货币资金内部控制制度

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货币资金内部控制制度

第一章总则

第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。

第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括：

（一）现金收支；

（二）银行存款收支；

（三）其他货币资金收支；

（四）现金盘点及银行存款余额对账调节；

（五）票据及印章管理。

第三条本制度所要实现的控制目标包括：

（一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。

（二）货币资金业务流程合理、完整。

（三）货币资金业务都经过适当级别的批准。

（四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。

（五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。

（六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。

第二章岗位职责及授权批准

第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行；

（二）货币资金的保管与盘点清查；

（三）货币资金的会计记录与稽核；

（四）票据的保管与印章的保管。

（五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批：

第三章货币资金的收支控制

第六条货币资金收支包括现金、银行存款及其他货币资金的收支。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触资金。

第七条货币资金收款

货币资金收款分为销售资金收款和其他资金收款，分别按照以下规定和流程办理：

（一）销售资金收款

1、当发生现销业务时，销售部开具《销售出库单》。《销售出库单》一式三联，销售部留存根，客户持“财务记账联”、“仓库联”前往财务部和仓库办理交款及提货。销售部开出《销售出库单》后应立即通知出纳向客户收款。

2、出纳核对客户提交的《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，检查销售是否符合公司的销售及定价政策，各联次内容、数据是否一致，是否完整，检查无误后收取款项，并向客户开具收款收据或销售发票。

收款收据应载明客户名称、产品品名及规格、数量、单价、金额等，并加盖“现金收讫”或“银行收讫”印章及出纳个人印章。收款收据连续编号，一式三联，分别为存根联，客户联和财务记账联。

3、客户持收款收据“客户联”或销售发票的相应联次，以及《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，前往仓库办理提货手续。

4、收回应收账款时，销售部应及时通知财务部办理收款。出纳收取款项后，向客户开具收款收据。

5、出纳将收到的现金（超出库存现额的部分）和支票于当日交存银行，财务经理每日下班前进行检查。

（二）其他资金收款

其他资金收款是指销售资金收款以外的各类款项的收取，如股东出资款、对外借款等。当发生其它资金收款时，相关部门应根据收款的业务性质，按照相应的内部控制制度办理相关审批手续，并向财务部说明相关情况。

出纳审核相关单据、凭证无误后办理收款，并向交款方开具收款收据。

第八条货币资金付款

各公司每月按照批准的月度《资金支出计划表》办理各项资金付款，发生《资金支出计划表》以外的支付事项时，应采取一事一议的原则，由公司总裁审批。货币资金付款的申请、审批和支付应按照以下程序进行：

（一）《资金支出计划表》的编制与审批

1、各部门于各期末（月末、季度末、年末）向财务部提报下期（下月、下季度、下年）资金支出计划（包括支出事项、预计金额、预计用款时间等）。

2、财务经理汇总编制各期（月度、季度、年度）《资金支出计划表》，报总经理审核。

3、总经理审核各期（月度、季度、年度）《资金支出计划表》，签字后上报公司总裁审批。

4、公司总裁审批各期（月度、季度、年度）《资金支出计划表》，同意后签批（年度《资金支出计划表》需经董事会审议批准）。

5、签批后的《资金支出计划表》由财务部留存，财务部据此监督本公司的资金支出情况。

（二）用款申请与审批

1、各部门按照批准的《资金支出计划表》用款时，由经办人提出资金支付申请，填制《费用报销单》或《用款通知单》，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或其他相关支付证明等，用款部门负责人审核签字后报财务经理审核。

2、财务经理审核各部门提出的资金支付申请，用款金额在1万元以下的（含1万元），由总经理签批，总裁每月复核并签字；用款金额在1万元以上的，总经理审核签字后，报总裁签批。

子公司各部门提出的资金支付申请，由各子公司总经理签批，季度结束后由总裁指定人员对该季度所有单据进行复核并签字。

3、当发生已批准的《资金支出计划表》以外的支出申请时，无论金额大小，由公司总裁签批。

（三）复核与付款

出纳应当对批准后的《费用报销单》或《用款通知单》进行复核，复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计

算是否准确，支付方式、付款单位是否妥当等。复核无误并签字后，办理款项支付，并加盖“现金付讫”或“银行付讫”印章及出纳个人印章。

对不符合规定的现金付款，出纳员应拒绝办理，并将相关单据凭证交有关人员重新办理。对在现金结算中发现的重大问题，要及时向财务经理汇报。

第九条登记现金或银行存款日记账

出纳应根据当天发生的现金和银行存款收付业务，审核原始凭证并转交财务会计，会计及时按出纳提供的单据编制现金和银行存款收付凭证，经财务经理审核点击财务软件“审核”后，会计点击财务软件“记账”生成现金日记账和银行存款日记账。

