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自考审计学知识点汇总图文稿

自考审计学知识点汇总集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

审计复习题

1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几

类？

答：按照审计所依据的基础和

使用的技术分类，审计可分为三

称为详细审计，是在被审计单位

规模较小、业务较少、账目数量

不多以及审计技术和方法不发达

的特定审计环境下产生的。第二

2．审计按照审计主体分类分为

哪几类？

答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社

会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审

计，是组织内部的一种独立客

观的监督和评价活动，它能过

审查和评价经营活动及其内部

控制的适当性、合法性和有效

性来促进组织目标的实现。第

为民间审计、社会审计，是指

由中国注册会计师协会审核批

准成立的会计师事务所进行的

审计。

3．注册会计师职业道德的基

本原则包括哪些？

答：注册会计师职业道德的

是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观

性。公正性要求注册会计师在

提供专业服务时，应当坦率、

专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑

的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的

沟通，必须建立在为客户信息

师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形

象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户

遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准

则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。

4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？

答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质

量的。

5．在中国注册会计师执业准

则体系中属于鉴证业务准则的

是哪些？

答：（1）鉴证业务基本准

则。（2）审计准则是用以规范

注册会计师执行历史财务信息

的审计业务。（3）审阅准则是

用以规范注册会计师执行历史

财务信息的审阅业务。（4）其

他鉴证业务准则是用以规范注

册会计师执行历史财务信息审

计或审阅以外的其他鉴证业

务，根据鉴证业务的性质和业

务约定的要求，提供有限保证

或合理保证。

6．审计业务约定书的必备条

款包括哪些内容？

答：（1）财务报表审计的目

标。（2）管理层对财务报表的

责任。（3）管理层编制财务报

表采用的会计准则和相关会计

制度。（4）审计范围（5）执

行审计工作的安排（6）审计报

告格式和对审计结果的其他沟

通形式。（7）由于测试的性

质和审计的其他固有限制，以

及内部控制的固有局限性不可

避免地存在着某些重大错报可

能仍然未被发现的风险。

（8）管理层为注册会计师提

供必要的工作条件和协助。

（9）注册会计师不受限制地

接触任何与审计有关的记录、

文件和所需要的其他信息。

（10）管理层对其作出的与审

计有关的声明予以书面确认。

（11）注册会计师对执业过程

中获知的信息保密。（12）审

计收费。（13）违约责任。

（14）解决争议的方法。

（15）签约双方法定代表人或

其授权代表的签字盖章，以及

签约双方加盖的公章。

7．销售交易的内部控制制

度有哪些内容？

答：（1）适当的职责分

离。适当的职责分离有助于防

止各种有意或无意的错误。

（2）正确的授权审批。（3）充分的凭证和记录，只有具备充分记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。（4）凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（5）按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，因而这是一项有用的控制。（6）内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。

8．注册会计师在执行审计业务当中，可以单独运用哪些审计程序获取审计证据。

答：（1）检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。

（2）检查有形资产。检查有形

资产是指注册会计师对资产实

物进行审查。（3）观察。观察

是指注册会计师察看相关人员

正在从事的活动或执行的程

序。（4）询问。询问是指注册

会计师以书面或口头方式，向

被审计单位内部或外部的知情

人员获取财务信息和非财务信

息，并对答复进行评价的过

程。（5）函证。函证是指注册

会计师为了获取影响财务报表

或相关披露认定的项目的信

息，通过直接来自第三方对有

关信息和现存状况的声明，获

取和评价审计证据的过程。

（6）重新计算。重新计算是指

注册会计师以人工方式或使用

计算机辅助审计技术，对记录

或文件中的数据计算准确性进

行核对。（7）重新执行。重新

执行是指注册会计师以人工方

式或使用计算机辅助审计技

术，重新独立执行作为被审计

单位内部控制组成部分的程序

或控制。

9．注册会计师的职业规范

体系包括哪些？

答：主要包括三个方面的内

容，第一，国际会计师联合会

职业道德规范，该规范包括三

个部分：第一部分适用于所有

职业会计师。第二部分适用于

执行公共业务的职业会计师。

第三部分适用于受雇的职业会

计师，适当时也可适用于执行

公共业务的职业会计师。第

二，美国注册会计师协会职业

道德规范，主要由职业道德原

则、行为规则、行为规则解释

和道德裁决四部分。第三，中

国注册会计师职业道德规范，

包括《中国注册会计师职业道

德守则<试行>》、《中国注册

会计师职业道德基本准则》、

《中国注册会计师职业道德规

范指导意见》。

10．销售循环所涉及的利润

表项目主要包括哪些？

答：（1）营业收入，营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（2）营业税金及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。（3）销售费用。销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。

