内部控制框架体系的构建

内部控制框架体系的构建

宁玲

【摘要】［摘要］英国公司治理财务事务委员会主席Adrian Cadbury 曾说过：“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”。这充分体现了有效的内部控制体系对公司的良好发展起到举足轻重的作用。本文主要介绍企业内部控制发展过程及内部控制体系构建内容，提出构建内部控制体系过程中应当关注的问题。【期刊名称】中国管理信息化

【年(卷),期】2013(016)011

【总页数】2

【关键词】［关键词］内部控制；框架；体系；构建

1 内部控制概述

内部控制观念经历了从萌芽期、发展期到成熟期的演变。

萌芽期的内部控制观念就是内部牵制，其基本原理是：两个或两个以上的人或部门，无意识地犯同样错误的可能性，低于单独一个人或一个部门犯错误的可能性。它以不相容职务分离和授权批准控制为代表，如记账与审核相分离。

发展期的内部控制突破了原有的仅在会计领域控制的局限，将内部控制理念延伸到管理领域，由于其将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分，因此被称为两要素内部控制。

成熟期的内部控制制度经历了3 个阶段：内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段、风险管理框架阶段。内部控制结构阶段将内部控制分为控制环境、会计制度和控制程序三要素；内部控制整体框架阶段的代表COSO 报告提出的内部控制五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控标志着