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内部控制制度-投资循环

节次投资循环系统流程图

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、投资政策与【作业程序】【依据数据】

投资评估1、本公司除进行一般营业活动外,于有闲置1、取得或处分资

自有资金、意图控制被投资公司或有特产管理程序

殊机会时,为公司整体利益之考虑,得进行2、一般公认会计

投资活动。原则

2、本公司之投资项目包括短期投资,长期股权

不动产投资、出租及其他投资等。

3、投资之定义及范围：

(1)短期投资

系指利用本公司之闲置自有资金所取得

之投资标的物,例如股票、受益凭证、商

业本票、银行可转让定期存单、银行承

兑汇票、公司债、公债及不国库券等其

具有公开市场可随时变现不致影响公司

经营政策,且不以控制被投资公司或其建

立关系为目的,其意图持有之期间不以一

年或一个营业周期为限。

(2)长期股权投资

系指本公司意图控制被投资公司与其建立

密切业务关系且未具有公开市场无法随时

变现而拟长期持有之股权投资。

(3)不动产投资及出租

系指公司非为营业目的而取得之不动产投

资标的物及出租,如土地、房屋等。

4、本公司短期闲置资金之运用,由财务主管依据

资金状况提出建议,依总经理核准后执行。

5、不动产提供抵押担保者应经董事会核准,并由

财务部做适当记录。

6、本公司之重大投资计划应由财务主管评估,呈

总经理审查,由董事长或董事会视核决权限

核准之。

【控制重点】

1、各项投资计划是否依据核决权限,经评估、评

估、审查后,方才执行,以确保投资程序之达成。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

一、购入【作业程序】【依据数据】

1、财务单位于拟购入具有公开市场及公平市1、取得或处分

价之股票、债券等有介证券以调节资金供资产处理程序

需状况时,应按「取得或处分资产处理程序」2、长(短)期投

之规定,拟具「短期投资评估报告」依投资资管理办法

额度呈报总经理、董事长或董事会决议后, 3、一般支出请

始得为之。款作业程序

2、「短期投资评估报告」之内容应包括：4、一般缴款作

(1)投资目的；业程序

(2) 投资标的物；5、一般公认会

(3) 投资金额；计原则

(4) 拟购入价格；【使用窗体】

(5) 预计持有期间；1、短期投资评

(6) 投资报酬之预测；估报告

(7) 投资风险之评估及应变措施；2、长(短)期投

(8) 投资前后之现金流量；资存取清单

(9) 替代方案；3、付款恁单

(10)其他应说明事项。4、缴款单

3、承办人员于「短期投资评估报告」经核准后, 5、传票

应填立请款单依「一般支出请款作业」支请6、相关账册

款项。

4、承办人员于支付款项、办理交割手续完毕后,

应即会请会计单位进行相关账务处理作业；

另所购入之有价证券则交指定人员或单位统

一保管。

5、进行短期投资如达「取得或处分资产处理程序」

第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易对

象实质为关系人者,则应提股东会报告。

【控制重点】

1、进行有价证券投资前,是否依「取得或处分资产

处理程序」经权责决策单位核准；是否依照决

策内容进行投资。

2、承办人员是否依「一般支出请款作业」办理请款。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

3、承办人员于购入有价证券后,是否即刻知

会会计单位；而有价证券是否即交保管

单位统一保管。

4、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡

进行短期投资时,应公告申报或提股东会

报告者,是否依规定办理。

二、入账及保管【作业程序】

1、会计单位须依该有价证券之变现性或流通

性及投资目的,判断其投资性质是否属于

短期投资。

2、短期投资于购入时,应按「取得或处分资产」

处理程序」之规定,以当时其于集中交易或

证券商营业处所之交易价格为成本认定之基

准,并以该成本为入账基础,惟其成本包括购

买价格及其他直接因购置而发生之附带支出,

如：手续费等；但融资购入所支付之利息,

不得计入该成本。

3、有价证券若非由金融集中保管时,财务单位应

由专人负责保管之,并负责于有价证券记录簿

记录其进、出状况及由送交保管者签认。

4、财务单位应定期或不定期进行点算手存有价

证券之种类及数量,并与长远(短)期投资存取

清单核对。

【控制重点】

1、各项投资其性质是否确属短期投资。

2、入账时,是否以购入时之成本为入账基础；该

成本除购买价格外,是否将直接之相关费用一

并计入。

3、各项有价证券是否妥善保管；其与相关印鉴

是否分交不同人员负责保管。

4、各项有价证券之进、出是否详实纪录,财务单

位是否定期或不定期进行点算,并与长远(短)

期存取清单核对。

三、期末评价【作业程序】

1、凡短期投资之期末评价,悉依「一般公认会计

原则」处理：

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

(1)评价方法为「成本与市价孰低法」且应

注明成本计算方法。

(2)「成本与市价孰低法」之比较原则,系采

短期投资之总成本与其总价为基础。

(3)市价下跌时,该“短期投资未实现跌价损失”

应计入当期损益,“备抵跌价损失-短期投

资”则列为短期之抵销科目；市价回升后

则于“备抵跌价损失—短期投资”贷方余

额之范围内冲转,差额并认列“短期投资

未实现增值利益”。

2、会计人员于会计期间结束后,即应按上述原

则进行后续评价并依据成本与市价计算结

果决定跌价金额切立传票呈核后登录账册。

【控制重点】

1、各项短期投资之期末评价是否均依「一般

公认会计原则」办理；评价金额及会计科

目是否正确适当。

2、各有关期末评价之会计分录是否于会计期

间结束时进行调整并切立传票、登录账册。

四、股利(股息) 【作业程序】

之认列1、持有权益证券时,于被投资公司除息或除权

基准规定期限前,即应办理过户手续,以维护

公司权益。

2、现金股利

(1)于投资当年度收到现金股利时：

其属“清算股利”,应扣减原投资成本以

降低每股股票购买成本。

(2)于投资之次年度或以后年度收到现金股利

于收得年度之除息日以“投资收益”入账。

3、股票股利

凡收得被投资公司发放之股票股利,会计单位

仅须于除权日注记股权增加数额,并按增加后

之总股数,计算每股成本或账面价值。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

4、利息收入

凡投资有价证券所收得利息收入,均列为

收得年度之“利息收入”。

5、凡投资有价证券所得之资本利得,均列为

收得年度之“投资收益”。

6、收到股票股利时,应将该股票并同其他票券

集中保管,于长(短)期投资存取列表记载增

加之股数。

7、收到现金股利或债券利息时,承办人员应依

「一般缴款作业程序」填立缴款单办理缴

款。

8、次年度收到股利可扣抵税额凭单时,是否与

收到现金暨股票股利相符。

【控制重点】

1、是否于规定期限内办理过户。

2、收得股利或债券利息后,其投资收益及投资

成本之计算、入账是否正确、实时。

3、各类股利、债券利息依法可享租税减免者,

于结算申报时是否适当办理。

4、收得股票股利是否并同其他票券妥善保管

并记录。

5、收得现金股利或债券利息时,是否依「一般

缴款作业程序」办理缴款。

6、次年度收到股利凭单时应核对其可扣抵税

额是否正确。

五、处分【作业程序】

1、财务单位于拟处分短期投资时,应按「取得或

处分资产处理程序」之规定,拟具「短期投资

处分评估报告」依处分额度呈报总经理、董

事会决议后,始得为之。

2、「短期投资处分评估报告」内容应包括：

(1) 处分标的物；

(2) 拟处分数量及成本金额；

(3) 拟处分价格；

(4) 投资损益之评估。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

3、处分短期投资如达「取得或处分资产处理

程序」第八条所列标准者,应行公告申报,且

其交易对象为关系人者,则应提列股东会报

告。

4、承办人员据经核准之「短期投资评估报告」

基相关单证至保管人处领取拟处分有价证券,

并于长(短)期投资存取清单签认。

5、处分后所得之价款经扣减应缴纳之税损后,

承办人员应按「一般缴款作业程序」办理

缴款。

【控制重点】

1、处分各项短期投资前,是否依「取得或处分

资产处理程序」经权责决策单位核准；是否

依决策内容进行处分。

2、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡处分

短期投资时应公告申报或提股东会报告者,

是否依规定办理。

3、承办人员是否依「一般缴款作业程序」办理

缴款。

4、处分是应缴纳之相关税捐,是否均依法缴纳。

【作业程序】

六、处分损益之1、处分短期时,以其“售价”与“成本”之差额

认列及入账为“已实现损益”；至于“未实现跌价损失”

