税务会计
税务会计第一章习题
一、单项选择题
1．税务会计的核算对象是（b）。
a．企业的价值运动过程； b．因纳税引起的资金运动过程；
c．税务机关征收税款的过程； d．国家预算资金运动过程。
2．税务会计是以（c）为准绳的。
a．会计制度； b．会计准则；
c．国家税收法令； d．财务会计制度。
3．税务会计核算基础是（c）。
a．权责发生制； b．收付实现制；
c．权责发生制与收付实现制的结合； d．纳税人任选一种。
4．以下说法（a）是正确的。
a．税务会计坚持历史成本原则；
b．税务会计核算的对象是企业全部经济业务；
c．税务会计与财务会计核算依据相同；
d．税务会计目标是向外提供税务会计信息。
5．关于税务主体（d）是正确的。
a．税务会计内输主体于财务会计中的“会计主体”相同；
b．财务会计主体都是纳税主体；
c．税务主体一定是会计主体；
d．纳税主体不一定是会计主体。
6．税务会计模式必须与其所处的社会环境相适应，所以我国目前税务会计应当选择（d）。
a．“财税分离”模式；
b．“财税合一”模式；
c．“财税协调”模式；
d．以“财税协调”模式为主，更倾向于“财税分离”模式。
7．区分不同税种的主要标志是（b）。
a．纳税义务人 b．征税对象 c．适用税率 d．纳税环节
8．下列税法中属于对流转额课税的是（b）。
a．企业所得税； b．关税；
c．资源税； d．房产税。
9．与产品销售价格无关，至于销售量有关的税率是（c）。
a．比例税率； b．累进税率；
c．定额税率； d．超额累进税率。
10．构成税收实体法的基础要素是（d）。
a．税源； b．税目；
c．计税依据； d．征税对象。
11．征税的目的是为了满足（d）的需要。
a．改革开放； b．经济建设；
c．国家机关； d．公共需要。
二、多项选择题
1．税务会计的基本原则有（abcd）。
a．依法原则； b．收入原则；
c．经济效益和社会效益相结合原则；
d．接受税务机关审查监督原则。
2．税务会计于财务会计的区别在于（abc）。
a．目标不同； b．对象不同；
c．核算依据不同； d．计算方法不同。
3．税务会计的特点主要包括（abc）。
a．法定性； b．相对独立性；
c．差异互调性； d．固定性。
4．税务会计的对象是（abcd）。
a．经营收入； b．生产、经营成本；
c．收益分配； d．税款的缴纳或减免。
5．税收的特征主要表现在（acd）。
a．强制性 b．及时性 c．固定性 d．无偿性
6．我国现行的税率主要有（abd）。
a．比例税率； b．累进税率；
c．复合税率； d．定额税率。
7．我国现行税法中的纳税期限，主要形式为（bc）。
a．按月纳税； b．按次纳税；
c．按期纳税； d．按年计征、分期预缴。
8．下列属于税额式优惠的有（abd）。
a．减税； b．免税；
c．零税率； d．免征额。
三、判断题
1．在任何情况下，财务会计主体一定是税务会计主体。（F）2．纳税会计是完全独立于财务会计之外，与财务会计并列的一门专业会计。（F）3．纳税会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这是纳税会计区别于其他专业会计的一个重要标志。（T）4．作为一门专业会计，税务会计的监督管理职能和其他专业会计的监督管理职能是一样的。（F）5．税务会计是对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，所以其核算范围不包括生产经营收入、成本费用及资产计价的核算。（F）
6. 流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。（T）
7. 消费税为中央税，增值税为中央、地方共享税。（T）
8. 我国的增值税、营业税、资源税、企业所得税采用的是比例税率。（F）
9. 纳税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而负税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。（F）10. 税收分配的对象是剩余产品，也是税收分配的根本源泉，这时就税收收入的最终来源而言的。（T）
税务会计第二章习题
一、单项选择题
1．纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务未分别核算的，其应税劳务与货物中非应税劳务一并征收（）。
a．增值税； b．营业税；
c．消费税； d．增值税与营业税。
2．企业对其他单位捐赠而转出的物资，其应缴纳的增值税应计入（）。
a．资本公积； b．营业税金及附加；
c．营业外支出； d．其他业务成本。
3．与企业净利润无关的税金是（）。
a．资源税； b．印花税；
c．营业税； d．增值税。
4．某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明 9 588 000元，同时收取单独核算的包装物押金2 000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。
a．13 600； b．1 389 060；
c．1 501 132； d．1 530 192。
5．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（）。
a．销售货物支付的运输费用；
b．外购原材料支付的运输费用；
c．外购小汽车的运输费用；
d．向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用。
6．下列不属于视同销售行为计征增值税的是（）。
a．将货物交付他人代销； b．将自产货物无偿赠送他人；
c．将购买货物用于对外投资； d．将购买货物用于集体福利。
7．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。
a．饭店提供餐饮服务并销售酒水；
b．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务；
c．装修公司为客户包工包料装修房屋；
d．零售商店销售家具并实行有偿送货上门。
8．某小规模商业企业，本月销售商品价税合计4 030 650元，该企业本期应纳增值税为（）。
a．228 150； b．241 839；
c．585 650； d．685 211。
二、多项选择
1．下列交易属于征收增值税范畴的有（）。
a．汽车修配厂发生的修理修配劳务；
b．医院按医生所开处方销售给病人的药品；
c．邮局以外的单位销售集邮产品；
d．作家把作品的著作权连同原稿一并转让给购买方。
2．下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。
a．将委托加工的货物用于非应税项目；
b．动力设备的安装销售代销的货物；
c．销售代销货物；
d．邮政局出售集邮商品。
3．纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有（）。
a．某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56 000元；
b．某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮递物品销售收入0.5万元；
c．某铝合金生产企业销售铝合金产品并负责安装，取得销售额800万元；
d．某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元。
4．按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（）。
a．某电子配件厂销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元；
b．某人批发果品，年销售额为200万元；
c．年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂；
d．某剧团年收入180万元。
5．下列那些情况下，已支付的增值税进项税额不能抵扣当期的销项税额的是（）。
a．某预制件厂将外购水泥用于本企业的在建工程；
b．某化妆品厂将自产的化妆品发放给职工作为福利；
c．某酒厂以自产的白酒向某农场换取高粱；
d．某纺织厂仓库发生火灾，烧毁部分外购的棉花。
6．应交税费——应交增值税的贷方核算（）。
a．进项税额； b．转出多交增值税；
c．出口退税； d．转出未交增值税；
e. 销项税额；
