货币资金内部控制制度

货币资金内部控制制度

目录

1.目的和依据 (1)

2.适用范围 (1)

3.相关文件 (1)

4.术语 (1)

5.基本原则 (1)

6.内容与要求 (2)

6.1资金管理体制 (2)

6.2岗位分工与授权审批 (2)

6.3现金和银行存款控制 (6)

6.4空白票据和印章控制 (13)

6.5货币资金收支计划、记录及报告 (14)

6.6损失责任： (15)

6.7监督检查 (16)

7.附则 (17)

1.目的和依据

为了保护公司货币资金的安全完整，防止舞弊行为，促进货币资金的有效使用和合理调度，根据《中华人民共和国会计法》、深圳证券交易所《上市公司内部控制指引》、财政部颁布的《内部会计控制规范──基本规范(试行)》等相关法律法规和规章制度，并结合公司实际情况，特制定本制度。

2.适用范围

本制度适用于公司货币资金的收入、支付、保管、记录、监督检查等行为，约束公司内部涉及货币资金业务的所有人员。

3.相关文件

《内部会计控制规范──基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金》、《银行账户管理办法》、《支付结算办法》、《中华人民共和国票据法》

4.术语

本制度所称货币资金是指公司拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

现金，是指公司拥有的现钞，包括人民币现钞和外币现钞；

银行存款，是指公司存入银行或其他金融机构的款项；

其他货币资金，是指公司除现金、银行存款以外的货币性质的资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

5.基本原则

（1）严格职责分工，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（2）建立以月度资金计划为重点的资金收支计划管理体系，对货币资金收支业务实行计划控制。

（3）实行集中的货币资金管理模式。

（4）建立严格的货币资金业务内部稽核制度。

6.内容与要求

6.1资金管理体制

6.1.1管理模式

根据公司资金集中管理的原则，公司对资金实行“日常支出按照月度资金计划支付、特殊支出个案审批”的管理模式。

6.1.2账号设置

公司根据需要可以建立多个银行账号，其中只能建一个基本账户，其余为一般账户，新设立的账户必须经总经理审批。

6.1.3日常支出的管理

日常支出由财务信用部根据总经理审批的月度资金计划分解到各部门，各部门在审批分解的资金计划总额内，按规定程序办理资金支付审批手续，财务处付款。

6.1.4特殊支出管理

各部门因特殊情况，导致计划资金额度不足支出时，由各部门负责人向总经理作专题报告，并经总经理审批并按规定程序办理资金支付审批手续，财务处方能支付资金。

6.2岗位分工与授权审批

6.2.1 货币资金收入定义

货币资金收入业务是指公司通过销售商品或者提供劳务等方式取得货币资金的行为，包括销售商品、对外融资、转让资产等方式，公司的主要货币资金收入业务是销售商品，其业务流程和控制程序见公司《销售和收款业务内部控制制度》。

6.2.2货币资金支付业务的分类

（1）按是否属于计划开支范围分，分为计划内支付、计划外或超计划支付。

（2）按支付金额大小分，分为小额支付（1万元以下，含1万元）、一般支付（1万元至10万元，含10万元）、大额支付（10万元以上）。

（3）按支付性质分，分为资本性支付（包括购建固定资产支出、无形资产和对外投资等支出）和收益性支出（包括购买原材料支出、人工支出、税费等支出）。

6.2.3货币资金支付业务一般流程

（1）流程图如下所示：

6.2.4相关机构在货币资金业务中的主要职责权限

（1）总经理主要职权如下：

①审批月度资金计划；

②审批计划外资金的支付；

③负责预付款、单笔50万元以上的结算款、各部门副部长及以上费用报销支付的终审权；

④听取财务部月度资金计划的执行情况，作出评价和奖惩决定。

（2）财务部门

①负责在审批的月度资金计划的基础上，分解平衡各部门的月度资金支付总额。

②负责按批准的月度资金计划，对货币资金进行集中管理。

③负责单笔50.00万元以下结算款和各部门副部长以下人员费用报销和支付的终审权；

④负责货币资金业务的收入、支出、保管、记录、稽核等日常管理。

⑤负责定期分析月度资金执行情况，计算偏差，分析原因，提出纠正措施，向总经理汇报。

（3）用款部门

①根据分管范围，编制月度资金计划草案，提交财务部门汇总申报。

②根据经批准的月度资金计划，按各自分管的范围，提出用款申请。

③按规定取得合法的发票和其他原始凭证，经验收合格后，及时办理报销手续。

（4）审计专员

负责货币资金内部控制制度执行情况的监督检查，并向公司总经理汇报。

6.3现金和银行存款控制

6.3.1货币资金业务职务分离制度

财务部门负责货币资金收入、支付和保管业务的控制，实行货币资金业务职务分离制度。

（1）货币资金收付及保管只能由经授权批准的出纳员负责处理，其他职员不得接触支付现金。

（2）出纳员负责登记现金日记账和银行存款日记账，不得兼管总账、稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务的核算工作。

（3）负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作。

（4）保管支票簿的职员不能同时负责现金支用账和调整银行存款账。

（5）负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付款项的职员分离。

（6）货币资金支出审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

6.3.2出纳业务控制制度。

（1）严格控制现金支付范围，减少直接使用现金支付，根据国务院《现金管理条例》及相关规定，现金支付限于下列范围：职工工资及工资性津贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人其他支出；向个人购买物资支

出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点定为1000元）；其他确需支付现金的支出。除前款规定的范围以外，货币资金支付应当使用转账结算方式。

