中国内部审计准则(2019版)

中国内部审计准则

（2019版）

2019年6月1日

目录

第1101号——内部审计基本准则 (1)

第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5)

第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9)

第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13)

第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15)

第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18)

第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21)

第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23)

第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26)

第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28)

第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33)

第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37)

第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43)

第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)

第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56)

第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61)

第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71)

第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73)

第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76)

第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80)

第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84)

第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88)

第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)

第1101号——内部审计基本准则

第一章总则

第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章一般准则

第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。

第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。

第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。

第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。

第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。

第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。

第三章作业准则

第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。

第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。

第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。

第十三条内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。

第十四条内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。

第十五条内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。

第十六条内部审计人员应当关注被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为进行检查和报告。

第十七条内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。

第十八条内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程，获取的审计证据，以及作出的审计结论。

第十九条内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。

第四章报告准则

第二十条内部审计机构应当在实施必要的审计程序后，及时出具审计报告。

第二十一条审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则。

第二十二条审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。

第二十三条审计报告应当包含是否遵循内部审计准则的声明。如存在未遵循内部审计准则的情形，应当在审计报告中作出解释和说明。

第五章内部管理准则

第二十四条内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通。

第二十五条内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。

第二十六条内部审计机构应当根据内部审计准则及相关规定，结合本组织的实际情况制定内部审计工作手册，指导内部审计人员的工作。

第二十七条内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受内部审计质量外部评估。

第二十八条内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和财务预算。

第二十九条内部审计机构应当建立激励约束机制，对内部审计人员的工作进行考核、评价和奖惩。

第三十条内部审计机构应当在董事会或者最高管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。

第三十一条内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任。

第六章附则

第三十二条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第三十三条本准则自2014年1月1日起施行。

第1201号——内部审计人员职业道德规范

第一章总则

第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则

第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直

第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：

（一）歪曲事实；

（二）隐瞒审计发现的问题；

（三）进行缺少证据支持的判断；

（四）做误导性的或者含糊的陈述。

第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：

（一）利用职权谋取私利；

（二）屈从于外部压力，违反原则。

第四章客观性

第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：

（一）识别可能影响客观性的因素；

（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；

（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；

（二）与被审计单位存在直接利益关系；

（三）与被审计单位存在长期合作关系；

（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；

（五）遭受来自组织内部和外部的压力；

（六）内部审计范围受到限制；

（七）其他。

第十四条内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计的客观性：

（一）提高内部审计人员的职业道德水准；

（二）选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工；

（三）采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组；

（四）建立适当、有效的激励机制；

（五）制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法；

（六）当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。

第五章专业胜任能力

第十五条内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验：

（一）审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识；

（二）语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能；

（三）必要的实践经验及相关职业经历。

第十六条内部审计人员应当通过后续教育和职业实践等途径，了解、学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化，保持和提升专业胜任能力。

