会计核算案例
某工程项目会计核算案例分析
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转播到腾讯微博 目录 1 一、企业概况 2 二、基础资料
3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）
4 四、要求
5 五、账务处理（参考答案）
1 一、企业概况
中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。
中铁涿州公司2007年 4月1日中标京福公司招标的京福高速公路 F 合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。
2 二、基础资料
该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。
其他资料：
1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购；
2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比；
3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。
3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）
2007年发生业务如下：
1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。
2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000
元；以
银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000
元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800
元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占 1/4）。
3．征地费用开支150,000元，青苗补偿50,000元，以现金形式支付给当地河口村。
4．为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计 1,050,000元，本年应分摊300,000元。
5.全年发放工资3,650,000元，其中隧道直接施工人员工资 1,500,000元，桥梁直接施工人员
1,200,000元，机械保障队人员工资600,000元，采石场 150,000元，经理部管理人员工资 200,000元。工资附加费及各项基金计提比例为：工会经费 2%，职工教育经费 1.5%，统筹养老保险20%，住房公积金10%，失业保险3%。
6.为分包的华东公司路基计价20,000,000元。
7. 工程所用模板成本456,000元，衬砌台车成本 748,000元，定制的模板和衬砌台车均属特型，应在工期内摊销。
8．当年施工等领用材料明细表，如下表
单位：元
项目原材料机械配
件燃料其他材
料
低值易耗
品
合计
隧道队138500
00 0 272000 1050000 1200000 163720
00
大桥队108000
00 0 250000 1200000 1280000 135300
00
机械保障队200000 4200000 3400000 380000 250000 843000
采石场400000 0 0 130000 100000 630000 经理部90000 54000 52000 60000 0 256000
合计253400
00 4254000 3974000 2820000 2830000 392180
00
9.隧道施工租用重型自卸车6辆，支付租金 800000元，为桥梁施工租用钻桩机 4台，支付租金200000元。
10.经理部为管理施工，发生差旅费 150,000元，办公费 100,000元，劳动保护费 160,000元。
11.当年共支付电费 1,000,000元，其中：照明用电 50,000元，机械保障队用电 950,000元。
12.提取固定资产折旧费用 800,000元，其中管理用固定资产80,000元，机械保障队施工机械720,000元。
13.支付施工机构调遣费 200,000元，路基工程定位复测费 100,000元，大桥试验
检验费 200,000元，隧道施工发生材料二次倒运费 100,000元。
14.本年发生财务费用 100,000元，其中银行贷款利息 150,000元，存款利息 50,000元，发生利息费用符合资本化条件。
15.业主年度计价结算工程量为 50,000,000元，全年业主代购钢材 12,000,000元，水泥
9,000,000元，支付工程款 30,000,000元。业务主根据计价情况代扣税金，比例为
3.3%。按计价款５％扣质量保证金。
16.因隧道围岩类别改变，变更原隧道设计方案，上报变更预算 35,000,000元，该变更预算驻地监理已经签署同意，目前业主尚未正式批复。
17.当年采石场开采片石 26700方，大桥领用 8700方，隧道领用 18000方。计算分配当年片石成本。（后附计算表格）
18.年底机械保障队统计台账显示，各施工队使用机械台班资料见下表，根据各核算对象耗用量分
配机械作业成本。（后附计算表格）
单位：元
项目运输车装载机输送泵抽水机
计划台班单价80 120 90 30
大桥35500 3200 4960 2400
隧道66800 3640 10600 4800
合计102300 6840 15560 7200
19．按各成本核算对象直接费比例分配间接费用。
20.年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本98,000,000元。计算确认2007年该项目完工进度、合同收入与合同费用。
2008年发生业务如下：
21.由于业主部分征地拆迁工作迟迟未予解决，当地村民不予搬迁，造成路基施工机械设备和人员的窝工。经计算项目部向业主上报索赔 8,000,000元，尚未得到批复。
22.相关成本开支资料如表
单位：元
项目大桥隧道路基合计
直接材料费30900000 43200000
直接人工费4800000 6600000
机械使用费1280000 2400000
其他直接费860000 12600000
直接费合计37840000 64800000 15280000 117920000 间接费用1200000 2650000
合计39040000 67450000 15280000 121770000
23.2007年上报的设计变更已经得到业主正式批复，增加隧道预算 28,000,000元。
24.业主年末计价 108,500,000元，拨款 75,900,000元，本年业主供应钢材 27,000,000元。按计价款的５％，扣质量保证金，并全额扣回预付工程款。
25.年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本 14,000,000元。计算确认 2008年该项目完工进度、合同收入与合同费用。
2009年度发生的经济业务：
26.2009年华东公司完成路基工程量 11,000,000元，中铁涿州公司已经办理了验工计价手续，工程款项尚未支付。
27.项目部暂未有后续工程，至 7月份所有设备全部报停，除部分人员办理有关结算事项外，大部分职工放假。结算人员本年发放工资 60,000元，发生招待费 50,000元，差旅费 30,000元，房屋租金 20,000元；休假人员发生工资 100,000元，不需用但尚未调走的设备折旧费
