第一章审计学概论
第一章·审计学概论
本章要点
掌握审计的定义和特征
了解政府审计、内部审计的产生和发展
熟悉注册会计师审计的产生和发展
掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系
熟悉审计的方法与分类
了解审计的职能
第一节·审计的定义和特征
一、审计的定义
审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体
审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师
（二）审计的授权者
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的。
（三）审计的客体（对象）
审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。
内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。
社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
（四）审计依据
审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计目的
社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质
审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的重要特征。
二、审计的特征
审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
（一）独立性
审计的独立性主要表现在三个方面：1、机构独立 2、业务工作独立 3、经济独立
（二）权威性
审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节·审计的产生和发展
一、政府审计的产生和发展
（一）我国政府审计的产生和发展
秦汉时期是我国审计的确立阶段。
（二）国外政府审计的产生和发展
三种类型：1、隶属于议会。（美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚）很强的独立性和权威性。2、隶属于政府（罗马尼亚、菲律宾）有一定的独立性和权威性。3、隶属于财政部（瑞典）其独立性和权威性较小。
二、内部审计的产生和发展
三、注册会计师审计的产生和发展
（二）国外注册会计师审计的产生和发展
1、详细审计阶段
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；审计报告使用人为企业股东；审计方法是对账目进行详细审计。又称英国式审计。
2、资产负债表审计阶段
特点：审计对象从会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目标是通过资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东以外，扩大到了债权人。又称美国式审计。
3、会计报表审计阶段
特点：审计对象转为以资产负债表和利润表未中心的全部财务报表及相关财务资料；审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的；审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计；审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规模化过渡；注册会计师资格考试制度广泛推行，注册会计师专业素质普遍提高。
4、现代审计阶段
特点：审计组织机构不断发展壮大，开始呈现集中化的趋势；审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍运用，风险导向审计方法得到推广，计算机辅助审计技术在审计中已被广泛采用。
（三）注册会计师审计发展历史的启示
1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。
3、注册会计师审计具有客观、独立、公众的特征。
第三节·审计的分类和审计方法
一、审计的分类
（一）按审计主体分类
审计主体即审计的执行者，可以分为政府审计、内部审计、注册会计师审计。
（二）按审计目的和内容分类
按审计目的和内容分类，可以分为财务报表审计、经营审计、合规性审计财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注（四表一注）
（三）按审计实施的时间分类
按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以分为事前审计、事中审计、事后审计。（是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计）
（四）按审计执行的地点分类
按执行地点分类，可以分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类
按照审计所依据的基础和使用的技术分类，可以分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。
二、审计的方法
（一）审查书面资料的方法
1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
（1）顺查法：
顺查法顺序：去的原始凭证-填制记账凭证-登记会计账簿-编制会计报表。
优点：方法比较简单、审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏；
缺点：工作量大、繁琐。审查时不易抓住重点。
顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。
（2）逆查法：
是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。
用逆查法时，审计人员首先审查和分析会计报表，从中找出增减变化异常或数额较大或容易出现错弊的项目，从而确定下一步审计的重点项目和线索；其次按照所确定的重点和可疑账项目，运用审阅法和核对法追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最后通过审查凭证来确定被审计事项的真相。
优点：总体着眼、全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，能相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效。
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
逆查法适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可以分为详查法和抽查法
（1）详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法，通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。
优点：能够全面查清被审计单位存在的问题，对于弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高。
缺点：工作量大、审计成本较高。
详查法适用于经济业务相对比较简单的小型企业和行政事业单位，或是经济问题非常严重的专题审计。
（2）抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择某一部分或某段时期内的会计资料进行审查的一种方法。
优点：成本较低，能明确审查重点，审计效率较高。
缺点：审计结果过分依赖所审查部分的情况，抽查结果不易发现问题，以偏概全，做出错误的升级结论。
抽查法适用于规模较大，业务较复杂，内部控制制度健全和会计基础较好的单位。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法。