及“备抵跌价损失”余额,则于期末评价时,再

行调整。

2、有关基成本之决定,按「取得或处分资产处理

程序」以当时其于集中交易市场或证券商营

业处所之交易价格为成本认定之基准,且应采

加权平均法计算之。

3、原短期投资而转列为长期投资时,若市价较成本

为低,该跌价部分,应作为已实现跌价损失,俾将成

本降低至市价,并新市价作为转列长期投资后之

新成本。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

4、会计人员应据各项投资损益计算资料切

立传票,经呈核后登录账册。

【控制重点】

1、处分短期投资益之计算,是否以“售价”

抵减“成本”后之金额认列之。

2、“成本”是否以处分当时其于集中交易

市场或证券商营业所之交易价格为基准；

是否采加权平均单价计算之。

3、短期投资转列为长期投资时,其成本及损益

之认列是否正确。

4、有关投资损益之账务处理,是否实时、正确。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

一、购入【作业程序】【依据数据】

1、公司在公司章程或「取得或处分资产处理

程序」之限制范围内,由最高决策决议因特

殊目的拟进行长期股权或债券投资时,应交

办由财务单位拟具「长期投资评估报告」

按「取得或处分资产处理程序」之规定依

投资额度呈总经理后转呈董事长或董事会

决议,始得为之。

2、「长期投资评估报告」之内容应包括：

(1) 投资目的之分析与评估；

(2) 投资标的物；

(3) 投资金额与持股比率；

(4) 拟购入价格；

(5) 投资风险之评估及应变措施；

(6) 投资前后之现金流量；

(7) 替代方案；

(8) 其他应说明事项。

3、长期投资购入价格之参考依据：

(1)于集中市场或证券商营业处所买卖之股权,

或债券：依购入当时之股权或债券价格决

定。

(2)非于集中市场或证券商营业处所买卖之股权

或开放式受益凭证者外之投资：于考虑其每

股净值、获利能力、未来发展潜力及参考当

当时交易价格议定,并洽请证券分析专家对交

易价额之合理性表示意见。

(3)非于集中交易市场或证券商营业处所买卖之

债券：于参考当时市场利率、债券票面利率

及债务人债信后并参考易价格议定。

4、承办人员于「长期投资评估报告」经核准后,

应填立付款凭单依「一般支出请款作业程序」

支请款项。

5、承办人员于支付款项、办理交割手续完毕后,

倘为股权投资,应随时办理过户,俾将该股票记入

公司名下,以确保其所有权及公司权益。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

6、承办人员相关作业办妥后,应即会请会计

单位进行相关账务处理作业；另所购入

之有价证券则交指定人员或单位统一保管。

7、进行长期投资如达「取得或处分资产处理

程序」第八条所列标准者,应行公告申报,

且其交易对象裨为关系人者,则应提股东

会报告。

【控制重点】

1、进行各类长期投资前,是否依「取得或处分

资产处理程序」经权责决策单位核准；是否

依照决策内容进行投资；投资总额是否超过

公司章程或公司法第十三条所订之限制。

2、若非于集中交易市场工证券商营业处所买卖

之股权及债券,决定其购入价格之参考数据

是否充分、详实、客观；价格之计算是否正

确、合理。

3、承办人员是否依「一般支出请款作业程序」

办理请款。

4、购入股权后,是否立即办理过户手续。

5、承办人员于办妥各项手续后是否立即知会

会计单位；而有价证券是否即保管单位统

一保管。

6、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡进行长

期投资时,应公告申报或提股东会报告者,是否

依规定办理。

二、入账及保管【作业程序】

1、会计单位应视投资之性质及目的,判断该投资确

属“长期投资”；凡符合下列条件之一者,均应

列为“长期投资”：

(1)所购入之股权或债券无公开市场或明确市价者；

(2)意图控制被投资公司或与其建立密切之业务关

系所进行之股权投资。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

(3)因契约、法律或自愿性累积资金以供特

殊用途或达成特殊目的所购入股权可债

券。

2、长期投资于购入时,应以其购入成本为入账

基础；惟其成本包括购买价格及其他直接

因购买而发生之附带支出,如：手续费等；

但融资购入所支付之利息,不得计入该成本。

3、若为长期股权投资,会计单位于入账时,应先

确认其已过入公司名下,确为公司的持有。

4、长期投资有价证券,应由财务单位或管理单

位指定人负责保管之,并负责于长(短)期投

资存取列表记录其进、出状况及由送交保

管者签名。

5、财务单位应定期或不定期进行点算手存长

期投资有价证券之种类及数量,并与长(短)