（2）严格执行开户银行核定的库存现金限额，库存现金超过限额的，财务部门应当及时送存银行。

（3）财务部门要加强现金的安全控制，库存现金由出纳集中存放于保险箱，出纳员到银行送存现金或提取现金，数额较大的，应由两人以上派车前往，以保证安全。

（4）出纳员每天工作结束时要清点现金，核对账目，做到日清月结，财务部门负责人进行不定期检查。

（5）库存现金月末进行定期盘点，财务部门负责人还可以进行不定期抽查盘点，由财务负责人或其委派人员监盘，通过库存现金盘点表(见附件二)记录盘点过程和内容，并由盘点人、监盘人、复核人签章，如果有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应当在盘点表中注明。

盘点差异应予及时追查原因，凡是查明了原因的，根据实际情况进行会计调整，如果不能查明原因，属于长款的，经公司财务负责人审批后，按规定计入营业外收入，属于短款的，应当追究相关人员责任，正常情况应当由责任人赔偿。

6.3.3建立现金收入控制制度。

（1）收款业务流程

（3）出纳管理要求

①财务部门出纳负责现金的收取，除特殊情况（如业务在外地发生、或事先得到财务部门的同意并授权代收）外，其他任何部门或个人不得擅自出具收款凭证或白条收取款项。

②出纳不得同时担任开票业务，出纳在收款时应仔细核对开票员开具的发票或收据与收取的现金是一致。各种收款发票或收据应当事先连续编号。

③每天营业结束，出纳汇同开票员清点当天开出的所有发票和收据并根据合计数登记现金日记账。清点时，如果发现发票或收据有缺号现象，应立即报告财务部门负责人，并调查原因。

④现金收入应于当日送存银行，不得从现金收入中直接支付现金。

6.3.4建立汇款单收入控制制度

（1）财务部门安排专门职员负责汇款单的收取，除特殊情况（如业务在外地发生、或事先得到财务部门的同意并授权代收）外，其他任何部门或个人不得代收汇款单。

（2）该职员设立“汇款单登记簿”记录收到的全部汇款单，在汇款单上加盖“只限存款用”的戳记交由出纳员办理进账，同时通知应收款项核算人员，作相应会计处理。

6.3.5建立票据收入控制制度

（1）财务部门安排专门职员负责票据（包括银行汇票、商业汇票、支票、银行本票）的收取，除特殊情况（如业务在外地发生、或事先得到财务部门的同意并授权代收）外，其他任何部门或个人不得代收票据。

（2）该职员设立“应收票据登记簿”记录收到的全部票据，在票据上加盖“只限存款用”的戳记后交由出纳员保管，同时通知应收款项核算人员，作相应会计处理。

（3）该职员应当持应有怀疑态度严格审查票据的真实性、合法性，通过询问银行专业人员，并电话或致电致函询问出票人、承兑人等方式予以确认，在确认前不得发货或支

付对价。一般不接受商业承兑汇票的支付方式，不接受尚未承兑的票据。

（4）出纳应当在票据的提示付款期内及时办理提示付款手续，收款后通知登记票据簿的职员在“应收票据登记簿”上予以注销。

（5）票据到期被拒绝付款、承兑人或付款人死亡、破产、逃匿的，应当在法定的追索期内，及时向背书人、出票人以及其他票据债务人行使追索权，防止因疏忽造成公司损失。

（6）票据经财务部门负责人批准后，可以用作支付手段背书转让和贴现，由出纳办理背书手续，并通知登记票据簿的职员在“应收票据登记簿”上予以记载。

（7）商业承兑汇票背书转让和贴现后，出纳应当关注票据承兑人或付款人实际付款情况，承兑人或付款人实际付款后，通知登记票据簿的职员在“应收票据登记簿”上予以注销。

（8）严禁收款不入账和私设小金库。

6.3.6建立货币资金支付控制制度

（1）支付流程与控制

①支付申请。用款部门或个人根据各自的分管范围，提前向审批人提交书面货币资金支付申请，支付申请书使用公司统一印制的申请表格（见附件一、二、三），表格中应当注明用款部门或个人、款项用途、本次支取金额、支付方式等内容，并附有效的合同或相关证明。

②支付审批。计划内的支付审批一般原则为：各部门副部长以下人员经办的小额支付由财务部门审批，各部门副部长及以上人员的资金支付由总经理审批；供应部支付的采购结算款单笔在50.00万元以下的由财务部审批，支付采购结算款单笔在50.00万元以上的由总经理审批，支付的采购预付款一律由总经理审批；工程部支付的工程进度款一律由总

经理审批，工程结算款和质保证金单笔在50.00万元以下的由财务部审批，单笔超过50.00万元的由总经理审批；大额资本性支付或对外投资由公司董事会最终审批或其授权公司总经理审批。

禁止采用划整为零的方式，降低审批级次。同一项合同分阶段支付的，或者某一整体交易行为签订了多个合同的，应按整个合同金额大小或整体交易金额大小划分审批权限。

一般不得支付不符合月度资金计划的支付项目，确有必须的，应先向总经理书面汇报并审批后，在按上述程序申请和审批。

③支付复核。财务部门负责人或其授权人员对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核支付范围、审批程序和权限是否正确，手续及相关单据是否齐备，金额是否计算准确，支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理。

对复核不符的支付申请，复核人有权要求审批人重新审批或要求申请人补正。

④支付办理。出纳人员应当根据经审批、复核无误后的支付申请，按照国务院《现金管理条例》和中国人民银行《支付结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续。