f. 进项税额转出；
g. 已交税金。
三、判断题
1．增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（）2．采取分歧收款方式销售货物时，在货物发出的当天就可开具增值税专用发票。（）
3．期末，“应交税费－未交增值税”账户的借方余额反映企业多交或者本期尚未抵扣的增值税。（）4．企业用自产的应税消费品抵偿债务时，由于不是对外销售，不必计入销售额，因而无须计算缴纳增值税。（）5．按照增值税税法规定，计算增值税时销售折扣可以从销售额中扣减。（）
6. 按照增值税税法规定，计算增值税时现金折扣可以从销售额中扣减。（）
7. 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不得开具增值税专用发票。（）
8. 对于一般纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税的，都将被认定为偷税行为，并按偷税予以处罚。（）
税务会计第三章习题
一、单项选择题
1．根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）。
a．消费环节； b．生产环节；
c．移送环节； d．加工环节。
2．根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额征税的是（）。
a．向购买方收取的手续费； b．向购买方收取的价外基金；
c．相购买方收取的增值税税款； d．相购买方收取的消费税税款。
3．自产自用应税消费品的组成计税价格公式为（）。
a．（材料成本＋加工费）／（1－消费税税率）；
b．（成本＋利润）／（1－消费税税率）；
c．（材料成本＋加工费）／（1＋消费税税率）；
d．（成本＋利润）／（1＋消费税税率）。
4．A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9 500元（不含增值税）。已知A酒厂提供原料的成本为57 000元，B酒厂无同类产品售价，酒精使用税率5％，该批酒精的消费税组成计税价格是（）元。
a．50 000； b．60 000；
c．70 000； d．63 333.33。
5．某外贸进出口公司2008年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.1万元，每辆缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为9％，该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。
a．76； b．87；
c．123； d．180。
6．根据我国《消费税暂行条例》及实施细则的规定，纳税人用于投资入股的应
税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（）作为计税依据计算缴纳消费税。
a．最低销售价格； b．销售价格的简单算术平均价格；
c．销售价格的加权平均价格； d．最高销售价格。
7．委托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（）。
a．委托方交付原材料时； b．委托方支付加工费时；
c．受托方加工完毕交货时； d．委托方加工收回的应税消费品入库时。
8．纳税人销售应税消费品的计税依据为（）。
a．含消费税而不含增值税的销售额；
b．含消费税也含增值税的销售额；
c．不含消费税也不含增值税的销售额；
d．含增值税而不含消费税的销售额。
9．某啤酒厂9月份生产了15 000吨生啤酒，当月销售了10 000吨，取得含税销售收入117万元，则啤酒厂计算其应税消费税的计税依据为（）。
a．100万元； b．117万元；
c．10 000吨； d．15 000吨。
10．下列情况中，不属于消费税征收范围的是（）。
a．首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰；
b．化妆品厂用于广告的化妆品；
c．将自产的应税消费品发给职工使用；
d．自制应税消费品用于对外投资。
二、多项选择
1．纳税人经营不同税率应税消费品的，其税率运用正确的是（）。
a．未分别核算不同税率应税消费品的，从地使用税率计算应纳消费税；
b．未分别核算不同税率应税消费品的，从高适用税率计算应纳消费税；
c．将不同税率消费品成套消费品销售的，分别核算各自销售额的，按各自适用税率应纳计算消费税；
d．将不同税率消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计算应纳消费税。
2．根据消费税法律制度的规定，下列各项中适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法的有（）。
a．汽油； b．卷烟；
c．薯类白酒； d．啤酒。
3．根据消费税法律制度的规定，下列各项中应交纳消费税的有（）。
a．销售白酒而取得的包装物作价收入；
b．销售白酒而取得的包装物押金收入；
c．将自产白酒作为福利发给本厂职工；
d．适用自产酒精生产白酒。
4．消费税应在应税消费品（除金银）的（）环节缴纳。
a．消费环节； b．生产环节；
c．移送环节； d．加工环节。
5．根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣，下列各项中可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。
a．外购的已税化妆品用于生产化妆品；
b．委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰；
c．外购的已税汽车用于改装成小汽车；
d．外购的已税烟丝用于生产卷烟。
6．下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的是（）。
a．销售应税消费品开局普通发票上的价款；
b．各种从价计征的酒类产品包装物不满一年的押金；
c．销售白酒收取的品牌使用费；
d．用于换取生产资料的应税消费品的平均价格。
7．下列关于包装物应交消费税的装物处理的表述中，正确的有（）。
a．随同应税消费品销售且不单独计价的包装物，因包装物销售应缴的消费税记入“营业税金及附加”科目；
b．随同应税消费品销售但单独计价的包装物，因包装物销售应缴的消费税
记入“其他业务成本”科目；
c．出租包装物收取的租金，因包装物出租应缴的消费税记入“其他业务成本”科目；
d．包装物已作价随同应税消费品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，包装物逾期为收回的，没收的押金应缴纳的消费税记入“营业税金及附加”科目；
e. 出借包装物而收取的押金，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，这
部分押金应交纳的消费税记入“营业税金及附加”科目。
8．某酒厂（一般纳税人）受托加工啤酒，则该酒厂再向委托方移送啤酒时，影响委托方收取的项目费用包括（）。
a．加工费； b．增值税税款；
c．代垫辅助材料成本； d．代收代缴消费税税款。
三、判断题
1．消费税是价内税，应税消费品的销售价格中包括了收取的增值税和消费税税款。（）2．纳税人再外县（市）销售自产应税消费品，英语销售实现后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。（）3．委托加工应税消费品，以受托单位为消费税的纳税义务人。（）4．纳税人将自产的应税消费品用作广告或样品的，应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（）5．实行从价定率办法的应税消费品连同包装物销售的，不论包装物是否单独计价，也不论再财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额总征收消费税。（）6. 委托加工应税消费品，受托方在交货市已代收代缴消费税的，委托方收回后直接出售的仍需缴纳消费税。（）
7. 凡是征收消费税的消费品都征收增值税。（）
8. 凡是征收增值税的消费品都征收消费税。（）
税务会计第四章习题
一、单项选择题
1．下列各项行为中，不征收营业税的是（）。
a．物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入；
