会计核算例题

例1 某企业从银行提取1000元备用。

借：现金1000

贷：银行存款1000

例2 某企业购买原材料一批，价款为150000元，适用增值税率为17％，价税款已经支付，原材料已经入库。

借：原材料150000

应交税金—应交增值税（进项税额）25500

贷：银行存款175500

例3 甲企业销售产品一批给乙企业，价款为100000，适用增值税率为17％，价税款尚未收到。

甲企业实现销售时应做会计分录：

借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税金—应交增值税（销项税额）17000

例4 某企业销售产品一批给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200000元，增值税额为34000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一，期限为三个月，票面利率5％。借：应收票据234000

贷：主营业务收入200000

应交税金—应交增值税（销项税额）17000

例5 某企业的王经理要出差，从财务处预借差旅费1500元。

借：其他应收款—王经理1500

贷：现金1500

例6 甲企业需从乙企业定购一批产品，先预支了100000的货款，款项已从银行划转。

此时，甲企业应做的会计分录为：

借：预付账款100000

贷：银行存款100000

例7 甲企业用现金支付明年的报刊订阅费共计800元。

借：待摊费用800

贷：现金800

例8 甲企业从乙企业购买原材料一批，价款为100000元，增值税额为17000元，款项已经全部从银行划转，原材料也已入库。

借：原材料100000

应交税金—应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款117000

例9 根据甲企业5月份的发料汇总表：5月份共发出原材料30000元，其中生产A产品耗用10000元，生产B产品耗用5000元，车间一般耗用3000元，厂部耗用12000元。

借：生产成本—A产品10000

生产成本—B产品5000

制造费用12000

管理费用3000

贷：原材料30000

例10 甲企业购入不需要安装的设备一台，发票中注明：设备价款为80000元，增值税额为13600元。款项已以银行存款支付。

借：固定资产93600

贷：银行存款93600

例11 某企业购入需要安装的设备一台，发票中注明：设备价款为50000元，增值税额为8500元。款项已以银行存款。

借：在建工程58500

贷：银行存款58500

例12 某企业2005年11月份车间使用固定资产应计提的折旧额为6000元，企业管理部门的固定资产应提折旧3000元。

借：制造费用6000

管理费用3000

贷：累计折旧9000

例13 某企业从A研究所购入一项专利技术用于生产经营，一次性支付价款50000元，款项已从银行划转。

该企业应做会计分录为：

借：无形资产50000

贷：银行存款50000

例14 甲企业接受乙企业的一项商标权投资，协商作价70000元。

借：无形资产70000

贷：实收资本70000

例15 某企业于2005年7月1日从银行取得临时借款30000元，年利息率6%，三个月后一次还本付息。该企业应做会计分录如下：

1. 取得借款时

借：银行存款30000

贷：短期借款30000

2. 7月末计提借款利息时

借：财务费用150

贷：预提费用150

3. 8月末计提借款利息时

同上笔

4. 9月末还本付息

借：财务费用150

贷：预提费用150

同时

借：短期借款30000

预提费用450

贷：银行存款30450

例16 甲企业购入原材料一批，价款为100000元，增值税为17000元，原材料已验收入库，价税款尚未支付。

甲企业应做会计分录为：

借：原材料100000

应交税金—应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款117000

例17 接例16中资料，甲企业10天后支付价税款。

此时，甲企业应做会计分录为：

借：应付账款117000

贷：银行存款117000

例18 甲企业购入原材料一批，价款为100000元，增值税为17000元，原材料已验收入库，价税款尚未支付，甲企业给销货方开具了一面值117000元的3个月期商业承兑汇票。