第十七条内部审计人员实施内部审计业务时，应当保持职业谨慎，合理运用职业判断。

第六章保密

第十八条内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。

第十九条内部审计人员在社会交往中，应当履行保密义务，警惕非故意泄密的可能性。

内部审计人员不得利用其在实施内部审计业务时获取的信息牟取不正当利益，或者以有悖于法律法规、组织规定及职业道德的方式使用信息。

第七章附则

第二十条本规范由中国内部审计协会发布并负责解释。

第二十一条本规范自2014年1月1日起施行。

第2101号内部审计具体准则——审计计划

第一章总则

第一条为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章一般原则

第四条审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。

年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。

项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

第五条内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程

序对审计计划进行调整。

第七条内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。

第三章年度审计计划

第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。

第九条编制年度审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。

第十条年度审计计划应当包括下列基本内容：

（一）年度审计工作目标；

（二）具体审计项目及实施时间；

（三）各审计项目需要的审计资源；

（四）后续审计安排。

第十一条内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：

（一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点；

（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；

（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；

（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；

（五）相关人员的能力及其岗位的近期变动；

（六）其他与项目有关的重要情况。

第十二条内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的性质、

复杂程度及时间要求，合理安排审计资源。

第四章项目审计方案

第十三条内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。

第十四条审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计方案：

（一）业务活动概况；

（二）内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；

（三）财务、会计资料；

（四）重要的合同、协议及会议记录；

（五）上次审计结论、建议及后续审计情况；

（六）上次外部审计的审计意见；

（七）其他与项目审计方案有关的重要情况。

第十五条项目审计方案应当包括下列基本内容：

（一）被审计单位、项目的名称；

（二）审计目标和范围；

（三）审计内容和重点；

（四）审计程序和方法；

（五）审计组成员的组成及分工；

（六）审计起止日期；

（七）对专家和外部审计工作结果的利用；

（八）其他有关内容。

第五章附则

第十六条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。第十七条本准则自2014年1月1日起施行。

第2102号内部审计具体准则——审计通知书

第一章总则

第一条为了规范审计通知书的编制与送达，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计通知书，是指内部审计机构在实施审计之前，告知被审计单位或者人员接受审计的书面文件。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与的内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章审计通知书的编制与送达

第四条审计通知书应当包括下列内容：

（一）审计项目名称；

（二）被审计单位名称或者被审计人员姓名；

（三）审计范围和审计内容；

（四）审计时间；

（五）需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求；

（六）审计组组长及审计组成员名单；

（七）内部审计机构的印章和签发日期。

第五条内部审计机构应当根据经过批准后的年度审计计划和其他授权或者委托文件编制审计通知书。

第六条内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。特殊审计业务的审计通知书可以在实

施审计时送达。

第七条审计通知书送达被审计单位，必要时可以抄送组织内部相关部门。

经济责任审计项目的审计通知书送达被审计人员及其所在单位，并抄送有关部门。

第三章附则

第八条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第九条本准则自2014年1月1日起施行。

第2103号内部审计具体准则——审计证据

第一章总则

第一条为了规范审计证据的获取及处理，保证审计证据的相关性、可靠性和充分性，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计证据，是指内部审计人员在实施内部审计业务中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章一般原则

第四条内部审计人员应当依据不同的审计事项及其审计目标，获取不同种类的审计证据。

审计证据主要包括下列种类：

（一）书面证据；

（二）实物证据；

（三）视听证据；

（四）电子证据；

（五）口头证据；

（六）环境证据。

第五条内部审计人员获取的审计证据应当具备相关性、可靠性和充分性。

相关性，即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。

可靠性，即审计证据真实、可信。

充分性，即审计证据在数量上足以支持审计结论、意见和建议。

第六条审计项目的各级复核人员应当在各自职责范围内对审计证据的相关性、可靠性和充分性予以复核。

第七条内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：

（一）具体审计事项的重要性。内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。

（二）可以接受的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量越多。

（三）成本与效益的合理程度。获取审计证据应当考虑成本与效益的对比，但对于重要审计事项，不应当将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。

（四）适当的抽样方法。

第三章审计证据的获取与处理

第八条内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时，可以采用（但不限于）下列方法：

（一）审核；

（二）观察；

（三）监盘；

（四）访谈；

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2019年1月January 星期一MON 星期二 TUE 星期三 WED 星期四 THU 星期五 FRI 星期六 SAT 星期日 SUN 1 廿六 2 廿七 3 廿八 4 廿九 5 三十小寒 6 腊月 7 初二8 初三 9 初四 10 初五 11 初六 12 初七 13 腊八节 14 初九15 初十 16 十一 17 十二 18 十三 19 十四 20 十五 大寒 21 十六22 十七 23 十八 24 十九 25 二十 26 廿一 27 廿二 28 小年29 廿四 30 廿五 31 廿六 2019年2月February 星期一MON 星期二 TUE 星期三 WED 星期四 THU 星期五 FRI 星期六 SAT 星期日 SUN 1 廿七 2 廿八 3 廿九 4 除夕5 春节 6 初二 7 初三 8 初四 9 初五 10 初六 11 初七12 初八 13 初九 14 初十 15 十一 16 十二 17 十三 18 十四19 元宵节 20 十六 21 十七 22 十八 23 十九 24 二十