b．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入；
c．国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入；
d．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入。
2．下列项目中，应作为营业税计税依据的是（）。
a．建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额；
b．非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的金额；
c．旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用；
d．娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用。
3．根据我国《营业税暂行条例》的规定，企业发生的下列业务中不属于营业税征收范围的是（）。
a．房地产开发公司预收购买定金；
b．运输企业销售货物并负责运输所售货物；
c．企业将闲置的设备出租给其他企业使用；
d．某足球俱乐部的门票收入。
4．营业税纳税人按次缴纳税款的，其起征点为（）元。
a．200 b．800 c．300－500 d．50
5．根据我国《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（）。
a．纳税人居住地； b．不动产所在地；
c．纳税人经营所在地； d．销售不动产行为发生地。
6．某邮局本月取得邮汇业务收入10万元，邮寄物品销售收入2万元，报刊发行收入20万元，行李传递收入82万元，其应纳营业税为（）万元。
a．3.33 b．3.42 c．7.28 d．7.36
7．根据我国《营业税暂行条例》的规定，个人转让专利取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（）。
a．转让人所在单位； b．专利权批准机构；
c．专利权受让者； d．专利权转让合同的保证人。
8．下列收入中免征营业税的有（）。
a．公园收取的门票收入； b．文化馆开办少儿英语班收取的学费；
c．寺院出售纪念品的收入； d．残疾人福利机构提供殡葬服务收取的费用。
9．对邮电部门出售电话并为用户提供无线通信服务，其所得收入应按（）征税。
a．服务业 b．邮电通信业 c．混合销售 d．兼营业务
10．对于自建自售建筑物，营业税政策规定（）。
a．不征税； b．按建筑业征税；
c．按销售不动产征税； d．既按销售不动产征税，又按建筑业征税。
二、多项选择
1．下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。
a．向境外联运企业支付运费的国内运输企业；
b．境外单位在境内发生应税行为而境内威慑机构的，其代理人或购买者；
c．个人转让专利权的受让人；
d．份保险业务的初保人。
2．下列转让房屋产权的行为中应纳营业税的有（）。
a．销售商品房； b．交换私有住房；
c．单位将房产无偿赠送他人； d．个人将房产赠送亲属。
3．下列有关营业税的特点，正确的有（）。
a．按行业设计税目、税率； b．征收面广、税负低；
c．营业税是价内税； d．营业税是中央税。
4．对于邮电业务，不应征收营业税的有（）。
a．集邮商品的生产、调拨； b．邮政部门销售集邮商品；
c．个人发行报刊； d．电信部门销售移动电话。
5．甲、乙合作建房，甲用土地使用权换取乙的房屋使用权，则（）。
a．甲按转让无形资产缴纳营业税；
b．甲按销售不动产缴纳营业税；
c．乙按转让无形资产缴纳营业税；
d．乙按销售不动产缴纳营业税。
6．下列不属于营业税免税项目的有（）。
a．美术馆举办文化活动的门票收入； b．医疗机构取得的医疗服务收入；
c．个人转让专利权收入； d．高等学校开办的对外餐饮企业。
7．下列行为中应缴纳营业税的有（）。
a．企业将资金贷给其他企业使用的；
b．单位将不动产无偿赠与他人的；
c．单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的；
d．非金融机构买卖有价证券的；
8．营业额是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括（）。
a．手续费； b．服务费；
c．基金； d．集资费。
三、判断题
1．征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。（）2．营业税纳税人兼营不同税目的应税劳务，未分别核算营业额的，应按照平均税率计税。（）3．单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入，所以不征收营业税。（）4．个人转让无形资产的，以受让人未营业收扣缴义务人。（）5．某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。所以5月份未纳税义务发生事件，应在5月份计算缴纳营业税。（）6. 对营业税纳税人销售某项不动产价格明显偏低而又没有正当理由的，税务机关首先应按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定期营业额。（）
7. 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地缴纳营业税。（）
8. 金融机构从事外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税。（）
税务会计第八章习题
一、单项选择题
1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
a．个人独资企业 b．联营企业 c．集体企业 d．股份制企业
2．自2008年起，下列企业使用企业所得税税率20％的是（）。
a．有的居民企业；
b．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得；
c．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得；
d．在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境内与该机构无实际联系的所得。
3．在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税活费用是（）。
a．增值税； b．消费税；
c．土地增值税； d．教育费附加。
4．某企业全年营业收入5000万元，实际发生业务招待费30万元，按规定可在费用中列支的业务招待费应为（）万元。
a．20 b．18 c．19 d．25
5．下列收入项目中不需征收企业所得税的是（）。
a．财政拨款收入； b．特许权使用费收入；
c．财产租赁收入； d．股息收入。
6．某项机器设备原始成本为200万元，2011年12月31日，其账面价值为100万元，计税的累计折旧为120万元。则该设备2011年12月31日的计税基础是（）。
a．80 b．100 c．90 d．50
7．某企业因某项事件预先确认了50万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。则该项负债的计税基础是（）。
a．100 b．0 c．50 d．25
8．下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（）。
a．短期借款； b．预收账款；
c．应付帐款； d．应付票据。
9．企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（）。
a．递延所得税资产； b．管理费用；
c．递延所得税负债； d．销售费用。
10．所得税费用应当在（）中单独列示。
a．资产负债表； b．资产负债附表；
c．利润表； d．利润分配表。
二、多项选择
1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（）。
a．集体企业； b．个人独资企业；
c．中外合资企业； d．内资企业。
2．下列属于非居民企业的有（）。
a．依中国法律在中国境内成立的企业；
b．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；
c．依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；