甲企业应做会计分录为：

借：原材料100000

应交税金—应交增值税（进项税额）17000

贷：应付票据117000

例19 接例18中资料，甲企业3个月后兑付了商业承兑汇票。

借：应付票据117000

贷：银行存款117000

例20 长江公司接到乙公司的一笔订单，乙公司需购买长江公司生产的A产品，长江公司按合同规定收取了对方价款的10%的订货款，计20000元。

长江公司收到订货款时应做会计分录为：

借：银行存款20000

贷：预收账款—乙公司20000

例21 甲公司10月末的“工资结算汇总表”（简化）如下：

公司10月末分配工资时应做会计分录：

借：生产成本31000

制造费用5000

管理费用6000

贷：应付工资42000

例22 甲公司10月末应计提的职工福利费为5880元，其中：生产工人4340，车间管理人员700元，公司管理人员840元。

甲公司应做会计分录为：

借：生产成本4340

制造费用700

管理费用840

贷：应付工资5880

例23 某企业从银行取得一笔三年期借款，金额为500000元。该企业取得这笔借款时应做会计分录为：

借：银行存款500000

贷：长期借款500000

例24 甲企业收到某公司的现金投资50000元。

收到投资时甲企业应做会计分录为：

借：银行存款50000

贷：实收资本50000

例25 甲企业收到某公司的固定资产投资，该固定资产账面原价为150000元，双方的评估确认价值为70000元。

甲企业收到固定资产时应做的会计分录为：

借：固定资产150000

贷：实收资本70000

累计折旧80000

例26 A股份创立时，发行股票500000股，每股面值10元，股票按面值发行，全部款项已送存银行。

A公司发行股票时应做会计分录：

借：银行存款5000000

贷：股本5000000

例27 A股份创立时，发行股票500000股，每股面值10元，股票溢价发行，每股售价15元，全部款项已送存银行。

A公司发行股票时应做会计分录：

借：银行存款7500000

贷：股本5000000

资本公积2500000

例28 某企业当年实现税后利润1000000元，按规定提取10%的法定盈

余公积金，共计100000元。

该企业应做会计分录为：

借：利润分配—提取盈余公积100000

贷：盈余公积金—法定盈余公积100000

例29 某企业当年实现税后利润1000000元，按规定提取5%的法定公益金，共计50000元。该企业应做会计分录为：

借：利润分配—提取盈余公积100000

贷：盈余公积金—公益金100000

例30 甲公司向A公司销售产品一批，价税款共计140400元，其中增值税额为20400元，收到A公司交来的转账支票，并送存银行。

甲公司应做会计分录为：

借：银行存款140400

贷：主营业务收入120000

应交税金—应交增值税（销项税额）20400

例31 甲公司向A公司销售产品一批，价税款共计140400元，其中增值税额为20400元，收到A公司出具的商业承兑汇票一，承兑期为3个月。

甲公司应做会计分录为：

借：应收票据—A公司140400

贷：主营业务收入120000

应交税金—应交增值税（销项税额）20400

例32 某企业由于产品转型，有一批多余的原材料出售，原材料成本为12000元，出售的价款为10000元，增值税额为1700元，取得的全部价税款已送存银行。

该企业编制的会计分录为：

借：银行存款11700

贷：其他业务收入10000

应交税金—应交增值税（销项税额）1700

借：其他业务成本12000

贷：原材料12000

例33 某企业11月份收到责任个人的现金罚款收入200元。

该企业应做会计分录为：

借：现金200

贷：营业外收入200

例34 某企业本月消耗材料如下：车间生产甲产品领用材料20000元，生产乙产品领用材料30000元，车间一般消耗1000元，厂部领用100元。

所做会计分录应为：

借：生产成本—甲产品20000

生产成本—乙产品30000

制造费用1000

管理费用100

贷：原材料51100

例35 根据本月工资计算表，生产甲产品工人工资10000元，生产乙产

品工人工资12000元，车间管理人员工资6000元，厂部管理人员工资

5000元。同时按工资额的14%计提职工福利费。

所做会计分录如下：

借：生产成本—甲产品10000

生产成本—乙产品12000

制造费用6000

管理费用5000

贷：应付工资33000

借：生产成本—甲产品1400

生产成本—乙产品1680

制造费用840

管理费用700

贷：原材料4620

例36 某企业5月份销售产成品合计1000件，按企业选定的方法计算出的实际生产成本共计54000元。

该企业5月末应做会计分录：