11．评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时，企业应该做到什么？

答：良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；

取得并检查银行存款余额调节

表；函证银行存款余额；抽查

大额银行存款收支的原始凭

证；检查银行存款收支的正确

截止；检查外币银行存款的折

算是否正确；确定银行存款在

资产负债表上的披露是否恰

当。

12．内部控制的要素包括哪

些？

答：（1）控制环境。控制环

境包括治理职能和管理职能，

以及治理层和管理层对内部控

制及其重要性的态度、认识和

措施。（2）风险评估过程。风

险评估过程的作用是：识别、

评估和管理影响被审计单位实

现经营目标能力的各种风险。

（3）信息系统与沟通。与财务

报告相关的信息系统，包括用

以生成、记录、处理和报告交

易、事项和情况，对相关资

产、负债和所有者权益履行经

营管理责任的程序和记录。

（4）控制活动。控制活动是

指有助于确保管理层的指令得

以执行的政策和程序。（5）

对控制的监督。对控制的监督

是指被审计单位评价内部控制

在一段时间内运行有效性的过

程，该过程包括及时评价控制

的设计和运行，以及根据情况

的变化采取必要的纠正措施。

13．外部证据的有哪些？

答：外部证据是指被审计单

位以外的组织机构或人士编制

的书面证据。（1）由被审计

单位以外的机构或人士编制，

并由其直接递交给注册会计师

的外部证据。（2）由被审计

单位以外的机构或人士编制，

但由被审计单位持有并提交注

册会计师的书面证据。（3）

由注册会计师为证明某个事项

而自己动手编制的各种计算

表、分析表或自行观察获取的

证据。

14．应付账款审计目标的是

什么？

答：应付账款审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位承担；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。

15．对固定资产增加的审查，应注意哪些？

答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。

16．将凭证预先编号的目的是什么？

答：对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重

复开具账单或重复记账。

17．注册会计师刘某正在起

草一家上市公司的审计报告，

考虑什么？

答：（1）标题。审计报告的

标题应当统一规范为“审计报

告”。（2）收件人。（3）引

言段。（4）管理层对财务报表

的责任段。（5）注册会计师的

责任段。注册会计师的责任段

应当说明以下内容：注册会计

师的责任是在实施审计工作的

基础上对财务报表发表审计意

见。审计工作涉及实施审计程

序，以获取有关财务报表金额

和披露的审计证据。注册会计

师相信已获取的审计证据是充

分、适当的，为其发表审计意

见提供了基础。（6）审计意见

段。（7）注册会计师的签名和

盖章。（8）会计师事务所的名

称、地址及盖章。（9）报告日

期。

18．注册会计师签发的审计

报告，主要具有哪些作用？

答：（1）鉴证作用。注册

会计师签发的审计报告，不同

于政府审计和内部审计的审计

报告，是以超然独立的第三者

身份，对被审计单位财务报表

合法性、公允性发表意见。

（2）保护作用。注册会计师

通过审计，可以对被审计单位

财务报表出具不同类型审计意

见的审计报告，以提高或降低

财务报表信息使用者对财务报

表的信赖程度，能够在一定程

序上对被审计单位的财产、债

权人和股东的权益及企业利害

关系人的利益起到保护作用。

（3）证明作用。审计报告是

对注册会计师审计任务完成情

况及其结果所作的总结，它可

以表明审计工作的质量并明确

注册会计师的审计责任。

19．属于筹资业务的账户有

哪些？

答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。

20．对存货的审查，主要是通过哪些？

答：对存货的审查，主要是通过审查存货余额和存货主要账户的审计等。其中对存货余额的实质性程序一般采用如下程序：核对和各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权。而对存货主要账户的审计内容包括：获取或编制存货各具体账户明细表，核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价准备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当。

