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货币资金审计案例

货币资金审计案例
货币资金审计案例

案例资料

2006年1月12日,审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计,主要审计过程如下:

1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表:

一项重要程序。 2006年1月12日上午,审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点,盘点结果如下:(1)现钞:100元币20张,50元币15张,10元币35张,5元币20张,2元币25张,1元币27张,5角币30张,2角币20张,1角币5张,硬币5角8分。

(2)已收款尚未入账的收款凭证3张,计250元。

(3)已付款尚未入账的付款凭证4张,计560元。其中有王新借条一张,日期为2005年8月10日,金额300元,未经批准和说明用途。

(4)2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元,支出现金3500元,2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。

3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序,审计人员张晓兰、李琴,在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单,2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外,其余均不存在未达账项,且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。

中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元,银行日记账余额为140,364,776.00元,核对后发现有下列不符情况:

(1)12月8日,银行对账单上收到外地汇款8,500元,但日记账尚未记录。

(2)12月22日,对账单上有存款利息460元,日记账上为454元,(查系记账凭账错误)。

(3)12月26日,对账单上付出8500元(查系转账支票),但日记账上无此记录。

(4)12月27日,日记账上付出40元,对账单上无此记录(查系记账错误)。

(5)12月28日,日记账上有存入转账支票4000元,但对账上无此记录。

(6)12月29日,日记账上有付出转账支票2000元,但对账上无此记录。

(7)12月31日,对账单上收到托收款5500元,但日记账无此记录。

审计人员张晓兰对公司未达账项进行逐项核实,认为以上未达账项真实,可以确认。

4. 函证银行存款余额。银行存款函证是指审计人员在执行审计业务过程中,需要以被审计单位名义向有关单位发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证,审计人员不仅可了解企业资产的存在,还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函,其中包括企业存款账户已结清的银行,因为有可能存款账户已结清,但仍有银行借款或其他负债存在。

审计人员张晓兰、李琴对公司本年度所有的银行存款账户均进行了积极式函证,已取得了各个银行的回函,银行回函数据表明公司函证数据与银行记录一致,回函记录情况如下:

5. 抽查大额现金收支。审计人员应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否

完整,有无授权批准,并核对相关账户的进账情况,如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,并作相应的记录。审计人员张晓兰、李琴于2006年1月13日对公司本年度现金、银行存款业务收支情况实施大额抽查。

要求:

(1)根据“监盘库存现金”资料,编制库存现金盘点表。(使用Excel)(2)根据上述资料列示的未达账项,编制银行存款余额调节表。(使用Excel)

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例 案例一对某企业银行存款进行审计时发现:2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元;银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项: (1)12月29日,委托银行收款2 500元,银行已入账,收款通知尚未送达企业。 (2)12月31日,企业开出一张现金支票800元,企业已减少存款,银行尚未入账。 (3)12月31日,银行已代付企业电费500元,银行已入账,企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日,企业收到外单位转账支票一张,计3 600元,企业已收款入账,银行尚未记账。 (5)12月15日,收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。[要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误,试问: 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1,2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元,请问是否真实? 案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859.81元。1月21日下午下班前,对出纳经管的现金进行了清点,该企业1月21日现金账面余额为759.81元,清点结果如下: 1.现金实存数545.05元。 2.保险柜中有下列单据已经收、付款,但未入账。 (1)某职工借条一张,系差旅费,金额是200元,已经批准,日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张,金额是130元,日期是2001年12月20日,未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张,金额135.24元。 (4)外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元,尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张,金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张,金额100元,20日交存银行,已过规定进 账时间,银行不予进账,现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账,核实1--21日的现金收入2 350 元,现金支出2 400元,正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料,编制库存现金盘点表,核实库存现金实有数;并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允,对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。