借：主营业务成本54000

贷：生产成本54000

例37 甲企业的管理部门本月购买了120元的办公用品。

甲企业应做会计分录：

借：管理费用120

贷：现金120

例38 甲企业管理部门使用的固定资产本月应提折旧额为1600元。

本月末甲企业应做会计分录为：

借：管理费用1600

贷：累计折旧1600

例39 甲企业本月应负担的长期借款利息额为2000元。

甲企业本月末应做会计分录为：

借：财务费用2000

贷：长期借款2000

例40 甲企业本月应支付营销人员工资为28000元，营销部门使用的固定资产应提折旧额为1300元。

月末甲企业应做会计分录为：

借：营业费用28000

贷：应付工资28000

借：营业费用1300

贷：累计折旧1300

例41 甲企业本月应交纳的城市维护建设税额为600元。

月末甲企业应做会计分录为：

借：主营业务税金及附加600

贷：应交税金—应交城市维护建设税600

例42 某企业因违反协议而向对方交纳罚款10000元。

该企业应做会计分录：

借：营业外支出10000

贷：银行存款10000

例43 某企业5月末利润形成核算前，各收入、成本费用账户余额如下：

主营业务收入200000 其他业务收入20000

营业外收入1000 投资收益2000

主营业务成本120000 管理费用18000

财务费用9000 营业费用15000

其他业务支出6000 营业外支出3000

主营业务税金及附加7000

月末结算利润时予以结转：

借：主营业务收入200000

其他业务收入20000

营业外收入1000

投资收益2000

贷：本年利润223000

借：本年利润178000

贷：主营业务成本120000

管理费用18000

财务费用9000

营业费用15000

其他业务支出6000

营业外支出3000

主营业务税金及附加7000

企业本月实现毛利等于本年利润的贷方余额，为（223000－178000）＝45000元。

若本年利润账户出现借方余额则企业产生的是亏损。

例3-44 企业本年度实现利润总额为500000元，所得税率为33%。做利润分配的账务处理。（1）计提并结转所得税

借：所得税165000

贷：应交税金—所得税165000

借：本年利润165000

贷：所得税165000

（2）计算并结转净利润

借：本年利润335000

贷：利润分配—未分配利润335000

（3）提取法定盈余公积金（10%）

借：利润分配—提取盈余公积33500

贷：盈余公积—法定盈余公积33500

（4）提取法定公益金

借：利润分配—提取盈余公积16750

贷：盈余公积—公益金16750

（5）向投资者分配利润（假设分配100000元）

借：利润分配—应付利润100000

贷：应付股利100000

4．年终结转本年利润和利润分配的核算

仍以上例：

（1）结转本年利润时

借：本年利润335000

贷：利润分配—未分配利润335000

（2）结转“利润分配”各明细账入“利润分配—未分配利润”账户借：利润分配—未分配利润150250

贷：利润分配—提取盈余公积50250

利润分配—应付利润100000

年度终了，除“利润分配—未分配利润”账户外，“利润分配”的其他明细账户均无余额。

会计核算指引手册

会计核算指引手册 XXXX有限公司会计核算指引手册 （试行） XXXX有限公司 2009年1月28日 第一章总则 第一条为规范XXXX有限公司（以下简称公司）总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的会计核算，保证会计信息的真实、完整，使其具有可比性和可集成性，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计制度、国家有关法律法规以及公司章程的规定，并结合实际情况，制定本指引手册。 第二条本指引手册适用于公司总部、分公司、。各全资、控股公司应遵照执行, 参股公司可以比照执行。 第三条本指引手册中各项核算规定，分公司、及各全资、控股、参股公司可依据自身业务开展的特点进行充实，充实的制度报经公司总部审批后执行。 第四条公司总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的财务人员填制会计凭证、登记会计账薄，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理指引手册》的规定执行。 第五条会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度，起讫日期采用公历日期。 第八条会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条各项资产在取得时按照实际成本计量。