21．经营审计是指什么？

了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。

22．内部审计是指什么？

专职审计机构或人员实施的审

计，是组织内部的一种独立客

观的监督和评价活动，它能过

审查和评价经营活动及其内部

控制的适当性、合法性和有效

性来促进组织目标的实现。

23．政府审计是指什么？

审计，是指国家审计机关依法

所进行的审计，是国家审计机

关代表政府依法对国务院各部

门、地主各级政府、财政、金

融机构和企事业组织等的财政

和财务收支进行审计监督，在

独立行使审计监督权的过程

中，不受其他行政机关、社会

团体和个人的干涉。

24．独立性是指什么？

的精髓，独立性要求注册会计

师在执业过程中做到实质上的

独立和形式上的独立。

注：实质上的独立，是指注

册会计师在发表意见时其职业

判断不受影响，公正执业，保

持客观和职业怀疑；形式上的

独立，是指会计师事务所或鉴

证小组避免出现这样重大的情

形，使得拥有充分相关信息的

理性第三方推断其公正性、客

观性或职业怀疑态度受到损

害。

25．注册会计师职业道德是

指什么？

指注册会计师职业品德、职业

纪律、专业胜任能力及职业责

任等的总称。

26．审计目标是指什么？

历史环境下，人们通过审计实

践活动所期望达到的理想境地

或最终结果。

27．认定是指什么？

理层对财务报表组成要素的确

含的表达。

28．或有收费是指什么？

收费多少以鉴证工作结果或实现

特定目的为条件。

29．审计准则是指什么？

人员执行审计业务，获取审计证

据，形成审计结论，出具审计报

告的专业标准。

30．审计工作底稿是指什么？

计师对制定的审计计划、实施的

审计程序、获取的相关审计证

据，以及得出的审计结论作出的

记录。

31．专业胜任能力是指什么？

会计师具有专业知识、技能和经

验，又要求其经济、有效地完成

客户委托的业务。可分为两个独

立的阶段：一是专业胜任能力的

获取；二是专业胜任能力的保

持。

么？

计师事务所与被审计单位签订

的，用以记录和确认审计业务

的委托与受托关系、审计目标

和范围、双方的责任以及报告

的格式等事项的书面协议。

33．重要性是指什么？

会计报表中错报或漏报的严重

程度，这一程度在特定环境下

可能影响会计报表使用者的判

断或决策。

34．审计证据是指什么？

师为了得出审计结论、形成审

计意见而使用的所有信息，包

括财务依据的会计记录中含有

的信息和其他信息。

35．特别风险是指什么？

答：作为风险评估的一部

分，注册会计师应当运用职业

判断，确定识别的风险哪些是

需要特别考虑的重大错报风

36．实质性程序是指什么？

计师针对评估的重大错报风险

实施的直接用以发现认定层次

重大错报的审计程序。

37．外部证据是指什么？

位以外的组织机构或人士编制

的书面证据。

38．内部控制是指什么？

位为了合理保证财务报告的可

靠性、经营的效率和效果以及

对法律法规的遵守，由治理

层、管理层和其他人员设计与

执行的政策及程序。

39．审计质量控制是指什

么？

师事务所为了确保审计工作质

量符合注册会计师执业准则的

要求对审计的各种业务活动或

行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。

40．推断误差

差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。

41．审计职能的定义及其内容。

答：审计职能是指审计本身固有的内在功能。

审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

（1）经济监督职能。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。其中经济监督是审计最基本的职能。

（2）经济评价职能。经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可

行；内部控制制度是否健全、

有效；经济效益是优、是劣，

并在此基础上，有针对性地提

出意见和建议，促使被审计单

位改善经营管理，提高经济效

益。

（3）经济鉴证职能。经济鉴

证职能是指审计人员对被审计

单位的各项经济活动及会计报

表等相关资料进行审查和验证

后，取得确凿的证据，客观、

公正地作出审计结论，并出具

可以依赖的审计报告，从而取

得审计委托人或受权人的信

任。

42．在确定收费时，会计师

事务所应当考虑的因素包括哪

些？

答：在确定收费时，会计师

事务所应当考虑这样四个因

素，以客观反映为客户提供专

业服务的价值：第一，专业服

务所需的知识和技能。第二，

所需专业人员的水平和经验。

第三，每一专业人员提供服务

所需的时间。第四，提供专业

服务所需承担的责任。

43．请列举注册会计师职业

道德规范内容？

答：主要包括三个方面的内

容，第一，国际会计师联合会

职业道德规范，该规范包括三

个部分：第一部分适用于所有

职业会计师。第二部分适用于

执行公共业务的职业会计师。

第三部分适用于受雇的职业会

计师，适当时也可适用于执行

公共业务的职业会计师。第

二，美国注册会计师协会职业

道德规范，主要由职业道德原

则、行为规则、行为规则解释

和道德裁决四部分。第三，中

国注册会计师职业道德规范，

包括《中国注册会计师职业道

德守则<试行>》、《中国注册

会计师职业道德基本准则》、

《中国注册会计师职业道德规

范指导意见》。

44．简述注册会计师职业道德基本原则的内容？

注册会计师职业道德的基本原

注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公

注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保

要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基

行为要求注册会计师的行为应

符合本职业的良好声誉，不得

有任何损害职业形象的行为。

这一义务要求注册会计师履行

对社会公众、客户和同行的责

求注册会计师应当遵照相关的

技术准则提供专业服务。其

中，应当遵守的技术准则有中

国注册会计师执业准则、企业

会计准则和与执业相关的其他

法律、法规和规章。

45．独立性是指什么威胁独

立性的情形包括哪些内容

精髓，独立性要求注册会计师

在执业过程中做到实质上的独

立和形式上的独立。

威胁独立性的情形包括

（1

性的情形有六个方面：第一，

与鉴证客户存在专业服务收费

以外的直接经济利益或重大的

间接经济利益。第二，收费主

要来源于某一鉴证客户。第

三，过分担心失去某项业务。

第四，与鉴证客户存在密切的

经营关系。第五，对鉴证业务

采取或有收费的方式。第六，

可能与鉴证客户发生雇佣关

系。（2

胁独立性的情形有三个方面：

第一，鉴证小组成员曾是鉴证

客户的董事、经理、其他关键

管理人员或能够对鉴证业务产

生直接重大影响的员工。第

二，为鉴证客户提供直接影响

鉴证业务对象的其他服务。第

三，为鉴证客户编制属于鉴证

业务对象的数据或其他记录。

（3

立性的情形主要包括四个方

面：第一，与鉴证小组成员关

系密切的家庭成员是鉴证客户

的董事、经理、其他关键管理

人员或能够对鉴证产生直接重

大影响的员工。第二，鉴证客

户的董事、经理、其他关键管

理人员或能够对鉴证产生直接

重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第四，接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。（4

胁独立性的情形主要包括三个方面：第一，在重大会计、审计问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。第二，受到有关单位或个人不恰当的干预。第三，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。

46．鉴证业务包括哪些要素？

答：共包括五个要素，（1）三方关系，三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。（2）鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对