（2）支付款项时，财务部门经供应商同意，应当积极使用票据结算方式，尤其是非即期的商业承兑汇票结算方式，以推迟资金占用。

（3）出纳设立“应付票据登记簿”登记已签发的票据，并随时跟踪票据到期情况和银行账户资金情况，防止到期票据无款支付。

（4）公司使用商业汇票、委托收款、托收承付等方式付款时，出纳应及时将相关结算凭证转交核算人员，并与核算人员追踪相关合同履行情况，及时敦促相关人员作出付款或拒付的决定，防止不符合付款条件的，被执行默认付款。

6.3.7账户管理

（1）公司按照中国人民银行《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定，加

强银行账户的管理，严格按规定在银行开立账户，办理存款、取款业务和转账结算。公司银行账户按规定分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

①基本存款账户用于办理公司日常结算和现金收付，公司的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款账户。

②一般存款账户是公司在基本存款账户以外的银行借款转存，可以通过该等账户办理转账结算和现金缴存，不得办理现金支取。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

③临时存款账户是公司因临时经营活动开立的账户，可以通过该等账户办理转账结算和按规定办理现金收付。

④专用存款账户是公司因特殊用途需要开立的账户。

（2）开立和注销银行账户由公司总经理审批，未经批准不得开立银行账户。

（3）财务部门负责人每年应至少清理一次银行账户开立情况，对已不需要的临时账户、长期未使用账户，应予及时注销，并将清理结果报告公司总经理。

（4）公司在办理结算业务时应当遵守银行结算纪律，不签发没有资金保证的票据或远期支票，不签发、取得和转让没有真实交易或债权债务的票据，不无理拒付。

（5）银行存款每月至少对账一次，财务部门应安排出纳以外的第三人核对银行存款余额，并由其直接从银行取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单核对相符。如有调节不符的，应查明原因，及时报批处理。

6.4空白票据和印章控制

6.4.1财务部门负责与货币资金业务有关的票据和结算凭证的管理控制。

与货币资金业务有关的票据是指支票、银行汇票、商业汇票、银行本票，与货币资金

业务有关的结算凭证是指公司从银行领购的由银行统一印制的解讫通知、进账单等结算凭证。

6.4.2建立空白票据和结算凭证的购买、保管、使用、注销控制制度。

（1）公司使用的票据和结算凭证均从银行领购，不得自行印制，出纳设立“空白票据登记簿”记录空白票据的购买、使用、注销情况，并由其负责办理空白票据的购买、保管、使用、注销事宜，出纳应将空白票据和结算凭证妥为保管在保险箱中。

（2）空白票据和结算凭证的领购，由财务部门负责人审批，未经批准不得购买。

（3）按规定的程序和权限办理支付审批后，票据方可签发使用，票据必须明确载明受款人和金额，不得签发无受款人和金额的票据。作为付款依据的原始凭证，票据签发后，加盖“付讫”章。

（4）任何有文字和数字更改的票据应予作废，作废票据必须加盖“作废”章，并与相应存根保管一处。

（5）财务部门负责人或授权人员每月应至少检查一次票据和结算凭证的购买、使用、保管、登记情况，不符事项应予及时纠正和追查。

6.4.3建立与货币资金业务有关的印鉴控制制度。

（1）财务部门负责人或其指定人员负责保管财务专用章，个人名章由本人或其授权人员保管，印章保管负责人应予妥为控制，防止未经同意的使用。

（2）结算业务只能使用财务专用章及其他预留银行的印鉴，不得使用包括单位公章在内的其他任何印章办理货币资金业务。

（3）在任何情况下，禁止一人保管支付款项所需要的所有印章，严禁在空白票据和结算凭证上先行签章。

6.5货币资金收支计划、记录及报告

6.5.1公司的货币资金收支计划由财务科长负责汇总、编制、报审和下达；

（1）公司各部门及用款单位每月月度终了前3天向财务部门报送资金收支计划；

（2）财务科长每月月度终了前一天将公司各部门及用款单位的收支计划汇总，报财务部长；

（3）财务部长对收支计划进行综合平衡并报总经理批准；

（4）公司出现重大资金调度，由总经理主持召开资金调度会，平衡调度资金；

（5）财务部长根据批准的资金收支计划下达各部门及用款单位。

6.5.2公司资金计划的安排、调整及审批

（1）公司资金使用由财务部长根据资金收支计划予以安排，并按本制度规定的审批权限予以审批。

（2）资金收支计划不能实现时，由财务部门部长会同相关部门查明原因。由财务部长提出调整计划报总经理批准。

（3）资金使用部门出现追加付款事项，需要追加支出计划，必须提前3天提出资金支出增加计划，报财务经理审核，由财务经理提出调整计划报财务总监审核，总经理批准。

6.5.3货币资金报告

出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务经理，每周完了的次周星期一向财务经理、财务总监和总经理报送货币资金变动情况表。

6.6损失责任：

（1）付款申请人，虚构事实或夸大事实使公司受到损失，负赔偿责任并承担其他责任；

（2）部门主管审核付款申请，未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相或与付款申请人共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿或赔偿责任，并承担其他责任；

（3）审批人超越权限审批、或明知不真实的付款予以审批或共同作弊对公司造成损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任；

（4）制单员、稽核员、出纳员，对明知手续不健全或明知不真实的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并承担其他责任。

