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第十一章货币资金审计

㈠货币资金审计概述

⒈识记：货币资金与其他循环的关系

答：货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件，是企业资金运动的起点和终点，与销售与收款循环、采购与付款循环、生产和存货循环以及筹资与投资循环都存在密切的关系。在销售与收款循环中涉及到货币资金的流入，在采购与付款循环、生产和存货循环中涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中涉及到货币资金的流入与流出。

⒉领会：货币资金的审计范围

答：货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料。具体包括：

⑴企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。

⑵证实有关货币资金收入与支出业务活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿记录和报表资料等。

㈡货币资金的内部控制测试

⒈识记：货币资金的内部控制

答：良好的货币资金内部控制制度应包括以下内容：

⑴职责分工。现金的保管与会计分录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。

⑵授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负债人批准。

⑶凭证和记录。货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；

应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。

⑷定期盘点与核对。企业应定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以保证账实相符。

⒉领会：货币资金的内部控制测试

答：⒈了解货币资金的内部控制

注册会计师可以通过检查被审计单位的有关规章制度等重要文件、现场观察被审计单位的有关业务活动、询问被审计单位有关人员等方法以获取有关被审计单位内部控制的资料，以掌握被审计单位有关内部控制的情况，并对所掌握的情况进行适当的记录。

⒉对货币资金内部控制进行初步评价

主要内容包括：款项的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在与本单位经营无关的款项收支的情况；是否存在出租、出借银行账户的情况；出纳与会计的岗位、职责是否严格分离；货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。

如果准备信赖被审计单位货币资金内部控制，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。

⒊抽取并审查收款凭证，检查相关会计记录

注册会计师应按库存现金的收款凭证分类选取适当的样本量，作如下的检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。

⒋抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录

注册会计师应按照库存现金付款凭证分类选取适当的样本量，作如下检查：

检查付款的授权批准手续是否符合规定；核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单是否相符；核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否一致；核对实付金额与购货发票等相关凭据所列金额是否相符。

⒌抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对

注册会计师应抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账，检查有无计算错误，加总是否正确无误；核对总账中的库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录是否相符。

⒍抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。

⒎检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

⒏评价货币资金的内部控制

注册会计师在完成上述程序之后，即可对货币资金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师可针对货币资金内部控制制度可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，据此确定货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，需要重点检查，以减少审计风险。

㈢货币资金的实质性程序

⒈识记：⑴库存现金的审计目标

答：库存现金的审计目标一般应包括：确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有（存在）；确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏（完整性）；确定其余额是否正确（计价和分摊）；确定其在资产负债表上的披露是否恰当（列报）。

答：银行存款的审计目标主要包括：确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有（存在）；确定在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏（完整性）；确定银行存款的余额是否正确（计价和分摊）；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当（列报）。

⑶其他货币资金的审计目标

答：其他货币资金的审计目标主要包括：确定其他货币资金在会计报表日是否确定存在（存在），是否为被审计单位拥有（权利和义务）；确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏（完整性）；确定其余额是否正确（计价和分摊）；确定其在会计报表上的披露是否恰当（列报）。

⒉应用：⑴库存现金的实质性程序

答：库存现金的实质性程序一般包括：

⑴核对库存现金日记账与总账的余额，如果不相符，应查明原因，要求被审计单位作出适当调整，并进行记录。

⑵监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。注册会计师通常采用突击检查的方式会同被审计单位会计主管人员和出纳员盘点库存现金，并编制“库存现金监盘表”和“货币资金审定表”。

⑶抽查大额现金收支事项。对于大额现金收支事项，应检查其原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的记录情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。

⑷检查现金收支的正确截止。注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。

⑸检查外币现金折算是否正确。审查被审计单位外币现金的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额。

⑹确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。

答：银行存款的实质性程序一般包括：

⑴核对银行存款日记账与总账的余额。在核对过程中，应认真加计银行存款日记账的收入合计数与支出合计数，查明有无人为增加支出合计数，减少收入数，以掩盖挪用或贪污的情况。

⑵实施实质性分析程序。比较本年度与以前年度的银行存款余额调节表中的各个项目，以分析是否存在异常项目；比较年末余额与前几个月的月末余额，以检查是否存在异常的增减变动，分析重大差异的原因；计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，并分析高息拆借资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性。

