内部控制学

1、萌芽期——内部牵制制度阶段

2、发展期——内部控制制度阶段

3、成熟期——内部控制结构和内部控制整体框架

4、内部控制新发展——企业风险管理综合框架

第一维是企业的目标，企业的目标有四个，即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。第二维全面风险管理要素有8个，即内部环境；目标设定；事件识别；风险评估；风险对策；控制活动；信息和交流；监控。

第三个维度是企业的层级，包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下属各子公司

相对与内部控制框架而言，新的COSO报告新增加了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素，即“风险组合观”、“战略目标”、“风险偏好”和“风险容忍度”的概念以及“目标制定”、“事项识别”、和“风险反映”要素。对应风险管理的需要，新框架还要求企业设立一个新的部门——风险管理部。新的风险管理框架比起内部控制框架，无论在内容还是范围上都有所扩大和提高

评价指引应用指引审计指引控制环境类控制活动类控制手段类

战略目标经营目标报告目标安全目标合规目标

1、成本限制

2、人为错误

3、串通舞弊

4、滥用职权

5、制度失效

6、非经常性事项

组织架构是指企业按照国家有关法律、法规、股东大会决议、企业章程，结合本企业实际情况，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排

治理结构内部治理结构 1.发展战略定义

是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。

内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程

外部治理结构内部机构

2.发展战略的重要意义

发展战略可以为企业找准市场定位

发展战略是企业执行层的行动指南

发展战略也是内部控制的最高目标

社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称

企业文化建设的意义

企业文化建设可以为企业提供精神支柱

可以提升企业的核心竞争力

为内部控制有效性提供有力保证

风险识别是指对企业所面临的潜在风险进行判断、归类和鉴定的过程。

风险识别应解决如下问题：

企业存在哪些风险、哪些风险应予以考虑、引起风险的原因是什么、风险引起的后果及其严重程度等。

风险分析的方法：风险坐标图

风险回避完全放弃

中途放弃

改变条件

降低风险(风险事故前预防策略-预防损失

风险事故后预防策略-损失抑制

)

风险分担(财务型非保险转移

控制型非保险转移

保险转移)

风险承受(风险承受实质上是企业在某种风险无法回避也不可能转移或因冒险而获得较大利益时，自行承担风险及损失发生后的财务后果。

)

目标设定是风险识别、风险分析和风险应对的前提。企业应按照战略目标，设定相关的经营目标、财务目标、合规性目标与资产安全目标，并根据设定的目标合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受的风险水平。

设定战略目标需要考虑的因素：

盈利能力、市场、产品、资金、研究与开发、组织、人力资源、社会责任

设定战略目标的四个阶段

明确企业发展目标

制订实现目标的战略规划

制订年度计划及自己预算

编制《企业预算管理办法》，明确编制预算的基本原则、内容、编制依据

风险分析的定义：

风险分析是结合企业特定条件在风险识别的基础上，运用定量或定性方法进一步分析风险发生的可能性和对企业目标实现的影响程度，并对风险状况进行综合评价，以便为制定风险管理策略、选择应对方案提供依据。

风险分析的维度;

1.评估风险发生的可能性

2.估计风险的严重程度

如何选择风险应对策略

基本原则

对超出整体风险承受能力或者具体业务层面上的可接受风险水平的风险——回避策略

对在整体风险承受能力和具体业务层面上的可接受风险水平之内的风险，——衡量收益，无意采取措施，风险承受

对在整体承受能力和具体业务层面上的可接受风险水平之内风险，——衡量收益，采取减低措施，风险减低策略。

对在整体承受能力和具体业务层面上的可接受风险水平之内风险，——借助他人力量，业务分包、购买保险等

信息包括内部信息与外部信息

内部信息：会计信息、生产经营信息、资金运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合

管理信息等

内部信息获取的方式：会计资料、经济管理资料、调查研究报告、会议记录纪要、专项信息反馈、内部报刊网络等方式。

外部信息：政策法规信息、经济形势信息、监管要求信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息等

外部信息获取的方式:立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查研究、外部来信来访、新闻传播媒体等。

1.及时性原则

必须做到在经济业务发生及时进行数据搜集，尽快进行信息加工，形成有效形式，并尽快传输到指定地点和信息使用者。

及时有效性原则有两层含义：

一是收集信息要及时

二是报送及时。

2.反馈性原则

是指在信息传递过程中，相同口径的信息能够频繁地往返于信息使用者和信息提供者之间，把决策执行情况的信息及时反馈给信息使用者，以便于进一步决策的活动。

反馈性原则包括两层含义：

一是要建立多渠道，及时获得决策执行情况的反馈信息。

二是用户要科学地分析和评价所获得的反馈信息，恰当地调整决策。

3.预测性原则

是指企业传递和使用的经营决策信息需要具备预测性功能。

4.真实准确性原则

是指企业内部传递的信息符合事件或事务的客观实际，包括范围的真实准确性、内容的真实准确性和标准的真实准确性。

5.安全保密性原则

是指内部信息传递的服务对象仅限于内部利益相关者。

6.成本效益性原则

提供信息发生的成本主要包括：搜集、处理、审计、传输信息的成本等等。

提供信息带来的可计量收益：增加营业收入、降低人工成本、减低人工成本、降低物料成本、改善产品质量、提高生产能力、降低管理费用等

沟通，即信息的交流，是指将某一信息传递给客体或对象，以期客体作出相应反应的过程。

按照沟通的对象划分，

内部信息沟通：企业经营管理所需要的内部信息和外部信息在企业内部传递与共享。

外部信息沟通：企业与利益相关者之间的沟通

电子沟通：互联网、电子邮件、电话传真等

书面沟通：例行或专题报告、调查研究报告、员工手册、内部刊物、教育培训资料。

口头沟通：例行会议、专题会议、座谈会、讲座等形式。

内部沟通应关注的主要问题:

1.明确职责和有效的控制

各部门应定期对员工进行岗位培训，使员工明确其行为要达到的目标以及自己的职责与他人的职责如何相互影响。

2.内部沟通与交流

管理层应定期向董事会就最新的业绩、发展、风险、重要事件或是够等进行汇报。

管理层定期或不定期召开各种会议，及时与相关职能部门领导、下属单位负责人就生产、运营等情况进行沟通、交流。

3.与供应商的沟通

企业可以通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等多种形式与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价格、信用政策、结算方式等问题进行沟通，及时发现可能存在的控制不当问题。

4.与中介机构的沟通

中介机构包括外部审计师和律师。

企业应定期与外部审计师进行会晤，听取外部审计师关于财务报表审计、内部控制等方面的建议，以保证内部控制的有效运行以及双方工作的协调。

企业可以根据法定需要和实际需求，聘请律师参与有关重大业务、项目和法律纠纷的处理，并保持与律师的有效沟通

5.与监管机构的沟通

企业应当及时向监管机构了解监管政策和监管要求及其变化，并相应完善自身的管理制度。同时，企业应认真了解自身存在的问题，积极反映诉求和建议，加强与监管机构的协调。外部沟通应主要的问题

1.与投资者和债权人的沟通

企业应报告企业的发展规划、经营方针、投融资计划、年度预算、经营成果、财务状况、利润分配方案以及重大担保、合并分立、资产重组等方面的信息。企业应当多渠道、多层次地与投资者和债权人进行沟通，增强他们以及潜在投资者对于企业的信心。

2.与客户沟通

企业可以通过客户座谈会、走访客户等多种形式，定期听取客户对消费者偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面的意见和建议，收集客户需求和客户的意见，妥善解决可能存在的控制不当问题。3.与供应商的沟通