（5）出纳未按时清理票据，票据到期未及时兑现造成损失，由出纳承担赔偿责任。

（6）由于未遵守国家法律、法规和银行的有关规定，致使公司产生损失或责任，由责任人承担损失或责任，由其上一级主管承担连带责任。

※承担其他责任是指承担行政责任和刑事责任。

6.7监督检查

6.7.1公司审计专员负责对货币资金收付业务进行监督检查，主要包括：

（1）货币资金业务相关岗位和人员设置情况。重点检查货币资金业务职务分离制度执行情况。

（2）货币资金业务授权审批制度执行情况。重点检查货币资金支出审批手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（3）票据控制制度情况。重点检查票据的购买、使用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

（4）印章控制情制度情况。重点检查是否存在办理付款业务所需要的全部印章由一人保管的现象或印章失去控制的现象。

6.7.2审计检查方式

审计专员对货币资金收付的监督检查采用定期和不定期相结合的方式，每年至少进行一次全面检查，并提出书面检查报告，检查报告应当包括前述检查内容，检查报告必须明确各相关部门和人员在执行货币资金收付业务中是否存在违反程序、超越权限或疏于职责

的行为，并提出处理意见。

7.附则

7.1本制度由公司财务部门负责解释。

7.2本制度在总经理办公会讨论通过、董事会批准后，自发布之日起施行。

货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制

货币资金的内部控制论文：浅谈货币资金的内部控制 [摘要]货币资金由于其可直接用于个人消费，因此它成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近年来，非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生，其金额之巨大、涉及人数之多，令人瞠目。因此本文首先从货币资金的含义和特点出发来分析货币资金在企业资产中的特殊性，由此来揭示其中容易出现的问题，并分析了产生这些问题的原因，结合其控制原则设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法的建议，加强对单位货币资金的管理与控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。 [关键字]货币资金内部控制目标方法 建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。本文主要从货币资金控制的主要内容对企业货币资金的内部控制进行探讨。 一、货币资金的含义和特点 （一）货币资金的含义 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是

指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产；银行存款是企业存放在银行或其他经融机构的货币资金，其他货币资金是指企业处现金、银行存款以外其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。 （二）货币资金的特点 1、极强的流动性 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量的、重复性的有关货币资金的支付和收款业务，例如采购材料、支付职工薪酬、缴纳税款和归还银行借款等业务，由于这些交易和事项的完成都离不开货币资金，这也就决定了它具有极强流动性的特质。 2、同其他经营业务的广泛联系性 货币资金与其他经济业务的循环关系主要有以下几个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言。企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。由此可见货币资金与企业其他经营业务具有广泛的联系。 3、国家宏观管理严格要求性 货币资金是企业流动性、控制风险最高的资产，因此国

货币资金内部控制(案例及分析)

一、案例及分析 案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。 案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。 案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。 上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。 （一）新型的便利服务 随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。 （二）单据的流转程序 单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程，该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员，负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多，难以对其流转过程形成有效的控制，容易存在操作上的漏洞，因此，往往会被犯罪分子所利用。例如，一种在企业中很普遍的情况是，许多单位出于方便考虑，安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上，如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中，如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位，并且如果该单位的印鉴保管不严，这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外，银行代理业务出现以后，传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作，客观上造成凭证的传递周期变长，为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。 （三）资金及印鉴的接触 货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中，企业应当安排专人负责，在经过适当程序和恰当授权后，相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑，将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率，但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上，忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常，企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴，以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管，甚至仅置于财务部办公桌上，方便大家取用。这种管理印鉴的方法，同样使得企业的内部控制被削弱或是消减，为舞弊行为大开方便之门。 （四）不规范的外部环境 在我国，银行体系除了承担有资金结算功能以外，还负有重要的资金监管职能。然而，现实情况是，目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户，有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作，如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如，会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。

货币资金管理制度及流程

货币资金管理制度 及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其它货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其它货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。

第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限 总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外的 支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行复 核； （4）用款金额在1万元以上的资金 支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的（含1

企业货币资金内部控制论文

企业货币资金内部控制论文 企业的货币资金内部控制制度包括:收支两条线、不相容职务分离、会计系统控制、票据和印章的管理、预算控制、授权审批制度等。其具体的控制点包括:货币资金流入点控制、货币资金流出点控制、复核控制、记账点控制、对账点控制、银行开户点控制等。货币资金如同空气，充溢于企业的各个角落，而货币资金的内控制度则如同空气过滤器，起着监督和防范的作用。由于制度涉及范围很广，下面仅就与我们日常工作联系紧密的几方面加以论述。 一、不相容职务相分离 不相容职务是指那些由一个人或者一个部门，容易发生错误行为和舞弊的行为，但是又可能掩盖其错误和违法违纪行为的职务。不相容职务分离是企业完善内部控制制度建设的重要部分，也是实现货币资金控制管理的基础。因而企业在设计和建立相关的内部控制制度的时候，首先要甄别哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确各个岗位的职责范围让不相容职务和岗位之间可以相互监督，相互制约，从而实现有效的均衡约束机制。特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节，必须做到相互制衡。在人员的选聘方面，应该重点考察其职业道德修养、个人品德和专业素质，坚持德才兼备的原则。通过不相容职务相互分离，可以大大提高工作效率，还能将企业制定的相关内部控制制度有效的开展实施，更可以有效的保障企业会计信息的真实，减少舞弊行为的发生。具体的不相容控制内容如下:1、出纳与会计的职务分离;2、内部审计与会计的职务分离;3、防止出现“一条线”现象;4、出纳人员不得负责收取对账单;5、业务经办与授权审批职务分离;6、出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作;7、人员素质控制。现举一例说明不相容职务分离的重要性:《北京青年报》2003年10月17日报道:2003年北京市发生最大的职务犯罪，是某基金会的会计和出纳共同策划的。卞某是某基金会的会计，每年经手的现金流量达上亿元，有一次，卞某的一个朋友说如果能够为其提供资金可以支付高利息，卞某便铤而走险，通过感情攻势使自己的同事吴某———基金会的出纳成为自己的情妇，他们共同伪造银行对账单，先后将近两亿元的资金转入杜某的北京市汇人建筑装饰工程有限公司，并从中收取高额利息，最终由于数额太大，卞某无法及时弥补挪用的资金而