（1）审阅法就是审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支及其其它经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性。是审计工作中常用的一种方法，也是最基本的取证方法。
（2）核对法是指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，主要内容包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对。核对法可以比较容易地发现存在的问题，取得的审计证据也较为可信。是现代审计的常用方法之一。
（3）分析法按分析技术可以分为比较分析法、比率分析法、因素分析法等。分析法是指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系审计方法，在审计中应用非常广泛。
（4）复算法又称验算法，是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。复算法可以取得书面证据，是审计中常用的方法。
（二）证实客观事物的方法
证实客观事物的方法在审计中主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
1、盘点法
盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。盘点法可以分为监督盘点和直接盘点，监督盘点是指由被审计单位的财产保管人员及其其它有关人员进行实物盘点，审计人员亲临现场监督的盘点方式称为监督盘点，这种方法常用于较大的实物，大宗的产品、原材料。直接盘点是指审计人员亲临现场组织并实施盘点，并要求被审计单位有关人员协同执行，这种方法常用于对库存现金、邮件证券贵重物品的盘存。
实物盘存按其范围可以分为全面盘存和局部盘存。
2、调节法
3、观察法
4、查询法
5、鉴定法
详细描述见p54
第四节·审计的只能和作用
一、审计的职能
审计具有的职能有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。经济监督是审计最基本的职能。
经济评价是审计的另一个重要职能，是政府审计、内部审计、注册会计师审计共同要实现的功能。
二、审计的作用
审计具有促进、制约和证明的作用。促进作用主要体现在三个方面：第一改善经营管理。第二提高经济效益。第三加强宏观调控。
本章小节
1.重要概念
审计
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法律法规、审计准则、会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，
评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立监督活动。
注册会计师审计
？
审计职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
审计作用
审计具有促进、制约和证明的作用。
审计方法
审计方法有顺查法、逆查法，祥查法、抽查法、审阅法、核对法、分析法、复算法、盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
2.复习思考题
如何理解审计的含义
试述注册会计师发展的启示
注册会计师审计直接产生的原因是由于财产所有权与经营权的分离，注册会计师审计随着商品经济的发展而发展，注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
简述政府审计和注册会计师审计的区别
p49
简述内部审计和注册会计师审计的区别
p49
简述审计的职能和作用
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，审计具有促进、制约和证明的作用。
第一章 审计概论
第一章审计概论（答案） 一、单项选择题 1.注册会计师审计起源于（A ） A.意大利合伙企业制度 B.英国股份制企业制度 C.美国合伙企业制度 D.日本股份企业制度 2.（D）年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。 A.1910 B.1914 C.1921 D.1918 3.注册会计师职业诞生的标志是（B ） A.1845英国修改《公司法》 B.1853年爱丁堡会计师协会成立 C.1721年英国“南海公司事件” D.有关苏格兰会计师协会成立 4.中国第一家会计师事务所是（C ） A.高威会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.正则会计师事务所 D.上海会计师事务所 5.对于一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是（A） A.审计意见所表述的对象不同 B.审计主体不同 C.审计方法不同 D.审计目标不同 6.审计目的的确定,主要受（D ）的制约. A.审计主体 B.审计范围 C.审计方法 D.审计对象 7.在20世纪初期审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告使用人是（C） A.企业股东 B.企业债权人 C.除企业股东外，更突出了债权人 D.证券交易机构E。社会公众 8.1853年苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体——爱丁堡会计师协会，该协会的成立标志着（B） A.注册会计师的诞生 B.注册会计师职业的诞生 C.注册会计师法律地位的确立 D.注册会计师审计的产生 9.我国独立审计的一般目的是对（B）的合法性、公允性、一贯性进行审计，并发表审计意见。 A.会计报表特定项目 B.被审计单位会计报表 C.简要会计报 D.特定账户及特定账户的内容 10.审计由三方面关系人构成，他们依次是（C ） A.委托人、受托人和被审计单位 B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位 C.注册会计师（受托人）、被审计单位和委托人 D.被审计单位、注册会计师和委托人 11.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（b）。 A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 12.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（d）是中国第一家会计师事务所。 A．立信会计师事务所B．北京会计师事务所C．上海会计师事务所D．正则会计师事务所13.1980年12月，财政部发布（b），标志着我国注册会计师职业开始复苏。 A．《会计师条例》B．《关于成立会计顾问处的暂行规定》C．《关于成立会计事务所的通知》D．《中华人民共和国注册会计师法》 14.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（d）。 A．账项基础审计B．财务报表审计C．制度基础审计D．风险导向审计15.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（a）。 A．监督的性质B．依据的准则C．实施的手段D．方式与对象
第一章审计学概论
第一章·审计学概论 本章要点 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生和发展 熟悉注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系 熟悉审计的方法与分类 了解审计的职能 第一节·审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师 （二）审计的授权者 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。 内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。 社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 （四）审计依据 审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
自考审计学各章重点.