象）进行确认、计量和列报而

形成的财务报表（鉴证对象信

息）。（3）标准，是指用于评

价或计量鉴证对象的基准，当

涉及列报时，还包括列报的基

准。（4）证据，注册会计师从

事鉴证

47．列报相关的审计目标有

哪些内容？

答：（1）发生及权利和义

务。将没有发生的交易、事

项，或与被审计单位无关的交

易和事项包括在财务报表中，

则违反该目标。（2）完整性。

如果应当披露的事项没有包括

在财务报表中，则违反了该目

标。（3）分类和可理解性。财

务信息已被恰当地列报和描

述，且披露内容表述清楚。

（4）准确性和计价。财务信息

和其他信息已公允披露，且金

额恰当。

48．简述注册会计师执行准

则的作用？

答：（1）可以指导注册会

计师的工作，使审计工作规范

化。（2）可以提高注册会计

师的审计工作质量。（3）可

以维护会计师事务所和注册会

计师的合法权益。（4）可以

促进国际间审计经验的交流。

49．简述注册会计师法律责

任的成因。

答：注册会计师法律责任的

成因有很多，其中，被审计单

位的责任和注册会计师的责任

是最重要的。（1）被审计单

位方面的责任，包括错误、舞

弊与违法行为和经营失败

（2）注册会计师方面的责

任。导致注册会计师承担法律

责任的根本原因是注册会计师

自身的违约、过失与欺诈行

为。

50．与各类交易和事项相关

的审计目标包括哪些？

答：（1）发生，由发生认

定推导的审计目标是确认已记

录的交易是真实的。（2）完

整性。由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。（3）准确性。由准确性认定推导的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。（4）截止。由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。（5）分类。由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。

51．简述审计的作用？

答：（1）制约作用。审计的制约作用，就是通过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动的审核检查，进行经济监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，保证国家的各项方针、政策和法规贯彻执行，保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护国家财产的安全与完整；制约被审计单位的经济活动向歧途发展，维护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转。（2）促进作用。审计的促进作用，就是通过对

被审计单位的审核检查，做出

客观、公正的评价，指出合理

的方面，继续实施和推广，对

于不合理的方面，提出意见和

切实可行的建议，促进和提高

经济效益和社会效益。（3）证

明作用。证明作用是指通过审

计，证明被审计单位报出的各

种信息资料的合法性、公允

性，从而提高会计信息资料的

真实性和可靠性。

52．注册会计师鉴证客户内

部防范措施有哪些？

答：鉴证客户内部防范措施

包括五个方面：第一，在鉴证

客户的管理层委托会计师事务

所时，由管理层以外的人员批

准或同意这一委托。第二，鉴

证客户内部有能够胜任管理决

策的员工。第三，强调鉴证客

户对财务报告公允性的承诺的

政策和程序。第四，能够确保

在对非鉴证业务进行委托时作

出客观选择的内部程序。第

五，为会计师事务所的服务提

供适当监督与沟通的公司治理

结构，例如审计委员会。

53．什么是总体审计策略制

定总体审计策略时，注册会计

师应当考虑哪些主要事项

的预期范围和实施方式所作的

规划，是注册会计师从接受审

计委托到出具审计报告整个过

程基本工作内容的综合计划。

注册会计师应当考虑下

列主要事项：（1）审计范

围，注册会计师应当确定审计

业务的特征，包括采用的会计

准则和相关会计制度、制定行

业的报告要求以及被审计单位

组成的分布等，以界定审计范

围。（2）报告目标，总体审

计策略的制定应当包括明确审

计业务的报告目标，以计划审

计的时间安排和所需沟通的性

质，包括提交审计报告的时间

要求，预期与管理层和治理层

沟通的重要日期等。（3）审计方向，总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。（4）总体审计策略中包括的内容。总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。

54．注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪些？

答：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

（3）提供更多的督导。

（4）在选择进一步审计

程序时，应当注意使某些程序

不被管理层预见或事先了解。

（5）对拟实施审计程序的性

质、时间和范围做出总体修

改。

55．注册会计师考虑审计证

据的可靠性需遵循哪些原则？

答：（1）从外部独立来源获

取的审计证据比从其他来源获

取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内

部生成的审计证据比内部控制

薄弱时内部生成的审计证据更

可靠。

（3）直接获取的审计证据比

间接获取或推论得出的审计证

据更可靠。

（4）以文件记录形式（无论

是纸质、电子或其他介质）存

在的审计证据比口头形式的审

计证据更可靠。

（5）从原件获取的审计证

据比从传真或复印件获取的审

计证据更可靠。

56．对重要性概念理解应注

意哪些问题？

答：（1）重要性概念中的

错报包含漏报；（2）重要性

概念必须从会计报表使用者的

角度来考察，因为会计报表是

为了满足会计报表使用者的信

息需求而编制的；（3）重要

性包括对数量和性质两个方面

的考虑；（4）重要性的判断

离不开特定的环境；（5）对

重要性的评估需要运用职业判

断。

57．第7章、第8章、第9

章、第10章、第11章、第

12章每章书后的业务题。

第七章：

1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。A会计师了解和测

试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现下列

异常：

要求：针对上述异常，指出A注册会计师应实施的重要审计程序。

解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y 公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。

对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表；若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。

对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。

对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件，如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如不一致，有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。

