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第三课 会计凭证和帐簿

会计凭证、会计账簿与账务处理程序(1)

第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序 一、会计凭证(★★) 二、会计账簿(★★) 三、账务处理程序(★) 一、会计凭证 (一)会计凭证概述 1.概念 会计凭证,是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。 2.分类 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 (二)原始凭证 1.概念 原始凭证,又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 2.作用 原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。 3.常见形式 现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 4.种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。(3个标准) (1)按取得来源分类 原始凭证按照取得来源,可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 解释: 自制原始凭证,是指由本单位有关部门和人员,在执行和完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证,如领料单、产品入库单、借款单等。 外来原始凭证,是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。 自制原始凭证

外来原始凭证 (2)按格式分类 原始凭证按照格式不同,可分为通用凭证和专用凭证。 解释: 通用凭证,是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。 专用凭证,是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证,如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 (3)按照填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 解释: 一次凭证,是指一次填制完成,只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证,如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。 累计凭证,是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证,如限额领料单。 汇总凭证,是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。

简单了解凭证与账簿的关系

简单了解凭证与账簿的关系 本文通过六个问题让您简单了解凭证、账簿的关系,希望对会计新人有所帮助。 一、记账凭证一定要附原始凭证吗? 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。只有上述两种情况下,记账凭证才不用附原始凭证。 二、非上述两种情况下,记账凭证必须附有原始凭证,但是如果原始凭证丢失了怎么办? 此时可由其他凭证代做原始凭证,分别情况如下:外来原始凭证,必须取得原签发单位盖有公章的证明;如果无法取得外单位证明或者是自制原始凭证,当事人要写明详细情况。 上述证明或说明,要由经办单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作记账凭证。 三、原始凭证没丢失,但是发现一张原始凭证涉及几张记账凭证怎么办? 比如一项业务涉及到收付款,也涉及到非现金、银行存款账户的结转,如果采用专用记账凭证,需要将该业务分别填制收付款记账凭证和转账凭,此时就会出现一张原始凭证涉及几张记账凭证。 这种情况下多张记账凭证可以只附一张原始凭证:把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。

四、一张原始凭证涉及几张记账凭证而且不属于同一会计主体怎么办? 这种情况下要填制原始凭证分割单。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。 五、根据账务处理流程经济事项-原始凭证-记账凭证-账簿-报表,是不是只能依据记账凭证登记账簿? 《会计法》第九条规定:各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。这里的会计凭证是包括原始凭证和记账凭证的(第十四条)。 账簿登记一般的规则是依据记账凭证逐日逐笔登记,比如固定资产、债权、债务等账户的登记,收入、成本、费用等明细分类账可以汇总登记,对于原材料等明细账可以暂不编制记账凭证,根据领料单直接登记明细分类账。 严格来说账务处理流程应该写成经济事项-会计凭证-账簿-报表,为了解释原始凭证与记账凭证的关系,将-会计凭证-展开为-原始凭证-记账凭证-。 六、既然账务处理流程可以从原始凭证跳到账簿,那能不能根据账簿登记账簿,即根据明细账登记相应的总账呢? 《会计法》第第十五条:会计账簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

12月份会计分录(凭证)

12-1 借:库存现金5,000 贷:银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行5,000 12-2 借:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行1,462,500 贷:应收账款-北京双合1,462,500 12-3 借:银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行84,240 贷:主营业务收入-鸡肉香精72,000 应交税费-应交增值税-销项税额12,240 12-4 借:管理费用-业务招待费2,800 贷:库存现金2,800 12-5 借:原材料-辅助材料-淀粉88,000 应交税费-应交增值税-进项税额13,550.4 贷:预付账款-威海文辉101,550.4 12-6 借:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行600,000 贷:递延收益600,000 12-7 借:固定资产-生产设备-反应釜59,000 固定资产-生产设备--混拌机41,300 固定资产-生产设备—胶体磨17,700 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行118,000 借:财务费用-邮电费及手续费15.5 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5 12-8不进行账务处理 12-9 借:应付账款-青岛希捷155,937.6 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行155,937.6 借:应付账款-青岛希捷3,182.4 贷:财务费用-现金折扣3,182.4 借:财务费用-邮电费及手续费15.5 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5

