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审计习题5

誉泽会计培训学校2013年审计习题（五）

一、单项选择题（共25题）

1、下面有关审计报告的真实性和不实报告、故意和过失的表述中，正确的是（）。

A.不实报告是指审计报告未提及财务报表与客观事实存在重大不一致的报告

B.如果注册会计师在审计中发现了财务报表的错报未在审计报告列报，则该报告为不实报告

C.是否遵循了执业准则的要求是判断有无故意和过失的重要依据

D.过失行为造成的损害后果是否重大是判断普通过失和重大过失的标准

2、乙会计师事务所在对以下审计客户提供税务服务时，可能没有防范措施能够消除对独立性产生不利影响的是（）。

A.协助A公司编制纳税申报表

B.为B公司财务报表计算递延所得税负债（或资产）

C.为C公司税务筹划提供建议

D.为D公司提供有关税务纠纷法庭裁决事项的咨询

3、甲公司2012年12月31日“长期借款”总账账户余额为800万元，其中“长期借款—A公司”明细账余额为300万元,该借款将于2013年6月5日到期。资产负债表中“长期借款”项目余额为800万元。则与“长期借款”账户或项目有关的（）认定存在问题。

A.存在

B.分类和可理解性

C.分类

D.完整性

4、如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（）。

A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

5、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

6、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

A.控制风险

B.控制活动

C.对控制的监督

D.控制环境

7、注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断正确的是（）。

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据

C.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

D.在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试

8、注册会计师实施的双重目的测试是指（）。

A.在了解内部控制的同时，对控制运行的有效进行测试

B.在对内部控制测试的同时，对相关的会计信息执行实质性程序

C.对相关的会计信息执行分析程序时，进行细节测试

D.在对交易进行细节测试的同时，对余额进行细节测试

9、注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（）。

A.如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试

B.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试

C.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试

D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试

10、在对某认定的重大错报风险评价后，注册会计师确定可接受的检查风险为低水平，则确定实质性程序时间应为（）。

A.资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主

B.资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主

C.资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主

D.资产负债表日前审计，资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主

11、下列控制与应收账款的“计价和分摊”的认定直接相关的是（）。

A.销售发票应根据批准的价目表填列

B.在发货前，客户的赊购已经被授权批准

C.只有依据装运凭证和经批准的销售单才能向客户开具账单

D.每月向顾客寄送对账单，对客户的意见进行追查

12、如果怀疑被审计单位存在重大的违反法律法规行为，注册会计师可能不会（）。

A.与管理层和治理层讨论

B.向被审计单位的法律顾问咨询

C.评价管理层声明的可靠性

D.向监管机构报告

13、注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计程序是（）。

A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项

B.由于注册会计师是对财务报表发表意见，对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序

C.如果被审计单位存在违反法律法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，即使是对财务报表不重要，注册会计师可能解除业务约定

D.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，管理层不能向注册会计师提供充分的信息时，注册会计师应当向所在会计师事务所的法律顾问咨询，以确定被审计单位是否存在违反法律法规行为及可能导致的法律后果

14、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

B.管理层对审计工作施加限制

C.审计项目组修改审计时间预算

D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

15、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采用书面形式的是（）。

A.无法获取预期信息

B.为消除对独立性的不利影响采取的措施

C.管理层采用重要的会计政策

D.与治理层监督战略方向相关责任的事项

16、注册会计师在执行下列工作时可能不会需要利用专家工作的是（）。

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估重大错报风险

C.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

D.根据尚未调整或披露的错报确定审计意见

17、甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2012年度财务报表，甲公司于2011年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本；2011年度财务报表由B会计师事务审计并出具了无保留意见的审计报告；2012年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；D会计师事务所审计了其2012年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务所可能不需要沟通是（）。

A.A会计师事务

B.B会计师事务

C.C会计师事务

D.D会计师事务

18、下列有关注册会计师的点估计或区间估计的表述正确的是（）。

A.如果使用点估计，注册会计师应当使用有别于管理层的假设或方法进行点估计

B.如果使用点估计，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不一定被视为错报

C.当运用区间估计来评价管理层点估计的时，注册会计师可能作出错报不小于，管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的结论

