车船税与车辆购置税

车船税与车辆购置税

【1】车船税

【解释】车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。

1.车船税的纳税人

（1）车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。

（2）从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人。

【考题?多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。（2009年）

A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业

B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民

D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业

【答案】ABCD

2.车船税的征税范围

（1）依法应当在车船登记管理部门“登记”的“机动”车辆和船舶；

（2）依法“不需要”在车船登记管理部门登记的在单位“内部场所”行驶或者作业的“机动”车辆和船舶。

【考题?判断题】甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（）（2016年）

【答案】√

（3）具体税目（5类）

①载人：乘用车；客车（包括电车）。

【提示】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

②载货：货车（包括挂车、半挂牵引车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等）。

③其他车辆：包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。

④摩托车。

⑤船舶：包括机动船舶、“非机动驳船”、拖船、游艇。

【考题?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中不属于车船税征税范围的是（）。（2018年）

A.摩托车

B.拖拉机

C.游艇

D.挂车

【答案】B

【解析】拖拉机不属于车船税的征税范围。

3.车船税应纳税额的计算

（1）计税依据

①载人（乘用车、商用客车和摩托车）：以“辆数”为计税单位。

②载货（商用货车、专用作业车和轮式专用机械车）：以“整备质量吨位数”为计税单位。

③机动船舶、非机动驳船、拖船：以“净吨位数”为计税单位。

④游艇：以“艇身长度”为计税单位。

（2）应纳税额的计算

①一般情形：

应纳税额=辆数（整备质量吨位数、净吨位数、艇身长度）×年基准税额

【提示】车船税采用定额税率，按年计征，其中“挂车、非机动驳船、拖船”减半征收。

②购置的新车船：

应纳税额=年基准税额÷12×应纳税月份数

【相关链接】车船税自纳税义务发生的“当月”起按月计算。

【案例】张某2018年4月12日购买1辆发动机汽缸容量为2升的乘用车。已知适用年基准税额480元。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。张某2018年应缴纳车船税=480×9/12=360（元）。

【考题1?多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有（）。（2013年）

A.整备质量每吨

B.艇身长度每米

C.每辆

D.净吨位每吨

【答案】ABCD

【考题2?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是（）。（2013年）

A.半挂牵引车

B.挂车

C.客货两用汽车

D.低速载货汽车

【答案】B

【考题3?单选题】某货运公司2013年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆，整备质量均为20吨/辆；拥有乘用车5辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。根据车船税法律制度的规定，该公司2013年应缴纳车船税（）元。（2013年）

A.9400

B.10200

C.11800

D.12000

【答案】C

【解析】（1）挂车按照货车税额的50%计算车船税；（2）该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800（元）。

【考题4?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是（）。（2014年）

A.净吨位每吨

B.整备质量每吨

C.每米

D.每辆

【答案】A

【考题5?多选题】根据车船税法律制度的规定，下列有关车船税计税依据的表述中，正确的有（）。（2016年）

A.商用客车以辆数为计税依据

B.机动船舶以整备质量吨位数为计税依据

C.游艇以艇身长度为计税依据

D.商用货车以净吨位数为计税依据

【答案】AC

【解析】（1）选项B：机动船舶以净吨位数为计税依据；（2）选项D：商用货车以整备质量吨位数为计税依据。

【考题6?多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有（）。（2017年）

A.商用货车

B.机动船舶

C.摩托车

D.商用客车

【答案】CD

【解析】（1）选项A：商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据；（2）选项B：机动船舶以“净吨位数”为计税依据；（3）选项CD：摩托车、商用客车以“辆数”为计税依据。

【考题7?单选题】甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。（2017年）

A.（10×150+5×80）×3=5700（元）

B.10×150×3×50%+5×80×3=3450（元）

C.（10×150+5×80）×3×50%=2850（元）

D.10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）

【答案】D

【解析】（1）非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算；（2）甲公司当年应缴纳车船税税额=10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）。