第十条编制《货币资金周报表》

出纳应根据每周资金的收支及结余情况，编制《货币资金周报表》，经财务经理复核签字后，报送总经理。《货币资金周报表》一式两份，报总经理一份，财务部留存一份。

第四章现金管理

第十一条现金开支范围及开支限额

（一）备用金，通常不超过1万元。

（二）出差人员必须随身携带的差旅费；

（三）2000元以内的采购用款及零星支出。

不属于上述现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。

第十二条现金管理规定

（一）出纳负责现金收付结算、现金收付相关原始凭证的审核以及现金保管工作，但不得兼管稽核工作。

（二）出纳必须将现金日清月结，及时审核财务会计编制的货币资金收付款凭证，并点击“出纳签字”，不得以白条抵顶现金库存，不得跨月处理账务。

（三）出纳必须将当天收到的现金（超出库存现额的部分）和支票及时存入银行，不得坐支现金。

（四）出纳从银行提取现金，必须履行相关程序，不得将签发的现金支票转

交他人或异地保存。

（五）出纳应认真鉴别收取的现金，防止收取假币，对发现的假币，应予以没收，上交银行，并开具没收证明。

（六）现金使用或出借必须执行规定的审批程序，严禁出纳擅自挪用、借出现金。原则上，除必要的差旅费和小额支出外，不允许向个人借出现金。

（七）财务经理应不定期的对库存现金进行监盘，并与现金日记账、总账核对。对现金清查中发现的长款或短款，要认真核实，查清原因，并及时向公司总经理报告，必要时向公司董事会报告，经批准后处理，不得隐瞒不报或自行处理。

（八）出纳因故离开工作岗位需短期性替代或工作变动，必须办理交接手续。出纳请假一天或一天以上的，凭现金日记账清点库存现金，交接双方清点核对相符后，在清点核对表上签字。出纳员同时移交收、付讫图章，接替人在工作时使用自己的名章。财务经理负责安排交接人员，并监督交接双方的交接工作。

第五章银行存款管理

第十三条银行开户及账户管理

（一）各公司的银行开户及账户管理应当符合相关法律法规的规定。

（二）各公司银行账户的开立，由公司总经理批准。

（三）各公司银行账户只能用于各公司规定业务范围内的银行结算，不得出租、出借，不得用于个人结算。

（四）使用网上银行业务的，由财务经理和出纳员共同完成操作程序，不得有一人完成网上银行业务的全过程。

1、出纳办理网上银行业务时输入操作密码并输入业务信息。

2、财务经理输入授权密码，并审核业务信息，审核无误后付款。

（五）各公司严禁开设储蓄账户办理结算业务。

（六）各公司应每季度对银行账户进行清查、清理，非正常使用的账户要及时进行清理销户。撤销银行账户时，首先由出纳对该账户发生的所有账务事项进行核对清查，提交书面销户申请并注明原由，依次经财务经理、总经理批准后，方可按银行规定办理销户手续。

第十四条银行存款管理规定

（一）出纳应按照开户银行及账号设置银行存款明细账户，以反映不同开户银行和不同存款账户银行存款的收入、支出和结存情况。

（二）会计应按照经济业务发生的先后顺序，审核相关原始单据，编制相关记账凭证。记账凭证经财务经理审核后，由财务会计点击“记账”生成银行存款日记账，以准确反映各银行存款账户当日的收支及结存情况。

（三）出纳应按月与开户银行对账，取得银行对账单的相关资料，编制《银行存款余额调节表》，并须经财务经理复核签字，签字后的《银行存款余额调节表》由会计保存。

（四）财务经理应认真复核出纳编制的《银行存款余额调节表》，对于长期未达账项或不符事项，财务经理应进行调查和报告，签字后，报公司总经理请示处理意见，财务经理根据批示意见对长期未达账项或不符事项进行处理。

（五）必要时会计应编制对账调整分录，经财务经理复核签字后调账。

（六）出纳因故离开工作岗位需短期性替代或工作变动，必须办理交接手续。出纳请假一天或一天以上的，应将银行存款日记账与银行存款余额核对，交接双方清点核对相符后，在清点核对表上签字。出纳员同时移交收、付讫图章，接替人在工作时使用自己的名章。财务经理负责安排交接人员，并监督交接双方的交接工作。

第十五条票据结算业务

（一）支票结算

1、支票结算是付款单位签发支票，通知开户银行从其存款账户中支付款项的结算方式，分现金支票和转账支票两种。现金支票只可用于从银行提取现金，转账支票只能用于转账，不能提取现金。

