了解被审计单位及其环境工作底稿
被审计单位及其环境基本情况调查
——行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-1 被审会计报表属期复核人及日期页次1/2
是否
调查记录摘要调查人调查时间调查内容
适用
一、了解被审计单位的行业状况
1、所在行业的市场供求与竞争
2、生产经营周期性及季节性情况
3、产品生产技术的变化
4、能源供应与成本情况
5、行业的关键指标和统计数据
二、所处的法律环境及监管环境
1、适用的会计准则、会计制度和行业特
定惯例
被审计单位及其环境基本情况调查
——行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（续）
被审计单位名称 调查人及日期 索引号 Y1-1 被审会计报表属期
复核人及日期
页 次 2/2
调查内容
是否
适用 调查记录摘要
调查人 调查时间
2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
3、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
三、其他外部因素 1、 宏观经济的景气度
2、 利率和资金供求状况
3、 通货膨胀水平及币值变动
4、 国际经济环境和汇率变动
调查总体评价：（被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员）
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的性质
被审计单位名称 调查人及日期 索引号 Y1-2 被审会计报表属期
复核人及日期
页 次 1/4
调查内容
是否适用 调查记录摘要
调查人
调查时间
一、所有权结构 1、股东及股权比例
2、所有者与其他人员或单位之间的关联方关系
3、关联方关系是否已经得到识别
4、关联方交易是否得到恰当核算
二、被审计单位的治理结构及组织结构
1、治理层是否能够在独立于管理层的情
况下对被审计单位事务（包括财务报告）
做出客观判断
2、是否存在复杂组织结构可能导致的重
大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊
销和减值、长期股权投资核算以及特殊目
的实体核算等情况。
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的性质（续）
被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2 被审会计报表属期复核人及日期页次2/4
调查内容是否
适用
调查记录摘要调查人调查时间
三、被审计单位的经营活动
1、主营业务的性质
2、与生产产品或提供劳务相关的市场信息
3、业务的开展情况
4、联盟、合营与外包情况
5、从事电子商务的情况
6、地区与行业分布
7、生产设施、仓库的地理位置及办公地
点
8、关键客户
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的性质（续）
被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2 被审会计报表属期复核人及日期页次3/4
调查内容是否
适用
调查记录摘要调查人调查时间
9、重要供应商
10、劳动用工情况
11、研究与开发活动及其支出
12、关联方交易（主要类型）
四、被审计单位的投资活动
1、近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
2、证券投资、委托贷款的发生与处置
3、资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，以及近期或计划发生的变动
4、不纳入合并范围的投资
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的性质（续）
被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2 被审会计报表属期复核人及日期页次4/4
调查内容是否
适用
调查记录摘要调查人调查时间
五、被审计单位的筹资活动
1、债务结构和相关条款，包括担保情况
及表外融资。
2、固定资产的租赁
3、关联方融资
4、实际受益股东
5、衍生金融工具的运用
调查总体评价：（了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报，及分析是否可能导致财务报表发生重大错报）
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位对会计政策的选择和运用
被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-3 被审会计报表属期复核人及日期页次1/1
调查内容
是否适用 调查记录摘要
调查人
调查时间
1、 重要项目的会计政策和行业惯例
2、 重大和异常交易的会计处理方法
3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
4、会计政策的变更
5、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
6、会计政策变更的原因及其适当性，是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
7、是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定恰当地进行了列报，并披露了重要事项
调查总体评价：（了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况）
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
被审计单位名称 调查人及日期 索引号 Y1-4 被审会计报表属期
复核人及日期
页 次 1/1
调查内容
是否适用 调查记录摘要
调查人
调查时间
1、是否存在行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人
力资源和业务专长等风险
2、是否存在开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
3、是否存在业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险
4、是否存在新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险