2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明

理由。

解答：注册会计师应选择

A,B,D,E公司进行函证。

A公司的账款属于金额巨大

的应收账款；

B公司的账款属于有纠纷的

应收账款；

D公司的账款属于关联方的

应收账款；

E公司的账款属于账龄较长

的应收账款。

3、资料：注册会计师对ABC

公司2008年度销售与收款循环

业务进行审计。请就下列业务

提出审计意见：

（1）该公司采用备抵法核算

坏账，坏账准备按期末应收账

款余额的5%计提。2008年未经

审计的资产负债表反应的应收

账款项目为999000元。注册会

计师对相关账户进行审查，应

收账款总额余额为1000000

元，有3个明细科目，其余额

分别为甲公司800000元（借

方），乙公司400000元（借

方），丙公司200000元（贷

方），坏账准备账户期末贷方

余额1000元（期初为0）。

审计人员还发现该公司设有预

收账款科目，其中“预收账款

----丁公司”账户借方余额

300000元，该金额在资产负

债表中作为预收账款反映。

（2）2008年12月3日，

该公司销售产品给一客户，售

价9000000元，后经了解该客

户财务状况不佳，现金流量严

重不足，预计很难偿还货款，

在资产负债表日该客户财务状

况尚未改善，因此，该公司未

确认收入。

解答：

（1）年末应计提的坏账准

备金额=

（800000+400000+200000）

*5%=75000元

若不考虑其他因素，本年度

少计提坏账准备74000元，属

于差异调整，应做调整分录：

借：资产减值损失 74000 贷：坏账准备 74000 重分类调整：

借：应收账款 200000

贷：预收账款 200000 借：应收账款 300000

贷：预收账款 300000 （2）

不确认收入是正确的，但应反映期末库存商品的减少和发出商品的增加，但这种差异对资产负债表数影响不重要。

第八章：

1、资料：注册会计师刘佳对A 公司2006年度会计报表审计。在审查固定资产业务时，发现累计折旧账户上1至6月每月计提折旧56000元，而7至12月每月计提折旧100000元。而相应固定资产账户没有变动，本年度内固定资产原值没有发生变动。这些情况引起了刘佳的注意。

经过进一步审查，刘佳发现引起7至12月折旧费用猛增的原因有两个：

（1）A 公司对6月份经营租入的2台固定资产计提折旧，7至12月多计提200000元

（2）A 公司为提前收回投

资，加速设备更新，从7月份开始将折旧方法由使用年限法

改为年数总和法，7至12月多

提折旧64000元

要求：试评析A 公司的业务处理。如果你是注册会计师刘佳，你将如何处理？

解答：企业固定资产业务存在的问题：

A 公司对经营租入的固定资产计提折旧，这是不符合企业会计制度规定的。企业会计制度规定：以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧，只在固定资产备查簿中登记即可。

公司在某一会计年度内不能随意变更折旧方法，如果确实需要变更，应当在会计报表附注中披露这一事项，披露折旧方法变更的原因以及对会计报表的影响。

经过以上分析，可以认为A 公司对固定资产计提折旧业务有一定的随意性，会计处理不规范；也有可能是经过企业管理部门授意，加大折旧费用，降低盈利水平，从而少交，甚至不交所得税。

注册会计师应当作出以下处理：

（1）对于以经营租赁方式租

入的固定资产，注册会计师应当提前A 公司作出以下调整：借：管理费用 -200000

贷：累计折旧 -200000

或：借：以前年度损益调整 -200000

贷：累计折旧 -200000 （2）对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调整其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认为没有必要或无充分理由改变折

旧方法，则应提请A 公司作以下调整：

借：管理费用 -64000 贷：累计折旧 -64000 或：

借：以前年度损益调整-64000 贷：累计折旧 -64000

如果注册会计师认为企业有必要变更折旧方法，则应提请A 公司在会计报表附注中披露。

2、资料：注册会计师对A 公司固定资产和累计折旧项目进行审计。在对固定资产实施了实地观察审计程序后，作出了以下盘点表：

要求：根据注册会计师对A 公司固定资产实地观察的结果分析

可能存在的问题并提出审计意见。

解答：（1）A 设备账，卡相符，但实物短缺一台，经过分析，可能存在以下问题：

1、A 设备已报废1台，但未作会计处理，固定资产卡片也未注销。查明后，应当作出相关处理，注销账，卡。

2.、保管不善，设备被盗。如果确属此因，应当作出账务处理，并追究保管人员责任。

3、设备出租，但没有计入出租固定资产账户，查明后，应当补记。

（2）B 设备卡账相符，但实物多1台，经过分析，可能存在以下问题：

1、设备已作报废处理，卡片

也已注销，但设备仍在使用

2、购入设备时未作固定资 -64000

产入账，但盘点时列入固定资产。查明后，应当对照其价

值和使用年限，作出相应调整和账务处理

3、将经营性租赁租入的固定资产误作盘盈。查明后将设备登记在备查簿中即可

（3）C 设备账实相符，但卡片上少1台。经分析，可能是购入时未登记卡片，要补记卡片

（4）D 设备卡片与实物相符，但账上多出2台。经分析，可能是该两台设备已经出售或报废，但未作账务处理。查明后应当作出账务处理，并将其注销

实地观察使审查固定资产的一个重要审计程序。实地观察时，不仅可以清点固定资产数量，验证其存在性，而且对其使用状态也可以有所了解。对实地盘点中发现的问题，要求进一步审查，作出相应处理。