d．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
3．企业的下列收入中免征企业所得税的有（）。
a．国债利息收入；
b．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
c．接受捐赠收入；
d．销售货物收入。
4．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。
a．向投资者致富的姑息、红利等权益性投资收益款项；
b．未经核定的准备金支出；
c．税收滞纳金；
d．罚金、罚款和被没收财物的损失。
5．下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（）。
a．资产的账面价值大于其计税基础； b．资产的账面价值小于其计税基础；
c．负债的账面价值大于其计税基础； d．负债的账面价值小于其计税基础。
6．下列固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（）。
a．房屋、建筑物以外为投入适用的固定资产；
b．依融资租赁方式租出的固定资产；
c．单独估价作为固定资产入账的土地；
d．与经营活动无关的固定资产。
7．下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（）。
a．一项资产的账面价值为200万元，计税基础为150万元；
b．一项资产的账面价值为200万元，计税基础为250万元；
c．一项负债的账面价值为200万元，计税基础为150万元；
d．一项负债的账面价值为200万元，计税基础为250万元。
8．企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时差异，同时满足（）条件的，应当确认相应的递延所得税资产。
a．暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
b．暂时性差异在可预见的未来不会转回；
c．未来很可能不会获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额；
d．未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
三、判断题
1．只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。（）2．企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。（）3．只要资产或负债的账面价值与计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异。（）4．企业在取得资产、负债时，应当确认其暂时性差异。（）5．按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为时间性差异和永久性差异。
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税务会计分录大全
税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加
税务会计存在的问题及对策探讨
税务会计存在的问题及对策探讨 ［摘要］税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一个会计分支。目前人们在理论上给了税务会计极高的地位，在实践中也极其重视其应用和发展。但由于种种原因，税务会计在经济发展中未能充分发挥其职能。如何结合我国实际构建税务会计理论的工作成为当务之急。本文将围绕税务会计在实践中存在的几个问题，作一评述，并给出一些解决对策。 ［关键词］税务会计核算监督途径 税务会计是以应纳税企业为核算主体，以税收法规为准绳，以财务会计为核算依据，以管理会计为决策手段，以政府税收会计为监管参照依据，以货币为计量单位，连续、系统、全面地对企业经济活动中的税款形成、计算、缴纳和退还予以反映和监督的一种经济信息系统。它是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一个会计分支。目前人们在理论上给了税务会计极高的地位，在实践中也极其重视其应用和发展。但由于种种原因，税务会计在经济发展中未能充分发挥其职能。如何结合我国实际构建税务会计理论的工作成为当务之 急。本文将围绕税务会计在实践中存在的几个问题，作一评述。 一、税务会计存在的问题 众所周知，我国目前税法体系中的30个税种，几乎覆盖了企业会计核算的所有环节。从税收征管的角度看，企业税务会计核算质量的高低决定着各税种应纳税额计缴的准确性，也制约着税收征管效率。进一步完善税务会计核算，是加强税收征管和企业会计管理的双重课题。目前税务会计存在的问题主要表现在如下方面。 1.税收政策的变化使会计核算变得复杂化 我国经过几十年的税收实践，尽管进行了一系列的税制改革，但会计制度规定的核算原则和方法与新税制的要求不是完全吻合。加上有相当一部分企业会计人员对期初存货处理、含税收入还原、视同销售行为、混合销售行为的计税等会计处理方法不熟悉，致使企业税收会计核算出现了一系列问题。在税收征管过程中，由于增值税一般纳税人“负增值”及低申报问题的大量出现，税收政策又作了相应的改变，国税机关对增值税一般纳税人的认定更加慎重，适当缩小了一般纳税人的认定范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式，使得这方面的会计核
浅议税收会计、纳税会计与税务会计
浅议税收会计、纳税会计与税务会计 摘要：税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念，三者的内涵不同。从广义上，税务会计包含税收会计和纳税会计；从狭义上，税务会计即指企业的纳税会计。在我国，税务会计通常指其狭义含义，其内容包括增值税会计、所得税会计、税收筹划和委托代理纳税业务。 关键词：税收会计；结说会计；税务会计；税收筹划 我国长期以来实行的是财税合一的会计制度，但是随着会计改革与国际接轨进程的加快和税收制度的不断完善，西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系的逐渐形成，我国税务会计的建立必将成为会计改革与发展的必然趋势。继而出现了税收会计、纳税会计与税务会计等不同提法。关于对这三个概念的界定，理论界可谓众说纷纭，莫衷一是。有人认为税务会计就是企业纳税会计；有人认为税务会计就是国家税收会计；还有人将代表国家利益的会计称为税务会计，将代表企业利益的会计称为税收会计。鉴于诸多观点，笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定，明确税务会计的内涵及其内容。 一、概念界定 顾名思义，税务会计是关于税务的会计。那么，何谓“税务”呢？现代汉语词典修订版对税务所作的解释为：税务是关于税收的工作。可见，税务会计是关于税收工作〔活动〕的会计。 税收工作包括反映国家税务机关和纳税人两方面的税收活动。若站在征税人角度（税务机关），税务会计称为“税收会计”（即国家税务会计）；若站在纳税人角度，税务会计称为“纳税会计”（即企业税务会计）。由此可见，税收会计和纳税会计是税务会计的两个方面，两者都归属于税务会计，分别为税务会计的一门专业会计。税收会计是国家预算会计的一个组成部分，它是税务机关核算税收收人，反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专业会计，体现了税务机关和国家金库的关系，是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。纳税会计是以税收法规为准绳，运用会计学的理论和技术，并融会其他学科的方法以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，井将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的门专业会计。纳税会计具有直接受税法制约的特点，体现了依法征纳关系。 税务会计概括的说就是以税法为准绳，运用专门会计理论和方法，对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督的专业会计，划分为税收会计和纳税会计。通常意义上，将纳税会计称为税务会计。即税务会计从广义上，包括纳税会计和税收会计；从狭义上，税务会计即指纳税会计。下文中采用税务会计的狭义概念，对税收会计与税务会计作以比较、分析。 二、税收会计与税务会计的联系