期投资存取清单核对。

【控制重点】

1、各项投资其性质是否属“长期投资”。

2、入账时,是否以购入时之成本为入账基础；

该成本除购买价格外,是否将直接之相关

费用一并计入。

3、若为长期股权投资,是否确属公司所有。

4、各项有价证券是否妥善保管；其与相关印

鉴是否分交不同人员负责保管。

5、各项证券之进、出是否详实纪录；财务单位

是否定期或不定期进行点算,并与长(短)期投

资存取清单核对。

三、期末评价【作业程序】

1、凡适用成本法评价之长期股权投资,悉依「一般

公认会计原则」及「长期股权投资会计处理」

办理：

(1)评价方法为「成本与市价孰低法」且以总成本

与总市价比较之。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

(2)市价下跌时,该“未实现跌价损失”应计

入股东权益之减项,“备抵跌价损失”则

列为长期股权投资之抵销科目,市价回升

后,则于“备抵跌价损失”贷方余额之范

围内冲转,差额并认列“未实现投资损失”。

(3)长期股权投资未实现跌价损失,若有证据

显示市价回复之希望甚小时,应即转为已

实现跌价损失,列入当期损益计算,该投资

之成本应降低至市价,并依该市价作为新

成本。

2、会计人员亚运会期间结束后,即应按上述原则

进行续后评价并依据成本与市价计算结果决

定跌价金额切立传票呈核后登录账册。

【控制重点】

1、凡具有公平市价之长期股权投资之期末评价

是否均依「一般公认会计原则」办理；评价

金额及会计科目是否正确适当。

2、各有关期末评价之会计分录是否于会计期间

结束时进行调整并即切立传票、登录账册。

四、股利(股息) 【作业程序】

之认列1、凡有关长期股权投资之损益认列及其他相关

或特殊情况之会计处理,悉依「长期股权投资

会计处理准则」办理。

2、以成本法评价之长期股权投资：

(1)现金股利：

a.于投资当年度收到现金股利,应于除息贷记

长期股权投资以扣减原投资成本,不得列为

投资收益。

b.以后年度收到现金股利,应于除息日列为投资

收益；惟被投资公司发放现金股利之累积如

超过自投资后至发放股利年度期末止其损益

累积数时,则收到属于该超过数额之现金股利

应贷“长期股权投资”不得列为投资收益。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

(2)股票股利

凡收得股票股利时,会计单位应于除权

日注记股权增加数额,并按增加后之总

股数,重新每股成本或账面价值。

3、以权益法评价之长期股权投资：

(1)现金股利

凡收到现金股利,均应于除息日贷记「

长期股权投资」扣减原投资成本,不得列

为投资收益。

(2)股票股利

凡收得股票股利时,会计单位应于除权日

注记股权增加数额,重新计算每股成本或

账面价值。

4、长期债券投资利息收入,则以每期收到利息

加减折、溢价之摊销金额计之,并列为“投

资收益”。

5、收到股票股利时,应将该股票并同其他票券

集中保管,并于长(短)期投资存取列表记载

所增加之股数。

6、收到现金股利或债券利息时,承办人员应依

「一般缴款作业内部控制程序」填立缴款

单办理缴款。

【控制重点】

1、长期股权投资是否按其对被投资公司之影响

力大小,采用正确之评价方法,且依规定须编

制母子公司合并报表者,是否编制之。

2、各关长期股权投资之会计处理是否均依照

「长期股权投资会计处理」办理。

3、收得股利或债券利息后,其投资收益及投资

成本之计算、入账是否正确、实时。

4、各类股利、债券利息依法可享租税减免者,

于结算申报时是否适当办理。

5、收得股票股利是否并同其他票券妥善保管

并记录。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

6、收得现金股利或债券利息时,是否依「一」

般缴款作业内部控制程序」办理缴款。

五、处分【作业程序】

1、公司最高决策决议拟处分长期股权投资或

债券投资时,应交办由财务单位拟具「长期

投资处分评估报告」按「取得处分资产处

理程序」之规定,依处分额度呈报总经理、

董事长或董事会决议后,始得为之。

2、「长期投资处分报告」内容应包括：

(1)处分标的物；

(2)拟处分数量及成本金额；

(3)拟处分价格；

(4)投资目的达成状况之说明与评估；

(5)投资损益之说明。

3、处分除于集中交易市场或证券商营业处所

买卖或开放式受益凭证或非为原始股之长

期股权投资者外之投资时,应参照「取得或

处分资产处理程序」第五之一项。

4、处分长期投资如达「取得或处分资产处理

程序」第八条所列标准者,应行公告申报,

且其交易对象实质为关系者,则应提股东会

报告。

5、处分后所得之价款经扣减应完纳之税捐后,

承办人员应按「一般缴款作业内部控制程

序」办理缴款。

6、承办人员据经核准之「长期投资处分评估

报告」至保管人员处领取处分票券,并于长

(短)期投资存取清单签认。

【控制重点】

1、处分各项长期投资前,是否依「取得或处分资

产处理程序」经权责决策单位核准；是否依决

策内容进行处分。

2、依规定于处分长期股权投资,应洽请证券分析

专家对交易价额之合理性表示意见时,是否确实

办理。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

3、依「取得或处分资产处理程序」所订,凡处

分长期投资时应公告申报或提股东会报告

者,是否依规定办理。

4、承办人员是否依「一般缴款作业内部控制

程序」办理缴款。

5、处分时应缴纳之相关税捐,是否均依法缴纳。

六、处分损益之【作业程序】

认列及入账1、长期股权投资

(1)以成本法评价者：

a.处分时,其“售价”与“成本”之差额为

“已实现损益”；至于“未实现跌价损失”

