中级财务会计期中

《中级财务会计》期中考查

专业：姓名：学号：

1、大华公司以银行汇票支付购买的材料款，汇票面额为8 000元，增值税专用发票上注明的价款为6 000元，增值税额为1 020元。收款人在银行汇票应收金额栏内填入7 020元，在多余金额栏内填入980元，连同进账单等凭证送交银行办理转账收款。银行汇票支付后的多余款项由签发银行退交大华公司。

要求：（1）大华公司取得银行汇票时的会计分录；（2）大华公司以银行汇票支付购料款的会计分录；（3）大华公司收到银行汇票多余款项的会计分录。

2、某企业2011年10月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率10%。

要求：（1）编制收到票据时的会计分录；（2）编制年度终了，计提票据利息的会计分录；（3）编制票据到期收回货款的会计分录。

3、2005年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限6个月，面值为110 000元的带息商业汇票一张到银行贴现，票面利率10%，贴现率为12%。假设该票据贴现带有追索权。

要求：（1）2005年5月2日企业贴现的会计分录。（2）假设票据到期银行收到票据承兑人的兑付，做出相关的会计分录。（3）假设票据到期银行遭到票据承兑人的拒付，银行向企业追偿，并收取20元手续费，企业予以偿还并支付了手续费，做出相关的会计分录。

4、某企业2005年开始按应收账款余额5‰计提坏账准备，编制以下业务的会计分录：

（1）2005年末，应收账款余额为1 200 000元；（2）2006年，该企业发生坏账3 000元，年末应收账款余额为700 000；（3）2007年末，该企业应收账款的余额为500 000元；（4）2008年，企业收回以前年度冲销的坏账3 000元，年末应收账款余额为900 000元；（5）2009年末，该企业的应收账款余额为1 000 000元。

5、某企业采用账龄分析法计提坏账准备，年初坏账准备的余额为40 000元，本期没有发生损失和转回，2011年应收账款余额表如下（万元），计算该企业2011年应计提的坏账准备，并编制相应的会计分录。

6、A公司规定客户购买10万元以上的商品可给予商业折扣10%，现金折扣5/10，2/20，N/30，B 客户购买商品售价12万元，增值税率17%，要求：假设客户第7天付款、第18天付款、第26天付款，分别按总价法核算A公司有关会计分录。

7、Ａ企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：

（1）购进甲种原材料一批，价款2万元，增值税额0.34万元，共计2.34万元以银行存款支付，材料尚未运到。（2）购进乙种原材料一批，价款2.5万元，增值税额4250元，共计2.925万元，材料验收

入库，款项以银行存款支付。（3）购进甲种材料运到并验收入库。（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库，结算凭证尚未到达。（5）月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达，按暂估价４万元入账。（6）下月初冲回入库未付款材料款。（7）购进丙种材料的结算凭证到达，价款4万元，增值税额

0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。（8）根据乙种材料"发料凭证汇总表"所列，生产车间领用

1.5万元，管理部门领用0.4万元。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。

8、Ａ企业采用计划成本法核算存货，2009年8月1日结存材料的计划成本为2万元，本月收入材料的计划成本为18万元，本月发出材料的计划成本为15万元，原材料成本差异月初数额为节约400元，本月收入材料成本差异为超支3000元。

要求：（1）计算材料成本差异；（2）发出材料应负担的成本差异；（3）发出材料实际成本；（4）结存材料应负担的成本差异；（5）结存材料的实际成本。

9、企业采用计划成本核算原材料，“原材料”期初余额30 000元，“材料成本差异”期初贷方余额

1 200元。本月发生如下业务，作出有关账务处理：

⑴企业采购材料一批，买价200 000元，增值税率17%，款项已由银行存款支付。⑵该批材料运到企业，并已经验收入库。该批材料的计划成本为210 000元。⑶企业购进材料一批，买价650 000元，增值税率17%，款项尚未支付。⑷该批材料运达企业，并验收入库。该批材料的计划成本为645 000元。⑸本月企业按计划成本发出材料420 000元，其中：生产产品耗用原材料400 000元，车间一般耗用20 000元。⑹计算本月的材料成本差异率，并分摊差异额。

10、甲公司的有关资料及存货期末计量(见表10—1)，假设甲公司在此之前没有对存货计提跌价准备。假定不考虑相关税费和销售费用。

表10-1 存货成本与可变现净值比较表

2015年12月31日单位：元

要求：完成上表，并分别按照存货项目、类别、全部三种情况编制会计分录。

11、甲企业为工业生产企业，20×7年1月1日，从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料

如下：

(1)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20000元；(2)20×7年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息；(4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；(5)20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；(6)20×8年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。

