关于国有商业银行内部会计

[摘要]：近几年，中央反复强调要加强国有商业银行会计监管力度，但收效甚微，内部会计控制失效的现象越来越严重，导致国有资产流失严重。这其中的原因是多方面的，除了宏观政策和经济结构性因素外，主要是重视了外部环境的制约，而对内控制度的建设抓得不够。所以在重视外部因素的同时，还需建立起一整套系统的，适合商业银行的内部会计控制制度。本文从内部会计监控机制这一角度来探讨如何建立合适的商业银行内部会计监控机制，以完善内部会计控制制度。

[关键词]：国有商业银行内部会计监控机制

目录

关于国有商业银行内部会计监控机制的探讨

摘要 (1)

正文

一、目前国内商业银行内部控制建设的现状 (3)

二、建立内部会计监控机制的必要性 (4)

三、当前商业银行内部会计监控机制存在的问题 (5)

四、商业银行内部会计监控机制的建设 (6)

五、内部会计监控机制结构框架 (9)

六、建立有效的内部会计监控制度 (11)

七、保证内部控制制度得以严格执行 (17)

结束语 (19)

致谢 (20)

参考文献 (21)

目前，我国国有商业银行已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的内控制度，基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制。但从总体上来看，我国国有商业银行的内控体系还不完善，内控水平与国际还有较大的差距，内控效果也不甚理想。

一、目前国内商业银行内部控制建设的现状

由于长时间旧体制的影响下，国有商业银行虽建立了内部控制制度，形成一套控制机制，但贯彻落实不够，制度制约软化，内控制度存在着若干局限性，监督管理失控等，主要表现为以下几个问题：

首先，经营指导思想发生偏差，内部管理制度不健全，在经营指导思想上存在“一手硬、一手软”现象，没有树立依法经营观念，不能正确处理业务发展和强化管理的关系，在抓业务发展的同时，忽视风险控制，放松内部管理，违规违纪问题不断，导致案件发生；在会计结算方面，违规开立账户，违规办理结算业务；然后，在信贷经营方面，贷前调查、客户评价流于形式，信贷审批把关不严，贷款保全措施落空，贷后管理不到位；监督制约机制不健全，业务检查流于形式，权利使用缺乏制约；另外，对员工的思想教育不落实，员工法制观念不强，防范意识差；对违规违章问题处罚不严，纠正不力。2002年7月中国建设银行浙江省义乌市支行信贷员冒用行长签字，并骗取印章管理员盖章，发放贷款套用银行资金2300多万案件，该案件是国有商业银行内部控制监督失控的一具体案例，说明国有商业银行缺乏完善的内部控制机制，国有商业银行要在激烈的竞争中实现其经济职能，就必须解决这些问题。

二、建立内部会计监控机制的必要性

（一）、内部会计控制失控是建立内部会计监控机制的主要原因。

国有商业银行内部控制制度贯彻落实不够，制度制约软化，内控制度存在着若干局限性，监督管理失控等等，这些问题的存在说明了国有商业银行缺乏完善的内部控制机制。国有商业银行要在激烈的竞争中实现其经济职能，就必须解决这些问题。

（二）、会计信息在市场经济中的重要性是建立内部会计监控机制的客观要求。

随着市场经济的发展，会计信息已成为经营管理者、投资者、社会大众改善经营管理，扩大投资，评价经济状况等方面的重要依据。会计信息的真实准确，对内影响企业自身的健康发展，对外则影响有关方面的利益和社会经济秩序。企业一旦发生欺诈行为，就会引起社会广泛关注，造成不良的社会影响，从而使企业价值大大下降，造成企业再筹资成本上升，企业各种社会关系恶化等严重后果，如何在复杂的经济环境下保持财务会计信息的真实准确，就必须加强会计信息的监控以达到目的。

（三）、构建内部会计监控机制是深化国有商业银行改革的客观需要。

长期以来，我国银行业逐渐形成重信贷指标，轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点，导致成本费用观念淡薄，信贷资金控制力度薄弱，产生大量的不良资产。在今年温家宝总理在记者招待会中曾提到,我国四大国有商业银行信贷资产按四级分类不良资产高21.4%，按五级分类达25%，高比例的不良资产对国有商业银行的正常运转构成了严重的威胁，这就要求国有商业银行不仅在制度等方面进行改革，还需建立起一整套系统有效的，适合商业银

行的对内部会计控制进行再控制的监控机制。

因此，建立和完善商业银行內部控制监控机制，不仅是防范金融风险的根本措施，也是确保银行在高风险和信息化社会环境中稳健、安全经营的前提条件。

三、当前商业银行内部会计监控机制存在的问题

（一）、法人治理结构不健全，内部组织架构尚不合理。

内控目标的实现，要靠完善的组织结构作保证。我国国有商业银行目前还没有普遍按照现代企业制度的要求，建立董事会和监事会，内控组织体系缺乏真实的所有者主体。再者，内部审计部门尽管已相对独立，但还没有建立起内审部门直接向董事会和最高管理层负责的体制。另外，国有商业银行基层分支机构按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。

（二）、对内控制度重要性的认识存在偏差。

国有商业银行内部的某些管理者错误地认为，建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控制度，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制；也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段；还有的把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视了风险控制。

（三）、对管理者缺乏有效的监督制约。

任何严密的规章下都隐含着这样一个前提：管理岗位上的人员是可靠的、尽责的。但实践证明，由于存在信息不对称，内部组织结构及分工不合理，管

理者也有的不可靠，也就是说，权力必须有一定的监督和制约，否则，再好的规章制度也会因为管理者的疏忽大意而无法发挥作用。我国商业银行对业务经办人员的内控制度比较健全，而对于各级管理者，特别是基层机构负责人，则有不少控制盲点，近年来发生的一些金融案件表明，对部分基层机构负责人制约不严、监督失控是案发的主要原因。

（四）、信息渠道不畅。

由于国有商业银行分支机构管理层次多，信息的收集、传送、分析的手段落后，加之信息存在失真现象，致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。从纵向上看，一些政策及相关实施程序没有较好地贯彻到每一位员工，员工对自己在内控程序中所起的作用并不清楚；从横向上看，信息的交流没有畅通的渠道，许多信息无法共享。信息不能及时准确地提供，不仅不能发挥其在内控中的重要作用，势必会影响或误导下一步的控制对策。

（五）、部分内控制度的建立相对滞后。

近几年来，金融业务发展较快，新情况、新问题不断涌现，老的制度不能覆盖所有的风险点，新制度又没能及时完善充实，致使内控出现盲点，造成一定的风险隐患。

国有商业银行内控制度中存在的上述问题，若不及时加以解决，很可能给商业银行带来风险，影响到商业银行经营目标的实现，甚至可能危及银行的生存。因此，面临人世后激烈的国内外市场竞争，商业银行必须加强内部控制体系的建设与完善。

四、商业银行内部会计监控机制的建设

（一）、内部会计监控的涵义、目标及原则

1、内部会计监控的涵义

内部会计控制是一个完整的过程，要确保这个过程能切实有效地执行且能够适应外部不断变化的新情况，对内部会计控制系统进行再控制必不可少。内部会计监控，是指在社会主义市场经济条件下，为促进商业银行健全内部会计控制，评价内部会计控制业绩质量的进程，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，监控主体即会计管理人员通过监控目标、监控方式、监控措施与监控对象之间相互作用（既相互制约又相互促进）的方式，对内部会计控制整体框架及其运行情况的跟踪、监测和调节，促使会计行为规范、会计信息真实、准确。

