财务报表填列

1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

2、交易性金融资产=交易性金融该资产

3、应收票据=应收票据-坏账准备（相关部分）

4、应收账款=应收账款（借余）+预收账款（借余）-坏账准备

5、预付账款=预付账款（借余）+应付账款（借余）

6、应收利息=应收利息-坏账准备（相关部分）

7、应收股利=应收股利-坏账准备（相关部分）

8、其他应收款=其他应收款-坏账准备（相关部分）

9、存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+生产成本+委托加工物资+发出商品-存货跌价准备

10、一年内到期的非流动资产包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资1年内到期的部分，可供出售金融资产1年内到期的部分，长期应收款1年内到期的部分。

11、其他流动资产

12、可供出售金融自查=可供出售金融资产

13、持有至到期投资=持有至到期投资-1年内到期的部分-持有至到期投资减值准备

14、长期应收款=长期应收款-1年内到期的部分-未实现融资收益-坏账准备（相关部分）

15、长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备

16、投资性房地产=投资性房地产-累计折旧-减值准备

17、固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

18、在建工程=在建工程-在建工程减值准备

19、工程物资=工程物资-工程物资减值准备

20、固定资产清理=固定资产清理（贷方余额以“-”号填列）

21、生产性生物资产=生产性生物资产-生产性生物资产累计折旧-生产性生物资产减值准备

22、油气资产=油气资产-累计折耗-油气资产减值准备

23、无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

24、开发支出：根据“研发支出—资本化支出”科目期末余额填列

25、商誉=商誉-商誉减值准备

26、长期待摊费用=长期待摊费用-1年内摊销的部分

27、递延所得税资产

28、其他非流动资产

29、短期借款=短期借款

30、交易性金融负债=交易性金融负债

31、应付票据=应付票据

32、应付账款=应付账款（贷余）+预付账款（贷余）

33、预收账款=预收账款（贷余）+应收账款（贷余）

34、应付职工薪酬=应付职工薪酬

35、应交税费=应交税费（借方“-”号填列）

36、应付利息=应付利息

37、应付股利=应付股利

38、其他应付款=其他应付款

39、一年内到期的非流动负债

40、其他流动负债

41、长期借款=长期借款-1年内到期的部分

42、应付债券=应付债券-1年内到期的部分

43、长期应付款=长期应付款-1年内到期的部分-未确认融资费用

44、专项应付款=专项应付款-1年内到期部分

45、预计负债=预计负债-1年内到期部分

46、递延所得税负债=递延所得税负债-1年内到期的部分

47、其他非流动负债（资产负债表日起一年内到期的负债、违约长期负债）

48、实收资本（或股本）=实收资本（或股本）

49、资本公积=资本公积

50、库存股=库存股

51、盈余公积=盈余公积

52、未分配利润=利润分配-未分配利润（借方余额用“-”号填列）

利润表

1、净利润=利润总额-所得税费用

2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

3、营业利润：上面的三项除外，都是计入营业利润

注意：所得税费用是根据应交税费，递延所得税资产，递延所得税负债发生额倒挤填列的

注意：“每股收益”中“其他综合收益”直接计入所有者权益的利得和损失（即“资本公积—其他资本公积”）；“综合收益总额”反应企业净利润与其他综合收益之和。

现金流量表：反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

注意：

1、现金是指可以随时用于支付的。

2、现金等价物，是从购买日起三个月内到期，不是编表日

3、净利润相当于按权责发生制来确定的，而经营活动产生的现金流类似于收付实现制。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

报表项目的应收账款和应收票据等，是以净额列示的，即以扣掉坏账准备后的金额。

购买商品、接收劳务支付的现金=购买商品、接收劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款本期减少额+应付

票据本期减少额+预付账款本期增加额+存货本期增加额±特殊调整事项。

支付给职工以及为职工支付的现金=本期生产成本、制造费用、管理费用中已付的职工薪酬+应付职工薪酬（期初-期末）支付的各项税费=营业税金及附加+所得税费用+管理费用中的印花税等税金+已缴纳的增值税+应交税费（不包括增值税，期初-期末）+递延所得税负债（期初-期末）+递延所得税资产（期末-期初）

