教育经费核算要求

教育经费核算要求

**公司教育经费的核算统一使用“其他应付款—内部短期款项—教育经费”科目，为了优化核算，设置四级明细科目，现对明细科目的设置及核算要求明确如下：

一、明细科目设置

“各单位提取”明细科目，用于各单位核算教育经费提取、支出情况，各单位根据进成本的工资总额提取的教育经费全部列入本明细科目的贷方，上转财务处教育经费和发生自用支出时全部列入本明细科目的借方。期初余额为2019年末“其他应付款—内部短期款项—教育经费—自用（1.2%）”明细科目的余额。

“上转**公司”明细科目，用于核算二级单位上转给**公司培训主管部门的教育经费，本明细科目只允许财务处使用。期初余额为2019年末“其他应付款—内部短期款项—教育经费—人事处（0.3%）”明细科目的余额。

“**公司提取”明细科目，用于核算**公司统一提取的教育经费，本明细科目只允许财务处使用。期初余额为2019年末“其他应付款—内部短期款项—教育经费—公司”明细科目的余额。

“**公司拨入”明细科目，用于核算**公司下拨到各单位的教育经费，本明细科目只有二级单位使用。期初余额为

2019年末“其他应付款—内部短期款项—教育经费—公司拨入”明细科目的余额。

“**公司内部服务”明细科目，用于核算因向**公司内部单位（冷家**开发公司除外）提供培训服务发生的收支，本明细科目只限提供内部培训服务的单位使用。

二、具体业务处理分录

（1）二级单位提取教育经费：

借：成本费用类科目

贷：其他应付款—内部短期款项—教育经费—各单位提取

（2）二级单位使用留用本单位提取的教育经费：

借：其他应付款—内部短期款项—教育经费—各单位提取

贷：现金/银行存款/应付账款（零星客户）

（3）二级单位上转财务处教育经费：

借：（二级单位）其他应付款—内部短期款项—教育经费—各单位提取

贷：（财务处）其他应付款—内部短期款项—教育经费—上转**公司

（4）公司培训主管部门使用二级单位上转的教育经费：借：其他应付款—内部短期款项—教育经费—上转**公司