12-10不进行账务处理 12-11 借:销售费用-运杂费3,800 贷:银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行3,800 12-12不进行账务处理 12-13 借:其他货币资金-存出投资款110,000 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行110,000 借:财务费用-邮电费及手续费15.5 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5 借:交易行金融资产100,000 投资收益300 贷:其他货币资金-存出投资款100,300 12-14 借:应付职工薪酬-职工工资奖金及补贴218,830 贷:银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行218,830 12-15 借:固定资产清理6,000 累计折旧54,000 贷:固定资产-生产设备-反应釜60,000 借:银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行2,340 贷:固定资产清理2,340 借:营业外支出3,660 贷:固定资产清理3,660 12-16 借:应交税费-未交增值税423,644.77 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行423,644.77 借:应交税费-应交城市维护建设税29,655.13 -应交教育费附加12,709.34 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行42,364.47 借:应交税费-应交个人所得税15,800 贷:银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15,800 12-17 借:银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行1,291,680 贷:应收账款-天海大海1,291,680

工会会计凭证和账簿样式

附件一:工会会计凭证和簿样式 (一)原始凭证 1.五联进账单 工会专用五联进账单 付款单位编号年月日第号 收款人基 层 工 会 全 称 付 款 人 所 属 月 份 上月职工 人数 上月工资 总额 此 联 是 付 款 人 开 户 行 交 给 付 款 人 的 回 单账 号 开 户 银 行 迟交 天数 应缴2%工 会经费 应缴5% 滞纳金 60% 金额 十万千百十元角分 上 级 工 会 全 称 全 称 账 号 账 号 开 户 银 行 开 户 银 行 40% 金额 十万千百十元角分 100 % 金额 十万千百十元角分 人民币(大写) 单位主管:会计:复核:记账:收款人开户行盖章 (10公分×17.5公分白纸绿油墨) 说明:1.本凭证一式五联,由付款单位填制,与转账支票一同送付款单位开户行。

2.进账单第一联是收款人(基层工会)的收款通知;第二联是基层工会开 户行的收入凭证;第三联是上级工会的收账通知;第四联是上级工会开户行的收入凭证;第五联为付款回单。 3.本进账单具有以下特征:由付款人填制,送付款单位开户行;基层与上 级工会两个收款人;不受转账支票结算起点的限制;裁有拨交经费的有关数据。 2、工会经费缴款书(六联单) 行政拨交工会经费缴款书 基层 基层工会年月日编号 所属月份职工人数 上月职工工 资总额 应缴2%工会经 费 迟交 天数 按5%应缴滞纳金 此 联 由 基 层 工 会 开 户 行 代 转 账 收 入 传 票付款单位基层工会收款单位上级工会收款单位 名称名 称 名 称 账号账 号 账 号 开户银行开户 银行 开户 银行 付款余十万千百十元角分60% 收款 金额 十万千百十元角分40% 收款 金额 十万千百十元角分

基础会计第四版 第五章会计账簿练习题及答案2017

会计账簿测验题 一、单项选择题 1.生产成本明细账一般采用()明细账。 A. 三栏式 B. 多栏式 C. 数量金额式 D. 任意格式 2.下列关于总账和明细账的表述中,正确的是()。 A、明细账根据明细分类科目设置 B、总账的余额不一定等于其所属明细账的余额的合计数 C、所有资产类总账的余额合计数应等于所有负债总账的余额合计数 D、现金日记账实质上就是现金的总账 3.()就是核对账目,是指对账簿记录所进行的核对工作。 A、对账 B、结账 C、错账更正 D、试算平衡 4.登记账簿的依据是()。 A. 有关文件 B. 会计分录 C. 记账凭证 D. 经济合同 5.下列账户的明细账采用三栏式账页的是()。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 库存商品 D. 应收账款 6.原材料等财产物资明细账一般适用()明细账。 A. 数量金额式 B. 多栏式 C. 三栏式 D. 任意格式 7.一般情况下,不需要根据记账凭证登记的账簿是()。 A. 总分类账 B. 明细分类账 C. 日记账 D. 备查账 8.从银行提取库存现金,登记库存现金日记账的依据是()。 A. 库存现金收款凭证 B. 银行存款付款凭证 C. 银行存款收款凭证 D. 备查账 9.若记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错,但所记金额大于应记金额,并据以登记入账,应采用的 更正方法是()。 A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 补充登记法 D. 编制相反分录冲减 10.会计人员在结账前发现,根据记账凭证登记入账时误将600元写成6000元,而记账凭证无误,应采用 的更正方法是()。 A. 补充登记法 B. 划线更正法 C. 红字更正法 D. 横线登记法 11.新年度开始启用新账时,可以继续使用不必更换新账的是()。 A. 总分类账 B. 银行存款日记账 C. 固定资产卡片 D. 管理费用明细账 12.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,应当采用的更正方法是()。 A. 划线更正法 B. 红字更正法 C. 补充登记法 D. 平行登记法 13.活页账一般适用于()。 A. 总分类账 B. 现金日记账和银行存款日记账 C. 固定资产明细账 D. 明细分类账 14.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于()。 A、账证核对 B、账账核对 C、账实核对 D、余额核对 15.订本账主要不适用于()。 A. 银行存款日记账 B. 现金日记账 C. 总分类账 D. 明细分类账 16.固定资产明细账的外表形式可以采用()。 A. 订本式账簿 B. 卡片式账簿 C. 活页式账簿 D. 多栏式明细分类账 17.“实收资本”明细账的账页可以采用()。 A. 三栏式 B. 活页式 C. 数量金额式 D. 卡片式 18.现金和银行存款日记账,根据有关凭证()。 A. 逐日逐笔登记 B. 逐日汇总登记 C. 定期汇总登记 D. 一次汇总登记