内部会计监控实质上是内部会计控制的特殊构成要素，它相对独立于各项经济活动之外。以不影响或极少影响为前提条件，对内部会计控制的运行情况进行检查评价，对已发生或可能发生的失控现象予以纠正，并将内部会计控制存在的缺陷及改进意见不断反馈给管理者。

（二）、内部会计监控的目标

财政部颁布实施的《内部会计控制规范---基本规范(试行)》将内部会计控制的基本目标概括为三点：

⑴、规范单位会计行为, 保证会计资料真实可靠。

⑵、堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整。

⑶、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

结合我国商业银行业的现状和发展趋势,我认为商业银行的内部监控目标

还应包括以下几点:

⑴、保证单位经营方针、计划的贯彻落实和执行，促使经营活动协调有序、高效的运行。

⑵、保证自身长远发展和经营战略目标的全面实施和充分实现。

⑶、保证对国有资产和记录的接触，维护国有资产的安全与完整，防止流失和盗窃。

⑷、实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，保证所有交易和事项均以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，以保证会计信息的真实、合法与完整性。

⑸、维护经济秩序，促进金融以及其他经济风险的防范与化解。

（三）、内部会计监控的原则

根据内部会计监控的目标要求，国有商业银行在监控过程中除遵循一般内部控制原则外，还应注重以下基本原则：

⑴、独立性原则。商业银行应当保证会计监控工作的独立性，内部控制的检查部门、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门，直接操作人员与直接控制的人员必须适当分开。现在国有商业银行都已建立内部稽审机构，普遍采用行政体制模式，我认为独立性不够，以至产生内部案件不断发生，应该建立起一套独立于地方分行，由总行直属的内部监控机制，由此提高内部稽审机构的权威，避免地方保护主义的产生，从而有效的保证内部监控机制的独立性。

⑵、依法监控原则。实行会计监控，必须遵循国家有关的法律法规、单位的规定，严格依法办事，有法必依，执法必严，违法必惩。

⑶、强制性原则。内部会计监控是依照国家有关法律法规及单位的规章制度建立的，是有关人员执行会计监控事项的过程中，会计部门、会计人员必须服从监督管理的守则，体现着“法”的要求。

⑷、重点监控原则。内部控制的最终目的是提高商业银行的经济效益，减少低效和投资浪费，因而制定内部控制要以成本效益原则为指导。一方面内部控制的设计和运行因有重点，对企业经济活动有重要影响的部门和环节应实施强有力的控制，另一方面要在实行的内部控制所花的成本和由此产生的经济效益应保持适当的比例，即应实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则，就得不偿失。前几年，温州的几大国有商业银行都建立集中的事后稽核体系，几百号人对前台的会计凭证重新审核一次，这种体制对前台会计人员有一定的威慑作用，但重点不突出，有的等于是重复劳动，经济效益并不理想。

五、内部会计监控机制结构框架

内部会计监控机制体现了企业的管理水平与文化氛围，有效的内部会计监控机制应包括健全的监控环境和严格有效的监控制度。

（一）、构建良好的内部会计监控环境

内部会计监控环境是指建立、加强、削弱、影响会计政策、程序与工作效果的各个因素。从本质上来看，内部会计监控环境是一种文化和精神，是影响内部各成员、各环节制衡、接受和实施监控的自觉性和理性，反映着监控过程

各个方面，其内容主要包括良好的监控意识、有效的组织机构控制和监控信息。

⑴、明确的监控意识。是指对内部会计监控的认识，特别是高级管理层对监控的认识程度和深度及对银行风险的认识和防范，这决定了内部会计监控环境的健全和监控措施的到位。现在国有商业银行都以成立了监事会，国务院已批准组建银监会，在高层次对银行监控意识已经加强。因此我认为如何加强对基层银行的监管，提高基层的监控意识已成为当务之急，建立直属总行的审计部门可有效的提高基层的监控意识。

⑵、有效的组织机构控制。组织结构是指企业各部门的功能、机构设置以及相互关系的形式和性质。影响组织结构的因素包括如何对各部门进行授权以及责任的划分等。合理的组织分工是保证经济业务按照企业既定的方针运行、提高经营效益率、保护资产和增强会计可靠性的重要条件。商业银行组织结构的设置,是根据不同经营特点和不相容职务相分离原则进行的。各个组织成员间的权利、责任和职务应明确的划分。如办理一笔汇票业务应经过签发汇票、压数(编押)、盖章三个岗位，办理一笔贷款业务要经过四个部门：贷款业务部、信贷审查部、法务部和营业部。贷款业务部是处于第一线的经办部门，他们直接面对客户，并负责对客户的风险和经营状况的日常管理，他们可以说是最了解客户。但由于经常与客户接触，有可能与客户串通骗取银行贷款。而贷款审查部门是严禁与客户接触，他们只能根据业务部门送来的有关客户资料，加上该部门本身拥有的信息，对这笔贷款是否发放提出独立意见。若这两部门都同意发放该笔贷款，则将所有资料交往法务部，以便核对所要求文件是否有效是否完整。然后送行长审批后交营业部发放。然而目前许多基层机构组织结构不

完善,常常出现混岗现象,减弱了内部控制的有效性，由此产生了许多金融案件，所以必须加强机构控制。

⑶、监控信息。是指对某一期间所披露的会计信息进行审查、核对，以保证会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。

六、建立有效的内部会计监控制度

（一）、内部会计工作管理制度

⑴、要建立以管理会计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的控制。当前，银行管理会计工作中应注意突出这样几个重点：第一、资产负债比例管理制度的建立健全。随着利率市场化进程的加快，国际通行的资产负债管理制度也最终会在我国的商业银行业得到广泛的应用。温州目前已开始利率改革试点，可以预计不久的将来将实施利率市场化政策。为了迎接这个时期的到来，建立健全目前的资产负债比例管理制度，积累经验以提高商业银行资产负债管理水平，显得非常重要。

第二、利率/产品定价机制的强化。在利率市场化的条件下，随着金融创新的不断丰富，会出现越来越多的金融产品，银行管理会计必须在加强成本分析和控制的基础上，完善对利率/产品的定价机制，使成本管理工作切实落到为提高银行经营效益服务的目标上来。

第三、严格项目投资评价，施行系统化的管理制度。目前，我国商业银行中普遍存在着盲目投资、盲目铺建营业网点、以经营为幌子随意支出、忽视投资决策的成本——效益分析的不良现象。这在很大程度上导致银行利润流失，

严重影响银行自身的盈利水平，一些不良项目甚至成为未来经营中的沉重包袱。这几年许多商业银行不得不撤并机构，中国工商银行在全国范围内撤了三分之一机构，建设银行提出未实现利润机构将予以撤并。为此，管理会计必须发挥其规划和控制的作用，建立起系统化的项目投资评估制度，从经济效益的角度严格对项目投资的可行性分析。

