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2010审计快报第十五期

中注协发布2010年年报审计情况快报（第十五期）

2011年5月3日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：

4月25日—4月30日，沪深两市共有307家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市139家，深市主板101家，深市中小企业板57家，深市创业板10家。从审计意见类型看，258家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，30家上市公司（*ST商务、ST国药、*ST朝华、旭飞投资、*ST丹化、ST太光、*ST德棉、*ST 得亨、*ST中农、*ST明科、吉林制药、ST大路B、*ST方向、安妮股份、ST东盛、科达股份、ST松辽、ST昌鱼、*ST华源、德赛电池、*ST威达、ST方源、*ST东热、ST泰复、*ST炎黄、ST中冠A、*ST 宏盛、S*ST北亚、*ST北生和*ST宝硕）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，12家上市公司（深国商、*ST沪科、*ST盛润A、华阳科技、东方银星、SST华新、天目药业、新农开发、园城股份、莲花味精、*ST九发和世纪星源）被出具了保留意见审计报告，7家上市公司（*ST中华A、*ST科健、*ST广夏、*ST创智、*ST东碳、S*ST生化和绿大地）被出具了无法表示意见的审计报告。

一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因

在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的30家上市公司中，26家主要是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家主要是因为涉嫌违反证券法受到证监会等监管部门的立案调查，1家主要是因为客

户认购款今后能否转作收入存在不确定性，1家主要是因为有关产品质量事故的赔偿责任划分存在重大不确定性：

1．*ST商务。*ST商务在2010年12月31日合并净资产为-102,482.64万元，已严重资不抵债，存在多项巨额逾期借款、对外担保。该公司存在多项处于执行以及强制执行阶段的诉讼事项，部分资产和资金账户被查封或冻结，生产经营规模萎缩。*ST商务已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

2．ST国药。截至2010年12月31日，ST国药的应收账款及其他应收款账面余额409,245,086.96元，已计提坏账准备407,902,045.08元，如公司重大资产重组方案顺利实施，附注所述相关债权将转让给其母公司武汉新一代科技有限公司。截至2010年12月31日，ST国药累计亏损约5.57亿元。虽然公司已在报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其重大资产重组方案的实施尚需得到相关监管部门的批准，持续经营能力仍然存在重大不确定性。

3．*ST朝华。*ST朝华目前尚无生产经营活动。*ST朝华已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

4．旭飞投资。旭飞投资海发大厦一期收取的认购款目前仍挂在其他应付款,今后能否转作收入存在不确定性；该项目开发所发生的成本尚在在建工程中列示。

5．*ST丹化。截至2010年12月31日，*ST丹化累计亏损

107,245.75万元，公司本期无经营收入。尽管大股东厦门永同昌集团有限公司承诺继续对*ST丹化实施重大资产重组并且拟定了重组预案，同时对*ST丹化2011年度给予积极的财务支持，丹东市政府也积极支持永同昌集团的重组措施，但*ST丹化的持续经营能力仍然存在重大不确定性。

6．ST太光。截至2010年12月31日，ST太光流动负债高于资产总额4,485.53万元，累计亏损27,694.17万元，所有者权益－12,985.53万元。ST太光已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

7．*ST德棉。*ST德棉2008年、2009年连续两年亏损，2010年度扣除非经常性损益后的净利润为-7,147.69万元。截至2010年12月31日，公司仍存在较多的债务和对外担保连带责任。此外，截至目前，因受近期国家宏观房地产调控政策的影响，*ST德棉重大资产重组事项尚未取得实质性进展。*ST德棉已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在一定的不确定性。

8．*ST得亨。截至2010 年12 月31 日，*ST得亨所有经营性资产均已处臵完毕，公司将进行相关重组工作以恢复持续经营能力。由于审计报告日*ST得亨的重组工作尚未完成,公司的持续经营能力仍然存在重大不确定性。

9．*ST中农。*ST中农控股子公司华垦国际贸易有限公司2007年度、2008年度、2009年度持续亏损, 2010年度依靠非经常性收益实现盈利，资产负债结构尚无实质性改善，截至2010年12月31日，

累计经营亏损高达11,186.62万元。公司已充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

10．*ST明科。2010年度，*ST明科继续全面停产，公司管理层在董事会授权下正积极处臵全部化工类资产，并对现有全部职工进行必要的安臵。针对上述事项，*ST明科在2009年度计提了固定资产减值损失4.09亿元和计入当期管理费用的辞退福利3.83亿元。但截至审计报告日，相关化工资产处臵工作以及职工安臵工作尚未完成。公司目前尚未明确下一步的发展方向，*ST明科的持续经营能力仍然存在一定的不确定性。

11．吉林制药。截至2010年12月31日，吉林制药累计亏损23,098.70万元，归属于普通股股东的净资产为－3,873.92万元。吉林制药已在财务报表附注中充分披露了已经或拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

12．ST大路B。（1）承德兴业造纸有限公司系由ST大路B与（香港）展禧国际集团有限公司于2001年合资组建。其中，ST大路B出资7,500万美元（占股权比例75%），（香港）展禧国际集团有限公司出资2,500万美元（占股权比例25%）。2002年10月，中华人民共和国对外贸易经济合作部（商务部前身）在《关于合资经营承德兴业造纸有限公司增资的批复》中规定，注册资本由10,000万美元增至25,000万美元，新增注册资本由合营双方按照合同、章程协议规定的方式自营业执照换发之日起三年内缴清。承德兴业造纸有限公司注册资本未按规定期限足额出资。据香港特别行政区政府公司注册处

查询证实，（香港）展禧国际集团有限公司已于2005年5月20日宣告解散。2009年4月23日，河北省高级人民法院的《刑事裁定书》确认，承德兴业造纸有限公司系ST大路B原股东王淑贤冒用（香港）展禧国际集团有限公司名义注册成立的虚假外商投资经营企业。（2）ST大路B联营企业承德大华纸业有限公司原注册资本500万美元，经股权转让和增资后注册资本增至63.64 亿日元，增资部分未经中国注册会计师验证。因未报送2007年度企业工商年检材料，承德大华纸业有限公司已于2009年4月被承德市工商局吊销营业执照。（3）截至2010年12月31日，ST大路B归属于母公司所有者权益为-27,525,241.03元，公司在2009年度、2010年度均未取得主营业务收入。虽然ST大路B在报表附注中披露了2011年可持续经营的有利条件，但目前经营业务尚处于起步阶段，难以判断未来是否盈利，其持续经营能力存在不确定性。