D.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有可能的结果均可被视为合理

19、在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问的事项是（）。

A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

B.关联方的经营情况、财务状况和财务报表审计情况

C.被审计单位和关联方之间关系的性质

D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易

20、注册会计师可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是（）。

A.对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准

B.与关联方进行频繁的交易，该交易需经治理层批准

C.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问

D.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易

21、下列有关对期初余额审计的表述中，正确的是（）。

A.期初余额就是上期结转至本期的金额，即期初余额等于上期期末余额

B.注册会计师对财务报表进行审计，一般无须专门对期初余额进行审计

C.注册会计师对期初余额进行审计，目的之一是为了证实期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报

D.如果上期财务报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期财务报表时仅对本期财务报表负责，对期初余额不负任何责任

22、在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）。

A.调查期后发生的长期负债的变化

B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费

C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权

D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债

23、在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）。

A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债

C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理

D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在

24、某上市公司2012年财务报表批准报出日为2013年4月10日。公司发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2013年3月15日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B.2013年4月8日因遭受水灾，存货发生毁损100万元

C.2013年2月8日公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.2013年4月8日公司支付2012年度财务报表审计费40万元

25、在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

B.重大错报风险

C.独立性要求

D.审计时间预算

二、多项选择题（共10小题）

1、下面有关审计风险模型的判断中，错误的有（）。

A.审计风险模型的运用，将企业的内部控制与审计抽样有机结合，解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性

B.审计风险模型要求注册会计师将审计资源配置到重要的领域

C.在风险导向审计方法阶段，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险的模型已经失去意义

D.审计风险模型是审计抽样的基础，在运用风险导向审计时，将不会采用选取全部项目进行测试

2、审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有风险限制的有（）。

A.编制的财务报表无公认的会计估计模型

B.注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围

C.技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（计价认定）

D.企业经营流动资金匮乏，被审计单位处于夕阳行业

3、下列控制中，属于信息系统的一般控制的存在缺陷的有（）。

A.未经授权人员对录入数据的字段格式修改

B.系统未识别经确认的入库单而记录了购货业务

C.系统防火墙过期失效

D.订单中客户代码输入错误，系统不能生成发运凭证

4、注册会计师负责对甲公司财务报表进行审计。在组织项目组讨论时，注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（）。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.管理层对财务报表的责任签署了必要的声明书

D.甲公司是否面临重大的经营风险

5、注册会计师执行穿行测试可以实现的直接目的和审计证据有（）。

A.确认对业务流程的了解

B.识别可能发生错报的环节

C.评价控制运行的有效性

D.确认内部控制记录的准确性

6、注册会计师与管理层的沟通的下列事项可能不适当的有（）。

A.注册会计师实施的具体审计程序的性质

B.管理层的胜任能力问题

C.怀疑被审计单位员工涉及舞弊

D.审计工作中遇到的重大困难

7、X公司2011年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2012

年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2011年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（）。

A.告知X公司管理层

B.告知B会计师事务所

C.要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

D.在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

8、对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当（）。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

D.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

9、与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有（）。

A.资产负债表试算平衡表左边的“账项调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“账项调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差

B.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差

C.资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应等于被审计单位提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额

D.资产负债表试算平衡表中“未分配利润”项目的“期末审定数”栏的数额，应等于利润表试算平衡表中“净利润”项目的“审定数”栏中的数额

10、B注册会计师负责对乙公司2012年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月15日，财务报表报出日为2013年3月20日。如果针对2013年3月18日知悉了可能导致修改审计报告事实，B注册会计师应当采取的措施有（）。

A.与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改

B.如管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或修改的审计报告

C.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告,增加补充报告日期为“除附注×所述事项的日期为2013年3月18日之外，2013年3月15日”

D.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，将审计报告日期修改为“2013年3月18日”