5、是否存在监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险
6、是否存在本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
7、信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险
8、经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报
调查总体评价：（被审计单位的目标和战略，以及可能导致财务报表重大错报的相关经营风险）
被审计单位及其环境基本情况调查
——被审计单位财务业绩的衡量和评价
被审计单位名称 调查人及日期 索引号 Y1-5 被审会计报表属期
复核人及日期
页 次 1/1
调查内容 是否适用
调查记录摘要
调查人
调查时间
1、关键业绩指标
2、业绩变动趋势
3、预测、预算和差异分析
4、管理层和员工业绩考核与激励性报酬
政策
5、分部信息与不同层次部门的业绩报告
6、与竞争对手的业绩比较
7、外部机构提出的报告
8、内部信息系统生成的财务业绩衡量指
标相关信息是否可靠
调查总体评价：（内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表）险）
被审计单位内部控制了解和评价表
被审计单位名称调查人及日期索引号Y2
被审计会计报表属期复核人及日期页次
一、从整体层面了解和评价内部控制
了解和评价情况总体说明：（内部控制调查综合评价表（一））
1、
2、
3、
二、从业务流程层面了解和评价内部控制
了解和评价情况总体说明：（内部控制调查综合评价表（二））
1、
2、
3、
调查总体评价：
内部控制调查综合评价表（一）
——整体层面
被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1 被审会计报表属期复核人及日期页次
内部控制五要素调查综合评估
项目
控制程度备注
强弱一般
控制环境1 治理层的参与程度
2 对诚信和道德价值观念的沟通与落实
3 管理层的理念和经营风格
4 企业组织结构
5 职权与责任的分配
6 人力资源政策与实务
7 对胜任能力的重视
风险评估过程1 风险的识别
2 风险的评估
3 风险的应对
信息系统与沟通1 与财务报告相关的信息系统
2 沟通
控制活动1 授权
2 业绩评价
3 信息处理
4 职责分离
5 实物控制
对控制的监督1 对内部控制的监督
2 对内部控制的评价
结论：
控制环境调查问卷
被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-1 被审会计报表属期复核人及日期页次1/3
调查内容被调
查人
调查结果备注
是否不适用
一、治理层的参与程度
1、董事会是否设立了审计委员会或类似机构？
2、董事会、审计委员会或类似机构是否与内部
审计人员以及注册会计师有联系和沟通，联系
和沟通的性质以及频率是否与公司的规模和业
务复杂程度相匹配？
3、董事会、审计委员会或类似机构的成员是否
具备适当的经验和资历？
4、董事会、审计委员会或类似机构是否独立于
管理层？
5、审计委员会或类似机构会议的数量和时间是
否与公司的规模和业务复杂程度相匹配？
6、董事会、审计委员会或类似机构是否充分地
参与了财务报告的过程？
7、董事会、审计委员会或类似机构是否对经营
风险的监控有足够的关注，进而影响公司和管
理层的风险评估进程（包括舞弊风险）？
8、董事会成员是否有很高的流动性？
二、对诚信和道德价值观念的沟通与落实
1、公司是否有书面的行为规范并向所有员工传
达？
2、公司的企业文化是否强调诚信和道德价值观
念的重要性？如果违反，是否会受到惩罚？
3、管理层是否身体力行，高级管理人员是否起
表率作用？
4、对违反有关政策和行为规范的情况，管理层
是否采取适当的行动？
三、管理层的理念和经营风格
1、管理层是否对内部控制，包括信息技术的控
制，给予了适当的关注？
控制环境调查问卷
被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-1
被审会计报表属期复核人及日期页次2/3
调查内容被调
查人
调查结果备注是否不适用
2、管理层是否由一个或几个人所控制，而董事
会、审计委员会或类似机构是否对其实施有效
监督？
3、管理层在承担和监控经营风险方面是风险偏
好者还是风险规避者？
4、管理层在选择会计政策和作出会计估计时是
倾向于激进还是保守？
5、管理层对于信息流程以及会计职能部门和人
员是否给予了适当关注？
6、对于重大的内部控制和会计事项，管理层是
否征询注册会计师的意见，或者经常在这些方
面与注册会计师存在不同意见？
四、企业组织结构
1、公司是否按业务需要设置部门及分支机构？
2、公司是否根据部门业务需要配备足够人员？
3、生产、经营和管理部门是否健全？
五、职权与责任的分配
1、各部门的职责划分是否有明确规定？
2、各部门的人员是否均已正确理解权、责划分
情况？
3、业务授权、业务记录、资产保管和维护、业
务执行等不相容职责是否分离？
六、人力资源政策与实务
1、公司是否在员工招聘、培训、考核、晋升、
薪酬、调动和辞退员工方面都有适当的政策和
程序（特别是在会计、财务和信息系统方面）？
2、是否实行岗位轮换制度？
3、是否实行岗位责任制？
控制环境调查问卷
被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-1 被审会计报表属期复核人及日期页次3/3
调查内容被调查
部门
调查结果备注是否不适用
4、是否有书面的员工岗位职责手册？
七、对胜任能力的重视
1、财会人员以及信息管理人员是否具备与公司业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员和系统来加以处理？
2、管理层是否配备足够的财会人员以适应业务
发展和有关方面的需要？
3、财会人员是否具备理解和运用会计准则所需
的技能？
调查结论：
风险评估过程调查问卷
被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-2 被审会计报表属期复核人及日期页次1/1
调查内容被调
查人
调查结果备注是否不适用
1、公司是否建立了风险评估过程，包括识别风险，估计风险的重大性，评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施？
2、公司是否已建立某种机制，识别和应对可能对公司产生重大且普遍影响的变化？
3、会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化？