13．*ST方向。(1)截至2010年12月31日，*ST方向合并财务报表净资产-107,019.85万元，逾期贷款102,944.16万元,对外逾期担保27,309.51万元(含历史遗留担保7,653.34万元)，涉诉事项96,199.73万元，流动负债超过流动资产117,978.43万元，已不能偿还到期债务,当期亏损12,364.18万元。（2）*ST方向所持有的四川峨眉柴油机有限公司、内江峨柴鸿翔机械有限公司、内江方向塑料制品有限公司、内江方向集成电路有限公司、内江方向建设工程有限公司、四川方向汽车零配件有限公司、四川方向光电国际贸易有限公司的股权及甜城开发区办公楼（包括土地）及部分银行账户被法院查

封，部分子公司固定资产也被法院查封。（3）*ST方向因资不抵债且不能清偿到期债务，被债权人向法院申请重整，并被法院裁定受理，进入重整程序。由于*ST方向重整尚在进行中，重整方案尚未确定，公司虽然已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。

14．安妮股份。2010年2月21日，安妮股份收到证监会厦门监管局送达的《调查通知书》。目前，公司尚处于被调查期间。

15．ST东盛。（1）截至2010年12月31日，ST东盛银行借款71,656万元，其中逾期借款69,727万元；股东权益-83,699万元；欠缴税金5,145万元；累计亏损 121,724万元；营运资金-95,399万元；对外担保或有损失计提的预计负债42,519万元；流动负债高于资产总额40,180万元。ST东盛已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。（2）ST 东盛从债权人委员会获悉，截至2010年12月31日，清偿比例拟为20%的高风险或有负债（对非关联方的担保约67,593.32万元）解决方案已获通过。截至审计报告日，已解除的担保责任为30,700万元（其中，2010年12月31日前解除20,200万元，资产负债表日后解除10,500万元），已签署《担保免除协议》，但尚未解除的担保责任为30,286万元，尚有26,807.32万元的担保责任解除仍在推进中，尚未解除的担保责任57,093.32万元最终能否解除仍然存在重大不确定性。

16．科达股份。科达股份在2009年因母公司资金占用一事受到

相关监管部门的调查，截至审计报告日尚未收到正式调查结果。

17．ST松辽。ST松辽2010年度亏损严重，累计亏损已达66,298万元；截至2010年12月31日，ST松辽净资产仅为1,735万元，资产负债率已达91.38%；自2009年10月至审计报告日，ST松辽一直处于全面停产状态；截至审计报告日，ST松辽尚未签订销售订单或合同。ST松辽已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。

18．ST昌鱼。截至审计报告日，ST昌鱼控股子公司北京中地房地产开发有限公司与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大经济纠纷结果尚不明确。上述可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在，公司的持续经营存在重大不确定性。

19．*ST华源。*ST华源目前尚无生产经营活动,公司已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括2009年10月公司临时股东大会通过的向福州东福实业发展有限公司及其一致行动人定向发行股票购买其持有的名城地产（福建）有限公司70%的股权，从而使公司恢复盈利能力及持续经营能力的议案。上述议案于2009年12月经证监会审核有条件通过。截至2010年12月31日，公司尚未完成上述发行股份购买资产的注入，相关资产注入需要获取证监会的正式批文后方可实施。*ST华源的持续经营能力存在重大不确定性。

20．德赛电池。由于产品质量事故的原因尚在调查中，宝时得机械（中国）有限公司（以下简称宝时得公司）、天津力神电池股份有

限公司（以下简称天津力神）和公司子公司惠州市蓝微电子有限公司（以下简称惠州蓝微）三方对事故责任的划分尚不明确；宝时得公司欠付惠州蓝微的4,000万元产品货款已暂停支付，惠州蓝微就此次质量事故计提了500万元的预计负债。截至审计报告日，相应的赔偿责任尚未达成一致意见，此事项仍具有重大不确定性。

21．*ST威达。*ST威达存在如下可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况：（1）截至2010年12月31日，*ST威达短期借款余额1,800,000元已于2001年9月到期，其他应付款中的借款9,600,000元已于1999年8月到期，截至2011年4月26日，威达公司尚未偿还上述借款及利息，也未获得相应的展期协议。（2）*ST威达为广东威达医疗器械集团公司5,800,000元借款提供担保（借款已逾期），同时对其欠付的建设工程款及利息6,080,207元承担连带赔偿责任。截至2010年12月31日，*ST威达已计提预计负债10,285,000元。截至2011年4月26日，上述债务仍未清偿，*ST威达可能面临重大的债务清偿连带责任。（3）*ST威达的累计经营性亏损数额巨大，截至2010年12月31日，累计未弥补亏损171,922,057.06元。（4）在*ST威达2010年度主营业务收入中，对江西生物制品研究所的马血浆销售收入7,253,877.98元，占2010年度营业收入的39.51%；对永兴招金贵金属加工制造有限公司的矿产品销售收入9,914,529.86元，占2010年度营业收入的54.00%，销售该业务的子公司甘肃万都贸易有限公司尚未规模化经营；其他业务收入中酒类代销收入1,179,057.88元均系向江西堆花实业有限责任公司采购后再对外销售，且未来不再代销该业务。

威达公司经营业务对单一公司的依赖性较大，缺乏独立性，其未来盈利能力存在重大不确定性。威达公司已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。此外，2010年10月1日，威达公司原控股股东江西生物制品研究所向江西省吉安市中级人民法院提起《民事诉状》，要求*ST 威达将张掖市天马生物制品有限公司、江西堆花贸易有限责任公司的100%股权过户至江西生物制品研究所名下。截至审计报告日，*ST威达的上述诉讼事项仍在审理之中，诉讼结果存在重大不确定性。

22．ST方源。（1）ST方源现处于逾期债务不能归还，未弥补亏损金额大，且生产经营处于停止的状态。ST方源虽然已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。（2）因涉嫌违反证券法规，ST方源于2006年8月31日、2009年7月8 日、2010年2月1日被证监会立案调查，截至审计报告日，尚未获知调查处理结果。

23．*ST东热。（1）根据国家发改委和石家庄市政府相关文件，结合裕华热电、西郊热电、良村热电等替代热源工程建设进度，*ST 东热所属热电一厂、热电二厂 A 站、热电三厂、热电四厂、石家庄经济技术开发区东方热电有限公司发电机组及附属设施计划于2009年9月和2010年12月分批关停。2009年10月11日，热电四厂全面停产。受替代热源建设进度影响，截至2010年12月31日，热电一厂、热电二厂 A 站、热电三厂、石家庄经济技术开发区东方热电

有限公司仍未停产。但随着替代热源的完工投产，公司的主营业务将会受到严重影响。（2）截至2010年12月31日，因资金紧张，*ST 东热短期借款本金5.63亿元和长期借款本金2.24亿元已经逾期。*ST 东热已在财务报表附注中披露了包括参与组建石家庄良村热电有限公司、中电投石家庄供热有限公司等在内的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