企业可以通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等多种形式与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价格、信用政策、结算方式等问题进行沟通，及时发现可能存在的控制不当问题。

4.与中介机构的沟通

中介机构包括外部审计师和律师。

企业应定期与外部审计师进行会晤，听取外部审计师关于财务报表审计、内部控制等方面的建议，以保证内部控制的有效运行以及双方工作的协调。

企业可以根据法定需要和实际需求，聘请律师参与有关重大业务、项目和法律纠纷的处理，并保持与律师的有效沟通

5.与监管机构的沟通

企业应当及时向监管机构了解监管政策和监管要求及其变化，并相应完善自身的管理制度。同时，企业应认真了解自身存在的问题，积极反映诉求和建议，加强与监管机构的协调建立健全内部监督制度

制定内部控制缺陷标准

实施监督

记录内部控制缺陷

内部控制的报告

内部控制缺陷整改

.获得内部控制执行的证据 2.内外信息印证 3.数据记录与实物资产的核对 4.内外部审计定期提供建议 5.管理层对内部控制执行的监督

（一）机构的设立

《会计法》规定：“各单位根据会计任务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构代理记账。”

企业应当根据自己的业务特点和规模、业务量的多少，以及会计力量的情况设置出纳机构，配备出纳人员。

企业一般可在会计机构内部设置出纳机构，如在财会科、财务处内设置出纳组、出纳室；规模小、人员少、业务量不大的单位可只设一名专职或兼职出纳人员，并为其配备专门的办公场所

、货币资金内部控制的范围

货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它可立即作为支付手段并被普通接受，因而最具有流动性。

货币资金一般包括企业的库存现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金包括库存的人民币和各种外币。

银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款。

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。

（二）出纳人员的岗位职责

1.按照国家有关现金的管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算业务。

2.根据会计制度的规定及时进行账务处理。

登记现金和银行存款日记账；

3.保管库存现金和各种有价证券的安全与完整

4.保管有关印章、空白票据和空白支票。

企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

基本要求是实行钱账分管，将负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作。具体如下：

（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核。复核人应当对审批后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

(二)现金收支的主要业务环节

1.授权办理业务

企业管理部门或业务部门的负责人根据授权批准制度的有关规定和业务经营的需要，授权有关人员办理有关业务，相应地根据业务需要授权有关人员办理有关现金收付。

2.填制或取得原始凭证

有关人员在办理业务后，应该根据财务会计制度的规定填制或取得有关原始凭证作为办理现金收付的书面证明。其中一部分原始凭证直接作为出纳人员收付现金的依据，一部分作为有关人员向出纳交纳现金或现金报销的依据。

3.审签原始凭证

对于办理业务后填制或取得的有关现金收付业务的原始凭证，有关经办人员应签字盖章，有关部门的负责人或其授权的有关人员做出审核后也应签字盖章，表明批准出纳人员办理现金收付，或表明同意非出纳人员已办理的现金收付，而后应向出纳人员交纳现金或报销现金。

4.审核原始凭证

会计主管人员或其授权的有关人员审核现金收付业务的原始凭证，经审核无误的确认其可以办理现金收付，或确认其向出纳人员应交纳的现金或可以报销的现金。

(二)现金收支的主要业务环节

1.授权办理业务

企业管理部门或业务部门的负责人根据授权批准制度的有关规定和业务经营的需要，授权有关人员办理有关业务，相应地根据业务需要授权有关人员办理有关现金收付。

2.填制或取得原始凭证

有关人员在办理业务后，应该根据财务会计制度的规定填制或取得有关原始凭证作为办理现金收付的书面证明。其中一部分原始凭证直接作为出纳人员收付现金的依据，一部分作为有关人员向出纳交纳现金或现金报销的依据。

3.审签原始凭证

对于办理业务后填制或取得的有关现金收付业务的原始凭证，有关经办人员应签字盖章，有关部门的负责人或其授权的有关人员做出审核后也应签字盖章，表明批准出纳人员办理现金收付，或表明同意非出纳人员已办理的现金收付，而后应向出纳人员交纳现金或报销现金。

4.审核原始凭证

会计主管人员或其授权的有关人员审核现金收付业务的原始凭证，经审核无误的确认其可以办理现金收付，或确认其向出纳人员应交纳的现金或可以报销的现金。

5.编制记账凭证

会计人员根据审核无误的现金收付款业务的原始凭证编制现金收付业务的记账凭证。

6.收付现金

出纳人员根据经复核无误的现金收付业务的记账凭证，收入现金或支付现金。

7.稽核记账凭证

负责稽核的会计人员结合现金收付业务的原始凭证对现金收付业务的记账凭证进行稽核。

8.登记现金日记账

出纳人员根据复核无误的现金收付款业务的记账凭证逐步登记现金日记账。

9.登记现金总账及有关的明细账

会计人员根据现金收付款业务的记账凭证登记现金总账，根据有关原始凭证及记账凭证登记有关明细账。

10.日常现金盘点

出纳人员应于每日营业终了，结出现金日记账的本日收入合计、支出合计及现金余额，并将现金余额与实际的库存现金进行核对。如果由不符，应查明原因，报经批准后处理。

11.现金送存银行

出纳人员应将现金收入于当日送存开户银行，当日送存银行由困难的，由开户银行确定送存时间。

12.核对账目

有关账簿记录人员应当定期将现金日记账、现金总账以及涉及现金收付业务的明细账进行核对。如由差错，应查明原因，报经批准后进行处理。

13.定期和不定期的现金清查

定期和不定期地由清查小组盘点库存现金，并将现金日记账的账面余额与实际的库存现金进

行核对，编制现金盘点报告单，反映现金的账面结存与实际结存的情况。

现金收付业务的关键控制点主要有：

1.审批

2.审核原始凭证

3.现金收支

4.稽核

5.记账

6.对账

7.清点和清查

1）审批。业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，需核实原始凭证内容并签章，交业务部门负责人审核并签章；超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章。审批银行存款收支业务，可以保证业务办理的正确性和合法性，加强经办人员的责任感，避免违纪违规情况发生。

2）审核。会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证，签章同意办理银行存款纬算。审核原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效；审核结算凭证，可检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正确。

5）记账。出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；会计人员根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类账银行存款科目；各记账人员在记账凭证上签章。登记银行存款账，可以保证银行存款收支业务的可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款核算信息。

6）核对。稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账；如有误差报经批准后予以处理；核对人员签字盖章。核对银行存款账簿，可以及时发现银行存款核算错误及记账失误，保证账账相符和记录正确。

7）对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项。核对对账单，可以及时发现企业或银行记账差错，防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时。

(一)支票的管理

1.支票的领购和保管

企业可以授权出纳人员在银行存款的额度内向开户银行领够支票。企业因撤销、合并或其他原因结清账户时，应将剩余的空白支票交回银行，切角作废。

支票的保管实行票、印分管的原则，支票保管职务与支票印章保管职务要相互分离，形成制约机制，防止舞弊行为。

2.支票的使用

有关部门和人员申请领用支票一般应填制专门的“支票请购单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人签字，经有关领导批准。

支票应经授权的出纳人员专门签发，出纳人员签发支票时必须对支票领用单的各项内容进行审核，审核无误后，按规定要求签发支票，并在“支票签发登记簿”上登记。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一起保存。

3.空白支票的管理

企业不得签发空白的现金支票，严格控制签发空白转账支票。因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记薄上签章。逾期未用的转账支票要及时收回注销。