第十条会计核算，应当遵循以下基本原则: 1（客观性原则，即要求以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 2（相关性原则，即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 3（一贯性原则，即要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。 4（可比性原则，即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 5（及时性原则，即要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 6（明晰性原则，即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。 7（权责发生制原则，即要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 8（配比性原则，即要求在会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 9（历史成本原则，即要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，如果发生后续成本支出，应当按照本指引手册规定增加原资产账面价值或计入当期费用。除法律、行政法规和国家统一规定的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 10（划分收益性支出和资本性支出原则，即要求凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出; 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

家具行业的财务成本核算案例

家具行业的财务成本核算案例 如何理解家具制造业的成本核算?如何核算?如何达到核算的目的?业界及管理者们众说不一，见仁见智。有人说，除了赚钱就是本钱，本钱就是成本;有人说“肉烂了总会在锅里”，无需在成本核算方面耗费过多的资源，只需用自已的 人管好仓库、现金、门卫就行了;有人则视成本为企业发展的源动力，企业的核心竟争力之一。无论对成本核算的理解和认识持何种态度，都不无道理，都与自身环境、管理基础、发展愿景以及管理者自身素质有密切关系。不少人说，家具制造业的竟争已进入白热化状态，是否如此严重，同仁们最清楚，但竟争的确加剧。随着市场的日趋成熟与完善，款式、品质和营销手法的同质化，家具业的竟争最主要的表现为价格的竟争，价格的竟争其实就是成本的竟争。然而，不少企业在竟争面前束手无策，不知所措，感觉迷茫和困惑，对成本的理解和核算往往步入以下误区： 其一，重营销、重生产、重研发，忽视财务及成本 核算的重要地位。 其二，把成本核算简单化，仿佛成本核算只是财务 部门的事，成本核算不准主要是会计未算准。而财务部门

一般大都做事后核算，忽视其整体管理职能，忽视其核算方法和管理理念在企业管理各个方面的应用和贯彻。 其三，不少规模较小的企业不开展或很少开展成本核算，并无专职的核算管理人员，产品定价随意性，一般参照同款式而定，或者按估算的材料成本系数倒算。在这种成本意识的指导下，导致的结果只能是成本计算不准确，成本控制水平差，其成本就象橡皮一样，可长可短，无准确可靠的量化指标。 事实上，成本核算是成本控制的第一步，是控制的基础。无准确、及时、可靠、可比的核算资料，就难以知道成本高低、失控的真实原因，就会直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和持续改善等控制工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重要影响。可见，成本核算对家具制造企业的重要性非同小可。针对目前不少企业成本核算管理现状，我们认为应从以下几个方面开展成本核算管理工作： 首先，应清晰认识理会成本核算的概念、实质和目的。成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配，并按规定的方法计算成本的过程。其实质是以会计核算为基础，以货币指标的形式反映出总成本和单位成本，达到成本分析、预测和控制的最终目的。第二，应正确认识成本的分类方法。成本的分类方

小企业会计准则会计分录处理案例

小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引(32)页

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引 现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。 第一章财务会计核算的一般原则 一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实 现的收入和已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。 二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计 在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范： 1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向 作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。

2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益 的除外），更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。 3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出 统一在“管理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。 4、部门辅助核算规范 ⑴酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入 账科目，一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下： ①支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不 含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。 ②支出在“销售费用”科目核算的部门：销售部、公关部（公关策划部）、美工部。 ③支出在“管理费用”科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、 大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。 ⑵宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬—职 工福利—宿舍开支”、“其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”科目进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科目。