24．ST泰复。ST泰复已连续多年不能正常经营，也未进行实质性重组改善生产经营状况，虽然ST泰复已于2011年4月设立全资子公司蚌埠丰泰生物科技有限公司，开展贸易业务，但其盈利前景及能否改善公司现状暂无法预见。ST泰复持续经营能力仍存在不确定性。

25．*ST炎黄。截至2010年12月31日，*ST炎黄资产总额5,123.16万元，负债总额9,476.60万元，净资产-4,353.44万元，资产负债率184.98%。截至审计报告日，*ST炎黄已经或正在采取旨在改善财务状况、恢复正常经营能力的积极措施。尽管如此，*ST炎黄今后能否持续经营，将主要取决于后续资产重组方案能否获得有关部门批准并得以有效实施。倘若资产重组方案未能获得批准或难以有效实施，则*ST炎黄的持续经营能力仍将存在重大不确定性。

26．ST中冠A。2007年3月起，ST中冠A停产并遣散大部分员工，公司的大部分子公司也已停止经营或仅靠房产出租维持日常运作。ST中冠A已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

27．*ST宏盛。*ST宏盛在报表附注中披露了持续经营能力状况

以及拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

28．S*ST北亚。2010年12月，黑龙江省哈尔滨市中级人民法院裁定认可了经债权人会议通过的《第二次清偿和补充分配方案》。该方案中规定，鉴于S*ST北亚破产重整全部债权均将获得100%全额受偿并予支付，S*ST北亚破产重整中保全、清收、追缴回的剩余资产依法不再予以处臵变现，经法院裁定重整计划执行完毕，终结破产重整程序后，终止对黑龙江省新北亚企业破产清算服务有限公司的授权委托并对黑龙江省新北亚企业破产清算服务有限公司予以注销，剩余全部资产于2010年年底之前返还S*ST北亚。S*ST北亚于2010年12月召开的2010年度第六次董事会决定，经与北亚集团重整清算组协商，S*ST北亚决定终止执行原于2008年6月签订的《北亚实业（集团）股份有限公司破产重整剥离资产处臵协议》，停止处臵剩余资产，注销黑龙江省新北亚企业破产清算服务有限公司，并将剩余全部资产返还S*ST北亚。根据2010年12月S*ST北亚与黑龙江省新北亚企业破产清算服务有限公司及北亚集团清算组三方签订的《北亚实业（集团）股份有限公司破产重整剩余资产返还协议》的规定，黑龙江省新北亚企业破产清算服务有限公司于2010年12月将破产重整完成后的剩余资产132,251.15万元返还给S*ST北亚，S*ST北亚在年末已拥有经营性资产。2011年2月，S*ST北亚与中国航空工业集团公司签订了《关于重组北亚实业（集团）股份有限公司之意向书》，S*ST 北亚拟以非公开发行股份的方式购买中国航空工业集团公司合法持有的中航投资控股有限公司100%股权。截至报告日止，资产重组事

项正在进行中。注册会计师已提请财务报表使用者关注报表附注中所述的关于公司持续经营能力的说明。

29．*ST北生。截至2010年12月31日，*ST北生已无经营性资产，累计亏损严重，主要财务指标显示公司财务状况严重恶化，持续经营能力不足。由于*ST北生已被暂停上市，若不通过重大资产重组注入优良资产以恢复持续经营能力，将面临终止上市的风险。为了使公司尽快恢复上市，公司采取了以下措施：（1）与杭州天禧投资有限公司、杭州唐旗投资有限公司及许广跃等六名自然人（浙江郡原地产股份有限公司之全体股东）签订了《发行股份购买资产协议》，拟由浙江郡原地产股份有限公司作为重组方实施资产重组的方案，上述方案尚需得到有关主管部门批准后才能实施；（2）与浙江郡原房地产投资有限公司签订《股权托管协议》， 2010年12月10日至2013 年12月31日，受托管理浙江郡原房地产投资有限公司全资子公司杭州郡原物业服务有限公司100%的股权。尽管*ST北生进行了上述改善措施，但公司今后能否持续经营，将取决于上述资产重组方案能否获得批准。*ST北生的持续经营能力仍然存在重大不确定性。

30．*ST宝硕。*ST宝硕已支付部分已到期重整债务，大股东新希望化工投资有限公司承诺对*ST宝硕尚未履行的重整债务提供担保，但截至2010年12月31日，*ST宝硕累计经营亏损330,696.42万元（未考虑破产重整收益），营运资金-297,704.59万元。*ST宝硕已在财务报表附注中披露了采取的改善措施（包括注入优质资产、大股东提供生产经营资金支持等），但其持续经营能力仍然存在不确

定性。

二、出具保留意见审计报告的原因

12家上市公司被出具保留意见审计报告的主要原因在于，注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断下列事项对财务报表或公司经营产生的重大影响：

1．深国商。（1）根据2010年12月31日召开的2010年第四次临时股东大会决议通过《关于妥善解决员工内部认购商铺事项的议案》，拟以不超过员工认购款项数额300%的比例（含认购本金的返还和补偿款，总计不超过4.5万元/平方米）对员工进行补偿并解除原认购书。2011年4月25日，第六届董事会2011年第2次会议通过《关于为妥善解决员工内部认购商铺事项的议案》，深国商同时承担对方因收取员工商铺补偿款项而产生的个人所得税。深国商已确认累计损失86,370,519.24元（其中：2010年度确认营业外支出76,907,913.24元，2010年度以前累计已确认9,462,606元）。截至审计报告日，深国商已与10名认购人（共计35名认购人）达成协议（达成协议的金额为31,893,682.7元，对应面积为606.16平方米），其余25名认购人（认购面积1,701.56平方米）因补偿金额等原因未与深国商达成协议。由于注册会计师无法对未达成协议的其余认购者实施函证及其他相关的审计程序，以获取充分、适当的审计证据判断该项估计是否合理。（2）深国商子公司深圳融发投资有限公司、深圳市深国商商业管理有限公司（原名深圳市龙岗国际商场有限公司）于2001年度转让持有的深圳龙岗融发投资有限公司全部股权，根据深圳融发投资有限公司

与深圳市雅豪园投资有限公司于2001年6月27日和2002年7月12日签订的两次补充合同，坪地镇融发东路土地使用权（账面存货净值6,448,481.22元）归属于深圳融发投资有限公司。经查询产权资料，该土地使用权登记的权利人为深圳市东方臵地实业有限公司（即深圳龙岗融发投资有限公司变更后的名称，2011年2月14日又更名为深圳市东方臵地集团有限公司），且目前无法对该项资产实质管控。由于对于该土地使用权资产是否产生损失，注册会计师无法实施相关的审计程序以获取充分、适当的审计证据。除上述保留事项外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，截至2010年12月31日，深国商资产总额154,073.30万元，资产负债率109.74%，流动负债169,078.15万元。截至审计报告日，对深国商影响较大的晶岛项目未能按照计划完工和招商，经营活动产生的现金流量净额连续4年为负数。虽然深国商已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

