贵州省地方税务局关于印发《贵州省地方税务局煤炭税收征收管理办

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贵州省地方税务局关于印发《贵州省地方税务局煤炭税收征收管

理办法（暂行）》的通知

【标 签】煤炭税收,征收管理办法,办法（暂行）

【颁布单位】贵州省地方税务局

【文 号】黔地税发﹝2009﹞118号

【发文日期】2009-10-30

【实施时间】2009-10-30

【 有效性 】全文有效

【税 种】资源税

主送：略

《贵州省地方税务局煤炭税收征收管理办法（暂行）》已经省局2009年8月7日第二次局务会讨论，现印发给你们，请遵照执行，执行中有什么问题及时反馈。

贵州省地方税务局煤炭税收征收管理办法（暂行）

第一章 总则

第一条 为进一步规范全省煤炭税收征收管理，加强煤炭行业税源管理和监控，提高税收征管质量和效率，进一步优化纳税服务，根据国家有关税收法律法规规定和国家税务总局相关文件精神，结合我省煤炭行业特点，特制定本办法。

第二条 本办法适用于贵州省范围内从事煤炭开采、加工、经营的单位和个人（以下简称煤炭行业纳税人），地税机关依法委托代征煤炭税收的单位和个人（以下简称委托代征人），依法负有税收代扣代缴、代收代缴税款义务单位和个人（以下简称扣缴义务人）。 第三条 煤炭行业地方税收由地税机关负责征收管理。实行以纳税人自行申报为基础，科技手段为依托，查账征收与核定征收并存，直接征收与委托代征相结合的管理方式。

第二章 税务登记管理

第四条 煤炭行业纳税人应当依法办理税务登记，对于证照齐全的，由税务机关核发税务登记证及副本；煤炭行业纳税人虽未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，核发税务登记证及副本。

第五条 地税机关要认真落实“一户式”管理的要求，建立健全煤炭税收征管档案，对煤炭行业纳税人的开业及关、停、并、转等情况进行详细记录。

第三章 账簿、凭证管理

第六条 各级地税机关要督促和帮助企业建帐建制，要求煤炭企业如实申报，对已建帐企业和新建帐企业，要认真检查其账簿核算的真实性、合法性、有效性，严格规范企业账簿管理，确保真实反映生产经营情况。

第七条 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以委托会计师事务所、税务师事务所代理建帐，或者聘请有会计资格的人员代为建账。

第四章 认定管理

第八条 主管地税机关应按税收法律法规的规定对煤炭行业纳税人、委托代征人、扣缴义务人的以下税费进行鉴定并将鉴定结果录入税收征管系统，同时通知其按期申报。

（一）主体税费：企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、房产税、土地使用税、耕地占用税、印花税、车船税等。

（二）扣缴税种：个人所得税等。

（三）根据本法第三条规定委托代征的税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、购销合同乙方印花税等。

（四）对发生转让煤矿股权、售卖煤矿行为的煤炭行业纳税人，主管地税机关还应对其增加鉴定以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税等。

第五章 税源管理

第九条 煤炭行业纳税人必须按月全面反映煤炭的产、销、存情况，根据煤炭品种完整、详细地记录每日各班次的煤炭开采数量、销售数量、销售单价、销售金额和工资支付情况，月终汇总后报送主管地税机关。

第十条 各级地税机关应将煤炭行业地方税收纳入自行管理，并在此基础上，根据本区域的实际情况，找出煤炭行业税收管理的内在规律，采取灵活多样的征管措施和手段，强化申报征收管理，做到应收尽收。

第十一条 各级地税机关要积极争取当地政府和有关部门的支持，以科技手段为依托，推行安装产量远程监控设备，加强对煤炭企业的产量测定和税源监控。即在煤炭生产企业矿井出煤口、煤仓售煤处、煤炭传送带等处安装远程产（销）量实时电子监控系统，将煤车出井重量或电子台秤过磅数量实时自动称重，传输进主控机并进行自动统计，确定煤矿产销量，实现监控产量、以产控销、以销控税、管住税源的目的。

第十二条 对安装远程监控系统条件暂不成熟的地方，可委托政府设置的验票站，对过往运煤车辆查验运煤凭证，并将销售方、收货方、完税证号、煤种、数量、售价、承运人及

车号等相关数据进行记录，作为纳税评估的参考依据。

积极争取当地政府支持，在安装远程监控设备的井口或验票站安装可视监控设施，实时监控。

第十三条 对销售渠道稳定，定点向电厂供煤的煤矿，地税机关可采取委托代征的方式，按规定与电厂或当地政府、煤炭主管部门设立的煤款结算单位签订代征协议，委托其代征供煤煤矿应缴地方各税（费）。