施工企业会计成本核算实例解析.doc

施工企业会计成本核算实例解析.doc 施工企业会计成本核算实例解析 摘要:施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上。会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的。作为会计熟悉相关会计流程和科目尤其重要，可以根据实际情况或各企业情况不同而进行相应成本核算。 关键词:施工企业;会计;成本核算 一、在建工程成本核算 1、在建成本转至完工成本 公司的成本一般是成本部提供的数据，每个月会向财务发送动态成本表。每个产品类型都有每平米的单方成本。假设这个项目只有一个产品类型，每平米单方是8000元，这个类型的建筑面积为5万平方米，那么总投资就是8000×50000=4亿元。也就是要结转完工的金额。那么在月底时，结转成本分录如下: 借:完工开发产品 4亿 贷:房地产开发成本-成本结转(5001.10)4亿 2、预提完工成本 假设这个项目只有一个产品类型，且全部都竣工，且成本计提合理的话，这个4亿应该大于5001.01至08科目的合计。因为项目虽说竣工，但并不意味着以后就不付工程款了，所以预提的金额肯定要比实际发生的大。因此，在月末的时候，冲回上个月的预提成本，5001科目应该是贷方 余额。于是，我们预提成本的工作就要从每季度做一次，变成每月做一次。(各公司可能不一样)所以，先要冲回最后一次的预提成本: 借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)-100万

贷:应付账款——各期预提成本-100万 计提: 借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)4亿-(5001.01至5001.08合计数) 贷:应付账款——各期预提成本 4 亿-(5001.01至5001.08合计数) 检验:做完这一步后，5001科目余额为0;5001.10余额=1405(完工成本)发生额=预计投资总额 以上例子在实际工作中是比较简单的，但是万变不离其中。一般某个房地产项目不会只有一期，而且这一期不会只有一个产品类型，再而且还全部同时竣工的。大多数的房地产行业都会有三到四期的房源，产品类型最少也得两个以上，每一期都会出现部分拟建，部分在建，部分竣工的情况。那个时候只能不同的状态不同处理。譬如拟建的部分不计提成本，在建的部分按下月付款数计提成本，竣工的部分按照投资与实际发生的差额数计提。 二、现房成本结算 一般当房地产开发商拿到“新建住宅商品房准许交付使用证”意味着房子可以考虑结算，房子就可以结转主营业务收入和主营业务成本。因为拥有“准入证”只是条件之一。还有两个条件:房子处于“签约“状态;房款收到总房款的20%以上。只有这三个条件都满足了，才允许结算。否 则就不行。 1、预收账款的结转 当初房款进账，入科目“预收账款”，现在项目结算了，我们就要把结算部分的房子收入转入“主营业务收入”。 案例1:结算楼盘四个楼400户签约合同价款为:390130346元。预收账款收 款:390150346元。经过核对，400户全部签约，房款全部收齐。后发现，预收账款

编制会计分录实例

1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方 借贷法则： 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是：有借必有贷，借贷必相等 资产类，成本类借方增加，贷方减少 所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明 贷：现金 2、借：管理费用——工资 贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）

投资公司的账务处理

(一)会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。 2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。 3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。 (二)补充会计科目的使用说明 1103短期委托贷款 一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。 二、本科目应当设置以下明细科目： (一)应计贷款本金； (二)非应计贷款本金； (三)减值准备。 三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。 短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。 当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。 五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。 六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。1212待处置资产 一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。 二、本科目应设置以下明细科目：

会计科目核算指引

会计核算指引 一、目的 为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006 年2月颁布的《企业会计准则一基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。 二、基本原则 （一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 （三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。 三、会计科目 顺序号科目编码科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1122 应收账款 4 1123 预付账款 5 1231 其他应收款