【考题8?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“辆数”为计税依据的是（）。（2018年）

A.货车

B.轮式专用机械车

C.乘用车

D.专用作业车

【答案】C

【解析】专用作业车、货车和轮式专用机械车均以整备质量吨位数为计税依据；乘用车以辆数为计税依据。

4.车船税的免税

（1）捕捞、养殖渔船。

（2）军队、武装警察部队专用的车船。

（3）警用车船。

（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

（5）对使用新能源车船，免征车船税。

【解释】免征车船税的使用新能源汽车是指插电式（含增程式）混合动力汽车、纯电动“商用车”、燃料电池“商用车”。

【相关链接1】对节约能源车船（包括节约能源“乘用车”和节约能源“商用车”），减半征收车船税。

【相关链接2】纯电动“乘用车”和燃料电池“乘用车”，不属于车船税的征税范围。

（6）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

【考题1?多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。（2011年）

A.警用车船

B.养殖渔船

C.载货汽车

D.载客汽车

【答案】AB

【考题2?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。（2012年）

A.载客汽车

B.银行运钞车

C.机关公务车

D.养殖渔船

【答案】D

【考题3?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。（2013年）

A.救护车

B.人民法院警车

C.市政公务车

D.公共汽车

【答案】B

【解析】（1）选项AC：应当依法缴纳车船税；（2）选项B：警用车船免征车船税；（3）选项D：由省级人民政府根据当地实际情况定期减征或者免征车船税。

【考题4?多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳车船税的有（）。（2013年）

A.养殖渔船

B.警用车辆

C.工商部门执法车

D.城市清洁车

【答案】CD

【考题5?多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应征收车船税的有（）。（2014年）

A.乘用车

B.无轨电车

C.电动自行车

D.挂车

【答案】ABD

【解析】电动自行车不属于车船税的征税范围。

【考题6?多选题】根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有（）。（2015年）

A.用于耕地的拖拉机

B.用于接送员工的客车

C.用于休闲娱乐的游艇

D.供企业经理使用的小汽车

【答案】BCD

【解析】拖拉机不属于车船税的征税范围。

【考题7?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。（2015年）

A.自产自用的电车

B.国营企业的公用车

C.外国驻华使领馆的自用商务车

D.个体工商户自用摩托车

【答案】C

【考题8?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应征收车船税的是（）。（2016年）

A.捕捞渔船

B.符合国家有关标准的纯电动商用车

C.军队专用车船

D.观光游艇

【答案】D

【解析】选项ABC：免征车船税。

【考题9?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是（）。（2016年）

A.建筑公司专用作业车

B.人民法院警务用车

C.商场管理部门用车

D.物流公司货车

【答案】B

【解析】警用车船免征车船税。

5.车船税的征收管理

（1）纳税义务发生时间

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

（2）纳税地点

车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。

①扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

②纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

③依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

（3）纳税申报

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

（4）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

（5）退税

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

【考题1?单选题】某企业2014年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车船税为（）元。（2015年）

A.500

B.791.67

C.833.33

D.1000

【答案】B

【解析】该企业当年就被盗小轿车应当缴纳7个月（1-3月，9-12月）的车船税，该企业2014年实际应缴纳车船税=500×1+500×1×（3+4）/12=791.67（元）。

【考题2?单选题】根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（）。（2015年）

A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税

B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税

C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税

D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

【答案】C

【解析】选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

【考题3?判断题】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（）（2015年）

【答案】×

【解析】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

资源税、车辆购置税与车船税法综述

资源税纳税义务人（熟悉，能力等级2） 资源税进口不征、出口不退。 资源税税收优惠（熟悉，能力等级2） 资源税的减税、免税规定主要有： （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。 （四）国务院规定的其他减税、免税项目。 （五）地面抽采煤层瓦斯暂不征收资源税。 资源税征收管理 一、纳税义务发生时间（了解，能力等级1） （一）纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间 1．纳税人采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天； 2．采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天； 3．采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。 （二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 （三）扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 二、纳税期限（了解，能力等级1）