简答题（共6小题）

1、D注册会计师负责对上市公司丁公司2012年度财务报表进行审计。2012年丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师通过实施向银行函证必要审计程序后，认为丁公司2012年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司2012年度已审计财务报告公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

2、资料：福星证券股份有限公司（以下简称福星证券）成立于上世纪90年代，是一家综合类全国性证券公司。准备吸收合并长江集团，福星证券聘请金玉会计师事务所作为本次吸收合并的审计机构。而金玉会计师事务所同时担任长江集团年度财务报表审计机构。为了激励金玉会计师事务所积极配合本次吸收合并，福星证券承诺一旦上市顺利实施，将在业务约定书约定的审计费用基础上再额外支付l0万元，并承诺将安排金玉会计师事务所项目合伙人王强去欧洲旅游。

在该吸收合并项目的审计计划阶段，项目合伙人王强对其项目组成员遵循有关职业道德守则的情况进行了了解：注册会计师李龙已在福星证券下属证券营业部正常开户；注册会计师张虎的哥哥在福星证券担任董事；注册会计师赵德的妻子在福星证券任人事部经理。

要求：针对金玉会计师事务所接受福星证券委托实施吸收合并项目审计，简要分析是否存在对金玉会计师事务所及相关项目组成员遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要说明理由。如存在产生不利影响的情形，简要说明消除不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施。

3、资料：A会计师事务所原负责审计档案管理的B职员调离岗位，档案管理员E自2012年2月起继任。M注册会计师负责G公司2011年度财务报表审计，并于2012年3月1日完成了所有审计工作，G公司也于同日签署了财务报表和管理层声明书，审计报告完成于3月15日并提交给了G公司治理层。2012年5月10日，M注册会计师正在清理工作底稿准备归档，档案管理员E协助其工作。

在清理工作底稿时，项目组助理人员C将原形成财务报表试算平衡表的草稿丢弃；对有些底稿中编制人未签名的，M注册会计师要求助理人员C补签，有一份原由助理人员C编制的有关销售收入的备忘录，由于字迹潦草，项目经理要求其重新誊抄；项目经理M将刚收到的一张K公司应收账款询证函回函原件，交给助理人员C更换同笔应收账款回函传真件，在更换之前，助理人员核对了原件和传真件，未发现内容差异。

要求：请指出，A会计师事务所在工作底稿归档和档案保管期间存在哪些问题，并简要说明理由。

4、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：

（1）A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

（2）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。

（3）A注册会计师在确定样本规模时不用考虑销售费用账户的可容忍错报。

（4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

（5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。

（6）甲公司2010年销售费用账面金额合计75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。

要求：

（1）针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。（2）甲公司2010年销售费用账面金额合计75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模

为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。在不考虑上述（1）至（5）项的情况下，计算销售费用错报金额的点估计值。

5、以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。

A.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

B.根据销售发票反映的内容，比较会计科目表上的分类

C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

D.将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对

E.将主营业务收入明细账中的记录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对

F.选择发运凭证，追查相关的销售发票，并与主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

G.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分）（2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分）（3）导致无法发表意见的事项段：甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分）（4）审计意见段：由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

审计试题以及答案

《审计》试卷一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险

2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T

第五章习题(审计学)