3、资料：注册会计师刘佳2007年2月15日开始对A 公司2006年度会计报表进行审

查，在审查到固定资产时发现，A 公司于2006年采用新会计准则，但在固定资产核算中存在以下问题：

（1）未使用固定资产没有计提折旧

（2）本年的固定资产大修理费用计入了长期待摊费用账户

（3）没有按规定计提固定资产减值准备

要求：请分析以上事项会给报表造成什么影响？

解答：（1）按照新会计准则规定，企业未使用的固定资产也应当计提折旧，企业原处理方法会使报表的资产和利润虚增

（2）按照新会计准则要求，企业的固定资产修理费用应当作为期间费用处理，所以将本年的固定资产大修理费用计入了长期待摊费用账户，会使报表的资产和利润虚增

（3）按照新会计准则规定，企业在会计期末应检查固定资产的价值，判断固定资产的可收回金额，如果发现其可收回金额低

于账面价值，则应计提减值准

备。如果固定资产存在减值情

况而不做减值处理，则会使报

表的资产和利润虚增

第九章：

1、资料：注册会计师王军在

观察被审计单位存货实地盘点

时，发现了以下特殊项目：

（1）产成品仓库中有数箱产

品未挂盘点单，经询问，这些

属于被审计单位的已售出产品

（2）公司小仓库中有3中布

满灰尘的原材料，每种材料都

挂有盘点标签，并且数额与实

物相符

（3）材料明细账上有一批存

货记录，存货盘点表上没有，

经询问，得出该批存货存放在

外地

要求：请问王军对这些项目

应当进一步采取何种审计程

序？

解答：（1）查阅有关购销协

议，结算凭证等，以确定该批

产品的所有权。如果该批产品

的销售尚未实现，应将其列入

被审计单位的存货中

（2）向有关生产主管

查询该批材料是否还能用于生

产，如果不能用于生产，属于

报废或毁损的材料，则不应当

列入被审计单位的存货中

（3）委托存放地会计

师事务所盘点，或亲自派人去

监盘，在存货量不大时，也可

向寄存或寄售单位函证

2、资料：注册会计师王立

对公司存货进行审计时，发现

H公司存在以下可能会导致错

误的情况：

（1）所有存货都未认真盘

点

（2）接近资产负债表日前

入库的材料采购已验收入库，

但可能未进行相关会计记录

（3）甲公司存放于H公司

仓库内的某材料可能已计入H

公司存货项目中

自考审计学名词解释简答题论述题汇总情况

名词解释 1.或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 2.审阅业务：注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况，经营成果和现金流量。 3.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 4.部证据：是由被审计单位部机构或职员编制和提供的书面证据。如被审计单位的会计记录。管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。 5.控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对部控制及其重要性的态度，认识和措施。良好的控制环境是实施有效部控制和基础。 6.审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。 7.应有关注：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 8.审计准则：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规和衡量审计工作质量的客观标准。 9.鉴证报告：注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其

鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证。 10.总体审计策略：是对审计的预期围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作容的综合计划。 11.鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。 12.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的在关系，对财务信息作出评价。 13.查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。 14.独立性：独立性是注册会计师精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。 15.重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 16.财务报表审计的目标：是指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 17.存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。

自考审计学各章复习要点

2013年自考审计学各章复习要点注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减第一章审计概论第一节审计的定义和特征论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。（四）审计依据

审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。（五）审计的目的（六）审计的本质

依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在三个方面：为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。（二）权威性的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展

本科自考《审计学》重点复习资料

《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

自考审计学知识点汇总图文稿

自考审计学知识点汇总集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准

自考审计学各章重点.

自考审计学各章复习要点注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减第一章审计概论第一节审计的定义和特征门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。（五）审计的目的（六）审计的本质行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在三个方面：部门和各机构财务部门的下属机构。

独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。第三．（二）权威性审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。（二）国外政府审计的产生和发展和权威性很小。二、内部审计的产生和发展（一）我国内部审计的产生和发展（二）国外内部审计的产生和发展威性。三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。（二）国外注册会计师审计的产生和发展 1、详细审计阶段产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段

审计学自考考试重点整理

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 2.注会审计随着商品经济的发展而发展 3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。）5.技术责任独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。是会计师事务所的内控制度在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力业务执行：指导、监督和复核被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。注册会计师避免法律诉讼的具体措施：1.完善我国目前现有的法律法规2.严格遵循职业道德和专业标准的要求3.建立、健全会计师事务所质量控制制度4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师我国财务报表审计的总目标——将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计具体目标——在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与具体审计目标的关系：1.具体审计目标是根据认定来确定.)2.对应关系）3.具体目标是对认定的确认审计程序：接受业务委托签定审计业务约定书）2.计划审计工作）3.实施风险评估程序）4.实时控制测试和实质性程序）5.完成审计工作和编制审计报告审计业务约定书：指会计事务所与被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。重要性——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。审计重要性运用的情形：①审计计划阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度②评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。计划阶段确定重要性水平： 1.从数量方面考虑重要性：（1）财务报表层次的重要性水平（2）各类交易、账户余额、列表认定层次的重要性水平 2.从性质方面考虑重要性重要性与审计风险的关系----反向关系。 3.已经识别的具体错报——注会在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。推断误差——注会对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数 ①尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保留意见的审计报告 ②尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，则考虑出具非无法保留意见的审计报告。若汇总数接近，则考虑是否可能超过了计划审计工作——指注会为了完成年度财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。 2、初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：被审计单位的主要股东、管理层和治理层是否诚信，项目组是否具备执行审计业务的专业能力以及必要的时间和资源，会计事务所和项目组能否遵守职业道德规范 ②评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性③及时签订或修改审计业务约定书。 3、总体审计策略——用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。内容：①向具体审计领域调配的资源②想具体审计领域分配资源的数量③何时调配这些资源④如何管理、指导、监督这些资源的利用