25 廿一26 廿二 27 廿三 28 廿四 2019年3月March 星期一MON 星期二 TUE 星期三 WED 星期四 THU 星期五 FRI 星期六 SAT 星期日 SUN 1 廿五 2 廿六 3 廿七 4 廿八5 廿九 6 惊蛰 7 二月 8 妇女节 9 初三 10 初四 11 初五12 初六 13 初七 14 初八 15 初九 16 初十 17 十一 18 十二19 十三 20 十四 21 十五 22 十六 23 十七 24 十八 25 十九26 二十 27 廿一 28 廿二 29 廿三 30 廿四 31 廿五 2019年4月April 星期一MON 星期二 TUE 星期三 WED 星期四 THU 星期五 FRI 星期六 SAT 星期日 SUN 1 廿六2 廿七 3 廿八 4 寒食节 5 清明节 6 初二 7 初三 8 初四9 初五 10 初六 11 初七 12 初八 13 初九 14 初十

2019年日历-日程表-每月记事-A4-完美打印版

星期日星期一星期二星期三星期四星期五星期六 1元旦2廿七3廿八4廿九5小寒 6腊月7初二8初三9初四10初五11初六12初七 13腊八14初九15初十16十一17十二18十三19十四 20大寒21十六22十七23十八24十九25二十26廿一 27廿二28小年29廿四30廿五31廿六

星期日星期一星期二星期三星期四星期五星期六 1廿七2廿八 3廿九4除夕5春节6初二7初三8初四9初五 10初六11初七12初八13初九14情人节15十一16十二 17十三18十四19元宵20十六21十七22十八23十九 24二十25廿一26廿二27廿三28廿四

星期日星期一星期二星期三星期四星期五星期六 1廿五2廿六 3廿七4廿八5廿九6惊蛰7二月8妇女节9初三 10初四11初五12初六13初七14初八15初九16初十 17十一18十二19十三20十四21春分22十六23十七25十九26二十27廿一28廿二29廿三30廿四 24十八 31廿五

星期日星期一星期二星期三星期四星期五星期六1廿六2廿七3廿八4廿九5清明6初二 7初三8初四9初五10初六11初七12初八13初九 14初十15十一16十二17十三18十四19十五20谷雨 21十七22十八23十九24二十25廿一26廿二27廿三 28廿四29廿五30廿六

星期日星期一星期二星期三星期四星期五星期六 1劳动节2廿八3廿九4青年节 5四月6立夏7初三8初四9初五10初六11初七 12母亲节13初九14初十15十一16十二17十三18十四 19十五20十六21小满22十八23十九24二十25廿一 26廿二27廿三28廿四29廿五30廿六31廿七

2019年日历(可记事打印完美版)一月一张A4纸

January 公历2019年1月农历乙亥年（猪年） 周一周二周三周四周五周六周日1元旦廿六2廿七3廿八4廿九5小寒三十6腊月初一 7初二8初三9初四10初五11初六12初七13腊八节初八14初九15初十16十一17十二18十三19十四20大寒十五21十六22十七23十八24十九25二十26廿一27廿二 28小年廿三29廿四30廿五31廿六

February 公历2019年2月农历乙亥年（猪年） 周一周二周三周四周五周六周日 1廿七2廿八3廿九 4除夕三十5春节正月初一6初二7初三8初四9初五10初六11初七12初八13初九14情人节初十15十一16十二17十三18十四19元宵节十五20十六21十七22十八23十九24二十25廿一26廿二27廿三28廿四