5.2.1填空题 1．审计的整个过程，就是根据审计证据形成____和____的过程。 2．审计工作底稿是____和结果的书面证明，也是____的汇集和编制审计报告的依据。 3．审计人员实施审计工作的最终目的是根据一定的____对被审计单位的____发表意见。 4．间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起____，需要与____结合起来应用。 5．收集——是审计工作的核心，也是考核____的重要环节，关系到审计工作的成败。 6．函证是指审计人员向被审计单位或其他单位____并要求____。 7．鉴定审计证据的重要性程度往往以作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员作出____。 8．审计证据的可信性包括审计证据的____和审计证据____。 9．-般来说，被审计单位对审计证据的____越小，其____就越强。 10.审计人员不得不考虑审计证据的效用与收集、鉴定这些审计证据的之间的关系，这就是审计证据____的概念。 11.审计工作底稿是____的汇集，也是形成____的依据。 12.审计工作底稿的作用之一是便于编制、____和____审计报告。 13.市计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为____和____。 14.审计工作底稿的____与____直接影响审计结论的可信性和审计工作的成败。 15.审计工作底稿由____填制后，____必须进行复核。 5.2.2判断题（正确的划“√”，错误的划“×”） 1．在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。( ) 2．审计人员运用适当的审计程序，采取所有的审计手续无非都是围绕着发挥审计作用这一目的。( ) 3．能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。( ) 4．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( ) 5．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( ) 6．凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。( ) 7．审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的自然证据。( ) 8．如果离开了矛盾证据，审计人员就无法提出审计意见和审计结论。( ) 9．审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。( ) 10.为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。( ) 11.如何在分工的基础上协调统一，提高审计工作小组的效率，圆满地完成审计任务，关键在于编好审计工作底稿。( ) 12.审计工作底稿的基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列入审计档案。 ( )． 13.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。( ) 14.审计工作底稿收集有被审计单位一些尚不宜于公布于众的信息和要求，这就要求审

审计题库

第一章一、判断题 1、财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（√） 2、资产负债表审计阶段，审计报表的使用者是社会公众。（×） 3、内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。（√） 4、注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。（×） 5、政府审计是独立性最强的一种审计。（×） 6、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。（√） 7、在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。（×） 8、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（√） 9、其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理

鉴证、网域认定等。（√） 10、在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。（×）11、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。（√）二、单项选择题 1、注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是（ D ）。 A、独资企业 B、合作企业 C、公司制企业 D、合伙企业 2、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ C ）。 A、详细审计阶段 B、资产负债表审计阶段 C、财务报表审计阶段 D、抽样审计阶段 3、在注册会计师审计的形象和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（ D ）。A、财务报表审计B、内部控制导审计C、20世纪初的美国式审计D、早期的英国注册会计师审计 4、编制财务报表的责任在于（ A ）。

审计报告审计意见练习题

审计报告练习题一、单项选择题 1、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 B、当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计 C、对审计报告使用和分发的限制 D、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要 2、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。 A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计 C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的 D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果 3、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。 A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日 4、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。 A、无保留意见或否定意见 B、否定意见或无法表示意见 C、保留意见或否定意见 D、保留意见或无法表示意见 5、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。 A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点 B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D、外国子公司的存货无法监盘 6、甲会计师事务所于2013年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2012年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2013年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2012年度利润总额为11亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，注册会计师A首先应当（）。 A、要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致 B、修改招股说明书 C、修改审计报告 D、确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改 7、注册会计师应当就获取其他信息的问题提前与被审计单位沟通，提请被审计单位作出适当安排，在尽可能早的时间内把与已审计财务报表一同披露的其他信息提供给注册会计师，以便注册会计师能够在下列日期获取并阅读其他信息的时间是（）。 A、资产负债表日前

审计真题与答案

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（） A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告参考答案：B 答案解析：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴

证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（） A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准 B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员 C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务参考答案：A 答案解析：教材49页上方。在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑５个方面的特征，本题考核的是第２个特征。 3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（） A.由预期使用者责任方早请取得 B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述 C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者 D.由预期使用者根据判断自行形式标准参考答案：B 答案解析：教材54页下边。本题考核标准获取方式中的第2种。 4．在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）

《审计学》第02部分作业参考答案_20110424

《审计学》第二部分习题参考答案第五章审计准则和审计依据（4）一、判断题 1、审计准则是审计理论的重要组成部分，对审计人员和审计行为具有制约功能。（V） 2、审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（V） 3、独立审计准则是民间审计的行为规范，因而民间审计人员在工作中应当参照执行。（V） 4、审计准则的实施，使审计人员的审计工作有了规范和指南，便于考核审计工作质量。（V） 5、审计准则按照其性质和内容大致可以分为法规性的和指标性的两大类。（X） 6、实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（V） 7、我国独立审计准则的有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发的。（X） 8、内部审计制度是评价内部控制系统健全性和有效性的重要依据之一。（V） 9、与审计相关的法规其层次越高，覆盖面就越大，具体适用性也就越强。（X） 10、审计准则是对审计主体和主体行为的规范性文件。（V） 11、审计依据的相关性是指它要与审计的程序和方法相关联。（X）12、审计准则和审计标准，就其演变历史来看，是并非完全相同的两个概念。（X）