6 1412 包装物及低值易耗品 7 1501 待摊费用 8 1523 可供出售金融资产 9 1524 长期股权投资 10 1601 固定资产 11 1602 累计折旧 12 1606 固定资产清理 13 1701 无形资产 14 1801 长期待摊费用 15 1811 递延所得税资产 二、负债类 16 2202 应付账款 17 2203 预收账款 18 2211 应付职工薪酬 19 2221 应交税费 20 2231 应付利润 21 2241 其他应付款 22 2401 预提费用 23 2901 递延所得税负债 二、所有者权益类 24 4001 实收资本 25 4002 资本公积 26 4101 盈余公积 27 4102 一般风险准备 28 4103 本年利润 29 4104 利润分配 四、损益类 30 6001 基金管理费收入 31 6002 企业年金管理费收入 32 6003 专户理财管理费收入 33 6004 社保基金管理费收入 34 6011 利息收入 35 6021 手续费及佣金收入 36 6022 销售服务费 37 6023 增值服务费 38 6051 其他业务收入 39 6061 汇兑损益 40 6111 投资收益

企业年金会计处理实例解析

企业年金会计处理实例解析 企业年金及年金基金的相关内容 旧企业会计制度对补充养老保险的核算非常简单，没有将其作为独立的会计主体进行核算。而新企业年金会计准则将企业年金基金定义为：根据依法制定的企业年金计划筹集的资 金极其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 本文结合案例说明年金作为一个独立的会计主体，如何进行会计核算。新的企业年金基金 向外提供的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。 企业年金的特点： 1. 是一项企业福利制度，不是社会保险，也不是商业保险； 2. 是一种激励性和补偿性制度安排； 3. 是社会保障体系的组成部分； 4. 企业和职工承担企业年金计划产生的有关风险。 企业年金基金的特点： 1. 是- -种信托财产； 2. 实行完全积累，采用个人账户方式管理，存入年金专户； 3. 年金基金财产独立于相关各方当事人； 4. 年金基金按国家规定范围投资运营； 5. 各方当事人依法终止清算的，年金基金不属于清算财产。 企业年金基金会计的主要内容包括： 1. 企业年金基金是独立的会计主体。企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体 进行确认、计量和列报。 2. 企业年金基金会计要素包括：基金资产（货币资金、贷款和应收款项类、交易性金融资产）基金负债（应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应缴税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金、其他应付款）基金收入（存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益、风险准备金补亏）、基金费用（交易费用、受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理

投资公司会计核算制度

投资公司会计核算制度 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应市场需求,提高企业效益,根据国家财政部颁 发的《企业会计准则》等有关会计法规，结合公司实际，特制定本制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，采用记账凭证或汇总记账凭证会计处理程序，记账文字为中文。 五、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 六、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 七、每笔业务必须经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 九、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 认真学习 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置 根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算

第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 现金的使用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确实需要支付现金的其他支出. 出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 四、“应收账款”核算 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。 五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。 六、“应收股利”核算

中小学会计分录实例20200104更新

中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000

—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万

常见难处理的会计科目案例

常见难处理的经典会计科目 备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话, 请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意! 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 （１）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （３）补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品

贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款

基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜

基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融 企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下： 购入 借：可供出售金融资产——xx基金（成本） 贷：银行存款 收回 借：银行存款 投资收益（投资亏损时） 贷：可供出售金融资产——xx基金（成本） 投资收益（投资挣钱时） 金融管理投资公司，会计工作流程： 取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制 作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如 果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证 （1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、