4.支票遗失的挂失或请求协助防范

已签发的现金支票遗失，应及时向银行挂失止付；已签发的转账支票遗失，银行不挂失，企业应及时请求收款单位协助防范。

（二）空白收据的管理

未填制的收据成为空白收据。空白收据一经填制并加盖有关印章就成为已经办理现金收付或转账结算的一种书面证明。

空白收据一般应由主管会计人员保管，企业应该设立“空白收据登记薄”，对空白收据的领用、归还和核销等进行详细记录。

对于空白收据，使用人不得将其带出工作单位使用，不得将其转借、赠送或买卖；不得弄虚作假开具实物与票面不相符的收据，更不能开具存根联与其他联不符的收据；作废的收据要加盖“作废”章，将作废收据的存根联与其他各联一起保管，不得撕毁、丢弃。

印章的保管

印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则。

企业应加强银行预留印章的管理，财务专用章应由专人保管，单位负责人的个人印章必须由其本人或其授权的人保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。各种印章应该分出存放，分专人保管；委托其他人保管个人印章的要办理授权手续；重要印章的保管，可以设置双重或多重保管制度。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

1.请购

根据生产经营需要和储备情况，由仓储或需要部门提出请购单。

2.审批。

审批人根据规定的职责权限和程序对采购申请进行审批。对不符合规定的采购申请，审批人员应当要求请购人员调整采购内容或拒绝批准。

3.订购

采购供应部门收到批准的请购单后，应与采购计划进行核对，并深入车间、仓库或销售部门进行调查，确定采购的具体品种、规格、数量。指定采购人员组织采购，大宗货物采购与供货单位签订合同，并将合同副本送会计部门及请购部门，以便检查合同的执行情况。

4.验收

采购合同签订后，应建立催收制度，督促供货单位按期交货。采购的货物运达后，须由仓储部门对照购货发票、合同副本等清点数量，检验质量。根据点验结果填写入库单一式数联，除自存一份外，其余各联分别送给采购供应部门、会计部门，以分别登记业务账、会计账和保管账。

5.付款

财会部门收到供货单位转来的发票结算联及银行的结算凭证后，应送给采购供应部门复核，并与入库单、采购合同核对无误后，办理结算付款手续；同时在发票结算联上加盖“付讫”戳记。

6.记账

财会部门根据上述原始凭证编制记账凭证据以登记明细账和总分类账及其他有关账簿

采购与付款业务不相容岗位至少包括采购业务的请购与请购审批；询价与确定供应商；采购合同的订立和审核；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。

单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，应根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮岗。

（一）采购申请制度

一个单位可以有若干的请购制度，并根据不同的请购内容采用相应的控制程序和控制制度1.原材料或零配件购进

一般首先由生产部门根据生产计划或即将签发的生产通知单提出请购单。材料保管人员接到请购单后，应将材料保管卡上记录的库存数同生产部门需要的数量进行比较。当生产所需材料和仓储所需后备数量合计已超过库存数量时，则同意请购。

2.临时性物品的购进

通常由使用者而不需经过仓储部门直接提出。使用者在请购单上一般要对采购需要做出描述，解释其目的和用途。请购单须由使用者的部门主管审批同意，并须经资金预算的负责人员同意签字后，采购部门才能办理采购手续。

3.经常性服务项目

由同一服务机构或公司所提供的某些经常性服务项目，例如，公用事业，保安等服务项目，请购手续的处理通常是一次性的。即当使用者最初需要这些服务时，应提出请购单，由负责资金预算的部门进行审批。

4.特殊服务项目

如保险、广告、法律和审计服务等，一般由企业最高负责人审批，经批准后，这些特殊服务项目才能进行采购。

5.资本支出和租赁合同

资本支出和租赁合同，单位通常要求作特殊授权，只允许指定人员提出请购。对重要的、技术性较强的，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

采购与付款的不相容岗位的分离

采购与付款业务不相容岗位至少包括采购业务的请购与请购审批；询价与确定供应商；采购合同的订立和审核；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。

单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，应根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮岗。

货物验收制度

单位应当根据规定的验收制度和经批准的订购单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购货物或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。

货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的人员来承担，其责任是检验收到的货物的数量和质量。货物验收制度一般包括一下内容：

1.待验收

货物验收人员在采购部门交来的已核准的订购单是，按供应商、交货日期分别依序排列，并于交货前安排存放的库位以方便收货。

2.收货

货物进单位后，货物验收人员应会同检验单位依装箱单、订购单、合同等采购文件核对货物名称、规格并清点数量或过磅、测量重量，并就到货日期及实收数量填入订货单。同时，验收人员填写验收报告单并在上面签字。

验收中如发现所载的货物与装箱单、订购单或合同所载内容不符的，应通知办理采购的人员及采购部门进行处理。

验收过程发现货物有倾覆、破损、变质、受潮等异常情况而且达到一定程度时，验收人员应

及时通知采购人员联络公证处前来公证或通知代理商前来处理，并尽可能维持其状态以利于公证。

对于公证或代理商确认、验收人员开立的索赔处理单呈主管核实后，送跨系部门及采购部门督促办理。

7.货物检验结果处理

（1）合格品

检验合格的货物，检验人员于外包装上贴上“合格”标签，以示区别。货物管理部门人员再将合格品入库定位。

（2）不合格品

验收不合标准的货物，检验人员于货物包装上贴上“不合格”标签，并与“材料检验报告单”上注明不合格原因，经主管核实处理后转给采购部门处理并通知请购单位，再送回货物管理部门凭此办理退货。

8.退货

对于检验不合格的货物退货时，应开立“货物交运单”并附有关“货物检验报告单”呈主管签字后，经此异常货物办理退货。

（一）采购付款内部会计控制

1.采购、验收储存、会计与财务在人员安排及职责分工等方面应相互独立、实行不相容岗位的相互分离。采购付款应经上述部门进行相应确认或批准。

2.一切购货业务，应编制购货订单，购货订单通过采购及有关部门（如生产部门、销售部门等）签单批准。订单副本应及时提交会计、财务部门。

3.收到货物并验收后，应编制验收报告，验收报告必须按顺序编号，验收报告副本应及时送交采购、会计部门。

4.收到供方发票后，应及时送给采购部门，采购部门将供方发票与销货订单及验收报告进行比较，确认货物种类、数量、价格、折扣条件、付款金额及方式等是否相符。

5.会计部门应将收到的购货发票、验收证明、结算凭证与购货订单、购货合同等进行符合，检查其真实性、合法性、合规性和正确性。

6.实行付款凭单制

有关现金支付须经采购部门填制应付凭单，并经各有关部门及人员授权批准后方可支付货款。

7.已确认的负债都应及时支付，以便按规定获得现金折扣，加强同供应商的良好关系和维持单位信用。

8.应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并且互相核对，出现差异时应编制调节表进行调节。

9.按月向供货方取得对账单，将其与应付账款明细账或未付凭单明细表互相调节，并查明发生差异的原因。

10.应当建立预付账款和定金的授权批准制度，定期对预付定金、预付货款进行核对。如有不符，应查明原因，及时处理。

1.编制销货通知单

销售部门收到顾客的订货单，首先进行登记，审核订单的内容和数量，确定能够如期供货后，编制销售通知单和销售发票通知单，作为信用、仓储、运输、开票和收款等有关部门履行职责的依据。

2.批准赊销

信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客已授权的信用额度来进行赊销批准。信用部门不论是否批准赊销都应在销售通知单上签署意见。