12、长期股权投资权益法核算：① 2001年1月1日X企业以银行存款800万元对H企业进行长期投资，占H公司有表决权资本的30%。同日，H企业可辨认净资产公允价值（与所有者权益相等）总额3000万元。② 2001年3月10日宣告分配2000年度的现金股利100万元。X企业于4月8日收到上述现金股利。③ H企业2001年全年实现净利润400万元。④ 2002年2月宣告分派现金股利300万元，X 企业享有30%。X企业于4月8日收到上述现金股利。⑤ 2002年H企业全年净亏损 2100万元。⑥ 2003年H企业全年净亏损 1000万元。⑦ 2004年H企业全年实现净利润650万元。

13、甲股份有限公司（以下简称甲公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2007年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：（1）1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。（2）1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为152.1万元。工程进入实体建造阶段。（3）4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。（4）除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元。（5）累计分配辅助生产费用7.5万元。（6）4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。

要求：（1）编制甲公司上述（1）～（6）项经济业务相关的会计分录。

14、珠江公司购入设备一台作为固定资产使用，价值100 000元，估计残值为3 000元，预计使用年限为5年。

要求：分别采用直线法、年数总和法和双倍余额递减法计算每年的折旧率和年折旧额。

15、企业购入一台需要安装的设备，买价47 500元，支付有关的税费及运输费1 000元，款项以银行存款全部支付。安装过程中，以现金支付安装费1 500元。设备安装完毕，交付使用，预计使用年限为5年。作出购入时、安装时和完工交付使用时的账务处理。根据该资料，分别采用平均年限法和加速折旧法（两种）计算该设备的年折旧额。

16、某公司有旧设备一台，原值900000元，已提折旧870000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用25400元，拆除的残料一部分作价30000元，由仓库收作维修材料。要求：编制相关的会计分录。

17、2009年3月5日，甲公司从乙公司购买原材料一批。该批材料的成本为30 000元，增值税进项税额为5 100元，应支付的运杂费500元（运杂费不考虑增值税）。甲公司开出一张面值为35 600元的银行承兑汇票，期限为3个月。该批材料已验收入库。对于上述银行承兑汇票，甲公司支付给银行手续费50元。编制相关业务的会计分录。

18、甲公司2008年8月1日从银行取得短期借款100 000元。借款合同规定，借款利率为6%，期限为1年。

要求：编制以下经济业务的会计分录（1）甲公司实际取得借款时；（2）2008年8月31日，甲公

司计提利息时；（3）2008年9月30日，甲公司支付8月和9月的利息时；（4）2009年8月1日，甲公司归还本金及尚未支付的利息时。

19、甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。2007年3月6日甲公司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司没有将商品售出，可将商品退回甲公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价1200万元，增值税为204万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的100%，甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年6月28日收到货款。

要求：（1）编制甲公司委托代销的会计分录。（2）编制乙公司受托代销的会计分录。

20、某建筑公司与客户签订了一项总金额为950万元的建造合同，工程已于2005年7月开工，2007年6月完工。该项合同在2005年末预计工程总成本为750万元。2006年，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资50万元。2006年末，预计工程总成本为800万元。该建造合同的其他有关资料如下：

假定：该项建造合同的结果能够可靠的估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。要求：（1）计算2005年、2006年末的合同完工进度。（2）计算2005年、2006年和2007年确认的合同收入和毛利，并编制与确认合同收入和毛利相关的会计分录。（要求写出相关科目的明细科目）

《中级财务会计》期中考查（答案）

1、

（1）借：其他货币资金—银行汇票 8000 （2）借：原材料 6000 贷：银行存款 8000 应交税费—应交增值税（进项） 1020

贷：其他货币资金—银行汇票 7020

（3）借：银行存款 980

贷：其他货币资金—银行汇票 980

2、

（1）借：应收票据 117 000 （2）借：应收票据 2 925

贷：主营业务收入 100 000 贷：财务费用 2 925

应交税费—应交增值税（销项） 17 000

（3）借：银行存款 122 850

贷：应收票据 119 925

财务费用 2 925

3、

（1）票据到期利息 = 110000×10%×6÷12 = 5500（元）

（2）票据到期价值 = 110000＋5500 = 115500（元）

（3）票据到期日：9月23日贴现天数 = 23＋31＋31＋30＋（31－2）= 144（天）

（4）贴现息 = 115500×12%×144÷360 = 5544（元）借：银行存款 109 956 （5）贴现款 = 115500－5544 = 109956（元）财务费用 44