领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人

2020年(财务知识)财务核算指引

（财务知识）财务核算指引

联想集团有限X公司二○○○财年财务核算指引 一、引言 1．制定目的 为适应联想集团有限X公司（简称X公司）新财年的业务发展需要，同时为满足X公司业绩公布信息内容的需要，规范X公司财务行为，加强财务管理和运营核算，特制定本指引。2．适用范围 集团X公司权益所占比例超过50%之上（不含50%）的被投资主体遵照执行；50%以下（包含50%）的被投资主体参照执行。 3．制定基础 于不违反国内关联财会规定的前提下，充分考虑香港《标准会计准则》的要求。于前者无规定时，参阅国际会计惯例执行。 4．制定原则 本指引旨于对集团各子X公司的财务核算作出有效的规范，但本指引仅对特定或重大的内容作出说明，不能泛及全部，没有涉及的内容，请各子X公司于不违背本指引的前提下，做出适当的规范，规范内容请报送集团财务部备案。对于涉及重大事项，指引无法作出解释的，请及时和集团财务部沟通，共同建立规范有效的核算运作规则。 二、会计核算基本原则 1.客观性原则 客观性原则是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务情况和运营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。 2.及时性原则 及时性原则指会计核算工作要讲求时效，会计处理要及时进行，以便会计信息的及时利用。

3.权责发生制原则 权责发生制原则指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用处理；反之，即使款项已经于当期收付，也不应作为当期的收入和费用。4．配比原则 配比原则是指营业收入和和其相对应的成本、费用应当相互对应，入帐期间应该相互壹致。5．稳健性原则 稳健性原则指会计处理于需要会计人员对处理方法提供职业判断时，于不影响合理选择的前提下，以尽可能选用壹种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。 6．重要性原则 重要性原则是指于会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。如某项资产价值达到总资产的5%时，壹般则认为其具有重要性，应当将其作为具有重要性的会计事项处理，又如于进行现金收付时，无论其金额大小，由于其性质可能会对企业造成重大影响，也应当将其作为具有重要性的会计事项处理。 7．壹贯性原则 壹贯性原则是指采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须壹致，于壹般情况下不得随意变更。 三、财务报表编制的政策界限 1.正确划分收益性支出和资本性支出的界限 1.1收益性支出：是指该支出的发生是为了取得本期收益，即仅和本期收益的取得有关的各项支出；

工业企业会计核算实例

工业企业会计核算实例 2010-07-27 17:10:04 来源：互联网 工业企业会计核算实例，青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。 ［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运输业务取得收入284000元。 对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。在具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中：饭庄营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝824000×5％＝41200元 招待所实现营业收入属于“服务业——旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝266000×5％＝13300元 车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝284000×3％＝8520元 该企业7月份应纳营业税额为63020元（41200＋13300＋8520）。 在具体进行会计处理时，应当、根据计算出的应纳税额作如下会计分录： 借：其他业务支出63020 贷：应交税金——应交营业税63020 ［例2］某机械厂8月份有关收入资料如下： 其他业务收入 向某单位转让一项商标权，取得转让收入80000元

房屋出租收入30000元，包装物出租收入10000元 车队承接外部运输业务，取得运输收入60000元 固定资产清理收入 出售临街房屋一间，获得价款收入240000元 按规定，商标转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。 其应纳税额为： 应纳税额＝80000×5％＝4000元 固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝40000×5％＝2000元 运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝60000×3％＝1800元 则其他业务收入应纳营业税为： 应纳税额＝4000＋2000＋1800＝7800元 企业应作如下会计分录： 借：其他业务支出7800 贷：应交税金——应交营业税7800 企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝240000×5％＝12000元 企业应作如下会计分录：