3.发货

仓储部门根据运输部门持有的经信用部门核准后的销货通知单来发货。

4.运货

运输部门运送货物时应填制发货单等货运文件并送往开票部门。货运文件应按顺序编号，并记入送货登记薄。发货单是货物出库的依据，用于仓库和财务部门的存货记录，也是开具销售发票的依据。

5.开具销售发票

会计部门根据顾客订货单、销售通知单、销售发票通知单、发货单，审核无误后开具同意格式的销售发票，列明实际发货的数量、品种、规格、单价、金额和增值税税额。价格要根据单位的价目表填写。销售发票须预先连续编号，一式数联，分别给顾客、仓库、销售、财务等部门，并保存好存根联备查。

6.记录销售业务

会计部门根据销售发票的记账联进行账务处理，应区分赊销或是现销，决定编制转账凭证还是收款凭证，据以登记销售账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。根据发货单等结转销售成本，并冲销库存。

7.收款

收到货款后，出纳人员应登记银行存款日记账，并将银行收款通知单交记账人员据以编制记账凭证，登记应收账款明细账。此外，会计部门还应定期编制和寄送应收账款对账单，与顾客核对账目记录，如有差异，应查明原因。

8.处理销货退回

顾客如果不满意，或者销售货物非原订货单位所规定的产品，企业一般会同意退货，这类业务应由经授权的部门办理。

1.销售退回的审批

2.销售退回的质量检验和清点入库

3.调查退货索赔

4.退货理赔核准

5.填制红字发票

（一）收款业务的内部会计控制

1.单位应当根据有关制度及时办理销售收款业务。

2.单位内部的销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触销售现款。

3.销售部门应当设置销售台帐，及时反映各种商品的开单、收款、发货情况。销售台帐应当附有客户订单、销售通知单、客户签收回执等相关的客户购货单据。

4.落实催款责任，销售人员负责对应收账款的催收，对于到期未收回的应收账款，财会部门必须提出报告，督促销售部门加紧催收。

5.销售收入及时入账，不得设立账外账，不得擅自坐支现金。

6.加强对收存现金和银行存款的控制，保证已经收到的现金与银行存款能够及时入账，确保货币资金的安全与完整，严防收到现款而不入账的现象发生。

（三）应收账款记录的内部会计控制

1.按照客户情况设置应收账款台帐，及时登记每一客户应收账款的余额增减变动情况和信用额度使用情况。定期编制应收账款余额核对表或对账单，每年至少一次向欠款客户寄发对账单。编制对账单人员不能兼任记录和调整应收账款的工作。

2.设置应收账款总账和明细账进行核算。应收账款总分类账和明细分类账应由不同的人员根据各种原始凭证或汇总记账凭证分别登记。

3.应收账款必须根据经过销售部门核准的销售发票和发货凭证加以记录。

（四）应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度

1.应收账款账龄分析是通过编制应收账款账龄分析表进行的，账龄分析表是显示应收账款在外天数（账龄）长短的报告。利用分析表，可以了解到：

（1）有多少欠款尚在信用期内。

（2）由多少欠款超过了信用期，超过信用期长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。

2.逾期应收账款的催收制度

（1）落实逾期应收账款的催收制度

（2）选择逾期应收账款催收手段

（3）制定催款政策和策略

（4）实施依法清收手段

（五）坏账损失的控制

1.坏账确认控制

单位对于过期时间长的应收账款，应当报告决策机构，由决策机构进行审查，确定是否确认为坏账。单位对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任，对于有确凿的证据表明切实无法收回的应收账款，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理办公会议或类似的机构批准作为坏账。

2.坏账处理的控制

单位对于确实收不回的应收账款，经批准后应作为坏账损失，冲销计提的坏账准备，注销应收账款等。已经注销的坏账而又收回时，要及时入账，防止形成账外账。

（六）应收票据的内部控制

1.应收票据取得和贴现的批准手续

应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。接受顾客票据须经批准手续，这样可使伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性大为降低。票据的贴现和换新也必须经主管人员审核和批准，否则经办人员可能在贴现或顾客付款后截留现金而用伪造的新票据加以掩饰。

2.应收票据的保管

单位应当由专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款要求；已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理；保管应收票据的人员不得经办会计记录。

时代光华学习课程：企业内部控制与风险管理 答案

学习课程：企业内部控制与风险管理 单选题 1.20世纪70年代，内部控制制度被划分为：回答：正确 1. A 程序控制和环境控制 2. B 程序控制和会计控制 3. C 管理控制和会计控制 4. D 管理控制和环境控制 2.单位内部审计的三大目标是：回答：正确 1. A 工程安全、资金安全和干部安全 2. B 工程安全、财务安全和干部安全 3. C 工程安全、资金安全和财务安全 4. D 财务安全、资金安全和干部安全 3.所有项目在处于产品设计阶段的时候，首先有发言权的是：回答：正确 1. A 财务部门 2. B 设计部门 3. C 市场部门 4. D 营销部门 4.企业内部控制中的第二大要素是：回答：正确 1. A 员工发展 2. B 法人治理 3. C 目标制定 4. D 风险管理 5.对一项不确定性因素的可能性和重要性进行二维的区位分析就是：回答：正确 1. A 风险识别 2. B 风险预测

3. C 风险反应 4. D 风险评估 6.作为企业来讲，获得效益和现金的过程就叫做：回答：正确 1. A 引领模式 2. B 盈利模式 3. C 经营模式 4. D 财务管理模式 7.企业的经营管理必须从：回答：正确 1. A 董事会抓起 2. B 总经理抓起 3. C 总工程师、总设计师抓起 4. D 财务总监抓起 8.在企业初创阶段，对企业产生致命影响甚至是毁灭性打击的是：回答：正确 1. A 销售渠道 2. B 管理 3. C 产品 4. D 竞争 9.规范企业的会计制度操作的是：回答：正确 1. A 职业道德 2. B 法律法规 3. C 企业制度 4. D 高层领导 10.影响内部控制发挥作用的第三个环境因素是：回答：正确 1. A 员工能力 2. B 法人治理

企业内部控制论文

如何让内部控制发挥其应有的作用 [内容摘要] 内部控制是现代企业管理的重要手段，如何认识、探讨、研究和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，本文将围绕内控的含义、作用、组成部分以及当前国内的内控现状展开探讨，并就以上方面存在的问题作进一步分析，提出如何完善和发展内部控制的建议，让内部控制发挥其应有的作用，指导当前和以后的会计工作，促进企业乃至整个国家经济的健康稳定发展。 [关键词] 内部控制完善和发展指导 新颁布的《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措，而作为会计监督重要基础的内部控制，特别是与会计监督直接相关的内部会计控制又是内部控制得以最终实现的重要前提。 一、建立企业内部控制制度的必要性 有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业的一个基本特征就是所有权与经营权的分离，如何将企业资产的产权关系理顺，并交代清楚，对于企业加强内部控制、提高经营效率、提高财务信息的可靠性和相关性十分重要。迄今为止，能够将企业资产的产权关系交代清楚的就是会计。会计通过明确会计主体、确定会计要素，以会计特有的确认计量和报告方法，将企业的产权关系清晰地反映出来。明确会计主体，事实上等于界定了一个企业资产的权益范围。同时通过会计要素的确定，将该企业主体的法人资产和财务收支与该主体的所有者个人的资产和财务收支区分清楚，最后通过会计计量，提供会计报告，准确地反映该企业债权人权益和所有者权益的准确数值，因此，我们必须全面了解内部控制，以便更好的发挥内控的作用，使企业走可持续发展之路。 二、准确理解内控的含义及目的 国际上比较有名的内控模式有英国的CADBURY、美国的COSO和加拿大的COCO。它们从不同的角度剖析公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系