⑵、注重对会计人员的人事管理。会计人员是单位具有会计上岗资格的具体会计工作的操作者和执行者，会计人员对工作的态度将直接影响到会计的好坏，若不公平、公正地对会计人员进行统一管理，将导致会计人员对会计工作失职，不负责任，进而影响整个企业的经济工作。因此，任何单位都应当根据会计法和国家统一的会计制度，并结合本单位特点和管理的需要，建立健全相应的人事管理制度，并加强对员工的职业道德及风险防范教育。

⑶、实行内部领导监督管理责任制，提高内部会计监控的有效性。会计工作作为经营管理工作的重要组成部分，只有单位负责人支持会计工作，保证会计工作的依法进行，才能使本单位的会计活动在法律法规的范围内开展活动并得到不断完善，从而提高经济效益并得到法律的保护。因此要发挥内部会计监督的有效性，银行的经营管理者，也应是落实企业内部会计监督的第一责任人，除了自身要遵法、守法外，还应积极支持和保障《会计法》赋予会计人员履行监督本企业经济活动的职权。

（二）、内部会计检查制度

内控会计制度最终是由人去执行的，再完善的制度，如果不能贯彻落实到工作中，则是一纸空文，如同虚设，所以商业银行应当重视对内部会计控制的监督检查工作，应建立健全内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计

工作检查和会计信息质量检查。

⑴、会计工作检查制度，是根据国家、金融企业制定的会计工作制度来对会计工作的过程、事后进行评价的一项检查工作。各种会计检查除检查制度规定的必查项目外,应加强对下列内容的检查：

重要岗位人员配备、动态考察和定期轮岗情况。

会计账簿是否合法、规范，有无账外账。

前台业务处理规范化情况。包括凭证审查传递是否严密，账务处理流程是否合规，计算机操作代码、口令保管使用是否严密等。

授权制度执行情况。授权业务是否经过授权审批，有无越权经办业务情况。

重要物品的保管、使用、交接、作废销毁及账务核算情况。

印、押(压)、证分管制度执行情况。

票据挂失支付与结算业务查询查复制度执行情况。

现金出纳及金库管理制度执行情况。

事后稽核工作开展情况，是否按规定设置稽核岗位，稽核工作是否及时全面，差错事故处理是否合规。

对会计主管监督制度执行情况。

⑵、会计信息质量检查制度，是对银行某一期间所发生的会计数据及提供这些数据的载体进行检查、核对、纠错，以使会计信息产品为满足规定或潜在需要而必须具备的那些特征和特性要求，确保会计信息的真实、准确及合法性。根据商业银行会计的特点，应重点对以下事项进行检查：

第一、进行会计核算的数据是否正确，会计核算方法是否正确，是否符合相关的制度规定。

第二、会计凭证是否合法，账账、账据、账款、账实、账证、账表是否一致。

第三、会计科目使用是否合规，账户管理是否严密，账务记载是否真实。

第四、电子数据的输入、通讯、处理、输出、储存全过程是否受控。

第五、会计报表披露的数据是否准确、真实有效。

（三）、内部财务控制制度

内部财务控制制度是银行控制资金收支与保管的重要形式和方法，其目的在于保证资金收支的正确、有效与合法，实现增收节支，提高资金事业使用效益，消除资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计控制有效的补充。由于商业银行从事的交易种类繁多、次数频繁，经营大量货币性项目，存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务等特征，所以内部财务控制方式应是多元化，主要包括：

⑴、实行全面预算，强化预算控制。对于明确和实施银行的发展战略，协调各机构和部门的工作，控制银行日常的经营管理活动，以及考核各机构、部门和产品的盈利能力，都有重要的意义。同时，在目前的体制下，预算的编制，除了工作量较大以外，并没有实质性的技术障碍，而预算控制和管理却有助于商业银行各个分支机构和部门强化对管理会计工作的认同和支持。强化预算管理，一个重要的工作是要把预算的编制和执行情况纳入业绩考核范围，只有这样，才能真正起到预算应有的监督和控制作用。

⑵、资金集中控制。现金、现金流量是银行财务运行的关键环节，把住了现金流量的关，相当于控制了银行的命脉，因此，商业银行资金业务内部控制的重点是：对资金业务对象和产品实行统一授信，实行严格的前后台的职责分

离，加强中台的风险监控和管理，防止交易员越权交易和欺诈行为，防止因违规操作和风险识别不足导致的重大损失，防止在条件不具备情况下从事高风险的金融衍生产品交易。

（四）、内部审计稽核管理制度

实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，即建立总行审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对总行行长负责；建立总行统一领导下的分支行总稽核负责制，直接对上一级审计稽核部门负责，独立与分支行之外。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉金融法规和制度规定，具有丰富工作经验和综合分析能力的人员从事稽核工作，并保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。

（五）、会计行为风险预警制度

近年来，国有商业银行电子化、网络化设施得到普及，已具备了现代化信息处理的物质基础，但忽视了会计行为风险。随着会计行为风险的日益增加，必须在网络基础上开发预警系统软件，建立风险预警制度，将预警与核算建立在一个平台上，在核算数据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度、要素是否齐全合规，有无压票行为；账证、账账、账表、表表是否勾稽一致；往来类科目是否配对相符等。通过会计定出预测技术和方法，对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。

（六）、风险责任会计制度

以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部

门、岗位的风险责任和相应处罚措施。

调查人员应当承担调查失误和评估失准的责任；

审查和审批人员应当承担审查、审批失误的责任，并对本人签署的意见负责；

贷后检查人员应当承担检查失误、清收不力的责任；

放款操作人员应当对操作性风险负责；

高级管理层应当对重大贷款损失承担相应的责任。

（七）、建立违反内部会计控制制度追究制度

内部会计控制制度的执行由事前、事中和事后组成。外部检查出的违规违纪问题一般都与执行单位内部会计控制制度有关，为了规范会计秩序和保障会计信息真实完整，要建立违反内部会计控制制度追究制度，该制度规定凡检查出的违规违纪问题，要追溯违反内部会计控制制度的责任，并详细规定违反制度的内部处罚措施，尤其是事后检查人员(部门)查出的违反制度行为更要纳入内部追究制度中。

⑴、高级管理层应当对内部控制的有效性负责，并对由内部控制失效造成的重大资产损失承担责任。

⑵、内部审计部门应当对检查发现的问题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督不力的，承担相应的责任；

⑶、专门的委员会或相关的职能部门应当及时纠正内部控制存在的问题，并承担相应的责任；

⑷、专门的委员会应当对违反内部控制制度的人员，视情节轻重，依据有关法规和内部管理制度追究责任和予以处罚，并承担处理不力的责任。

七、保证内部控制制度得以严格执行

内部控制制度定得再好、再完善，如果没有严格的执行，那也只是一纸空文，更何况内控制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程，所以内控制度贵在落实二字。巴林银行和大和银行也曾派人查过里森和井口俊英的帐，但却没有发现隐藏的严重问题，这说明这两家银行的内控检查只是流于形式，经不起考评，可见真正的落实的重要性。要真正落实内控制度，笔者认为可从以下几方面着手。