资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 三、纳税地点（了解，能力等级1） 资源税纳税的属地性很强，资源税的纳税人应向应税产品开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。特殊规定有： 1.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 2.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。 城市维护建设税和教育费附加的征税范围和税率 1.不包括外商投资企业和外国企业； 2.进口不缴纳城建税，出口不退 纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1% 教育费附加为3% 城市维护建设税和教育费附加计税依据的一般规定 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。 城市维护建设税和教育费附加税收优惠（掌握，能力等级2） （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但经正式审核批准的当期免抵的增值税税额，纳入城建税和教育费附加的计征范围 车辆购置税征税范围 境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。税率统一为10% 车辆购置税的应税行为，是指在中国境内购置应税车辆的行为。这种应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。计税价格中不含增值税和控购费 车辆购置税税收优惠

2017年车辆购置税如何计算

2017年车辆购置税最新规定：2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车按7.5%的税率征收车辆购置税。自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。 2015年10月31日-2016年12月31日小排量车辆购置税为5% 2017年1月1日-2017年12月31日小排量车辆购置税为7.5% 2018年1月1日- 小排量车辆购置税为10% 2018最新政策请关注上牌123网。（2016购置税减半；自2015年10月1日到2016年12月31日，购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策。） 实例举证1：排量在1.6以下的购置税为百分之五，1.6以上的购置税为百分之十。6万元左右的车排量一般不会超过1.6升，购置税应该是百分之五，再加上入户入保，估计应该是在6万四左右 实例举证2：购车价格（含税价）/1.17（增值税率17%）*10%=购置税额。注意这个10%是1.8及1.8排量以上的。1.6及1.6以下的购置税是7.5%。当然这只是理想的算法。实际情况还是需要根据当地的国税为准，但是不会超出这样计算出来的数字。某些车型可能跟当地国税有些优惠政策，实际缴税额达不到计算数目。总之不会超出我跟你算的。另外进口车这样算：进口车税率计算：计税价格＝关税完税价＋关税＋消费税计税价格×10％ 实例举证3：我想知道10%包括销售商的增值税吗？——根据《条例》第六条一款规定，“纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款”。因购车的价格已经包含了17%或4%的增值税，而且增值税属于价外税，这个税种在出售环节交纳的，所以在计算购车价格时要先扣除增值税，即：不含税价=(全部价款+价外费用)÷(1+增值税税率或征收率)，然后再按照计税价格的10%缴纳车辆购置税。 第1. 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率第2. 车辆购置税的税率为10％。车辆购置税税率的调整，决定并公布。第3. 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。本条例第一条所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。本条例第一条所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人. 实例举证4：2012年汽车购置税大调整，汽车购置税怎么算？同比早前5%的征收比例，2012 年汽车购置税将提升2.5%幅度。依据调整后的汽车购置税政策，2012 年汽车购置税怎么算呢？很多网友还是心存疑惑的。PCauto在此为大家对几个热门车型进行举例，列出前后购置税优惠政策的差价比较，让大家在购车时能够清清楚楚，明明白白。 汽车购置税怎么算按照新汽车购置税政策，1．6升及以下车型国家购置税征收标准为10％，在执行减半优惠期间，购买1．6升及以下排量汽车按5％缴纳购置税。以车价10万元为例，在今年买车，只需缴纳5000元的汽车购置税即可。而到了明年，按照新的7．5％的优惠