股权投资:交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。

债权投资：持有至到期投资。债权性投资收回的本金，债权性投资收回的利息。

投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和长期资产而收到的现金净额、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金，购建固定资产、无形资产和长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，取得子公司及其他单位支付的现金净额，支付其他与投资活动有关的现金。

筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金，借款所收到的现金，收到其他与筹资活动有关的现金，偿还债务所支付的现金，分配股利、利润和偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。

经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+于净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

注意：利润表中使利润增加的就减，使利润减少的就加。资产负债表中，如果在借方，相当于贷现金，要调减。如果在贷方，相当于借现金，要调增。

所有者权益变动：

1、净利润：在“未分配利润”项目里反应；

2、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额:在“资本公积”项目里反应；

3、会计政策变更和差错更正的累积影响金额：影响的是“未分配利润”

4、所有者投入资本（指实收资本，股本，资本公积的变动）和向所有者分配利润等（指未分配利润）

5、按照规定提取的盈余公积：指未分配利润，盈余公积的变动

6、实收资本或股本，资本公积、盈余公积，未分配利润的期初和期末余额及其调借情况。

附注：

1、企业的基本情况

2、财务报表的编制基础

3、遵循企业会计准则的声明

4、重要会计政策和会计估计

5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

6、重要报表项目的说明

7、其他需要说明的重要事项，主要包括或有事项和承诺事项、资产负债表日后

资产负债表各科目的填列方法

资产负债表各科目的填列方法 资产负债表是企业财务报表的重要组成内容，是反映企业一定日期财务状况的静态报表。我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。 一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。 二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种 具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。 （一）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 （二）“交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 （三）“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 （四）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （五）“预付账款”项目反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （六）“应收利息”项目反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。

财务报表标准格式_完整版

《企业会计准则第30号——财务报表列报》 财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。 一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式 资产负债表 会企01表编制单位: 年月日单位:元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据应付票据 应收账款应付账款 预付款项预收款项 应收利息应付职工薪酬 应收股利应交税费 其他应收款应付利息 存货应付股利 一年内到期的非流动资产其他应付款 其他流动资产一年内到期的非流动负债 流动资产合计其他流动负债 非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款 长期应收款应付债券 长期股权投资长期应付款 投资性房地产专项应付款 固定资产预计负债 在建工程递延所得税负债 工程物资其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产实收资本（或股本） 开发支出资本公积 商誉减：库存股 长期待摊费用盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益（或股东权益）

利润表 会企02表编制单位：年月单位：元 项目本期金额上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益

财务报表定义

财务报表定义 财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。 [编辑] 财务报表的作用 财务报表是财务报告的主要组成部分，它所提供的会计信息具有重要作用，主要体现在以下几个方面： 1、全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。 2、有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。 3、有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。 4、有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。 [编辑] 财务报表的种类 财务报表可以按照不同的标准进行分类。 1、按服务对象，可以分为对外报表和内部报表。 1）对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。

资产负债表各个项目的填列方式

资产负债表各个项目的填列方式

资产负债表各个项目的填列方式 资产负债表是企业财务报表的重要组成内容，是反映企业一定日期财务状况的静态报表。我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。 资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。 一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。 二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种 具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。 （一）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 （二）“交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 （三）“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 （四）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账

财务报表填列方法汇总-财务报表分析的方法

资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏： ◆“年初余额”栏填列方法： “年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。 ◆“期末余额”栏填列方法： 1、根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列； 2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。） 3、根据明细账科目余额计算填列。 （1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。 （2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 （3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。 （4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。 5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”

财务报表编制方法总结

资产负债表的编制方法详解资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。 ;有些项目可以根据 总账账户余额计算填列; 1.“货币资金”项目 本项目应根据“库存现金”、 2.“交易性金融资产”项目 3.“应收票据”项目 4.“应收账款”项目 本项目应根据“应收账款”、 5.“预付账款”项目 本项目应根据“预付账款”、“应付账款”两个账户所属的各明细账户的期末借方余额合计填列。“预付账款”账户的明细帐中如果期末有贷方余额，反映的是“应付账款”，应加计在“应付账款”项目内填列。