第十四条 实施煤炭远程监控的地方，税收管理员应每天定时查阅各自负责监测管理的煤矿的动态信息数据，做好监测记录，保证煤矿企业产量数据的原始性、连续性、完整性和有效性。随时检查网络连通和数据传输情况，故障报警要及时掌握、及时排查，及时联系设备维修人员查找原因，排除故障。对故障原因及排除措施、结果等内容做好监测分析记录。 第十五条 主管地税机关应利用征管软件提供的征管数据及人工采集的煤炭行业纳税人生产经营、财务核算、资金流转等信息，与纳税人的申报纳税情况进行横向、纵向比对分析，可采用《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》（国税发〔2005〕153号）所列模型和指标，结合其他有效方法，做好纳税评估工作，通过评估加强日常税收管理，有效堵塞税收漏洞。

第十六条 税收管理员必须于次年一季度内对煤炭行业纳税人上年度纳税情况进行税收分析，应将掌握的上年度的产量、销量、销售收入、应缴税款、预缴税款、己缴税款、计提的应计税价外费用、其他应税收入等与纳税人账簿、凭证反映的情况进行比对。比对有差异的，应责令纳税人结清税款并辅导其进行账务调整。

经纳税评估、质疑约谈和调查核实确有税收违法行为的按有关规定处理，涉嫌偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的，要及时移交税务稽查部门查处。

第十七条 对安装产量远程监控系统实施税收管理的煤矿，实行查帐征收方式的，税源管理部门按月将其申报的生产销售数据与系统监控情况进行比对，结合系统监控情况对申报信息进行评估分析；实行核定征收方式的，地税机关收到纳税人报送的纳税申报表后，认真与产量监控系统记录的数据进行核对。

第十八条 对设置验票站查验运煤凭证实施税收管理的煤矿。实行查帐征收方式的，税源管理部门按月将其申报的生产销售数据与过站记录进行比对，结合过站记录对申报信息进行评估分析；实行核定征收方式的，按月将其核定定额与过站记录进行比对，过站记录小于核定数的，按核定数计征税款，过站记录大于核定数的，按过站记录计征税款。

第十九条 煤炭行业纳税人在生产过程中，遇到特殊情况影响税收征管监控时，应及时报告主管地税机关：

（一）因设备检修或其他原因停产时，应在停产前报告；

（二）被相关部门责令停产整顿或发生突发性事故导致停产的，应在停产后的1个工作日内报告。

第二十条 煤炭行业纳税人的特殊情况报告均须提交书面材料，便于主管地税机关存档核实；因巷道掘进期间的减产，除提交书面报告外，还应在企业现场存留掘进时开采出的非原煤的其他土、石物，便于主管地税机关的现场核实。

第六章 纳税申报

第二十一条 纳税人每月办理纳税申报时，地税机关受理申报人员应将纳税申报表或其他部门代征代扣税款的完税凭证、地税机关要求纳税人提供的相关资料等进行逻辑审核和数量比对，以审核申报的准确性、完整性。

第二十二条 委托代征人应当依照税收法律法规规定确定的申报期限、申报内容，如实报送《委托代征税款报告表》以及地税机关根据实际需要要求代征单位报送的其他有关资料。

第二十三条 实行查账征收的煤炭行业纳税人，应按月向主管地税机关报送财务会计报表，申报缴纳所鉴定的各项税费。

对省内跨地区开采的煤炭企业，其企业所得税以企业登记注册地为纳税地点，按照规定其分支机构不用就地预缴企业所得税。

第二十四条 实行核定征收的煤炭行业纳税人，主管地税机关可根据煤矿设计产量、实际开采情况、物价部门公布的市场煤炭价格信息以及其它纳税资料等，按月核定煤炭产量、计税金额、应缴税费额，纳税人按照核定的应缴各项税费按月申报缴纳。

对安装远程产量监控系统的煤矿，主管地税机关可按照国家税务总局提出的以产控销模型，将煤炭行业纳税人每月申报的产量及销售量与远程监控系统的产量监测数据进行对比。确定纳税人每月的煤炭销量，根据不同煤质、售价区域确定其应纳税额。