及“备抵跌价损失”余额,则于期末评价

时,再行调整。

b.有关其成本之决定,则采加权平均法计算。

(2)以权益法评价者：

a.处分时,其“售价”与其“账面价值”之差

额作为其处分损益。

b.账上如有因长期股权投资产生之资本公积

时应按出售比例冲转,列为当期收益。

(3)原长期投资转列为短期投资时,若市价较成本

为低,该跌价部分,应作为已实现跌价损失,俾

将成本降低至出售日,得出出售日之账面价值

,以此账面价值与售价比较,计算处分损益。

2、长期债券投资：

处分时,应计算其至出售日之应计利息,并将溢

价或折价摊销至出售日,得出出售日之账面价值

以此账面价值与售价比较,计算处分损益。

【控制重点】

1、各项长期投资损益之计算是否正确。

2、长期投资转列为短期投资时,其成本及损益之认

列是否正确。

3、有关投资损益之账务处理,是否实时、正确。

节号6040 出席被投资公司股东会及董事会

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、出席被投资【作业程序】【依据数据】

公司股东会1、凡本公司转投资之各被投资公司召开股东1、公司法相关及董事会会时,本公司所指派之代表人应列席参加,且条文

若当选为董监事者,并应列席董事会。2、被投资公司

2、代表人收到各被投资公司开会通知及议事开会通知

手册时,应将影印本乙份转送财务部存查,以3、被投资公司

供追踪使用,若有涉及董监事改选或公司法议事手册

第一八五条及三一六条特别事项议案时,应4、被投资公司

呈总经理做成决议,交代表人于会议中行使股东会(董

其权利。事会)议事

3、公司指派代表人于出席股东会(董事会)报告记录

及会议记录后,须汇总重要决议事项,连同会议

记录呈交总经理签核后送董事长转董事会。

4、收到代表人出席股东会(董事会)报告及会议

记录后,对于会议中重要议事项认为足以影响

公司对被投资公司之投资效益者,应立即进行

评估。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、不动产投资【作业程序】

之取得1、财务部或相关单位人员经自行寻找或他人

介绍发现有开发价值之房屋或土地,应进行

投资可行性之初步评估,包括现场勘察、市

场调查及法规分析等。

2、拟定投资计划,进行可行性分析,并同时拟订

投资报酬分析及现金流量之概算。

3、将投资计划呈总经理审查后,送交董事长转

董事会核准。

4、不动产投资计划经核可后,应送请不动产专业

鉴价机构鉴价,并聘请法律顾问拟订不动产买

卖合约草案内容(包括买卖价格、付款方式、

产权过户方式及其他必要项目),呈财务部主管

审核后,送总经理核准。

5、不动产买卖契约内容经确定后,由总经理代表

公司与卖方签约,若于签约日须支付签约金者,

则应提前向财务部请款。

6、与卖方订契约后,应将合约正本及签约金收据

交财务部保管归档。

7、经办人员应依据合约规定,符合付款条件时,经

财务部主管核可后,依付款作业程序付款。

8、若买卖不动产价款达新台币三亿元以上或资本

额20%以上者,财务部应检附下列数据于签约

后二日内公告并向证期会申报。

(1) 标的物之名称及性质；

(2) 不动产之座落地点(含地号)及面积；

(3) 交易日期,如订约日、付款日或过户日期；

(4) 交易之相对人及其与公司之关系；

(5) 交易之相对人实质为关系人,并应公告选定

关系人灰交易对象之原因及前次移转价格

及取得日期,交易之对象或预定价格及取得

日期,本次交易之对象或预定价格及处分损

益。

(6)交付或付款条件；

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料

(7)标的物之监价报告(若交易金额在十亿元

以上者,须二家以上之监价报告)说明取

得或处分之目的或用途；

(8)以显著方式刊印〝股东若有异议,应于公

告起二周内向公司提出」〞之文字。

9、经办人员应于达到合约规定之过户条件时,

向卖方取得过户之必备文件办理过户。

10、过户完毕后应将所有权状及相关文件,订

成专册交财务部入账并归档。

11、财务部于审核相关文件无误后,制作传票

将预付房地款转为不动产投资科目。

二、投资效益之12、财务人员应定期调查不动产投资之最新

评估市场行情,评估其对原投资计划之影响,做

成综合评估报告,呈总经理及董事长核阅。

【控制重点】

1、不动产投资是否具体详实,并经核可后方始

执行。

2、不动产买卖契约价款是否经监价机构监价,

并依规定公告及申报。

3、经办人员是否依合约付款及过户。

4、请款文件是否经适当审核及核准。

三、出售【作业程序】

1、董事会决议出售不动产投资时,应由经办人员

编列或修正预算。

2、透过房屋中介公司等机构或自行接洽房屋、土

地买卖事宜。

3、洽请不动产专业监价机构办理监价,将监价报告

送总经理核阅后转董事长决定底价。

4、依据签准之底价,考虑买方之信用、付款条件,

决定出售对象,签订买卖合约。

5、依据合约收取价款,原则上收齐尾款后方办理

过户手续。

6、出售不动产金额达新台币三亿元以上者,应按

「公开发行公司取得或处分资产处理要点」之

规定公告相关资料并向证期会申报。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料【控制重点】

1、处分投资之决策是否依核决权限核准。

2、处分投资后是否立即记入相关投资明细

表并入账。

3、处分重大投资后是否依规定公告及申报。

作业项目作业程序( 方法) 及控制重点依据资料一、其他作业1、范围：

凡长、短期投资以外之投资,其购入、保管

、收益、处分及相关入账作业,应依本程序

处理。

2、购入：

(1)拟将购入其他投资前,首先应确定该投资是

否属「取得或处分资产处理程序」所规定

之资产,如是应依规定办理。

(2).购入其他投资应获得适当之授权后始可办理

(3)拟购入其他投资之性质较特殊、风险较高者,

应先就有关信息拟妥适当文件供有权核决者

作决策。

(4)经核准购入其他投资后,承办人员应填立请款

单,依支

请款项。

(5)购入其他投资达「取得或处分资产处理程序」

第八条所列标准者,应行公告申报,且其交易

对象实质为关系人者,应提股东会报告。

3、保管：

(1)凡购入其他投资,应依其性质办妥取得权利

手续,并将相关之文件及表彰所有权之证件,

由专人保管之。

(2)管理单位应定期检视其他投资之相关证件,

以确定证件经妥善保管。

(3)其他投资有实体存在者,亦应比照固定资产

指定专责单位或人员保管,并予定期或不定

期盘点。

4、收益：

(1)其他投资经使用或出租、出借他人使用而

产生收益者,取得之收益应依「一般支出请

款作业内部控制程序」办理。

(2)其他投资出租、出借他人使用,应经适当授

权,并依其性质办妥租、借文件后始得为之。

5、(1).其他投资之性质属「取得或处分资产处理

程序」所规定之资产者,其处分应依其规定

办理。

财务会计与内部控制制度

目录内部会计控制制度（一）货币资金内部控制制度货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105

内部会计制度（一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216

8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229

采购业务内控制度试行

采购业务内控制度（试行）1 采购业务的内部控制制度（试行）一、采购业务的授权公司的采购业务全权集中于物流配送中心，包括公司工程用物资、燃器具的采购、户外管道及户内管线安装材料等。公司办公用品的采购由行政部负责。采购业务分为常备采购（预算内）、非常备采购（预算外）、政策性采购（公司战略需要）。二、采购计划的制定和审批公司各单位（分、子公司及各部门）每月25 日向物流配送中心报送下月的物资采购计划，物流配送中心经汇总、综合平衡后向财务部报送当月公司整体采购计划和采购资金预算。该计划应综合考虑各项物资实际库存、工程施工计划和公司资金状况。该计划亦应与各预算单位每月向财务部上报的预算报表口径一致。财务部审核通过后报总经理审批，经审批通过后下发物流配送中心执行，同时转财务部备档作为资金安排的依据。采购计划审批流程（见流程图1）：三、采购业务的执行 1、供应商的管理（1）、采购人员应随时调查供应商的动态及产品质量。凡欲与公司建立供应关系而且符合条件者应填具“供应商调查表”（见表1），作为选择供应厂商的参考。“供应商调查表”呈采购部经理核准后存档。（2）、物流配送中心应在日常工作中逐步建立系统的供应商档案库，供应商档案包括：供应商名片、供应商调查表、供应商审批表、供应商资信档案、供应

商所提供的合格证明、价格表及相关资料（3）、每批材料供货结束后，供应商的实绩转记于“供应商资信档案” （见表2），作为评审供应商业绩的资料。（4）、采购人员依据“供应商调查表”每半年复查一次，更正原有资料内容。供应商档案由物流配送中心的经理指派专人负责管理，未经采购部经理允许，不得随便查阅。供应商调查表应每月报一份给财务部存档。（5）、物流配送中心应对供应商的选择建立内控审批制度。在下列情况下，采购人员应填写“供应商审批表”（见表3），提请主管领导审批：A、原有供应商被撤点；B、开发新产品和新项目投资需引进新的供应商；C、原有供应商由于种种原因拒绝供货需更换供应商；D、新供应商的物资更适合公司的需求。 2、商品样品的检验：（1）、对通过初审的供应商所送检的样品，必须经质量检验部门进行各项指标的检验和检测。（2）、供应商提供样品同时应附带完整的自检报告及合格证明等资料。（3）、对通过初审和提供样品检验合格的供应商方可进行供货。如果评审结果不合格，要求供应商限期作出整改。整改后仍不合格者，取消其入选供应商资格。 3、请购申请单的处理（1）、审核采购申请单各栏填写是否清楚，审批者是否签字。（2）、紧急采购申请单应优先办理。

私募基金管理人登记内部控制制度

内部控制制度第一章总则第一条为了公司的规范发展，有效防范和化解经营风险，特制定本制度。第二条内部控制制度是公司为防范经营风险，保护资产的安全与完整，促进各项投资活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。第二章内部控制的目标和原则第三条公司内部控制的目标：（一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。（二）防范经营风险和道德风险。（三）保障客户及公司资产的安全、完整。（四）保证公司业务记录、财务住处和其他信息的可靠、完整、及时。（五）提高公司经营效率和效果。第四条公司内部控制的原则（一）健全性：内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。（二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规的有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。

（三）制衡性：公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制；前台业务运作与后台管理支持适当分离。（四）独立性：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。第三章内部控制的主要内容第五条公司内部控制主要内容包括：授权控制、员工素质控制、业务控制、会计系统控制、信息传递控制、电脑系统风险控制等。第六条授权控制。各部门应根据公司经营计划、业务规则及自身具体情况制定本部门的作业流程、岗位职责和权限，同时分别在自己的授权范围内对关联部门及岗位进行监督并承担相应职责。第七条员工素质控制（一）建立良好的企业文化和员工培训、成长以及激励机制，为优秀人才提供良好的成长环境；建立人才梯级队伍及人才储备机制，以保证重要岗位人员因各种原因离开公司时，后续人员能迅速补上。（二）加强对员工的守法意识、职业道德的教育，员工必须根据自身的工作岗位，提交自律承诺书，保证严格执行国家有关法律、法规和公司《员工手册》中的有关规定。员工的守法情况和职业道德将作为录用和提升的重要标准。第八条项目投资业务控制（一）项目投资项目管理制度化。制定了各类项目投资业务的业务流程、作业标准和风险控制措施，加强项目的立项、尽职调查、文件制作、内部审核等环节的管理，加强项目核算和内部考核，完善项目工作底稿和档案管理制度。

(内部管理)公司资金内部控制管理制度

（内部管理）公司资金内部控制管理制度

公司资金内部控制管理制度二零零七年六月

目录第一章内部控制制度概述 (3) 第二章资金内部控制制度 (13) 第三章采购与付款内部控制制度 (17) 第四章销售与收款内部控制制度 (20) 第五章成本与费用内部控制制度 (22) 第六章存货内部控制制度 (24) 第七章固定资产内部控制制度 (28) 第八章工程项目的内部控制 (31) 第九章筹资内部控制制度 (34) 第十章对外投资内部控制制度 (37) 第十一章对外担保内部控制制度 (41) 第十二章子公司内部控制制度 (44) 第十三章财务报告编制 (48) 第十四章信息披露 (51) 第一章内部控制制度概述第一节总则第一条为了加强宁波天邦股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。