审计(2016)第十二章货币资金的审计报告

第十二章货币资金的审计(课后作业) 一、单项选择题 1.以下各项中,货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是()。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中,企业出纳可以兼任的工作是()。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中,企业存在设计缺陷的是()。 A.财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的,应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中,存在缺陷的是()。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中,存在设计缺陷的是()。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况,在评估重大错报风险时,首先应将货币资金的()认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是()。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中,不属于银行存款的内部控制测试程序的是()。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介 (一)会计师事务所简介 广西诚信会计师事务所成立于1995年,1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围:审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员;担任企业会计顾问,协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。 现在从业人员43人,现在注册会计师17人,注册资产评估师5人,注册税务师5人;具有高级职称的12人,中职称的12人;拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。 (二)被审计公司简介 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并与某网站合作,开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。 二、审计过程 (一)、计划阶段 1、审计目标 (1)确定货币资金是否存在; (2)确定货币资金的收支记录是否完整; (3)确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确; (4)确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序

(1)核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。 (2)会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点核对表”,分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对,如有差异,应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明或作出必要调整。 (3)获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”,经调节后的银行存款余额若有差异,应查明原因,作出记录或作必要的调整。 (4)检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性,以及资产负债表日后的进帐情况,注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 (5)向所有的银行存款户(含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额。 (6)银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录。 (7)抽查大额现金收支、银行存款(含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款)收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准,并核对相关帐户的进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。 (8)抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证,如有跨期收支事项,应作相应调整。 (9)检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确,折算差额是否已按规定进行会计处理。 (10)验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 (二)、风险评估 注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现: 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元;银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未 达账项: (1) 12 月 29 日,委托银行收款 2 500元,银行已 入账,收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日,收到银行收款通知单金额为 3 850 元,公司入账时误记为 [要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误,试问: 1)编 制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1,2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元,请问是 否真实 ? 案例二 2002年 1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现 金余额为 859.81元。 1月21日下午下班前,对出纳经管的现金进行 了清点,该企业 1月 21日现金账面余额为 759.81元,清点结果如下: 1.现金实存数 545.05元。 2.保险柜中有下列单据已经收、付款,但未入账。 (1) 某职工借条一张,系差旅费,金额是 200元,已经批准,日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张,金额是 130元,日期是 2001年12月20日,未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张,金额 135. 24 元。 (4) 外地汇款单一张,汇出日期是 2001年12月3日,金额是 500元,尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张,金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张,金额 100元, 20日交存银行,已过规定进 账时间,银行 不予进账,现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账,核实 1--21 日的现金收入 2 350 元,现金支 出 2 400 元,正确无误。 12 月 月 31 月 31 31 日,企业开出一张现金支票 800 元,企业已减少存款,银行尚未入账。 日,银行已代付企业电费 500 元,银行已入账,企业尚未收到付款通知。 日,企业收到外单位转账支票一张,计 3 600 元,企业已收款入账,银行尚未 3 500 元。

货币资金审计

会计实务操作 货币资金审计 第1页 货币资金审计 货币资金审计 1.审计程序 2.实操演练 3.底稿归档 4.特别风险 1.审计程序 明细科目:库存现金、银行存款、其他货币资金 可以通过库存现金核算内容较少;按照银行账户设置明细,余额好验证。 一般为衍生的错报。 A 获取明细 晏春晖取得了被审计单位的科目余额表,根据科目余额表填列了审定表及明细表,并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表,根据核对结果填列了审计记录稿。 1)在企业提供的科目余额表中,找到货币资金项目下的明细金额,包括:库存现金、银行存款、其他货币资金; 2)根据科目余额表中货币资金的明细内容,填列审定表及明细表中的未审数; 3)核对审定表、明细表、被审计单位的未审报表; 4)于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 实际工作中,使用审计软件。除极特殊的情况下,统计类的数据,提取的数据都会在软件中直接生成。 B 取得对账单 获取对账单账户信息 晏春晖取得了全部银行的银行对账单,并与货币资金明细表银行存款项目、其他货币资金项目的票据保证金金额核对,核对相符,并编制索引号。银行对账单作为货币资金明细表的附件。 1)于企业提供的资料中,找到企业账户信息、银行对账单; 2)将银行存款明细表与账户信息核对,与银行对账单核对; 3)记录核对结果,并编制明细表与账户信息、银行对账单的索引号; 4)于审计记录稿中填列执行的程序及结论。 程序结果: 1.与审定表核对相符; 2.取得银行对账单、与明细表金额核对相符; 3.将银行对账单作为明细表附件。 C 银行函证 晏春晖、欧承佳在被审计单位员工周媛媛、黄云山陪同下于2017年2月10日前往兴业银行北京远大路支行进行询证。 函证结果与银行日记账及其他货币资金账簿金额相符,根据函证结果编制了《函证结果汇总表》,