第二十五条 煤炭行业纳税人不论采取查帐征收方式还是核定征收方式，原则上实行上门申报，纳税人必须按照法律法规规定的期限到主管地税机关申报缴纳各项地方税费。

依据方便纳税人、降低税收成本的原则，对条件允许的煤炭行业纳税人，可逐步推行由银行或其他金融机构划缴税款、电子申报、网络申报等多元化申报缴税方式。

第七章 税款征收、票证管理

第二十六条 煤炭行业纳税人应当依照《征管法》及其实施细则或者地税机关根据法律、行政法规的规定确定的期限缴纳税费。凡具有国家税务总局《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）第三条规定情形的煤炭企业，主管地税机关可对其实行核定征收企业所得税。但应严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定扩大范围。

第二十七条 委托代征纳税人、扣缴义务人应当按照税收票证管理的有关规定领用、保管、结报缴销税收票款。

第八章 部门协作

第二十八条 各级地税机关应认真贯彻落实《贵州省人民政府办公厅关于构建全省主要产煤区煤炭税收征管协税护税机制的意见》（黔府办发〔2009〕17号），在当地政府的领导和支持下，加强与国税、工商、物价、公安、交通、煤炭管理、国土、财政、审计、纪检监察等职能部门的联系与沟通，建立政府主导、税务主管、部门协作、多方联动、齐抓共管、信息共享的煤炭行业税收征管协税护税机制。加强煤炭行业税收征收管理。

第九章 附则

第二十九条 本办法由贵州省地方税务局负责解释，各地可根据本办法的规定，结合当地实际，制定具体的实施办法，并上报省局备案。

第三十条 本办法涉及的法律、法规、制度在执行过程中发生变动的，以变动后的法律、法规、制度为准。

第三十一条 本办法自下发之日起执行。

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（5）对库存货品进行分类存放与治理，对专门的原材料进行专门治理或储存。 （6）每月定期上报库存月报表，进行库存分析，及时上报预警信息。 （7）办理物品出库手续。 （8）原料库的安全、防火、卫生工作。 （9）原料库工具、设备设施的维护与治理工作。 （10）原料库各项单据及资料的保管与定期归档工作。 管辖范围： （1）原料库所属职员。 （2）原料库工作场所与卫生责任区。 （3）原料库工具、设备设施。 预算室 部门名称：预算室 上级部门：财务中心 下属部门：预算员 部门本职：日常经营预算、项目投资预算 要紧职能：

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税务会计岗位职责及工作细则 岗位职责： 对外账的合理性、合法性负全责。 1、严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报。 2、每月10日前编制地税（城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、工会经费等）、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。 3、负责日常开具各种增值税发票、普通发票、个体业发票及其他与税务相关的票据。 4、负责及时购买国税普票、增值税发票及个体业发票。 5、负责空白发票、未认证进项发票及已开出销项发票的登记管理，经常开发票客户的要按客户立账页进行管理，每月只开两次以内的客户集中管理，要对发票开出的合理性、真实性负责。 6、负责继发伟业、万邦日常对税业务凭证的财务软件录入及继发恒信对税业务凭证的手工编制、账簿登记。 7、负责继发伟业、继发恒信、万邦的银行对账单核对。做到财务账与银行对账单账单相符。 工作细则： 一、开具发票 开发票总原则：对税财务账上有库存或是有库存可补时方可开具销项发票，不允许出现负库存。 1、有开具发票申请时要对开发票申请单进行审核，审核内容如下

1）开具发票申请单是否按项填写清晰。 2）根据申请单上的管家婆单位名称在管家婆软件中核查实际销售时是否为带票销售，不带票销售在开发票时要加收税点，由客户将税点汇到账上后再开具发票；或填写挂税点单据由业务员签字、总经理签字，可先开具此发票，总经理后补签字。挂税点单据要及时录入管家婆账目中。 个体发票加5%个税点，增票8%个税点，所开发票品项没有进项又要求对项开发票的，而且公司原账上库存也没有进项可补需开个体发票补进项的加22%个税点。 开发票时不要求对项的实际开发票时要开账上库存较多且开对项发票时及少涉及的品项或是开具进项发票可以不对项开的厂家的品项。 要求对项开发票的，要遵守公司有进项可补，无进项可补经总经理同意方可开具发票，同时要审核无进项可补带票销售的是按基本利润另加22%个税点。 3）要审核开具发票的金额是否与管家婆中该客户的销售金额一致或小于管家婆中该客户的销售金额，超过管家婆中该客户的实际销售金额1000以上的要经总经理同意，超过金额要加收8%个税点。写明回款金额的要进行核对。 2、开销售单时是不带票销售的，后期如果客户再要求开发票，财务只能不对项开。 3、原则上销售金额不够一万的客户要开具发票，要攒够一万再开发