自考_审计学基础_王守龙_电子版_《审计》考试大纲doc

附件1：广东省高等教育自学考试审计课程（课程代码：00944）考试大纲目录 Ⅰ课程性质与设置目的要求 Ⅱ课程内容与考核目标第1章审计总论一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第2章审计类型和审计程序一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第3章审计组织的形式、审计准则与审计依据一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第4章审计方法、审计证据与审计工作底稿一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第5章内部控制及其评审

一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第6章资产审计一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第7章负债审计一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第8章所有者权益审计一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第9章收入、成本和费用审计一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第10章利润审计一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第11章审计报告一、学习目的与要求

二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第12章验资一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求 Ⅲ有关说明与实施要求一、本课程的性质及其在专业考试计划中的地位二、本课程开始的总体要求三、关于自学教材四、自学方法指导五、关于命题考试的若干要求附录：题型举例

Ⅰ课程性质与设置目的的要求审计是广东省高等教育自学考试农村财会与审计（专科）专业必考的专业课程，是为了培养和检验自学应考者对审计的基本原理、基本知识和基本技能的理解而设置的一门基础专业课。审计这门课程设置的宗旨是为了适应农村经济快速发展的需要，满足农村对审计人才和经济监督人才的迫切需要。审计具有较强的操作性、实践性和科学性特征，该课程是本专业课程体系中的综合性课程，对考生专业知识体系的构建起到关键的作用。因此，在考试命题中应充分体现本课程的性质和特点。设置本课程的目的要求是：使自学应考者能够认识审计的意义和目的，掌握审计的基本原理和初步的实务知识，充分理解审计对于现代经济生活的现实作用，包括维护国家财经法纪、经济体系的健康运行、改善经营管理、提高经济效益等多个方面，能够熟练运用审计的基本方法、技巧，培养理论与实践紧密结合的实践型人才。侧重点在于着力培养应考者的实际操作技能，以利于审计工作的开展，适应经济活动的实际需要，满足社会尤其是农村对审计人才的迫切需要。审计学基础课程重点（或难点）章为：第1章、第2章、第3章、第4章、第5章、第6章、第11章；次重点章为第7章、第9章、第10章；一般章节为：第8章、第12章。 Ⅱ课程内容与考核目标一、考试基本要求要求应考者理解和掌握审计的意义和目的、基本原理和基本实务技能，能够运用审计的相关知识进行案例分析，具备分析问题和解决问题的基本能力。第1章审计总论一、学习目的与要求通过本章的学习，掌握审计的基本概念；了解国家审计、民间审计和内部审计发展的过程；理解审计的职能、作用和任务。二、考试内容 1.1 审计的概念 1.1.1 审计概念的表述

(完整版)自考审计学历年真题第一章汇总

第一章 2010.4.1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B ) A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A) A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( C) A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 4.下列属于审查书面资料的方法为( D) A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 2l.以下属于审计经济职能的有（ACD ） A.监督 B.预算 C.鉴证 D.评价 E.决策 2010.7.1、我国审计的确立阶段是（ A ） A、秦汉时期 B、隋唐及宋 C、元明时期 D、辛亥革命时期 2、下列不是审计职能的是（ D ） A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证 D、证明作用 21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ AC ） A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性 E、单向性 22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ ABDE ） A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计 B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且

是无偿审计 C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的 D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同 E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计 2011.4.1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( C ) A.审计对象的变化 B.审计环境的变化 C.审计目标的变化 D.审计责任的变化 21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( BD ) A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 B.注册会计师审计是一种有偿审计 C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D.注册会计师审计体现为双向独立 E.注册会计师审计是事前审计 2011.7.1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ A ） A．审计的依据不同B．审计的独立性不同 C．审计的性质不同D．审计的方式不同 2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ C ） A．内部审计是注册会计师审计的基础 B．政府审计是独立性最强的一种审计 C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 21．审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ACDE） A．审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计 B．审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计 C．审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 D．审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 E．审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计 23．下列有关审计方法的表述，正确的有（BCD） A．风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正 B．账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊 C．风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对

自考审计学历年真题第七章汇总

第七章 10.4 17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A ) A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标 18.下列属于核算错误的是（D ） A.将应收账款登入预收账款 B.将预付账款计入应付账款 C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方 D.没有计提坏账准备 19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ A） A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售 10.7 15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（ A ） A、计价与分摊 B、发生 C、完整性 D、分类 16、下列有关函证的说法，错误的是（ C ） A、函证的方式分为积极和消极方式 B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函