第二条内部控制是指公司董事会、经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。第三条公司建立健全内部控制制度的目标： 1、使内部组织结构符合现代企业制度要求，形成并完善科学的决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、管理科学； 2、保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实。 3、建立健全全面预算制度，形成覆盖公司所有部门、所有业务、所有人员的预算控制机制； 4、保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行； 5、保证对资产的记录和接触、处理均经过适当的授权，确保资产的安全和完整并有效发挥作用，防止毁损、浪费、盗窃并降低减值损失； 6、保证所有的经济事项真实、完整地反映，使会计报告的编制符合《会计法》和《企业会计准则》等有关规定； 7、防止、发现和纠正错误与舞弊，保证帐面资产与实物资产核对相符；第四条公司内部控制涵盖公司经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。建立的内部控制时，应当考虑以下基本要素： 1、内部环境。内部环境是影响、制约公司内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设

二、采购业务内部控制制度及控制流程

页脚内容1

为规范公司采购流程，有效降低采购成本，加强与生产、销售、财务的协同性，保证采购物资符合生产所需，杜绝超采泛采，特制订本制度。 1采购制度 1.1企业采购涉及原材料及零配件采购，临时性物品采购，办公文具用品采购、员工食堂用品采购，固定资产采购。 1.2一切采购均需按需采购，原材料的采购计划一般由生产部门、仓储部门、财务部门、采购部门联签；临时采购一般由需求部门提出、相关部门联签；办公文具及员工食堂用页脚内容3

品采购一般由行政后勤部门提出，由主管部门及相关部门联签；固定资产的采购一般金额较大，纳入公司的中长期计划，联签人员级别需高于前述联签人员，重大投资一般由董事会决定； 1.3采购部门根据采购计划进行询价比，优质优价按计划采购，因市场行情发生重大变化需要对采购计划作出加采或减采调整时，一般需要特殊审批程序以确保及时有效性，有效减少重大损失或者避免错失良机。 1.4采购价格因市场的不确定性及信息的不对称，有条件的情况下应执行最高限价，并每日编制实际采购与计划采购的比较表，分析数量及价格差异的具体原因，对不良情况要及时纠正，以控制采购成本。每月再进行一次采购情况总结。 1.5采购商品入库前必须经品检部门按产品要求全方位检查，品检通过后填制产品合格确认单移交仓库仓管员点收入库并妥善保存。快递收货应当场检查验收，确保合格符合收货条件方可收货，杜绝因收货人员疏忽大意收到次品或不符合要求产品而耽误生产的现像发生。 1.6对品检质量有差异或数量有差异但仍可接受使用的产品应与供应商协商退货或折让，同意折让收货的必须经上级主管部门审批后方能收货，需要退货处理的需填制退货通知单，要分清入库暂收退货还是直接退货，直接退货程序可简化，暂收退货的单据必须妥善保存备查。对折让收货部份的折让金额单据需及时传递财务部门避免遗漏或产生漏洞。 1.7采购部、仓库需及时将订单、合同及入库单等单据及时传递到财务部门，财务部门需及时记录相关帐目。 1.8财务部需及时索取供应商对帐单及发票，并与应付帐款明细表、预付帐款明细表核实，不符的需查明原因并纠正。页脚内容4

私募基金内部控制制度

私募基金内部控制制度第一章总则第一条为保证XXXX公司规范、稳健的运作，尽可能防止和减少风险的发生，充分保护投资者的合法利益，依据《中华人民共和国证券法》、《证券投资基金管理暂行办法》等法律法规以及公司章程，结合本公司实际情况特制定本纲要。第二条风险控制与业务发展具有同等重要的地位，健全的风险控制机制和完善的风险控制制度是规范公司行为、有效防范风险的主要措施，也是衡量公司经营管理水平的重要标志。公司应建立高效运行、控制严密的风险控制机制，制定科学合理、切实有效的风险控制制度。第二章内部风险控制目标和原则第三条公司内部风险控制的目标 1. 保证公司的经营运作符合国家有关法律法规及公司各项规章制度，形成守法经营、规范运作的经营思想和经营风格。 2. 保证投资人的合法权益不受侵犯。 3. 完善公司治理结构，形成科学合理的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司的经营目标和经营战略得以实现。 4. 建立行之有效的风险控制系统，将各种风险严格控制在规定的范围内，保证业务稳健进行。 5. 维护公司的信誉，保持公司的良好形象。第四条内部风险控制工作的原则 1. 全面性原则：内部风险控制必须覆盖公司的所有部门和岗位，渗透到各项业务过程和业务环节。 2. 独立性原则：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。 3. 相互制约原则：公司及各部门在内部组织结构的设计上要形成一种相互制约的机制，建立不同岗位之间的制衡体系，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点。 4. 有效性原则：公司的内部风险控制工作必须从实际出发，主要通过对工作流程的控制，进而达到对各种经营风险的控制。 5. 防火墙原则：公司基金交易、基金会计、电脑信息、投资顾问等相关部门，在物理和制度上进行隔离，对因业务需要知悉内幕信息的人员，制定严格的批准程序和监督处罚措施。 6. 适时性原则：公司内部风险控制制度的制定应具有前瞻性，并且必须随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律、法规、政策制度等外部环境的改变及时进行相应的修改和完善。第三章风险来源与分类

基金管理公司内部控制制度.doc

基金管理公司内部控制制度1 资产管理有限公司内部控制制度** 总则第一章为了公司的规范发展，有效防范和化解经营风险，特制定本制度。第一条第二条促进各保护资产的安全与完整，内部控制制度是公司为防范经营风险，项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。内部控制的目标和原则第二章第三条公司内部控制的目标：（一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。（二）防范经营风险和道德风险。（三）保障客户及公司资产的安全、完整。（四）保证公司业务记录、财务住处和其他信息的可靠、完整、及时。（五）提高公司经营效率和效果。公司内部控制制度的原则：第四条

（一）健全性：内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。（二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规的有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。前台业务运相互牵制；公司部门和岗位的设置应当权责分明、制衡性：（三）页9 共页1 第作与后台管理支持适当分离。（四）独立性：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。内部控制的主要内容第三章公司内部控制主要内容包括：环境控制、业务控制、会计系统控制、第五条信息传递控制、内部审计控制等。

环境控制第一节环境控制包括授权控制和员工素质控制两个方面。第六条授权控制的主要内容包括：第七条（一）股东大会是公司的权力机构。董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责。监事会是公司的内部监督机构。负责对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。公司总裁由董事会聘任，对董事会负责，主持公司的经营管理工作，组织实施董事会决议。（二）公司作为法人实体独立承担民事责任，各业务部门在规定的业务、财务和人事等授权范围内行使相应的职权；各项业务和管理程序都制定了操作规程，各业务人员在授权范围内进行工作，各项业务和管理程序遵照公司制定的各项操作规程运行；公司对授权部门和人员建立了相应的评价和反馈机制，授权期限不超过一年，

采购与付款内部控制制度

采购与付款内部控制制度 1.目的为了规范集团及下属企业的采购与付款活动的内部控制管理，明确该部分内部控制的要点，特制定本制度. 2.适用范围 2.1集团总部 2.2各二级集团、控股子公司根据本制度精神，参照各自的业务情况另行制订具体制度，报集团财务管理中心审批后执行。 3.采购与付款内部控制目标 3.1保证与其他业务活动的要求一致。采购与付款活动包括定货要求的提出与审批、供应商的选择与报价、商品的运输与验收、款项的支付等，必须按照单位实际业务需要进行。 3.2保证会计核算资料的合法性、真实性、完整性和及时性。 3.3保证支付款项获得相应的商品和劳务 3.4保证账款按期归还，维护单位对外信誉。 4.采购与付款控制的主要凭证和记录 4.1单位应在采购与付款环节设置相关记录、填制相应凭证、建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购定单或合同、验收证明、入库凭证、采购发票等凭证和记录的相互核对工作。 4.2凭证和记录的设计和编制要求： 4.2.1特定的凭证必须由特定岗位的特定人员编制、其他人员不可替代。 4.2.2有效的凭证至少需要经过两人、或两人以上的部门和人员履行必要手续。 4.2.3凭证的填制与相应的业务操作应该结合起来，但应与业务的授权严格分离。 4.3.3凭证的传递可以通过套写多联的方式进行。