4、公司业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，是否存在沟通渠道以通知会计部门？
5、风险管理部门是否建立了某种流程，以识别经营环境包括监管环境发生的重大变化？
调查结论：
信息系统与沟通调查问卷
被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-3 被审会计报表属期复核人及日期页次1/1
调查内容被调
查人
调查结果
备注是否不适用
一、与财务报告相关的信息系统
1、财务会计机构是否独立？
2、财务会计机构是否健全？
3、财务会计机构人员是否充足？
4、业务分工是否明确并考虑批准、执行和记录职能分开的内部牵制原则？
5、会计人员上岗前是否有足够的岗位培训？
6、会计人员离职或轮换是否办理交接手续？
7、会计人员流动是否频繁，是否发生过重要员工离职及被解雇等情况？
8、是否有会计核算业务手册？
9、信息系统是否能够向管理层提供有关公司业绩的报告，包括相关的外部和内部信息？
10、向适当人员提供的信息是否充分、具体和及时，使之能够有效地履行职责？
11、对于主要的数据中心，是否建立了重大灾难
数据恢复计划？
二、沟通
1、公司员工是否有向上级反映的信息渠道？
2、公司员工是否都了解自己在内部控制中的角
色和职责？
3、高级管理层是否能及时了解部门间的信息与
沟通障碍，并采取行动？
4、高级管理层是否采取措施获取各级员工的意
见和建议？
5、对于与客户、供应商、监管者和其他外部人
士的沟通，管理层是否及时采取适当的措施？
调查结论：
控制活动调查问卷
被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-4 被审会计报表属期复核人及日期页次1/1
调查内容被调
查人
调查结果
备注是否不适用
1、公司是否制定了授权批准制度，对管理层及各部门的权限范围和职责作出明确规定？
2、公司对于金融衍生品交易等特殊的交易或活动是否设置特别授权？
3、对主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序？
4、管理层是否每月或每季度对实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异进行分析评价？
5、管理层对业绩评价中发现的异常差异是否采取了必要的调查与纠正措施？
6、公司是否设置专门机构或安排专门人员负责信息技术的一般控制，包括数据中心和网络运行的控制、系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制？
7、公司是否安排专门人员负责信息技术的应用控制，包括检查数据计算准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预？
8、公司分配职责时，是否做到不相容职责相互分离，如将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工？
9、公司是否采取措施进行实物控制，包括对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对？
调查结论：
对控制的监督调查问卷
被审计单位名称
调查人及日期 索引号 Y2-1-5 被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
1/2
调查内容
被调 查人
调查结果 备注
是
否
不适用
1、公司是否设立了内部审计部门，负责公司
内部控制的日常检查监督工作？
2、内部审计部门是否配备了称职得力的内部控制检查监督人员？
3、内部审计部门负责人是否对公司董事会（或审计委员会）负责，其任免是否由董事会决定？
4、公司是否制定了内部控制检查监督办法？
5、内审部门是否制定年度内部控制检查监
督计划，并作为评价内部控制运行情况的依据？
6、年度内部控制检查监督计划是否包括对收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项的检查监督？
7、检查监督人员是否根据检查监督计划定期或不定期对公司内部控制的执行情况进行检查？
8、内审部门是否在年度和半年度结束后向董事会（或审计委员会）提交内部控制检查监督工作报告？
9、公司董事会（或审计委员会）是否对内部控制检查监督工作进行指导，并审阅检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告？
10、检查监督工作人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，是否在内部控制检查监督工作报告中据实反映，并在向董事会（或审计委员会）报告后进行追踪，以确定相关部门已及时采取适当的改进措施？
11、公司是否将所发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题列为各部门绩效考核的重要项目？
12、董事会及管理层对内控制度存在的缺陷和
实施中存在的问题，是否及时予以改进？
对控制的监督调查问卷被审计单位名称
调查人及日期索引号Y2-1-5 被审会计报表属期复核人及日期页次2/2
调查内容被调
查人
调查结果
备注是否不适用
13、内审部门是否将内部控制检查监督的工作资料，包括内部控制检查监督工作报告、工作底稿及相关资料存档，并规定保存时间不少于十年？
14、董事会（或审计委员会）是否根据内部控制检查监督工作报告及相关信息，评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告？
15、董事会在审议年度财务报告等事项的同时，是否对公司内部控制自我评估报告形成决议？
16、内审部门是否根据对公司内部控制的评价结果提出完善内部控制的措施，并提出下一年度内部控制检查监督工作的计划？
调查结论：
调查记录
被审计单位名称调查人及日期索引号被审会计报表属期复核人及日期页次序号调查记录
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
上海市事业单位审计财政应返还额度审计工作底稿