1、帮助员工提高自身素质。首先应加强岗前和在职员工多层次多方位的培训，增强法纪观念，提高政治素质和业务素质，使他们懂得法律，精通业务并执行制度；其次要加强思想政治工作和廉政教育，引导员工敬业爱岗，自觉的遵纪守法，经得起改革开放和反腐倡廉的考验；第三，应经常对员工进行案例教育，提高员工对违章、违规操作危害性的认识，从而自觉维护和执行规章制度；第四，对员工进行定期培训。因为随着社会的快速发展，新的知识，新的技能不断涌现，要跟上时代的步伐，在竞争中立于不败之地，银行人员必须不断学习，不断长进，不断提高思想水平和业务能力。

2、建立起责任明确的内部激励机制，严格考核，明确奖罚。目前在内控制度的执行过程中奖惩不明现象严重，这是导致规章制度执行不力的一个重要原因。所以应对执行制度好的给予精神鼓励和物质鼓励，对违规违章的给予必要的行政处罚和经济处罚。可将员工的执行制度情况与奖金和职务升降挂钩，既给权力又给压力和动力。

3、严把用人关。对干部和重要岗位的人员配备要考察其综合素质，可以采取跟踪考核制度，确保管理人员与所承担的职权相适应，有能力组织和负责

处理业务，对市场分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知业务风险的内涵，严禁员工对某一客户给予不正常的特别优惠。各级领导更应该严以律己，以身作则，身体力行，做遵守规范制度的模范。

4、对员工岗位实行定期和不定期转换制，正确应用交叉检查原则，使银行每个人，每项业务都处于被检查，被监督范围内。

5、注重员工之间以及员工和管理者之间的沟通，达到工作上的和谐，提高员工的工作的主动性、创造性和责任感。同时不断改善工作条件，营造优美、协调的工作环境，使职工对银行产生归宿感，尽职尽责，把自己的工作与银行兴衰联系起来，从而自觉执行制度。职工愉快、高昂的工作情绪有助于消除不必要的紧张和疲劳，从而减少人为错误。

6、把强化内部控制制度作为一项经常性的工作，针对经营管理中出现的问题，定期查漏补缺，充实完善。可制定多层次的内部控制考核制度，用量化指标去观察内部控制制度的执行情况，并建立相对的社会监督考核体系，利用社会各界对银行执行政策和规章制度的监督来督促各项内控制度的贯彻实施，从而建立起一个及时的、动态的、规范的内部控制模式。

结束语

综上所述，本文在对建立国有商业银行内部会计监控机制的探讨中，提出了加强国有商业银行会计监管力度的重要性，除了宏观政策和经济结构性因素外，既重视了外部环境的制约，对内控制度的建设抓得不够。所以在重视外部因素的同时，还需建立起一整套系统的，适合商业银行的内部会计控制制度。对建立国有商业银行内部会计监控机制的探讨中，提出了国有商业银行内部监控机制的现状，及内部会计失控是建立内部会计监控机制的主要原因。会计信息在市场经济中的重要性是建立内部会计监控机制的客观要求。构建内部会计监控机制是深化国有商业银行改革的客观需要。建立内部会计监控机制的必要性，加强国有商业银行内部会计监控是银行稳健运行的重要保障。近几年，国家反复强调要加强国有商业银行的会计监管力度，但收效甚微，内部会计控制失效现象依然严重。因此，建立完善起一套系统有效的、适合商业银行的内部会计监控机制显得尤为重要。内部会计监控机制体现了企业的管理水平与文化氛围，结合国内外先进经验和管理方法来看，有效的内部会计监控机制的建立，应从建立健全的监控环境和严格有效的监控制度两方面首手。

但由于本人的现有知识和时间有限，对有些问题尚不能作更深入地探讨分析。希望在今后的工作、学习中不断充实自己，不断地提高自己。

致谢

本文在写作过程中得到家人和同事们的大力支持和协助，特别是指导老师陈红英教授的悉心指导和帮助，在此特别表示万分感谢！

建设银行会计内部控制管理分析-银行会计论文-会计论文

建设银行会计内部控制管理分析-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：伴随着社会经济的持续快速向前发展，我国银行行业也取得了很大发展成就。近些年，随着银行会计内部控制管理机制地持续不断完善，越来越多内部人员开始意识银行会计内部控制管理的重要性。然而，银行会计内部控制管理中存在很多不足，需要管理人员对其进行改善。对此，我们从银行会计内部控制管理这个角度出发对其展开探讨。 关键词：银行；会计；内部控制 一、前言

随着社会经济快速发展，银行绝大多数业务都集中在会计管理部门，银行会计工作质量高低对银行的持续、稳定发展具有重要影响。另外，对银行自身经济效益与资产安全也有很大作用，因此，管理人员一定要加强对银行会计内部控制管理力度，使得我国银行也朝向更加稳定的方向发展［１］。 二、关于银行会计内部控制中出现的问题分析 １．关于会计内部控制制度不够健全 会计内部控制机制建设比较落后，近些年，随着互联网信息技术的快速发展，计算机技术已经被广泛的应用到各行各业当中。当然在银行会计内部控制管理中也得到了使用。然而，网络信息技术与计算机在银行会计内部管理中的使用还不够成熟，在银行技术管理方面还比较薄弱。综合各方面因素来看，银行对内部控制管理中的新技术与

各种问题解决中还不够充分，有很大一部分银行都是开展业务之后才进行制度的完善，这些问题给银行埋下了严重隐患。如何能够使会计内部机制更好地应用到现代科技发展中，将会是银行会计业务需要解决的重要问题。会计内部机制执行力达不到要求。在制度进行的过程中，很多员工不能真正按照业务来完成，对内部会计和制度缺乏认真对待，更多的只是做一些表面检查，在一定程度上存在有章不循，违章操作现象特别严重，造成内部会计制度只是一种摆设而已，在很大程度上削弱了制度的严肃性和刚性，制度的效果并没有真正凸显出来，使得很多工作产生随意性特别强，进而导致更大的风险安全隐患。 ２．会计内部控制风险意识薄弱分析 我国金融业在发展的过程面临的不确定性因素特别多，对银行会计内部控制风险成为银行内部管理的重要内容之一。然而在实践过程中，绝大多数银行会计人员思想还只是停留在会计工作中的各种规章制度当中，在工作业务运作过程中，错误的认为内部控制和会计关系之间联系不是很大，伴随着金融市场的持续不断变化，更多业务内容越来越复杂多变，各种风险因素也在不断增加，很多会计管理人员对

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行政事业单位会计核算存在的问题及对策

行政、事业单位会计核算中存在的问题及对策 西北工业学校赵望菊 摘要：近年来，随着国库集中支付改革的不断深化，部分基层行政、事业单位不能很好适应财政科学化、精细化改革的要求，通过近几年的实际调查，我们认为在行政、事业单位会计核算上还存在一些不容忽视的问题，需要认真加以解决。 关键词: 会计核算问题危害对策 行政单位是进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位；事业单位是国家以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。 行政单位会计和事业单位会计，同为预算会计的组成部分。行政、事业单位的会计核算均以款项的实际收到或者付出作为确定本期收入和费用的标准，均采用收付实现制的会计核算原则。 随着国库集中支付改革的不断深化，部分基层行政、事业单位不能很好适应财政科学化、精细化改革的要求，通过近几年的实际调查，我们认为在行政、事业单位会计核算上还存在一些不容忽视的问题，需要认真加以解决。 存在的主要问题及危害： 一、会计基础工作规范化方面： 1、账务处理不及时。部分行政、事业单位会计人员重申