2、各公司收到支票时，出纳应审核支票签发是否规范，包括签发时间是否逾期，内容填写是否完整，字迹是否清晰，大小写是否相符，用途是否合理，支票签发单位是否与付款单位名称相符等；对背书转让的转账支票要审查背书是否符合规定。审核无误后，应将支票及时填写送存簿，送存银行。

3、各公司签发支票时，出纳应按照以下规定签发支票：

（1）签发的支票一定要记名；

（2）签发的支票起点为100元，付款期限为10天，遇到法定节假要顺延，

不得签发远期支票；

（3）必须使用碳素墨水填写，双联式支票可以复写；

（4）签发支票必须由收款人在支票存根上签字；

（5）不得签发空头支票；

（6）不得由收款单位代签支票；

（7）使用支票打印机签发支票的，应按照规范的操作程序签发支票。

4、出纳应建立《支票领用登记簿》，按支票编号顺序签发，并在登记簿上进行登记。对发出的支票要及时清查，督促支票领用人及时交回逾期支票或办理销账；对作废的支票要与支票存根一起妥善保管，不得任意撕毁或丢弃。

（二）电汇结算

1、各公司可以根据需要选择使用电汇结算方式完成业务结算，电汇结算不受金额起点限制。

2、各公司汇出款项，出纳要在“电汇”凭证上详细填明汇入地点、汇入银行、收款单位或收款人名称、银行开户账号等。

3、各公司对收到的汇款，要认真查明款项来源和对应的业务活动。

4、电汇业务结算应及时进行相关账务。

（三）银行承兑汇票

1、商业汇票结算是付款人以商业汇票向收款人结清应付货款的一种结算方式，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业汇票的签发和接收必须按照银行票据法的相关规定办理。

2、采用商业汇票结算时，必须注意以下问题：

（1）商业汇票的开具必须基于真实的交易，严禁签发没有真实交易的虚假商业汇票。

（2）采用商业汇票结算，只适用于根据购销合同进行的商品交易，签发、承兑和使用商业汇票的，必须是在银行开立账户的法人。

（3）商业汇票一律记名，可以背书转让和贴现，商业汇票的期限由双方商定，但最长不超过六个月，如属分期付款，必须一次签发多张不同期限的汇票。

（4）建立承兑汇票备查账簿，分别详细地登记签发或收到的承兑汇票的承兑人、收款人、承兑期限等内容。

（5）对于签发的承兑汇票，要在到期前核查其银行账户存款情况，积极筹措资金，以便到期承兑。

（6）对于收到的承兑汇票要妥善保管，并在到期日及时填写进账单，连同承兑汇票和解迄通知一起送交银行办理收款。

（7）承兑汇票贴现必须由总经理审批同意后按银行有关规定进行办理。

第十六条其他货币资金业务

（一）其他货币资金是指公司除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。根据存放地点和用途不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和保函押金。