税务会计概念
第一章 税务会计概念: 以国家现行税法为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计的特点:法律性，专业性，融合性，两重性。（课本） 法律性，专业性，两重性，协调性，筹划性（课件） 税务会计的基本前提：纳税主体，持续经营，货币时间价值，纳税年度。（一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体） 一、纳税主体二、持续经营三、货币时间价值四、纳税会计期间五、年度会计核算（课件）税务会计的基本原则：一、税法导向原则二、权责发生制与现收现付制相结合原则三、划分营业收益与资本收益原则四、配比原则五、税款支付能力原则六、税收筹划原则七、相关性原则八、合理性原则（课件）1，权责发生与收付实现相结合的原,2，配比原则，3划分营业收于与资本收益原则4，税款支付能力5，税务筹划原则（课本） 第二章 增值税的征收范围：看课本，注意（视同销售的八条中的七没有购买）（非货币性交换属于视同销售需纳增值税） 混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务（以下简称非应税劳务），为混合销售行为。 增指税进项税额转出，抵扣 营改增： 平销行为（平销返利）生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本进行销售，生产企业则以返还资金方式（返还利润、赠送实物或以实物方式投资等）弥补商业企业的进销差价损失。 缴纳增值税的会计处理（进项，销项）考察三级科目。选择题 第三章 消费税与增值税比较其特点：（简答） 1.二者都属于流转税，是全额征收，不得从销售额中减除任何费用。 2.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 3.消费税是一次征收，增值税是生产、流通各环节征收。 4.二者计税依据相同。 5.消费税与所得税互为消涨，增值税则不。 6.消费税属于价内税，增值税属于价外税。 复合计税：白酒，卷烟。金银首饰，钻石及钻石饰品消费税在零售环节纳税。 卷烟在批发环节纳税其它多在生产经营的起始环节。 计税依据的特殊规定:P54 1,纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳消费税，只进行实际成本的核算。 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送生产时缴纳消费税 第四章。 关税（customs duties）是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。 关税的分类：从价关税从量关税复合关税滑准关税 关税的特点：纳税上的统一性和一次性征收上的过“关”性税率上的复式性征管上的权威性对进出口贸易的调节性
税务会计分录的大全
会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171应交税金 217103应交营业税 217105应交资源税 217106应交企业所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 2171010应交土地使用税 2171011应交车船使用税 2171012应交个人所得税 2176其他应交款 217601应交教育费附加 217602应交文化事业建设基金 217603应交堤围防护费 5402主营业务税金及附加 5701所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 （二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交资源税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 借：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金 贷：银行存款 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理： 1．收购未税矿产品时，编制会计分录
税务会计基本特征
税务会计基本特征 1、税务会计的特点包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为;广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业;统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的;独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。 2、税务会计的目标，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据;企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值;税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。 3、税务会计的任务。税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款;正确编制、报送会计报表和纳税申报表;进行纳税人税务活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。 4、税务会计的作用。有利于纳税人贯彻税法，保证财政收人，发挥税法作用;督促纳税人认真履行义务;促进企业正确处理分配关系;维护纳税人的合法权益等等。 5、税务会计的核算对象包括营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所得、税款申报与缴纳等等。 6、税务会计的原则。依法原则，即依照税法进行会计处理;确保税收收入原则，即以保证国家税款收人为第一要务;税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规
浅谈对税务会计师的认识
浅谈对税务会计师的认识 刘少伟 【摘要】随着我国财税体制的日益完善和会计职能的不断变革，以初步构建起适应社会主义市场经济、并与国际协调的税收制度，企业会计由原来的所有制、分行业的单一会计，逐步演变为既要满足投资人、债务人，又要适应税收政策，同时还要满足企业的内部管理及企业会计体系-财务会计、税务会计、管理会计三位一体的会计体系。这就要求企业具有现代企业税务管理知识、经验和能力的综合性专业人才，逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理，防范涉税风险的明智举措，也是现代企业管理逐步走向专业化、系统化、职业化的具体体现。 一、税务会计师的涵义 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计。随着税制改革，税法日益健全，税收管理愈发严格，计算方式也趋于多样化，使得财务会计与税务会计的目标逐渐产生差异，税务会计与财务会计的分离问题，已引起人们的普遍关注，理论界逐步建立起我国企业税务会计的初步探索。 二、民营中小企业需要税务会计师吗 税务会计是以我国现行税收法令为准绳，这是区别于其他专业会计的一个重要特征。按照企业会计准则、会计制度规定，财务会计对某些事项可以根据其企业经营需要进行会计政策选择；而税务会计必须在国家现行税法的范围内进行会计选择，必须严格遵循并执行税法及其实施细则的各项规定。随着中小企业迅速发展，竞争日趋激烈，在原材料的购进存在最为严重的是票据不完善，从短期的利益来看，企业付出的成本相对减少了，但真正的隐患在后面。我们一起来分析一下，第一、在这样的采购中大多数都不能提供合法的票据，更谈不上给企业提供国家规定的增值税发票；第二、没有合法的票据无法进入成本，增值税的进项也无法低扣；第三、没有合法的发票无法进入成本，企业所得税当然也的增大。换言之用这样的方式采购材料是不能满足企业发展的需要，没有稳定性，增大了企业的税负负担并给企业带来了不可掌控隐患。由此看来，作为中小企业，特别是私营企业，更需要一大批的既懂国家的法律法规及税法，又能服务于企业的各种经济行为和财务核算，凡是涉及到税收规定的必须依据相应的税收规定进行会计处理，当会计制度与税收规定出现差异时，必须以税收规定为准绳作相应调整。 三、民营中小企业是否需要税务筹划 目前有一些民营的中小企业私人账户与公司混为一体，家庭需要资金支出便从企业提取，企业资金周转不灵便将家里的钱往公司放。“赚了钱都投入企业，花钱时企业掏腰包”，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的目的。事实上，这便已构成了偷税行为。 还一些民营企业，企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个人和家庭开支记入公司管理成本中。“既然钱都是自己的，无论放在公司还是自己的账户