4.3.4凡有条件编号的凭证必须编号。 4.4采购与付款业务所涉及的有效的凭证主要有以下几种： 4.4.1请购单：是由使用部门或领用部有关人员填写并部门负责人签字和单位相关领导核准后送交采购部门订货、催办、直到收到货物为止的业务核准通知凭证。不便编号。 4.4.2订购单或采购合同：是由采购部门填写，购销双方应该共同遵守的一种契约。应预先编号并经被授权人员签字。副本应送达验收、财务部和仓储部门，作为接收货物并与发票核对的依据。 4.4.3验收单：是验收部门对商品到达或劳务完成时进行验收、检验所编制反映验收意见和收货部门或接受劳务部门接收责任的连续编号的凭证。验收单副联应送达采购部门、财务部门和接收部门。 4.4.4入库单：是仓库部门编制反映入库保管责任的连续编号的凭证。副联送财务部门。（可与验收单合并使用） 4.4.5卖方发票。 4.4.6付款申请单。 4.4.7业务台账。 4.4.8财务帐证：转帐凭证、付款凭证、材料采购明细帐、应付账款明细帐、现金银行存款日记帐。 4.4.9卖方对账单。 5.采购与付款控制的不相容职务 5.1请购与审批采购申请必须由业务、行政、仓库等部门提出，批准请购单的人员不得兼任请购业务，具体采购工作由采购部门完成。 5.2询价与确定供应商采购询价人员没有对供应商选择的决定权 5.3采购合同的订立和审计采购合同的拟订、谈判和订立应当与合同的审批、审计相分离 5.4采购与验收采购人员不能同时兼任采购物品或劳务的验收工作。

私募股权基金内控制度大纲指引

上海＊＊＊股权投资基金有限公司内部控制制度大纲颁发日期2016年3月X日目录一、总则二、内部控制的目标和原则三、内部控制的基本要求四、内部控制的体系五、内部控制的流程和职责分配六、内部控制的内容第一节投资管理业务的控制第二节登记注册业务的控制第三节基金销售业务的控制第四节信息披露与交流的控制第五节电子信息系统管理的控制第六节公司财务系统的控制第七节监察稽核业务的控制第八节公司行政与人事管理的控制七、内部控制的方法八、附则

上海＊＊＊股权投资基金有限公司内部控制大纲一、总则第一条为了最大限度地保护基金投资人和公司股东的权益，确保公司及基金的运作符合国家有关法律、法规的规定与行业最佳操守，保障公司平稳、持续的发展，特制订本大纲。第二条本制度依据《中华人民共和国证券投资基金法律》（以下简称《基金法》）等相关法律、法规，中国证监会的有关规定，以及《上海＊＊＊股权投资基金管理有限公司章程》（以下简称《公司章程》），并结合国际通行的基金管理公司内部控制惯例和公司业务开展需要而专门制订。第三条本制度是公司制定各项基本管理制度、开展各项业务工作的重要原则和依据。第四条当国家有关法律、法规与市场状况发生变化时，公司应及时调整内部控制大纲的相关内容，并报中国证监会备案。二、内部控制的目标和原则第五条内部控制工作是指公司为防范和化解风险，保护资产的安全与完整，促进经营活动的有效展开，通过制定和实施一系列组织机制、管理方法、操作程序与控制措施而形成的系统。内部控制制度是指公司为实现内部控制目标而建立的一系列组织机制、管理方法、操作程序与控制措施的总称。第六条公司内部控制的总体目标是：（一）保证公司经营运作严格遵守国家有关法律、法规和行业监管规则，自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营风格；（二）保证公司经营管理和基金投资运作符合行业最佳操守；（三）提高经营管理效率和效益，确保经营业务的稳健运行和受托资产的安全完整，实现公司的持续、稳定、健康发展；（四）确保所使用的和对外公布的财务和其他信息真实、准确、完整；（五）维护公司良好的市场形象和社会形象。

第四章节基金管理人-基金管理公司内部控制要求新

2015年证券从业资格考试内部资料 2015证券投资基金第四章基金管理人知识点：基金管理公司内部控制要求 ● 定义：基金管理公司内部控制应当遵循的原则、制定内部控制应当遵循的原则、内部控制的要求和内容要求 ● 详细描述： 1.基金公司内部控制应当遵循原则：（1）健全性原则；（2）有效性原则；（3）独立性原则：（4）相互制约原则：（5）成本效益原则 2.基金公司制定内控制度应当遵循原则：（1）合法、合规性原则；（2）全面性原则（3）审慎性原则；（4）适时性原则 3.内部控制的基本要求（1）部门设置要体现职责明确、相互制约的原则；（2）严格授权控制；（3）强化内部监察稽核控制；（4）建立完善的岗位责任制度和科学、严格的岗位分离制度；（5）严格控制基金资产的财务风险；（6）建立完善的信息披露制度；（7）严格制定信息技术系统的管理制度；（8）建立科学严密的风险管理系统。 4.内部控制的主要内容

（1）投资管理业务控制；包括研究、决策和交易业务控制。（2）信息披露控制；（3）信息技术系统控制；（4）会计系统控制；（5）风险管理控制；（6）监察稽核控制。例题： 1.基金管理公司制定内部控制应当遵循的原则不包括（）. A.全面性原则 B.有效性原则 C.审慎性原则 D.适时性原则正确答案：B 解析：基金管理公司制定内部控制应当遵循的原则：合法、合规原则；全面性原则；审慎性原则；适时性原则。 2.下列基金管理公司内部控制的基本要求的表述中，正确的有（）。 A.部门设置要体现职责明确、相互制约的原则 B.严格授权控制 C.强化内部监察稽核控制 D.建立完善的岗位责任制度和科学严格的岗位分离制度正确答案：A,B,C,D 解析：基金管理公司内部控制的基本要求有：部门设置要体现职责明确、相互制约的原则；严格授权控制；强化内部监察稽核控制；建立完善的岗位责任制度和科学严格的岗位分离制度；严格控制基金资产的财务风险；建立完善的信息披露制度；严格制定信息技术系统的管理制度；建立科学严密的风险管理系统。 3.关于基金管理公司信息技术系统控制的陈述，正确的有（）。 A.数据库和操作系统的密码口令应当分别由不同人员保管 B.建立电子信息数据的即时保存和备份制度，重要数据应当就地备份并且长