（二）其他货币资金业务应遵照银行存款业务的规定办理。

第六章票据及印章的控制

第十七条各种货币资金结算票据（支票、汇票委托书等）由出纳员向银行购买，并妥善保管。已签发的支票和空白支票如果遗失，应及时向开户银行挂失。

第十八条货币资金结算票据和相关印鉴不能由一人兼管，应分别两人进行管理。货币资金结算票据及预留银行印鉴的公司财务章由出纳保管，个人印章由财务经理保管。

第十九条各公司财务部门应建立严格的支票领用、注销手续，领用支票人必须在“支票领用登记簿”上签字。

第二十条财务经理每月末盘点一次承兑汇票的库存金额，查看支票、收据当月已使用的截止编号及其他有关单证，检查相关账务处理是否及时、准确和完整。

第七章监督与检查

第二十一条公司各级财务管理机构及人员，应当按照规定的职权范围，加强对货币资金业务的监督检查，监督检查的内容主要包括：

（一）货币资金业务的岗位分工是否合理，是否存在不相容职务混岗的现象。

（二）货币资金业务的的业务流程及授权审批是否完整明确。

（三）货币资金业务的原始凭证和记账凭证审核是否严格。

（四）货币资金的管理是否安全，相关对账、清查措施是否充分、及时。

第二十二条任何员工对本公司违反本制度规定的行为，应及时向总经理或总裁、董事会汇报。

第八章附则

第二十三条本制度由公司财务部负责解释。

第二十四条本制度未尽事宜，以其它相关制度和补充文件为准。

第二十五条本制度自发布之日起实施。

附：《货币资金业务流程图》、《资金支出计划表》、《现金盘点表》、《银行存款余额调节表》、《货币资金周报表》

附件一

附件二

资金支出计划表

16

现金盘点表

单位名称：盘点日期：

币种：人民币

17

银行存款余额调节表

被审计单位：财务报表截止日：年月日开户银行：银行账号：币种：

货币资金周报表

20 年月第周编制日期：年月日单位：元

出纳：财务经理：

货币资金内部控制制度

XX（集团）国际控股有限公司 货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。

（五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批：

第三章货币资金的收支控制 第六条货币资金收支包括现金、银行存款及其他货币资金的收支。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触资金。 第七条货币资金收款 货币资金收款分为销售资金收款和其他资金收款，分别按照以下规定和流程办理： （一）销售资金收款 1、当发生现销业务时，销售部开具《销售出库单》。《销售出库单》一式三联，销售部留存根，客户持“财务记账联”、“仓库联”前往财务部和仓库办理交款及提货。销售部开出《销售出库单》后应立即通知出纳向客户收款。 2、出纳核对客户提交的《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，检查销售是否符合公司的销售及定价政策，各联次内容、数据是否一致，是否完整，检查无误后收取款项，并向客户开具收款收据或销售发票。 收款收据应载明客户名称、产品品名及规格、数量、单价、金额等，并加盖“现金收讫”或“银行收讫”印章及出纳个人印章。收款收据连续编号，一式三联，分别为存根联，客户联和财务记账联。 3、客户持收款收据“客户联”或销售发票的相应联次，以及《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，前往仓库办理提货手续。 4、收回应收账款时，销售部应及时通知财务部办理收款。出纳收取款项后，向客户开具收款收据。 5、出纳将收到的现金（超出库存现额的部分）和支票于当日交存银行，财务经理每日下班前进行检查。 （二）其他资金收款 其他资金收款是指销售资金收款以外的各类款项的收取，如股东出资款、对外借款等。当发生其它资金收款时，相关部门应根据收款的业务性质，按照相应的内部控制制度办理相关审批手续，并向财务部说明相关情况。 出纳审核相关单据、凭证无误后办理收款，并向交款方开具收款收据。 第八条货币资金付款

货币资金内部控制(案例及分析)

一、案例及分析 案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。 案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。 案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。 上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。 （一）新型的便利服务 随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。 （二）单据的流转程序 单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程，该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员，负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多，难以对其流转过程形成有效的控制，容易存在操作上的漏洞，因此，往往会被犯罪分子所利用。例如，一种在企业中很普遍的情况是，许多单位出于方便考虑，安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上，如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中，如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位，并且如果该单位的印鉴保管不严，这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外，银行代理业务出现以后，传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作，客观上造成凭证的传递周期变长，为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。 （三）资金及印鉴的接触 货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中，企业应当安排专人负责，在经过适当程序和恰当授权后，相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑，将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率，但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上，忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常，企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴，以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管，甚至仅置于财务部办公桌上，方便大家取用。这种管理印鉴的方法，同样使得企业的内部控制被削弱或是消减，为舞弊行为大开方便之门。 （四）不规范的外部环境 在我国，银行体系除了承担有资金结算功能以外，还负有重要的资金监管职能。然而，现实情况是，目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户，有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作，如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如，会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。

货币资金管理制度及流程

货币资金管理制度 及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其它货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其它货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。

第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限 总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外的 支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行复 核； （4）用款金额在1万元以上的资金 支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的（含1

{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计

{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计

二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 1)保证银行存款收付的合法性 2)保证银行存款安全完整 3)保证银行存款核算记录的真实可靠 （二）制定控制流程 1)授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支 的经济业务或收付往来账款事项。 2)签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结 算时间等，以合同或协议方式加以明确。 3)填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为 办理银行存款收付业务的书面凭证。 4)审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。 5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳根据已审核的原始凭证，按照会计规定 手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。 6)审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7)编制证账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭 证。 8)复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9)登记账簿。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。分管会计人员 根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账，总账会计登记总账。 10)核对账单并编制银行存款余额调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银

行对账。 11)账账核对。由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现 不符要报经批准后予以处理。 （三）确定控制点及其控制措施 第一、审批。业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。 第二、审核。会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。 第三、结算。出纳人员根据审签的凭证，按照授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。 第四、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致。 第五、记账。出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。 第六、核对。稽核员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。 第七、对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项。 三、货币资金的内部控制原则 1)严格职责分工 2)实行交易分开 3)实施内部稽核 4)实施定期轮岗制度