上海市事业单位审计 财政应返还额度审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日/期间：复核： 日期： 一、审计目标 1.资产负债表中记录的财政应返还额度是存在的； 2.应当记录的财政应返还额度均已记录； 3.记录的财政应返还额度由被审计单位拥有； 4.财政应返还额度以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录； 5.财政应返还额度已按照事业会计准则、制度以及《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）； 3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1.获取或编制财政应返还额度的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符; 2. 检查财政应返还额度余额的真实性 （1）获取被审计单位编制的年度经费预算及相关批准文件，核对被审计单位财政补助收入与相关批复之间的差异； （2）检查财政直接支付预算数与当年财政直接支付（授权支付）实际支出数的差额是否准确； （3）必要时，向拨款部门进行函证; 3. 检查财政应返还额度账户期后支付或额度恢复情况; 4. 检查财政应返还额度是否已按照相关的制度规定在财务报表中作出恰当列报; 5.是否已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
6.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况； 7.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。
审计工作底稿书写要求
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
清产核资专项审计工作底稿范例
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
上海市事业单位审计部门决算报表审计工作底稿
上海市事业单位审计 部门决算报表审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日/期间：复核： 日期： 一、审计目标 1.部门决算报表反映该单位全部收支情况； 2.部门决算报表与单位年度财务报表在所有重大方面是一致的。 二、可供选择的进一步审计程序 序号报表名称审核要求 未发现问 题（打√） 发现异常 （打√） 索引 1 收入支出决 算总表（财 决01表） 本表可自动生成 2 收入支出决 算表（财决 02表） 常见问题：1.结余分配（1）提取职工福利基金的比例高于40% 且无政策依据；相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例 问题的通知》（财教〔2012〕32号）规定：在单位年度非财政 拨款结余的40%以内确定。（2）转入“其他”项金额过大,如超 过结余分配合计的5%是否有具体内容说明？相关规定：《事业单 位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定 提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单 位收支差额；国家另有规定的，从其规定。 2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。相关规 定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结 余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损 则不结转。 3.基本支出结转和结余、项目支出结转和结余是否为负数？（如 因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大）。 4.“离退休人员经费”科目结余是否进行分配？通常应结转下年 使用。 3 收入决算表 （财决03 表） 本表各栏合计数应与会计账簿中相关会计科目数一致。 常见问题 1.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利 息收入填入“非本级财政拨款”栏。 2.“其他收入”是否在填报说明中有具体明细构成？
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。
(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿
上海市事业单位审计应付账款审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日：复核： 日期： 一、审计目标 1.资产负债表中记录的应付账款是存在的； 2.应当记录的应付账款均已记录； 3.记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务； 4.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中； 5.应付账款已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（） 3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1.获取或编制应付账款明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项,如有，应做出记录，必要时作调整； 2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性； 4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单
审计底稿基础规范要求
审计底稿基础规范要求 下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。 项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。 一、完成阶段 1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。 2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。 审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。 3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。 确认函 **会计师事务所有限公司: 我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。
会计师事务所审计工作底稿编制、复核管理制度范本