公司对外投资内部控制制度模版

对外投资内部控制制度第1章总则第1条目的为了规范对外投资行为，防范在对外投资过程中出现差错、舞弊和风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，特制定本制度。第2条适用范围本制度适用于公司对外投资活动。第3条对外投资原则 1. 合法性原则。对外投资活动须遵守国家法律法规，符合国家产业政策。 2. 清晰的目的性原则。 3. 运用最小的代价实现预期目标的效益原则。 4. 规模适度原则。公司累计对外投资总额不得超过上年末公司净资产的50%，投资后接受被投资公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内。 5. 法定程序批准原则。公司所有的对外投资项目必须依照公司内部规定的审批流程得到批准，并有批准文件；公司的对外投资方案经公司董事会讨论通过后方可执行。 6. 必须以公司名义投资的原则。公司的一切对外投资必须以公司的名义进行，严禁以个人名义对外投资；根据境外投资地的法律规定，必须以个人名义在境外注册公司的，须经公司股东大会批准，在国内公证，并按国家规定办理有关报批手续。第2章岗位分工与授权批准第4条不相容岗位分离 1. 对外投资预算的编制与审批分离。 2. 对外投资的项目建议人与项目分析论证、评估分离。 3. 对外投资的决策与执行分离。 4. 对外投资处置的审批与执行分离。 5. 对外投资业务的执行与相关会计记录分离。 6. 投资业务的全过程不能由同一个部门或一人办理。第5条岗位轮换公司根据具体情况对办理对外投资业务的人员定期进行岗位轮换。第6条经办和核算对外投资业务人员的素质要求 1. 具备良好的职业道德、业务素质。 2. 熟悉对外投资的相关法律法规和专业知识。 3. 符合公司规定的岗位规范要求。第7条业务归口办理 1. 短期投资由证券部归口办理。 2. 长期债券投资由财务部或证券部归口办理。资本市场投资由证券部归口办理。非资本市场投资由财务部办理。 3. 长期股权投资由投资部归口办理。 4. 未经授权，其他部门不得办理对外投资业务。第8条部门或岗位职责 1. 董事长董事长是公司对外投资的第一责任人，其具体职责如下。（1）组织编制投资计划。（2）组织对外投资的可行性分析和投资方案评估。

采购业务内控制度(试行)

采购业务的内部控制制度（试行）一、采购业务的授权公司的采购业务全权集中于物流配送中心，包括公司工程用物资、燃器具的采购、户外管道及户内管线安装材料等。公司办公用品的采购由行政部负责。采购业务分为常备采购（预算内）、非常备采购（预算外）、政策性采购（公司战略需要）。二、采购计划的制定和审批公司各单位（分、子公司及各部门）每月25日向物流配送中心报送下月的物资采购计划，物流配送中心经汇总、综合平衡后向财务部报送当月公司整体采购计划和采购资金预算。该计划应综合考虑各项物资实际库存、工程施工计划和公司资金状况。该计划亦应与各预算单位每月向财务部上报的预算报表口径一致。财务部审核通过后报总经理审批，经审批通过后下发物流配送中心执行，同时转财务部备档作为资金安排的依据。采购计划审批流程（见流程图1）：三、采购业务的执行 1、供应商的管理（1）、采购人员应随时调查供应商的动态及产品质量。凡欲与公司建立供应关系而且符合条件者应填具“供应商调查表”（见表1），作为选择供应厂商的参考。“供应商调查表”呈采购部经理核准后存档。（2）、物流配送中心应在日常工作中逐步建立系统的供应商档案库，供应商档案包括：供应商名片、供应商调查表、供应商审批表、供应商资信档案、供应商所提供的合格证明、价格表及相关资料（3）、每批材料供货结束后，供应商的实绩转记于“供应商资信档案”（见表2），作为评审供应商业绩的资料。（4）、采购人员依据“供应商调查表”每半年复查一次，更正原有资料内容。供应商档案由物流配送中心的经理指派专人负责管理，未经采购部经理

允许，不得随便查阅。供应商调查表应每月报一份给财务部存档。（5）、物流配送中心应对供应商的选择建立内控审批制度。在下列情况下，采购人员应填写“供应商审批表”（见表3），提请主管领导审批：A、原有供应商被撤点；B、开发新产品和新项目投资需引进新的供应商；C、原有供应商由于种种原因拒绝供货需更换供应商；D、新供应商的物资更适合公司的需求。 2、商品样品的检验：（1）、对通过初审的供应商所送检的样品，必须经质量检验部门进行各项指标的检验和检测。（2）、供应商提供样品同时应附带完整的自检报告及合格证明等资料。（3）、对通过初审和提供样品检验合格的供应商方可进行供货。如果评审结果不合格，要求供应商限期作出整改。整改后仍不合格者，取消其入选供应商资格。 3、请购申请单的处理（1）、审核采购申请单各栏填写是否清楚，审批者是否签字。（2）、紧急采购申请单应优先办理。（3）、无法于需用日办妥的采购申请单，须及时通知申购单位。（4）、接到撤销通知的采购申请单，应先处理，并在采购计划中删除。 4、询价及洽谈：（1）充分了解所购物资的品名、规格、质量要求及其他特别要求。（2）向供应商详细说明品名、规格、质量要求、数量、交货期、交货地点、验货方式、付款方式。（3）同规格产品的供应商至少对比三家（注明供应商的地址电话，填写采购询价表（见表4），执行询价程序。（4）寻求其他更适合的替代品。（5）有没有价格上涨、下跌因素，经成本分析后，设定议价目标。（6）询价单应注明与供应商议定的成交条件。

私募基金管理人内部控制制度

【公司名称】内部控制制度（仅供参考）目录第一章总则 (2) 第二章内部控制的目标和原则 (2) 第三章内部控制的基本要求 (5) 第四章内部控制体系 (7) 第一节公司治理结构 (8) 第二节公司内部控制制度 (10) 第五章内部控制内容 (11) 第一节概述 (11) 第二节环境控制 (11) 第三节投资管理业务控制 (13) 第四节信息技术系统控制 (16) 第五节会计系统控制 (18) 第六节其他内部控制 (19) 第七节危机处理控制 (20) 第六章持续的控制检验 (21) 第七章附则 (21)

第一章总则第一条为保证【公司名称】有限公司（以下简称“公司”）长期稳健发展、规范运作，加强内部控制，有效防范和控制经营风险和基金资产运作风险，促进公司诚信、合法、有效经营，从而最大限度保护基金份额持有人的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券投资基金法》、《证券投资基金运作管理办法》、《证券投资基金销售管理办法》、《证券投资基金管理公司治理准则》、《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》等有关法律、法规、部门规章以及《【公司名称】章程》（待定）的有关规定，特制定本内部控制大纲。第二条健全内部控制机制和完善内部控制制度是规范公司经营行为、有效防范和化解风险、保证经营运作符合公司发展规划的主要措施，也是衡量公司经营管理水平高低的重要标志。公司应当在充分考虑内外部环境的基础上，通过设立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施等，建立运行高效、控制严密的内部控制机制，制定科学合理、切实有效的内部控制制度。第三条本大纲适用于公司所有部门、各分支机构、各业务环节以及所有岗位。第二章内部控制的目标和原则第四条公司内部控制的总体目标是要建立一个决策科学、运营规范、管理高效和持续、稳定、健康发展的资产管理实体。具体来说，公司实行内部控制应达到以下的目标：

内部控制具体制度——对外投资管理

对外投资管理制度 1. 总则 1.1.为了加强公司对外投资的内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《企业内部控制具体规范—对外投资（征求意见稿）》等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。 1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司（以下简称晋城煤业）本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（以下简称各单位），参股子公司可参照执行。 1.3.释义对外投资是指企业以现金、实物、无形资产或购买股票债券等有价证券方式向其他企业的投资。 2. 对外投资管理的组织机构和职责 2.1.股份公司董事会的相关职责董事会负责权限范围内对外投资方案的审批。重大对外投资项目须经董事会审议通过后，报股东大会审批。 2.2.股份公司总经理办公会的相关职责总经理办公会负责对投资项目进行审议，经审议通过的对外投资方案提交董事会审批。 2.3.股份公司财务部的相关职责（1）根据股东大会决定的投资计划，拟订年度投资计划；（2）负责对外投资资金的划拨、清算和记录。 2.4.股份公司投资管理部门的相关职责公司投资管理部门暂设在财务部，受公司委托可行使其管理职责。（1）负责公司对外投资项目的立项审核、可行性论证、方案确定等工作；（2）负责公司对外投资项目的实施和监管；（3）负责公司对外投资项目的备案登记及上报工作；