企业货币资金内部控制论文

企业货币资金内部控制论文 企业的货币资金内部控制制度包括:收支两条线、不相容职务分离、会计系统控制、票据和印章的管理、预算控制、授权审批制度等。其具体的控制点包括:货币资金流入点控制、货币资金流出点控制、复核控制、记账点控制、对账点控制、银行开户点控制等。货币资金如同空气，充溢于企业的各个角落，而货币资金的内控制度则如同空气过滤器，起着监督和防范的作用。由于制度涉及范围很广，下面仅就与我们日常工作联系紧密的几方面加以论述。 一、不相容职务相分离 不相容职务是指那些由一个人或者一个部门，容易发生错误行为和舞弊的行为，但是又可能掩盖其错误和违法违纪行为的职务。不相容职务分离是企业完善内部控制制度建设的重要部分，也是实现货币资金控制管理的基础。因而企业在设计和建立相关的内部控制制度的时候，首先要甄别哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确各个岗位的职责范围让不相容职务和岗位之间可以相互监督，相互制约，从而实现有效的均衡约束机制。特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节，必须做到相互制衡。在人员的选聘方面，应该重点考察其职业道德修养、个人品德和专业素质，坚持德才兼备的原则。通过不相容职务相互分离，可以大大提高工作效率，还能将企业制定的相关内部控制制度有效的开展实施，更可以有效的保障企业会计信息的真实，减少舞弊行为的发生。具体的不相容控制内容如下:1、出纳与会计的职务分离;2、内部审计与会计的职务分离;3、防止出现“一条线”现象;4、出纳人员不得负责收取对账单;5、业务经办与授权审批职务分离;6、出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作;7、人员素质控制。现举一例说明不相容职务分离的重要性:《北京青年报》2003年10月17日报道:2003年北京市发生最大的职务犯罪，是某基金会的会计和出纳共同策划的。卞某是某基金会的会计，每年经手的现金流量达上亿元，有一次，卞某的一个朋友说如果能够为其提供资金可以支付高利息，卞某便铤而走险，通过感情攻势使自己的同事吴某———基金会的出纳成为自己的情妇，他们共同伪造银行对账单，先后将近两亿元的资金转入杜某的北京市汇人建筑装饰工程有限公司，并从中收取高额利息，最终由于数额太大，卞某无法及时弥补挪用的资金而

某集团财务内部控制制度货币资金

某某天能集团公司 内部控制制度—货币资金

天能控股集团公司 货币资金内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对天能控股集团公司（以下简称本公司或公司）货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，降低资金使用成本，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指本公司拥有的库存现金、存入银行及其他金融机构的存款以及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等其他货币资金。 第三条货币资金内部控制制度的基本要求是： 货币资金收支与记账的岗位分离；货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离；支票（现金支票和转帐支票）的保管与支取货币资金的财务专用章和负责人名章的保管分离。 第四条公司副总以上财务负责人对货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二节分工与授权 第五条公司总部和各下属单位的财务部门要设置如下岗位： （一）出纳员岗位，负责保管本单位的库存现金，保管银行支票等有编号的银行结算凭证，保管内部收款收据和本人名章，办理货币

资金的结算和收付业务； （二）设置货币资金核算岗位，负责审核货币资金收支的原始凭证，填制有关会计凭证、登记有关会计账薄，对货币资金的账薄记录和实际金额进行核对； （三）设置货币资金主管岗位，负责领导、组织本单位的货币资 金核算、管理工作，保管除出纳员名章之外的所有与货币资金收付有关的印章。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐薄的登记工作。不得由一个人办理货币资金业务的全过程。 第六条公司总部和下属各单位应当配备具备相应专业知识和实践经验的合格人员，分别担任货币资金业务的各个岗位，办理货币资金业务，并且要定期实行财务部门内各岗位之间的轮换制度。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第七条货币资金支付的批准权限按责任大小进行授权。公司各职能部门负责人有权批准支付与本部门职责有关的1 万元及以下的货币资金，超过1 万元必须由主管的副总经理（副书记）批准（或授权财务部经理、副经理批准），50 万元以上由公司总经理批准（或授权财务部经理、副经理批准），200 万元以上由管理层领导班子成员集体讨论后批准，1000 万元以上必须

公司货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、上海电气《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。 第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二章岗位分工 第五条公司及其下属各企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条公司及其下属各企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，

并根据公司具体情况进行岗位轮换。 第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第三章现金和银行存款的管理 第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在2000元（含）以上的应通过转账方式支付；对于支付给个人超过2000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。 第十条公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。 第十一条公司的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账，每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对，月终时与总账核对，做到日清月结，确保账实一致。 第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前，每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。 如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的，可以报请领导批准后调整盘点日。

货币资金内部控制制度的内容

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货币资金内部控制制度的内容 (一)职责分工和职权分离制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 (二)授权和批准制度 所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。 (三)内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支