(房地产管理)关于加强房地产税收管理的通知

《关于加强房地产税收管理的通知》 发文单位：国家税务总局财政部建设部 发文时间：2005年5月27日 关于加强房地产税收管理的通知 国税发[2005]89号 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、建设厅（建委、房地局），计划单列市财政局、地方税务局、建委（建设局、房地局），扬州税务进修学院，新疆生产建设兵团建设局： 为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号），进一步加强房地产税收征管，促进房地产市场的健康发展，现将有关事项及要求通知如下： 一、各级地方税务、财政部门和房地产管理部门，要认真贯彻执行房地产税收有关法律、法规和政策规定，建立和完善信息共享、情况通报制度，加强部门间的协作配合。各级地方税务、财政部门要切实加强房地产税收征管，并主动与当地的房地产管理部门取得联系；房地产管理部门要积极配合。 二、2005年5月31日以前，各地要根据国办发[2005]26号文件规定，公布本地区享受优惠政策的普通住房标准（以下简称普通住房）。其中，住房平均交易价格，是指报告期内同级别土地上住房交易的平均价格，经加权平均后形成的住房综合平均价格。由市、县房地产管理部门会同有关部门测算，报当地人民政府确定，每半年公布一次。各级别土地上住房平均交易价格的测算，依据房地产市场信息系统生成数据；没有建立房地产市场信息系统的，依据房地产交易登记管理系统生成数据。 对单位或个人将购买住房对外销售的，市、县房地产管理部门应在办理房屋权属登记的当月，向同级地方税务、财政部门提供权属登记房屋的坐落、产权人、房屋面积、成交价格等信息。市、县规划管理部门要将已批准的容积率在1．0以下的住宅项目清单，一次性提供给同级地方税务、财政部门。新批住宅项目中容积率在1．0以下的，按月提供。 地方税务、财政部门要将当月房地产税收征管的有关信息向市、县房地产管理部门提供。 各级地方税务、财政部门从房地产管理部门获得的房地产交易登记资料，只能用于征税之目的，并有责任予以保密。违反规定的，要追究责任。 三、各级地方税务、财政部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。 （一）2005年6月1日后，个人将购买不足2年的住房对外销售的，应全额征收营业税。 （二）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的符合当地公布的普通住房标准的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及地方税务部门要求的其他材料，向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门应根据当地公布的普通住房标准，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。 （三）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的住房对外销售不能提供属于普通住房的证明材料或经审核不符合规定条件的，一律按非普通住房的有关营业税政策征收营业税。 （四）个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。 （五）个人对外销售住房，应持依法取得的房屋权属证书，并到地方税务部门申请开具发票。

税收征收管理法律制度

第七章税收征收管理法律制度 考情分析 本章在以往的考试中，涉及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为 主要题型，有时在简答题或综合题中会涉及一些关于征收管理及处罚的小考点。2007年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，唯一的一道10分 综合题出自本章。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要内容包括（节）： § 1.税收征收管理概述 § 2.税务管理 § 3.税款征收 § 4.税务检查 § 5.违反税收法律制度的法律责任 2008年经济法基础第七章大纲（与2007年一致）： （一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定 （二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定 （三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务 （四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 （五）了解我国税收管理体制 本章主要考点 第一节税收征收管理概述 一、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题）

()。 【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有 （2003 年）

A. 税务检查 B. 税务代理 C. 税务处罚 D. 税款征收 【答案】 ACD 【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。 【例题 2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利 的有（ ）。（ 2004 年） A. 要求税务机关对纳税人情况保密 B. 对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C. 要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D. 对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 答案】 ABCD 第二节 税务管理 一、税务登记管理 （一）概述： 1. 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。 2. 两个时间：（ 1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 1 5日内，将其全部账号向 主管税务机关报告； （ 2）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 l5 日内书面报告主管税务机关， 并登报声明 作废。 （二）税务登记内容： 包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、 复业登记等。 1. 开业登记： （1） 时间：是领取工商营业执照之日起 （2） 办理时应出示的证件和资料： ① 工商营业执照； ② 有关合同、章程、协议书； ③ 组织机构统一代码证书； ④ 居民身份证、护照或其他合法证件。 2. 变更登记：自工商办理变更登记之日起 【提 示】变更登记是先工商变更，再税务变更。 3. 注销登记 【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。 二、账簿、凭证管理 （一）账证设置： 1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 国家有关规定设置账簿。 2. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 度或者财 务、会计处理办法，报送税务机关备案。 【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日 起）。 注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、 30 日内，向税务机关办理税务登记。 30 日内向税务机关办理变更税务登记。 15 日内，按照 15 日内，将其财务、会计制