审计工作底稿编制、复核管理制度 一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。 二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。 三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。 四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。 五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另
加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。 六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。 七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。 九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。任何人不得自留或转移。
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方法及技巧 审计工作底稿是CPA和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、编制审计工作底稿的规范性要求 《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括： （一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
（二）技术性规定。《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。 （三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。（第20条） 二、审计工作底稿的现状和问题 编制审计工作底稿是一项对专业能力与实务经验要求较高 的工作。受注册会计师行业整体素质不高，会计事务所内部管理制度不健全等因素影响，目前，在编制工作底稿方面尚存在不少问题。主要表现在： （一）审计工作底稿不规范。如内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。 （二）复核制度不健全或流于形式。不少会计师事务所尚未建立审计工作底稿复核制度，缺乏风险控制的有效机制，使编制
上海市事业单位审计财政补助收入审计工作底稿
上海市事业单位审计 财政补助收入审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日/期间：复核： 日期： 一、审计目标 1.单位年度记录的财政补助收入在会计期间已发生，且与被审计单位有关； 2.所有应当记录的财政补助收入均已记录； 3.与财政补助收入有关的金额及其他数据已恰当记录； 4.财政补助收入已记录于正确的会计期间； 5.财政补助收入已记录于恰当的账户； 6.列报财政补助收入已按照《关于政府收支分类改革后事业单位会计核算问题的通知》相关规定恰当地列报和披露。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是）否）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案）/实质性方案） 3.实施控制测试获得的保证程度可信）/不可信） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1.获取或编制财政补助收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 2.检查是否在“财政补助收入”科目下设置“一般预算财政补助收入”、“政府性基金收入”、“八项收入”三个一级明细科目，各一级明细科目下设“基本支出”和“项目支出”二个二级明细科目，并在二级明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账，进行明细核算； 3.检查财政补助收入的确认条件和方法是否符合有关规定，前后期是否一致； 4.获取单位编制的年度经费预算，以及行业主管部门或举办单位、财政部门关于经费预算的批复，核对单位财政补助收入与财政部门批复预算之间的差异，检查差异原因，差异的账务处理是否恰当； 5.检查各项财政补助收入的真实性：抽查相关原始凭证，检查是否获得必要
审计工作底稿规范要求(DOC 6页)
审计工作底稿规范要求(DOC 6页)
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则
第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。
万科资金管理专项审计方案常规审计
万科资金管理专项审计方案常规审计 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
资金管理专项审计方案 （安全性、规范性部分）一、审计关注点： 资金管理环节 审计关注点 安全性合规性 存量管 理现金 岗位设计——现金接触的 控制 审批权限及额度——现金 付款、提现 库存现金的完整性 现金存量的安全性——转 存及时性 存折管理——保管、密 码、转存的及时性 离职员工借款的清理 违规行为——小金库 定期现金盘点记录 备用金借款归还与清理的 及时性 存折记录和备案 银行 存款 违规行为：出租、出借银 行帐户、套现 印鉴保管——分开保管 票据管理——票据不能预 留印鉴、进行领用作废记 录、严禁开具空头无限额 支票等。 网上银行 审批权限及额度——集团 内资金划拨、公司内部银 行帐户间资金划拨。 帐户开立的审批（尤其关 注共管帐户） 《银行存款余额调节表》 流量管 理收款第三方付款的风险控制收款的及时性、催款 付款 地价及工程款： 地价、工程款付款审批权 限、额度 以合作双方签署合同为支 付依据的符合性。 付款的审批——尤其关注 对提前支付的控制 往来管理 不允许不同地区或不同集团考核主体的公司之间擅自进行资金调拨及期末挂往来帐。 内部往来应按月核对，至少每季末编制调节表，双
方签字盖章确认； 融资管 理专户 资金 专户专用 专档建立募集资金项目 使用
二、审计程序： （一）准备阶段 1、资料搜集清单——发被审计单位提供。 2、分析性审核 （1）内控环境分析 （2）业务状况分析 （二）现场阶段 1、现金业务： 2、银行业务 3、收款业务 4、付款业务 5、往来业务 6、专项资金业务
上海市事业单位审计上级补助收入审计工作底稿