——货币资金审计

附件6: 中国注册会计师审计准则问题解答第12号 ——货币资金审计 (征求意见稿) 问题清单: 一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时,注册会计师关注哪些事项或情形? 二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序? 三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序? 四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序? 五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序? 六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时,有哪些特别关注的事项? 七、对于现金交易比例较高的被审计单位,注册会计师实施货币资金审计程序时,有哪些特殊考虑? 八、检查被审计单位货币资金列报和披露,注册会计师通常关注哪些事项? 1

货币资金是被审计单位资产的重要组成部分,是经营活动的起点和终点,其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题,提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。 一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时,注册会计师关注哪些事项或情形? 答:被审计单位存在以下事项或情形,可能表明货币资金存在重大错报风险,注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉:(1)不能获取银行存款余额调节表; (2)存在多笔银行未达账项; (3)存在长期银行未达账项; (4)货币资金收支金额与现金流量表不匹配; (5)存在大量异地银行账户; (6)企业资金存放于管理层或员工个人账户; (7)只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单; (8)库存现金规模明显超过业务所需周转资金; (9)银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配; (10)违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等)。 除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外,注册会计师对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉,例如:(1)没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来; 2

货币资金审计案例

案例资料 2006年1月12日,审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计,主要审计过程如下: 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表: 一项重要程序。 2006年1月12日上午,审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点,盘点结果如下:(1)现钞:100元币20张,50元币15张,10元币35张,5元币20张,2元币25张,1元币27张,5角币30张,2角币20张,1角币5张,硬币5角8分。 (2)已收款尚未入账的收款凭证3张,计250元。 (3)已付款尚未入账的付款凭证4张,计560元。其中有王新借条一张,日期为2005年8月10日,金额300元,未经批准和说明用途。 (4)2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元,支出现金3500元,2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。 3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序,审计人员张晓兰、李琴,在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单,2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外,其余均不存在未达账项,且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。 中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元,银行日记账余额为140,364,776.00元,核对后发现有下列不符情况: (1)12月8日,银行对账单上收到外地汇款8,500元,但日记账尚未记录。 (2)12月22日,对账单上有存款利息460元,日记账上为454元,(查系记账凭账错误)。

第六章 货币资金审计

第六章货币资金审计

(第二部分)第六章货币资金审计(再看) 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易 导致内部控制失效的是: A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 【正确答案】:A 【答案解析】:现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是: A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理

【正确答案】:B 【答案解析】:出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金监盘表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元,经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单,发现以下未达账项:(l )银行代扣代缴的水电费 5 万元,公司尚未入账:( 2 )银行收到的销售款l0 万元,公司尚未入账;( 3 )银行存款利息l 000元,公司尚未入账。不考虑其他条件,审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为: A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元 【正确答案】:D 【答案解析】:1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10

4.为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是: A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 【正确答案】:D 【答案解析】:审查银行存款决算日前后数天,可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材 P350。 5.现金盘点时间通常安排在: A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后 D.存货盘点安排在营业时 【正确答案】:C 【答案解析】:参考教材P346。 6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于: A.存货盘点采取突击性方式 B.现金盘点采取突击性方式

货币资金管理的内部审计报告

货币资金管理的内部审计报告 (征求意见稿) 公司财务部: 根据年度审计计划安排,审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据:财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的:监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度,防患违规风险;防止舞弊,保护货币资金的安全完整。 审计重点:审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法:(1)对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。(2)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据,编制有关盘点表。(3)检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。(4)抽查部分会计资料、文件,并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法,审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计,可以看出,我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几

个突出的特点:一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对,我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理,不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题,但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖,或者是财务人员根本不懂所致,有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通,并随即提出了整改建议,被审单位充分重视,这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 (一)本部财务部门 1、审计结果 (1)盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元,当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账(会计人员出差)共计*元,其中:交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外,尚有224.75元长款不能说明原因。 (2)银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对,发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项,已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 (3)未及时收取银行回单,并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存