浅谈货币资金内部控制的基本内容

浅谈货币资金内部控制的基本内容 为了规范各单位的内部控制，加强管理，维护社会主义经济秩序，财政部起草了《加强货币资金会计控制的基本规定(征求意见稿)》。通过学习，谈一些粗浅认识。 货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。各企事业单位必须根据货币资金内部控制的基本要求，结合本单位的具体情况，建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。单位货币资金的内部控制至少必须包括如下内容： 一、职务分工控制这是货币资金内部控制的基础。它包括：(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表。(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。(5)会计主管应负责审核收支业务；保管和使用单位及单位负责人印章。(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改，不得负责程序操作，甚至不得出入财会部门。

二、货币资金收入控制。包括：(1)每笔收款都要开票。(2)要尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。(3)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员。(4)不得坐支销货款。 (5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。 三、货币资金支出控制。包括：(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。(3)各项支出都有预算或定额并严格执行。(4)要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付。(5)支票签发和印章保管应分工负责。 四、货币资金保管控制。包括：(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。(2)要严格执行库存现金限额。(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日结出现金日记账余额与自已所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目等。(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度，及时发现和处理问题。(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。河北财会·谢云天

某集团财务内部控制制度货币资金

某某天能集团公司 内部控制制度—货币资金

天能控股集团公司 货币资金内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对天能控股集团公司（以下简称本公司或公司）货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，降低资金使用成本，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指本公司拥有的库存现金、存入银行及其他金融机构的存款以及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等其他货币资金。 第三条货币资金内部控制制度的基本要求是： 货币资金收支与记账的岗位分离；货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离；支票（现金支票和转帐支票）的保管与支取货币资金的财务专用章和负责人名章的保管分离。 第四条公司副总以上财务负责人对货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二节分工与授权 第五条公司总部和各下属单位的财务部门要设置如下岗位： （一）出纳员岗位，负责保管本单位的库存现金，保管银行支票等有编号的银行结算凭证，保管内部收款收据和本人名章，办理货币

资金的结算和收付业务； （二）设置货币资金核算岗位，负责审核货币资金收支的原始凭证，填制有关会计凭证、登记有关会计账薄，对货币资金的账薄记录和实际金额进行核对； （三）设置货币资金主管岗位，负责领导、组织本单位的货币资 金核算、管理工作，保管除出纳员名章之外的所有与货币资金收付有关的印章。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐薄的登记工作。不得由一个人办理货币资金业务的全过程。 第六条公司总部和下属各单位应当配备具备相应专业知识和实践经验的合格人员，分别担任货币资金业务的各个岗位，办理货币资金业务，并且要定期实行财务部门内各岗位之间的轮换制度。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第七条货币资金支付的批准权限按责任大小进行授权。公司各职能部门负责人有权批准支付与本部门职责有关的1 万元及以下的货币资金，超过1 万元必须由主管的副总经理（副书记）批准（或授权财务部经理、副经理批准），50 万元以上由公司总经理批准（或授权财务部经理、副经理批准），200 万元以上由管理层领导班子成员集体讨论后批准，1000 万元以上必须

公司货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、上海电气《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。 第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二章岗位分工 第五条公司及其下属各企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条公司及其下属各企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，

并根据公司具体情况进行岗位轮换。 第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第三章现金和银行存款的管理 第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在2000元（含）以上的应通过转账方式支付；对于支付给个人超过2000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。 第十条公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。 第十一条公司的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账，每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对，月终时与总账核对，做到日清月结，确保账实一致。 第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前，每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。 如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的，可以报请领导批准后调整盘点日。

企业货币资金内部控制及对策

企业货币资金内部控制及对策 摘要：货币资金流通性强及高活跃特点，使得货币资金的内部控制风险较大，企业应加强并完善企业货币资金的内部控制，针对企业货币资金内部控制所存在的问题，并提出相对应的对策来，对企业货币资金进行合理的管理控制并促进企业未来可持续发展。 关键词：货币资金；内部控制 货币资金控制应作为企业内部控制的重要内容，在提升货币资金安全性的同时，应加强企业货币资金的内部管理，增强货币资金的使用效益，提高货币资金的利用率，创造更多经济效益，促进企业的长远、稳定发展。货币资金内部控制，是指企业为保障货币资金安全性、完整性而采取的一系列方法、措施和程序，具体包括构建企业内控制度、防范资金风险、货币资金的查收、货币资金清查等。防范资金风险，为提高会计信息质量和财务管理水平提供有力保障。 一、当前企业货币资金内部控制存在的问题 （一）货币资金内部控制管理观念淡薄。尽管企业管理者已经意识构建内部控制制度体系对于企业健康发展的重要性，但认识是比较片面，内部控制方面以及财务方面的知识缺乏，管理观念和意识的淡薄也对内部控制有很大的影响。部分企业管理层敷衍了事或简单照搬条款条例，并没有结合企业实际情况进行调整。部分企业的内部控制条例不符企业实际情况复杂化了业务流程，加工员工无效的工作量，大大挫伤员工工作积极性。管理层应尽的管理义务和管理责任淡薄，造成企业有内控制度，但是形同虚设，并没有发挥内控制度的实际作用，影响到企业的可持续发展。（二）财务人员的专业素质不高。企业财会人员的专业素质对于货币资金内部控制的有效性同样重要，部分财务人员理论知识不够扎实，缺乏相应工作经验，不能及时发现账务及内部资金控制方面出现的问题。此外，财务人员职业素养缺失，诚信度不够，严重威胁到企业资金的安全，甚至做出违反法规制度的事情。企业内部缺乏企业员工的管理培训，财务人员企业内部控制的责任意识，导致企业内部管理的不良风气和资金货币链的失调。（三）货币资金内控制度缺乏有效性。货币资金的高流动性容易引发贪污、诈骗、挪用等违法行为。货币资金收支业务不符合相关法律法规及内部规定，资金支出未经严格的审