上海市事业单位审计工作底稿参考格式 上海市事业单位审计 上级补助收入审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日/期间：复核： 日期： 一、审计目标 1.单位年度记录的上级补助收入在会计期间已发生，且与被审计单位有关； 2.所有应当记录的上级补助收入均已记录； 3.与上级补助收入有关的金额及其他数据已恰当记录； 4.上级补助收入已记录于正确的会计期间； 5.上级补助收入已记录于恰当的账户； 6.列报：上级补助收入已按照相关规定恰当地列报和披露。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是）否）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案）/实质性方案） 3.实施控制测试获得的保证程度可信）/不可信） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1.获取或编制上级补助收入明细表，复核加总是否正确； 2.检查所取得的收入是否为从上级单位或主办单位取得的非财政性补助收入； 3.检查所取得的上级补助收入是否具有相关核准文件；金额是否正确； 4.检查各明细科目核算的内容是否与上级补助项目一致； 5.实施截止性测试，以确定上级补助收入是否存在跨期现象； 6.检查期末是否将本科目余额转入“事业结余”科目； 7.存在上级补助收入退回的，检查手续是否符合规定，结合原始凭证检查其会计处理是否正确和真实； 8.是否按照规定在财务报告中明细披露其所获得的补助收入情况。 9.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况； 10.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。
3、审计工作底稿编制案例介绍-其他货币资金
一、会计记录概况 A 公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05 元，本期借方发生额84,755,173.91 元，本期贷方发生额175,902,410.00 元，期末余额为59,485,947.96 元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 二、审计目标 （一）确定其他货币资金是否存在； （二）确定其他货币资金的收支记录是否完整； （三）确定其他货币资金的余额是否正确； （四）确定其他货币资金的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。 查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。 （二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单（底稿见索引A1-4-2），由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。 查验结果：核对一致。 （三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序： 1、根据2005 年12 月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。
2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 3、根据2005 年12 月31 日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。 查验结果：银行均盖章确认（底稿见索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。 提示： 对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资的审计底稿见索引A1-4-6）；抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符。执行函证程序，检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在证券出借、冻结或质押等情况。另外，存出投资款的查验应该结合短期投资科目一起查验。 （四）执行“抽查大额外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等支出的原始凭证内容是否完整”的审计程序。 查验结果：未见异常情况（底稿见索引A1-4-7）。 （五）执行“检查承兑保证金余额与应付票据余额是否有合理的勾稽关系”的审计程序根据应付票据承兑协议中规定的保证金比例与承兑余额计算承兑保证金金额，核对其他货币资金中各银行的承兑保证金审定数是否一致。 查验结果：银行汇票保证金金额可以确认（底稿见索引A1-4-8）。 （六）执行“检查期末余额中有无长期未结清的款项，对于存在损失的应转入其他应收款并计提坏帐准备”的审计程序 发现问题：华龙证券2005 年度发生额没有变动，存在疑点。 审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-4-9）。
上海市事业单位审计零余额账户用款额度审计工作底稿
上海市事业单位审计 零余额账户用款额度审计工作底稿 被审计单位：项目： 编制： 日期：索引号： 报表截止日/期间：复核： 日期： 一、审计目标 1.资产负债表中记录的零余额账户用款额度是存在的; 2.应当记录的零余额账户用款额度均已记录; 3.记录的零余额账户用款额度由被审计单位拥有; 4.零余额账户用款额度以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录; 5.零余额账户用款额度已按照事业会计准则、制度以及《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（） 3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1. 获取或编制零余额账户用款额度银行账户明细表，与总账和明细账核对是否相符; 2. 检查新开立的零余额用款额度账户开设是否合规，是否取得开户许可证，是否履行有关批准手续; 3. 检查零余额账户是否为单位基本存款账户，是否用于核算预算单位当年的预算资金。 4. 检查零余额账户是否用于资金转拨。（上下级单位之间，如果均已实施改革，不得从一个单位零余额账户向另一个单位零余额账户或向原实有资金账户划拨资金。预算单位零余额账户原则上不得向本单位实有资金账户划拨资金。如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报财政部门审核，收到财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。） 5. 检查零余额账户用款额度银行账户若干张大额收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容; 6. 取得零余额账户用款额度银行账户对账单，从中提取一定数量的交易与银行日记账进行核对，检查是否存在未入账的情况; 7. 检查零余额账户用款额度是否已按照相关制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