房地产新31号文与房地产税收管理

房地产新31号文与房地产税收管理 通过对房地产企业评估发现，在具体应用房地产新31号文时，企业与税务机关，以及税务机关内部都有理解上的不同，造成操作上的不同，从而影响法律法规的正常执行，给纳税人税款缴纳或税务机关税款征收带来了不必要的损失，因此在此对新31号文常见有分歧的业务问题及房地产所得税管理业务与大家一起探究，以便于更好的理解执行（2009）31号文。 常见的分歧问题 一、未完工项目预售收入计算所得税时是否扣除期间费用和相关税金？ 国税发[2006]31号文第一条关于未完工开发产品的税务处理问题是这样表述的： 开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。整理成公式为： 未完工开发产品的所得额=预售收入×预计计税毛利率－扣除相关的期间费用、营业税金及附加 房地产企业应纳税所得额=未完工开发产品的所得额+当期应纳税所得额

国税发[2009]31号文第九条关于未完工开发产品的税务处理问题是这样表述的： 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 整理成公式为： 未完工开发产品的所得额=预售收入×预计计税毛利率 房地产企业应纳税所得额=未完工开发产品的所得额+当期应纳税所得额 通过简单对比新旧31号文和以上公式不难发现扣减扣除期间费用和相关税金字面上的区别，旧31号文可以扣减期间费用和相关税金，新31号文不可以扣减。所以不少会计、税务人员认为在计算未完工开发产品的所得额时不能扣减期间费用和相关税金。 大家这样理解是否正确呢？我认为是不妥的： 首先允许扣除期间费用和相关税金符合有关法律规定，新企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。本条并没有附加“除国务院财政、税务主管部门另有规定外”等字眼，也就说明凡是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出都可以扣除。国税函[2009]31号文如果规定不允许扣除期间费用和相关税金，那就不符

2016年贵州房地产估价师《制度与政策》：税收的概念及特征模拟试题

2016年贵州房地产估价师《制度与政策》：税收的概念及特征模拟试题 本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、__的成交日期应与估价时点接近。 A．可比实例 B．要约案例 C．指数实例 D．加权实例 2、房地产具有供给有限特性，本质上是由决定的。 A：土地总量有限 B：规划限制 C：房地产不可移动 D：价值量大 E：工业用地的监测点评估价格 3、某房地产价格分两期支付，首期付款50万元，余款80万元在第8个月末一次付清，当时月利率为1%。该房地产的实际价格为（）万元。 A．87 B．124 C．130 D．134 4、某地区房地产买卖中应由卖方缴纳的税费为正常成交价格的7％，应由买方缴纳的税费为正常成交价格的5％。在某宗房地产交易中，买卖双方约定买方付给卖方2 500元／㎡，买卖中涉及的税费均由卖方负担。但之后双方又重新约定买卖中涉及的全部税费改由买方支付，并在原价格基础上相应调整买方付给卖方的价格，则调整后买方应付给卖方元／㎡。 A：2 020．80 B：2 214．29

C：2 336．45 D：2 447．37 E：工业用地的监测点评估价格 5、从科学且可操作性上看，能够用于判断一个评估价值的误差大小或者准确性的是。A：估价对象的真实价值 B：估价对象的重置价格 C：估价对象的实际成交价格 D：合格估价师的重新估价结果 E：工业用地的监测点评估价格 6、下列股东权利中，属于自益权的是__。 A．股票过户的权利 B．表决权 C．查询公司经营状况的权利 D．出席股东大会的权利 7、在房地产相关业务中，目前没有__职业责任保险。 A．工程师责任 B．注册会计师 C．开发商 D．律师 8、当事人对裁决不服的，可以在裁决书送达之日起__个月内向人民法院起诉。 A．1 B．2 C．3 D．6 9、业主公约由__制定并修改。 A．业主大会 B．业主委员会