⑶取得并检查银行存款余额调节表。审计银行存款余额调节表是证实资产负债表所列货币资金中银行存款是否存在的重要程序。注册会计师进行银行存款余额调节表审查时，应根据检查风险的可接受水平，对被审计单位编制的所有银行存款余额调节表进行审核，也可以由注册会计师自己编制银行存款余额调节表，验算调节表的数字计算是否正确，审查、验证未达账项的真实性，核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。

⑷函证银行存款余额。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的又一重要程序。函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。

⑸抽查大额银行存款收支的原始凭证。重点审查其内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。

⑹验证银行存款收支的截止日期。注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，并且应查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日后收到或开出的支票，不得作为结账日的存款收付入账。

⑺检查外币银行存款的折算是否正确。

⑻确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。

⑶其他货币资金的实质性程序

答：其他货币资金的实质性程序包括：

⑴核对明细账期末合计数与总账数是否相符。

⑵函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。

⑶对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确。

⑷抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。

⑸抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。

⑹确定其他货币资金在财务报表上的披露是否恰当。

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项： (1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 (5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。[要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350 元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。

审计(2016)第十二章货币资金的审计报告

第十二章货币资金的审计（课后作业）一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支出 2 400 元，正确无误。 12 月月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。

第六章货币资金审计

（第二部分）第六章货币资金审计（再看）一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制【正确答案】：A 【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10 4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后

第六章货币资金审计

【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10

4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材 P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后 D.存货盘点安排在营业时【正确答案】：C 【答案解析】：参考教材P346。 6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于： A.存货盘点采取突击性方式 B.现金盘点采取突击性方式

第十二章货币资金的审计(赵翠敏)

第十二章货币资金的审计一、单项选择题 1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( )。 A.出纳人员负责会计档案保管工作 B.出纳人员负责稽核工作 C.出纳人员负责债权债务的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( )审查批准。 A.本单位财务总监 B.开户银行 C.本部门会计主管 D.财政部门 3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( )。 A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离 B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表 C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据 D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计 4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( )负责审批。 A.主管会计 B.财务经理 C.董事长 D.董事会 5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( )。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 7.注册会计师通常通过( )来了解现金内部控制。 A.库存现金盘点表 B.库存现金监盘表 C.银行对账单 D.现金内部控制流程图 8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( )。 A.核对现金日记账的收入金额是否正确 B.检查收款的授权批准手续是否符合规定 C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 D.核对实收金额与销货发票是否一致 9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( )。 A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中 B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序

审计(2016)-第12章-货币资金的审计-课后作业

审计(2016) 第十二章货币资金的审计课后作业一、单项选择题 1. 以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2. 下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3. 下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4.

被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5. 以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6. 注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7. 注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。

第十一章货币资金审计

第十一章货币资金审计㈠货币资金审计概述 ⒈识记：货币资金与其他循环的关系答：货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件，是企业资金运动的起点和终点，与销售与收款循环、采购与付款循环、生产和存货循环以及筹资与投资循环都存在密切的关系。在销售与收款循环中涉及到货币资金的流入，在采购与付款循环、生产和存货循环中涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中涉及到货币资金的流入与流出。 ⒉领会：货币资金的审计范围答：货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料。具体包括： ⑴企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 ⑵证实有关货币资金收入与支出业务活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿记录和报表资料等。㈡货币资金的内部控制测试 ⒈识记：货币资金的内部控制答：良好的货币资金内部控制制度应包括以下内容： ⑴职责分工。现金的保管与会计分录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 ⑵授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负债人批准。 ⑶凭证和记录。货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；

应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。 ⑷定期盘点与核对。企业应定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以保证账实相符。 ⒉领会：货币资金的内部控制测试答：⒈了解货币资金的内部控制注册会计师可以通过检查被审计单位的有关规章制度等重要文件、现场观察被审计单位的有关业务活动、询问被审计单位有关人员等方法以获取有关被审计单位内部控制的资料，以掌握被审计单位有关内部控制的情况，并对所掌握的情况进行适当的记录。 ⒉对货币资金内部控制进行初步评价主要内容包括：款项的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在与本单位经营无关的款项收支的情况；是否存在出租、出借银行账户的情况；出纳与会计的岗位、职责是否严格分离；货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。如果准备信赖被审计单位货币资金内部控制，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。 ⒊抽取并审查收款凭证，检查相关会计记录注册会计师应按库存现金的收款凭证分类选取适当的样本量，作如下的检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确；核对收款凭证与银行对账单是否相符；核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符；核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致。 ⒋抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录注册会计师应按照库存现金付款凭证分类选取适当的样本量，作如下检查：