500,000元。
28.2009年，该工程全部竣工，比合同工期提前２个月，业主已经同意支付提前竣工奖 3,000,000元；征地拆迁索赔正式批复，业主同意支付索赔款 3,000,000元。
29.本年业主验工计价计价45,500,000元，工程款项尚未支付。
30．计算确认2009年该项目的合同收入与合同费用。
4 四、要求
根据京福高速项目经理部在施工期间发生的有关支出编制相关会计分录，并计算确定路基、桥梁、隧道的工程总成本。片石的成本按照耗用量比例分配和机械作业成本，工程项目间接费按照各成本核算对象的直接费比例进行分摊。
5 五、账务处理（参考答案）
各年度会计业务处理分录及相关成本计算如下：
1.收到工程预付款：
借：银行存款 17,000,000
贷：预收账款—预收工程款（京华公司） 17,000,000
2．房屋租金费用 20,000元：
借：工程施工—间接费用 20,000
贷：库存现金 20,000
职工食堂购置食堂用具开支，调入职工发生差旅费支出,因费用较小可一次性列销，若开支较大应计入待摊费用分期摊销。
借：工程施工—间接费用 27,800
贷：库存现金 27,800
发生调入设备运费：
借：工程施工—间接费用 35,000
贷：库存现金 35,000
支付给经理部职工冬季取暖补贴、独生子女费、丧葬补助开支：
借：工程施工—间接费用 103,600
贷：应付职工薪酬 103,600
借：应付职工薪酬 103,600
贷：银行存款 103,600
3．发生征地、青苗补偿开支：
借：工程施工—间接费用 200,000
贷：库存现金 200,000
4．临时房屋本年摊销：
借：工程施工—间接费用 300,000
贷：临时设施摊销 300,000
5.发放工资及提取各项附加及保险金，分摊发放工资：
借：工程施工—合同成本（隧道，直接人工费） 1,500,000
—合同成本（桥梁，直接人工费） 1,200,000
机械作业—机械保障队（工资及附加） 600,000
辅助生产—采石场（人工费） 150,000
工程施工—间接费用 200,000
贷：应付职工薪酬 3,650,000
提取职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、住房公积金等（职工福利费计提比例为企业自行设定）：
借：工程施工—合同成本（隧道，直接人工费） 757,500
工程施工—合同成本（桥梁，直接人工费） 606,000
机械作业—机械保障队（工资及附加） 303,000
辅助生产—采石场（人工费） 75,750
工程施工—间接费用 101,000
贷：应付职工薪酬 18,432,500
6.为华东公司路基计价：
借：工程施工—合同成本（路基，分包费用） 20,000,000
贷：应付账款—应付工程款（华东公司） 20,000,000
7．计算模板和台车周转材料摊销额：月摊销额＝（456,000+748,000）÷28=43,000元本年应分摊额＝43,000×8=344,000元
根据实际统计，隧道应负担
80％，275,200元；桥梁负担
20％，68,800元。
借：工程施工—合同成本（隧道，直接材料费） 275,200
—合同成本（桥梁，直接材料费） 68,800
贷：周转材料—周转材料摊销 344,000
8.领用材料：
借：工程施工—合同成本（隧道，直接材料费）16,372,000
—合同成本（桥梁，直接材料费）13,530,000
机械作业—机械保障队（燃料及动力） 8,430,000
辅助生产—采石场（物料消耗） 630,000
工程施工—间接费用 256,000
贷：原材料—主要材料 25,340,000
—机械配件 4,254,000
—燃料 3,974,000
—其他材料 2,820,000
周转材料—低值易耗品 800,000
9.租用机械：
借：工程施工—合同成本（隧道，机械使用费） 800,000
－合同成本（桥梁，机械使用费） 200,000
贷：银行存款 1,000,000
10．经理部费用：
借：工程施工—间接费用 410,000
贷：库存现金 410,000
11．电费开支：
借：工程施工—间接费用 50,000
机械作业—机械保障队（燃料及动力） 950,000
贷：银行存款 1,000,000
12．提取折旧：
借：工程施工—间接费用 80,000
机械作业—机械保障队（折旧及修理） 720,000
贷：累计折旧 800,000
13．支付调遣费等：
借：工程施工—间接费用 200,000
工程施工—合同成本（路基，其他直接费）100,000
工程施工—合同成本（桥梁，其他直接费）200,000
工程施工—合同成本（隧道，其他直接费）100,000
贷：银行存款 600,000
14．发生利息费用无法直接资本化到具体核算对象，因此计入“工程施工——间接费用”科目。
借：工程施工—间接费用 100,000
银行存款 50,000
贷：应付利息 150,000
15.业主计价：
借：应收账款—应收工程款(京华公司) 45,850,000
应收账款—质量保证金(京华公司) 2,500,000
应交税费—应交营业税 1,500,000
—应交城建税 105,000
—应交教育费附加 45,000
贷：工程结算 50,000,000
收到工程款及代购材料清单时：
借：银行存款 30,000,000
原材料 21,000,000
贷：应收账款—应收工程款(京华公司) 51,000,000
16．不用做账。
17．采石场片石单位成本：（150,000+75,750＋630,000）÷26700≈32.05元/方辅助生产成本分配
桥梁
8700立方 278,850元
隧道
18000立方 576,900元
合计
26700立方 32.05元/方 855750元
借：工程施工—合同成本（桥梁，直接材料费）278,850
工程施工—合同成本（隧道，直接材料费）576,900
贷：辅助生产—采石场（人工费） 225,750
辅助生产—采石场（物料消耗） 630,000
18．机械保障队本年度共计发生辅助生产成本 11,003,000元，根据消耗台班统计分配率：11,003,000÷10,261,200=1.0723
借：工程施工—合同成本（隧道，机械使用费） 6,990,109.24
工程施工—合同成本（桥梁，机械使用费） 4,012,890.76
贷：机械作业—机械保障队（各明细项目） 11,003,000
19．按直接费比例分配间接费用：隧道项目的直接费是 26,973,659.24元，桥梁项目的直接费是20,194,590.76元，路基项目分包不必分摊间接费。
间接费用分配表省略
间接费分配率：2133400÷47,168,250≈0.0452
借：工程施工—合同成本（隧道工程，间接费用） 1,219,209.40
工程施工—合同成本（桥梁工程，间接费用） 914,190.60
贷：工程施工—间接费用—各明细科目 2133400
20.计算完工百分比，预计总成本=工程实际发生的成本为
69,401, 650（隧道：28,192,868.64＋桥梁：21,108,781.36＋路基： 20,100,000）＋尚需发生成本 98,000,000=167,401,650元
合同完工百分比=69,401, 650÷167,401,650×100%=41.46%
当年应确认的合同收入：170,000,000×41.46%=70,482,000元
应确认的合同费用：167,401,650×41.46%=69,404,724.09元（如果没有计算尾数差，在按照成本比例计算完工进度的情况下，当期应确认的合同费用等于当期实际发生的合同成本）
应确认的合同毛利：70,482,000-69,404,724.09=1,077,275.91元