企业内部控制论文

企业内部控制论文 上市公司内控水平调查 从2008年到2010年,深圳迪博企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。“在白皮说中,我们不谈理论,只做实证,每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我们关注的是投入资本回报率和内部控制之间的关系。”公司创始人胡为民说。 内部环境和内部监督最糟糕 内部控制有五大要素,一头一尾两个要素是目前国内企业做得最差的部分。 第一是内部环境,如果企业的治理结构不好,或者企业文化里没有关于风险的理念,即便制定了内控措施也是纸上谈兵,更谈不上运行。 内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”胡为民说。 最后一个要素是内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。“大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。” 人往往有这样的本能——不懂的不做,不考核的不做,不奖励的不做。如果内部控制不跟绩效考核挂起钩来,谁愿意天天学雷锋呢?内部控制有若干对人的行为的控制,但人从本能上都是追求自由的,谁愿意按照规定动作去做?但从公司角度,一定需要一种约束,才能提高整个组织的效率,这构成了一种天然矛盾。 高管利益与内控水平息息相关 理论最终还要落到实践上。一味在说内控的理论意义,而没有跟个人的切身利益联系起来,领导者的重视程度就会大打折扣。 “我们在发布的白皮书里有个很有意思的研究,就是搞清楚风险控制跟上市公司高管的切身利益有何关系。”胡为民说。《白皮书》得到了三个结论:第一,上一年度被监管机构处罚的上市公司,高管的利益水平要低于没有被处罚的上市公司水平。内部控制不好,更多的情况不是公司受处罚,而是高管,比如董事长、董事长秘书和财务总监。有的被终身禁止进入资本市场,有的还要追究刑事责任,无论哪种处罚,对高管的职业生涯和声誉都是非常大的负面影响。第二,ST股公司的高管利益水平要远远低于非ST公司的水平。第三,拟实施内部控制的上市公司高管利益水平要高于没有实施内部控制的上市公司。 还有一个政策层面的原因是,目前上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。“要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,所以实际上这是一个内部逻辑,内控水平跟高管的切身利益是息息相关的。最后有一个结论也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟内部控制水平也是有关联的。内控水平越好,前三名董事的薪酬趋势越高。单看某个政策要求怎么做,对高管的触动不大,但这是1000多家上市公司的实证调查结果,对他们是很有说服

如何持续深入推进内控管理工作学习资料

“以内控加强管理，以管理带动发展” ------深入推进**公司内控建设的措施 企业管理水平高低与企业的效率、效益直接相关，加强企业管理、提升企业管理水平是企业发展永恒的主题。而企业内部控制是企业实现规范化管理、防范经营风险，在市场竞争中立于不败之地、在经营过程中实现自我约束、自我调节和提高经营管理水平的重要手段，是企业管理不可或缺的重要内容。 内控工作既是日常经营管理活动的一项不可缺少的内容，也是一项长期的系统工程，内部和外部的环境是在不断变化的，各项业务也在不断地创新和发展，因此，内部控制体系也需要不断优化、逐渐适应的过程。 下面我从内控工作的内容及重要性出发，结合**公司内控建设的现状，谈一下2010年如何深入加强**公司的内控建设： 一、企业内部控制的内容及重要性 企业实行内部控制的根本目的在于: 一是保证将企业所有经营活动都纳入计划轨道，完成计划规定的任务，实现预定的经营目标; 二是改善经营管理，完善经营管理体制，消

除和防止各种经营管理弊病的发生，保障企业的生存与发展，保护企业资产的安全与完整，避免不必要的财产损失；三是提高企业经营活动的效率、效果和效益，增加企业的竞争力。 有效的内部控制是提高企业管理水平水平和防止错误舞弊的重要基石。企业内部控制的好与坏，关系到企业能否健康可持续发展，更关系到企业竞争力高低。内控的目的不是消除风险，也不是降低风险，而是将其控制在可承担的风险范围内，因此对于企业来说最主要的是预防，而不是等着风险来了，再采取措施。有效的内部控制能为企业经营目标的实现提供合理保证。 从理论角度讲：企业的内部控制具有两层含义: 第一层含义是对偏离计划行为的检查，第二层含义是对偏离行为进行纠正。两者结合，就能达到内部控制的目的，充分发挥内部控制的作用。 二、**公司内控建设的现状 2009年是**公司的“内控管理年”，在**审计事务所提出的“管理建议书”的具体内容基础上，对内控推进的具体工作事项进行了细致的分析、整理和提炼并编制了内控工作计划，同时对工作计划内容的责任部门、工作时限等方面提出了具体的要求。

企业内部控制学--控制环境

第六节人力资源政策一：人力资源政策及其在内部控制中的意义人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。内部控制是由员工来执行的，而员工又受到内部控制的管理，因此企业员工既是控制的主体，又是控制的客体。控制与被控制是一对矛盾，要使被控制者服从控制者的意志，达到控制的目的，必须依靠科学的规范以及公平公正人性化的人力资源管理。内部控制中的人力资源管理政策至少应当包括以下内容：（一）员工的选择和聘用。（二）用人制度，包括员工培训和职业规划；轮岗制度，尤其是财会等关键岗位制衡要求；离职规定，对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定，（三）考核制度，包括激励约束，晋升与奖惩。员工绩效考聘的原则： 1：公开透明原则 2：客观考评原则 3：与工作相关原则 4：注重反馈原则 5：差别与公平原则 6：可行性与实用性原则 7：参与原则三、人力资源政策与内部控制企业至少应当关注人力资源管理的下列风险：（1）人力资源缺乏、结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、优胜劣汰机制不完善，可能导致关键人才流失或经营效率低下。第七节：董事会与审计委员会 董事会是由股东大会选举，由不少于法定人数的董事组成的、代表公司行使其法人财产权的会议体机关。董事会作为行使法人财产权的机关，其主要职责是对公司经营进行战略决策并对经理人员进行有效的监督，从这个意义上说，董事会是公司治理结构的核心机关。

董事会职权 (l)负责召集股东会，执行股东会决议并向股东会报告工作。(2)决定公司的生产经营计划和投资方案。(3)决定公司内部管理机构的设置。(4)批准公司的基本管理制度。(5)听取总经理的工作报告并作出决议。(6)制订公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损方案。(7)对公司增加或减少注册资本、分立、合并、终止和清算等重大事项提出方案。(8)聘任或解聘公司总经理、副总我国公司治理结构的问题与对策研究经理、财务部门负责人，并决定其奖惩。董事会相关责任的规定： 1:美国COSO报告把董事会对风险的态度和认识作为内部控制的首要内容。因为公司中约束经营管理者的就是两种机制，一是资本市场和商品市场的法规，这是外部约束；另是董事会为主体的内部约束。而董事会是约束高层经营管理者日常行为的最有力手段。 2: 我国《企业内部控制规范－基本规范》中也对董事会作出要求：董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责；经理（或总裁、厂长）负责组织领导企业内部控制日常运行；总会计师（财务总监）对财务报告的真实可靠、资产的安全完整负责，并负责相关内部控制制度建立与有效运行。董事会下设独立的审计委员会。如何优化董事会的作用 一：完善董事人选的选举和产生制度二：弱化大股东对董事会的控制三：设立董事会决策与监管的支持机构四：杜绝高层管理人员交叉任职审计委员会作用：审计委员会起着一种沟通公司管理人员、董事会、内部审计人员和外部审计师桥梁的作用，对各个部门的责任履行情况享有一定的检督权，是公司治理结构的一种过程监督。