二、单项选择题 1、审计准则，又称（B），是对审计人员工作质量的权威性判断标准。 A.审计依据B、执业准则C、审计假设D、审计条例 2、一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个很高的标准，而且把（A）视为审计工作的灵魂。 A、独立性 B、客观性 C、权威性 D、真实性 3、实施审计准则，可以赢得利益相关者和（D）的信任。 A、审计人员 B、委托审计者 C、被审计单位 D、社会公众4、我国民间审计的独立审计准则，是对执行（C）所作的规定。 A、咨询业务 B、会计业务 C、审计业务 D、管理业务5、审计人员根据（D）提出审计意见，做出审计结论，才能令人信服，取信于社会公众。 A、审计目标 B、审计任务 C、审计准则 D、审计依据6、审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（A），这是现代审计的一个重要特征。 A.内部控制系统B、内部会计系统C、内部管理系统D、内部审计系统 7、审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的相抵触时，则应以（A）的规定为准，做出判断和评价。 1 A.高层次规定B、低层次规定C、审计制度D、会计制度E、国家最高法律 8、许多审计依据都有一定的（B），不是在任何地区都能适用的。 A、局限性 B、地域性 C、层次性 D、时效性9、在时间上，各种审计依据要受到（D）的限制。

审计题库2

第八章一、判断题 1、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多（×）。 2、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（√） 3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划（√） 4、审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务层次的重要性水平（×） 5、账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。（×） 6、当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。（×） 7、不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。（√） 8、注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。（√） 9、当重大错报风险的水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。（×） 10、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留意见或否定意见。（×） 11、在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。（×） 12、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（×）二、单选 1、计划某项审计工作时，审计人员应分（ C ）层次来评价重要性。 A、总分类账和明细分类账 B、资产负债表和利润表 C、财务报表和账户余额 D、汇账凭证和原始凭证 2、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系式是（B ）。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时呈同向变动关系 D、不明显的关系 3、下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ A ）。 A、对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平 B、被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本 C、内部控制健全，可将重要性水平定得高一点 D、对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平 4、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（C ）。 A、.程序风险 B、控制风险 C、检查风险 D、固有风险 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ A ）。 A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系 6、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ D ）。 A、实际估计水平 B、计划估计水平 C、实际水平 D、计划可接受水平 7、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（ C ） A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序能否适合审计项目的具体情况 C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当 8、通常情况下审计计划阶段的主要工作不包括（ D ） A、初步评价被审计单位的内部控制制度 B、调查了解被审计单位的基本情况 C、确定重要性，分析审计风险 D、复合审计工作底稿，审计期后事项 9、实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否（ B ） A、重新了解内部控制 B、追加相应的审计程序 C、重新执行控制测试 D、重新确定重要性水平和可接受审计风险 10、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择

