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关于加强非银行金融服务业税收征管的思考

关于加强非银行金融服务业税收征管的思考

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和布克赛尔县地方税务局

近年来,随着和布克赛尔县经济政策的不断调整,融资渠道的拓宽,一种新生行业(小额贷款)悄然在我县出现,该行业的出现,对规范民间借贷行为、推动就业、增加地方税源和财力等具有重要意义。同时,在具体的税收征管工作中,也发现小额贷款公司发展过程中存在诸多问题,如法律定位不明、税收政策界定不明晰、税收负担重等等,需要从政策、制度层面尽早解决。下面就我县小额贷款公司税收征管现状、存在的问题以及解决对策进行了一些思考,不妥之处,敬请批评指正。

一、我县小额贷款公司税收征管现状和存在问题

截至目前,我县共登记注册小额贷款公司3户,其中2户在县城辖区,1户在和什镇辖区,三家注册资本金分别是500万元、500万元、500万元。2013年共入库税收收入152万元,其中入库企业所得税7万元、营业税13万元。2014年入库税收收入115万元,其中入库企业所得税6万元,营业税15万元。2014年比2013年入库税收减少37万元,减幅25% 。2013年企业税收负担率高达91%。2014年企业税收负担率38%。存在的问题主要表现在以下几方面:

(一)小额贷款公司于其他行业相比税收负担重,影响企业健康发展。该行业营业成本和经营费用较低,营业利润较大,经过计算该行业营业利润率平均达19%。企业所得税平均负担率11%,企业所得税平均贡献率3%,同时营业税及附加的负担率30%,造成该行业整体税收负担相对较重。

(二)企业会计核算不统一。从目前我县2户小额贷款企业财务报表来看,一些企业执行企业会计准则,一些企业执行小企业准则,没有统一的会计核算标准,给税源管理部门报送的报表也不统一,造成税源管理难度。

(三)小额贷款公司界定问题影响税收政策执行。目前我县小额贷款公司的主管部门是政府金融办,对其是不是金融企业没有相关政策界定,因此一些适用于金融企业的税收政策是否适用成为日常税收征管的难点。如《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》(财税[2012]5号)、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(国家税务总局公告[2010]第23号)和《国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》(财税[2011]104号)等三个文件均适用于金融企业,而小额贷款公司没有金融许可证,虽然从事贷款业务,但国家有关部门未按金融企业对其进行管理,因此,在没有新的政策规定之前,不得执行上述三个文件。即:小额贷款公司不得按财税[2012]5号文和财税[2011]104号文的规定税前扣除贷款损失准备金;也不得按国家税务总局公告[2010]第23号的规定,将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入(应纳税所得额)。因此,同样是从事贷款业务,小额贷

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