但“应付账款”明细账户期末如果有借方余额，则反映的是“预付账款”，应加计在预付账款项目内填列。 6.“应收利息”、“应收股利”两个项目应分别按照“应收利息”、“应收股利”两个总帐账户的余额直接填列。 “开发成本”等账户的借方余额合计数填列。如果12.“可供出售金融资产”项目

本项目应按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。 13.“持有至到期投资”项目 14.“长期股权投资”项目 15.投资性房地产 16.“固定资产”项目 17.“在建工程”项目 18.“工程物资”项目 括在本项目内)。 19.“固定资产清理”项目 本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。该账户如为贷方余额，应以“-”号填列。 20.“无形资产”项目

本项目应根据“无形资产”账户的借方余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的贷方余额后的净额填列。 21.“长期待摊费用”项目 22.“递延所得税资产”项目 23.“其他非流动资产”项目 24.“非流动资产合计”项目 25.“资产总计”项目 27.“应付票据”项目 28.“应付账款”项目 本项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数填列。应付账款账户所属明细账如果期末有借方余额，表示的是预付帐款，应加

《集团公司会计准则第30号财务报告资料列报》应用指南(2014年度新修订)

《企业会计准则第30 号——财务报表列报》应用指南 （2014） 一、总体要求 《企业会计准则第30 号——财务报表列报》（以下简称“本准则”）规范了财务报表的列报。列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。其中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益，下同）变动表等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。本准则主要规范了财务报表的组成，财务报表列报的基本要求，资产负债表、利润表、所有者权益变动表的列示和附注的披露内容、结构及其编制方法等问题。 本准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表（或附注）较其他报表（或附注）更为重要。本准则规定，企业应当依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表；企业编制财务报表时应当对企业持续经营能力进行评估；企业应当按照权责发生制编制财务报表，但现金流量表信息除外；企业财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致；企业单独列报或汇总列报相关项目时应当遵循重要性原则；企业财务报表项目一般不得以金额抵销后的净额列报；企业应当列报可比会计期间的比较数据等。 本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报，并且资产和负债应当按照流动性列示。利润表应当对费用按照功能分类进行列报，同时在附注中披露费用按照性质分类的利润表补充资料；利润表中其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类列报。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益变动应当分别列示。本准则还对附注至少披露的信息进行了规范。 企业应当根据本准则及应用指南的规定，并结合自身经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式。企业如存在特殊项目或特殊行业企业确有特别需要的，可以结合本企业的实际情况，在本应用指南规定的财务报表格式的基础上对财务报表格式进行相应调整和补充。 二、关于适用范围 本准则规定，本准则适用于个别财务报表和合并财务报表，以及年度财务报表和中期财务报 表。在遵循本准则的基础上，企业编制合并财务报表的，还应当遵循《企业会计准则第33 号—— 合并财务报表》。企业编制中期财务报表的，还应当遵循《企业会计准则第32 号——中期财务报告》，中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，企业可以根据需要自行决定是否编制中期所有者权益变动表。与年度财务报表相比，除中期财务报告中的附注披露可适当简化外，中期资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表（如果编制的话）的格式和内容应当与年度财务报表相一致。

基本财务报表

12 基本财务报表 学习目的与要求 了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能 掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法 了解其它会计报表的功能及编制原理 教学重点与难点 重点 资产负债表、利润表和现金流量表的编制 难点 现金流量表 一、财务报表概述 （一）概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注 ?财务报表的列报基础是：持续经营。 ?=财务报表+其他资料 ?=报表+附注+其他资料 ?注意：附注是财务报表的一个重要组成部分 分类： 按资金运动状态：静态、动态 按编制时间：中期、年度 按编制基础：个别、合并 按报送对象：内部、外部 （二）会计信息的产生过程 原始凭证的取得 ↓ 记账凭证的编制 （编制会计分录） ↓ 登记账 ↓ 科目汇总 （试算平衡） ↓ 财务报表的编制 （三）财务报表的编制要求 以持续经营为基础；