母公司处置对子公司投资的会计处理复习课程

母公司处置对子公司投资的会计处理 根据《会计准则讲解》2010版和2011版CPA教材相关内容解析。 一、母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，应当区分个别财务报表 合并财务报表进行相关会计处理： 【例34—8】丙公司2×10 年6 月30 日取得了丁公司60%的股权，支付的现金为9000万元； 日，丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。 2×12年6月30日，公司处置了对丁公司的一部分股权(占丁公司股份的40%)，取得处置价款为8000 万元，处置后丁公司的持股比例降为20%(剩余20%股权的公允价值为4000万元)，丧失了对丁公司的控制权；处置日，丁公司可辨认净资产账面价值为10200万元，公允价值为10700万元。丁公司在2×10 年7日至2×12年6月30日之间实现的净利润为600 万元，其他综合收益为100 万元。 （一）个别财务报表会计处理： 丙公司在丧失对丁公司控制权当期的个别财务报表中，会计处理如下： 1．确认股权投资处置损益。 将处置价款(8000万元)与其账面价值(9000×40%/60%=6000万元)之间的差额(2000万元)计入期投 资收益。 借：银行存款8000万元； 贷：长期股权投资——丁公司6000万元； 投资收益2000万元。 2．对于处置后剩余股权(即持有的丁公司20%股权投资)的处理，可能存在以下三种情形： 一是对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，应当按其账面价值确认长期股权投资，并以成本法核算。 二是对丁公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的，应当按其账面价值确认为可供出售金融资产或交易性金融资产，并按照《企业会计准则第22号---- 金融工具确认和计量》的规定进行后续计量。 三是能够对丁公司实施共同控制或重大影响，属于因处置投资导致对被投资单位的影响能由控制转为具有重大影响或者共同控制的情形，应当先按成本法转为权益法的相关规定调整长期股权投资账面价值， 再采用权益法核算。 如果属于第一种情形，丙公司应当按照账面价值3000万元(9000-6000)作为长期股权投资，并采用 成本法核算； 如果属于第二种情形，丙公司应当按照账面价值3000 万元转为可供出售金融资产或交易性金融资产，并按照《企业会计准则第22号----金融工具确认和计量》的规定进行后续计量。 如果属于第三种情形，丙公司应当按照以下三个步骤进行会计处理： 第一步，将剩余股权投资账面价值3000 万元与原投资时应享有丁公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额(3000-10000×20%=1000 万元)作为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进 行调整；

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引

碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引 现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。 第一章财务会计核算的一般原则 一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。 二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计 凭证时必须严格执行以下处理规范： 1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数 的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。 2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外）， 更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。 3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管 理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。 4、部门辅助核算规范 ⑴酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一 般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下： ①支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、

第9章 企业会计核算实例

第9章企业会计核算实例 一、单项选择题 1．企业计提短期借款利息时，应贷记的账户是（）。 A．“银行存款” B．“应付利息” C．“库存现金” D．“财务费用” 2．预付给供应单位材料货款，应将其视为一种（）。 A．负债 B．所有者权益 C．收入 D．资产 3．购入材料支付的运杂费，一般应计入（）。 A．材料采购成本 B．产品生产成本 C．制造费用 D．管理费用 4．“生产成本”账户的期末借方余额表示（）。 A．完工产品成本 B．在产品成本 C．本月生产费用 D．库存产品成本 5．期末，企业计提固定资产折旧时，应贷记（）账户。A．“固定资产” B．“累计折旧” C．“制造费用” D．“管理费用” 6．企业生产的产品完工入库后，应将其生产成本转为（）。A．主营业务成本 B．本年利润 C．库存商品 D．营业外支出 7．企业期末结转已销产品的生产成本时，应（）。 A．借记“库存商品”账户 B．借记“本年利润”账户 C. 借记“主营业务成本”账户 D．借记“生产成本”账户

8．企业预收销售产品的货款时，应贷记（）账户。 A．“主营业务收入” B．“预收账款”C．“预付账款” D．“应收账款”9．企业销售产品取得了收入，应（）。A．借记“主营业务收入”账户 B．贷记“主营业务收入”账户 C．贷记“本年利润”账户 D．贷记“营业外收入”账户 10．下列各项中，不属于销售费用的是（）。 A．销售产品的包装费 B．广告宣传费C．采购材料的运杂费 D．销售产品的运杂费 11．年末结转后，“利润分配”账户的借方余额表示（）。 A．利润分配总额B．未弥补亏损C．未分配利润 D．实现的净利润 12．下列项目中，不属于营业利润构成要素的有（）。 A．投资收益 B．营业外支出 C．营业税金及附加 D．营业成本