请和使用资金，轻会计资料的收集与账务处理，导致资金虽已使用，但相对应的会计核算工作长期得不到处理。有的单位账务处理集中在年底进行，记账凭证日期集中在11月或12月，所附原始凭证经济业务发生及签报日期与记账日期不匹配，未做到日清月结，违背了行政、事业单位“收付实现制”的会计核算原则。 2、记账凭证后所附原始凭证不完整。部分行政、事业单位在会计核算中，原始资料不齐全，不能准确反映经济业务发生的全貌。 3、会计核算工作不规范。部分行政、事业单位会计凭证未按照经济业务发生进行序时登记，而是在年终采取分类登记的方法，表现为一本凭证一个支出类型，多笔同类经济业务，只做一张记账凭证，未做到经济业务按照序时、逐笔登记的原则。 4、账、表不一致。部分行政、事业单位上年度已在决算中列支的资金，有的记入上年度账、有的记入下年度账（集中表现在上下年度衔接的月份），造成账、表不一致。 5、会计凭证装订不规范。个别单位同类记账凭证连续装订，相对应的原始凭证也连续装订。 6、资本性支出和费用性支出划分不清。部分单位购入固定资产，只做费用支出，未登记固定资产。直接导致单位资产“家底不清”。

浅谈企业内部会计控制制度

毕业论文宝鸡 工商管理

利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析） 蹇逸楠 西北工业大学网络教育学院 毕业论文任务书 一、题目： 利润的预控分析及其计算研究（保本点分析、量本利分析、安全边际分析） 二、指导思想和目的要求： 本论文从方面着手，实现了~~。 三、主要技术指标： 论文中出现的名词。例如：工程；项目管理；进度控制。 四、进度与要求： 1月1日参加动员会，与指导教师见面 1月1日-1月30日论文调研，确定题目，填写任务书

2月1日-3月10日论文写作修改 3月20日论文答辩 五、主要参考书及参考资料： [1]xxx,市场形态，湖南，湖南大学出版社,2007年2月，52-54页 [2]xxx,市场之我见，第二版，华东交通大学，华东交通大学出版社,2006 年7月，101-104页 学习中心：宝鸡班级：015209203009 专业：工商管理学生：蹇逸楠 指导教师：高老师

摘要 进度控制作为工程项目管理中的重要内容，是一个工程项目成功实施的基础和关键因素，直接关系到建筑企业的经济效益和信誉。X商务楼项目是ZT公司承接的一个比较大的工程项目，该项目的进度计划控制有一定的复杂性，研究该项目的进度控制方法有一定的现实意义和方法论价值。 关键词：工程；项目管理；进度控制

目录 摘要.............................................................................................I 目录.............................................................................................II 第一章绪论 (1) 1.1 现实背景和理论背景 (2) 1.1.1现实背景 (3) 1.2 研究的目的和意义 (4) 第二章公司进度管理现状及问题分析 (5) 2.1公司施工进度管理中存在的主要问题 (6) 2.1.1 施工进度计划中存在的主要问题 (7) … … … … … 参考文献…………………………………………………………………………… 致谢…………………………………………………………………………………

开题 论银行会计的内部控制

北京理工大学现代远程教育学院毕业设计(论文)开题报告 题目：论银行会计的内部控制 教学站： 专业：会计专业 学生姓名： 指导教师： 一、课题的研究背景与意义

研究背景： 随着金融体制改革的不断发展，我国银行业在整个社会经济体系中所担任的角色越来越重，对国民经济发展中起着重要作用。银行业作为市场经济中独立的个体，它的经营状况和整个金融体系的稳定密切相关，它在经营管理活动中,要以实现资金安全运营和追求价值最大化为目标，以防范会计风险为中心，加强会计基础管理、强化规章制度落实、创新管理控制手段，建立查防并重、人机结合、全员参与的会计内控管理机制，最大限度地防范银行会计内外部风险，全面提升银行业风险控制能力。 一个有效的内部控制是一个企业在当今经济形势和企业结构下立于不败之地的重要保证。本文的研究为企业提供了更适合现代企业管理的内部控制程序，保障现代分权式管理企业在优良的控制环境下实现企业整体运营的安全性，加快企业对风险的反应速度，保证风险评估的准确性，特别是内部转移价格和内部银行为风险评估提供了有力支撑，同时企业管理者与员工之间信息沟通的便利，能有效开发员工的主动性和积极性。企业在这种内部控制的有效监督下，更能够有效规避市场风险，实现灵活、高效的市场运营政策，最终保证企业竞争力的提高。 研究意义： 银行会计内部控制是商业银行管理非常重要的环节，我国商业银行金融风险的产生多是由于内部控制不健全造成的，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展。随着会计理论和方法的发展，在会计业务过程中也逐渐形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并逐渐趋于规范化、系统化，最终成为一个严密完整的体系,统称为会计内部控制，它是商业银行管理非常重要的环节。近年来，对银行风险防范课题的研究在不断深入，而金融风险在商业银行内部仍然频频发生。会计内部控制作为银行管理的重要环节，对其的研究是非常必要的 二、研究思路与主要内容 研究思路： 1．主要通过网络，图书馆的相关书籍，杂志，以及相关调研报告等等，

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 【摘要】随着我国市场经济的发展，企业发展中会计部门的重要性也越来越明显。企业内部管理制度能否顺应时代的发展，是决定企业能否持续发展的关键因素，而在企业内部管理制度中会计部门的内部控制又是重中之重。会计部门本就是一个企业能否良好运行的关键，而会计内部控制有助于企业制定正确的决策，促进企业发展。本文通过介绍企业会计内部控制制度中存在的问题进行简要的分析研究。 【关键词】企业会计部门内部控制 企业的竞争压力在市场经济的不断发展中逐渐加大，企业之间的竞争愈演愈烈，没有任何企业能够在这激烈的竞争环境中独善其身，偏居一隅。企业内部控制的制度就在这样的大环境中产生了，因为企

业的发展需要充分的了解社会需求，根据社会的实际情况制定发展路线。而企业会计内部控制的有效性、合理性和科学性，能够防止企业发展中出现各种原则性的失误，甚至是违法行为，确保企业的业务工作顺利开展。企业要想在竞争中保持优势，就必须清楚地认识到企业会计部门内部控制的重要性。 一、会计内部控制存在的问题 企业会计内部控制本是为了更好的提升会计信息质量，有效减少企业内部产生的一些不必要的错误和弊病，保证企业的生产经营和发展能够按部就班的进行。可是由于企业对会计内部控制的管理措施不完善，工作人员态度的不端正，导致企业会计内部控制存在不少问题。下面就企业会计内部控制存在的问题进行阐述说明。 （一）对会计内部控制制度认识不充分

由于一些企业的领导层面组成人员年龄偏大，做事讲求稳重，行事过于保守，缺少创新的勇气和胆识，面对会计内部控制这项新的制度，总是有些忐忑，抱着观望的态度。不建立会计内部控制制度怕会对企业未来的发展有影响，可建立了会计内部控制制度后又不想过多的投入人力物力，使会计内部控制制度的管理力度不够强。而大部分的工作人员对会计内部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少会受领导的影响，对内部控制制度缺乏足够的重视，在工作中不够严谨，没能严格执行会计内部控制制度的要求，大多是流于形式，导致会计内部控制制度的作用无法充分的发挥出来，甚至会导致会计部门在财务管理上产生的漏洞，给那些犯罪分子提供了犯罪机会，导致我国企业流失了大量资产，影响了企业未来的发展。 （二）对会计从业人员选择不合理 优秀的制度同样需要优秀的工作人员来执行。我国的《会计法》中曾明确要求，从事会计工作的人员一定要持有会计资格证书，管理