C、在函证中指明直接向被审计单位回函 D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 17、下列应该寄发积极方式函证的是（ A ） A、重大错报风险评估为高水平 B、涉及大量余额较小的账户 C、预期不存在大量的错误 D、有理由相信被询证者会认真对待函证 29、下列属于销售交易的内部控制有（ ABCDE ） A、适当的职责分离 B、正确的授权审批 C、充分的凭证和记录 D、凭证的预先编号 E、按月寄出对账单 34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有： (1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。 (2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。 (3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。 (4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。 36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：

《审计学》全书知识点汇总

《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。 1．审计主体审计主体具有独立性，?它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。 2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。 3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为： (一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计 1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。 2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。 3.内部审计由于内部审计只是代表某一特定的所有者或集团。所以，内部审计机构或人员就都直接设立于特定组织或部门、单位内部，其审计的对象也只限于特定财产经管者本部门和本单位内部的会计资料及其所反映的经济活动。

全国自考审计学真题参考答案.doc

2009年4月全国自考审计学真题参考答案一、单项选择题 7.注册会计师审计的产牛主要是由于财产所有权与管理权分离 B . 财产所有权与经营权分离 C . 提高企业管理水平的需要 D . 遵守《公司法》的需要答案： B 2. 下列情况小，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是() A. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳答案:D 3. 在资产负债表屮列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项定() 估价或分摊 B . 表达与披露 C . 权利和义务 D . 存在或发牛答案： B 4. 根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是 () 4.业务性质比较简单 B. 被审计单位面临亏损的压力 C. 内部控制比较健全 D. 被审计单位是会计师事务所的常年客户答案：B 5. 注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证屮选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为() A. 115号

B.135号 C.195号

D?235号

答案：A 6. 下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（） A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B. 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C. 被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D. 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强答案：B 7. 部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）详细复核 B . 重点复核 C . —?般复核 D . 特殊复核答案： C 8? 某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9H 至16H 按计划进行外勤审计工作，并于当月20H 签发审计报告 ,则该会计师事务所至少应将有关本审计项F1的当期档案保管至（） 4. 2016年2 月 8 H B . 2016年2月16日 C . 2016年2月20日 D . 2016年12月31日答案： C 9. 下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（） A. 拒绝提供应付账款明细表 B. 拒绝提供管理当局声明书 C. 拒绝就长期投资进行函证 D. 拒绝就存货进行实地监盘答案：A 10. 下列职务中，不展于不相容职务的是（） A 执行某项业务与记录该项业务 B. 记录总账与记录明细账、H 记账 C. 授权某项业务与审核该项业务 D. 执行某项业务与审核该项业务答案：C 注册会计师向债务人函证应收账款的主要ri 的是为了（）人证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性 B. 确定应收账款能否收回 C, 符合专业标准的要求

自考审计学答案及解析

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷（课程代码：00160）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）?在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。? 1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊答案：B 章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记） 2.下列不属于证实客观事物的方法是（） A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法答案：D 章节：第一章《审计概论》知识点：“证实客观事物的方法” 解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（） A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度

B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的答案：A 章节：第一章《审计概论》知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般（） A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终答案：D 章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》知识点：了解被审计单位及其环境解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是（） A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费答案：D 章节：第二章《注册会计师职业道德》知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算。P69 6.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（）

自考审计学复习资料完整笔记

自考审计学复习资料完整笔记（3）第三章注册会计师执业准则体系与法律责任第四章第一节中国注册会计师执业准则体系注册会计师的职业规范体系包括四个部分：执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。职业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。一、审计准则的含义、目标和作用审计准则：是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。（一）注册会计师执业准则的含义和目标 1、注册会计师执业准则的含义注册会计师执业准则：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。 2、注册会计师执业准则的目标我国制定的注册会计师执业准则，应该达到的目标有：第一，建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证、和服务作用。第二，促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。第三，明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。第四，建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。（二）注册会计师执业准则的作用注册会计师执业准则的实施，使注册会计师及其他从业人员在执行审计业务时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，对推动审计事业的发展起着重要的作用。具体表现在以下几个方面：第一，可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化；第二，可以提高注册会计师的审计工作质量；第三，可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；第四，可以促进国际间审计经验的交流。二、中国注册会计师执业准则体系的演进（一）制定执业规则阶段（1991~1993）（二）建立准则体系阶段（1994~2003）（三）完善与提高阶段（20XX年以后）

自考审计学知识点汇总

. .. . 审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为计机关依法所进行的审计，是审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二是指组织部专职审计机构或人员实施的审计，是组织部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为，性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些容？答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息。（12）审计收费。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 7．销售交易的部控制制度有哪些容？答：（1）适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。（2）正确的授权审批。（3）充分的凭证和记录，只有具备充分记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。（4）凭证的预先编号，旨在防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（5）按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，因而这是一项有用的控制。（6）部核查程序。由部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现部控制目标所不可缺少的一项控制措施。 8．注册会计师在执行审计业务当中，可以单独运用哪些审计程序获取审计证据。答：（1）检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。（2）检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。（3）观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（4）询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（5）函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。（6）重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。（7）重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位部控制组成部分的程序或控制。 9．注册会计师的职业规体系包括哪些？答：主要包括三个方面的容，第一，国际会计师联合会职业道德规，该规包括三个部分：第一部分适用于所有职业会计师。第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师协会职业道德规，主要由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三，中国注册会计师职业道德规，包括《中国注册会计师职业道德守则<试行>》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规指导意见》。 10．销售循环所涉及的利润表项目主要包

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