2．*ST沪科。*ST沪科持股比例99%、表决权比例99%的南京宽频科技有限公司，持股比例50.30%、表决权比例51%的南京网信科技发展有限公司，持股比例98.83%、表决权比例100%的南京康成房地产开发实业有限公司，注册会计师无法对上述三家公司的财务状况实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。*ST沪科母公司报表中对上述三家公司的长期股权投资已减值到零；合并报表中对上述三家公司的长期股权投资分别为-6,280,814.44元、-54,811,809.50元、-8,620,164元，报表列入预计负债。此外，注册会计师提醒财务报表

使用者关注，截至2010年12月31日，公司合并报表流动负债总额高于流动资产总额104,824,144.38元，未分配利润为累计亏损901,991,293.76元，归属于母公司的所有者权益为-159,298,773.87元。公司已在财务报表附注中披露了2011年对持续经营采取的措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

3．*ST盛润A。2011年4月21日，深中院就*ST盛润A重整计划的执行情况出具了民事裁定书,裁定盛润股份公司的重整计划执行完毕。*ST盛润A的资产已按照《重整计划》进行了处臵，同时根据《重整计划》的规定对负债进行了清偿。*ST盛润A现正在向主管税务机关办理其账面计提的资产减值准备和计提的因担保形成的预计负债税前抵扣的报备工作，截至审计报告日，尚未得到主管税务机关的批准，盛润股份公司未确认2010年度企业所得税，注册会计师对此事项的影响无法获取充分、适当的审计证据。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，*ST盛润A已与富奥汽车零部件股份有限公司（以下简称富奥公司）签署《重组意向书》，富奥公司将在重整计划获深圳中院裁定批准后，启动对*ST盛润A的重大资产重组，*ST盛润A与富奥公司的重大资产重组应当符合证监会等主管部门的规定，并取得必要的审批。*ST盛润A的持续经营能力尚存在重大的不确定性。

4．华阳科技。因涉嫌违反相关证券法律法规，华阳科技于2010年8月2 6日被证监会立案调查。截至审计报告日，尚未取得调查结论。同时，注册会计师无法实施其他替代审计程序，以判断上述事项对公司2010年度财务报表可能产生的重大影响。

5．东方银星。2010年，东方银星因房地产项目付款4,057.58万元，由于政府调整天仙湖规划，公司房地产项目至今尚未启动，注册会计师无法确定其合理性。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，东方银星向控股股东重庆银星智业（集团）有限公司关联方重庆天仙湖臵业有限公司购买其位于重庆市万州区天仙湖总面积为109,698.04平方米（折164.55亩）的16宗相邻土地，土地购买价格为15,960.42万元。该款项已于2010年4月全部支付，但因重庆市万州区调整天仙湖项目规划，暂停办理一切土地产权变更手续。截至审计报告日，相关土地产权转让手续尚未办理完成。

6．SST华新。SST华新原由曹永红先生和宋廉先生共同控制，鉴于成都金博宏科贸有限公司（原名北京金博宏科贸有限公司）持有深圳市华润丰实业发展有限公司23%的股权，宋廉先生持有成都金博宏科贸有限公司56.49%的股权，为成都金博宏科贸有限公司的第一大股东；曹永红先生持有深圳市华润丰实业发展有限公司14%的股权，为深圳市华润丰实业发展有限公司最大的自然人股东；深圳市中经信达信息咨询有限公司持有深圳市华润丰实业发展有限公司16%的股权，2005年12月，深圳市中经信达信息咨询有限公司签署了授权委托书,委托曹永红行使其持有的深圳市华润丰实业发展有限公司股权，深圳市华润丰实业发展有限公司持有SST华新24.07%股权，为SST华新第一大股东，曹永红和宋廉共同为SST华新的原实际控制人。2009年12月，宋廉先生将其持有成都金博宏科贸有限公司56.49%的股权全部转让给刘德明先生并已办理工商变更手续，截至审计报告

日，SST华新未对该事项予以公告披露，此事项导致注册会计师无法确认深华新的实际控制人，以及对确认关联方关系的影响。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，2009年8月14日, SST华新接到证监会深圳监管局通知，因涉嫌违反证券法律法规一案，深圳证监局已决定对SST华新立案调查，目前，稽查仍在进行中。

7．天目药业。（1）由于天目药业母公司及子公司杭州天目保健品有限公司、杭州天目医药有限公司和杭州天目山铁皮石斛有限公司部分存货资料记录不完整，审计人员无法实施盘点及替代等审计程序，致使注册会计师无法对该部分存货期初和期末的数量、状况获取充分、适当的审计证据。该部分存货期末账面金额1,222万元，占年末资产总额的3.82%。另外，上述公司部分退货因原始资料不完整而未进行账务处理，因此，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以确定其对存货和应收账款的影响金额。（2）因天目药业公司销售费用核算资料不完整，注册会计师无法实施满意的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，核实2009年度和2010年度销售费用列报的准确性。

8．新农开发。新农开发2009年年度股东大会审议通过的、以2009年末总股本321,000,000股为基数、按每10股派发现金红利1元(含税)向全体股东分配股利32,100,000元的《公司2009年度利润分配预案》，已于2010年5月25日实施完毕。由于新农开发2009年度的利润分配方案以其合并财务报表中属于母公司股东的可供分配利润38,928,231.88元而非母公司个别财务报表中归属于普通股股东的可

供分配利润7,598,614.23元为利润分配的基数，导致其2009年度利润分配方案实施后出现超额分配股利24,501,385.77元。

9．园城股份。2010年度，园城股份持股 55%的广东申威药业有限公司受客观条件限制，未在预定时间内接受审计，注册会计师无法实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

10．莲花味精。2010年4月25日, 莲花味精接到证监会调查通知书，因涉嫌虚增会计利润、重大诉讼事项未披露等原因，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对莲花味精进行正式立案调查。2010年6月30日前,公司对已发现的2007年度、2008年度、2009年度涉及的重大会计差错事项分别进行了更正。截至审计报告签发日，注册会计师尚未取得证监会的调查结论，无法判断莲花味精上述会计差错更正的结果及范围与证监会的调查结论是否一致；同时也无法实施其他满意的替代审计程序，获取充分、适当的审计证据，以判断证监会立案调查的公司虚增会计利润、重大诉讼未披露等事项对公司2010年度财务报表可能产生的重大影响。