附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 相关披露； 时间性 单独列报 财务报表的披露要求 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： ? 1.编报企业的名称； ? 2.日或财务报表涵盖的会计期间； ? 3.人民币金额单位； ? 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 二、资产负债表 （一）概念及其作用 资产负债 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势。 （二）资产负债表结构 资产负债表 编制单位：xx公司 200x年x月x日单位：万元 （三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构（左右两栏）；（报告式） 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大

财务报表-填列说明(注意)2019

2018年6月26日，财政部正式发布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），针对2018年1月1日起分阶段实施的新金融工具准则和新收入准则，以及企业会计准则实施中的有关情况，对一般企业财务报表格式进行了修订。并分别就尚未执行新金融工具准则和新收入准则的企业、已执行新金融工具准则或新收入准则的企业的财务报表格式提供了模板。 就尚未执行新金融准则和新收入准则的企业而言，此次修订将原“应收票据”及“应收账款”整合为“应收票据及应收账款”；将原“应收利息”及“应收股利”归并至“其他应收款”；将原“固定资产清理”归并至“固定资产”；将原“工程物资”归并至“在建工程”；将原“应付票据”及“应付账款”整合为“应付票据及应付账款”项目；将原“应付利息”及“应付股利”归并至“其他应付款”；将“专项应付款”归并至“长期应付款”；从原“管理费用”中分拆出“研发费用”；在“财务费用”项目下列示“利息费用”和“利息收入”明细项目；将“其他收益”的位置提前；简化部分项目的表述，将原“重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动”改为“重新计量设定受益计划变动额”、将原“权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”改为“权益法下不能转损益的其他综合收益”、将原“权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”改为“权益法下可转损益的其他综合收益”、将原“结转重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”改为“设定受益计划变动额结转留存收益”。 企业对不存在相应业务的报表项目可结合本企业的实际情况进行必要删减，

企业根据重要性原则并结合本企业的实际情况可以对确需单独列示的内容增加报表项目。执行企业会计准则的金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进行相应调整。 一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业） 资产负债表

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南

最新《企业会计准则第30 号——财务报表列报》应用指南 （2014） 2014-10-16作者：佚名评论：0阅读：9517 相关阅读 [ 文库 ] 新旧《企业会计准则第30 号——财务报表列报》主 要变化 [ 文库 ] 企业会计准则第30 号——财务报表列报（修订）讲 义 [ 文库 ] 《企业会计准则第30 号——财务报表列报》准则新 旧变化对比 [ 文库 ] 财务报表列报准则新旧变化对比 查看更多相关文章>> 一、总体要求 《企业会计准则第30 号一一财务报表列报》（以下简 称“本准则”）规范了财务报表的列报。列报，是指交易和 事项在报表中的列示和在附注中的披露。其中，“列示”通 常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或 股东权益，下同）变动表等报表中的信息，“披露”通常反 映附注中的信息。本准则主要规范了财务报表的组成，财务 报表列报的基本要求，资产负债表、利润表、所有者权益变 动表的列示和附注的披露内容、结构及其编制方法等问题。

本准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表（或附注）较其他报表（或附注）更为重要。本准则规定，企业应当依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表；企业编制财务报表时应当对企业持续经营能力进行评估；企业应当按照权责发生制编制财务报表，但现金流量表信息除外；企业财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致；企业单独列报或汇总列报相关项目时应当遵循重要性原则；企业财务报表项目一般不得以金额抵销后的净额列报；企业应当列报可比会计期间的比较数据等。 本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报，并且资产和负债应当按照流动性列示。利润表应当对费用按照功能分类进行列报，同时在附注中披露费用按照性质分类的利润表补充资料；利润表中其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目’和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类列报。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，综合收益和与所有