借：主营业务成本 69,404,724.09
工程施工—合同毛利 1,077,275.91
贷：主营业务收入 70,482,000
计算当年应确认的营业税金及附加，按照当年业主实际计量价款 50,000,000元计算：
借：营业税金及附加 1,650,000
贷：应交税费—应交营业税 1,500,000
—应交城建税 105,000
—应交教育费附加 45,000
21．不用作帐务处理。
22．企业 2008年度发生的合同成本：
借：工程施工—合同成本（桥梁） 39,040,000
—合同成本（隧道） 67,450,000
—合同成本（路基） 15,280,000
贷：原材料、应付职工薪酬、应付账款等 121,770,000
23.业主计价：
借：应收账款—应收工程款（京华公司） 108,500,000
贷：工程结算 108,500,000
抵扣质量保证金：
借：应收账款—质量保证金 (京华公司) 5,425,000
贷：应收账款—应收工程款 (京华公司) 5,425,000
计价拨款扣回预付工程款：
借：预收账款—预收工程款（京华公司） 17,000,000
贷：应收账款—应收工程款（京华公司） 17,000,000
业主代扣代交税金及附加费：
借：应交税费—应交营业税 3,255,000
—应交城建税 227,850
—应交教育费附加 97,650
贷：应收账款—应收工程款（京华公司） 3,580,500
拨付计价款、代购材料款：
借：银行存款 75,900,000
原材料 27,000,000
贷：应收账款—应收工程款（京华公司） 102,900,000
25．确认本期收入、费用和合同毛利：
预计合同总成本 =工程实际发生的成本为 191,171,650（2007年合同成本： 69,401,
650＋2008年合同成本： 121,770,000）＋尚需发生成本 14,000,000=205,171,650元
预计合同总收入=170,000,000+28,000,000=198,000,000元
确定合同完工百分比：191,171,650÷205,171,650=93.18％
本期确认合同收入＝198,000,000×93.18％-70,482,000=114,014,400元
本期确认合同费用＝205,171,650×93.18％-69,404,724.09=121,774,219.38元
本期确认合同毛利＝114,014,400-121,774,219.38=-7,759,819.38元
本期确认税金＝108,500,000×3.3%＝3,580,500元
借：主营业务成本 121,774,219.38
贷：工程施工—合同毛利 7,759,819.38
主营业务收入 114,014,400
借：营业税金及附加 3,580,500
贷：应交税费—应交营业税 3,255,000
—应交城建税 227,850
—教育费附加 97,650
由于该项目期末时合同预计总成本大于合同总成本，计算应计提的合同损失准备：
当期应计提的合同预计损失准备=（预计总合同总成本 -预计合同总收入）×（1-完
工进度百分比）-以前预计损失准备=（205,171,650-198,000,000）×（1-93.18%） -0=490,540.86元
借：资产减值损失 490,540.86
贷：存货跌价准备—合同预计损失准备 490,540.86
26.按实际完成工程量对华东公司路基工程进行计价：
借：工程施工—合同成本（路基工程，分包费用） 11,000,000
贷：应付账款—应付工程款（华东公司） 11,000,000
27.项目部发生招待、差旅、房屋租金费用；
借：管理费用—业务招待费 50,000
工程施工—间接费用 50,000
贷：库存现金 100,000
发放工资部分，计提工资附加费及基金部分略：
借：工程施工—间接费用 60,000
管理费用—工资及附加 100,000
贷：应付职工薪酬 160,000
不需用但尚未调走设备当年计提的折旧：
借：管理费用—折旧及修理 500,000
贷：累计折旧 500,000
28．不作账务处理。
29．业主计价：
借：应收账款—应收工程款（京华公司） 45,500,000
贷：工程结算 45,500,000
扣税金和质量保证金：
借：应交税费—应交营业税 1,365,000
—应交城建税 95,550
—应交教育费附加 40,950
应收账款—质量保证金（京华公司） 2,275,000
贷：应收账款—应收工程款（京华公司） 3,867,500
30．确认收入、费用和合同毛利：
工程累计发生合同总成本： 191,171,650+11,000,000+50,000+60,000=202,281,650元
合同总收入：50,000,000+108,500,000+45,500,000=204,000,000元
本期应确认的合同收入：
204,000,000× 100%-（ 70,482,000＋ 114,014,400）=19,503,600元
本期应确认的合同费用：202,281,650×100%-（69,404,724.09+121,774,219.38） =11,102,706.53元
本期应确认的合同毛利：19,503,600-11,102,706.53=8,400,893.47元
借：主营业务成本 11,102,706.53
工程施工—合同毛利 8,400,893.47
贷：主营业务收入 19,503,600
借:存货跌价准备—合同预计损失准备 490,540.86
贷: 主营业务成本 490,540.86
确认当年应交纳的税金及附加：
借：营业税金及附加 1,501,500
贷：应交税费—应交营业税 1,365,000
—应交城建税 95,550
—应交教育费附加 40,950
工程完工，将“工程施工”和“工程结算”科目的余额冲销：
借：工程结算 204,000,000
贷：工程施工—合同成本（成本明细科目） 202,281,650
工程施工—合同毛利 1,718,350
这个证和待遇没关系的。
注册会计师不能改变人的命运，但能改善人的命运。
你像李嘉诚，没有注册会计师证吧？
所以又时候还要看你抓住机遇的能力。
发点经验给你（本人原创的。）
能考，一门一门的准备，今年才考完，现在是备考2010年注册会计师的最好时间。
我跟你说说所需要的底子，可能会对你好一些。
会计，需要有中级会计实务，成本会计，财务管理，财务报表分析的底子。
审计，要会计学得好，审计才容易懂，这本书枯燥，比会计花的时间还要多。
财管，需要有财务报表分析，管理会计，财务管理，成本会计的知识。
经济法，没基础，也可以学。
税法，需要有会计基础的知识。
风险管理，我没考过，我是考老制度。
现在注册会计师刚考完不到一个月，应该是说最好预习明年的注册会计师的时间，考注册会计师，切忌不可贪多，不可高估自己活着低估注册会计师的难度。
现在最好不要把6本书买全，因为教材肯定会变动，尤其是税法明年变动会很大，我建议你一科一科的准备，准备好一本书，再买一本书准备，准备到明年4月，看你的准备情况，再决定考几科，以我个人的看法，我绝对你报考三科最为合适，经济法，税法，风险管理，这几科与会计联系不是很大，与会计稍微联系大点的是税法。辅导书不一定要买，最好报个班，现在报2010年的班，是送2009年的，建议你最好报考网校，跟着学，效果会比较不错的。
另外在准备的过程中，切忌莫放过大题，因为考试如果一道大题没做，及格的可能性就很小，一道大题都
差不多18分左右，如果以道没错，就是80分往下起平，也就是说，正确率要达到80%才有希望及格，但正确率达到80%的，一般都能把题目做完，宁愿平常多错一点，也不要放过大题。
关于搭配的问题：