简答与会计分录题(1)

简答题 1.简述记账凭证账务处理程序的一般程序。(要求:用文字作答;画图作答不得分。) ( 1 )根据原始凭证编制汇总原始凭证; (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(炮可采用通用的记账凭证) ; (3) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账(一般惰况下,明细账的登记依据为记账凭证,但为了反映详细的核算资料,有时也需要以一些原始凭证为依据,并且有些具备记账凭证各项目的原始凭证也能代替记账凭证) ; (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账; (6)期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符, (7)期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。 2.简述借贷记账的试算平衡。 根据会计等式可知,采用借贷记账法,所有会计科目期初借方余额和期初贷方余额必然相等,而会计期间内对于发生的每一项经济交易或事项都是用借贷相等的金额来记录,因此全部会计科目的借方发生额和贷方发生额也必然相等,从而全部会计科目的借方余额也必然与贷方余额相等,这就形成了会计科目之间的一系列的平衡关系。主要包括三个方面:①全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。②全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。③全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。 3.简述三种错账更正方法的名称,以及各种方法的适用范围 第一种方法名称:划线更正法。 适用范围:编制的记账凭证没有错误,而是在登记账簿时发生错误,导致账簿记录的错误。 第二种方法名称:红字更正法。 适用范围:编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误;编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误,所记金额大于应记的金额,导致账簿记录的错误。 第三种方法名称,补充登记法。 适用范围:编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误,所填金额小于应记金额,导致账簿记录错误。 4.简述什么是未达账项,以及未达账项的四种类型。 未达账项:即企业单位与银行之间,对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记人账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登记人账的事项。 未达账项包括: ( 1 )银行已经收款入账,而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款人账的款项; ⑵银行已经付款入账,而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款人账的款项;

会计凭证及账簿的分类

会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证 1.原始凭证又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据 Eg:普通发票,火车票,轮船票,手机充值发票,停车费发票,产品入库单,领料单等 (1)按取得的来源分为自制原始凭证和外来原始凭证 ①自制原始凭证指由本单位有关部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证 Eg:领料单,入库单,工资发放表,借款申请单,折旧计算表等 ②外来原始凭证指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证 Eg:增值税专用发票,办理结算时取得的银行结算单据,如银行的电汇凭证和进账单等 (2)按格式可分为通用凭证和专用凭证 ①通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 Eg:增值税发票,支票,商业汇票等 ②专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位使用的原始凭证 Eg:折旧计算表,某单位的收料单,领料单,差旅费报销单,工资费用分配表等 (3)按填制手续和内容分为一次凭证,累计凭证和汇总凭证 ①一次凭证指一次填制完成,只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证 Eg:收据,领料单,销售单,借款申请单,银行结算凭证等 ②累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证 Eg:限额领料单等 ③汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证 2.记账凭证又称记账凭单,是指会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,作为登记账簿的直接依据 (1)按用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证 ①专用记账凭证指分类反映经济业务的记账凭证,按其反映的经济业务内容,可分为收款凭证,付款凭证,转账凭证 ②通用记账凭证指用来反映所有经济业务的记账凭证,为各类经济业务所共同使用,其格式与转账凭证基本相同 (2)按填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证 ①单式记账凭证指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 ②复式记账凭证指将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证上反映的一种凭证 “借”和“贷”所表示增减的含义 账户类型借贷 资产类账户增减 资产类备抵账户减增 成本类账户增减 费用类账户增减 负债类账户减增 所有者权益类账户减增 负债和所有者权益类备抵账户增减 收入类账户减增

第5章_会计凭证与账簿练习题答案

第五章会计凭证与账簿 一、单项选择题 1.下列不属于原始凭证基本内容的是( C )。 A.填制日期 B.经济业务内容 C.应借应贷科目 D.有关人员签章 2.产品生产领用材料,应编制的记账凭证是( C )。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.一次凭证 3.记账凭证的填制是由( B )完成的。 A.出纳人员 B.会计人员 C.经办人员 D.主管人员 4.记账凭证是根据( D )填制的。 A.经济业务 B.原始凭证 C.账簿记录 D.审核无误的原始凭证 5.“限额领料单”是一种( B )。 A.一次凭证 B.累计凭证 C.单式凭证 D.汇总凭证 6.将同类经济业务汇总编制的原始凭证是( D )。 A.一次凭证 B.累计凭证 C.记账编制凭证 D.汇总原始凭证 7.下列项目中,属于自制原始凭证的有( A ) A.领料单 B.购料发票