税收征收管理办法

中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国税收征收管理法 第一章总则 第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣

房地产行业税收管理中存在的问题及对策

房地产行业税收管理中存在的问题及对策

房地产行业税收管理中存在的问题及对策 一、房地产行业税收管理中存在的主要问题 1、房地产行业企业纳税意识不强。目前，大多数房地产行业企业是地方政府通过招商引资开办的，这些企业曲解地方的优惠政策，甚至有的认为自己是招商引资企业，在税收方面享有优惠、得到“照顾”理所应当；部分房地产开发企业对自己的纳税义务和有关税收政策不清楚，特别是对预收房款、以房抵顶工程款、代收款项等特殊税收政策更是知之甚少。以高唐县为例，该县共有房地产开发企业7家，其中，高唐本地企业仅有1家，其他均为招商引资的外来企业，这些企业在高唐的累计经营期限都超过了180天，按规定均应到国税部门办理税务登记手续，但是，除本地一家企业外，没有一户主动到国税部门申报办理税务登记手续，经国税部门多次上门催办，目前已4家企业办理了税务登记手续，另2户企业仍在催办过程中。 2、房地产行业企业财务核算不健全。一是财务制度混乱。帐务不全，有的甚至根本没有帐。二是收入不实。有的房地产开发企业采用预收售房款的形式，因未开具正式发票，预收款长期挂在帐上，不作收入，有的甚至无账可查。三是虚列成本。多数房地产企业由于工期长，与建安施工企业结算不及时，成本核算未严格执行权责发生制、遵循配比原则，有的仍然按收付实现制即对成本采取支付多少，就列支多少；对未售房面积，收入未转但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而无法核实其真实成本，也就无法真实反映企业盈亏情况。有的按预计数开具收款收据入帐，造成成本虚增，同时存在大量的不合法凭证或没有取得凭证。 3、房地产行业流动性强。流动性强是房地产行业的共同特点，目前高唐的6家外来房地产开发公司都是外地的固定业户，往往以回总公司汇总纳税为由，不愿接受经营地税务机关管理，但按照国家政策的规定，他们中无一符合回总公司汇总纳税的条件，并且在高唐累计经营期限都超过了180天，应该接受经营地税务机关管理。流动性强的特点给税收管理带来一定困难，稍有疏松，极易形成漏征漏管。 4、易造成其他偷逃税行为。很多房地产开发企业的供货商无固定经营场所，无营业证和税务登记证，开具虚假发票行为严重，经营行为隐蔽、流动性大，如果对房地产行业税收管理不到位，这些供货商偷逃税更有了可乘之机，造成国家税款流失。

房地产开发各环节税收政策

房地产开发各环节税收政策 一、取得土地环节 1.土地使用税:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税率计算征收(具体税率参照当地规定)。 案例:某房地产开发企业2010年5月26日与国土房产局签订国有土地出让合同,合同约定出让土地面积为56000平米,土地出让金为34000万元,合同约定土地交付时间为2010年10月25日。当地土地使用税税率为4元/平米。那么2010年应缴纳多少土地使用税? 分析:该企业应从2010年11月起申报缴纳土地使用税,2010年应缴纳2个月土地使用税:56000×4×2/12=37333.33元。2.印花税(土地出让或转让合同):对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税,按所载金额万分之五贴花。 3.契税:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。目前江苏省规定的契税税率为3%。契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭

证的当天。 二、设计施工环节 1.印花税(设计合同):建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同,按收取费用万分之五贴花。 2.印花税(建安合同):建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程承包合同,按承包金额万分之三贴花。 3.印花税(借款合同):银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额万分之零点五贴花。 三、房产销售环节 1.营业税(销售不动产):纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额,销售不动产税率为5%。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2.土地增值税(预征):除普通标准住宅不实行预征外,对其他各类商品房,均实行预征。普通标准住宅是指由政府指定的房地产开发公司开发、按照当地政府部门规定的建筑标准建造、建成后的商品房实行国家定价或限价、为解决住房困难户住房困难、

第七章-税收征收管理法律制度-记忆口诀

第七章税收征收管理法律制度 一、税收法律关系 1．税务机关的权利 （1）法规起草拟订权 （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权） （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权） （5）行政处罚权 （6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等） 2．纳税人的权利 （1）知情权 （2）要求保密权 （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权 （4）延期申报和延期缴纳税款请求权 （5）多缴税款申请退还权 （6）陈述权、申辩权 （7）要求税务机关承担赔偿责任权 口诀：税务机关：先起草再管理，征收检查加处罚，保证权利的行使。 纳税人：关键维护自身利。 二、税务登记 1．税务登记证件 （1）纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。 （2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户； ②领购发票。 （3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括： ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明； ④办理停业、歇业。 口诀：开户领票是提供，减免退延是出示，外出停歇也出示。