财政部、国家税务总局关于车辆购置税有关预算管理问题的通知

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财政部、国家税务总局关于车辆购置税有关预算管理问题的通知【标 签】车辆购置税预算管理 【颁布单位】财政部,国家税务总局 【文 号】财预﹝2001﹞40号 【发文日期】2001-01-21 【实施时间】2001-01-21 【 有效性 】全文有效 【税 种】车辆购置税 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局： 为便于预算管理，根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(国务院令第294号) 及《国务院批转财政部、国家计委等部门<交通和车辆税费改革实施方案>的通知》(国 发［2000］34号)的有关规定，现就开征车辆购置税后有关车辆税费的预算管理问题通知如下： 一、预算级次 (一)依照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定缴纳的车辆购置税为中央税，作为中央收入上缴中央财政。 (二)开征车辆购置税后，原未上缴国库的车辆购置附加费、车辆购置附加费借款回收资金，仍作为中央收入上缴中央财政。 二、预算科目 (一)取消《2001年政府预算收支科目》“基金预算收入科目”中的第8004款“车辆购置附加费收入”科目。 (二)在《2001年政府预算收支科目》“一般预算收入科目”中增设第17类“车辆购置税(费)”。类下设置1701款“车辆购置税”，反映自 2001年1月1日起由税务部门征收(含交通部门代征期间代征)的车辆购置税收入；设置1702款“车辆购置附加费”，反映交通部向国库上缴的以前年度车辆购置附加费收入(含车辆购置附加费的滞纳金收入)；设置1703款“车辆购置附加费借款回收资金”，反映交通部收回并上缴中央财政的车辆购置附加费借款本金及利息；设置1720款“车辆购置税税款滞纳金、罚款收入”，反映车辆购置税的滞纳金、罚款收入。 (三)在《2001年政府预算收支科目》“一般预算支出科目”中增设第30类“车辆税费支

2019年车船税新标准范文

2019年车船税新标准范文 篇一：中华人民共和国车船税法实施的条例 第一条根据《中华人民共和国车船税法》(以下简称车船税法)的规定,制定本条例。 第二条车船税法第一条所称车辆、船舶,是指: (一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶; (二)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 第三条省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额,应当遵循以下原则: (一)乘用车依排气量从小到大递增税额; (二)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分,递增税额。

省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,应当报国务院备案。 第四条机动船舶具体适用税额为: (一)净吨位不超过200吨的,每吨3元; (二)净吨位超过200吨但不超过2000吨的,每吨4元; (三)净吨位超过2000吨但不超过10000吨的,每吨5元; (四)净吨位超过10000吨的,每吨6元。 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 第五条游艇具体适用税额为: (一)艇身长度不超过10米的,每米600元; (二)艇身长度超过10米但不超过18米的,每米900元; (三)艇身长度超过18米但不超过30米的,每米1300元;

(四)艇身长度超过30米的,每米2000元; (五)辅助动力帆艇,每米600元。 第六条车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船,以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管税务机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同类车船核定。 第七条车船税法第三条第一项所称的捕捞、养殖渔船,是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。 第八条车船税法第三条第二项所称的军队、武装警察部队专用的车船,是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记,并领取军队、武警牌照的车船。

车辆购置税和车船税法及相关习题

第十章车辆购置税和车船税法 第一节车辆购置税法 一、差不多原理 （一）概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。属于直接税。 （二）特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。 二、纳税人与征税范围 （一）纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为

09多选题：下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（） Ａ.购买使用行为 Ｂ.进口使用行为 Ｃ.受赠使用行为 Ｄ.获奖使用行为 【答案】ABCD 【例题?多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为 答案】BCD 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位； 所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （二）征税范围 征税对象：列举的应税车辆 征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

注意：未列举的不征税。 三、税率和计税依据 （一）税率：10%。要记住 （二）计税依据 依照不同情况，按照下列规定确定： 1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 那个组价也是进口增值税的计税依据 3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面规定的最低计税价格核定。 国家税务总局参照顾税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。（两者之中取其大） 4.最低计税价格的规定

车辆购置税车船税印花税知识点整理

车辆购置税 纳税义务人 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。征税范围包括： 1.汽车 2.摩托车 3.电车：包括有轨电车、无轨电车 4.挂车：包括全挂车、半挂车 5.农用运输车：包括三轮农用运输车、四轮农用运输车 提示：区分免税与非应税，农用三轮运输车免征车辆购置税。 税率： 统一比例税率10% 计税依据：应税车辆的价格 由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1.购买自用（包括购买自用的进口应税车辆）： 计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。包括价外收入（如基金、手续费、保管费、装饰费、工具件费等）；不包括代办保险费、代收牌照费、代收购置税。 使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的款项，一般不应并入计税价格计税。 2.进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。 3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用 （1）以国家税务总局核定的最低计税价格为依据； （2）未核定最低计税价格确定，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格； （3）有效价格证明注明的价格明显偏低，税务机关有权核定。 4. 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据： （1）进口旧车； （2）不可抗力因素导致受损的车辆； （3）库存超过3年的车辆； （4）行驶8万公里以上的试验车辆； （5）国家税务总局规定的其他车辆。 5.最低计税价格作为计税依据的确定。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 ※特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 （2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 （3）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为： 最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100% ※解析： （1）规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。 （2）未满一年，为免税车辆的原计税价格；每满一年扣减10%，依据为免税车辆的原计税价格。