1.会计审计（税法）：这样搭配无可厚非，有人说先考这个，考了这个等于注册会计师考了一半，这种说法本身没什么错误，但是这么搭配是因人而异的，本身会计的难度最大，审计花费的时间比会计还要长，所以这样的搭配适合底子非常好，并且有时间比较，爱钻研大题的那种。如果你现在准备的话，可以试试，建议最好试听网校的辅导班，有10节免费的，其中包括第二章，如果第二章都听不懂的，建议不要准备。
2.会计税法（经济法/ 风险管理）：这样搭配比第1种搭配要少花3个月的适合，这种报法适合大三的学生，专业课即将学完，并且没有其他考试，只考注册会计师的，这样如果考上，对毕业找工作相对好点。
3.税法经济法（风险管理）：这种适合考试经验不足的，归纳能力不强的，适合先从这个考起。
4.财管经济法（风险管理/ 税法）：这个搭配是最省时间的，但特别针对概率论与数理统计学的不错，并且学过金融的朋友，因为财管的期权股价是最难的章节，其次是企业整体价值评估，数学学得好，有金融底子的，会省时省力。害怕数学的不适合这一条。
注意：这个《会计》与注册会计师的每一门都有联系，其中与审计税法联系最大。这个《会计》并不是基础，更不是《会计基础》，很多学会计的，考这一科，考10多分，20多分都是正常的，大题一个不会的很多。所以最好有点心理准备，这个《会计》需要财管，成本会计的底子，第二章金融资产中，就涉及年金（资金时间价值）的知识。
《经济法》《税法》需要有《会计基础》知识，经济法的公司法，证券法，就要判断现金流量，净利率问题，一点会计基础都没有，肯定不行的。另外票据问题，如果是非会计专业，也不好理解，肯定要多费时间。《税法》更加需要有《会计基础》知识，企业所得税，财务报表，各项费用，固定资产折旧，增值税，这样的基本知识都没有，可以不用去考。
下面是如何学习的问题，风险管理我没有考过，也不需要考了，所以我不好回答，审计我也是没掌握方法，所以也不回答，其他4科我来告诉你：
其实很多人说考经济法，税法不需要会计基础，是个错误。
首先是财管：并不像别人说的掌握公式就很容易考过，财管加客观题，要计算的是80分以上，学财管的底子是财务报表分析，成本会计，管理会计。其中成本计算肯定是年年都有的，这个是属于容易的题目，所以一定要会算。其次，通过历年的试卷看，财管的计算类型这么几个，容易的是财务报表分析，可持续增长率计算，最佳存货，最佳现金持有量，销售预算，风险计算，属于难的有期权股价，这个也是年年考，二叉树，斯科尔斯模型，肯定要知道，然后融资租赁，企业整体价值评估。10种类型的计算都要会，最基础的章节是年金，凡事考虑年限的，无非肯定是用到年金和风险的，其中数学最好是学过概率，你像风险计算中的标准差，方差，相关系数，全部是概率到财管的具体运用。
经济法：
经济法有点杂,归纳的东西多,归纳完之后,还有其他零散的.
1.归纳时间，这个是第一章，诉讼期限，肯定会考。还有比如多少日登记，多少日见报，多少日发出公告，等等，破产法，公司法合并分立会提及。
2.归纳表决方式，合伙企业法，公司法，破产法，物权法，都会有。
3.归纳组织形式，比如董事会，监事会，股东会的，这些合伙企业法，外商法，公司法，破产法，物权法都会有。
4.归纳人事任免制度，比如公司法独立董事，比如破产法管理人，都会有。
5.归纳能否对抗善意第三人，这个物权法有。
6.归纳其他数字，这个很重要的。
重点章节往往是公司法，证券法，合同法，破产法，物权法。这些章节也容易结合。
税法：
而税法不同.
因为你看税法,出题就有很对性,计算题都是出税种,叫你算多少税,分值比例较高,所以你如果计算做得好,考80分都容易,我这么告诉你几点,你回去好好看看税法.
税法从增值税,除了个人所得税和企业所得税外,书上黑体字,都是按照这么一个顺序.
1.各个税的概念
2.征税对象,纳税义务人.
3.计税基础,这个是计算的关键,哪些要计税,哪些要剔除,哪些算组价,你列一张表.
4.纳税时间,地点,税收优惠.
你按照这4样,再归纳第5个.
5.与房子有关的税,你看历年试卷,年年都会考到.
你这么一归纳,税法顶多归纳出30页4A的纸,肯定能过了.
会计：会计我一直头疼，把最难得看了，但是今年放水，考些不看的地方，但是会计也要有财管的基础，第二章金融资产就需要财管，未确认融资收益，所以学会计必须有底子，有中级财务会计的底子，有财务报表分析，税务的知识。
学会计我的归纳不到家，但是还是必须说，各个章节的联系，金融资产，投资性房地产，非货币性资产交换，长期股权投资都是有着联系，所以这几章要学好。
然后财务报表，合并财务报表，所得税会计是难点。
归纳有以下这么几点：
因为会计其实是考你的会计准则问题，很详细的，所以首先要
1.归纳会计科目核算内容
2.归纳以什么价值核算，你比如历史成本，公允价值，到底是什么价值。
3.归纳相同点，比如哪些要提减值准备，哪些可以冲回，哪些不可以冲回。
4.对比，资产对比负债，对比所有者权益。
5.共性，资产里面的，比如金融资产的可供出售金融资产，持有至到期的资产，共同与差异，金融资产与投资性房地产的共性。
审计我没学好。
备考中注意这么几点：
1.不能因为没有2010年的教材而不预习，用09年的教材预习，最好不要买辅导，报个班比较稳妥，因为你如果面辅导，有以下两个方面不好，如果你考得多，会感到预习时间不够，再就是万一教材改变大，做成了一个印象反倒不好。还不如报个班，把习题班学会就好了。等新书一下来，就赶紧做题。
2.心态放稳，不是很难的考试，只是到了那里，会有两个想法，一是题目不难，但是不会，二是感觉一整本书都是重点。
3.最怕的是高估自己，低估注册会计师，很多考过初级，中级，盲目觉得自己的自学能力不错。
4.要坚持做大题，最怕的就是看到大题，就脑袋里面思考一下，不动笔，而直接去看答案。
如果你还有什么不懂的问题，可以百度搜索一下“会计考友论坛”或者加我百度HI，或者语音聊聊。
最后祝你考试顺利，工作顺利。
会计案例分析(小案例)
会计案例分析(小案例)
【例1】华西股份有限公司于2012年1月从华东公司购入两辆同型号的二手汽车，价格为12万元，这两辆汽车均需要修理才能使用。其中一辆汽车是由于发动机损坏需进行大修理，估计支出为50 000元，而另一辆是由于电气路线损坏只需简单维修即可使用，预计修理支出为3000元。 在对上述汽车发生的修理费用进行会计处理时，该公司会计王某认为，由于这两辆汽车均需修理才能投入使用，因此根据受益原则，这两辆汽车的维修费用支出作为资本性支出计入所购汽车的成本之中，增加汽车的账面价值；而另一会计李某认为，这两辆汽车的修理支出应作为费用直接计入当期损益。 要求：根据以上资料，判断该公司会计王某与李某的说法哪个正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。 【解题思路】 本题考查的知识点是资本化支出和费用化支出的确认及其核算。对于费用化的支出应直接计入当期损益，而资本化的支出应当予以资本化计入有关科目。资本化支出与费用化支出的界限在于费用的支出能否使资产流入企业的经济利益超过原先的估计，或增加资产的使用寿命或提高生产能力。与固定资产有关的后续支出，如果不能使流入企业的经济利益超过原先的估计，那么在其发生时确认为当期费用。一般来讲，固定资产的修理以及日常维护，应作为收益性支出，计入当期损益。其中固定资产的修理可以分为日常修理和大修理两类。固定资产的修理，不论是日常修理还是大修理，均应在发生时一次性直接计