房地产行业低谷中税收管理出路的探索

房地产行业低谷中税收管理出路的探索 作者：姜勋国刘念 摘要 ２005年至今,房地产行业的发展几起几落,但其纳税总额却一直占据着地方财政收入结构的重要位置。从税务部门当前的情况来看,房地产行业的征管难度普遍大于一般企业。究其原因发现，无论是企业纳税人,还是税务主管部门都存在一定问题。企业既有会计人员水平不高，管理能力有限的客观原因,也有虚报收入或多列支出等主观恶意行为存在;同时，税务部门内部的结构设置、人员水平和执法能力也有待提高。因此,税务部门应将对企业的纳税辅导放在工作的首位,同时对管理结构进行优化，不断提高管理人员的业务水平；利用纳税评估和税务稽查,为管理工作保驾护航；规范纳税主体的涉税行为,最终形成房地产行业管理的良性循环。 关键词: 房地产行业税收征管纳税主体问题良性循环 2０07年金融危机爆发后，社会经济发展出现了停滞,通货膨胀一发不可收拾，但市场中的货币资金供给却严重紧缩,民生矛盾因此被激化。与此同时，与房地产行业相关的新闻爆炸点却不断出现,房价问题一时被推上了民生矛盾的高峰，成为了社会关注的重要问题。时隔四年,房地产行业的发展从高危到平稳,再入低谷,已经历了一个轮回的历练。尽管对

该行业未来发展的诸多猜测还需时间来印证,但回顾过去、总结得失却是当前我们应该做的功课。 一、房地产行业税收征管的现实状态分析 房地产开发企业经营业务与其他企业相比较而言具有特殊性,尤其是其成本细碎,滚动开发以及生产周期长、投资数额大的特点，兼具房地产产品的生产和经营,使涉税问题比较复杂。从开发对象而言，房地产开发可将土地和房屋合在一起开发，也可以将土地和房屋分开开发。房地产企业所适用的企业所得税规定与一般工商企业也存在差异。因而在谈及房地产企业及项目的税收征管问题时,大家普遍认为房地产企业比工业、商业企业的管理难道要大。在经过深入的考察和对比后,笔者认为房地产行业的征收管理难度主要体现在以下几个方面: (一)房地产项目的建设和开发周期长，管理时间跨度大； 一般说来，一个房地产项目从建设到开发,再到销售完成，通常需要3至5年时间。如受金融危机、地震灾害、企业资金链断裂等其他因素影响，管理期限也将随之延长。而普通工、商业企业的生产或销售周期通常不会超过10个月。管理时间的线性长度对管理的效果有着一定程度的影响。 （二)纳税主体多，管理程序复杂; 纳税行为的发生主要涉及企业和税务部门。从企业方面来讲,房地产项目至少包含建筑和开发两个企业;如遇工程项目较大、合作企业较多、分包转包关系复杂等情况，则会出现同一项目多个纳税人的情况；从税

房地产税收制度与政策(一)试题

房地产税收制度与政策（一） 一、单项选择题 每题的备选答案中只有一个最符合题意。 1.W房地产开发企业开发的普通住宅销售增值额为2000万元，按土地增值税相关规定准予扣除项U金额为6000万元，则W房地产开发企业应纳土地增值税额为万元。 A.0 B.360 C.480 D.600 答案：D 土地增值税实行四级超额累进税率。土地增值额未超过扣除项目金额50%的，应纳税额=土地增值额x30%=2000万元x30%=600万元。 2.土地使用税政策性免税中，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税。 A.3?5年 B.3?8年 C.5?10年 D.10?15年 答案：C 3.某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币，扣除项目金额为1500万元，则应缴土地增值税为万元。 A.450