车船税法税率表

中华人民共和国车船税法(附税率表) (2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过) 第一条在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。 第二条车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 第三条下列车船免征车船税： (一)捕捞、养殖渔船； (二)军队、武装警察部队专用的车船； (三)警用车船； (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 第四条对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 第五条省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 第六条从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 第七条车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 第八条车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 第九条车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 第十条公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。 车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手续。 第十一条车船税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 第十二条国务院根据本法制定实施条例。 第十三条本法自2012年1月1日起施行。2006年12月29日国务院公布的《中华人民共和国车船税暂行条例》同时废止。 附： 车船税税目税额表（新法标准，2012年执行）

2018年注册会计师考试税法章节试题-车辆购置和印花税法含答案

2018年注册会计师考试税法章节试题:车辆购置和印花税法含答案 车辆购置税法、车船税法和印花税法 一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税人的是( )。 A.进口小轿车自用的企业 B.购进汽车用于销售的4S店 C.购进电动自行车并自用的王某 D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业 2.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买车辆并自用时，下列各项应计入车辆购置税计税依据的是( )。 A.增值税税款

B.控购费 C.车辆牌照费 D.车辆装饰费 3.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是( )。 A.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 B.车辆购置税实行一车一申报制度 C.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税 D.纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税 4.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中，免征车辆购置税的是( )。

A.自行车 B.县政府自用的办公车辆 C.设有固定装置的非运输车辆 D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车 5.A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则A公司应缴纳车辆购置税( )元。 A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000

6.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税( )万元。 A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车(已缴纳车辆购置税)，其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。 A.28000 B.13571.43

第十章车辆购置税、车船税习题答案

第10章车辆购置税和车船税法 一、单项选择题 1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆购置税应税行为的是（）。 A.自产自用行为 B.获奖使用行为 C.购买使用走私车辆的行为 D.馈赠车辆的 行为 2. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆置税的征税对象与征税范围的是（）。 A.二轮摩托车 B.三轮摩托车 C.电动自行车 D.农用运输车 3. 某县工商局2009年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 250000元；另外支付购买工具和零配件价款8100元；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（）元。 4. 某经营进口汽车的汽车销售公司2009年1月直接从韩国进口10辆小轿车，其中一辆自用。经报关地口岸 ， 海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元（人民币），海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该企业应纳车辆购置税（）元。 5. A国驻我国大使馆1997年1月购买我国生产的一辆汽车作后勤餐厅自用，支付价款30万元、支付保险费 4800元；2008年3月大使馆将该轿车转让给我国某公民，成交价15万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（）。 A. 1997年购买汽车时应纳车辆购置税万元，2008年转让汽车时不缴纳车辆购置税年购买汽车车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时缴纳车辆购置税万元年购买汽车时应缴纳车辆购置税2万元，2008年转让汽车时应纳车辆购置税万元年购买汽车时免于缴纳车辆购置税，2008年转让汽车时不再征收车辆购置税 6. 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（）。 A.国家机关购买的小汽车 B.留学人员销售自己使用过的小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车 7. 车辆购置税的纳税环节是（）。A.销售和使用环节 B.生产环节 C.销售环节 D.使用环节 8. 下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。 A.电车不需缴纳车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.挂车不需缴纳车船税 D.拖船按照船舶税额的50％计税 9. 某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为吨，吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为： 净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（）元。元元元元 @ 10. 外商进出口公司有载客汽车4辆，载货汽车4辆，自重吨位分别为20吨、吨、吨、吨，当 地省政府规定，载客汽车年税额为250元/辆，载货汽车为60元/吨，则该公司应缴纳的车船税为（）元。