我国企业内部控制制度现状及其完善

我国企业内部控制制度现状及其完善 （作者：__________ 单位： ___________ 邮编： ___________ ） 完善我国企业内部控制制度，对规范会计行为，提咼会计信息质量，保护资本市场的有效运行等具有重要意义。本文以内部控制的八大要素为基础，结合我国企业内部控制制度的实施现状，重点分析了我国企业在经营运作实践中内部控制制度实施中存在的问题，并着重以现代公司治理结构理论解释其成因，从完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统角度出发提出了完善企业内部控制的对策。 一、我国企业内部控制制度的现状 自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。1996 年，财政部发布《独立审计具体准则第9号一一内部控制和审计风险》；2001年6月，财政部颁布《内部会计控制规范一一基本规范（试行）》和《内部会计控制规范一一货币资金（试行）》；2003年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号一一内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号一一内部控制中的风险管理》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体

现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。具体可归纳为： （一）会计控制相对弱化。会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面, 我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力量揭露出来的，反映出我国企业会计控制外部化的特

行政事业单位内部控制范本 行政事业单位内控手册大全

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行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册 大全 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册大全承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[2008]5号)，现制定承德市行政事业单位财务会计内部控制制度。 第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。 3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做

到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度 一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限

试论企业内部会计控制

试论企业内部会计控制 发表时间：2010-01-15T14:24:04.293Z 来源：《今日财富》2009年第12期供稿作者：舒航 [导读] 现就企业内部会计控制的形势、重要性和措施进行分析。 舒航沈阳桃仙国际机场股份有限公司，沈阳 110169 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1009-8585 (2009) 12-0000-02 改革开放三十年，我国企业发展发生了巨大的变化，企业所有制由过去的国有逐渐地演变成国有、外资、合资和私营等多种所有制形式并存。政府管理企业的职能也由过去包揽逐渐地改为监督指导。企业的自主经营占据了主导地住，特别是市场选择企业和企业选择市场都予以了充分的自主权。各项规章制度逐渐地与国际接轨。各项内控制度不断地出台和趋于成熟。在这种情况下提出内部会计控制的意义是不同一般的。现就企业内部会计控制的形势、重要性和措施进行分析。 一、企业内部控制所处的形势 国家宏观管理制度的不可替代性。改革开放以来特别是1993年7月1日我国《企业会计准则》和《企业财务通则》颁布执行，使得我国境内的企业有法可依、有章可循。随着经济形式的变化和改革开放的深入，2006年2月国家又颁布了《企业会计准则—基本准则》和2007年1月颁布执行《企业财务通则》。无论是“会计基本准则”还是“财务通则”都在宏观制度上给予了企业经营管理的完全自主权。尤其是《企业财务通则》的执行，明确地规定了国家对企业的行政管理就是监督和指导，把企业应有的权力完全释放出来，这也是我国市场经济发展30年来，在企业管理层次上一次重大的制度变改。很明显市场发展越成熟，企业在市场中的地位和自主管理的要求就越充分。在越来越成熟的市场经济条件下，国家不能也不可能再像过去那样对企业各种经营管理活大包大揽，只能让企业管理自己的权力充分地得以释放，2007年1月《企业财务通则》的颁布执行就是可以说明这一切。鉴于此，企业完善内部控制制度是尤为重要的，在诸多的内部控制制度中，企业内部会计控制是核心，可以说是企业内部控制中的灵魂，有着国家宏观管理制度无法替代的作用，是企业管理体系中不可或缺的核心部分。 二、完善内部会计控制制度的必要性 企业提高管理意识，向管理要效益，企业必须完善各项管理制度，以保证内部发展有效进行，并且能够控制企业的行为。在所有的制度中，建立和完善内部会计控制制度是十分必要的。 建立和完善内部会计控制制度是维护企业有序的经济活动，是维护经济社会正常发展的需要。在现代企业发展中，各项经济活动必须在法规、制度等允许的范围内进行有序地开展。企业会计活动能够在法规、制度范围内运作是社会经济秩序发展的一个重要方面，也是市场经济健康发展的保证之一。从目前企业会计工作现状分析，相当一部企业财务收支失控，设账外账，小金库隐匿资产，长此以往给国家造成巨大的经济损失和恶劣的社会影响，也是滋生腐败的根源之一。此类现象的出现都突显了内部会计控制制度的缺失或失效，给社会经济造成极大的混乱，只有依法健全有效的内部会计控制制度，建立“职责明确、相互制约、如实记载、定期检查、时刻监督、信息反馈、及时准确的控制制度，从而规范企业的会计工作秩序。因此建立和完善内部会计控制制度既是维护企业经济活有序开展和社会经济秩序的需要，同时也是会计法规——企业内部控制基本准则的要求。 建立和完善内部会计控制制度是保证会计准资料信息真实有效的客观要求。社会主义市场经济条件下，会计工作不仅服务于所有股东、债权人以及社会的其他方面，而且影响到国家与企业之间的分配关系以及社会各方面的利益关系，这就要求会计信息必须真实、准确地反映企业财务状况、经营成果、现金流量，以保证投资人的合法权益。失真的会计信息不仅使投资人在投资过程中做出错误的判断，还损害了投资人的利益，而且也使上级管理部门在宏观管理上做出错误的决策。因此，建立和完善内部会计控制制度，确保会计核算资料真实有效、及时反映生产经营成果的客观要求。 建立和完善内部会计控制制度也是会计人员预防职务犯罪，保证基本的职业道德底线不被突破的需要。随着市场经济的发展，相当一部分会计人员表现为自我约束能力下降，工作中不能坚持原则，唯命是从，遵纪守法的观念淡薄。在实际工作中无法抵御这样或那样的诱惑，不知不觉中突破了会计职业道德，因此建立和完善内部会计控制制度是防范，也是保证会计人员恪守职业道德重要保证措施。 建立和完善内部会计控制制度也是维护会计公正性的需要。现阶段，部分会计工作者或由于自身认识不足，或由于受到方方面面的干扰，其客观公正性大打折扣。主要表现在会计报告不能准确地反映企业的财务状况，人为地操纵收入、费用和利润，造假账、造假现象使企业的会计信息失真。会计人员要做到客观公正，必须有一个可操作的制度作保证。因此国家颁布的企业内部控制准则为企业内部会计控制制度的制定，提供了强大的法规依据，也为维护会计公正性提供了制度保障。 三、完善内部会计控制制度，是提高管理效率的手段 齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用。企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、弘、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重要任务来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上、行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥其在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成工作。 规避风险，进行激励。其中对企业高管人员进行的约束规范和激励机制尤为重要。企业应与高管人员签订约束和激励方面的协议，在协议中明确高管人员的责权利，责权利要细化到每个具体操作细节。企业应建立有效的业绩评价制度和薪酬制度，将业绩评价与薪酬管理相挂，企业高管人员按业绩完成的百分比，兑现所薪，并据此加薪晋级。最后企业建立合理的员工晋级制度和薪酬制度，将员工执行内部控制制度和员工薪酬管理结合起来，以激励机制作为内部会计控制制度制订的支撑点。 制定实际可行的内部会计控制体系，使企业可持续发展。 一是企业应明确内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部信息体系、设置及职能划分等，以明确内部会计控制制度的设计与建设方向。内部管理体制一旦确定，应保持相对的稳定，避免朝令夕改。 二是企业应根据内部管理体制，明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责，并在此基础上，制定内部会计控制制度和流程体系，