税务会计岗位职责及工作细则
税务会计岗位职责及工作细则 岗位职责： 对外账的合理性、合法性负全责。 1、严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报。 2、每月10日前编制地税（城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、工会经费等）、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。 3、负责日常开具各种增值税发票、普通发票、个体业发票及其他与税务相关的票据。 4、负责及时购买国税普票、增值税发票及个体业发票。 5、负责空白发票、未认证进项发票及已开出销项发票的登记管理，经常开发票客户的要按客户立账页进行管理，每月只开两次以内的客户集中管理，要对发票开出的合理性、真实性负责。 6、负责继发伟业、万邦日常对税业务凭证的财务软件录入及继发恒信对税业务凭证的手工编制、账簿登记。 7、负责继发伟业、继发恒信、万邦的银行对账单核对。做到财务账与银行对账单账单相符。 工作细则： 一、开具发票 开发票总原则：对税财务账上有库存或是有库存可补时方可开具销项发票，不允许出现负库存。 1、有开具发票申请时要对开发票申请单进行审核，审核内容如下
1）开具发票申请单是否按项填写清晰。 2）根据申请单上的管家婆单位名称在管家婆软件中核查实际销售时是否为带票销售，不带票销售在开发票时要加收税点，由客户将税点汇到账上后再开具发票；或填写挂税点单据由业务员签字、总经理签字，可先开具此发票，总经理后补签字。挂税点单据要及时录入管家婆账目中。 个体发票加5%个税点，增票8%个税点，所开发票品项没有进项又要求对项开发票的，而且公司原账上库存也没有进项可补需开个体发票补进项的加22%个税点。 开发票时不要求对项的实际开发票时要开账上库存较多且开对项发票时及少涉及的品项或是开具进项发票可以不对项开的厂家的品项。 要求对项开发票的，要遵守公司有进项可补，无进项可补经总经理同意方可开具发票，同时要审核无进项可补带票销售的是按基本利润另加22%个税点。 3）要审核开具发票的金额是否与管家婆中该客户的销售金额一致或小于管家婆中该客户的销售金额，超过管家婆中该客户的实际销售金额1000以上的要经总经理同意，超过金额要加收8%个税点。写明回款金额的要进行核对。 2、开销售单时是不带票销售的，后期如果客户再要求开发票，财务只能不对项开。 3、原则上销售金额不够一万的客户要开具发票，要攒够一万再开发
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进 A 原材料，取得专用发票，列明价款200000 元，税率17%，购进B 材料，取得增值税普通发票，列明价款25000 元，税款4250 元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借: 原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进 A 农副产品300000 元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000 元，取得运费发票，并认证。 A 农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000 元，税额85000 元。另开具普 通发票收取运费5000 元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？） 应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000 元，成本40000 元，旧货折价8500 元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好：根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17=9945 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000
浅谈对税务会计及纳税筹划的认识
浅谈对税务会计及纳税筹划的认识 这学期葛老师给我们上的税务会计与纳税筹划课使得我开始接触这方面的知识，这篇文章是结合课程内容以及个人的思考与感受来谈谈我个人对税务会计及纳税筹划的认识，同时也是对这门课程的总结。以下案例多出自于葛老师的课堂教学内容以及其著作。 税务会计简单地说就是一门结合了税务的会计，所以它要求在实际操作中不仅要遵循会计准则的规定还要符合税法的要求。纳税筹划则是一种对涉税行为的策划，以期达到企业管理上和节税上的目的。所以我的理解是，税务会计及纳税筹划是在合法的前提下，通过各种节税技巧对企业的涉税行为进行策划，制作一套完整的纳税方案，进而达到企业提高管理水平和节约企业纳税成本的目的。所以以下从前提、目的以及节税技巧来谈谈我对其的认识。 说起税务会计及纳税筹划的前提，毫无疑问的是合法合规性。这要求纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行法律法规不冲突，更不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。在刚开学的时候听会计老师说本科生写论文存在的毛病中的一个例子，有一个同学他的论文方向是纳税筹划的，他里面的大致内容是运用一些技巧达到节税的目的。其中，有一个方法是将企业的折旧计税方法改成加速折旧法，可以在相当程度上增加前些年份的管理费用，进而减少前些年份的应纳税所得额，最终可以达到少缴企业所得税的目的。税法中规定纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧，只有符合特定要求的企业才能使用加速折旧的方法。但是他所研究的企业并不符合税法中的特定要求，所以其折旧计税方法只能采用直线法，因为不符合税法规定，这位学生所做的纳税筹划是毫无意义的。此外，我理解的纳税筹划的合法合规性是指符合法律法规导向的，而不是钻税法的漏洞和缺陷，谋取税收利益。比如，当企业的发生了非正常的资产损失时，税法规定只有正常的损失是可以抵扣的，所以就会有很多人会想方设法去把此项非正常的损失划到正常损失中去的，达到节税的目的。虽然那样也是没有违法同样也能达到节税的目的，但有时这样做违背了真实的经济行为。在税法边缘做文章，接近偷税，会计这样做久了会形成习惯，就容易触犯到法律。况且漏洞
0icwrjm超实_用详细税务会计分录大全
0icwrjm超实_用详细税务会计分录大全 | You have to believe, there is a way. The ancients said:" the kingdo m of heaven is trying to enter". Only when the reluctant step by step to go to it 's time, must be managed to get one step down, only have strug gled to achieve it. -- Guo Ge Tech 税务会计分录大全 .--应交都市爱护建设税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, E- Q. A9 Q1 T$ ~* F 借：其他应交款--应交教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（ 贷：银行存款 （二）销售不动产的会计处理 除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。 1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. {4 A1 B, k" y" U. W1 Q9 O# R1 P% P" [6 V# _3 W 借：固定资产清理 /贷：应交税金--应交营业税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（ --应交土地增值税 g2 O" d5 N! T5 f4 m --应交都市爱护建设税5 P% N& J) J& m4 o- J& C 中国会计社区* P5 S a, Q\& f) d