浅谈货币资金内部控制

浅谈货币资金内部控制 一、货币资金完整性控制 (一)发票、收据控制 发票、收据的控制时企业货币资金完整性控制的有效手段之一，其主要是指运用收据、发票编号连续性的这种特征，来使货币资金同收据、发票金额在一致性上得到保障，用这种方法尽数入账其货币资金。为确保收据、发票控制的高效性，应建立账核算，不断加强其印、收、发、存的管理，切实及时发现存在于货币资金在入账过程中的问题。 (二)控制银行的对账单 对银行对账单的控制指的是通过实现有效的核对企业银行存款的日记账与对账清单，来使银行存款的完整性和存在性得到保证。通常情况下，企业往往利用编制银行存款余额调节表，发现和解决存在于对账单中的问题。 (三)控制业务量 控制业务量是指以其中某一项业务量的多少为依据，对其货币资金在完整性方面实行复核。比如说：一般是依据台班对汽车运输过程中业务量进行记录，使其实现与货币资金收入产生关联。 (四)对核对往来账进行控制 这里指的是通过定期核对与对方的往来账的余额，全面挖掘企业货币资金违法违纪行为，以保障企业及时、准确与真实的货币资金入账。 二、控制货币资金使其保证安全 控制企业货币资金使其保证安全应该致力于银行存款、现金以及其他的一些货币资金的基础上，并针对于企业安全性货币资金控制，现行主要具有四种控制方法： (一)控制账实盘点 控制账实盘点指的是企业应对货币资金定期进行盘点工作，进行保障企业的资产安全性。比如说：进行银行存款余额调节表的编制。对于控制账实盘点来讲，可将盘点分成定期与不定期的，若同定期盘点来进行比较，则不定期的盘点突击性较强，非常容易造成货币资金相关岗位存在巨大的压力。 (二)控制库存限额 这里面控制库存限额指的是对企业的货币资金的余额进行每日的核定，但是对于在货币资金里经面的超出了一部分库存限额的，需要在哪一个银行账户里面进行汇存，利用这样的方法使得货币资金的达到安全性防范与风险控制的目的。控制库存限额广泛的应用

企业内部控制具体规范——货币资金

企业内部控制具体规范第xx号——货币资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理； （二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准

第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行

货币资金内部控制案例

案例： 小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张） 男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。 男友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告： 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：

(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 （如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。） （3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后，什么事情也没有发生，没有被发现，这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善，甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务，一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章（收

浅谈货币资金的内部控制

中央广播电视大学本科毕业论文浅谈货币资金的内部控制 作者： 院系： 专业： 年级： 学号： 指导老师：

浅谈货币资金的内部控制 一、概述 （一）货币资金内部控制的内容与目标 （二）货币资金内部控制的特点 二、货币资金内部控制存在的问题 （一）内部控制制度体系不完善 （二）单位领导滥用职权 （三)会计业务经办人员素质不高 （四)合同订立与付款、提供劳务与收费等内部制约制度失控 （五）基础工作薄弱、制度制定和执行相分离 （六）情况发生变化的问题 （七）串通舞弊 三、货币资金内部控制的措施 （一）建立岗位责任,实施职务分离和相互制约机制 （二）建立科学严格的授权批准制度，明确职责范围 （三）认真编制预算，实施科学管理 （四）加强收入控制、保证收入完整 （五）加强企业人员的素质控制，重视对货币资金相关职业工作人员的选用 （六）稽核与盘点控制 （七）内部银行控制制度 （八）完善筹资、用资控制制度

浅谈货币资金的内部控制 【摘要】货币资金是流动性最强的资产，控制风险最高的资产，是单位生存和发展的基础，为了防止货币资金收支过程中发生问题，就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现，提出了完善货币资金内部控制的措施。货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，是流动性强，控制风险最高的资产。加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此，应实行不相容的职务相互分离制度，实行统一财务管理，防范资金风险。为了防止货币资金收支过程中发生问题，就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现，提出了完善货币资金内部控制的措施。 【关键词】货币资金；内部控制；管理制度 一、概述 （一）货币资金内部控制的内容与目标 货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是企业生存与发展的基础。高流动性使货币资金在生产经营过程中极易被不法分子贪污和占用；低盈利性表明企业持有过多的货币资金会在一定程度上降低资产的盈利能力，而企业维持正常的生产经营又必须拥有一定数量的货币资金。因此，应加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制体系，确保企业经营管理活动合法而有效。 1.确保单位货币资金的安全性；妥善保管库存现金，预防被盗、挪用及贪污舞弊行为。 2.确保货币资金的完整性；及时检查货币资金是否已全部入账。 3.货币资金业务的合法性；检查货币资金的取得、使用是否符合有关法规、政策，手续是否齐备。 4.保证货币资金记录的真实可靠性；正确记录现金及银行存款的各项收支业务，确保会计资料的真实可靠。 （二）货币资金内部控制的特点 1.货币资金完整性控制。货币资金完整性的范围包括各种收入及欠款同收。对其进行控制是指通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种： （1）发票、收据的控制发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性．核对收到的货币资金与发票、收据金额是甭一致。以确保收到的货币资金伞部入账的一种完整性控制手段。 (2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存存性与完整性的一种控制方法。