贷：应收票据 110 000

4、

（1）借：资产减值损失 6000 （2）借：坏账准备 3000 借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 6000 贷：应收账款 3000 贷：坏账准备 500 （3）借：坏账准备 1000 （4）借：应收账款 3000 借：坏账准备 1000 贷：资产减值损失 1000 贷：坏账准备 3000 贷：资产减值损失 1000 （5）借：资产减值损失 500 借：银行存款 3000

贷：坏账准备 500 贷：应收账款 3000

5、

2011年可能发生的坏账 = 200×1% + 160×5% + 140×10% = 24（万元）

借：资产减值损失 200 000

贷：坏账准备 200 000

6、

（1）借：应收账款 126 360 （2）借：银行存款 120 042 贷：主营业务收入 108 000 财务费用 6 318 应交税费—应交增值税（销项） 18 360 贷：应收账款 126 360

（3）借：银行存款 123 832.80 （4）借：银行存款 126 360 财务费用 2 527.20 贷：应收账款 126 360 贷：应收账款 126 360

7、

（1）借：在途物资—甲 20 000 （2）借：原材料—乙 25 000 应交税费—应交增值税（进项） 3 400 应交税费—应交增值税（进项） 4 250 贷：银行存款 23 400 贷：银行存款 29 250

（3）借：原材料 20 000 （4）不作会计分录

贷：在途物资—甲 20 000

（5）借：原材料 40 000 （6）借：原材料

贷：应付账款 40 000 贷：应付账款

（7）借：原材料—乙 40 000 （8）借：生产成本 15 000 应交税费—应交增值税（进项） 6 800 管理费用 4 000 贷：银行存款 46 800 贷：原材料 19 000

8、

（1）材料成本差异额 = -400 + 3000 = 2600（元）

（2）材料成本差异率 = 2600÷（20000 + 180000）×100% = 1.3%

发出材料应负担的成本差异 = 150000×1.3% = 1950（元）

（3）发出材料实际成本 = 150000 — 1950 = 148050（元）

（4）结存材料应负担的成本差异 = 2600 — 1950 = 650（元）

（5）结存材料的实际成本 = （20000 + 180000 — 150000）— 650 = 49350（元）

9、

（1）借：材料采购 200 000 （2）借：原材料 210 000 应交税费—应交增值税（进项） 34 000 贷：材料成本差异 10 000 贷：银行存款 234 000 材料采购 200 000 （3）借：材料采购 650 000 （4）借：原材料 645 000 应交税金—应交增值税（进项） 110 500 材料成本差异 5 000

贷：应付账款 760 500 贷：物资采购 650 000

（5）借：生产成本 400 000

制造费用 20 000

贷：原材料 420 000

（6）材料成本差异率 =（-1200-10000+5000）/（30000+210000+645000）= - 0．7%

差异额 = 420000×（-0．7%）= -2940

借生产成本

制造费用

贷材料成本差异

10、

表10-1 存货成本与可变现净值比较表

（1）借：资产减值损失 400 （2）借：资产减值损失 500 贷：存货跌价准备—A商品 400 贷：存货跌价准备—第二类 500

—C商品 400 （3）借：资产减值损失 400

—D商品 100 贷：存货跌价准备 400

11、

(1)20×7年1月1日，购入债券

借：交易性金融资产——成本1000000

应收利息20000

投资收益20000

贷：银行存款1040000

(2)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息：借：银行存款20000

贷：应收利息 20000

(3)20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：交易性金融资产——公允价值变动 150000

贷：公允价值变动损益150000

借：应收利息 20000

贷：投资收益 20000

(4)20×7年7月5日，收到该债券半年利息：借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(5)20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：公允价值变动损益 50000 借：应收利息20000 贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 贷：投资收益20000 (6)20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息借：银行存款20000

贷：应收利息 20000

(7)20×8年3月31日，将该债券予以出售借：银行存款 1180000

公允价值变动损益 100000

贷：交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动 100000

投资收益 180000 12、

（1）借：长期股权投资——成本 900 贷：银行存款 800 营业外支出 100

（2）借：应收股利 30 借：银行存款 30 贷：长期股权投资——损益调整 30 贷：应收股利 30

（3）借：长期股权投资——损益调整 120

贷：投资收益 120

（4）借：应收股利 90 借：银行存款 90 贷：长期股权投资——损益调整 90 贷：应收股利 90

（5）借：投资收益 630

贷：长期股权投资——损益调整 630

（6）借：投资收益 270

贷：长期股权投资——损益调整 270

（7）借：长期股权投资——损益调整 165

贷：投资收益 165

13、

（1）借：工程物资 140 （2）借：在建工程152.1 应交税费—应交增值税（进项） 23.8 贷：工程物资152.1

贷：银行存款 163.8

（3）借：在建工程 16.5 （4）借：在建工程16 贷：银行存款16.5 贷：应付职工薪酬16 （5）借：在建工程 7.5

贷：生产成本7.5

（6）该生产线的建造成本＝152.1＋16.5＋16＋7.5＝192.1（万元）

借：固定资产192.1

贷：在建工程192.1

14、

（1）直线法：年折旧额 = （100 000 — 3 000）÷5 = 19 400（元）

（2）年数总和法：（100 000 — 3 000）×5/15 = 32 333.33（元）（100 000 — 3 000）×4/15 = 25 866.66（元）