11．*ST九发。截至审计报告日，除对烟台紫宸投资有限公司的投资外，*ST九发无任何经营性资产,且无法对烟台紫宸投资有限公司的生产经营形成实质性控制。*ST九发管理层在其书面评价中表示将通过尽快取得烟台紫宸投资有限公司生产经营的控制权，积极采取包括与相关方面沟通进行资产臵换以及资产重组等在内的多项措施，以解决持续经营能力；但上述措施能否成功实施受诸多因素的影响，*ST 九发的持续经营能力仍存在重大的不确定性。*ST九发2010年度财务

报表也未充分披露上述情况。

12．世纪星源。2010年12月31日，世纪星源管理层根据与中国农业银行深圳市分行达成的债务重组进度安排，将所欠该行78,753,079元借款的逾期利率调整为原《借款展期协议》正常展期利率，仅计提利息5,199,003.56元，对此，注册会计师未获取利率调整合理性的充分证据。 2011年4月27日，世纪星源与农业银行深圳市分行签订了《减免利息协议》。因注册会计师无法确认《减免利息协议》在日后能否得到完全履行，故该事项仍不能作为上述利率调整的依据。注册会计师认为：2010年与中国农业银行深圳分行的上述借款处于逾期状态，应该按与该行订立的《借款展期协议》规定，在2010年计提逾期利息、逾期复利，因此将增加2010年度利息支出9,347,718.95元，相应减少当期净利润和2010年12月31日股东权益9,347,718.95元。此外，注册会计师还提醒财务报表使用者关注，肇庆项目投资账面价值折合人民币423,099,017.87元，占公司资产的比例较大。2008年，公司与广金国际控股公司合作开发该项目，由于历史原因，开发进度仍存在不确定性。2007年度，公司向珠海项目投入金额折合人民币102,124,046.89元，项目至今尚未取得政府建设规划许可，项目开工时间及可获得许可的建筑面积存在不确定性。

三、出具无法表示意见审计报告的原因

7家上市公司被出具无法表示意见审计报告的主要原因在于，下列事项可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师无法实施必要的

审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断管理层继续按照持续经营假设编制财务报表是否适当，也无法证明公司拟采取或已采取的相关措施能否有效改善公司经营：

1．*ST中华A。（1）在审计过程中，注册会计师对*ST中华A 截至2010年12月31日的逾期多年的金融债务实施了函证等审计程序，但截至审计报告日，已回函部分显示，*ST中华A少计利息差异折合人民币合计324,879,558.04元，另有未回函的借款本金折合人民币111,584,308.44元。*ST中华A解释上述差异系因与部分债权人在执行银监会办公厅有关重组中华自行车公司贷款利息所依据的银监办通（2004）6 号文件时双方存在理解差异引起，未能进行账务调整，导致注册会计师无法确定其对*ST中华A财务报表的影响。（2）在审计过程中，注册会计师对*ST中华A截至2010年12月31日的逾期多年的应交税费实施了检查、函证等审计程序，询证账面欠付税金及关税保证金与罚款余额共计119,902,328.56元。截至审计报告日，均未收到回函，注册会计师无法确定其对*ST中华A财务报表的影响。（3）在审计过程中，由于从*ST中华A开户银行获取的贷款卡信息资料未年检、贷款卡系统升级未更新相关信息等原因，注册会计师难以核对相关担保信息等或有事项是否与披露相符。对*ST中华A因对外担保、逾期欠债等原因引起的诉讼事项，注册会计师还实施了替代审计程序，到相关涉诉法院进行现场核实，但相关法院都是仅仅作出一些口头说明或提供部分声明，只能用作参考资料，另外，注册会计师也难以实施其他有效的审计程序。注册会计师无法判断中华

度财务审计报告财务审计报告

某某某某会计师事务所有限公司审计报告 ××会审字（年度）×××号某某某某某某某有限责任公司全体股东：我们审计了后附的某某某某某某某有限责任公司（以下简称贵公司）财务报表，包括年度年12月31日的资产负债表，年度年度利润表和现金流量表以及会计报表附注。（一）管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（１）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（二）注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制内部控制，以设计恰当的

审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。（三）审计意见我们认为，某某某某某某某有限责任公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司年度年12月31日的财务状况和年度年度的经营成果以及现金流量。某某某某会计师事务所中国注册会计师：有限公司中国注册会计师：中国·省市二Ｏ一九年三月十日某某某某会计师事务所有限公司电话：8260182 2

审计报告例子

1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2011年2月10日完成了对ABC股份有限公司2010年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。假定ABC公司2010年度财务报表于2011年3月1日经董事会批准。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：（1）公司有350万元的存货存放在外地仓库，未能观察实地盘点，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，也无法实施替代程序。（2）ABC公司2010年11月向大元公司索赔一案，法院于2011年2月15日宣判，大元公司败诉赔偿ABC公司100万元。（3）注册会计师在监盘存货中发现，有一部分存货已经毁损，账面价值为450万元，公司仍作为正常存货列示，该损失属一般经营损失。（4）ABC公司2010年度审计后的净利润为—500万元，2010年12月31日流动负债为2960万元，资产总额为2840万元。注册会计师经实施必要审计程序后认为ABC公司编制2010年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的。要求：（1）假设2010年度损益表重要性水平为315万元，2010年12月31日的资产负债表重要性水平为300万元，王豪、李民应选择的重要性水平是多少？（2）如果不考虑重要性水平，针对上述第②、第③、第④个事项，请分别回答：注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示调整分录（审计调整分录均不考虑对ABC 公司2010年度的所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响）。（3）如果考虑重要性水平，假定ABC公司分别只存在上述4个事项中的1个事项，并且只接受注册会计师对第④个事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出注册会计师应出具何种类型的审计报告。（4）如果考虑审计重要性水平，假定ABC公司只存在上述第③、第④个事项，并且拒绝接受注册会计师针对第③个事项提出的审计处理建议（如果有），接受注册会计师针对第④个事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请代注册会计师续编ABC公司2010年度财务报表的审计报告。审计报告 ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略） …… 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：王豪(签名并盖章) 中国注册会计师：李民(签名并盖章) 中国北京市 2011年3月1日

中石油审计署审计报告=

中国石油天然气集团公司2012年度财务收支审计结果根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署2013年对中国石油天然气集团公司（以下简称中石油集团）2012年度财务收支进行了审计，重点审计了中石油集团总部及西南油气田分公司、抚顺石化分公司、东北销售分公司、中油资产管理有限公司等20个所属企业，并对有关事项进行了延伸审计。一、基本情况及审计评价意见中石油集团成立于1998年7月，注册资本3799亿元，拥有二级全资和控股子公司72家、事业单位8家、社会团体1家，主要从事原油、天然气勘探开发、开采；石油炼制、石油化工及其它化工产品的生产、储运及贸易，石油、天然气管道运输及贸易；相关工程技术研究与服务等。据中石油集团合并财务报表反映，其2012年底资产总额34094.2亿元、负债总额15453.1亿元、所有者权益总额18641.1亿元；当年实现营业收入26692.53亿元，净利润1391.75亿元，资产负债率45.32%、净资产收益率7.29%。立信会计师事务所审计了该集团2012年度合并财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。审计署审计结果表明，中石油集团基本能贯彻执行国家宏观经济政策，2012年度财务报表总体上比较真实地反映了