C.运输发票 D.银行对账单 8.从银行提取现金500元,应编制( B ) A.银行存款的收款凭证 B.银行存款的付款凭证 C.现金的收款凭证 D.现金的付款凭证 9.以银行存款归还银行借款的业务,应编制( C ) A.转账凭证 B.收款凭证 C.付款凭证 D.计算凭证 10.会计凭证按( A )分类,分为原始凭证和记账凭证。 A.用途和填制程序 B.形成来源 C.反映方式 D.填制方式 11.下列原始凭证中属于外来原始凭证的有( A ) A.购货发票 B.工资结算汇总表 C.发出材料汇总表 D.领料单 12.对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务,通常( C ) A.不需编制记账凭证 B .需编制收款凭证 C.需编制付款凭证 D.需编制转账凭证 13.把一项经济业务所涉及的有关账户,分别按每个账户填制一张记账凭证称为( B ) A.一次凭证 B.单项记账凭证 C.复式记账凭证 D.借项记账凭证 14.会计人员对于不真实.不合法的原始凭证,应当( C ) A.给予受理,但应向单位领导口头报告

工厂(生产企业)记账凭证 会计分录

工厂(生产企业)记账凭证/会计分录 记账凭证的格式和内容为: 第?笔业务(本笔记账凭证所对应的凭证号) 凭证字凭证号年/月/日附件张数摘要 借:科目编码(中文科目) 借方金额 (有关辅助项说明) 贷:科目编码(中文科目) 货方金额 (有关辅助项说明) 第1笔业务(1-1) 付0001 2007/12/1 附件张数1 向税务局购入印花税票 Dr:660209(管理费用-印花税) 50.00 Cr:1001(库存现金) 50.00 第2笔业务(2-1,2-2,2-3,2-4) 付0002 2007/12/2 附件张数4 付光兴公司A,C材料款 Dr:140101(材料采购-A材料) 2,808.00 (数量1,350,单价2.08) Dr:140103(材料采购-C材料) 3,900.00 (数量250,单价15.60) Dr:22210101(应交税费-应交增值税-进项税额) 1,096.50 Cr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 7,804.50 (结算方式:异地托收承付,票号0001,日期2007.11.29) 第2笔业务(2-5) 转0001 2007/12/2 附件张数1 验收A,C材料入库 Dr:140301(原材料-A材料) 3,024.00 (数量1,350,单价2.24) Dr:140303(原材料-C材料) 4,000.00 (数量250,单价16.00) Cr:140101(材料采购-A材料) 3,024.00 (数量1,350,单价2.24) Cr:140103(材料采购-C材料) 4,000.00 (数量250,单价16.00) 第3笔业务(3-1,3-2) 付0003 2007/12/3 附件张数2 支付市电视台广告费 Dr:660101(销售费用-广告费) 20,000.00 Cr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 20,000.00 (结算方式:转账支票,票号10001681,日期2007.12.03) 第4笔业务(4-1,4-2,4-3) 收0001 2007/12/4 附件张数3 收到发行的债券款存入银行 Dr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 600,000.00 (结算方式:6现金缴款,票号514015,日期2007.12.04) Cr:250201(应付债券-面值) 500,000.00 Cr:250202(应付债券-利息调整) 100,000.00