March 公历2019年3月农历乙亥年（猪年） 周一周二周三周四周五周六周日 1廿五2廿六3廿七 4廿八5廿九6惊蛰三十7二月初一8妇女节初二9初三10初四 16初十17十一11初五12植树节初六13初七14初八15消费者权益日 初九 18十二19十三20十四21春分十五22十六23十七24十八25十九26二十27廿一28廿二29廿三30廿四31廿五

April 公历2019年4月农历己亥年猪年 周一周二周三周四周五周六周日1愚人节廿六2廿七3廿八4廿九5清明三月初一6初二7初三 8初四9初五10初六11初七12初八13初九14初十15十一16十二17十三18十四19十五20谷雨十六21十七22十八23十九24二十25廿一26廿二27廿三28廿四29廿五30廿六

May 公历2019年5月农历己亥年猪年 周一周二周三周四周五周六周日 5四月初一 1劳动节廿七2廿八3廿九4五四青年节三 十 6立夏初二7初三8初四9初五10初六11初七12母亲节初八13初九14初十15十一16十二17十三18十四19十五 20十六21小满十七22十八23十九24二十25廿一26廿二 27廿三28廿四29廿五30廿六31廿七

2019年日历表A4纸完美打印版word(已修订)

2019年日历完美打印版excel 2019年1月2019年2月2019年3月 日一二三四五六日一二三四五六日一二三四五六 1 2 3 4 5 1 2 1 2 元旦廿 七 廿 八 廿 九 小 寒 廿 七 廿八廿五廿六 6 7 8 9 10 11 12 3 4 5 6 7 8 9 3 4 5 6 7 8 9 初一初二初三 初 四 初 五 初 六 初 七 廿九 除 夕 春节初二初三 初 四 初五廿七 廿 八 廿九惊蛰 初 一 龙头 节 初三 13 14 15 16 17 18 19 10 11 12 13 14 15 16 10 11 12 13 14 15 16 初八初九初十 十 一 十 二 十 三 十 四 初六 初 七 初八初九 情人 节 十 一 十二初四 初 五 植树 节 初七 初 八 初九初十 20 21 22 23 24 25 26 17 18 19 20 21 22 23 17 18 19 20 21 22 23 大 寒十六十七 十 八 十 九 二 十 廿 一 十三 十 四 元宵 节 十六十七 十 八 十九十一 十 二 十三十四 春 分 十六十七 27 28 29 30 31 24 25 26 27 28 24 25 26 27 28 29 30 廿四 廿二廿三廿四 廿 五 廿 六 二十 廿 一 廿二 廿 三 廿四十八 十 九 二十廿一 廿 二 廿三 31廿 五

2019年4月2019年5月2019年6月 日一二三四五六日一二三四五六日一二三四五六 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 1 廿六廿七廿 八 廿 九 清 明 初 二 劳动 节 廿八 廿 九 青年 节 儿童 节 7 8 9 10 11 12 13 5 6 7 8 9 10 11 2 3 4 5 6 7 8 初三初四初五 初 六 初 七 初 八 初 九 初一 立 夏 初三初四初五 初 六 初七廿九 初 一 初二初三 芒 种 端午 节 初六 14 15 16 17 18 19 20 12 13 14 15 16 17 18 9 10 11 12 13 14 15 初十十一十二 十 三 十 四 十 五 谷 雨 母亲 节 初 九 初十十一十二 十 三 十四初七 初 八 初九初十 十 一 十二十三 21 22 23 24 25 26 27 19 20 21 22 23 24 25 16 17 18 19 20 21 22 十七十八十九 二 十 廿 一 廿 二 廿 三 十五 十 六 小满十八十九二 十 廿一 父亲 节 十 五 十六十七 十 八 夏至二十 28 29 30 26 27 28 29 30 31 23 24 25 26 27 28 29 廿四廿五廿六廿二 廿 三 廿四廿五廿六 廿 七 廿一 廿 二 廿三廿四 廿 五 廿六廿七 30 廿八