自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质 行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 部门和各机构财务部门的下属机构。
独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三． （二）权威性 审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （二）国外政府审计的产生和发展 和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 （二）国外内部审计的产生和发展 威性。 三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 （二）国外注册会计师审计的产生和发展 1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段
第一章 审计概述(含答案)
第一章审计概述 一、单项选择题 第一节审计概念 1.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。 A.独立性就是审计得基础之一,因此注册会计师应当独立于被审计单位与预期使用者 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者得需求 C.由于审计存在固有限制,审计只能提供合理保证 D.注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强管理层对财务报表得信赖程度 【答案】D 【解析】选项D错误。注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外得预期使用者对财务报表得信赖程度,而不就是为了增强管理层对财务报表得信赖程度。 2.下列有关保持职业怀疑作用得说法中,错误得就是( )。 A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当得风险评估程序 B.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出得重大错报风险,恰当设计进一步审计程序得性质、时间安排与范围,降低选取不适当得审计程序得风险 C.保持职业怀疑有助于注册会计师评价就是否已获取充分、适当得审计证据以及就是否还需 执行更多得工作 D.保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向 【答案】D 【解析】选项D错误。保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取得审计证据,忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向。 3.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。 A.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师将审计风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见 C.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将错报风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见 D.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以提高财务报表可信性 【答案】C 【解析】选项C错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险,不能降低错报风险;注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见。 4.下列有关注册会计师、责任方与预期使用者得说法中,错误得就是( )。 A.责任方就是指对财务报表负责得组织或人员,即被审计单位管理层 B.管理层与治理层理应对编制财务报表承担完全责任 C.如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,则可以因为财务报
习题第一章审计概述
第一章审计概述 注意:习题系从网络上收集整理得到,在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问,请及时与老师沟通。 一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常就是( )。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计与政府审计的表述中,不正确的就是( )。 A、注册会计师审计与政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计与政府审计的标准一致 C、注册会计师审计与政府审计均就是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计与政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的就是( )。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者,但不就是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持与佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中,不正确的就是( )。 A、审计的最终产品就是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的就是( )。 A、注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者 对财务报表的信赖程度 D、审计的基础就是独立性与专业性 6、关于财务报表审计,下列说法中错误的就是( )。 A、审计的用户就是财务报表的预期使用者 B、审计的目的就是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础就是独立性与专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的就是( ) A、税务代理 B、审阅 C、财务信息商定程序
第一章_审计概论_最新修正版
第一章审计概论 ㈠审计的定义和特征 ⒈识记：⑴审计定义包含的内容 答：审计的定义主要包括以下几个方面的内容： ⑴审计的主体。审计的主体也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 ⑵审计的授权者（或委托者）。对于国家审计和内部审计而言，审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权；审计的委托者是针对社会审计而言的，在我国，注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进行的。 ⑶审计的客体（对象）。审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。 ⑷审计依据。审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计意见、作出审计结论的客观标准。 ⑸审计的目的。审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。 ⑹审计的本质。审计的本质是具有独立性的活动，该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。 ⑵独立性和权威性的含义 答： ⒉领会：⑴审计的定义 答：审计是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经
