注会审计题库A (14)

一、单项选择题

1、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。

A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

2、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。

A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B、被审计单位对会计政策的选择和运用

C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D、被审计单位的内部控制

3、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

4、下列属于检查性控制的是（）。

A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

B、在更新采购档案之前必须先有收货报告

C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

5、以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是（）。

A、控制活动

B、信息系统与沟通

C、控制环境

D、对控制的监督

6、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

7、下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是（）。

A、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

B、控制本身的设计就是无效的

C、内部控制运行有效

D、所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

8、在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

B、了解被审计单位情况及其环境

C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

9、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括（）。

A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性

B、被审计单位管理层的理念和经营风格

C、被审计单位员工整体的道德价值观

D、被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

10、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。

A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

B、注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致

C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

D、分析程序可以作为风险评估程序

11、关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是（）。

A、控制环境薄弱，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

B、被审计单位存在复杂的联营或合资，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

D、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险

12、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异

B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进

C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件

D、信息系统中的控制全部是自动化控制

13、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行

D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试

14、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。

A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制

B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果

C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督

D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险

15、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。

A、生产经营的季节性和周期性

B、国家的特殊监管要求

C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

D、是否存在新出台的法律法规

二、多项选择题

1、下列关于认定层次重大错报风险的相关说法中，恰当的有（）。

A、认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

B、注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

C、评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

D、应具体量化认定层次重大错报风险的评估结果

2、下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（）。

A、函证

B、穿行测试

C、重新执行

D、观察

3、下列属于控制环境要素的内容有（）。

A、管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B、治理职能

C、职责分离

D、管理职能

4、在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（）。

A、如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D、如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

5、下列有关风险评估的说法中正确的有（）。

A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

6、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（）。

A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险

B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊

C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效

7、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有（）。

A、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

B、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

C、如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

D、对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试

8、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（）。

A、在高度波动的市场开展业务

B、被审计单位的供应链发生变化

C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

D、经常与控股股东发生交易

9、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有（）。

A、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响

C、是否存在新出台的法律法规

D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求

10、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（）。

A、了解被审计单位的相关行业状况

B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D、了解被审计单位的内部控制

11、注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（）。

A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息

B、主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点

C、从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出

D、拟实施的并购活动与资产处置情况

三、简答题

1、A注册会计师是甲公司2014年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A 注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：

（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。

（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。

（4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。

（5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。

（6）A注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。

<1> 、针对上述情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

四、综合题