英文标准审计工作底稿
XYZ Audit & Review Service Systems Audit Guide First Edition EN ISO 9001/2000 April 2002 Permanent File Index
XYZ Audit & Review Service Systems Audit Guide First Edition EN ISO 9001/2000 April 2002 Working File Index
XYZ Audit & Review Service Systems Audit Guide First Edition EN ISO 9001/2000 April 2002 Audit Remit
Category internal systems computer advice Subcategory main other new network security VFM
For unscheduled audit request: Date request received Officer requesting work Telephone number Audit staff member contacted Staff member authorising work Names of suitably trained staff authorised to carry out work Projected start day of work Budgeted man-days Expected completion date Signed by (principal) Date Audit remit agreement: copy of remit letter appended …………………………………. XYZ Audit & Review Service Systems Audit Guide First Edition EN ISO 9001/2000 April 2002 Statement of Control Objectives
第2104号内部审计具体准则-审计工作底稿
第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 2013-08-26 09:59:19 第一章总则 第一条为了规范审计工作底稿的编制和使用，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条内部审计人员在审计工作中应当编制审计工作底稿，以达到下列目的： （一）为编制审计报告提供依据； （二）证明审计目标的实现程度； （三）为检查和评价内部审计工作质量提供依据； （四）证明内部审计机构和内部审计人员是否遵循内部审计准则； （五）为以后的审计工作提供参考。 第五条审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，客观地反映项目审计方案的编制及实施情况，以及与形成审计结论、意见和建议有关的所有重要事项。
第六条内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核人员的要求和责任。 第三章审计工作底稿的编制与复核 第七条审计工作底稿主要包括下列要素： （一）被审计单位的名称； （二）审计事项及其期间或者截止日期； （三）审计程序的执行过程及结果记录； （四）审计结论、意见及建议； （五）审计人员姓名和审计日期； （六）复核人员姓名、复核日期和复核意见； （七）索引号及页次； （八）审计标识与其他符号及其说明等。 第八条项目审计方案的编制及调整情况应当编制审计工作底稿。 第九条审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应当注明含义并保持前后一致。 第十条审计工作底稿应当注明索引编号和顺序编号。相关审计工作底稿之间如存在勾稽关系，应当予以清晰反映，相互引用时应当交叉注明索引编号。 第十一条审计工作底稿的复核工作应当由比审计工作底稿编制人员职位更高或者经验更为丰富的人员承担。
2020年事业单位审计工作总结
2020年事业单位审计工作总结 篇一： 2020年，我局在市委、市政府的正确领导下，在省厅的关心、指导下，在各有关部门的帮助、支持下，以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，认真学习落实党的十九大和十九届二中全会精神，紧紧围绕全市行政事业审计重点工作和重点项目及每年初工作计划与总体工作部署，坚持“依法审计、服务大局、突出重点、求真务实”的工作方针，注重审计能力和审计质量的提高，积极履行审计监督职能，全面完成了各项审计工作任务，取得了较好成绩。现将我局2020年度行政事业审计工作情况具体总结如下： 一、认真努力工作，取得良好成绩 2020年，我局和下属四县三区审计局全体人员团结一致，齐心协力，攻坚克难，围绕工作目标和工作重点，以认真、细致、负责的态度做好各项行政事业审计工作，按时完成各项审计任务，取得良好成绩。 1、努力完成行政事业审计工作任务 2020年，我局和下属四县三区审计局按照确定的行政事业审计项目，在任务重、时间紧、人手少的情况下，发扬顽强拼搏、连续作战的优良作风，共完成行政事业审计项目个，其中2020年完成x个，2020年完成x个。 2、行政事业审计工作取得良好成绩 2020年，我局和下属四县三区审计局通过审计，共查出挤占挪用专项资金、虚假支出等违规改变资金用途万元，少缴税费万元，会计账务核算不规范，出纳收支未及时进行会计核算等其他管理不规范资金万元，责令归还原资金渠道万元，责令整改资金万元，缴库税费万元。 3、加强对被审计单位的处理处罚和整改 2020年，我局和下属四县三区审计局就审计中发现所存在的挤占挪用专项资金、漏交税费、应缴未缴财政收入、违规使用专项资金、应缴未缴财政专户、漏记固定资产、支出不合规、会计核算不规范等问题，分别依据《中华人民共和国审计法》、