济效益的一项独立性的经济监督活动。 ⑵审计的特征 答：审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面 审计的独立性主要表现在三个方面： ⑴机构独立。审计机构不受制于其他部门和单位。 ⑵业务工作独立。审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。另外，审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 ⑶经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。 ㈡审计的产生和发展 ⒈识记：⑴政府审计 答：政府审计又称国家审计，是指国家审计机关依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行的审计监督活动。 ⑵内部审计 答：内部审计是指组织内部专职审计机构或人员通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现的一种独立客观的监督和评价活动。 ⑶注册会计师审计 答：注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人等方面的委托，依法对被审计单位的财务收支活动、经营管理活动及经济效益进行的审计。
审计学概论第十五章
第十五章 审计报告 本章框架图： 一、审计报告的含义和特征 1. 审计报告的含义（重要名词解释） 审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上对财务报表发表意见的书面文件。 2. 审计报告的特征 （1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作； （2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告； （3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任； （4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。 二、审计报告的作用 鉴证作用 被审计单位角度 注册会计师签发审计报告具有超然独立的第三者身份，能得到政府及其各部门和社会各界的普遍认可 保护作用 委托方角度 降低或提高财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，降低投资者风险 证明作用 审计人员角度 可以对审计工作的质量和注册会计师的审计责任起证明作用 非标准审计报告 保留意见审计报告 否定意见审计报告 无法表示意见审计报告 审计报告的含义和特征 审计意见的形成 审计报告的类型 （出具条件/格式） 审计报告的基本内容 标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称&地址&盖章、报告日期 标准审计报告 审计报告的作用 审计报告
三、审计意见的形成 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。 在得出结论时，注册会计师应当考虑以下方面： 1. 按照审计准则的规定，是否获取充分、适当的审计证据； 2. 按照审计准则的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报； 3. 评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制； （1）财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策； （2）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报表编制基础，并适合被审计单位的具体情况； （3）管理层作出的会计估计是否合理； （4）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； （5）财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响； （6）财务报表使用的术语是否适当。 4. 评价财务报表是否实现公允反映； 5. 评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。 四、审计报告的基本内容 标题审计报告的标题应当统一规范，突 出业务性质，并与其他业务报告相 区别 “审计报告” 收件人指注册会计师按照业务约定书的 要求致送审计报告的对象，一般是 指审计业务的委托人“××股份有限公司全体股东”“××有限责任公司董事会” 引言段（1）被审计单位的名称； （2）说明审计报表已经审计； （3）指出构成整套财务报表的每 章财务报表的名称； （4）提及财务报表附注； （5）指明构成整套财务报表的每 一财务报表的日期或涵盖的期间。?“我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括2001年12月31日的资产负债表，2001年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。”（无保留意见/保留意见/否定意见） ?“我们接受委托，审计后附的……”（无法表示意见） 管理层对财务报表的责任段（1）按照适用的财务报告编制基 础编制财务报表，并使其实现公允 反映； （2）设计、执行和维护必要的内 部控制，以使财务报表不存在由于 舞弊或错误导致的重大错报。 “编制和公允列报财务报表是ABC公 司管理层的责任，这种责任包括：（1） 按照适用的财务报告编制基础编制财 务报表，并使其实现公允反映；（2）设 计、执行和维护必要的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报。” 注册会计师的责任段（1）注册会计师的责任是在执行 审计工作的基础上对财务报表发 ?“我们的责任是……我们按照……// 审计工作涉及实施审计程序……// 我
审计学知识点归纳总结
第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1 审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家 审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性， 据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度， 注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威
第二节：审计的产生和发展 1 政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后... 1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》 1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础 （2）国外政府审计的产生和发展，大体可分为三种类型 隶属于议会（立法机构），由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等国家，这类型 的审计机构有很强的独立性和权威性 隶属于政府（行政机构），由政府直接领导，如罗马尼亚、菲律宾等国家，这类型的审计机构具有一定的 独立性和权威性 隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，这类型的审计机构独立性和权威性较