合并财务报表编制举例

合并财务报表编制举例 (例34—1)如图34—1所示，假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。20×7年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元1，拥有S公司80％的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 20×7年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购得S公司80％的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的S公司在20×7年1月1日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值的资料见表34—1。 20×7年1月1日，S公司股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 20×7年，S公司实现净利润1 000万元，提取法定公积金100万元，向P公司分派现金股利2480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。 20×7年12月31日，S公司股东权益总额为4 000万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。 P公司与S公司个别资产负债表分别见表34—2和表34—3。 假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司及合并资产、负债的所得税影响。 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，P公司在编制合并财务报表时，应当首先根据P公司的备查簿中记录的S公司可辨认资产、负债在购买日(20×7年1月1日)的公允价值的资料(见表34—1)，调整S公司的净利润。按照P公司备查簿中的记录，在购买日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即A办公楼，公允价值高于账面价值的差额为100万元(700万元一600万元)，按年限平均法每年应补计提的折旧额为5万元(100万元÷20年)。假定A办公楼用于S公司的总部管理。在合并工作底稿(见表34—4)中应作的调整分录如下： 借：管理费用5 贷：固定资产——累计折旧5 据此，以S公司20×7年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的S 公司20×7年的净利润为995万元(1 000万元一5万元)。 在本例中，20×7年12月31日，P公司对S公司的长期股权投资的账面余额为3 000万元(假定未发生减值)。根据合并报表准则的规定，在合并工作底 1在本章，为方便理解合并财务报表的编制，统一以“万元”为单位。在实务中，合并财务报表应当以“元”为单位列报。 2为了便于说明合并所有者权益变动表的编制，本章特假定S公司20×7年即进行了现金股利分配。

财务报表填列

1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 2、交易性金融资产=交易性金融该资产 3、应收票据=应收票据-坏账准备（相关部分） 4、应收账款=应收账款（借余）+预收账款（借余）-坏账准备 5、预付账款=预付账款（借余）+应付账款（借余） 6、应收利息=应收利息-坏账准备（相关部分） 7、应收股利=应收股利-坏账准备（相关部分） 8、其他应收款=其他应收款-坏账准备（相关部分） 9、存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+生产成本+委托加工物资+发出商品-存货跌价准备 10、一年内到期的非流动资产包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资1年内到期的部分，可供出售金融资产1年内到期的部分，长期应收款1年内到期的部分。 11、其他流动资产 12、可供出售金融自查=可供出售金融资产 13、持有至到期投资=持有至到期投资-1年内到期的部分-持有至到期投资减值准备 14、长期应收款=长期应收款-1年内到期的部分-未实现融资收益-坏账准备（相关部分） 15、长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 16、投资性房地产=投资性房地产-累计折旧-减值准备

17、固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 18、在建工程=在建工程-在建工程减值准备 19、工程物资=工程物资-工程物资减值准备 20、固定资产清理=固定资产清理（贷方余额以“-”号填列） 21、生产性生物资产=生产性生物资产-生产性生物资产累计折旧-生产性生物资产减值准备 22、油气资产=油气资产-累计折耗-油气资产减值准备 23、无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 24、开发支出：根据“研发支出—资本化支出”科目期末余额填列 25、商誉=商誉-商誉减值准备 26、长期待摊费用=长期待摊费用-1年内摊销的部分 27、递延所得税资产 28、其他非流动资产 29、短期借款=短期借款 30、交易性金融负债=交易性金融负债 31、应付票据=应付票据 32、应付账款=应付账款（贷余）+预付账款（贷余） 33、预收账款=预收账款（贷余）+应收账款（贷余） 34、应付职工薪酬=应付职工薪酬 35、应交税费=应交税费（借方“-”号填列）

财务报表格式及列示说明

（一）报表格式及列示说明 资产负债表 会 商 银 01 表编制单位：年月日单

利润表 会商银02 表 编制单位：年度单位：元 1.资产负债表列示说明 （1）本表反映商业银行一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