商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文

商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、我国商业银行会计内部控制存在的问题 最近几年，我国的商业银行会计内部控制在执行以及建设方面还存在一些不足，主要有以下几点： （一）我国商业银行会计内部控制的制度建设滞后性。 当前我国的商业银行在会计内控制度建设方面存在滞后性以及执行力不强等问题，随着我国会计制度的不断更新，当前新生事物的不断发展变化，对原有会计业务提出了更高要求，而商业银行内控制度的更新明显滞后，制度建设和业务发展出现了脱节，继而使得很多会计业务在实际的运作过程中出现操作性不强以及盲目性等特征，会计内控制度建设缺乏足够的有效性以及系统性。 （二）会计风险意识不够，缺乏对内控制度的科学认识。 一直以来，在实际的工作中，很多商业银行会计人员只是认识到会计

规章制度的表层，在对内控制度进行执行的时候，也仅仅是为了应付，在执行时处于一种被动的、表象工作状态。可是随着会计业务的逐步复杂以及风险的逐步增加，显示出内部控制在整个风险防范中的重要地位，突显出“合规支持发展，有效防控风险，促进业务稳健运行”的作用。 （三）商业银行会计核算的电子化问题。 当前商业银行都实施相应的会计电算化，专用程序在设计以及开发方面往往比较注重怎样才能够让计算机更好更完善更精确完成相关的核算任务，其中涉及的程序使得会计人员无法或者是不能对程序加以及时监控，继而也就很难或者是无法形成真正高效、自动化以及规范化的计算机风险控制系统进行监督。 （四）商业银行的会计内部控制制度的执行力不够。 对于一些基层商业银行来说，往往会因为利益方面的惑，出现违章操作以及有章不依的状况，比如说有的基层网点会因为没有足够的会计工作人员，很难坚持岗位轮换或持证上岗等相关制度要求，对于一些重要岗位，人员任期超过了期限，继而出现一人多岗以及混岗操作的状况，使得岗位间无法有效监督以及制约。

企业内部控制会计继续教育答案

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门

浅谈企业会计内部控制制度的完善

浅谈企业会计内部控制制度的完善 随着社会的不断进步，经济高速发展，企业数量与日俱增，在企业的日常经营管理工作中，企业会计掌管着企业经济的命脉。一个企业想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中获得一定的地位，必须进行企业会计制度的改革，企业会计工作影响着企业的整体发展。本文中笔者就企业会计内部控制制度的完善进行浅谈。 标签：企业会计内部控制制度完善浅谈 企业会随着经济的发展而发展，在现在竞争激烈的市场中，企业想要取得一定的成就就需要企业一定要注重企业自身日常运行的管理工作。企业的核心就是企业的经济管理，而企业经济管理的重要依据就是企业会计内部控制制度，笔者就企业会计内部控制制度存在的问题进行分析，浅谈企业会计内部控制制度的完善。 1企业会计内部控制制度简介 所谓的企业会计内部控制制度就是指企业以实现企业自身经营目标和保护企业资产的完成安全为目的，以企业保证自身会计资料和信息的完整正确可靠为前提，贯彻执行企业经营方针、确保企业经营活动的效率性、经济性以及效果性、并且在企业自身内部采取企业自我约束、评价、规划、调整以及控制等的一系列措施和方法。这些企业采取的自我约束、评价、规划、调整以及控制等一系列措施和方法的总称就是企业的会计内部控制制度。企业会计内部控制制度的产生是建立在加强企业经济管理这一目标之上的，企业会计内部控制制度的有力执行和完善有利于改善企业经营管理，在一定程度上提高企业经济效益。 2 企业会计内部控制制度存在的问题 企业会计内部控制制度缺乏科学性和合理性，企业会计内部控制制度不健全。企业会计内部控制制度作为企业日常经营活动中强化企业内部会计监督以及进行企业自我约束和自我调节的内在机制，企业会计内部控制制度的完善有利于企业的长久发展，但是现在的企业会计内部控制制度并不是很完善，还存在很多缺陷，笔者认为，现在实行的企业内部控制制度缺乏其合理性和科学性，探其原因是因为企业会计内部控制制度不健全。现在的企业会计内部控制制度无法完全控制企业的各项业务和各个企业日常操作环节，企业会计内部控制制度不能够完全覆盖企业所有岗位和部门。这就导致企业内部控制制度建设无法形成一种全面的全新的网络体系，从而导致了企业会计内部控制制度缺乏科学性和合理性，导致企业内部控制制度不健全。再加上有些企业只顾崇尚利益，将追求利益作为企业的重要目标，这类企业的经营理念都是围绕着追逐利益展开的，对于利益的过度追求导致这类企业重效益、轻管理，企业的自我约束机制以及自我防范机制无法正常、完整的建立，导致这类企业会计内部控制制度无法建立。

内部控制制度

内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，应建立和完善内控制度并强化其实施。 一、企业内控制度建立原则 １．相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。 ２．协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。 ３．程序定位原则。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。 ４．成本效益原则。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

５．层次效益原则。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。 二、企业内控制度的主要内容 １．结构控制。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企业的正常运转。 ２．授权批准控制。授权批准是指单位在处理经济业务时，必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事会，然后再由董事会授权给企业的总经理和有关管理人员。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败。 ３．会计系统控制。会计系统控制是企业内部控制的核心，企业应依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报表

企业会计内部控制思考.doc

企业会计内部控制思考 摘要：企业会计内部控制是企业工作的重要组成部分，同时也是企业管理的重点对象这一。随着社会经济的不断进步，对我国企业会计内部控制管理方面也提出了新的要求。我国企业会计内部控制也将朝着现代化管理方向迈进，变得更加科学化、规范化。但目前我国企业会计内部控制并没有达到理想效果，仍存在诸多问题。基于此，本文对我国企业会计内部控制的现状进行了一定的分析，并对加强企业会计内部控制方面提出了几点参考建议。 关键词：企业会计内部控制现状建议措施 准确性、真实性、适用性是企业会计信息的灵魂所在，对企业的经营活动的如实反映以及企业高层财务以及其他方面的战略决策都有着十分重大的意义。 一、我国企业会计内部控制的现状分析 1.严重缺乏现代管理知识。现代化管理的理念是近几年提出的新的管理理念，主要目的是满足社会不断发展的需求。当前许多企业在管理理念上或者管理模式上都停留在传统的管理观念或者模式上，因此企业管理者缺乏现代化的管理意识也成了理所当然的问题。此外，绝大多数企业在最求自身经济效益最大化目标的同时，忽视了管理体制的改进与创新问题。这样，虽然企业在业务往来方面实现了与市场的接轨，但在管理体制方面却不