货币资金审计案例(1)

货币资金审计案例根据货币资金审计业务具有综合性较强这一特点，因此本文字教材将货币资金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与酬资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与付款和生产循环案例中，所以本章案例主要体现存量货币资金的审计。这一章，只安排了一个案例：案例一达美集团货币资金审计案例在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。一、审计概况 1．审计人诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组 2．被审计人达美股份有限公司需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。 3．审计内容

达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。 4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。 5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。

审计学第十一章货币资金审计 52页

审计学主讲老师：丁奎山第十一章货币资金审计通过本章学习，了解货币资金与各业务循环的关系和审计范围，熟悉货币资金的内部控制及其测试方法，重点掌握库存现金的实质性程序，掌握银行存款的实质性程序。第一节货币资金审计概述货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。一、货币资金与各业务循环的关系按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。二、货币资金的审计范围货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。具体包括：（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。第二节货币资金内部控制测试一、货币资金的内部控制二、货币资金的内部控制测试（一）了解货币资金的内部控制可以通过检查企业的内部控制手册、流程图，或者询问被审计单位会计、出纳等人员，来了解货币资金的内部控制制度的设计和实际执行情况。（二）对货币资金内部控制进行初步评价对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：（1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。（2）是否存在与本单位经营无关的款项的收支情况。（3）是否存在出租、出借银行账户的情况。（4）出纳与会计的岗位、职责是否严格分离。（5）货币资金是否妥善保管，是否定期进行盘点、核对等。对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依赖内部控制。如果准备依赖，则应对内部控制实施控制测试，否则应直接实施实质性程序。（三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，进行如下检查：

审计实训报告——货币资金

实验报告课程名称：审计实训实验类型：综合性□设计性□验证性□专业班别：会计2班姓名：---------------------- 学号：140404004 实验课室：会计电算化实验室指导教师：黄欣然实验日期：2016.11.2 中华女子学院

一、实验项目训练方案二、实验总结与评价

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离，临表涕零，不知所言。

第11章货币资金审计练习题

第11章货币资金审计练习题一、多项选择题 F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（2006年）1．针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（）。 A．现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B．在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C．指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 D．期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表〔答案〕BD 〔解析〕负责成本核算与核对银行存款账户属于相容职务，由一人处理完全可以，不需提出任何建议。银行存款日记账余额和银行对账单余额核对相符，仍然可能同时存在银行已记收，企业未记收，银行已记支，企业未记支的情况，而该情况下，企业可能存在出租出借账户问题，因此，仍应编制银行存款余额调节表。2．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（）。 A．检查银行预留印鉴的保管情况 B．检查银行存款余额调节表中未达账款项在资产负债表日后的进账情况 C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额〔答案〕BD 〔解析〕AC属于控制测试。 3．A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。 A．检查2006年1月份的银行对账单 B．检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C．就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D．向相关的原材料供应商寄发询证函〔答案〕ABD 〔解析〕注册会计师想证实此笔公司已付而银行未付材料采购款的真实性，如果2006年1月份的银行对账单表明企业已通过银行转账支付了该笔款项，即可证明其真实性；检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续等外部审计证据，也可证明其真实性；2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，就是根据2005年12月末银行存款对账单与企业日记账比较发现的，再向银行寄发银行询证函，结果还是如此，因此，C不能选择。向相关的原材料供应商寄发询证函，取得直接外部审计证据，可以证实采购款的真实性。4．F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。A．以A公司的名义寄发银行询证函 B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证

第十六章货币资金审计习题

第十六章习题一．单选题 1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认为错误的是（）。Ａ.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准Ｂ.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表Ｃ.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用Ｄ.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 2.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。Ａ.按月盘点现金，做到账实相符Ｂ.当日收入现金及时送存银行Ｃ.加强对货币资金业务的内部审计Ｄ.收支业务与记账岗位分离 3. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）Ａ.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符Ｂ.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出Ｃ.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核Ｄ.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件 4. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。Ａ.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有Ｂ.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕Ｃ.确定库存现金的余额是否正确Ｄ.确定库存现金在报表上的披露是否恰当 5. 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。Ａ.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额Ｂ.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点Ｃ.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点Ｄ.被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点 6. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和财务经理

第十六章货币资金的审计(完整版)

第十六章货币资金的审计讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 1.货币资金内部控制制度（教材P360-P362/16.1）； 2.库存现金的监盘程序（教材P365表16-1/16.2）； 3.银行存款余额调节表的审查（教材P369表16-2/16.3）； 4.银行存款函证程序（教材P370表16-3/16.3 ）。考纲要求与教材变化