审计报告习题

审计报告一、单选题 1.注册会计师通过签署审计报告履行审计责任。以下对审计报告作用得判断不恰当得就是( )。Ａ.由于注册会计师对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见能够得到社会各界得普遍认可,因此,审计报告具有鉴证作用 B.注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见得审计报告,以提高或降低财务报表使用者对财务报表得信赖程度 C、通过审计报告,可以证明注册会计师在审计过程中就是否实施了必要得审计程序,就是否以审计工作底稿为依据发表审计意见,发表得审计意见就是否与被审计单位得实际情况相一致,审计工作得质量就是否符合要求 D。审计报告能够在一定程度上直接降低被审计单位得财产所有者、债权人、股东等利害关系人得投资风险,从而发挥审计报告得保护作用正确答案:Ｄ解题思路:选项D不恰当。注册会计师根据审计准则得规定,在执行审计工作得基础上,对财务报表得合法性、公允性发表审计意见,从而提高提高或降低财务报表使用者对财务报表得信赖程度,但不能直接降低各利害关系人得投资风险。 2.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见得审计报告,后任注册会计师G在其审计报告中继续反映相关事项得最主要条件就是()。 A.相关事项得错报金额与性质强弱 B。前任确定得财务报表重要性水平 C.相关事项就是否影响本期财务报表 D.后任所出具报告得具体意见类型正确答案:C解题思路:选项C具体体现了注册会计师审计期初余额得基本立场,即始终以就是否影响本期为出发点。３.审计报告就是注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见得书面文件。以下对审计报告得特征得理解中,不恰当得就是( )。 A.注册会计师在实施审计工作得基础上才能出具审计报告Ｂ.注册会计师应当以书面形式出具审计报告 C.注册会计师在合理保证财务报表不存在重大错报得情况下才能出具审计报告 D、注册会计师通过签署审计报告履行审计责任正确答案:C 解题思路:选项C不恰当。如果注册会计师在审计过程中审计范围受到重大限制,无法获取充分、适当得审计证据时应当出具无法表示意见得审计报告,此时并不表明注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报。 4.当注册会计师出具非无保留意见得审计报告时,应当在注册会计师责任段之后、审计意见段之前增加说明段,清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见得所有原因,并在可能情况下,指出其对( )得影响程度。 A、审计报告 B、财务报表Ｃ.审计意见 D。财务信息正确答案:Ｂ解题思路:选项B恰当。审计报告说明段得本质就是说明对意见段得影响,意见

审计实务各篇习题

第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。

审计学第五章

第五章审计证据与审计工作底稿 1.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )11单 A.管理当局声明书 B.收料单 C.银行对账单 D.董事会会议记录【答案】C 2．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是() 14单 A.应收账款函证回函 B.购货发票 C.车间领料单 D.采购合同副本【答案】A 3. 注册会计师判断审计证据是否充分，一般考虑的主要因素有( ) 15多 A、审计风险 B、具体审计项目的重要性 C、注册会计师及其业务助理人员的经验 D、审计过程中是否发现错误或舞弊 E、审计证据质量【答案】ABCDE 4.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是( ) 11单 A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】A 5．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是() 12单 A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】A

6. 下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误．．的是( ) 15单 A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D、只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据【答案】D 7.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。11论【答案】 8．下列关于审计证据的表述，错误．．的是() 12单 A．审计证据并非越多越好 B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序【答案】C 9. 下列与审计证据有关的表述中，正确的是( ) 15单 A、如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需要考虑相关内部控制的有效性 D、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的联系【答案】B 10.【2015分析】众城信会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：（1）请简述一下审计证据的性质。（2）你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。（3）你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。【答案】（1）审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心

审计题库汇总

第一章?审计概述一、单项选择题 1.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这主要是为了证明应付账款的（）认定。 A.存在??? B.完整性?? C.权利和义务?? D.准确性 2.注册会计师在审计2013年财务报表营业收入的过程中，通过比较2013年最后几天和2014年最初几天的发货单日期与记账日期，能够证明的是营业收入的（）认定。 A.发生?? B.完整性?? C.截止?? D.准确性 3.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，可直接证实固定资产的（）认定。 A.分类和可理解性?? B.准确性和计价?? C.完整性?????? D.发生以及权力和义务 4.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（）。 A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分 B.函证应收账款 C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收账款明细账 D.从应收账款明细账查到发运单、销售发票等原始凭证 ?5.针对已经支付了的购货款项，被审计单位并没有做会计处理，注册会计师有理由怀疑被审计单位违反了应付账款的（）认定。 A.存在???? B.完整性??? C.权利和义务??? D.计价和分摊 ?6.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，具有批判和质疑的精神 B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉 C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由 D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，就可以适当降低保持职业怀疑的要求 ?7.如果被审计单位某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正，由此产生的风险称为（）。 A.重大错报风险?? B.固有风险?? C.控制风险?? D.审计风险 ?8.下列情形中违反了“存在”认定的是（）。 A.账面记录的应收账款已经被质押???????????? B.虚构了应收某客户的账款 C.没有某笔销售交易却在账上记录了该笔交易?? D.将本期的交易推到下期记录