3货币资金控制制度解读

货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强公司对货币资金的内部控制，使本公司货币资金管理相关作业有章可循、按章执行，明确货币资金管理相关作业流程，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，避免或减少因货币资金管理不当造成经济损失或不良社会影响，根据《支付结算管理办法》和《企业内部控制规范》等，并结合公司实际情况，特制定本管理制度。 第二条相关释义： 货币资金：是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 银行存款余额调节表：是指当企业和银行之间存在未达账项时，企业在银行对账单余额与银行存款日记账余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致而形成的一种内部记录票据。 费用报销表：是指因公务等支付相关费用后，持相关费用支出证明向公司申请报销、公司各职能部门审核其报销并办理相关付款手续而形成的一种内部审批传票。 付款审批单：是指为了偿付公司债务（应付账款）或根据合同协议等约定预先支付款项而由承办人向公司申请款项及各职能部门审核后办理相关付款手续而形成的一种内部审批传票。 第三条适用范围：凡本公司与货币资金有关作业，悉依照本管理制度所规定的体制办理。 第四条权责单位：财务部为本管理制度之权责单位，负责本管理制度之管制，并确保依据本管理制度之规范作业。 第二章岗位分工与授权审批 第五条货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督。 第六条公司财务部为货币资金管理部门。 第七条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

浅谈货币资金的内部控制——开题报告

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点 毕业论文开题报告 浅谈货币资金的内部控制 作者：陈燕 学校：汉沽电大 专业：会计学 年级：2004级 学号：041090068 指导教师：李学东 2006年8月

一、专业课程综述 《会计制度设计》 会计制度是企业管理制度的重要组成部分，会计制度设计也是企业内部管理制度设计的重要内容。会计的管理职能是通过执行会计原则、会计程序和会计处理方法，把内部控制制度和会计核算有机地结合来实现的。会计制度设计只有适应国家对会计的管理体制，体现企业的管理控制要求，才能实现会计制度设计的目标。随着我国社会主义市场经济的发展和加入世界关贸总协定，在我国，以《中华人民共和国会计法》、基本会计准则和具体会计准则等法律法规体系为指导，由企业自行设计会计制度的管理体制已经势在必行。目前我国虽然仍是会计法、会计准则和企业会计制度并存，但是会计法和会计准则对企业的会计核算仍是宏观的和指导性的规范，其可操作性较为笼统。企业会计制度虽然对企业会计事项的确认、计量、报告以及会计科目设置、会计帐簿设置、会计报告等会计核算方法等作了规定，但是，企业会计制度中可供企业选择的会计政策和会计方法仍有多种，企业设计一套符合统一会计制度规定、适应自身经营特点和能够满足内部管理控制需要的会计制度，仍然是非常重要的。 《高级财务管理》 随着改革的不断深入，中国的企业集团也由最初的试点阶段逐步向管理规范化过渡。然而，由于在行为理念上未能从根本上突破传统计划经济的模式，以致在企业集团的发展过程中，各种问题、矛盾与困惑凸显出来。本书主要特点在“高级”的把握上，立足多级法人治理结构的企业集团，主要研究母公司站在一体化财务战略、财务政策与基本财务制度层面，对集团整体及各层级成员企业的财务活动所实施的决策与督导、激励与约束、风险监测与危机预警等，一般不直接涉及日常的、技术操作层面的财务管理事宜。遵循企业集团多级法人治理结构的基本特征，本着效率、效益与竞争优势宗旨，通过决策与督导机制、激励与约束机制、整体与个体利益依存互动机制等的构建，充分调动母公司与子公司等各成员企业及其经营者的积极性、创造性与责任感。企业集团治理结构与财务管理体制、财务战略规划与实施策略、财务预算与投资政策、固定资产决策制度与内部折旧政策创新、无形资产营造战略与误区甄别、并购投资规划与陷阱防范、公司分立与分拆上市、管理层收购计划等等，是母公司对集团整体财务决策管理的战略重点。

上市公司货币资金内部控制制度

xxx>o 股份有限公司 货币资金总则 第一条 为了加强对公司货币资金的内部控制， 保证货币资金的安全，降低资金 使用成本，依据公司基本内部控制制度，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司拥有的库存现金、银行存款以及外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、有价证券等。 第三条公司的货币资金收入、支出控制流程如下： （一）货币资金收入控制 货币资金收入控制流程图 货币资金收入控制程序简要说明： 现金收款时先在验钞机中鉴定现钞真伪，再开具收款收据； 为明确责任，交款人必须在收据经办一栏签字； 出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时将收款收据传递入账； 支票、银行汇票及时存入银行，并将原始单据传递入账； 如有与货币资金收入相关的合同、协议等证明资料，应附在会计凭证之后; 收到银行 承兑汇票应在备查薄中明细登记并进行票据要素及背书印章的自 票据按到期日的顺序依次排放，存入保险柜中并对每张票据进行银行查询； 票据到期前15天向银行提交银行承兑汇票，办理委托收款事宜，并在备查 薄中登记； 9、月未对现金、银行承兑汇票进行盘点，并与账面进行核对，对清查经果进 行反映，编制盘点表。 1 / 6 （二）货币资金支出控制 货币资金支出控制流程图 1、 2、 3、 4、 5、 6、 验; 7、 8

