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财务会计理论

财务会计理论

安徽大学商学院会计系

谢树志

绪论

(什么是会计理论)

一、理论与会计理论

(一)什么是理论?

《韦氏英文百科词典》:“一组内在的一致的命题,用来解释某类现象的基本原理”;是“一种猜测性解释,并未经过广泛证实的、报告实际情况的命题”。

《牛津英语词典》:“用来解释、叙述一组事实或现象的一系列概念体系或陈述方案”。

《麦夸里词典》:“一组合乎逻辑的一般命题,作为解释一系列现象的原则”。

美国著名会计学家亨德里克森在其《会计理论》(1980年第4版)中:“一组合乎逻辑,具有假设性、概念化和务实性的原则,能够形成为某个存在疑问的领域提供一般性参考的框架”。

美国财务准则委员会(FASB):“一个具有相关目标和基础的合乎逻辑的系统,该系统可以形成统一的标准”。

克雷格·迪根(澳洲)在其《财务会计理论》(第三版)中总结出:“从以上定义中可以看出,“合乎逻辑”是最重要的关键词之一。即:理论的成分(可能包括人类行为的假设)应该依逻辑性结合在一起,为特定的现象提供解释和指引。这些定义具有一致的观点,都认为理论本质上并不是特设的,而是应该建立在逻辑性(系统性和条理性)的推理之上”。

(二)什么是会计理论?

《韦氏新国际词典》:“会计理论是一套紧密相联的、假定性的、概念性的和实用性的原理的整体”。

美国会计学会(AAA)在《基本会计理论说明书》(1966年)中:“会计理论是一套紧密相连的、假定性的,概念性的和实用性的原理的整体,构成了对所有探索领域的、可供参考的一般框架”。“作为会计理论,必须包括对会计从逻辑规划到推理论断均予联结起来的说明或建议;还应包括会计前提假设、原则等的说明和验证,并且得出结论。但得出的结论并非均能得到验证,如预测新会计信息或新会计理论,预测时并未得到验证,只有当对未来的预测变现实,得出确切结论后,才会得到验证,信息和结论一旦得到验证,就是对原有会计理论的修正”。

美国著名的会计学家佩顿和利特尔顿在其《公司会计准则导论中》:“会计理论应该是一个内在一致、协调一贯的体系。它应该作为一个理论基础,能够帮助公司的会计人员对其实

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