第五章会计账簿测试及答案解析

第五章会计账簿测试 一、单项选择题(下列各题,只有一个符合题意的正确答案,将你选定的正确答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共25分,每小题1分。不选、错选或多选,本小题均不得分) 1.按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿是()。 A.明细分类账 B.总分类账 C.日记账 D.备查账 2.用于分类记录单位的全部交易或事项,提供总括核算资料的账簿是()。 A.总分类账 B.明细分类账 C.日记账 D.备查账 3.债权债务明细分类账一般采用()。 A.多栏式账簿 B.数量金额式账簿 C.横线登记式账簿 D.三栏式账簿 4.收入、费用明细分类账一般采用()。 A.两栏式账簿 B.多栏式账簿 C.三栏式账簿 D.数量金额式账簿 5.应设置备查账簿进行登记的项目有( )。 A.经营性租出的固定资产 B.经营性租入固定资产 C.无形资产 D.资本公积 6.应采用数量金额式账簿的明细分类账有( )。 A.应收账款明细账 B.管理费用明细账 C.应付账款明细账 D.库存商品明细账 7.可以采用卡片式账簿的账簿有( )。 A.固定资产总账 B.固定资产明细账 C.日记总账 D.日记账 8.可以采用三栏式账页格式的明细分类账有( )。 A.管理费用明细账 B.原材料明细账 C.生产成本明细账 D.应付账款明细账 9.应采用横线登记式账页格式的明细分类账有() 。 A.生产成本明细账 B.营业外支出明细账 C.其他应收款——备用金明细账 D.租入固定资产登记簿 10.一般情况下不需根据记账凭证登记的账簿有() 。 A.日记账 B.总分类账 C.明细分类账 D.备查账 11.年度结账时,除结算出本年四个季度的发生额合计数,记入第四季度季结的下一行,在摘要栏注明“ 本年累计” 字样外,还应在该行下划() 红线。 A.一道 B.双道 C.三道 D.四道 12.不宜采用三栏式账页格式的明细账是( )。 A.应收账款明细账 B.应付账款明细账 C.生产成本明细账 D.短期借款明细账 13.现金日记账和银行存款日记账应当()。 A.定期登记 B.序时登记 C.汇总登记 D.合并登记 14.记账人员根据记账凭证登记完毕账簿后,要在记账凭证上注明已记账的符号,主要是为了()。 A.便于明确记账责任 B.避免错行或隔页 C.避免重记或漏记 D.防止凭证丢失 15.要求必须逐日结出余额的账簿是()。 A.现金日记账和银行存款日记账 B.债权债务明细账 C.财产物资明细账 D.总账 16.现金日记账和银行存款日记账,每一账页登记完毕结转下页时,结计“过次页”的本页合计数应当为()的发生额合计数。 A.本页 B.自本月初起至本页末止 C.本月 D.自本年初起至本页末止 17.适合用“ 除2法”进行查找的记账错误是( )。

会计分录通用记账凭证.doc

12 月 1 日: 1、借:库存现金1200 通 1 贷:银行存款1200 12 月 2 日: 2、借:管理费用——设计费65.03 通 2 贷:库存现金65.03 3、借:应付职工薪酬——职工福利200 通 3 贷:库存现金200 12 月 4 日: 4、借:银行存款90090 通 4 贷:主营业务收入——甲产品77000 应交税费——应交增值税(销项税额)13090 5、借:银行存款480 通 5 贷:其他应付款——五洲有限公司480 6、借:原材料——圆钢36727.92 通 6 应交税费——应交增值税(进项税)6022.08 贷:应付票据——江汉钢铁有限公司42750 借:财务费用——金融机构手续费42.75 通 7 贷:银行存款42.75 12 月 6 日: 7、借:固定资产清理3360 通 8 累计折旧2640 贷:固定资产6000 借:银行存款4500 通 9 贷:固定资产清理4500 借:固定资产清理1140 通 10 贷:营业外收入——清理收入1140 8、借:银行存款1434654 通 11 贷:主营业务收入——甲产品200200 ——乙产品1026000 应交税费——应交增值税(销项税额)208454 9、借:银行存款8000 通 12 贷:应收账款——和平建设有限公司8000 12 月 7 日: 10、借:其他货币资金——银行汇票10000 通 13 贷:银行存款10000 11、借:原材料——机油2100 通 14 贷:银行存款2100 12 月 8 日: 12、借:应收账款——鲁南农机公司16105.6 通 15 贷:主营业务收入——乙产品13680 应交税费——应交增值税(销项税额)2325.6 库存现金100 13、借:原材料——煤101300 通 16

(完整word版)第五章_会计账簿的教案

项目六会计账簿 一、教学目标: 1.要求学生掌握会计账簿的概念、分类方法、及登记方法。 2. 重点掌握日记账,分类账的格式,记账规则和登记。 3.重点掌握错账的更正方法,以及结账和对账的方法。 三、教学难点: 错账的更正 四、教具准备: 各种账簿、凭证。 教学内容 1、使学生理解账簿的概念和分类 2、掌握账簿的启用和登记规则 3、熟悉日记账、分类账和备查账的设置 4、掌握各种账簿的登记方法 5、掌握错账查找和更正的方法 6、掌握对账和结账的方法 教学流程: 导入新课: 首先,请大家看账簿的登记,然后进行讲解。 新课讲授: 一、会计账簿的概念 会计账簿是由一定格式的帐页组成,并以会计凭证为依据,序时地、充分地反映各项经济业务的簿籍。登记账簿是会计核算的方法之一,是整个会计工作的中心。 二、会计账簿的作用 1、账簿记录可以全面、连续、系统地反映经济活动。 2、账簿记录是编制会计报表的依据。 3、账簿记录是重要的经济档案。 4、账簿记录可以为经济监督提供依据。 三、会计账簿的分类 ⒈会计账簿按用途分类:分类账簿、序时账簿、备查账簿

