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对企业“应付未付款”税务处理的建议

对企业“应付未付款”税务处理的建议

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定,企业的一切收入,除国务院或财政部、国家税务总局明确规定不征收企业所得税的项目外,都应并入企业的收入总额,依法计征企业所得税。其实施细则第七条规定,其他收入,包括因债权人缘故确实无法支付的应付款项。现就此提两点建议:

(一)、由于对无法支付的应付款项在税收管理上无明确而具体的界定,造成一些企业将“应付款项”科目长期挂往来款,不转帐,不并入应纳税所得额申报交纳企业所得税。对此,建议改为:对企业的应付未付款,凡债权人逾期两年未要求偿还的,应计入企业当年收益计算缴纳企业所得税(与外商投资企业一致)。这样才有可操作性。

(二)、对逾期未要求偿还的应付款项进行所得税征收的同时,不应忽视增值税方面的管理,以防止纳税人因此应付未付款项缴纳了所得税而偷逃了增值税。因现在的企业,大多为个人投资兴办,往来款的及时回笼,关系到其切身利益,对此款项处理要多问勤思考,为何销货方不索取该款项?要进行相关查核,以防纳税人与对方单位无此业务往来,无法进行销帐而造成的。是否存在虚开增值税专用发票而申报抵扣税款的情况?建议在加强所得税管理的同时不要放松对该款项增值税方面的检查。