税收会计制度(2018版)
税收会计制度（2018版） 附件22 税收会计制度（xx年6月15日最新修正版） 第一章总则 第一条为了规范和加强税收会计工作，保证税收会计资料真实.准确.完整，充分发挥税收会计在加强税收管理中的作用，特制定本制度。 第二条凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须严格按本制度的规定，组织税收会计核算工作。 第三条税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征.征收.减免.欠缴.上解.入库和提退等运动的全过程。 第四条税收会计核算单位，按其对税收资金管理任务的不同，分为直接管理税收资金上解的单位（简称上解单位）.直接管理税收资金入库的单位（简称入库单位）.管理税收资金上解和入库双重业务的单位（简称双重业务单位）及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位（简称混合业务单位）四种。 上解单位，指直接负责税款的征收.上解业务，而不负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解的过程，为了满足上解单位考核税收收入任务的需要，它还必须将税款的提退也纳入其核算范围，以便提供税款上解净额指标。
入库单位，指直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的税务机关。它是上解单位和混合业务单位的上级核算单位，它核算税收资金从应征到入库（提退）的全过程。 双重业务单位，指既直接负责税款的征收.上解业务，又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。它核算税收资金从应征到入库（提退）的全过程。 混合业务单位，指与乡（镇）金库的设置及其职责相对应，对规定在乡（镇）金库入库的税款，除负责征收业务外，还负责办理在乡（镇）金库的入库和退库业务；对规定在支金库入库的税款，只负责征收和上解业务，而不负责入库和退库业务的税务机关。它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解过程及部分税收资金的入库和提退过程。 设置乡金库的地区，可以按混合业务单位组织会计核算，也可以按上解单位组织会计核算，具体按哪种单位组织核算，由各地税务机关自定。 第五条入库单位和双重业务单位以上各级税务机关均为会计核算汇总单位。 第六条各核算单位和汇总单位都必须在有关机构中设置税收会计人员并指定会计主管人员。
税务会计分录大全word版
纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及
以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税 贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金
浅谈税务会计相关论文
浅谈税务会计相关论文 摘要：税款支付能力与纳税能力有所不同。纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定 其计税基数。有同等计税基数的纳税人应负担同一税种的同等税款。 关键词：税务会计;前提;原则;货币 一、税务会计的基本前提 税务会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计 分期、货币计量等。但由于税务会计有自己的特点，其基本前提也应有其特殊性。 1、纳税主体。 纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系，但不一定等同。会计主体是财务会计为 之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承 担纳税义务的纳税人。在某些垂直领导的行业，如铁路、银行，由铁道部、各总行集中纳税，其基层单位是会计主体，但不是纳税主体。又如，对稿酬征纳个人所得税时，其纳税 人即稿酬收入者并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项 的会计主体。纳税主体作为代扣或代收、付代缴义务人时，纳税人与负税人是分开的。作 为税务会计的一项基本前提，应侧重从会计主体的角度来理解和应用纳税主体。 2、持续经营。 持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如 预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能 够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的基础所在。以折旧为例，它意 味着在缺乏相反证据的时候，人们总是假定该企业将在足够长的时间内为转回暂时性的纳 税利益而经营并获得收益。 3、货币时间价值。 随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值的能力或数额， 就是货币的时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税 种都明确规定了纳税义务的确认原则、纳税期限、缴库期等。它深刻地揭示了纳税人进行 税务筹划的目标之一——纳税最迟，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税 调整的必要性。 4、纳税会计期间。 纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度，我国的纳税 会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期限，如增
税务会计内容
税务会计的主要工作是： 一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。 二、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。 三、对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。 四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。 五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。 六、填报公司涉税的各种统计报表。 七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。 八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。 九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。 十、其他工作。 税务会计日常工作流程一、日常工作⑴认证增值税专用发票①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。⑵抄税和报税①抄税：目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。抄税所需资料：⒈企业发票领购簿⒉IC 卡⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。②报税：每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。报税流程：（1）报税前期工作⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日 拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。（2）报税过程中工