各税种分别如何计算应纳税额

答： （1）xx维护建设税。 计算公式： 应纳税额=实际缴纳的增值税消费税和营业税的合计数*适应税率。税率：市区7%，县城、xx5%，其他地区1%。 （2）个人所得税。 ①工资、薪金所得。 计算公式： 全月应纳税额=（全月工资、薪金收入额-费用扣除数）*适用税率。 税率： 九级超额累进税率（5%~45%） ②利息、股息、红利所得。 计算公式： 每次收入额*适应税率。 税率：20%。 （3）房产税。 ①按房产余值计算（自有房产）。 计算公式： 应纳税额=房产原值一次减除10%-30%后的余额*税率。 税率： 1.2%

②按租金计算（自有房产出租）。 计算公式： 应纳税额=租金收入*税率。 税率：12%。 （4）土地使用税。 计算公式： 应纳税额=应税土地面积*单位税额。 （5）车船使用税 计算公式： 车辆（除载货汽车）应纳税额=应税车辆数量*适应税额。载货汽车应纳税额=净吨位数*适用税额。 （6）印花税 ①对合同或具有合同性质的凭证，资金账簿，产权转移书据的应纳税额计算。 计算公式： 应纳税额=计税金额*适用税率。 比例税率： 共分为四档，分别为 0.1%, 0.05%, 0.03%,

0.05%。 ②其他营业账簿，权利xx照。 计算公式： 应纳税额=件数*定额税率。 定额税率： 每件5元。 （7）教育费附加。 计算公式： 应纳费额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和*3%。 （8）企业所得税。 计算公式： 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率。 税率：3万元以下18%，3万元-10万元27%，10万元以上33%。 有关小税种的总结A2009-03-20 22:11房产税——属于财产税 1.两种计税方法 计税方法计税依据税率税额计算公式（比例税率）从价计征房产余值 1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）× 1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 2.特殊规定： （1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

第十三章车船税习题答案

《国家税收》习题答案——第十三章车船税 一、填空题答案 1、车船税实行_定额________税率。 2、乘用车_排气量_______依从小到大递增税额。 3、客车按照核定载客人数___20__人以下和___20__人（含）以上两档划分，递增税额。 4、节约能源、使用新能源的车船可以_免征或者减半__征收车船税。 5、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起__5_年内免征车船税。 6、拖船按照发动机功率每__2____马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 7、机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起_5_____年内免征车船税。 8、纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的__当月____。 9、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起____5__年内免征车船税。 10、依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船_出厂合格证明_____或者进口凭证标注的技术参数、数据为准。 二、单选题答案 1、答案：D解析：非机动驳船是按船舶净吨位为计税单位，且以船舶税额的50%计算。 2、答案：D解析：对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。 3、答案：B 解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。 4、答案：B 解析：车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。 5、答案：B 解析：依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。 6、答案：A 解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 7、答案：A 解析：BD选项属于免征车船税的范围;C选项不属于车船税的征税范围。 8、答案：A 解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 三、多选题答案 1、答案：ABC解析：车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力

2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案

2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案 一、单项选择题： 【1】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。 A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业 B.自产应税车辆用于销售的私营企业 C.购买应税车辆用于投资的股份制企业 D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户 【答案】D 【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，

选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。 【2】2017年6月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零部件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司开具统一发票;此外代收保险费8000元，由保险公司开具发票。则李某2017年6月应纳车辆购置税( )元。 A.20000 B.18694 C.19316.24 D.19083 【答案】C 【解析】李某应纳车辆购置税=(221000+1000+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。 【3】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的

是( )。(2017年) A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 【解析】选项AB：最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。选项C：非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 【4】某汽车贸易公司2018年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，