学校内部控制培训资料全

海则滩九年制学校 内部控制 海则滩九年制学校 2016.2.18

目录 单位层面内部控制 内部控制领导小组 (1) 内部控制工作机制 (2) 权力运行机制实施方案 (10) 权力运行监督 (15) 学校管理内控制度.（预算、收入、支出、采购、资产、建设项目、合同、经费报销、申购验收、报废报损、会计档案）.17 不相容职务分离办法 (22) 账务处理程序制度 (24) 财务公开制度 (25) 会计工作交接制度 (26) 会计档案管理制度 (27) 票据管理制度 (29) 会计员岗位职责 (29) 审核岗位职责 (31) 财政专项资金管理办法 (32) 业务层面内部控制 支出管理内部控制制度 (34) 预算编制内部控制制度 (35) 政府采购内部控制制度 (36)

固定资产管理制度 (39) 资产清查制度 (41)

海则滩九年制学校内部控制领导小组 为贯彻中央全面推进依法治国的方针，为尽快建立符合规范要求和我校自身特点，权责明确、运行有效、执行有力、管理科学的内部控制制度，加快推进管理学校内部控制制度的建设实施，经研究决定由工会为内部控制牵头部门并成立学校内部控制制度建设领导小组，领导小组组成人员名单如下： 组长：胡耀荣 副组长：杨炜 成员：艾春文张翔宇高云郑渊 内部控制领导小组全面负责学校内部控制建设、实施和评价工作，内部控制坚持问题导向和共同治理原则，充分发挥内部控制和监督的相互作用，形成监管合力，优化监督效果，确保内部控制覆盖学校经济业务活动的全范围，贯穿学校内部权力运行的决策、执行和监督的全过程。 海则滩九年制学校内部控制工作机制 为深入落实《行政事业单位内部控制规范》，根据《靖边县财政局关于全面开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的要求，结合学校实际，制定本内部控制工作机制。 一、领导决策机制 （一）学校内部控制（以下简称内控） 领导小组职能：

企业内部控制学习心得

第一篇企业内部控制学习心得 《2014内控学习心得》 第1内控学习心得 听了高伟老师的一堂课，关于内部控制。先感慨一下，女老师的善于总结，男的善于行动。也许工作中也是这样。经常看到这样的情景女同志在指手画脚用嘴工作，但是男同志则是默不吭声做完了再讲。 一下是学习心得 1、内部控制十一哥完整的系统，一个好的运作体系对于企业运作的风险降低有很大的帮助。调查结果表明，企业内部偷窃行为中，主管员工占了很大一部分。 2、内部控制基本准则、规范，作为一个会计人，我们应该好好要学习一下。在企业管理中，风险管理，风险偏好以及其企业战略管理、内部控制都很有关系。 3、一个企业越大，系统越大，就越混乱，越需要一个好的框架体系来管理。

内部控制需要会计人员财务工作者有好的专业能力，在我们今后的工作中，对我们的工作能力要求越来越高。 4、COSO法案中，现在也加入了战略管理。难怪CPA考试也加了一门 5、SOX法案。想要发展到一个层次，就应该要有所了解。中国正在与国际接轨。 6、内部控制也有自身的局限性，要了解内部控制的目标，那就是为了企业的管理战略。要站在一个更加高的角度来看待内部控制和管理 7、内部控制的成本效益原则，以有限的成本产生尽可能产生大的效益。以内部审计来衡量内部控制的效果。企业内部控制的环境。风险评估. 第2内控学习心得 众所周知，一个没有免疫系统、或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。因此，欲使农村信用社不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进其自身免疫系统──内控制度建设，以保证农村信用社的稳健发展。农村信用社尽快建立起规范、科学而运转良好的内控制度不仅是日益加强的金融监管的外在要求，同时也是实现预定发展战略目标和防范金融风险的内在需要。运行良好的内部控制可以发挥如下作

企业内部控制论文

内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。 一、企业内部控制的内涵 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。 企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。 二、我国企业内部控制的现状 随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。 1、企业内部控制意识薄弱 由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。 2、员工整体素质比较低下 一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。 3、内部控制制度不健全

内部控制学习心得

内部控制学习心得 学了一个学期的内部控制，通过老师对知识的讲解和结合案例的分析，使我对企业内部控制有了全面认识。企业内部控制是一整套完整的体系，它由组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务等各个部分组成。每一部分都是不可或缺的，都是企业内部控制正常运行的必要条件。以下是我对学了内部控制这门课的心得体会。 （一）对内部控制内涵的正确认识。在没有正式学这门课之前，我认为内部 控制就是制定企业规章制度，内部控制主要是会计和审计部门的工作，内部控制就是为了防止贪污舞弊。直到老师开始介绍内部控制时，我才发现之前对内部控制的认识是不当的。所谓内部控制，从静态角度讲，就是企业为了确保会计信息可靠、企业资产安全和完整、经营效率之提高，以及各种法规制度的有效执行， 所制定的各种控制措施、程序和方法。从动态角度讲，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的执行，以及实现其会计信息可靠、企业资产安全、经营效率提高、有关法规得以执行等管理目标的过程。 （二）小组合作，通过作业，加深对内部控制的认识。老师要求我们以小组 为单位组建公司，模拟建设本公司的内部控制，通过这一方式，让我们既感受到了团队合作的重要性，又使我们对内部控制有了更深层次的认识，而不仅仅局限于表层。我们通过团队合作、成员分工的方式，完成了本公司的组织架构的设计、公司发展战略的制定以及人力资源总体规划的设计。由于忽略了实际，刚开始设计公司的组织架构时，我们无从下手，设计出的组织架构与公司的规模不符，经过老师的点评与指导，我们一步步完善，最终确定了公司的组织架构。有了前面设计组织架构的经验，接下来的两次作业一一公司发展战略的制定和人力资源总体规划的设计，经过我们小组成员的共同努力，都一一完成。 课后小组作业的完成，对于企业的内部控制，使我认识到如果一个公司的组织构架设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉、推诿扯皮，运行效率低下；如果一个企业缺乏明确的发展战略或实施不到位，可能导致企业盲目发展，丧失发展机遇、动如和后劲；如果一个企业人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

企业内部控制学习题集锦绝对经典

企业内部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 A. 授权批准控制 B. 会计系统控制 C.组织结构控制 D. 内部报告控制 二、多项选择题 1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理 2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括 （）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.有效性原则 3．内部控制规范体系一般包括（） A.基本规范 B.具体规范 C.授权批准 D.应用指南 4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。 A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅 C.注重相互牵制 D.设立补救措施 5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制 三、判断题 （× ）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。 （√ ）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。 （× ）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。 四、问答题 内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？

会计学专业毕业论文-华为公司内部控制存在问题分析

某某学院 毕业论文 论文题目：华为公司内部控制存在问题分析学生： 指导教师： 专业：会计学 班级： 13级-6班 2017年5月

华为公司内部控制存在问题分析 摘要 内部控制是公司管理体系中不可或缺的重要组成部分，是经济社会发展到一定阶段的产物，是现代公司管理的重要手段。随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、公司舞弊案件频发等等，这些现象表明内部控制在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和公司带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。 通过深入到华为公司的各个角落，了解公司的实际情况，认真研究了内部控制理论，及公司的内部控制制度及现状。从公司内部控制现状分析入手、结合中外内部控制的理论，帮助人们理解内部控制的内涵；再通过公司内部控制存在的具体问题进行研究分析，让人们知道内部控制对公司治理的重要作用，同时结合华为公司在过去的实践历程、变革流程、分析介绍了内部控制问题不仅是公司内部控制以及财务监管力度不足，还应注重公司信息传递问题、文化问题、激励机制问题、人力资源监管问题。将国外先进的经验、方法与在国内行之有效的监管的方法相结合，希望能给成长中的华为公司一点小小的启发。 关键词：内部控制；华为；信息传递；财务监管