入当期损益。因此本体可回答如下： 该公司会计李某的说法是正确的，而王某的说法则不正确。因为对于固定资产的修理，包括日常修理和大修理，均应在发生时一次性直接计入当期损益，而不能予以资本化计入固定资产的价值。 【例2】华雨公司是一家大型工业企业，2011年公司一栋办公楼由于年久失修已经不能正常使用，该办公楼的预计使用年限为50年，实际仅使用了30年。华雨公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，折旧额为10万元。华雨公司的会计王某认为由于该办公楼不能正常使用，因此可不对干办公楼计提折旧。 要求：假如你是一位注册会计师，请判断华雨公司会计王某的认识是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。 【解题思路】 可以看出，本题考查的重点在于折旧的提取范围和在何种情况下需要计提折旧的问题。该题的回答需要我们认真阅读教材，吃透教材，需要掌握每一个重要的知识点。 由本题可知，华雨公司的会计王某认为，不计提折旧的原因在于该办公楼年久失修无法使用，但是只要我们通读教材，就会知道，企业对不需用，未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期损益（不含更新改造和因大修理停用的固定资产），因此很容易判断出王某的认识是不正确的，本题的解答如下： 华雨公司的会计王某的认识是错误的，根据《企业会计制度》的规定，企业对不需用，未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧
会计核算案例
某工程项目会计核算案例分析 编辑知识浏览数： 14480次历史版本打印转播到腾讯微博 目录 1 一、企业概况 2 二、基础资料 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 4 四、要求 5 五、账务处理（参考答案） 1 一、企业概况 中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。 中铁涿州公司2007年 4月1日中标京福公司招标的京福高速公路 F合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。 2 二、基础资料 该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。 其他资料： 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比； 3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2007年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800
会计核算案例
某工程项目会计核算案例分析 编辑知识 浏览数： 14480次 历史版本 打印 转播到腾讯微博 目录 1 一、企业概况 2 二、基础资料 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 4 四、要求 5 五、账务处理（参考答案） 1 一、企业概况 中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。 中铁涿州公司2007年 4月1日中标京福公司招标的京福高速公路 F 合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。 2 二、基础资料 该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。 其他资料： 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比； 3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2007年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000 元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴 100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800
2020年(财务会计)案例三消费税的会计核算
（财务会计）案例三消费税 的会计核算
案例三：消费税的会计核算 李丽为鸿运摩托车企业的税务会计，她所在的这家企业主要是生产和销售气缸容量大于250毫升型号的摩托车，每辆摩托车的生产成本是22000元。同时该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，消费税率为10%。今年9月份他们单位一共发生了以下6项经济业务： （1）9月1号按不含税出厂价每辆30000元销售给特约经销商摩托车30辆,另外收取包装费和售后服务费共计1170元。款项已通过银行收讫。 （2）9月5号销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35100元/辆，款项已通过银行收讫。同时以银行存款支付运费5000元，已取得运输单位开具的运费发票。 （3）9月7号将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。 （4）9月23号购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税款170000元，货物已验收入库，款项以银行存款支付。 （5）9月24号购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为180000元，增值税款30600元。 （6）9月30号以银行存款购入办公用品一批，取得的普通发票上注明价款为6000元。 请问，作为税务会计人员的李丽该怎样来核算他们单位9月份发生的这6项经济业务？对于每项经济业务，她又该如何做好相应的会计分录，并最终完成消费税纳税申报表的填制呢？ 案例分析： 对于这六项经济业务的会计处理，李丽主要总结出了二个大的步骤。其步骤一，主要是针对每项经济业务计算其应缴纳的增值税和消费税；步骤二，主要针
对每项经济业务做相应的会计分录。最后根据步骤一和步骤二李丽可以轻松完成消费税纳税申报表的填制。 李丽针对每项经济业务所做的会计处理具体过程如下： （1）增值税销项税额=30000×30×17%+1170÷（1+17%）×17%=153170（万元） 计提消费税=30000×30×10%＋1170÷（1+17%）×10%=90100（元） 会计分录为： 借：银行存款1054170 贷：主营业务收入900000 其他业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）153170 借：营业税金及附加90000 其他业务成本100 贷：应交税费——应交消费税90100 （2）增值税销项税额=10×35100÷（1+17%）×17%=51000（元） 支付运费允许抵扣进项税额=5000×7%=350（元） 计提的消费税=10×35100÷（1+17%）×10%=30000（元） 会计分录为： 借：银行存款351000 贷：主营业务收入300000 应交税费——应交增值税（销项税额）51000 借：销售费用4650
工业会计成本核算实例_会计学堂
成本会计第二讲 实训：要素的归集和分配材料费用的归集和分配 外购动力费用的归集和分配 工资费用的分配 折旧费用的归集和分配 一、材料费用的归集 （一）材料费用的归集应根据领料单 限额领料单 领料汇总表 1、制造业的领料、发料流程 1）填写领料单（自制的一次性原始凭证） ①生产部门申请领料（根据生产工艺）仓储部门 填写领料单审核发料（根据生产工艺）审核领料单 ②样表：领料单 领料部门：**车间年月日发料仓库： 样表领料单 领料部门：**部门年月日发料仓库：