2020汽车购置税怎么算

2020汽车购置税怎么算 目前车购税的计算方式是：汽车销售发票价格÷1.17×10%=应缴纳车辆购置税。算下来，购买一辆发票价格10万元的小排量汽车， 按10%的税率算下来，车购税是8547元，在2016年底之前购买可 享受车购税减半政策，也就是只需要缴纳4273.5元的税，而如果从2017年元月1日起买，就要按照7.5%的税率缴纳6410元的税，需 要多缴2000多元。 对于普通消费者个人购车购置税的计算方法为：车辆购置税应纳税额=计税价格×10%。计税价格根据不同情况，按照下列情况确定。 (1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车 辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。也 就是说按您取得的《机动车销售统一发票》上开具的价费合计金额 除以(1+17%)作为计税依据，乘以10%即为应缴纳的车购税。 例：假设购买一款车价为117000元的车型，消费者需要缴纳的 车辆购置税的税额为： 车辆购置税应纳税额=11.7万元÷(1+17%)×10%=1万元 (2)纳税人购买进口自用车辆的应税车辆的计税价格计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 车辆购置税应纳税额=计税价格×10% 随着二胎政策的开放加上大家生活水平的不断提高，每家每户对汽车都有了新的要求，当下在发达城市当中家家户户拥有有一辆车 已经是标配了，就连结婚现在都要房要车，可见汽车在当下中国是 有多么普遍，针对汽车国家发改委又有了新的政策，买车交钱!也就 是所谓的购置税，很多人并不知道新政策是如何计算的，1.6L及以 下排量乘用车购置税将上浮至7.5%。而且到了2018年1月1日起 将恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。

第八章 车船税法

第八章车船税法 一、单项选择题 1.下列对于车船税的说法正确的有（）。 A.只对国内企业、单位和个人征收 B.就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税 C.原则上，车船的拥有人是纳税人 D.有租赁关系的，由租赁双方协商确定纳税人 2.下列各项中，不符合车船税有关规定的是（）。 A.载客汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据 C.三轮摩托车，以“辆”为计税依据 D.非机动船（不包括非机动驳船），以“艘”为计税依据 3.某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（）元。 A.2155元 B.2030元 C.2500元 D.2250元 4.下列各项中应当征车船税的是（）。 A.警车 B.农用拖拉机 C.畜力车 D.无轨电车 5.车船税的征收办法是（）。 A.按月缴纳 B.按季缴纳 C.按年征收，分期缴纳 D.随时缴纳 二、多项选择题 1.下列拥有车辆的单位和个人属于车船税纳税人的是（）。 A.中美合资公司 B.日籍华人 C.外国企业在中国境内的代表机构 D.中国农民 2.京华公司与张某签订了为期一年（2007年1月1日至12月31日）的租赁合同，将企业的一辆货车租赁给张某使用，但合同对2007年的车船税由谁缴纳未予明确。车船税有可能出现的纳税情况是（）。 A.由京华公司纳税

B.由张某纳税 C.都不交税 D.各交一半 3.下列拥有车船，应当缴纳车船税的纳税人是（）。 A.和我国缔结条约的使、领馆大使 B.和我国缔结条约的使、领馆其他外籍人员 C.中英合资公司中方人员 D.某省省长家庭自用车 4.下列属于减免车船税的是（）。 A.拖拉机 B.残疾人专用的车辆 C.企业的学校自用车辆 D.部队出租的车辆 5.下列车船税的纳税义务时间不正确的是（）。 A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天 B.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 C.已向交通航运管理机关报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务 D.企业决定报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务 三、判断题 1.1吨以下的小型车船，不计征车船税。（） 2.《车船税暂行条例》对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。（） 3.拖船和非机动驳船分别按船舶税额的70%计算车船税。（） 4.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆能划分者，分别免税和不征税，不能划分者，各征一半。（） 5.个人拥有车辆的，车船税由个人在户口所在地缴纳。（）

注册会计师车辆购置税和车船税法课件

注册会计师车辆购置税和车船税法课件 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

【最新资料,Word版，可自由编辑！】 一、车辆购置税法 本节基本内容框架： 车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布，并于2001年1月1日实施。 本节是税法考试非重点章，题型多为选择，题量1-2小题，分值1-2分。 本节的主要内容： （一）征税范围与纳税人 （二）税率与计税依据 1．税率：比例税率，税率为10% 2．计税依据：计税价格 （三）税收优惠 （四）纳税申报与缴纳 1．纳税义务发生时间 2．纳税地点 本节重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。 ▲车辆购置税特点： （1）征收范围单一； （2）征收环节单一； （3）税率单一； （4）征收方法单一； （5）征税具有特定目的； （6）价外征收，税负不发生转移。 （一）征税范围与纳税义务人 1．征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具

▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。 ▲车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。 2．纳税义务人 车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。 ▲所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。（2009） ▲所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （二）税率与计税依据（2009） 1．税率 车辆购置税的税率为10%。 2．计税依据 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率 ▲车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： （1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 ▲购买的应税自用车辆包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆，如从国内汽车市场、汽车贸易公司购买自用的进口应税车辆。 ▲所称“价外费用”，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。

车辆购置税常见问答

车辆购置税常见问答 1.购置新能源汽车和挂车是否有关于车辆购置税的税收优惠？ 答：根据财政部税务总局公告2019年第75号规定，2018年1月1日至2020年12 月31日，对购置新能源汽车免征车辆购置税。自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。 2.为社区提供养老、托育、家政等服务的机构可以按规定享受哪些税费优惠政策？ 答：根据财政部公告2019年第76号第一条规定，自2019年6月1日起执行至2025 年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策： （一）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。 （二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。 （三）承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。 （四）用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费；用于提供社区养老、托育、家政服务的建设项目，免征城市基础设施配套费；确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建设费。第二条规定，自2019年6月1日起执行至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。 3.家政服务企业提供家政服务取得的收入是否有关于增值税的税收优惠？是否有相关条件要求？ 答：根据财政部公告2019年第76号第四条规定，自2019年6月1日起执行至2025 年12月31日，符合下列条件的家政服务企业提供家政服务取得的收入，比照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件）第一条第（三十一）项规定，免征增值税。 （一）与家政服务员、接受家政服务的客户就提供家政服务行为签订三方协议； （二）向家政服务员发放劳动报酬，并对家政服务员进行培训管理； （三）通过建立业务管理系统对家政服务员进行登记管理。 4.最近关于文化事业建设费减征优惠的政策是如何规定的？ 答：根据财税〔2019〕46号规定，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征。根据辽财税〔2019〕229号规定，经省政府批准，自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额50%减征。 5.文化事业建设费减征50%的政策出台后，《文化事业建设费申报表》做了哪些修订？答：根据国家税务总局公告2019年第24号第一条（二）规定，修订了《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告2013年第64号）附件2《文化事业建设费申报表》的计算公式及填表说明。 将《文化事业建设费申报表》第18栏次中“18=10-13” 修改为“18=10×（1-减征比例）-13”，将《文化事业建设费申报表》填表说明中“二、有关栏目填写说明”下“（十八）第18栏‘本期应补（退）费额’”的内容，修改为“反映本期应缴费额中应补缴或退回的数额。计算公式：18=10×归属中央收入比例×（1-50%）+10×归属地方收入比例×（1-归属地方收入减征比例）-13。” 上述计算公式“归属地方收入减征比例”，辽宁省为50%。

车辆购置税和车船税法讲义(PPT 31页

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第十章车辆购置税和车船税法 09年单选2题，多选2题。合计5分 10年未考. 第一节车辆购置税法 一、基本原理 （一）概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。属于直接税。 （二）特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。 二、纳税人与征税范围 （一）纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并

使用的行为 09多选题：下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（） Ａ.购买使用行为 Ｂ.进口使用行为 Ｃ.受赠使用行为 Ｄ.获奖使用行为 【答案】ABCD 【例题?多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为 答案】BCD 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位； 所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （二）征税范围 征税对象：列举的应税车辆 征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、

4.最低计税价格的规定 由国税总局依照全国市场的平均销售价格制定。 特殊情形： （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，按同类型新车最低计税价格的70%计算。 多项选择题：某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，因车祸更换底盘和发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正确的有( )。 A．该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，现在不缴纳车辆购置税 B．更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税 C．该公司应补缴车辆购置税是19600元 D．该公司应补缴车辆购置税28000元 E．底盘（车架）和发动机发生更换的车辆，其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格 答案：BC 【答案解析】对已缴纳车辆购置税并办理了