审计习题1

1.XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德规范，正在对近期承接的业务进行自查。在检查中，XYZ会计师事务所发现了以下情况：（1）注册会计师L在执行了Q上市公司财务报表审计业务并出具了审计报告后，报告尚未对外公布便购买了该公司30万元的股票。XYZ会计师事务所的负责人得知这一情况后，当即要求注册会计师L放弃持有Q公司的股票。L认为，职业道德虽然禁止注册会计师在与被审计单位存在经济利益的情况下执行该单位的审计业务，但由于其购买股票的行为是在审计业务完成之后发生的，并不违反职业道德的规定。（2）XYZ会计师事务所的助理人员M于2007年2月取得注册会计师证书。事务所决定，自同年4月起，派M前往外地客户——某民营航空公司负责审计工作。M认为自己虽然从事审计工作多年，但并不熟悉航空业业务和会计实务，难以胜任此项工作，并将此观点告知事务所。事务所决定由另一家航空公司已退休的前任财务主管张某担任其业务助理。（3）一家专门从事软件研发的R公司为了推销其新近研发的财务软件，要求租用XYZ 事务所的一间闲置的办公室向前来洽谈业务的客户演示其新产品。XYZ会计师事务所为了向用户负责，要求其对新产品质量进行鉴定，在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性能之后，与R公司签订了房屋租赁合同，房屋租赁费用符合当地的市场行情。合同约定，R 公司在XYZ事务所从事产品宣传必须遵守国家相关法规规定，不得骚扰、欺诈顾客，不得出现任何有关R公司的名称、地址等资料。（4）XYZ会计师事务所为了扩大影响，在当地某晚报上发布了广告。广告内容为：“本所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为2 800万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有 3 名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持本所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。要求：请分别针对上述每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。 2．ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 3．D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

审计练习题

1.审计的最基本的职能是( ) A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 2.关于审计独立性的表述中不正确的是（） A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性； B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大； C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。 3．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。 A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 B．注册会计师是否提出了错误的审计意见 C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述 D．注册会计师是否遵循审计准则的要求 4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。 A．经济独立 B．思想独立 C．实质上的独立 D．形式上的独立 5．( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。 A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失 6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。 A．大，多，高，少 B．大，少，高，少 C．大，多，高，多 D．大，少，高，多 7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。 A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较 4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。 A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关 8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。 A．真实的 B．完整的 C．按正确金额反映的 D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露 10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。

注会审计题库A (64)

一、单项选择题 1. A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。 A.注册会计师拟不承接该审计业务 B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响 C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告 D.注册会计师应当解除该审计业务约定 2. 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 3. 下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。 A.注册会计师的责任和管理层的责任 B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 4. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。 A.审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序 5. 在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。 A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源 6. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。 A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源

审计课件习题

第二章审计目标与审计报告案例分析 1、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。（6）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值20 000元，即将到期。要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。（1）第（1）项对独立性产生威胁。项目组负责人A注册会计师与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。（2）第（2）项对独立性产生威胁。项目组成员B与审计客户的基建处处长I关系密切，而且因为I是基建处处长，所以很可能会对财务报表中的在建工程等产生重大影响。同时项目组成员B是按照甲公司职工的付款标准付款的，并不是市场上的公允价，所以构成对独立性的威胁。（3）第（3）项对独立性不产生威胁。项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。（4）第（4）项对独立性不产生威胁。项目组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。（5）第（5）项对独立性不产生威胁。原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。（6）第（6）项对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。 2. X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2005、2006和2007年度会计报表。双方于2007年底签订审计业务约定书。假定ABC事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况: (1)ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。 (2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任X银行的统计员。请分别针对上述五种情况，判断ABC事务所或相关注册会计师的独立性是否受到损害。1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费