①序时账簿:是按照经济业务发生或完成的先后顺序逐笔逐日连续登记的账簿。目前,我国企业等单位设置的日记账一般有:现金日记账、银行存款日记账。 ②分类账:分类账簿是对各项经济业务按照他所涉及的账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其提供的核算资料的详细程度不同,又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿是根据总分类科目开设的账户,用来分类登记全部经济业务,提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账是根据总账科目设置,按其所属的二级或明细科目设置的账户,用来分类登记某一类经济业务,提供明细核算资料的分类账簿。 ③备查账:又称辅助账簿,是对序时账簿和分类账簿等主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记的账簿。如:“委托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”。 2、账簿按外表形式分类活页账、订本账、卡片账 ①订本式账簿,是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。 ②活页账簿,它是将分散的账页装存在账夹内而不固定,可以随时取放账页的账簿。在会计实务中,活页式账簿主要用于各种明细分类账。 ③卡片账簿,是由许多具有一定格式的卡片组成,从放在卡片箱中,可以根据需要随时增添的账簿。如固定资产的账簿 四、账簿的格式和登记方法 账簿的设置,包括确定账簿的种类、数量,设计账簿的内容和格式。 一、日记账的格式及登记方法 (一)现金日记账的登记方法 现金日记账是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿,它是由出纳人员根据现金的收款凭证、付款凭证进行登记。 (二)银行存款日记账的登记方法 与现金日记账的登记方法相同。 二、分类账簿的设置与登记 (一)总分类账簿的设置与登记 1、总分类账簿的格式:一般采用“三栏式”。 2、总分类账簿的登记方法与现金、银行存款日记账登记的方法相同。 (二)明细分类账簿的格式与登记方法 1、明细分类账的格式包括:“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”。 1)三栏式明细分类账的适用性: 三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量,不反映实物量的明细分类账。主要是债权债务(如:应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应付票据、应付工资等)。 2)数量金额式明细分类账的适用性

记账凭证的填制与审核会计分录答案

会计57笔经济业务往来明细账目分录 1. 借:现金1000 贷:银行存款1000 2. 借:其他应收款—王明峰5000 贷:现金5000 3. 借:银行存款8000 贷:应收账款——光明厂8000 4. 借:银行存款12000 贷:应收账款——耀华公司12000 5. 借:应收账款——光明厂163800 贷:主营业务收入——甲产品80000 乙产品60000 应交税费——应交增值税(销项)23800 6. 借:原材料——A材料18000 B材料30000 应交税费——应交增值税(销项)8160 贷:银行存款56160 7. 借:生产成本——甲产品169500 乙产品90000 贷:原材料——A材料117000 B材料142500 8. 借:管理费用——办公费5978 贷:银行存款5978 9. 借:待摊费用12500 贷:银行存款12500 10. 借:应付账款——吉安工厂82000 贷:应付票据82000 11. 借:生产成本——甲产品45000 乙产品45000 贷:原材料——A材料45000 B材料45000 12. 借:管理费用——差旅费5030 贷:其他应收款——王明峰5000 库存现金30 13. 借:应收账款——耀华公司117000 贷:主营业务收入——甲产品70000 乙产品30000 应交税费——应交增值税(销项)17000 借:销售费用1600 贷:银行存款1600 14. 借:预提费用——修理费31200 贷:银行存款31200 15. 借:原材料——A材料180000 B材料75000 应交税费——应交增值税(进项)43350 贷:银行存款298350 16. 借:银行存款40000 贷:应收账款——光明厂40000 17. 借:应付账款——红星厂35000 贷:银行存款35000 18. 借:银行存款117000 贷:主营业务收入——甲产品40000 乙产品60000 应交税费——应交增值税(销项)17000 19. 借:管理费用——办公费1720 贷:银行存款1720 20.借:管理费用2460 贷:银行存款2460 21. 借:银行存款160000 库存现金3800 贷:应收账款——光明厂163800 22. 借:银行存款3800 贷:库存现金3800 23. 借:应收账款——光明厂81900 贷:主营业务收入——甲产品40000 乙产品30000 应交税费——应交增值税(销项)11900 24 借:原材料——A材料135000 B材料75000 应交税费——应交增值税(进项)35700 贷:应付账款——吉安工厂245700 25. 借:制造费用——材料费45000 管理费用——材料费30000 贷:原材料——A材料45000 B材料30000 26. 借:库存现金130800 贷:银行存款130800 27. 借:应付职工工资130800 贷:库存现金130800 28. 借:银行存款180000 贷:短期借款180000 29. 借:生产成本——甲产品82500 贷:原材料——B材料82500 30. 借:原材料——B材料75000 应交税费——应交增值税(进项)12750 贷:应付账款——红星厂87750 31. 借:银行存款80000 库存现金1900 贷:应收账款——光明厂81900