请领数量：按生产工艺申请要领的数量； 实发数量：仓库实际发料的数量。 请领数量≥实发数量（严把物料控制关） 注：领料单一式三份（领用、仓储、财务各一份） 2）领料汇总表（自制的汇总原始凭证）， ①领料汇总表是由材料会计、仓库管理人员将一定时期内反映的经济内容相同的若干张原始凭证，按一定标准综合填制的原始凭证。 ②样表：发料凭证汇总表 年月 制表： 注：发料凭证汇总表一式三份（成本会计、材料会计、仓库主管各一份） 3）限额领料单（自制的累计原始凭证）领料、发料流程
①限额领料单是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单。 生产部门 申请领料（根据生产工艺） 仓储部门 填写领料单 审核发料（根据生产工艺） 审核领料单 ②样表： 限额领料单 领料部门：**车间 年 月 日 发料仓库： （二）材料费用的分配 1、原材料（构成产品实体的主要材料）费用分配的核算 ① ② 的很明确只是为了做饺子）； 用于生产多种产品的原材料，根据领料单和生产工艺（消耗定额比例）分配计入各产品成本； (比如买了一袋5kg 的面粉，既可以用来包饺子、还可以用来做其他的面食)。 ③账务处理 借：生产成本
基本建设财务会计核算的案例
基本建设财务会计核算的案例 . 基本建设财务会计核算的案例 作者: 来源: 浏览次数:8682 录入: 基本建设财务会计核算的案例 ——温州诚达联合会计师事务所 春叶进 一、建筑安装工程投资会计案例 《国有建设单位会计制度》规定建筑安装工程投资科目的《基本建设财务管理规定》规定的建筑安装工程投资内容:建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。 例1:2004年1月初，我市的××建设工程指挥部通过招投标方式将综合大楼出包给浙江××建设集团有限公司总承包施工，工期为二年，合同总价为10,000万元。按照合同规定于项目开工前预付备料款为合同金额的10%，预付备料款已从基建账户支付。 问题提出: 1(付款时的，建设单位财务部门需要收集那些工程资料: 分析:建设单位财务部门需要收集中标通知书、标底(函)、工程招投标文件、工程招投标会议纪要(工程补遗书)、设备材料暂定价格表、工程施工合同、施工单位的工程施工进度计划表。 1 2(工程付款的内容:
分析:工程施工合同签订后，也就是工程施工的开工之前所付的款项就是工程备料款，或者称为动员预付款，这里要注意三个问题:一是该款项是不是工程进度款，应该明确的是非工程进度款，现行规定支付的比例为建筑工程当年完成工程量的30%，安装工程当年完成工程量的10%;二是会计账务处理如何,正确处理是在“预付备料款”科目核算，不是“预付工程款”科目核算;三是该款项可否计算基本建设投资完成额，可以计算，但在计算工程资金结余时，预付款项均不能进行计算的。 3(财务部门在付款时如何进行复核: 分析:财务部门在付款时，应该复核合同条款中的备料款预付的比例，如何进行扣回，在什么时候开始扣回;工程进度款项如何计量，什么时候计量，如何付款;工程质量保证金的比例为多少，计算的基数是工程造价还是工程结算价，是否符合财政部的文件规定最低为5%;以及工程质量和工程工期的奖罚条款及比例。特别是，财务部门要注意付款条件和方式，以及保证施工合同的实施，以免产生漏洞。 4、预付备料款金额的计算: 分析:预付备料款金额=施工合同金额*合同规定比例 解:借:预付备料款—浙江××建设集团有限公司 10,000,000.00 贷:银行存款—××开户银行 10,000,000.00 会计核算时还需注意的几个问题: 1(本案例收据问题: 分析:系外地施工企业进入当地施工，用于收取预收款项的收款收据必须是当地税务部门印制的收款收据。如为本地建筑施工企业，也必须用当地税务部门印制的收款收据，不能用非税务部门印制的三联或二联等收款收据。 2(款项支付问题:
企业研发费用会计核算管理案例及风险提醒教学文稿
企业研发费用会计核算管理、案例及风险提醒 （一）研究阶段与开发阶段的区分 《企业会计准则第6号——无形资产》规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创 性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （目前，我国会计准则关于无形资产资本化的规定采取的是“有条件资本化”的方式。会计人员必须根据企业的实际情况准确判断所发生的研发支出是属于研究阶段还是属于开发 阶段，并且提供详细、合理的有力证据。而《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接
扣除。应注意税会差异之间的调整。） 1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 （企业判断该无形资产在技术上是否具有可行性，应当提供相关证据和材料，如企业已完成了研发、测试等全部环节，该项资产已能够达到预期的所有功能。） 2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 （企业应具有完成该项无形资产开发并使其能够使用或出售的可能性。） 3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
（企业应区分该项无形资产产生未来经济利益的形式：对运用该无形资产生产新产品而出售的，应证明新产品存在市场且能产生经济利益流入；对直接将该无形资产用于出售的，应证明该资产能够出售且能带来经济利益流入。） 4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 （企业应有确凿证据证明完成该项无形资产开发的技术能力、财务基础及其他资源。） 5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 （企业应对开发活动的支出单独核算。对于同时从事多项开发活动而无法在各项目间合理分配，以及无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应进行费用化计入当期损益。）
项目部会计核算实例
项目部会计核算实例 1、项目部开工后，地铁指挥部以现金形式拨付项目部启动资金，项目部收到 现金后开具收据，做会计分录：[收地铁指挥部往来款] 借：库存现金 贷：内部往来------地铁指挥部财务部 2、地铁指挥部以银行存款形式拨付项目部启动资金，项目部收到现金后开具 收据，做会计分录：[收地铁指挥部往来款] 借：银行存款 贷：内部往来------地铁指挥部财务部 [注：内部往来本科目明细科目的期末借方余额合计反映应收地铁指挥部的款项，贷方余额合计反映应付地铁指挥部的款项] 3、项目部从提银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，做会计分录： [提现金] 借：库存现金---人民币 贷：银行存款---人民币存款---××银行 4、收到业主拨付工程预付款时，根据银行进账单及发票存根联，做会计分录： [收××单位拨付工程预付款] 借：银行存款—人民币存款---××银行 贷：预收账款--××单位（或应收账款---应收工程款--应收工程款--××单位） 5、收到业主批复的验工计价单，根据计价单批复金额，做会计分录：[列×× 单位批复××月份验工计价款] 借：应收账款---应收工程款--应收工程款--××单位 应收账款---应收工程款—应收工程质保金---××单位 贷：工程结算 6、收到业主拨付工程进度款，根据银行进账单及发票存根联，做会计分录：[收 ××单位拨付××月份工程进度款]