货币资金审计 习题

(一)判断题 ()1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作,但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 ()2、单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度。 ()3、单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对两次。 ()4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行,库存现金保管人员不必始终在场。 ()5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加,并由注册会计师亲自进行盘点。 ()6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 ()7、资产负债表日后进行库存现金盘点时,应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 ()8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 ()9、通过对银行存款余额调节表的审查,可以验证期末存款的真正余额。 ()10、若被审计单位某一银行账户已结清,注册会计师可不再向此银行进行函证。 (二)单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是()。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是()。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是()。 A、财务专用章由专人保管,个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务,实行集体决策 C、现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施()来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额,采用()或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零,注册会计师()。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是()。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

货币资金审计案例

1、财务审计 财务审计分很多模块,一般可以分货币资金、成本费用、投融资以及财务报表。内部审计中的财务审计的审计重点与会计事务所进行财报审计差不多。正因为这样子的原因,很多公司的管理层对财务审计持有有偏见,认为会计事务所提供的财务审计更专业。所以往往会将财务审计这一块内容外包给会计事务所。 其实在财务审计上的内外审的偏重点是不同。内部审计主要注重的是事项的真实合理性,而外部审计主要注重的是账务处理的正确性。 1.1 货币资金 1.1.1 货币资金基础知识 货币资金主要是涉及到现金、银行存款以及票据这三块,其中个人借款或者部门备用金包含在现金管理里面。货币资金的审计主要涉及到的出纳这个岗位。 现金: 现金的库存额度一般是供3-5天的零用,现金是存放在保险柜内。出于内控的要求,保险柜的密码一般是出纳人员管理,保险柜的钥匙一般是财务部负责人或者财务经理保管。 对现金这一块一般就是日清月结的,出纳每天都要盘点然后登记现金日记账,要把多余的钱还要存到银行里,不能把太多的钱在保险柜里过夜。 如果盘点中出现现金的盘盈盘亏,盘盈一般计入营业外收入,盘亏则计入管理费用。 坐支可不可以。其实现在银行对于这一块并没有要求。但是作为收支两条线,最好不要坐支。如果是坐支了,最好有书面的说明。审计人员也需要根据实际情况来进行判断坐支是否合理。现金可以借支,用于部门备用金或者个人差旅使用。现金借支的一般控制原则就是:前笔不还,后笔不借,打死不还,工资里扣。年底关帐前,财务部需要将所有的备用金收回。业务部门如要重新使用,需要重新借支。 所有关于钱财的收支最好经过财务部门,如果是由其他部门经手或者处理,往往会出现挪用资金的舞弊情况。比如销售部要求客户将钱打到自己的账户,再从自己的账户取钱给财务部;销售部开收据或者以客户不需要发票的名义来销售。这些异常现象的背后都会隐藏着舞弊。银行存款: 银行开户一般分一般户以及基本户,当然也有其他名义开设的账户,比如贷款户等。基本户只能开一个,而一般户可以开多个。如果要查一个公司到底开了多少账户,只要拿着开户资料到基本户的开户银行,即可查询到所有开户的账户明细。 银行是次月的第三个工作日内提供对账单。现在的银行对账单都是电子格式,类似于信用卡的对账单。要对银行对账单进行涂改已经比较困难。 出于内控合规要求,现在都是要求会计在次月的中旬之前编制好银行余额调节表。企业的银行日记账与对账单的差异项,要么是银行的回执没拿回来,要么就是我方的票据还没到银行,提前结账也是其中一个原因。如果是经验丰富的会计,其在编制银行余额调节表的时候,会将不平事项的处理的会计凭证号填制在备注栏。 由于现在网银系统的发达,很多公司也开设了网上银行来支付。对开通网上银行的账户,银行一般会提供一个类似U盘的密码盘,防止非法使用银行账户。 另外还有外埠存款、外币存款之类的,现在审计过程中很少有。 票据: 这里的票据分为三类:收据、银行票据以及增值税发票。 收据:收据一般不能直接入账,是作为收到钱的凭证,比如押金。在得到税务部门的授权后,企业也可以自己印制一些有公司LOGO的收据。 银行票据:银行票据种类很多,本票、支票、贷记凭证等等。银行票据还分我方以及他方的银行票据。他方提供的票据需要注意贴现和背书。贴现就是银行票据还没到期,提前让银行