（4）负责对外投资核算及报表编制等日常工作。 2.5.股份公司证券部的相关职责（1）经董事会授权，从事证券投资业务。负责提供投资依据，具体管理运作资金，定期向董事会汇报公司证券投资业务状况；（2）负责协同财务部拟订年度投资计划；（3）负责组织公司对外投资事项的相关信息批露。 2.6.对外投资管理岗位分工原则要求 2.6.1.为了达到对外投资内部控制规范的目标，公司建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。 2.6.2.合法的对外投资业务应在业务的授权、执行、会计记录以及资产的保管方面有明确的分工，不得由一个人同时负责对外投资业务流程中两项或两项以上的工作。 2.6. 3.对外投资不相容岗位如下：（1）对外投资项目的可行性研究人员与评估人员在职责上必须分离；（2）对外投资计划的编制人员不能同时控制计划的审批权；（3）对外投资的决策人员与对外投资的执行人员必须由不同的人员负责；（4）负责证券购入或出售的人员不能同时担任会计记录工作；（5）证券的保管人员必须同负责投资交易账务处理的职员在职责上分离；（6）参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作；（7）对外投资处置的审批与执行不能由相同的人员负责；（8）对外投资项目进行投资绩效评估的人员与执行人员在职责上必须分离。 3. 授权审批规定 3.1.各单位应建立对外投资业务的授权审批制度。对外投资业务的相关部门与经办人员应严格履行授权审批程序，审批人应严格遵守审批权限，不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 3.2.授权审批内容可以参见下表：

政府采购业务管理制度内部控制资料.docx

政府采购管理制度第一条为加强学校政府采购的管理，规范采购行为，提高采购效率，促进学校廉政建设，根据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》、《中华人民共和国招标投标法》和财政部《政府采购货物和服务招标投标管理办法》等规定，结合学校实际，制订本制度。第二条凡使用学校财政性资金采购的货物、服务和工程类项目均适用本制度。第三条学校政府采购项目必须经过立项、论证、审批等确认程序，并落实经费来源后方可组织实施。第四条学校政府采购分政府集中采购、分散自行采购等两种类型。政府集中采购是指学校委托市公共资源交易中心组织实施的、属于黑龙江省年度集中采购目录以内、且符合集中采购项目标准的采购活动；分散自行采购是指学校自行组织实施的、属于集中采购目录以内，但采购预算额度在“集中采购限额标准”以下的项目和集中采购目录以外政府采购限额标准以上项目的采购活动。第五条学校政府采购活动，凡《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》、《中华人民共和国招标投标法》及政府其他法律法规已有规定的，一律从其规定执行。第六条学校政府采购领导小组是学校政府采购工作的领导、决策机构，研究决定学校政府采购工作的政策、制度和有关重要事项。领导

小组由校长任组长，由分管采购工作的副校长任副组长，成员由其他校领导等部门负责人组成。其主要职责是：（一）全面负责学校政府采购工作。（二）审定学校政府采购工作规章制度。（三）审定学校各部门政府采购预算的申请。（四）讨论、决定学校政府采购工作中的重大事项。第七条本制度自发布之日起施行，学校原相关文件规定与本制度不符的，以本制度为准。

私募基金管理公司内部控制制度模版

XXX基金管理（北京）有限公司内部控制制度（风险控制及利益冲突防范）第一章总则第一条为了XXX基金管理（北京）有限公司（以下简称“公司”）的规范发展，有效防范和化解风险，促进合法合规、诚信经营，提高风险防范能力，依据《证券投资基金法》、《私募投资基金监督管理暂行办法》、《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》、《私募投资基金管理人内部控制指引》等相关规定，制定本制度。第二条内部控制制度是公司为保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。第二章内部控制的目标和原则第三条公司内部控制的目标：（一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行；（二）防范经营风险和道德风险；（三）保障客户及公司资产的安全、完整；（四）保证公司业务记录、财务信息和其他信息的可靠、完整、及时；（五）提高公司经营效率和效果。第四条公司内部控制制度的原则：（一）健全性：内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。（二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规和主管机构的

有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。（三）制衡性：公司岗位的设置应当权责分明、相互牵制；前台业务运作与后台管理支持适当分离。（四）独立性：承担内部控制监督检查职能的岗位应当独立于公司其他岗位。第三章内部控制的主要内容第五条公司内部控制主要内容包括：防范利益冲突、风险管理等。第一节防范利益冲突第六条为切实防范公司、投资人及员工的利益冲突，促进公司业务的规范发展，根据相关法律法规、监管规定制定本制度。第七条本制度所称防范利益冲突，是指公司与投资人在独立运作、分开管理、相互隔离等措施，以及公司在财务、资产、经营管理、业务运作等方面独立运作、分开管理、相互隔离等措施。加强公司之间风险控制和合规管理，防止发生利益冲突、利益输送、“暗箱”操作和道德风险。公司的行政负责人是防范利益冲突制度实施的第一责任人，并需指定专人具体负责落实本制度，开展防范利益冲突相关工作。第八条公司与投资人在人员、机构、财务、资产、经营管理、业务运作等方面相互独立。第九条公司具有独立的法人治理结构，独立进行经营管理、投资决策和投资管理，实现业务独立。第十条公司建立独立的投资决策机制，明确投资决策权限、项目选择标准、投资比例限制以及有关业务流程，提高投资决策、执行、监督的透明度，防范投资风险。第十一条公司运作坚持市场化原则，引进专业投资人才，建立专业团队，树立品牌意识，促进合理竞争。

对外投资内部控制制度设计(1)

对外投资内部控制制度设计(1) 一、对外投资内部控制制度设计应遵循的原则对外投资内部控制制度就是将内部控制制度的理论应用于对外投资的实务中。因此，在设计对外投资内部控制制度时应遵循内部控制制度设计的一般原则：一是相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的岗位分别完成；二是领导带头原则，即内部控制成功与否取决于员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉控制意识和行为又是关键；三是协调配合原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性；四是程式定位原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应的赋予作业和职责权限，规定操作规程处理手续，明确纪律规则、检查标准，以使职、责、权、利相结合；五是成本效益原则，要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果；六是整体结构原则，指单位各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统必须有机构成，成为单位内部控制的整体框架。二、对外投资内部控制制度的控制目标

设计对外投资内部控制制度时，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素组成该控制系统。 1. 建立对外投资活动的授权批准、职务分离制度，维护对外投资资产的安全与完整。对外投资内部控制制度要保证一切对外投资交易活动必须经过适当的审批程序、职务分离制度才能进行。投资资产中的有价证券，其流动性仅次于现金，如果没有严格的审批授权控制制度，他们较易被冒领、挪用或转移。因此，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，是维护对外投资资产的安全与完整的重要保证。 2. 确保国家有关投资法规和单位内部规章制度的贯彻执行。为规范企业投资行为，国家颁布了相关的投资法规。为减少投资风险，保障投资者合法权益，企业在投资时的各种交易手续、程序，各种文件记录以及账面数据的反映和财务报告信息的披露等必须符合国家的投资法规，以保护其自身的利益。 3. 规范单位会计行为，保证对外投资资产、收益在会计报表中合理反映与揭示。无论现实的、潜在的投资者、债权人还是政府，必然会关心报表所反映的资产、收益数据的真实性、可靠性，企业要使利益相关人和审计人员对其提供的财务信息感到可信，就必须对对外投资的计价和反映进行

内部控制制度-投资循环

财务会计与内部控制制度

采购业务内控制度试行

私募基金管理人登记内部控制制度

(内部管理)公司资金内部控制管理制度

二、采购业务内部控制制度及控制流程

私募基金内部控制制度

基金管理公司内部控制制度.doc

最新上市公司对外投资管理制度

采购与付款内部控制制度

私募股权基金内控制度大纲指引

第四章节 基金管理人-基金管理公司内部控制要求新

公司对外投资内部控制制度模版

采购业务内控制度(试行)

私募基金管理人内部控制制度

内部控制具体制度——对外投资管理

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第四章节基金管理人-基金管理公司内部控制要求新