借：银行存款—人民币存款---××银行 贷：应收账款---应收工程款--应收工程款--××单位 7、项目部发生其他各种应收、暂付款项时，如支付投标保证金，做会计分录： [支付××单位投标保证金] 借：其他应收款----投标保证金---××单位 贷：银行存款（或库存现金） 收到××单位退回投标保证金，做会计分录：[收到××单位投标保证金] 借：银行存款（或库存现金） 贷：其他应收款----投标保证金---××单位 8、职工借备用金，根据领导审批后的现金借据，做会计分录：[付××借备用金] 借：备用金---××员工 贷：库存现金 收回备用金时，开具收据，而不退回现金借据，做会计分录：[收×××还备用金] 借：库存现金 贷：备用金---××员工 9、物资部门采购材料时，收到物资部的入库点收单后，按照点收入库金额，做 会计分录：[列×××采购××材料款] 借：原材料---××材料 贷：应付账款----应付购货款---××单位 实际付款时，根据现金或银行存款付款金额，做会计分录：[付××单位×××材料款] 借：应付账款----应付购货款---××单位 贷：库存现金（或银行存款） 对于零星采购的少量材料，款项一次性付清时，可简化为： 借：原材料---××材料 贷：库存现金（或银行存款）
建筑安装工程的会计核算案例
建筑安装工程的会计核算案例 在出包建筑安装工程时，建设单位会与施工单位签订出包合同，建筑安装工程的实际支出主要是按照合同规定的预算造价支付的工程价款，因此，出包建筑安装工程投资的核算主要是建设单位同施工单位关于工程价款结算的核算。 一、工程价款结算方式 (1) 按月结算。即实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算的办法，跨年度施工的工程，在年终进行工程盘点，办理年终结算。上半月(或上、中旬)分别按当月施工计划工作量价值的1/2 或1/3 ，由建设单位预付工程款，月末结算时，再在“应付工程款”中扣减已经预付的部分。 (2) 分段结算。在当年开工，当年不能竣工的单项工程或单位工程，可以实行按形象进度分段结算的办法。具体做法为：将一个单位的工程按照形象进度划分为几个阶段(部位)，按完成段落分次预支工程价款。 (3) 分次(分月)预支，竣工后一次结算。为了简化预支和结算手续，对施工期限在一年以内，或建筑安装工程造价在100 万元以下的小型项目，可以实行分次分月预支，竣工后一次结算的办法。按照工程价款结算规定，预支工程价款时，施工单位应根据施工作业计划所列工程进度，编制“工程价款预支账单”经建设单位审查签证后，送建设银行办理预支手续。预支的工程款，应在月
终或竣工结算时抵充应付的工程款; 结算工程价款时，施工单位应根据实际完成的工程量和施工图预算所列工程单价和取费标准，计算已完成工程的价值，编制“工程价款结算账单”，连同已完工程月报（竣工验收或分段验收报告）送建设单位审查签证后，交建设银行办理已完工程价款的结算。 无论采取那种结算办法，竣工后都应办理竣工结算。为了维护双方的合法权益，保证工程质量和施工期限，现行结算办法规定，在工程竣工结算前，建设单位对施工单位拨付的备料款和工程款累计，一般不得超过承包合同工程价款的95% ，结算双方可以在5%的幅度内协商确定工程尾款的比例，并在工程承（发）包合同中订明，待工程竣工验收合格后再行结清;如果施工单位已向建设单位出具履约保函或有其他保证的，也可以不留工程尾款。 二、预付备料款拨付与扣回的结算 （1）预付备料款。预付备料款是为了由承包单位自行采购 建筑材料，发包单位可以在双方签订工程承包合同后，按年度工作量的一定比例向承包单位预付备料资金。根据国家规定，建设单位可以在与施工单位签订工程承包合同后，按年度工作量一定比例向施工单位预付备料资金，备料款的预付额度一般不超过当年工作量的30% ，大量采购预制构件以及工期在6 个月以内的工程，可以适当增加;预付备料款额度在安装工程中不得超过当年安装工程量的10% ，安装材料用量比较大的工程，可以适当增加。预付备料款的具体额度，由各地区有关部门和建设银行根据不同性质的工
某工程项目会计核算案例分析
目录 1 一、企业概况 2 二、基础资料 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 4 四、要求 5 五、账务处理（参考答案） 1 一、企业概况 中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。 中铁涿州公司2007年 4月1日中标京福公司招标的京福高速公路 F合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。 2 二、基础资料 该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。 其他资料： 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比； 3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。 3 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2007年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占 1/4）。 3．征地费用开支150,000元，青苗补偿50,000元，以现金形式支付给当地河口村。
会计案例分析范文
会计案例分析范文 调整错账的方法应从实际出发，简便易行。既要做到账实一致，反映查账的结果，又要坚持从简账务调整的原则。在账务调整方法 的运用上，能用补充调整法则不用冲销调整法，尽量做到从简适宜。 一、账务调整的作用 根据审查结果，正确、及时调整账务，即可防止明补暗退(例如 把补缴的08年的企业所得税直接计入“应交企业所得税”的借方， 而不做补提所得税的分录，则会影响到2008年本年应税收益的企业 所得税的计缴)，也可防止重复征税(例如某企业人为将上年的收入 移到本年确定，那你在补缴了相关的所得税后，也要把这部分收入 转到上一年中，否则今年又得征税了)。 保证企业会计核算资料的真实性，使税务部门的征收管理资料与企业会计核算资料保持一致;避免给今后的征收管理造成混乱，避免 出现重复劳动。 二、账务调整的原则 账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。 调整错账的方法应从实际出发，简便易行。既要做到账实一致，反映查账的结果，又要坚持从简账务调整的原则。在账务调整方法 的运用上，能用补充调整法则不用冲销调整法，尽量做到从简适宜。 三、账务调整的基本方法 (一)红字冲销法 适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况。 例如会计将某笔1000元的费用记成10000元了，借贷科目都是 正确的，但多计了一个零，这时，可以冲减9000元就能恢复到正确 数据了。
(二)补充登记法 适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。 例如会计将某笔10000元的费用记成1000元了，借贷科目都是正确的，但少计了一个零，这时，可以补充记录9000元就能恢复到正确数据了。 (三)综合账务调整法 一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。 [例10-3]某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。 借：管理费用6000 贷：原材料6000 【答案】 按照会计准则规定专项工程用料应列入“在建工程”科目，调整分录： 借：在建工程6000 贷：管理费用6000 如果该项业务是在月度结算后发现，调整分录： 借：在建工程6000 贷：管理费用6000 借：管理费用6000 贷：本年利润6000 四、错账的类型及调整范围