企业货币资金内部控制及对策

企业货币资金内部控制及对策 摘要：货币资金流通性强及高活跃特点，使得货币资金的内部控制风险较大，企业应加强并完善企业货币资金的内部控制，针对企业货币资金内部控制所存在的问题，并提出相对应的对策来，对企业货币资金进行合理的管理控制并促进企业未来可持续发展。 关键词：货币资金；内部控制 货币资金控制应作为企业内部控制的重要内容，在提升货币资金安全性的同时，应加强企业货币资金的内部管理，增强货币资金的使用效益，提高货币资金的利用率，创造更多经济效益，促进企业的长远、稳定发展。货币资金内部控制，是指企业为保障货币资金安全性、完整性而采取的一系列方法、措施和程序，具体包括构建企业内控制度、防范资金风险、货币资金的查收、货币资金清查等。防范资金风险，为提高会计信息质量和财务管理水平提供有力保障。 一、当前企业货币资金内部控制存在的问题 （一）货币资金内部控制管理观念淡薄。尽管企业管理者已经意识构建内部控制制度体系对于企业健康发展的重要性，但认识是比较片面，内部控制方面以及财务方面的知识缺乏，管理观念和意识的淡薄也对内部控制有很大的影响。部分企业管理层敷衍了事或简单照搬条款条例，并没有结合企业实际情况进行调整。部分企业的内部控制条例不符企业实际情况复杂化了业务流程，加工员工无效的工作量，大大挫伤员工工作积极性。管理层应尽的管理义务和管理责任淡薄，造成企业有内控制度，但是形同虚设，并没有发挥内控制度的实际作用，影响到企业的可持续发展。（二）财务人员的专业素质不高。企业财会人员的专业素质对于货币资金内部控制的有效性同样重要，部分财务人员理论知识不够扎实，缺乏相应工作经验，不能及时发现账务及内部资金控制方面出现的问题。此外，财务人员职业素养缺失，诚信度不够，严重威胁到企业资金的安全，甚至做出违反法规制度的事情。企业内部缺乏企业员工的管理培训，财务人员企业内部控制的责任意识，导致企业内部管理的不良风气和资金货币链的失调。（三）货币资金内控制度缺乏有效性。货币资金的高流动性容易引发贪污、诈骗、挪用等违法行为。货币资金收支业务不符合相关法律法规及内部规定，资金支出未经严格的审

货币资金的内部控制简介

货币资金的内部控制简介 ;货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 一、货币资金内部控制目标及环境 1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现； ③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。毕业论文 （2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。 （3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控—甸1玄法＼授权租分配责任的等等—。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。

企业内部控制具体规范——货币资金

企业内部控制具体规范第xx号——货币资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理； （二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准

第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行

货币资金内控流程

货币资金收入、支出控制流程 1、货币资金收入控制流程图： 2、货币资金收入控制流程简要说明： （1）、现金收款时先用验钞机鉴定现金真伪，再开具收款收据； （2）、为明确责任，交款人需在收款收据交款人栏签字确认； （3）、出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时将收款收据传递入账； （4）、支票、汇票及时存入银行，并将原始单据及时入账； （5）、如有与货币资金收入有关的合同、协议等证明资料，应附在会计凭证之后； （6）、收到银行承兑汇票需在票据台账明细登记，并进行票据要素及背书印章的自验； （7）、票据需按到期日的先后顺序排序存入保险柜中，并对每张票据进行银行查询； （8）、票据到期前15天将票据提交给银行，办理委托收款事宜，并在票据台账登记； （9）、月末对现金、银行承兑汇票进行盘点，并与账面数核对，对清查结果进行反映，并编制盘点表。

3、货币资金支出控制流程图： 4、货币资金支出控制流程简要说明： （1）、公司财务部根据董事会批准的年度预算，每月汇总编制各部门预算，报总经理批准； （2）、预算内货币资金支出，业务部门根据部门经理及主管副总审核过的借款单或报销单，向财务部提出付款申请，由财务负责人审核交总经理批准后执行；预算外的所有货币资金支出，除执行预算内资金支出流程外，还需报董事长批准才能执行； （3）、财务部对原始单据的合法性、签批的完整性进行审核； （4）、出纳根据签字批准后的借款单或报销单复核无误后才能付款。复核的内容包括：授权审批程序是否完整，手续及相关合同或证明资料是否真实有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当； （5）、出纳对超越支付范围及审批权限的，有权拒绝受理或要求补办手续； （6）、为明确责任，现金付款时需领款人在支付凭证领款人栏签字确认； （7）、出纳根据审核过的支出凭证登记现金日记账，并在记账处签章； （8）、银行付款时，等待原始凭证完整后传递入账； （9）、月末核对银行账，并编制银行存款余额调节表。

货币资金内部控制案例

案例： 小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张） 男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。 男友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告： 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：

(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 （如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。） （3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后，什么事情也没有发生，没有被发现，这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善，甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务，一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章（收