企业财务状况和经营成果。审计也发现，中石油集团在生产经营、内部管理等方面存在一些问题，有的管理人员还涉嫌严重违法违纪。二、审计发现的主要问题（一）会计核算和财务管理存在的问题。 1．2012年，中石油集团所属10家单位存在当期天然气销售收入计入次年、盘盈成品油未冲减管理费用等问题，由此造成收入少计0.32亿元，成本费用多计5.91亿元、少计0.2亿元，导致2012年少计利润6.03亿元。 2．2012年，所属辽河油田设备安装工程公司等5家公司未按规定纳入合并报表范围，导致少计资产5.13亿元、负债2.2亿元、所有者权益2.93亿元。 3．至2012年底，中石油集团未按规定将3.52亿元国拨资本性财政资金，转为对中国石油天然气股份有限公司（以下简称中石油股份公司）的委托贷款。（二）执行国家经济政策和企业重大经济决策中存在的问题。 1．2012年4月至12月，所属西南油气田分公司违反国家关于禁止以大、中型气田所产天然气为原料建设LNG（液化天然气）项目的规定，向华油天然气广安有限公司LNG 项目供应天然气。 2．至2012年底，所属四川销售分公司2006年以来收购的55座加油站、吉林销售分公司2011年9月租入的8座加油站证照不齐全。

审计报告分析案例

审计报告分析案例上海理想会计师事务所的注册会计师X和Y于2009年12月20日接受对A股份有限公司2009年的年报进行审计。注册会计师X和Y于2010年1月8 日进驻被审计单位，2010年2月28日完成了外勤工作，按审计业务约定书的要求，应于2010年3月2日提交审计报告。被审计单位2009年12月31日的资产总额20000万元，该年度的利润总额为1500万元。要求：（1）若以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5％和5％。计算并确定A公司2009年度财务报表层的重要性水平。（2）假定注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可以替代，注册会计师应提出何种处理意见？（3）假定被审计年度，公司变更了固定资产折旧方法，由原来的快速折旧变为直线折旧，对此不愿在财务报表附注中披露（公司2009年年折旧额为500万元，若按年数总和法计算应提折旧额为540万元）。请补充下列审计报告的说明段和意见段。审计报告 A股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表

编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项四、审计意见上海理想会计师事务所(公章) 中国注册会计师：X(签名、盖章) 中国注册会计师：Y(签名、盖章) 中国上海市报告日期：2010年2月28日答案：（1）以资产总额为判断基础，采用固定比率法，计算的重要性水平为：20000×0.5％＝100万元。以利润额为判断基础，采用固定比率

企业年度审计报告

企业年度审计所需提供资料清单 1、所审年度会计报表（盖企业公章） 2、所审年度所有银行12月31日的银行对账单（只是12月31日的银行对账单） 3、所审年度1-12月份的增值税纳税申报表复印件 4、企业借款合同复印件 5、企业最近的验资报告复印件 6、有财政拨款的提供拨款文件 7、固定资产清单（1月和12月）、固定资产折旧表（1月和12月）、本年新增固定资产明细表 8、无形资产、长期待摊费用摊销明细表 9、存货盘点表（含相关负责人员签字和加盖企业公章） 10、现金盘点表（含相关负责人员签字和加盖企业公章） 11、公司章程复印件 12、企业营业执照复印件、企业的国税、地税税务登记证复印件、企业组织机构代码证复印件、企业批准证书复印件、外汇登记证复印件 13、审计业务约定书、管理层声明书（盖企业公章） 14、首次接受本所审计的企业，提供上年度审计报告、外汇收支报告 15、现场审计时需提供会计账簿、会计凭证 16、财务软件做账的需提供财务账套文件 17、会计主要负责人联系电话（办公电话）注：上述所有复印件资料均需加盖企业公章篇二：上市公司年度审计报告模板技术标准索引号：tsc1_1 上市公司年度审计报告模板版本说明 2010年3月8日专业技术部以“天健正信技字（2010）第00011号”《关于发布专业技术文件汇编2010的通知》发布。2010年10月12日专业技术部根据财政部发布的《企业会计准则解释第4号》及其他反馈信息作出修订，并以“天健正信技字（2010）第00031号” 《关于根据《企业会计准则解释第4号》修订附注模板的通知》发布。2011年1月5日专业技术部根据财政部、证监会、交易所2010年年报文件通知要求和其他反馈信息修订，并以“天健正信技字（2011）第00001号”《关于发布2010年度财务报表审计等若干报告模板的通知》发布。2012年1月6日专业技术部根据10年发布的新审计准则，以及证监会、交易所2011 年年报文件通知要求和其他反馈信息修订，并以“天健正信技字（2012）第00002号”《关于发布2011年度上市公司年度审计等若干报告模板的通知》发布。编制说明本模板是按照证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定》（2010年修订）（以下简称“《编报规则第15号》”）及其他编报规则、财政部2006 年发布的《企业会计准则》及其后续规定、2010年发布的中国注册会计师执业准则，以及其他有关规定编制的，仅供非金融业的上市公司编制年度财务报告时参考使用。金融类（商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司、担保公司、资产管理公司、基金公司、期货公司）上市公司，或合并范围内含上述金融类企业的上市公司，其年度财务报表，应在本模板的基础上，根据《企业会计准则第30 号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》等准则及其应用指南的要求，加以补充、修改，并遵循证监会、交易所及相关监管机构的相关规定（例如，《公开发行证券公司信息披露编报规则第4号<保险公司财务报表附注特别规定>》、《公开发行证券公司信息披露编报规则第6号<证券公司财务报表附注特别规定>》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第18号<商业银行信息披露特别规定>》）。本模板所列示的内容为上述法规文件的基本要求，且并非唯一符合上述有关规定的列报

新企业会计准则保留意见审计报告模板

审计报告穗注报备:201102000000号粤X审字[20 ]第000号委托单位：************* 广东XXX会计师事务所有限公司地址：广州市XXX路XX号XX楼电话：传真：邮政编码：

目录 1、审计报告正文-----------------------------------------------------------第2页 2、附送：（1）2010年12月31日资产负债表---------------------------- 第3页（2）2010年度利润表---------------------------------------------- 第4页（3）2010年度所有者权益变动表-------------------------------- 第5页（4）2010年度现金流量表---------------------------------------- 第6页（5）会计报表附注------------------------------------------------- 第7页