货币资金审计方法初探(一)

货币资金审计方法初探(一) 货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产,从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。货币资金看似简单,对审计人员来说是审计的重点,如何做好货币资金审计,将审计风险降至可接受水平,根据笔者多年从事审计的经验来看,应从如下几个方面进行审计。 一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报 根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定,审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时,应评估认定层次的重大错报风险。具体到货币资金,认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报,在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。这主要基于以下几方面的原因:货币资金为资产类科目,企业一般存在高估现象。 完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金(或者说小金库)没有入账。许多不正常交易,特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。它是通过其他项目的舞弊和欺诈,最后在货币资金上反映,因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现,难怪有人说“功夫在账外”。关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点,否则会出现事倍功半效果。 计价和分摊解决的是估值问题,即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。对货币资金来说其是估值所要求最高标准,自然不存在计价和分摊问题。 二、了解企业货币资金整体状况风险导向 审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。具体到货币资金审计,本人认为审计人员首先应做的事项是: 1.了解企业有哪些现金,都存放在何处,各自有何种用途? 2.了解企业有多少个银行账户,每个账户的用途是什么? 3.了解企业有哪几种收款方式,例如:现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等,分别对应企业的哪一类业务? 4.了解企业有哪几种付款方式,例如:现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等,分别对应企业的哪一类采购与其他业务? 通过上述了解,审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识,并和企业的经营和业务联系起来,为评估重大错报风险提供有用信息。 三、测试货币资金内控 对货币资金进行内控进行测试包括收款和付款测试。一般情况下以上述了解的主要收付款方式的银行账户为主。在测试是应重点关注。 1.被审单位是否定期和及时有出纳以外的人员索取银行对账单并编制银行存款余额调节表,余额调节表是否有人审核,调整项目是否有人跟进并查明原因。 2.付款是否经只少两个以上人员的授权才付出,入账是否及时准确。

货币资金审计案例(1)

货币资金审计案例 根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点,因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中;将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中,所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。这一章,只安排了一个案例: 案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中,将重点研究货币资金的控制测试程序,货币资金的确认方法,会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整,货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、审计概况 1.审计人 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组 2.被审计人 达美股份有限公司 需要说明:审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托,对进行年度会计报表审计。 3.审计内容

达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4.公司背景 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并与某网站合作,开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。 5.审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上,发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞,主要表现在以下几个方面: (1)财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好,未能经常进行不定期盘点。 (2)通过查看支票登记本发现,领用的票据号码不连续,存在领用支票不登记的现象。 (3)对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度,但在审批的职责权限划分上不够明确,从抽查的支付凭证来看,经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字,有时是业务经理的签字,控制不够严格。

案例介绍 其他货币资金

审计工作底稿编制案例介绍-其他货币资金 一、会计记录概况 A公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05元,本期借方发生额184,755,173.91元,本期贷方发生额175,902,410.00元,期末余额为59,485,947.96元,客户设置了其他货币资金日记帐,具体数据见“其他货币资金明细余额表”(底稿见索引A1-4-1)。 二、审计目标 (一)确定其他货币资金是否存在; (二)确定其他货币资金的收支记录是否完整; (三)确定其他货币资金的余额是否正确; (四)确定其他货币资金的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一)执行“获取或编制其他货币资金明细余额表,复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序 向客户索取其他货币资金日记账,与总账金额进行核对,确定是否相符,并编制“其他货币资金明细余额表”(底稿见索引A1-4-1)。 查验结果:核对一致,审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。 (二)执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表,并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单(底稿见索引A1-4-2),由于对帐单的余额与日记帐的余额一致,所以没有余额调节表。 查验结果:核对一致。 (三)执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序 1、根据2005年12月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函,并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐,根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函,并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 3、根据2005年12月31日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函,并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 查验结果:银行均盖章确认(底稿见索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5)。 提示: 对于存出投资款,应当获取董事会决议等批准文件、开户资料,授权操作资料,核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单,对于交易的资金流水记录结合短期投资