会计凭证与会计账簿习题

会计凭证与会计账簿习题 一名词解释 会计凭证原始凭证记账凭证会计凭证的传递内部牵制制度会计账簿特种日记账平行登记 二判断题 1.现金日记账和银行日记账,必须采用订本式账簿。 2.备查账簿是对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿,因此,各单位必须设置。 3.为了满足内部牵制原则,实行钱账分管,通常由出纳人员根据收付款凭证进行现金收支;然后,将收付后的现金收款凭证和付款凭证交给会计人员,由会计人员登记三栏式现金日记账。 4.三栏式总分类账一般采用订本式账簿 5.各种明细账的登记的依据,既可以是原始凭证,也可以是记账凭证。 6.登记账簿必须用蓝、黑墨水书写,不得使用圆珠笔、铅笔书写,更不得用红色墨水书写。 7.某会计人员在填制记账凭证时,误将9800元记为8900元,并已经登记入账。月终结账前发现错误,更正时应采用划线更正法。 8.新的会计年度开始时,必须更换全部账簿。 9.任何错账均可采用红字更正法进行更正。 10.账户与账簿关系十分密切,可以说账户就等于账簿。 11.总分类账和明细账必须采用平行登记的规则进行登记。 12.所有的会计凭证都是登记账簿的依据。 13.所有的会计凭证都应有签名或盖章。 14.外来凭证也可以是累计凭证。 15.为简化核算,可以将类似的经济业务汇总编制一张汇总原始凭证。 16.付款凭证时出纳人员付出货币的依据。 二单项选择 1.会计凭证分为原始凭证和记账凭证,分类标准为() A 来源、用途和填制程序B形成 C 用途 D 填制方式 2.下列各项中属于外来原始凭证的是() A提货单B发出材料汇总表C购货发票D领料单 3.下列各项中不属于自制原始凭证的是() A购货发票B销售发票 C 销售产品成本计算单D缴款书 4.填制记账凭证的是() A 出纳人员 B 会计人员 C 经办人员D主管人员 5.如果企业发生货币资金之间的收付业务,对此进行的正确的会计处理是()A编制收款凭证B编制付款凭证C 编制转账凭证D 编制原始凭证 6.企业将现金送存银行,应填制的原始凭证为()

会计分录通用记账凭证教学内容

12月1日: 1、借:库存现金1200 通1 贷:银行存款1200 12月2日: 2、借:管理费用——设计费65.03 通2 贷:库存现金65.03 3、借:应付职工薪酬——职工福利200 通3 贷:库存现金200 12月4日: 4、借:银行存款90090 通4 贷:主营业务收入——甲产品77000 应交税费——应交增值税(销项税额)13090 5、借:银行存款480 通5 贷:其他应付款——五洲有限公司480 6、借:原材料——圆钢36727.92 通6 应交税费——应交增值税(进项税)6022.08 贷:应付票据——江汉钢铁有限公司42750 借:财务费用——金融机构手续费42.75 通7 贷:银行存款42.75 12月6日: 7、借:固定资产清理3360 通8 累计折旧2640 贷:固定资产6000 借:银行存款4500 通9 贷:固定资产清理4500 借:固定资产清理1140 通10 贷:营业外收入——清理收入1140 8、借:银行存款1434654 通11 贷:主营业务收入——甲产品200200 ——乙产品1026000 应交税费——应交增值税(销项税额)208454 9、借:银行存款8000 通12 贷:应收账款——和平建设有限公司8000 12月7日: 10、借:其他货币资金——银行汇票10000 通13 贷:银行存款10000 11、借:原材料——机油2100 通14 贷:银行存款2100 12月8日: 12、借:应收账款——鲁南农机公司16105.6 通15 贷:主营业务收入——乙产品13680 应交税费——应交增值税(销项税额)2325.6 库存现金100 13、借:原材料——煤101300 通16