B.525 C.600 D.900 答案：B (1)土地增值额=3000万元-1500万元=1500万元。(2)适用公式：土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的，应纳税额：土地增值额x40%-扣除项目x5%=1500 万元x40%-1500 万元x5%=525 万元。 4.按照《契税暂行条例》，由承受人自转移合同签订之日起日内办理纳税申报手续，并在征收机关核定的期限内缴纳税款。 A.10 B.15 C.20 D.30 答案：A 5.按税法规定，自用的地下商业用途房产，若房屋原价为100万元，则其最低应缴纳房产税元。 A.4200 B.5880 C.6850 D.8640 答案：B 自用的地下建筑中，商业和其他用途房产，以房屋原价的70%?80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值x[l-(10%-30%)]xl.2%o若税务机关课征房产税时适用最利于业主的规定：100万元x70%x(l-30%)xl.2%=5880万元。 6.减征、免征契税政策中，城镇职工，按规定第一次购买的，免征契税。

个体工商户税收管理办法

个体工商户税收管理办法 第一条为规范和加强个体工商户税收定期定额征收(以下简称定期定额征收)管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实 施细则，制定本办法。 第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应 纳税额的一种征收方式。 第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级，下同)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。 第四条税务机关负责组织定额的核定工作。 国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。 第五条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所 得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。 典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例 由省级税务机关确定。 第六条定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至 最后一个纳税期。

第七条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种 或两种以上的方法核定： (一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定; (二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定; (三)按照盘点库存情况推算或者测算核定; (四)按照发票和相关凭据核定; (五)按照银行经营账户资金往来情况测算核定; (六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定; (七)按照其他合理方法核定。 税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。 第八条税务机关核定定额程序： (一)自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括 经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机 关需要的其他申报项目。 本项所称经营额、所得额为预估数。 (二)核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果， 采取本办法第七条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。 (三)定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。 公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。

房地产行业税收管理的现状和与对策

房地产行业税收管理的现状和与对策 近几年，在我国住房制度改革和刺激内需拉动经济等政策的引导下，我市房地产行业得以蓬勃发展，《2000-2009年洛阳国税分产业税收收入情况表》显示国税系统房地产行业税收收入（企业所得税）从2000年的22万元增加到2009年的107.96万元，十年增幅高达490.73%。现结合我区房地产税收管理现状，谈谈就进一步加强房地产行业所得税管理的几点思考： 一、房地产企业经营特点 房地产企业项目运作特点：一个房地产项目从开始立项到销售结束大致分为三个阶段：第一阶段（开工前期）：通过土地交易中心组织的土地挂牌、招标、拍卖程序获得土地的使用权→取得计划委员会印发的正式计划书→规划部门批准的→建设用的规划许可证和建设工程规划许可证→土地主管部门核发的建设用地批准书→建设局核发的建筑工程施工许可证（其中在核发施工许可证时，建设局将对房地产企业所开发项目的施工图、设计合同、施工合同、勘察合同、分包合同、监理单位以及资金量是否备足等情况进行审查）。第二阶段（组织施工期）：通过正式的招标程序，组织安排施工企业进场施工。第三阶段（预售期和产权转移期）：根据国家规定的完工程度或投资比例，办理预售证组织房屋销售。预售房屋时必须取得房屋主管部门批准的预售许可证。房屋产权移交给购买者，必须到房管部门办理产权交易手续。

房地产企业在税金计算有别于其他行业的特点有：1、房地产企业采取预收款或预收定金方式，转让土地使用权或销售不动产的，月末按“预收帐款”贷方发生额的5%交纳营业税及附加，对出租开发产品的出租收入，按5%交纳营业税，同时按规定交纳城建税和教育费附加或房产税。2、企业所得税的计税依据确定及缴纳情况根据国税发【2003】83号文规定，采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的成本利润率（不低于10％）计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时在进行结算调整。 二、房地产企业税收征管中存在的主要问题 （一）税务部门在征管中存在漏洞 1、税收的辅助制度不健全，涉税信息失真，计税依据可信度不高，导致房地产税收流失。部分地区尚未建立起完善的房地产评估制度，使得在房地产的占有、使用和转让等各环节，计税依据难以合理确定。例如，对房地产销售的房户面积等数据是建立在房管部门的售房合同数据基础上的，而当前部分房地产业纳税人与购房户为逃避纳税私下协定减少面积，致使税务部门在此方面的工作比较被动。 2、税收征管力度和深度跟不上房地产行业发展，征管漏洞较为明显。一方面企业申报敷衍，单纯依赖税务机关去检查辅导；另一方面税务机关征管力量薄弱，管理面不够。由于房地产企业核算复杂，从开发到项目投资时间跨度很长，而税收管理员只就当年情况进行纳税辅导，因此对房地产企业的核算没有连续性，无法正确计算其开发