货币资金审计综合实例.docx

货币资金审计综合实例、实例:中原兴业股份有限公司 货币资金审计? 一、实训目的通过实训,使学生掌握货币资金审计的基础理论知识,并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务,熟悉货币资金审计的过程,学会审计工作底稿的编制方法,为今后的审计实践工作打下坚实的基础。货币资金是固有风险较高的项目,企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关,很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。学习本实例,同学们可了解?货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程,货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额的确认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。 二、实训要求 (一)掌握货币资金审计的基础理论知识。 (二)认真阅读实训资料,理解实训资料的要求。 (三)根据实训资料的内容和要求,按照货币资金审计的工作程序,填写相关的审计工作底稿。 (四)形成货币资金审计实训的支持性审计结论。 三、实训必备知识提示 (一)货币资金审计涉及的凭证和会计记录?货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:(1)现金盘点表;(2)银行对账单;(3)银行存款余额调节表;(4)有关科目的记账凭证和原始凭证;(5)有关会计账簿。

(二)货币资金的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有; 2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏; 3.确定货币资金的余额是否正确; 4.确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。 (三)货币资金内部控制的内容及测试 l.货币资金内部控制的内容(1)一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点:①货币资金收支与记账的岗位分离;②货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据;③全部收入及时准确入账,并且支出要有核准手续;④控制货币资金坐支,当日收入货币资金应及时送存银行;⑤按月盘点货币资金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符;⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。(2)货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金(零用货币资金)内部控制。 2.货币资金内部控制的了解与测试(1)了解货币资金内部控制制度,注册会计师应当关注:①货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理;②是否存在与本单位经营无关的款项收支情况;③是否存在出租、出借银行账户的情况;④出纳与会计的职责是否严格分离;⑤货币资金是否妥善保管,是否定期盘点、核对;⑥是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。(2)货币资金内部控制的测试包括:①了解货币资金内部控制;②抽取并检查收款凭证;③抽取并检查付款凭证;④抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对;⑤检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致;⑥抽取一定期间的银行存款余额调节

达美集团货币资金审计案例精编版

审计学双学位作业 ——审计案例分析 院系:统计与数学学院 班级:08级风险管理班 学号:802093106 姓名:苗佳

达美集团货币资金审计案例 一、审计概况 1.审计人:诚信会计师事务所。 事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2.被审计人:达美股份有限公司 (需要说明:审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托,对进行年度会计报表审计。) 3.审计内容 达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4.公司背景 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并与某网站合作,开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。 5.审计方法及存在的问题 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上,发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞,主要表现在以下几个方面:

(1)财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好,未能经常进行不定期盘点。 (2)通过查看支票登记本发现,领用的票据号码不连续,存在领用支票不登记的现象。 (3)对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度,但在审批的职责权限划分上不够明确,从抽查的支付凭证来看,经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字,有时是业务经理的签字,控制不够严格。 在发现了上述问题之后,审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度,因此,适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点;采取抽查法现金日记账和银行存款日记账;采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。 经过审计人员对上述内容进行认真的检查、仔细的核对,针对审计过程中发现的达美股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空头支票而未及时调账”、“短期贷款未入帐”、“达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美股份有限公司进行了交换,并严肃地提出了限期改正的要求及其纠正错误的建议。 二、本案例需要关注的问题 1.为避免舞弊的情况发生,必须健全有效的货币资金内控制度。 货币资产是极易被贪污挪用的对象,在内控制度中要充分体现不相容职务的分离,并有坚持良好的审核和核对制度。当然再好的内控制度也要

审计程序详解-货币资金(一)