会计凭证会计账簿与

会计凭证、会计账簿与 账务处理程序 一、会计凭证(★★) 二、会计账簿(★★) 三、账务处理程序(★) 一、会计凭证 (一)会计凭证概述 1.概念 会计凭证,是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。 2.分类 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 (二)原始凭证 1.概念 原始凭证,又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 2.作用 原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。 3.常见形式 现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 4.种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。(3个标准) (1)按取得来源分类 原始凭证按照取得来源,可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 解释: 自制原始凭证,是指由本单位有关部门和人员,在执行和完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证,如领料单、产品入库单、借款单等。 外来原始凭证,是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。 原始凭证按照格式不同,可分为通用凭证和专用凭证。 解释: 通用凭证,是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。 专用凭证,是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证,如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 (3)按照填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 解释: 一次凭证,是指一次填制完成,只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证,如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。 累计凭证,是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证,如限额领料单。 汇总凭证,是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。 【例题1?单选题】会计凭证按其()不同,分为原始凭证和记账凭证。 A.填制人员和程序 B.填制程序和方法 C.填制格式和手续 D.填制程序和用途 【答案】D 【例题2?多选题】下列各项中,属于外来原始凭证的有()。 A.火车票 B.销货发票 C.购货发票 D.工资结算单 【答案】AC 【解析】选项BD属于自制原始凭证。 5.原始凭证的基本内容

会计账簿与凭证之间的关系【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 会计账簿与凭证之间的关系【会计实务经验之谈】 一、记账凭证一定要附原始凭证吗? 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。只有上述两种情况下,记账凭证才不用附原始凭证。 二、非上述两种情况下,记账凭证必须附有原始凭证,但是如果原始凭证丢失了怎么办? 此时可由其他“凭证”代做原始凭证,分别情况如下:外来原始凭证,必须取得原签发单位盖有公章的证明;如果无法取得外单位证明或者是自制原始凭证,当事人要写明详细情况。 上述证明或说明,要由经办单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作记账凭证。 三、原始凭证没丢失,但是发现一张原始凭证涉及几张记账凭证怎么办? 比如一项业务涉及到收付款,也涉及到非现金、银行存款账户的结转,如果采用专用记账凭证,需要将该业务分别填制收付款记账凭证和转账凭,此时就会出现一张原始凭证涉及几张记账凭证。这种情况下多张记账凭证可以只附一张原始凭证:把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 四、一张原始凭证涉及几张记账凭证而且不属于同一会计主体怎么办? 这种情况下要填制原始凭证分割单。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。 五、根据账务处理流程“经济事项-原始凭证-记账凭证-账簿-报表”,是不是只能依据记账凭证登记账簿? 《会计法》第九条规定:“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。”这里的会计凭证是包括原始凭证和记账凭证的(第十四条)。 账簿登记一般的规则是依据记账凭证逐日逐笔登记,比如固定资产、债权、债务等账户的登记,收入、成本、费用等明细分类账可以汇总登记,对于原材料等明细账可以暂不编制记账凭证,根据领料单直接登记明细分类账。

第五章--会计凭证与账簿习题复习课程

第五章会计凭证与账簿 一、复习思考题 1.应掌握的名词: (l)会计凭证(2)原始凭证 (3)记帐凭证(4)一次凭证 (5)累计凭证(6)原始凭证汇总表 (7)单式凭证(8)复式凭证 (9)帐簿(10)序时帐 (11)分类帐(12)备查帐 (13)对帐(14)结帐 2.为什么要填制和审核会计凭证?会计凭证有什么作用? 3.什么是原始凭证?它有哪些种类? 4.什么是记帐凭证?它有哪些种类? 5.原始凭证应具备哪些基本内容?填制原始凭证有哪些要求? 7.记帐凭证的审核应注意哪些内容? 8.原始凭证的审核应注意哪些内容? 9.会计凭证的传递包括哪些内容?正确组织会计凭证传递具有哪些作用? 10.记账凭证除按原始凭证的填制要求填制外,还应注意哪些方面的要求? 11.更正错账有哪几种方法,适用条件如何? 12.什么是结账?在结账前应该做好哪些准备工作? 13.什么是帐簿?设置和登记帐簿的意义如何? 14.试述对帐的内容。 二、判断题(正确的划“∨”,错误的划“×”) 1.外来原始凭证都是一次凭证。() 2.原始凭证都是以实际发生或完成的经济业务为依据而填制的。() 3.从银行存款中提取现金,既可以编制银行存款付款凭证,又可以编制现金收款凭证。() 4.转账凭证只登记与货币资金收付无关的经济业务。() 5.限额领料单属于一次凭证。() 6.只有原始凭证是登记账簿的依据。() 7.收料单属于汇总凭证。() 8.收款凭证只有在现金增加时才填制。() 9.单式记账凭证便于按科目汇总,有利于分工记账。() 10.在编制记账凭证时,原始凭证就是记账凭证的附件。( ) 11.无论是自制的还是外来的原始凭证,一般都是以实际发生的经济业务为依据填制的。() 12.出纳人员只需根据收款、付款业务的原始凭证办理收、付款项。() 13.各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补,若填写错误,应采用红字更正法予以更正。() 14.对于遗失的原始凭证而又无法取得证明,如火车票等,可由当事人写出详细情况,由单位负责人批准后,也可代替原始凭证。()

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