税法增值税试题及答案

税法作业

1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务：

（1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。

（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。

（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。

（4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。

（5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。

（6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。

（7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。

（8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。

假设上述取得的发票都已经过认证。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额；

（2）计算该企业当月的增值税销项税额；

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元）

（2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元）

（3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。

【解析】

业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。

业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。

业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。

业务5：见2013财税37号文。

业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%

业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%

业务8：纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按照适用税率征收增值税，所以业务8的销项税＝70.2÷（1＋17%）×17%

2、某工业企业（一般纳税人）主要从事生产销售各种型号发电机组。2013年9月发生下列业务：

（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。

（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，含税价245700元。书面合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。

（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算。产品已发给市场，商场本月未销售。（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。

（5）外购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付，尚未取得增值税专用发票。

（6）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币120000元，假设进口关税税率为50％。另从报关地运到企业，支付运费5000元，建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。

要求：假设该企业上期无留抵税款，请根据上述材料计算本月应纳增值税额。

答：

（1）销项税额：30000*3*0.17+3510*6%＝15510.6

（2）销项税额：81900/1.17*0.17＝11900

（3）本月未收到代销清单没有销项税额

（4）销项税额：35000*（1+10%）*0.17＝6545

（5）因未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额

（6）进口进项税额＝（120000+120000*50%）*17%＝30600

运输费进项税＝（5000+100）*11%+500*6%＝591万元

本月应交增值税＝15510.6+11900+6545-30600-591＝2764.6元

3、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月生产经营情况如下：

(1)进口一批生产小汽车用的汽车轮胎，关税完税价格为900万元。完税之后海关放行，取得海关完税凭证。当月全部领用，用于生产A牌小汽车。

(2)采用送货上门方式销售800辆A型小汽车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，同时向购买方收取运输费用150万元、装卸费8万元。

(3)销售200辆中轻型商用客车，当月收取不含税销售额3600万元，因对方晚于约定支付货款，另收取12.87万元的延期付款利息。

(4)销售本企业自用2年的l辆B型小汽车，取得含税销售额l2万元。

(5)将10辆C型小汽车委托某商厦(增值税一般纳税人)销售，支付进场广告费3万元，规定每辆不含税售价12万元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款120万元，取得小汽车生产企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了6万元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。

(6)将新研制生产的D型小汽车5辆销售给本企业中层干部，每辆按成本价15万元出售，共计取得收入75万元，D型小汽车尚无市场销售价格。

2015增值税练习题及计算题答案

2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得

收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。

增值税法计算题及答案

增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)

增值税法的详细概述

增值税法 第一节征税范围及纳税义务人 一、征税范围的一般规定 （一）销售或进口的物资 （二）提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围的专门项目：（了解） 三、征税范围专门行为：--掌握8种视同销售物资行为 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 视同销售物资行为纳税义务发生时刻 （1）将物资交付他人代销；收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销物资；销售时计算缴纳增值税（3）总分机构（不在同一县市）的物资移送移送当天计算缴纳

增值税 （4）将自产或托付加工的物资用于非应税项目； （5）将自产、托付加工或购买的物资作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资者；（7）将自产、托付加工的物资用于集体福利或个人消费；（8）将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人。物资移 送当天计算缴纳增值税 【例题1】对上述（4）至（7）项视同销售行为学习中要注意比较他们的异同之处。 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。 A．将同意的应税劳务用于非应税项目 B．将购买的物资托付外单位加工 C．将购买的物资无偿赠送他人 D．将购买的物资用于集体福利 四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际

税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购物资，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元） 实际税额=24÷200×100%=12% 应退税额=24-200×3%=18（万元） 2．融资租赁业务 ①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位： 从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。 ②其他单位从事的融资租赁业务： 租赁物资的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁物资的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。 3.新增内容：（5）～（9） 重点（8）转让企业内部产权涉及的应税物资的转让，不征收增值税。

2020注会税法增值税练习题及答案

增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、 税收优惠以及征收管理 一、单项选择题 1.某个体五金商店（小规模纳税人，以1个月为1个纳税期）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2020年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月销售五金零配件，取得销售收入为107000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。 A.3116.50 B.4200 C.11050 D.3350 2.某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。 A.32266 B.29720 C.18200 D.23660 3.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％） A.8568 B.9414 C.15106 D.17782 4.下列各项业务免征增值税的是（）。 A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入 B.销售公司进口的残疾人专用物品 C.一般纳税人销售自己使用过的物品 D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 5.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是（）。 A.铁路公司（一般纳税人） B.信托投资公司 C.银行 D.财务公司 6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。 A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税

增值税练习题及答案

第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元

B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得

国际税法计算题及答案

国际税法计算题 1.免税法 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 （1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。 （2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？ （1）全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元 （2）超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元

2.扣除法 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。 试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。 免税法 甲国可征税款70×40％＝28万元 缴纳的乙国税款30×30％＝9万元 纳税人总税负28+9＝37万元 扣除法 缴纳的乙国税款30×30％＝9万元 甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元 纳税人总税负36.4+9＝45.4万元 3.全额抵免与普通抵免 某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。 （1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 （2）如果来源国税率为40%，其结果如何？ （1）来源国税率为20% 全额抵免法 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元 已纳国外所得税税额2000×20%=400美元 抵免限额2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元 居住国的实征税款3000－400=2600美元 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元

增值税计算题答案

增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额 =3500/*300*17%=万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=万元） （7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=万元） （8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=+++万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、万元；（进项税额=万元）（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、万元；（进项税额=万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元； （进项税额=42*13%=万元）（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额 =42*17%=万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/*2*13%=元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+=元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款万元；（进项税额=万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（+2）/*17%=万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=万元） （5）支付工人工资3万元，奖金万元。

2015增值税练习题_附答案

增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给

税法增值税试题及答案

税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%

税法计算分析题及答案

增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案： （1）如果作为一般纳税人： 应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： （1）各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税=50×31.5万元 大德公司应交增值税=45×31.35万元

合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元 （2）将红星公司与大德公司合并： 合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元 所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案： （1）混合销售行为： 应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元 （2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司： 宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元 培训公司应交营业税=500×315万元 两个公司合计应交流转税=160+15=175万元 所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。 消费税： 1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？

税法期末考试计算题

个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：

(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案

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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。

增值税练习题 附答案

增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

增值税法计算题及答案

增值税法计算题 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 五、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？ 六某公司是生产企业，增值税一般纳税人，生产车间有一套价值1000多万元的生产线，日常维护修理要购入大量超过2000元的维修备件，有的维修备件达2万元，请问这部分维修备件的进项税额能否抵扣？为什么？ 七长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？ 八、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：

税法所得税练习题及答案解析

税法所得税练习题及答案解析

企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因

中华人民共和国增值税法(征求意见稿)

中华人民共和国增值税法（征求意见稿） 第一章总则 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。 第二条发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。 进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。 第三条一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。 简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 第四条增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。 第二章纳税人和扣缴义务人 第五条在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳

增值税起征点为季销售额三十万元。 销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。 第六条本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 本法所称个人，是指个体工商户和自然人。 第七条中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。 国务院另有规定的，从其规定。 第三章应税交易 第八条应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。 销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。 销售服务，是指有偿提供服务。 销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。 第九条本法第一条所称在境内发生应税交易是指： （一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内； （二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，

税法增值税习题及答案

税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。