本文由梁老师精心编辑整理(营改增后知识点),学知识,抓紧了! 审计程序详解|货币资金(一) 货币资金审计在审计实务中难度相对较低,错报风险也相对较低。 虽然错报风险相对较低,但并不等同于没有风险。正相反,从近几年中国证监会披露的财务造假案例看,很大一部分造假行为都是在监管当局对货币资金的检查中露出了马脚。 货币资金科目的舞弊只是深层次舞弊行为的一个“表征”。因为对企业而言,不论是收入的实现还是债务的偿付,不论是融资的成果还是投资的收益,最终都要体现在货币资金科目中——只有真真正正通过了“收、付”,一个企业才能获得现金流,才能保证整个企业的“血液循环系统”正常工作,如果一个企业的货币资金科目出现了问题,往往就意味着这个企业有着更加严重的“健康隐患”。因此,在对货币资金科目审计时,仔细、慎重的审计程序往往能够最有效、最直接的印证审计人员的怀疑。 对审计人员而言,由于货币资金的审计程序一般不涉及重大的执业判断,程序执行的难度低,因此,一旦出现审计失败,执业人员很难向执法部门就在执业过程中保持了应有的执业谨慎作出有效的申辩。所以,不论是由谁来执行货币资金的审计程序,都应该认真、慎重地予以对待。 根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定(2014年修订)》第十九条第一款规定,货币资金列报的具体要求包括:按库存现金、银行存款、其他货币资金等分类列示货币资金期初余额、期末余额。披露因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项,以及存放在境外的款项总额。公司应单独披露存放在境外且资金汇回受到限制的款项。 先来看一下兖州煤业股份有限公司2016年度财务报表附注(审 1

货币资金审计的性质

第一节本业务的性质 在企业生产经营活动中,很多经济事项都会涉及货币资金收付。如材料的釆购、工薪的发放、税金的解缴以及股利的发放等。 一、业务综述 货币资金业务主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算,收付款项和账务处理等,具体内容如下: 1.处理单据 对于与货币资金业务相关的单据的处理涉及企业各个职能部门,销售部门签订销售合同;零星收入由收款部门开具收款通知单;收发室受理汇款单;仓库部门填写请购单;零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单等;劳动工资部门编制工资结算汇总表。这些单据处理后,交财会部门。 2.受理结算凭证 从企业外部转来的结算凭证要先经过销售部门或釆购部门等受理后再送交财会部门。销售部门受理由付款单位或开户银行转来的票据和收款结算凭证,采购部门受理由收款单位或开户银行转来的付款结算凭证。 3.办理结算 出纳员根据销售舍同、销售发票、提货单和运单等,编制代垫费用清单,据以到银行办理收款转账或提取现金;根据采购合同、请购单、验收单、入库单等办理现金支票、转账支票结算,或在开户银行申请办理汇兑、银行汇票、银行本票、外埠存款、国际信用证存款结算;根据受理的付款结算凭证,到开户银行办理付款、拒付、多余款转账。 4.收款与付款 出纳员根据销售发票和收款通知单,办理收款业务;根据请购单、差旅费报销单、备用金报销单、付款凭单和工资结算汇总表及所附原始凭证,办理付款业务。每日终了,根据所收款项编制送款单,连同所收现金送存银行。 5.账务处理 收到现金或银行存款时,财会人员根据原始凭证编制收款凭证,登记现金或银行存款账;支付现金或银行存款时,根据原始凭证编制付款凭证,登记现金账或银行存款账;涉及其他货币资金收付时,根据相关原始凭证进行账务处理。 6.银行存款余额调节 货币资金业务中的另一重要业务就是银行存款余额调节。开户银行对于存款户,都照例在每月初将出月的存款和支款情况,抄具一份“银行存款对账单”连同注销的支票以及一些费用通知单交送存款户核对,企业需要对银行存款余额进行调节。 二、货币资金业务中的主要文件 1.原始凭证 指货币资金支出授权和货币资金收支审核的记录。主要有:销售合同、收款单据、收款结算凭证和票据、采购合同、支出和报销单据、付款结算凭证和票据、交款单、库存现金日报表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金盘点表等。 2.现金日记账 对现金进行登记的账簿,这是该业务循环中的主要账簿。现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。 3.银行存款日记账 通常由出纳员根据审核后的原始凭证,办理银行存款收付业务,并按照经济业务发生的顺序逐笔登记. 4.现金总账、银行存款总账

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