货币资金支出控制程序简要说明： 1、 公司财务部门根据董事会批准的全年预算，在每月汇总编制各部门编制的 预算，报总经理批准； 2、 预算内货币资金支出：业务部门持部门经理或上级主管审批过的借款单或 报账单，向财务部门提出付款申请，财务负责人审批后执行；预算外的所有货币 资金支出，除执行预算内支出流程外必须报总经理批准后执行； 3、 财务部门对原始单据的合法性，业务的合规性及签批的完整性进行审核； 4、 审核通过由会计填制会计凭证后转出纳付款， 出纳对签字批准后的借款单或 报账单进行复核； 5、 复核的内容为：授权审批程序是否完整、手续及相关合同或证明资料是否完 备有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当等； 对超越支付范围和批准权限的，有权拒绝受理或要求补办手续； 出纳人员依据复核无误的借款单或报账单办理货币资金支付手续； 为明确责任，现金付款时领款需在支出凭证中领款一栏签字； 出纳人员依据审核过的支出凭证登记现金日记账，并在记账处签章； 银行付款时，等待原始凭证完整后传递入账； 月未核对银行账，并编制银行余额调节表。 第四条 货币资金内部控制制度的基本要求是：货币资金收支与记账的岗位分离； 货 币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离； 支票（现金支票和转 账支票）的保管与支取货币资金的负责人名章的保管分离。 第五条 公司财务负责人对货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资 金的安全完整负责。 第二章分工与授权 2 / 6 第六条 公司财务部门及分公司财务部门设置出纳岗位。出纳主要负责现金的收 付和现金日记账的记录、货币资金的收支、保管银行支票等有编号的银行结算凭 证及财务专用章、网上银行操作员卡。 第七条 出纳人员必须持有会计从业资格证书和相关专业知识、技能，熟悉国家 有关的法律、法规和制度，同时应具备良好的职业道德、廉洁自律、遵纪守法， 并能够不断提高道德水平。 第八条公司对各部门领导按照经济业务分类的预算实施与执行 第十二条 现金收支必须严格遵守国家规定，办理现金支付业务要优先通过银行 办理转账结算，符合规定以及确实无法办理转账结算的货币资金支付业务， 才可 以用现金支付。对不属于现金结算范围的支出， 不得以现金方式支付，必须通过 银行转账支付； 第十三条 借款必须执行严格的授权审批程序，实行前账不清，后账不借，借款 期限超过1个月不履行报账义务且无正当理的，不得借支新借款。 第十四条财务部门对超越支付范围和批准权限的，有权拒绝受理或要求补办手 续，批准人拒不配合的，出纳人员有权向批准人的上级授权部门报告。 6、 7、 8、 9、 10、 审核人明

货币资金管理制度及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规

定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限

总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外 的支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行 复核； （4）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付申请的审 批； （3）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核；

案例四 安泰公司货币资金内部控制

案例四安泰公司货币资金内部控制

货币资金内部控制—安泰公司案例 案例描述 安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司，该公司的业务只有一部分通过现金方式结算，绝大部分采取的是赊销方式。 公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的会计兼出纳员，负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额，另外会计人员利用此表冲销应收账款，罗非也编银行存款余额调节表。除了外部审计人员外，没有人审查现金或银行对账单。公司老板认为，罗非值得长期信赖，其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。罗非还有两名助手，负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。 安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润，但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却逐渐减少。发展到最后，甚至要靠

测试可以避免安泰公司发生的舞弊行为? 如何科学的总体预防措施，安排会计岗位，提高管理效率、减少错误舞弊行为？ 案例诊断 一、安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有： 1.错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就是最好的内部控制措施。实践证明，仅仅依赖雇员的忠诚往往是危险的，再好的“自律”也不能脱离“他律”的约束。 2．没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容职务是指一项经济业务发生以后，其授权、批准、执行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时，发生的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣的审核和执行等都属于不相容职务。职责的划分要遵循“不相容职务必须分离”原则，目的就在于预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。 3.当公司出现账面收益与现金流量的严重

货币资金管理制度

XXXX公司货币资金管理制度（2018年修订） 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保护货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，公司制订本制度。 第二条本制度适用于深圳微言科技有限责任公司（以下简称“公司”）及其成员企业的货币资金业务。 第三条本制度依据本公司章程、本公司财务管理制度和《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法规，以及财政部发布的内部会计控制规范、中国证监会和深圳证券交易所发布的相关规定等制订。 第四条公司及其成员企业实施货币资金业务管理中，应强化对以下关键方面或关键环节的风险管理，并采取相应的控制措施： 1、职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； 2、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，银行对账单的核对应当按规定严格执行； 3、与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录；银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第五条本制度所述货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 第二章岗位分工和授权审批 第六条财务部门对货币资金业务应严格按照岗位职责分工，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。做到： （1）钱账分管； （2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程； （3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第七条公司关于货币资金业务实行归口办理的办法，具体如下： （1）公司的一切收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理； （2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金； （3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理； （4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 第八条公司货币资金使用按金额大小、业务性质及责任大小实行分级授权批准制度。财务部门严格执行公司规定的批准制度。