目录 摘要 (2) 1 绪论 (1) 1.1 研究背景 (1) 1.2 研究的目的及意义 (1) 1.2.1 研究的目的 (1) 1.2.2 研究的意义 (1) 1.3 国内外研究的现状 (2) 1.3.1 国外研究的现状 (2) 1.3.2 国内研究的状况 (3) 1.4 研究内容和方法 (4) 1.4.1 研究内容 (4) 1.4.2 研究方法 (4) 1.5 拟解决的问题 (5) 2 内部控制相关理论概述 (6) 2.1 内部控制概念 (6) 2.2 内部控制结构 (6) 2.3 内部控制的途径 (6) 2.4 内部控制的意义 (6) 3 华为公司内部控制现状与存在的问题 (8) 3.1 华为公司介绍 (8) 3.2 华为公司内部控制的现状 (8) 3.3 华为公司内部控制存在的问题 (9) 3.3.1 缺乏健康的内部控制环境 (9) 3.3.2 信息的传递和沟通失效 (9) 3.3.3 财务监管制度不完善 (9) 3.3.4 内控体系不完整 (10) 4 完善华为公司内部控制的建议 (11) 4.1 建立健康的内部控制环境 (11)

内部控制学复习要点

内部控制复习知识点 第一章内部控制概论 1、内部控制学的发展阶段：五阶段 ①内部牵制阶段------起步阶段两个设想是：（1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。 ②内部控制制度阶段-----进化阶段 ③内部控制结构阶段----提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。） ④内部控制框架阶段----演进阶段 ⑤风险管理阶段------提升阶段 2 、内部控制框架（COSO报告）：（COSO委员会提出）内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。（1）三目标提高经营效率，取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性 遵循有关的法规制度 （2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察 3、风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。（具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。） （1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标 （2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估 风险应对控制活动信息与沟通监控 4、我国企业内部控制体系： （1）定义内部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 （2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。 （3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督 （4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则 （5）我国企业内部控制体系中 《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。 《应用指引》的作用是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制体系中占据主体地位。 《评价指引》的作用是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业“事后控制”的指引，是对企业贯彻《基本规范》和《应用指引》效果的评价与检查。 5、内部控制的局限性 ①人为错误：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

企业内部控制的创新+论文

企业内部控制的创新 摘要 随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，我国企业面临着机遇与挑战，如何在瞬息万变的市场环境中立于不败之地。企业意识到必须加强风险管理，建立以及完善内部控制，以实现经营目标，从而提升在市场上的竞争力。因此，对企业内部控制进行研究具有重大的意义。 关键词：企业，内部控制，经营

目录 1.内部控制概述1 1.1内部控制定义1 1.2内部控制作用1 2.建立企业内部控制管理体系的重要性2 3.内部控制失效表现2 3.1风险防X意识差2 3.2内部控制意识淡薄3 3.3内部控制制度不健全3 3.4缺乏有效的监督制约机制以及评价机制3 4.企业加强内部控制基本对策3 4.1构建起健全以及有效的经营风险控制机制4 4.2建立科学的内部控制制度体系4 结论5 参考文献6

1.内部控制概述 1.1内部控制定义 内部控制主要是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、由管理阶层设计的，旨在实施控制目标的过程。内部控制主要为实现以下目标：合理保证企业经营管理合法合规以及资产安全、合理保证企业财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以及促进企业实现可持续性的发展战略。良好的内部控制系统应该认识到，以确保三大目标。内部控制的定义：1，内部控制是一个过程，那说明他是向某一特定目标努力的过程，而不是目标本身;2，内部控制是用来实现一个或多个区别于彼此紧扣的目标;3，内部控制受到人的影响，而不仅仅是政策、规则或者形式;4只能期待管理公司的内部控制，以提供合理的保证，而非绝对的保证。内部控制是明确和科学的定义，为各单位提供一样的标准，保证评估监控系统决定如何加强控制。管理部门和审计部门应当按照有关法律法规，设定一些具体标准，认真学习内部控制系统的检查单位。查看其是否合理，以确保这些目标的实现。按照“会计法”和“内部会计控制基本规X”的有关规定，单位负责人是第一责任主体的财务和会计的工作单元。因此，单位负责人应首先提高认识，加强对“第一责任人的主体意识”。单位的主管人员应该主动带头学习金融、财务会计、内部会计控制基本规X和其他有关法律法规，定期了解本单位预算执行和财务管理报告，支持并且参与政府财政部门开展的各项工作。 1.2内部控制作用 内部控制的作用主要表现在以下几个方面 第一,保护财产物资的安全、完整和有效使用 企业要想正常的运行必须依靠企业的财产物资。它直接关系到企业所有者和员工，国家和企业之间的利益，所以企业法人和经营者一直都在遵循财产物资完整、安全和有效使用为企业反而根本目标。内部控制通过设置合理的组织结构和权责岗位，以确保组织内部各个职能部门既各司其职又相互协调和制约；制定科学的方法，这样就能有效地监督和制止企业财产物资的验收、记录、采购、计量、保管等环节，财产得到严密控制，这样财产的使用就很规X，就减少了毁损、浪费、贪污、盗窃等舞弊行为额发生。 第二,保证国家的各项方针政策与经济法规的贯彻落实 贯彻落实国家的各项方针政策与经济法规是企业进行合法经营的先决条件。不管企业内部的哪个部门、哪个运行环节要想使监督和控制做得有效果，就要依靠内部控制，而且它还要健全完善。这样就能及时的发现企业内部发生的矛盾，然后及时的改正，这样企业对各项方针政策和法律法规的才能很好的实行。 第三，保证会计资料及其他财务信息的质量 要想知道企业的财务情况和运行的情况就要通过会计记录和其他财务信息，会计记录和其他财务信息可以真实的反映企业的经营情况，它要想做到真实必须依靠完善的内部控制。

企业内部控制研究论文

湖北省高等教育自学考试本科毕业生论文 评审意见表 论文题目：企业内部控制若干问题研究 姓名：XX 专业：会计 准考证号：XXXXX 办学单位：XXXX 填表日期 2XXX年X月X日

论文内容摘要

目录 内容摘要 (1) 关键词 (1) Abstract (1) Key words (1) 1.导论 (1) 1.1研究目的及意义 (1) 1.2 文献综述 (1) 2.内部控制的概念和作用 (3) 2.1内部控制概念…………………………………………………………………３ 2.2内部控制的作用 (4) 2.2.1保护资产的安全和完整 (4) 2.2.2促进企业的有效经营 (4) 2.2.3有效防范企业经营风险 (4) 3.企业内部控制理论的发展历史....................................４ 3.1内部控制的产生 (5) 3. 2 内部控制发展阶段 (6) 4. 内部控制现状及控制薄弱原因 (7) 4.1内部控制环境不良 (8) 4.2风险控制意识淡薄 (9) 4.3外部原因 (10) 4.3.1内部控制标准体系不健全 (10) 4.3.2缺少完善内部控制的动力 (10) 4.4内部原因 (10) 4.4.1人员素质偏低，观念落后 (10) 4.4.2缺乏制衡机制，内部人控制问题严重 (11) 4.4.3信息沟通不畅 (11) 4.4.4内部审计的监督职能弱化 (12) 4.4.5内部控制执行失效、监督不足 (13)