广东XXX会计师事务所 GUANGDONG X X X CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 穗注报备：2011020000号粤X审字[2011]000号审计报告 ABC股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则及其应用指南的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告 “三、导致保留意见的的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

审计报告案例分析

审计报告十车审字[2011]112号十堰邦尼房地产交易咨询有限公司: 我们审计了后附的贵公司财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的损益表。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任，这些责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表是否重大错报的风险评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果。十堰车城会计师事务有限公司中国注册会计师: 湖北十堰报告日期：二0一一年六月二十一日

审计署办公厅关于进一步明确审计报告文书格式及使

审计署办公厅关于进一步明确《审计报告》文书格式及使用办法的通知第一章总则第一条为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。第二条审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。第三条审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。第四条审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。第五条审计机关制定年度审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。第二章审计方案的质量控制第六条审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。第七条审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：（一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；（二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；（三）职责范围或者经营范围；（四）财务会计机构及其工作情况；

政府审计报告

10省区市财政支农资金管理使用情况审计调查结果（二〇〇九年五月二十日公告）为了促进党中央、国务院关于加快农村经济社会发展，保障农业稳定发展和农民持续增收方针政策的贯彻落实，审计署于2008年，对河南、甘肃、山西、黑龙江、江苏、湖南、福建、陕西、内蒙古和重庆10省（自治区、直辖市，以下简称10省区市）2006至2007年财政支农资金管理使用以及相关涉农政策执行情况进行了审计调查，重点抽查了30个县（市、区、旗）。现将审计调查结果公告如下：一、基本情况 2007年，10省区市财政支农资金投入3848.92亿元（比2006年增长36％），其中：中央财政投入1737.48亿元（含专项补助1251.9亿元、财力性转移支付456.9亿元和部门对口下达28.68亿元），占45％；地方财政投入2111.44亿元，占55％。财政支农资金支出3492.03亿元（比2006年增长37％），其中：用于农业生产和农民生活方面支出2709.93亿元，占78％；公益性投资支出185.47亿元，占5％；政府涉农部门支出569.76亿元，占 16％；其他支出26.87亿元，占1％。审计调查结果表明，近几年来，中央和地方陆续出台了一系列支农惠农政策，加大了支农投入，在支持农业增产增收、改善农民生产生活、推动农村经济社会发展等方面发挥了积极作用。主要表现在：——财政支农资金投入总量增长较快，直接用于农业和农民的支

出比例增加。从投入方面看，2005至2007年，10省区市财政支农资金投入总量增长84％，其中中央财政支农投入同期增长92％，比地方财政支农投入同期增幅高出近14个百分点。从支出方面看，10省区市2007年直接用于农业和农民的支出占财政支农支出总额的78％，比2005年增加了3.45个百分点，其中对农民的直接补贴为426亿元，比2005年翻了一番。 ——用于农业基础设施建设的投入不断加大，促进了增粮增收。2007年，各级财政对10省区市农村基础设施建设的投入为976亿元，比2005年增长39％。上述投入的增加，促进了10省区市增粮增收，与2005年相比，10省区市2007年的农林牧渔业总产值增长了23％，粮食总产量增长了7％，农民人均纯收入增长了17％。 ——农村社会事业支出不断增加，推动了农村经济社会全面发展。2007年，10省区市各级财政用于农村义务教育、卫生等社会事业发展的支出达到1282亿元，比2005年增长81％。安排新型农村合作医疗补助资金113亿元，使1.55亿人次参合农民受益；安排农村义务教育资金847亿元，实际享受免除学杂费补助、免费教科书补助和免除寄宿生生活费补助学生达9556万人次。二、审计调查发现的主要问题（一）财政支农投入政策在一些地方未完全落实到位。 1．部分地方财政支农投入未达到法定要求。据对10省区市（包括10个省级、113个市级和980个县级）的数据分析，农业总投入增长幅度未达到财政经常性收入增长幅度的省市县个数占总数的

内部审计报告范文

关于供应部2009年度采购与付款情况的审计报告总经理：根据2010年度审计计划和审计委员会安排，自2010年4月15日至2010 年5月10日，我们审计组对供应部2009年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：一、基本情况为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采购与付款内部控制制度》。物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于 3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比3家的先后依据是：质量、送货时间（是否符合我司生产需求）、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择

的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料（主料）需有营业执照、药品生产许可证、药品GMP证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。公司09年的存货周转率为 4.71次，比08年的 4.11次有明显提

审计报告和审计决定书参考格式

附件1审计报告参考格式中华人民共和国审计署审计报告 ××××年第××号（编号由署办公厅统一填写）被审计单位：×××××× 审计项目：××××××××××××××××

根据《中华人民共和国审计法》第××条（与审计通知书中引用的法规名称及条款号一致）的规定和《审计署关于审计××××××的通知》（审×通“××××”××号），审计署派出审计组，自××××年××月××日至××××年××月××日，对××××××（被审计单位名称，与封面上?被审计单位?表述一致）××××××××（一般表述为?××××年度××××××情况?，与封面上?审计项目?表述基本一致）进行了审计，××××××××（根据需要可简要列明审计重点和审计范围），对重要事项在时间上作了必要的延伸和追溯，并抽审了下属的××××××、××××××等单位。××××××××（简要列明被审计单位配合审计情况）。××××××（被审计单位名称）对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。审计署的责任是对此进行审计并出具审计报告。一、被审计单位基本情况 ××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。（要求： 1．内容要素应符合《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》第58条第2项的规定，即包括被审计单位的经济性质、管理体制、

财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。 2．反映的内容一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关，其他无关内容尽可能少写或不写。 3．部门预算执行审计基本情况中有关数据应列表反映。）二、审计评价意见 ××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。（总体上应执行《审计机关审计事项评价准则》和《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》第58条第5项的规定。具体要求包括： 1．发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。 2．只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。 3．审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。 4．审计评价用语要平实、适度，以写实为主。）三、审计发现的主要问题及处理处罚意见（一）××××××××

(最新)上市公司审计报告完美版

目录页次一、审计报告1-2 二、财务报表资产负债表和合并资产负债表1-4 利润表和合并利润表5-6 现金流量表和合并现金流量表7-8 所有者权益变动表和合并所有者权益变动表9-12 财务报表附注1-

审计报告信会师报字（）第号 XXX股份有限公司全体股东：我们审计了后附的XXX股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、2010年度的利润表和合并利润表、2010年度的现金流量表和合并现金流量表、2010年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