[经典]公司清算的税务会计处理
公司清算的税务会计处理 一、公司清算的概念 公司清算是指公司解散后，为最终了结现存的资产和其他法律关系,依照法定程序,对公司的资产和债权债务关系,进行清理、处分和分配,以了结其债权债务关系,从而消灭公司法人资格的法律行为。公司清算必须结清其作为独立纳税人的所有税务事项。公司除因合并或分立而解散外,其余原因引起的解散，均须经过清算程序。 公司因下列原因解散: （一)公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现； （二)股东会或者股东大会决议解散； (三)因公司合并或者分立需要解散; (四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销; （五）公司经营管理发生严重困难,继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的,持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。 二、清算程序 企业清算一般应履行下列程序: １.在解散事由出现之日起十五日内成立清算组,开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的,债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请,并及时组织清算组进行清算。 清算期间,公司存续,但不得开展与清算无关的经营活动。 ２. 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内,向清算组申报其债权。 债权人申报债权，应当说明债权的有关事项,并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人（含税务机关）进行清偿。 3.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。 清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以及企业在清算期间取得的资产。已经作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。 企业清算中发生的财产盘盈或盘亏、变价净收入、无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。 企业在宣布终止前六个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产作为清算财产入账: (1)隐匿私分或无偿转让财产; (２）非正常压价处理财产； (3）对原来没有财产担保的债务提供财产担保; （４)对未到期的债务提前清偿； （５)放弃自己的债权。 ４．资产处置,包括收回应收款项、非现金资产转让等。非现金资产转让给股东的,按照公允价值确定转让价格。无法收回的应收款项作坏账处理。 5.清偿债务。 由于清算企业有财产担保的财产不属于清算财产，因此除非法律、法规有特别规定，即便是在清算财产不足以支付清算费用的情况下，也不得从担保财产中拨付，债权人的权利不受影响。因此，担保财产的
税务会计理论问题研究
税务会计理论问题研究 一、产生的背景 （一）税务会计的起源与内涵 1.税务会计的产生 2.税务会计的概念 （二）设立税务会计的必要性 1.财务会计规范与税收规范的差异日趋明显是设立企业税务会计的必然要求 2.设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择 3.设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要 4.设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径（三）税务会计的类型 1.以所得税会计为主体的税务会计 2.以流转税（商品税）会计为主体的税务会计 3.以流转税与所得税并重的税务会计 二、税务会计与财务会计的异同 （一）税务会计与财务会计二者分离的必要性 1、是我国经济与国际接轨的必然要求 2、是税务制度与会计制度区别日趋明显的必然要求 3、是企业经营市场化的必然要求 4、是现代企业追求自身利益的必然要求 （二）税务会计与财务会计的差异 1、目标不同 2、核算基础、处理依据不同 3、法律依据不同 4、会计要素及会计等式不同 三、税务会计的现状及存在的问题 （一）税务会计的现状 （二）当前实施税务会计观念误区分析 1、财务会计应该尽量与税法协调统一的误区 2、预缴所得税时要进行纳税调整的误区 3、注册会计师要确定应纳税额正确性的误区 （三）存在的问题 1.税务会计的理论体系不够完善 2.会计核算过程不够合理 3.企业缺乏专职税务会计人员企业作为纳税人主体 4.税务会计受电子商务影响较大 四、对策及展望 （一）新会计准则出台对税务会计的影响 （二）发展和完善税务会计的途径 1.建立完善的税务会计体系 2.建立合理的税务会计核算体系 3.培养专职的税务会计人员 4.税务会计网络化
浅谈对税务会计师的认识及作用
浅谈税务会计师在企业中的作用及意义 ——以软件企业为例 摘要：税收是财政收入最主要的来源，而国家对企业税收缴纳规范日益严格。故按照国家税法规定缴纳税法，做一个诚信纳税的企业尤为重要。换而言之，税务会计师在企业中的作用愈见明显。本文先介绍税务会计的主要内涵，然后笔者以自己企业为例重点论述软件企业的税务筹划。最后笔者结合自己的工作经历浅谈税务会计师在企业中的作用及意义。 关键词：税务会计师税务筹划软件企业 一、税务会计概述 税务会计是以现行税收法规为准绳，运用会计学的理论与技术并融汇其它学科的方法，以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动的一门专业会计。总的来说，几乎全部会计要素都与纳税有关，但值得注意的是，并不是每个会计要素涉及的每一经济交易和事项都与纳税有关。税务会计是在财务会计的基础上产生和发展而来，从共同发展到逐步分离，两者已经变为互相涉及交叉、各成体系、愈见完善的学科。 （一）税务会计的基本假设 ①纳税主体：即税法上规定的纳税人，是税务会计所作的空间范围的规定。纳税人包括：企业单位——法人纳税人、个体经营单位或个人——自然人纳税人。一般情况下，会计主体都是纳税主体，但纳税主体并不一定为会计主体。②持续经营：指纳税主体在可以预见的未来能够一直经营下去，不会破产清算。例如折旧方法的选择所决定的时间性差异的发生和后期转回。③会计分期：对连续不断的与纳税业务相关的经济活动，人为地分割成若干个一定的期间，以便结清账目，计算税基，编制纳税申报表。
④货币计量和货币时间价值：货币时间价值是指货币资金由于时间的推移而能使自身价值增加的能力。因此，税法往往要求纳税人推迟确认费用，尽快确认收入。 （二）税务会计与财务会计的区别 1.目标不同：税务会计的目标是计税、纳税、提供税务活动信息。财务会计的目标是提供决策有用的会计信息。 2.法律依据不同：前者的法律依据是税收法规，讲求足额、及时纳税。后者的法律依据是由财政部制定的国家会计准则，讲求客观反映企业日常经济交易和事项。 3.核算原则不同：在费用扣减事项和收益确认的期间上存在差异。 4.损益计算内容不同：前者是纳税所得；后者是会计所得。 二、企业税务筹划 （一）税务筹划的概念 税务筹划行为与税收分配活动紧密相连，伴随着税收的产生而产生。国家使用法律的强制性、无偿地向纳税人征纳税款，其表现为纳税人的相关经济利益减少。可以说，只要存在税收，纳税人就会有减轻或免除税收负担的动机，具体表现为违法的偷逃税和非违法的税收筹划。 （二）软件企业的税务筹划 1．营业税纳税筹划建议。 ①营业税优惠政策。按照税法规定：“从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，可以免征营业税”。2011 年2 月，国务院发布了《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》规定，所谓的新18 号规定。新政策基本上沿续了2000 年原18 号文的优惠政策并加以细化，增加了国家对集成电路企业投融资等方面支持。 ②营业税纳税筹划建议。在营业税方面，应研读税收规定，特别是2011 新出台的政策，向国家鼓励支持的方面靠拢，争取达到税收优惠政策的条件，对满足条件的申请免缴营业税，尽量降低实际税负。如，A 公司有将近七家分公司和子公司都满足税收优惠政策，免缴了营业税，大大起到了节税的效果。