5．改进完善企业内部控制的对策 (13) 5.1提高企业对于内部控制的认识 (13) 5.2建立健全的内部控制制度体系 (14) 5.3提高管理人员和财务人员素质 (14) 5.4建立良好信息沟通系统 (14) 5.5建立健全内部审计 (15) 5.6加强企业文化建设 (15) 5.7内部控制目标呈多元化趋势 (15) 6.结束语 (16)

企业内部控制存在的问题及对策(论文正文)

企业内部控制存在的问题及对策(论文正文) 浙江广播电视大学毕业设计(论文) 1企业内部控制的含义 企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整(保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 2企业内部控制存在的主要问题 2.1内部控制环境弱化 控制环境是指对企业控制的建立和实施有着重大影响的多种因素的统称。控制环境的好坏直接影响着企业其他控制实施效果。目前在我国很大一部分企业轻视内部控制,行政指挥、家长制管理的现象还普遍存在,内部控制环境弱化。 2.1.1 管理者对内部控制不够重视 在一些企业管理者没有以身作则带头严格遵守内部控制制度。如有的企业管理人员对于企业本身的会计制度十分轻视,总是以灵活性原则处理,出现许多违反会计制度的现象。有的企业管理者对企业制会计制度十分陌生,对企业会计制度的建立持着一种可有可无的态度,对职工培训只重形式不重实质。一些企业没有建立现代

企业法人治理结构,没有全面行使其应有的职权,履行其应有职责。企业所有者没有建立起一套完善的法人治理结构,无法真正约束经营者日常行为,造成企业经营者权利过大,而对其约束力不够。这一方面导致企业经营者滥用职权,利用职权为自己谋求利益,损害企业自身的利益。另一方面没有保护股东和其他利益团体利益。 2.1.2 企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求 企业存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象;企业内部权责分派体系不清晰,造成企业各部门间推卸责任或逾越自己的权力行使职权,上级政策命令贯彻执行不到位。多数企业还无法真正做到以人为本,未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性,没有建立真正有效的激励和约束机制。对于企业员工的培训只重形式不重实质,没有做到真正的提高员工的业务素质和文化素质。 2.2内部控制体系不完善 我国企业的内部控制体系不完善。它主要表现在以下方面: 第1页共6页 浙江广播电视大学毕业设计(论文) 2.2.1内部控制体系制定不完整 我国各种类型的经济单位还没有公开制定完整的内部控制体系,相关内部控制制度也只散见于各种内部文件之中,更谈不上科学合理和互相衔接。由于没有明确的制度规定,在审计工作的进行当中审计员必须靠一些零散的文件作为依据,又或者依靠审计员自身的审计经验来搜集内部控制的证据,难以保证审计效率和执业质量基本目的的实现。 2.2.2财务部门不及时提供信息 企业的内部控制涉及到一个经济单位的人事管理、生产管理、财产管理、购销业务管理、重大投资和资产处理管理等多个部门,而作为财务管理这样一种综合性

《企业内部控制学》复习资料

习题一 一、单项选择题 1．下列职务中属于相容职务的是（ B ） A.现金日记帐的登记与总账的登记 B.现金的收付与保管 C.出纳与银行存款余额调节表的编制 D.出纳与收支授权 2．（）于2008年6月28日，中国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会28日联合发布，这一基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。 A. 《企业内部控制基本规范》 B. 《上海、深圳证券交易所上市公司内部控制指引》 C. 《中央企业全面风险管理指引》 D. 《内部会计控制规范-基本规范（试行）》 3．从事采购业务的岗位不应当（A ） A.签订采购合同 B.询价 C.选择供应商 D.验收货物 4．下列不属于进货业务所涉及的凭证的是（ C ） A. 询/报价单 B. 订货单 C. 发货单 D. 收货单 5．内部控制措施不包括（ C ） A.不相容职务分离控制 B.授权审批控制 C.会计系统控制 D.自动化控制 6．降低采购成本，防止相关人员在采购业务中吃回扣的最有效控制措施是（D ） A.询价采购 B.按需采购 C.验收控制 D.定点采购 7．在送货制下，填制一式四联的收货单并留存第一联的部门是( A ) A.供货单位 B.收货企业采购部门 C. 收货企业仓库 D.收货企业财务部门 8.销售部门主要负责处理（ D ） A.发运货物 B.回收货款 C.记录销售款项 D.催收货款 9．对那些未加控制就容易产生错弊的业务环节，就称为（D ） A.控制点 B.控制环节 C.关键控制点 D.特殊控制点 10．审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( D ) 。 A．暂缓办理，并向审批人建议纠正 B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告 C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告 D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告 二、多项选择题 1．我国企业内部控制规范包括（）基本规范、具体规范和应用指南等 A. 基本规范 B. 应用指南 C. 预算控制 D. 具体规范E．内部报告控制 2.纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为以下几个阶段。（ABE ） A. 萌芽阶段——内部牵制 B. 发展阶段（1）——内部控制制度 C. 发展阶段（2）——内部控制结构 D. 成熟阶段（1）——内部控制整体框架 E. 成熟阶段（2）——风险管理框架 3. 采购业务内部控制制度的内容包括（ABCE ） A. 职务分离制度 B. 存货采购的请购单控制制度 C. 订货控制制度

企业内部控制学习体会

《企业内部控制》 学习体会

一、引言 近年来，会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等。这一系列公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文为代表的上市公司会计作假事件引起了我国学界对内部控制问题研究的重视。在我国，内部控制的理论和实践也得到了空前的发展。 二、我国企业内部控制存在的问题 尽管我国在内部控制规范建设上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的问题仍不容忽视。我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，尚处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳；会计信息质量不高；支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生等问题。 三、企业内部控制失效的成因 （一）内部控制理论研究的基础薄弱 任何实践都需要相应的理论为之指导，然而从现有的研究看，对于内部控制的理论研究存在封闭化、理论贫困化的状况，这与内部控制的本质要求以及实践作用很不相称。 1、内部控制理论框架滞后。20世纪90年代，美国著名的COSO报告提出了内部控制整体架构理论，指出内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。这是目前国际上比较流行的内部控制理论。但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未接受这一观点。我国的独立审计准则采用的是传统的三要素观点：控制环境、会计制度、控制程序。五要素在我国的会计制度、独立审计制度中都尚未引入。五要素是内部控制理论的新近研究成果，由于其具有明显的先进性，许多国家的理论界、各种准则制定机构、大中型企业都已接受这一观点，并按其对准则及内部控制实务进行了修改和改造，这是内部控制发展不可逆转的趋势。我国在内部控制理论研究上的滞后性，势必会影响内部控制实务的发展。 2、传统理论限制，目标定位局限。内部控制的定义首先由审计界提出，传统的内部控制理论也通常在会计和审计领域研究。从内部控制理论的发展（内部牵制-内部控制系统论-会计控制与管理控制-内部控制要素论-内部控制结构

内部控制学论文

内部控制学

论 文 09审计：彭博 2009165238 【摘要】企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。而我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，使研究企业内部控制的理论与实务成了目前最紧迫的课题之一。 【关键词】内部控制；内部会计控制 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业

内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。 一、企业内部控制的内涵 1、企业内部控制的概述 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。 2、企业内部控制的作用 （1）解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正