能与时俱进。正是由于这些方面的疏忽，使得我国企业会计内部控制制度不健全，相关工作缺乏一定的科学性与合理性。此外，财务管理方面的责任制并未得到真正落实，使得分工不明确，责任不到位，企业的决策者与财务人员的分离制约工作并未作出成效，多种职能兼容或者重叠的现象时有存在。这些迹象表明了我国企业的财务会计管理工作严重缺乏规范性，这会使得企业会计工作失去应有的意义，进而影响到企业健康、快速发展。 2.会计信息缺乏真实性。企业会计信息的失真不仅会使企业会计工作失去意义，同时也会给与企业经济利益相关的各方带来不利的影响。造成企业会计失真的主要原因有企业的内部管理制度并不完善，特别是会计内部控制制度以及相关的财务会计制度不健全。企业的内部审计制度对企业自身的发展有着极其重要的意义。但在企业实际的经营管理过程中，审计活动的合理性还有待进一步提高，设计制度流于形式或者根本没有建立与企业内部管理相适应的内部审计制度。此外，财务会计管理力度不强，这会降低企业的市场竞争力，还会对企业的经营效益产生不利的影响。很多企业虽然建立了相关的财务会计制度，但过于形式化，这样对费用支出就很难进行合理的控制，从而增大企业的经营成本，最终导致企业经营出现亏损。正是由于企业会计内部管理工作过于混乱，就很容易出现会计信息的失真，有的企业为了自身的利益甚至故意编造会计信息。一些企业的会计人员素质偏低或者没有聘请会计，这就很容易出现会计记账随意性的现象，存在很多错误，从而造成企业会计信息的失真。此外，更改会计信息、虚报收入或者对财务报表造假的现象时有发生，会计内部控制并未得到落实，导致会计信息质量大打折扣铺，严重的可能会使会

我国中小企业内部会计控制问题分析和策略

2012年3月内蒙古科技与经济M arch2012　第5期总第255期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.5T o tal N o.255我国中小企业内部会计控制问题分析和策略X 陈雪峰 (内蒙古亨利新技术工程有限公司,内蒙古呼和浩特　010010) 摘　要:通过了解我国中小企业内部会计控制的现状,分析现代企业内部会计控制方面存在的问题,剖析引发这些问题的原因,进而提出加强企业内部会计控制的方法和措施,明确企业内部会计控制所要达到的目标,帮助企业进一步完善企业内部会计控制,走上良好有序的发展道路,实现更大的利润。 关键词:中小企业;内部会计控制;问题;策略 中图分类号:F275.2 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)05—0044—03 随着国民经济的发展,中小企业在促进国家经济增长、市场繁荣以及增加就业和保持社会稳定中起着越来越重要的作用。据统计,到2011年5月,占我国企业总数90%以上的中小企业创造了60%以上的国内生产总值,提供了85%的就业岗位,越来越多的人注意到中小企业对国民经济的作用。因此,文章探讨和研究我国中小企业内部会计控制的现状及原因,提出解决的对策。 1　我国中小企业内部会计控制概述 中小企业指资产、资金规模不大,管理、工作人员不多,管理幅度相对较小的企业。其组织结构大多采用直线制或直线职能制。其中业务活动简单、单一的小企业,多采用直线制结构进行管理,不专门设职能结构,是最简单的集权式管理。而中型企业,多采用直线职能制结构进行管理,以直线制为基础,设置相应的职能部门,实行厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合,以求做到管理工作专门化。 内部会计控制是内部控制的组成部分,内部控制是指企业为保护其资产的安全性与完整性,防范管理中出现漏洞,保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。内部会计控制是指企业对自身与会计有关的经营活动的控制。主要包括:实物资产、货币资金、对外投资、工程项目、筹资、采购与付款、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 企业内部会计控制制度的作用如下: 1.1　保护企业资产的安全性完整性 资产安全完整是利益相关者关注的重大问题,是企业可持续发展的基础。内部控制会计制度对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算等环节采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏、浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。1.2　提高会计信息的正确性和可靠性 真实会计资料能够为企业管理层提供准确而完整的会计信息,有利于管理层决策和监控。是企业经营管理者了解过去,控制当前、预测未来、做出决策的必要条件,同时有利于提升企业的诚信度和公信力,维护企业良好的声誉和形象。 1.3　促使有关国家法律法规切实执行 守法和诚信是企业发展的基石,在守法的基础上实现自身的发展才是健康长久的。 1.4　促使企业提高经营管理效率 科学的内部会计控制制度,能够科学合理地对企业内部各部门和人员进行控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。 2　我国中小企业内部会计控制中存在的问题 2.1　我国中小企业内部会计控制中存在的问题 中小企业由于本身的投资经营规模和资金的限制,缺少高级财务人员,企业的管理水平低,内部会计控制不完善,主要体现在: 2.1.1　内部会计控制制度和规范的缺失。由于传统文化的影响再加上我国企业这种形式出现的较晚,一些中小企业没有内部会计控制的基础制度和规范或是盲目抄袭现有的一般性的制度和规范,因此不具有实际的可执行性和执行意义,造成会计信息质量不高,如出现企业会计科目设置不合理,任意捏造会计事实,涂改重要和关键会计数据,做假账等违法违纪行为。同时,虽然有些中小企业建立了相关的内部会计控制制度,但结构比较零散,且条块分割,有些岗位相互重复甚至相互矛盾,从总体上来看,缺乏科学性和连贯性,表现在:1内部会计控制组织机构不健全,把贯彻执行业务规章制度完全等同于加强企业内部会计控制,自我防范、自我约束意识尚未形成、机制尚未建立、企业内部会计控制的组织网络不健全,以至于已定的内部会计控制失控;o偏重事后控制,目前,我国中小企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制,缺少事前控制和事中控制。 2.1.2　管理层水平不高。中小企业管理层由于其认知和知识水平以及职业道德等多方面观念的影响, ? 44 ? X收稿日期:2012-01-17

行政事业单位内部财务管理制度

行政事业单位内部财务管理制度 ---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 行政事业单位内部财务管理制度 县行政事业单位内部财务管理制度 行政事业单位内部财务会计管理制度是一个完整的体系，其基本内容必须包括以下1-7项制度，实行会计电算化的单位还必须包括第8项制度，以上8项制度必须单项制定，其它相关的制度内容可并入以上8项制度中，亦可单项制定。 一、建立健全财务机构岗位责任制 各单位应当根据国家有关的会计法规，结合单位类型和内部管理的需要，建立相应的财务机构，配备相应的会计人员，制定职责分明的岗位责任制。岗位责任制包括:财务机构内部岗位设置及各岗位的职责权限(对纳入会计集中核算的单位，必须设置财务管理员岗位)。重点应当明确单位领导对财务机构的领导职责权限;财务机构负责人的职责权限;出纳人员的职责权限;其他会计人员的职责权限;并在财务机构内部建立必要的内部牵制制度会计回避制度:出纳以外的人员不得经管现金、有价证券和票据;出纳人员应做好现金日记账和银行存款日记账的登记工作;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;单位的法定代表人不得兼任本单位的会计或者出纳;单位的法定代表人、其他主要负责人的近亲不得在本单位担任会计机构负责人;会计人员的近亲属不得在同一会 1 / 6 ---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------