（100 000 — 3 000）×3/15 = 19 400（元）（100 000 — 3 000）×2/15 = 12 933.33（元） 100 000 —32 333.33－25 866.66－19 400－12 933.33 = 6466.68（元）

（3）双倍余额递减法：年折旧率 = 2/5 = 40%

第一年应提的折旧额=100 000×40%=40 000（元）

第二年应提的折旧额=（100 000-40 000）×40% = 24 000（元）

第三年应提的折旧额=（60 000-24 000）×40% = 14 400（元）

第四、五年应提的折旧额=（21 600-3 000）/2 = 9 300（元）

15、

（1）借：在建工程 48 500 （2）借：在建工程 1 500 （3）借：固定资产 50 000 贷：银行存款 48 500 贷：库存现金 1 500 贷：在建工程 50 000 （4）直线法：年折旧额 = 50 000÷5 = 10 000（元）

（2）年数总和法：50 000×5/15 = 16666.67（元） 50 000×4/15 = 13333.33（元）

50 000×3/15 = 10000（元） 50 000×2/15 = 6666.67（元）

50 000 —16666.67－13333.33－10000－6666.67 = 3333.33（元）

（3）双倍余额递减法：年折旧率 = 2/5 = 40%

第一年应提的折旧额=50 000×40%=20 000（元）

第二年应提的折旧额=（50 000-20 000）×40% = 12 000（元）

第三年应提的折旧额=（30 000-12 000）×40% = 7 200（元）

第四、五年应提的折旧额=10 800/2 = 5 400（元）

16、

（1）借：固定资产清理 30 000 （2）借：固定资产清理 25 400

累计折旧 870 000 贷：银行存款 25 400

贷：固定资产 900 000

（3）借：原材料 30 000 （4）借：固定资产清理 25 400

贷：固定资产清理 30 000 贷：营业外支出 25 400

17、

（1）借：材料采购 30 500 （2）借：原材料 35 600 应交税费—应交增值税（进项） 5 100 贷：材料采购 35 600 贷：应付票据 35 100

（3）借：财务费用 50

贷：银行存款 50

18、

(1）借：银行存款 100 000 (2）借：财务费用 500 (3)借：应付利息 1 000 贷：短期借款 100 000 贷：应付利息 500 贷：财务费用 1 000 (3）借：短期借款 100 000 或借：财务费用 500

财务费用 500 贷：应付利息 500

贷：银行存款 209 000 借：短期借款 100 000

应付利息 500

贷：银行存款 100 500

19、（1）甲公司（委托方）

2007年3月6日甲公司将商品交给乙公司时：借：发出商品800

贷：库存商品800

2007年6月8日甲公司收到乙公司开来的代销清单

借：应收账款—乙公司234

贷：主营业务收入1000×20%=200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

借：主营业务成本800×20%=160

贷：发出商品160

2005年6月28日收到货款借：银行存款234

贷：应收账款—乙公司234

（2）乙公司（受托方）

2007年3月6日乙公司收到商品时借：受托代销商品1000

贷：受托代销商品款1000

2007年6月8日实际销售时借：银行存款280.80

贷：主营业务收入240

应交税费—应交增值税（销项税额）40.80

借：主营业务成本200

贷：受托代销商品200

借：受托代销商品款200

应交税金—应交增值税（进项税额）34

贷：应付账款—甲企业234 2007年6月28日支付货款时借：应付账款234

贷：银行存款234

20、（1）2005年末的完工进度=150÷750×100%=20%

2006年末的完工进度=600÷800×100%=75%

（2）2005年确认的合同收入=950×20%=190（万元）

2005年确认的合同毛利=（950－750）×20%=40（万元）

借：主营业务成本150

工程施工—毛利40

贷：主营业务收入190

2006年确认的合同收入=1000×75%－190=560（万元）

2006年确认的合同毛利=（1000－800）×75%－40=110（万元）

借：主营业务成本450

工程施工—毛利110

贷：主营业务收入560

2007年确认的合同收入=1000－190－560=250（万元）2007年确认的合同毛利=1000－800－40－110=50（万元）借：主营业务成本200

工程施工—毛利50

贷：主营业务收入250