1.测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 2.能力等级：“3”。 3.教材变化：本章教材内容在2012年基础上基本未变。本章重难点精讲第一节货币资金审计概述货币资金内部控制制度（教材P360-P362）货币资金内部控制制度（一）岗位分工及授权批准（教材P360） 1.出纳员岗位职责出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。【相关说明1】出纳员不得同时兼任的岗位职责属于非常重要的知识点，请依据教材原文精准掌握。

【例题1·单选题】关于出纳员职责的以下情形中，没有违背“不相容职务分离控制原则”要求的是（）。 A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，且同时兼任会计档案保管工作 B.出纳员保管签发支票所需的全部印章 C.出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作 D.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作【答案】D 【解析】选项D恰当。根据货币资金内部控制要求，出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项没有违背货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责要求。 2.授权批准制度企业货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3.货币资金支付程序（1）支付申请

审计学配套习题第7章货币资金审计习题及答案

第七章货币资金审计作业题一、单项选择 1．银行存款函证的对象是（）。 A、存款余额不为零的银行 B、所有银行 C、存款余额为零的银行 D、所有存过款的银行 2．下列项目中，不属于其他货币资金审计项目的是（）。 A、外埠存款 B、银行本票存款 C、银行承兑汇票 D、银行汇票存款 3．测试现金账户余额的起点是（）。 A、盘点库存现金 B、核对现金日记账与总账的余额是否相符 C、检查现金收支的正确截止 D、抽查大额现金收支 4．对企业库存现金进行监盘时，参加人员必须有（）。 A、出纳员或会计部门负责人 B、出纳员、会计部门负责人与审计人员同时在场 C、会计部门负责人或审计人员 D、出纳员与审计人员同时在场 5．以下项目中，属于现金完整性目标的是（）。 A、已收到的现金确实为企业所有 B、已入账的现金收入确实为企业实际收到的现金 C、收到的现金收入已全部登记入账 D、现金收入在资产负债表上的披露正确 6．以下项目中，不属于货币资金内部控制测试程序的是（）。 A、抽取一定期间的现金日记账与总账的余额核对 B、抽取并检查收款凭证 C、抽取并检查付款凭证 D、检查现金收入是否及时送存银行 7．库存现金的盘点一般采用（）。 A、不定期盘点 B、定期盘点 C、通知盘点 D、突击盘点 8．检查银行存款余额调节表是为了证实以下哪个认定（）。 A、完整性 B、准确性 C、存在 D、计价和分摊 9．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票未入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。 A、检查资产负债表日的银行对账单 B、检查资产负债表日的支票存根 C、检查资产负债表日的银行存款余额调节表 D、函证资产负债表日的银行存款余额10．针对某公司与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。 A、每日盘点现金并与账面余额核对 B、每日及时记录现金收入、支出 C、登记现金日记账及总账的人员与现金出纳人员分开 D、现金折扣需经过适当审批 11. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 12.2012年3月9日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。该公司3月8日账面库存现金余额为2000元，3月9日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2012年1月1日至3月8日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.1300 B.2300

(财务内部审计)第十七章货币资金审计

第十七章货币资金审计一、重要考点提示 1．了解货币资金内部控制评估重大错报风险（教材P419-P421）； 2．库存现金重要的实质性程序（教材P425-P426）； 3．银行存款重要的实质性程序（教材P428-P433）。二、经典例题讲解（一）单项选择题 1．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。（2005年） A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元【答案】A 【解析】根据2007年《审计》教材P429表17-3，调整后的银行对账单金额应为：“银行对账单余额”加上“企业已收、银行未收”减去“企业已付、银行未付”即“585000+100000－50000=635000”。在正常情况下，“调节后银行对账单金额”应等于“调节后银行存款日记账金额”，假设银行存款日记账余额正确的或者说恰当的数额为X元，则有“银行存款日记账余额”加上“银行已收、企业未收”减去“银行已付、企业未付”即“X+35000－25000=635000”，X=625000，即N公司银行存款日记账余额为625000元，选项A 正确。 2．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。（2005年） A．重新测试相关的内部控制 B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况 C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D．审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D 【解析】为证实资产负债表中所列示的银行存款是否存在，注册会计师必须取得并检查银行存款余额调节表，检查调节表中的“未达账项”的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，因此选项D正确。 3．针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。（2005年） A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C．现金折扣需经过适当审批 D．每日盘点现金并与账面余额核对【答案】B 【解析】在选项B中，登记现金日记账与登记总账属于不相容的职务，这两项职能应当分离。 4．货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是()。（2003年） A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符【答案】C 【解析】坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 5.2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为()元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700 【答案】B 【解析】对2002年12月31日库存现金实存额进行追溯调整；期初实存=期末实存+现金支出数-现金收入数（2002年（2003年（2003年（2003年 12月31日）3月5日）1月1日至3月5日）1月1日至3月5日） =1000+（165500+4000）-（165200+3000） =2300 （二）判断题 1．助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了