货币资金内部控制制度

货币资金部控制制度 货币资金是企业的血液，货币资金管理的好坏，直接关系到企业的命运。为保障公司资产的安全完整，提高货币资金的周转速度和使用效益，现根据《会计法》及《部会计控制规》等法律法规，并结合本公司的实际情况，特制定本控制制度。（本办法未涉及的容参照《会计法》等相关法律及公司其他有关规章制度） （注：本控制制度所称货币资金是指本公司拥有的现金、银行存款和其他货币资金。） 一、货币资金管理的基本原则 １、职责分工制度。涉及到货币资金的不相容职务要求分由不同的人员担任，形成严密的部牵制制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金支出业务的全过程。 ２、收支分开制度。公司的现金收入和现金支出分由不同的财务人员进行处理，防止直接用于现金支出的坐支行为。 ３、部稽核制度。设置部稽核单位和人员，建立部稽核制度，加强对货币资金的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。 ４、定期轮岗制度。财务人员尤其是涉及货币资金管理的财务人员实行定期轮换岗位，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 二、现金管理 1、现金的使用围：工资、津贴；劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；差旅费；1,000元以下零星支出；人行规定的其他支出。不属于上述围的款项支付一律通过银行进行结算。（通过税务机

关代开的、金额较小的例外） 2、现金的收支规定：不得坐支，公司在经营活动中收到的现金，超过开户银行核定的坐支围和限额的，应及时送存银行；不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代他人存入或支取现金；不得公款私存；不得设置小金库；任何款项的支付都必须有符合会计制度的原始凭证作为依据等。 3、关于借款的规定。为方便结算，采购员、汽车司机、商检员、食堂等部门或人员可采用备用金结算。其他人员一律不预借现金，经办人员应先垫付资金，回来后凭有效单据到财务部实报实销。特殊情况应经总经理及财务总监批准，并于限定日期结清，并执行前账不清，后账不借原则。 4、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等现金及银行存款日记账之外的有关涉及货币资金的账簿账目的登记工作。 5、库存现金应日清月结，账实相符，如出现不符，及时查明原因。 三、银行结算管理 1、财务部应严格按照《支付结算办法》及《银行账户管理办法》等国家有关规定对公司银行账户及存款进行管理。 2、银行结算纪律：《支付结算办法》规定：单位和个人办理支付结算，不准出租、出借账户；不准签发空头支票、远期支票和空白支票；不准套取银行信用。 3、支付货款管理:公司支付货款必须同时具备采购计划单、增值税专用发票、原材料入库单、采购合同（5万元以下可采用灵活做法）等重要附件。如付款条件不具备的，视同预付货款管理。本着既安全稳妥，又不影响业务正常进行的原则，对以下几个条件均符合者，可采取灵活做法（如带款提货等）： （1）我司充分了解供货方的经济状况和资信； （2）供货方与我司有长期业务往来，生产正常，质量稳定，合作良好，无欠款；

3货币资金控制制度解读

货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强公司对货币资金的内部控制，使本公司货币资金管理相关作业有章可循、按章执行，明确货币资金管理相关作业流程，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，避免或减少因货币资金管理不当造成经济损失或不良社会影响，根据《支付结算管理办法》和《企业内部控制规范》等，并结合公司实际情况，特制定本管理制度。 第二条相关释义： 货币资金：是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 银行存款余额调节表：是指当企业和银行之间存在未达账项时，企业在银行对账单余额与银行存款日记账余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致而形成的一种内部记录票据。 费用报销表：是指因公务等支付相关费用后，持相关费用支出证明向公司申请报销、公司各职能部门审核其报销并办理相关付款手续而形成的一种内部审批传票。 付款审批单：是指为了偿付公司债务（应付账款）或根据合同协议等约定预先支付款项而由承办人向公司申请款项及各职能部门审核后办理相关付款手续而形成的一种内部审批传票。 第三条适用范围：凡本公司与货币资金有关作业，悉依照本管理制度所规定的体制办理。 第四条权责单位：财务部为本管理制度之权责单位，负责本管理制度之管制，并确保依据本管理制度之规范作业。 第二章岗位分工与授权审批 第五条货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督。 第六条公司财务部为货币资金管理部门。 第七条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

货币资金的内部控制要求及其原则

货币资金的内部控制要求与原则 一、现金内部控制要求 （一）明确控制目标 1、保证现金收支的合法合理性 2、保证库存现金的安全完整 3、保证现金收支核算记录的及时可靠 （二）制定控制流程 1、规定授予权限。部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。 2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。审核原始凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。 3、编制记账凭证。分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。签章后通知办理现金收支事项。 4、收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审核合格后，签章传递。 5、登记账簿。出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。 6、盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库存现金，互相核对。 7、送存银行。对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。 8、清查库存。定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。（三）确定控制点及其控制措施