财务审计报告的模板

财务审计报告二Ｏ一四年月公司财务审计报告 GK 字( 2014 )第号公司股东：根据董事会的授权，我们受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日对××××公司期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表及相关资料进行了审计。

按照要求提供完整、真实的审计相关资料。（1）提供的资料是完整的，如有不完整情况，将要求××××公司将进行书面陈述。（2）提供的资料是真实的。我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及相关资料发表审计意见。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。在审计期间，××集团总公司和所属被审计企业还指定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下：一、基本情况（一）被审计企业基本情况 ××集团总公司成立于19××年×月，是在××基础上组建的××制企业，以××为主业的××企业集团。集团总公司注册资本为××万元。集团总公司注册地址：××。法定代表人：××。经营范围：××××。 ××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门，共拥有××家全资或控股子企业，其中××公司为上市公司。截止200×

审计报告回复范文

对审计报告（征求意见稿）的意见回复单说明：1、本单随《审计报告（征求意见稿）》附发； 2、征询意见栏不够时，可附同样规格的纸张。书写时请用钢笔或毛笔，字迹请勿潦草。 3、经济责任人请在单位公章处签字。对审计报告征求意见稿回复意见的函（例文）对××市审计局《审计报告征求意见书》的回复贵局今年×月×日至×月×日对我单位××××年至××××年财务收支情况进行了就地审计，并于××××年×月×日将《审计报告征求意见书》(以下简称《审计报告》)送达我单位。现就《审计报告》提出如下意见：一、审计工作是依法进行的，审计报告基本是实事求是的。本次审计对我公司的经营情况、财务收支情况进行了全面的审查，《审计报告》既肯定我公司做到了国有资产的保值和增值，又指出了我公司在经营运作和财务收支中存在的问题，所列基本符合事实。二、公司基本情况及对审计“处理意见”的几点要求和意见。我公司××××年×月由省政府以×府函[199×]×××号文批准成立，政府明确要求公司主要任务是积极多渠道争取和筹集农业建设资金，促进××省农业经济发展。公司当时的主要业务是对口国家六大投资公司中的农业、林业两大投资公司投资××省的业务，以及国家计委对××省的投资业务。公司成立时省、省都没有安排启动资金，通过几年来的努力，公司已具有××××万元注册资产，××××年创税利总额×××万元，上缴所得税×××万元，上缴流转税××万元。目前公司正投资×××院建设××省农业高新技术推广大楼，项目建成后对促进××省农业产业化发展有着深远的影响。除此之外，公司积极参与配合省计委及有关部门多争取国家投资××省的项目×××多个，资金××多亿元，其中农、林、牧、渔、乡镇企业等资金××亿元，以工代赈资金×亿元，飞来峡水利枢纽工程××亿元。根据公司的实际情况及《审计报告》提出的存在问题和处理意见，部分申述我们的要求和意见，希望审计组能够采纳。 1．对“账外公款”发生额处以×％的罚款。我们要求将“账外公款”中个人存款××万元及应归入大账的应收货款×××××××元不计入罚款发生额。对调整后的余额×××××××元处以1×％的罚款计××××××元，减少罚款××××××元。 2．要求“账外公款”中发放的福利、节日补贴在大账中“工资”费用列支，然后调整应纳所得额。因为“应付福利费”科目只列文职工的医疗费用及困难补助等。同时“应付福利费”科目的余额只有××万元，如果列入该科目会出现很大的红字。 3．我公司××××年至××××年免征企业所得税。××××年至××××年账外公款中收取的资金占用费、咨询费××××××元扣除费用××××××元和应缴营业款×××××元后余额××××××元，应相应调减应纳税所得额××××××元。 4．账外公款中业务接待费××××××元，其中××××年×××××元，××××年×××××元。按我公司营业额计算××××年有业务接待费×××××元、××××年有业务接待费×××××，没有超过纳税调整额。因此，应相应调减应纳税所得额×××××元。以上3、4项合计应减少应纳税所得额××××××元，减少应纳所得税×××××元。 5．对资金管理不善问题。我们认为，公司投资××市、××市等项目的资金，都是国家有关部门投资或向银行拆借的投资资金，投资前都是经过项目论证和可行性研究分析，经有关部门审批批准建设的。对于资金回收困难和达不到预期效益，主要是经济形势及市场发生变化的风险问题，不应作为违规拆借资金和资金管理不善问题。三、通过这次审计，使我们进一步认识到：

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审计报告鄂阳光审报字[2009]第117号武汉建工第一建筑有限公司：我们审计了后附的武汉建工第一建筑有限公司（以下简称武建一公司）按照《企业会计准则》编制的拟进行股权转让的2009年3月31日的资产负债表、2009年1-3月份利润及利润分配表。上述财务报表的编制是武建一公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表所反映的截止2009年3月31日的净资产发表意见。我们按照中国注册会计师执业准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师执业准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审计结果报告如下：一、基本情况武汉建工第一建筑有限公司（以下简称“武建一公司”）系由武汉建工股份有限公司和武汉建工（集团）有限公司共同出资组建，于1999年10月18日成立，

经武汉市工商行政管理局核准，取得注册号为420103000032093号企业法人营业执照。武建一公司原注册资本人民币3000万元，2001年注册资本按股东原出资比例增资至人民币5000万元，其中:武汉建工股份有限公司出资4900万元，占注册资本的98%；武汉建工（集团）有限公司出资100万元，占注册资本的2%。 2003年12月13日，武汉建工股份有限公司将其所持武建一公司51%的股权分别协议转让给湖北康欣科技开发有限公司和武汉鼎吉建筑工程有限责任公司。股权变更后注册资本仍为人民币5000万元，其中：武汉建工股份有限公司出资2350万元，占注册资本的47.00%；湖北康欣科技开发有限公司出资1630万元，占注册资本的32.60%；武汉鼎吉建筑工程有限责任公司出资920万元，占注册资本的18.40%；武汉建工（集团）有限公司出资100万元，占注册资本的2.00%。 2005年10月24日，湖北康欣科技开发有限公司和武汉鼎吉建筑工程有限公司分别将其所持武建一公司32.60%、18.40%的股权协议转让给武汉尚晨投资有限公司。于2006年元月4日在武汉市工商行政管理局办理变更登记。股权变更后的注册资本仍为人民币5000万元，其中：武汉建工股份有限出资2350万元，占注册资本的47%；武汉建工（集团）有限公司出资100万元，占注册资本的2%；武汉尚晨投资有限公司出资2550万元，占注册资本的51%。武建一公司法定代表人：叶慷。经营住所：江汉区发展大道176号兴城大厦4层武建一公司经营范围：房屋建筑工程、市政公用工程施工总承包；地基与基础工程、建筑装修装饰工程、钢结构工程、预应力工程、消防设施工程专业承包；对高新技术产业的投资。