（2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额” 栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况分析填列。 ①“现金及存放同业款项”项目，反映企业期末持有的现金、存放同业等总额。 ②“存放中央银行款项”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值。 买入返售金融资产计提坏账准备的，还应以扣减计提的坏账准备后的金额列示。 ③“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值。 ④“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。 ⑤“发放贷款及垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额。 ⑥“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目，反映企业持有的相应资产的实际价值，以扣减对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑦“代理业务资产”项目，反映企业代理业务形成的资产所属承担风险的情况。 ⑧“固定资产”、“无形资产”等资产项目，反映相应资产在期末的实际价值，以扣减“累计折旧”、“累计摊销”和对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑨“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款、待摊费用、一年内应予摊销的长期待摊费用等总额。已计提坏账准备的，以扣减“坏账准备”后的金额列示。 长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映，已44计提坏账准备的，还应扣减“坏账准备”余额。

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南(2014)

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南（2014） 一、总体要求 《企业会计准则第30号——财务报表列报》(以下简称“本准则”)规范了财务报表的列报。 列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。其中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(或股东权益，下同)变动表等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。本准则主要规范了财务报表的组成，财务报表列报的基本要求，资产负债表、利润表、所有者权益变动表的列示和附注的披露内容、结构及其编制方法等问题。 本准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表(或附注)较其他报表(或附注)更为重要。本准则规定，企业应当依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表;企业编制财务报表时应当对企业持续经营能力进行评估;企业应当按照权责发生制编制财务报表，但现金流量表信息除外;企业财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致;企业单独列报或汇总列报相关项目时应当遵循重要性原则;企业财务报表项目一般不得以金额抵销后的净额列报;企业应当列报可比会计期间的比较数据等。 本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大

类别分类列报，并且资产和负债应当按照流动性列示。利润表应当对费用按照功能分类进行列报，同时在附注中披露费用按照性质分类的利润表补充资料;利润表中其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类列报。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，综合收益和与所有者(或股东)的资本交易导致的所有者权益变动应当分别列示。本准则还对附注至少披露的信息进行了规范。 企业应当根据本准则及应用指南的规定，并结合自身经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式。企业如存在特殊项目或特殊行业企业确有特别需要的，可以结合本企业的实际情况，在本应用指南规定的财务报表格式的基础上对财务报表格式进行相应调整和补充。 二、关于适用范围 本准则规定，本准则适用于个别财务报表和合并财务报表，以及年度财务报表和中期财务报表。在遵循本准则的基础上，企业编制合并财务报表的，还应当遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》。企业编制中期财务报表的，还应当遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》，中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，企业可以根据需要自行决定是否编制中期所有者权益变动表。与年度财务报表相比，除中期财务报告中的附注

实业陈版主--新会计准则解答汇编(干货)

chenyiwei新会计准则解答汇编 编者的话：新会计准则自2006年颁布以来，已经数年。但是，市面所见 各类会计教材案例皆出自《准则解释》，这显然不能满足学习的需要。为更好的学习和掌握新准则，2010年春节休假期间，我整理了这份资料。 这份资料所列问题全部来自于会计视野网站“CPA业务交流”版网友的讨论。绝大多数观点是版主chenyiwei的观点。陈先生现就职于中瑞岳华所，其对准则的理解和把握令人叹服。 为便于学习，我对部分解答做了备注，并请同事帮忙按准则进行了分类。所整理的问题，我个人认为对理解和学习准则非常有利。除准则问题外，还搜集了部分改制、IPO过程中常见问题。 “观其大略，不求甚解”是我一贯的学习习惯，因此我在前面加了目录，便于用时查阅。另外，对于《会计准则解释4》所涉及的问题，需以解释4为准。 需要说明的是，此资料纯粹个人学习笔记，错误之处在所难免。本想总结整理个“200问”之类的汇编，但时间精力和个人能力有限，力不从心。 目录 存货准则 1、什么样叫非正常消耗？ 2、存货发出取消了后进先出法是资产负债观的典型运用，不知如何理解？ 长期股权投资 3、合作建房问题（共同控制资产或者共同控制经营）。 4、原计入资本公积的股权贷方差额的追溯调整问题。 5、被并购企业有下属子公司，“被合并方所有者权益账面价值的份额”是母公司报表还是合并报表？ 6、公司现有长期投资于某国内商业银行（未上市)股权960万股，年末应根据什么作为公允价值作调整？ 7、子公司无偿捐赠母公司账务处理。 8、联营企业完全权益法核算案例。