第三章货币资金审计

第三章货币资金审计一、单选题 1.对库存现金进行盘点主要是证实库存现金的（）。 A.完整性 B.存在性 C.权利和义务 D.表达与披露 2.抽查库存现金日记账记录时，审阅库存现金日记账摘要栏一般是为了检查（）。 A.库存现金支付业务的账务处理是否正确。 B.有无坐直现象 C.有无超过规定的库存现金限额现象 D.库存现金收支内容是否合法 3.下列（）方法不属于对银行存款进行的截止测试。 A.审阅支票、汇票等的收入与送存记录 B.查阅结账日前后一段时间银行对账单 C.依次验算加总银行存款日记账 D.查验结账日签发的最后一张支票的序号 4.企业同上级或所属单位之间相互汇解资金，而在期末尚未到达的款项是（）。 A.外埠存款 B.国际信用证存款 C.本票存款 D.在途货币资金 5.审计人员对企业货币资金的审查至少包括以下（）项。 A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.包括A、B、C 6.盘点是审计人员进行实质性审查常采用的方法，可以采用盘典发的账户是（）。Ａ.银行存款Ｂ.无形资产Ｃ.应收账款Ｄ.应收票据７.企业银行存款的收入５００元错记在日记账的贷方，审计人员认为对银行存款日记账的余额应（）。 A.调增1000元 B.调减1000元

C.调增500元 D.调减500元 8.在审计库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金清点表”的人员应是（）。Ａ.审计人员Ｂ.出纳人员Ｃ.会计主管Ｄ.财务总经理９.函证银行存款的目的是（）。Ａ.验证被审计单位有漏记的相关负责。Ｂ.验证被审计单位存款的余额Ｃ.对于存款余额同客户寻求一致Ｄ.Ａ和Ｂ均正确１０.不属于了解和评价库存现金项目的内部控制制度的程序是（）Ａ.抽样验证被审计单位是否每天将库存现金收入结存银行。Ｂ.抽样验证库存现金日记账中是否存在非正常的库存现金支出Ｃ.审查决算日银行存款余额调节表Ｄ.检查被审计单位库存现金是否定期盘点１１.验证被审计单位银行存款的收付截止日期是为了（）。Ａ.确保被审计单位所有已开出支票均已记账Ｂ.确保被审计单位所有收款均已入账Ｃ.确保被审计单位银行存款余额的正确性Ｄ.Ａ.Ｂ.Ｃ均正确二、多选题 1.一个良好的库存现金内部控制制度应该做到（） A.钱账分管 B.收入及时入账，并当日送存银行 C.按月盘点库存现金 D.加强对库存现金收支的内部审计 2.注册会计师为验证被审计单位资产负债日的银行存款余额是否存在时，可是实施的有效程序有（） A.获取并审查银行存款余额调节表 B.抽查大额银行存款的收支业务 C.函证银行存款的收支业务 D.进行银行存款收支的正确截止测试 3.下列各项中，属于库存现金的审计目标有（） A.确定被审计单位资产负债表中的库存现金在财务报表日确实存在

第十一章货币资金审计

货币资金审计案例和答案

审计(2016)第十二章货币资金的审计报告

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最新审计(2017)第12章货币资金的审计章节练习(后附答案)文件.doc

第六章 货币资金审计

第六章 货币资金审计

第十二章 货币资金的审计(赵翠敏)

审计(2016)-第12章-货币资金的审计-课后作业

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货币资金审计案例(1)

审计学第十一章 货币资金审计 52页

审计实训报告——货币资金

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第十六章货币资金的审计(完整版)

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(财务内部审计)第十七章货币资金审计

第三章货币资金审计

第六章货币资金审计

第六章货币资金审计

第十二章货币资金的审计(赵翠敏)

审计学第十一章货币资金审计 52页