在货币资金的控制点及控制措施主要涉及以下7个方面。 第一、授权批准。业务的经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导的授权。业务员须在反应经济业务的原始凭证上签章，并经经办部门负责人审核原始凭证。第二、审核。会计主管审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证是否反映现金收支业务以保证出纳人员支付现金正确、合法。 第三、收付。出纳人员复核现金收支记账凭证，按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”。 第四、复核。稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。 第五、分工记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账。总账会计登记总分类账。 第六、清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核批，保持账实相符。第七、清点。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期清查库存现金，核对库存现金日记账。

上市公司货币资金内部控制制度

xxx>o 股份有限公司 货币资金总则 第一条 为了加强对公司货币资金的内部控制， 保证货币资金的安全，降低资金 使用成本，依据公司基本内部控制制度，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司拥有的库存现金、银行存款以及外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、有价证券等。 第三条公司的货币资金收入、支出控制流程如下： （一）货币资金收入控制 货币资金收入控制流程图 货币资金收入控制程序简要说明： 现金收款时先在验钞机中鉴定现钞真伪，再开具收款收据； 为明确责任，交款人必须在收据经办一栏签字； 出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时将收款收据传递入账； 支票、银行汇票及时存入银行，并将原始单据传递入账； 如有与货币资金收入相关的合同、协议等证明资料，应附在会计凭证之后; 收到银行 承兑汇票应在备查薄中明细登记并进行票据要素及背书印章的自 票据按到期日的顺序依次排放，存入保险柜中并对每张票据进行银行查询； 票据到期前15天向银行提交银行承兑汇票，办理委托收款事宜，并在备查 薄中登记； 9、月未对现金、银行承兑汇票进行盘点，并与账面进行核对，对清查经果进 行反映，编制盘点表。 1 / 6 （二）货币资金支出控制 货币资金支出控制流程图 1、 2、 3、 4、 5、 6、 验; 7、 8

货币资金支出控制程序简要说明： 1、 公司财务部门根据董事会批准的全年预算，在每月汇总编制各部门编制的 预算，报总经理批准； 2、 预算内货币资金支出：业务部门持部门经理或上级主管审批过的借款单或 报账单，向财务部门提出付款申请，财务负责人审批后执行；预算外的所有货币 资金支出，除执行预算内支出流程外必须报总经理批准后执行； 3、 财务部门对原始单据的合法性，业务的合规性及签批的完整性进行审核； 4、 审核通过由会计填制会计凭证后转出纳付款， 出纳对签字批准后的借款单或 报账单进行复核； 5、 复核的内容为：授权审批程序是否完整、手续及相关合同或证明资料是否完 备有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当等； 对超越支付范围和批准权限的，有权拒绝受理或要求补办手续； 出纳人员依据复核无误的借款单或报账单办理货币资金支付手续； 为明确责任，现金付款时领款需在支出凭证中领款一栏签字； 出纳人员依据审核过的支出凭证登记现金日记账，并在记账处签章； 银行付款时，等待原始凭证完整后传递入账； 月未核对银行账，并编制银行余额调节表。 第四条 货币资金内部控制制度的基本要求是：货币资金收支与记账的岗位分离； 货 币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离； 支票（现金支票和转 账支票）的保管与支取货币资金的负责人名章的保管分离。 第五条 公司财务负责人对货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资 金的安全完整负责。 第二章分工与授权 2 / 6 第六条 公司财务部门及分公司财务部门设置出纳岗位。出纳主要负责现金的收 付和现金日记账的记录、货币资金的收支、保管银行支票等有编号的银行结算凭 证及财务专用章、网上银行操作员卡。 第七条 出纳人员必须持有会计从业资格证书和相关专业知识、技能，熟悉国家 有关的法律、法规和制度，同时应具备良好的职业道德、廉洁自律、遵纪守法， 并能够不断提高道德水平。 第八条公司对各部门领导按照经济业务分类的预算实施与执行 第十二条 现金收支必须严格遵守国家规定，办理现金支付业务要优先通过银行 办理转账结算，符合规定以及确实无法办理转账结算的货币资金支付业务， 才可 以用现金支付。对不属于现金结算范围的支出， 不得以现金方式支付，必须通过 银行转账支付； 第十三条 借款必须执行严格的授权审批程序，实行前账不清，后账不借，借款 期限超过1个月不履行报账义务且无正当理的，不得借支新借款。 第十四条财务部门对超越支付范围和批准权限的，有权拒绝受理或要求补办手 续，批准人拒不配合的，出纳人员有权向批准人的上级授权部门报告。 6、 7、 8、 9、 10、 审核人明

货币资金管理制度及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规

定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限

总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外 的支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行 复核； （4）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付申请的审 批； （3）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核；