固定资产 9、固定资产原来的入帐金额与最后的结算金额不一致，是否需要对累计折旧进行追溯调整？ 10、执行新准则后计入固定资产的划拨土地的处理。 11、房屋装修费的处理。 12、筹建期的会计处理。 无形资产 13、《会计准则》与《高新企业认定办法》研发支出的区别问题。 14、预付给软件开发商的软件开发费计如何处理？ 15、关于分期付款取得土地的核算问题。 16、在租赁土地上建设房屋如何处理？ 17、如完全满足准则对开发支出资本化的要求，是“必须”资本化还是“可以”资本化？ 18、对子公司投资发生减值，合并报表冲减商誉，母公司报表长期股权投资是不是要同样减值？ 职工薪酬 19、母公司对子公司高管进行奖励，子公司的处理。 20、新准则下福利部门人员的工资如何处理？ 21、某公司激励政策：“若本年度净资产收益率达不到10%，则不提取激励基金；若本年度净资产收益率达到10%，则按年度税后利润的8%计算提取的激励基金”，可参考以现金结算的股权支付进行相关会计处理呢？如何给该方案定性？ 22、企业将自有房产以明显低于市场价格出售给自己的高管但未低于购入成本如何处理？ 23、上市公司发行认股权证的处理。 收入准则 24、价格有争议，已开发票，对方未全额付款，收入如何确认？ 25、路桥公司（甲方）与广告公司（乙方）签订合作开发经营广告牌的处理。 26、软件开发企业，开发合同大多为阶段性付款，现企业按月以完工百分比确认收入，这种方式是否合理？ 27、买一百赠三十之类的返券业务的处理。

财务报表版及填表说明

财务报表版及填表说明 The final edition was revised on December 14th, 2020.

（一）财务报表种类和格式 （二）资产负债表格式及编制说明 资产负债表 表编制单位: 年月日单位: 元

根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独列示。1．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。3．本表“期末余额”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。属于超过1年期以上

基本财务报表相关资料

...../ 12 基本财务报表 学习目的与要求 了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能 掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法 了解其它会计报表的功能及编制原理 教学重点与难点 重点 资产负债表、利润表和现金流量表的编制 难点 现金流量表 一、财务报表概述 （一）概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注 ?财务报表的列报基础是：持续经营。https://www.wendangku.net/doc/2b16026513.html,/tag/%e8%b4%a2%e5%8a%a1%e6%8a%a5%e5%91%8a/?=财务报表+其他资料 ?=报表+附注+其他资料 ?注意：附注是财务报表的一个重要组成部分 分类： 按资金运动状态：静态、动态 按编制时间：中期、年度 按编制基础：个别、合并 按报送对象：内部、外部 （二）会计信息的产生过程 原始凭证的取得 ↓ 记账凭证的编制 （编制会计分录） ↓

登记账 ↓ 科目汇总 （试算平衡） ↓ 财务报表的编制 （三）财务报表的编制要求 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 相关披露； 时间性 单独列报 财务报表的披露要求 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： ? 1.编报企业的名称； ? 2.日或财务报表涵盖的会计期间； ? 3.人民币金额单位； ? 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 二、资产负债表 （一）概念及其作用 资产负债 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势。 （二）资产负债表结构 资产负债表 编制单位：xx公司 200x年x月x日单位：万元

财务报表编制技巧汇总

报表编制技巧汇总 如何根据两大主表快速编制现金流量表 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动

产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产．生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；

财务报表版及填表说明

（一）财务报表种类和格式 （二）资产负债表格式及编制说明 资产负债表 表编制单位: 年月日单位: 元

根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独列示。 1．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 3．本表“期末余额”各项目的内容和填列方法： （1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 （2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。 （3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。 （4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。 （5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。 属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。 （6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 （7）“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 （8）“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 （9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根