元，企万元，转让机器设备取得收入500公楼取得收入1000 该企业在计万元，万元，业务宣传费300业当年发生广告费600 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业2012算 万元。( )务宣传费为D.750 C.600 A.900 B.825 企业某一纳税年度发生的亏根据企业所得税法律制度的 规定，6.损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以 弥补的，。( )可以逐年延续弥补，但最长不得超过年 D.10 C.5年年A.1 B.3年企业从事下列项目取得的所7.根据 企业所得税法律制度的规定，。( )得中，免征企业所得税的是D. 花卉种植 B. 海水养殖 C.A.家禽饲养内陆养殖 其中已计入成本、2000万元，8.某生产企业2012年实现会计利 润假设无其他纳税万元。费用的实际支付给残疾职工的工资为 100年应缴纳企业，该企业25%2012调整事项，企业所得税税率 为万元。所得税( )D.500 A.425 B.450 C.475 1 / 13 或者不符合独立交易原则，9.企业与其关联方之间的业务往来， 税务机关有权在该业企业实施其他不具有合理商业目的安排的， 内，进行纳税调整。( )务发生的纳税年度起年 D.20 C.10