经营性租赁真实案例的会计处理
经营性租赁真实案例的会计处理 经营性租赁是一项暂时过渡资产使用权的行为按《营业税暂行条例》的规定其属于服务业中的租赁行为。在实际经济活动中租金收取形式有分次或一次性收取两种方式收取款项时间通常为期初或期末。在纳税义务的确认上根据《营业税暂行条例》第九条的规定:“营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。”由于租赁收入在会计核算上存在应计收入和预收收入两种情况根据权责发生制和配比原则相应对税金的会计处理也有所不同。 一、期初收取租金A公司在2000年1月1日将一套闲置不用的设备出租给乙公司租期2年租金为24000元。合同约定2000年1月1日乙公司先支付一年的租金12000元2001年1月1日支付余下的当年租金12000元。A公司的会计处理如下： 收到租金时将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账即当月的租金收入12000÷121000元应记入“其他业务收入”科目而后期2月—12月的租金收入对本期来说劳务尚未提供应记入“预收账款”科目。营业税金问题按照税法规定企业在收到租金收入时应确定为纳税义务发生的时间并将应纳税额计入“应交税金”科目但根据配比原则其“应交税金”应平均分摊到各个受益期间。 收到租金时： 借:银行存款12000贷:其他业务收入———租金收入1000预收账款11000借:待摊费用———待摊税金550其他业务支出50贷:应交税金———应交营业税6002000年以后的11个月作分录： 借:预收账款1000贷:其他业务收入1000借:其他业务支出50贷:待摊费用———待摊税金502001年分录同2000年。 二、期末收取租金、续上例假设合同规定乙公司分别于2000年12月30日2001年12月30日支付租金12000元。会计处理如下： 从权责发生制角度分析2000年A公司提供了财产使用权当年1月—12月每月应确认租金收入与此同时按会计制度确认收入的同时根据配比原则也应计算企业每月应负担的税金费用平均计入每月。即当年1月—12月每月均应作如下分录： 借:应收账款1000贷:其他业务收入1000借:其他业务支出50贷:其他应付款———应付税金502000年12月30日收到租金时： 借:银行存款12000贷:应收账款12000借:其他应付款———应付税金600贷:应交税金———应交营业税6002001年分录同2000年。编辑经营租赁案例分析编辑案例一：企业经营租赁业务审计分析1一、现阶段企业经营租赁业务存在的问题及原因在审计工作中我们发现企业经营租赁行为容易出现以下问题： 1、租赁合同签订不够规范。未对易产生纠纷的事项进行约定如无定金担保措施未注明租赁期间及承租开始日导致租赁费纠纷未明确约定合同到期后承租方装璜材料的归属及费用承担等。 2、租赁物范围和权责不明确。表现为缺乏租赁物清单缺少出租土地宗地图未注明租赁物交付时间租赁物缺失的赔偿标准租赁物正常维修责任约定等。 3、租赁行为审批程序不严谨。合同的签定、履行过程是对双方权利的维护过程。个别企业在签订合同时对维护自身权利的条款约定较少而维护承租方利益的条款约定较多明显不合常理。 4、租赁收入未入账或未入当期损益。少数企业将部分租赁收入不入财务帐
成本会计的核算流程及实务操作案例分析
企业在生产经营过程中一定会发生各种各样的人力、物力的耗费，耗费的目的是为了获得一定的成果，如在供应阶段，一切耗费都是为了取得保证生产所需要的劳动对象--材料;在生产阶段，一切耗费都是为了生产出合乎社会需要的产品;在销售阶段，一切耗费又都是为了获得销售收入和盈利，在市场经济条件下上述耗费的总和，必须以货币形式表现出来，这些耗费的货币表现，称为费用，费用是形成成本的基础。 之所以要计算成本是因为：通过成本计算可以核算和监督生产过程中所发生的各种费用，是否超支或节约，并据以确定企业的盈亏。因此，做好成本计算工作可以如实反映资金运动的情况;有利于改善企业经营管理;可以为制订价格提供依据;也是保证企业生产耗费得以补 偿的重要手段，因此，每个企业都必须要计算成本。 由于工业企业生产经营过程分为三个阶段，在这三个阶段中都会发生各种耗费，因此都有成本计算问题，所以成本计算在工业企业中又分为供应阶段材料采购成本的计算，生产阶段生产成本的计算。销售阶段产品销售成本的计算，但由于生产阶段生产耗费的多样性和生产过程的复杂性，使生产成本的计算较之其他两个阶段成本计算要复杂得多，所以典型的成本计算是指产品成本的计算，材料采购成本的计算是生产成本计算的准备，销售成本的计算又是生产成本计算的必要补充。 1、材料成本核算会计对本月各部门材料领用进行单据记账，制单，核算当月材料消耗成本。 2、车间统计人员进行完工工时日报、完工工时产量、消耗标准等统计表进行上报。 3、总帐会计进行日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用。 4、固定管理员提供本月变动情况，总帐会计进行计提折旧，提供制造费用-折旧费。 5、工资核算会计进行本月工资发放计提，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用。
基础会计业务核算案例
1．会计主体将按照即定的用途使用资产，按照即定的合约条件清偿债务，会计人员在此基础之上选择会计原则和方法，立足的会计核算基本前提是：（） A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2．会计主体可以是（） A.单个企业 B.企业内部的一个单位或部门 C.企业集团 D.不相关联的多个企业 3．从目前会计工作的任务和性质看，会计核算职能主要体现在（） A.事后核算B．事中核算 C.事前核算D．预测、分析和考核 4．会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的基本核算环节是( )。 A 成本计算B．编制会计报表C．填制审核凭证D．登记账簿 5．下列为会计核算提供必要手段的会计核算基本前提是( )。 A、会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量 6．（）是对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化。 A.经济活动B．会计科目C．会计要素D．会计账户 7．正是由于有了( )的划分，才出现了权责发生制和收付实现制的区别，并进而产生了会计处理方法上对预收、预付、应收和应付等的运用。 A.会计主体B．会计科目C．会计期间D．会计要素 8．会计期间的划分，有利于企业及时( )。 A.结算账目 B.编制财务报告 C.提供反映企业经营情况的财务信息 D.查账 9．下列选项关于资产的叙述不正确的是( )。 A.是过去的交易或事项形成的 B.由企业拥有或控制 C.预期会给企业带来经济利益 D.必须能为企业带来经济利益的流入 10.根据( )的会计信息质量要求，企业将融资租入固定资产视同自有固定资产管理与核算。A．客观性 B.一致性 C.相关性 D.实质量于形式 11.会计等式随着企业生产经营活动的不断进行，在不同的阶段形态不断更迭，具体包括( )。 A．资产=负债+所有者权益 B. 资产=负债+所有者权益+(收入-费用) C．资产=负债+所有者权益+利益 D. 资产=负债+所有者权益+(收入-费用)+利益 12.下列各项工作以会计基本等式为理论基础的是( )。 A．复式记账 B.成本计算 C.编制资产负债表 D.试算平衡 13.下列属于现代会计职能的是( )。 A．会计核算 B.会计监督 C.会计预测 D.会计决策