审计学练习题
第一章总论
一、单项选择题
1.“审计”一词最早出现在（）。
A.西周
B.秦汉时期
C.隋唐时期
D.宋朝
2.审计授权人(委托人)与被审计人的关系是（）。
A.评价经济责任履行情况
B.委托审计监督
C.实施审计监督
D.授权经营管理
3. 正确的审计关系人的排列顺序应当依次为（）。
A.审计委托人、被审计单位、审计人员
B.审计人员、被审计单位、审计委托人
C.被审计单位、审计委托人、审计人员
D.审计人员、审计委托人、被审计单位
4. 无论在我国还是在国外都认为审计本质属性是（）。
A.权威性
B.独立性
C.客观性
D.合法性
5. 下列有关内部审计独立性的提法中，最适当的是（）。
A.相对独立
B.单向独立
C.双向独立
D.不具备独立性
6. “发生”（或“存在”）认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。
A.财务报表要素的低估和高估
B.财务报表要素的高估和低估
C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误
D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为
7.“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。
A．资产负债表 B.财务报表 C.利润表 D.现金流量表
8.体现审计对象实质性内容的是（）。
A.被审计单位的财务收支
B.被审计单位的财务资料
C.被审计单位的财务报表
D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动
9.查错防弊,属于审计的（）。
A.制约性作用
B.促进性作用
C.建设性作
D.宏观调控作用
10.注册会计师财务报表审计主要体现审计的（）职能。
A.经济监督
B.经济鉴证
C.经济评价
D.经济司法
11.对违反财经法纪的专案审计，一般采用（）。
A.定期审计
B.任意审计
C.报送审计
D.突击审计
12．根据《中国注册会计师审计准则》，注册会计师审计的目标是对被审计单位（）发表意见。
A.财务资料及其相关资料的真实性、合法性
B.财务报表的合法性、公允性
C.经济活动及反映经济活动的会计资料
D.经营状况和经营效率
二、多项选择题
1.审计关系人是由（）组成。
A.审计主体
B.审计法规
C.审计客体
D.审计委托者
2.审计的基本职能有（）。
A.经济监督
B.经济司法
C.经济鉴定
D.经济评价
3.审计的独立性主要应体现在（）。
A.机构、人员独立
B.工作、精神独立
C.执法、司法独立
D.经费独立
4.注册会计师财务报表审计一般属于（）。
A.定期审计
B.事后审计
C.受托审计
D.通知审计
5.下列管理层认定中，属于确定审计方向的有（）
A.发生认定
B.完整性认定
C.存在认定
D.准确性认定
6.下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（）
A.发生认定
B.完整性认定
C.存在认定
D.截止认定
7. 如果被审计单位已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，这种情况下，并未违反（）。
A.存在认定
B.发生认定
C.准确性认定
D.权利与义务认定
8.审计的具体目标包括（）。
A.与财务报表相关的具体目标
B.与交易、事项相关的具体目标
C.与账户期末余额相关的具体目标
D.与列报相关的具体目标
9.按经济监督论，下列观点说法的有（）。
A.审计的本质是一项具有有独立性的经济监督活动
B.审计是监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为
C.审计的主要职能是经济监督
D.主要体现我国政府审计对审计的理解
10.按照系统过程论的观点，下列说法正确的有（）。
A.审计是一项独立的经济鉴证服务
B.审计意见可以提高信息可信赖程度
C.审计可以降低信息使用者的信息风险
D.审计意见是对信息使用者提供的一种合理保证。
三、判断题
1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离，它必将随着商品经济的发展而发展。（）
2.审计的“公允性”是指审查被审单位的财务报表是否在所有方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量。（）
3.审计评价职能得以发挥后体现出来的社会效果，主要是审计促进作用。（）
4.体现审计本质的特征是审计的独立性。（）
5.财政、税务所从事的经济监督活动，同样可称为审计。（）
6.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关。（）
7.审计总目标中的合法性是指注册会计师的审计应符合《中国注册会计师审计准则》及《中国注册会计师法》的规定。（）
8.一般来说，对被审单位的贪污、受贿案件而进行的财经法法纪审计，属于不定期的事后审计。（）
9.审计的对象可抽象地概括为“被审计单位承担的受托经济责任的履行情况”。（）
10.与交易事项相关的认定只与利润表相关而与资产负债表无关。（）
第二章审计组织
一、单项选择题
1.我国政府审计组织的模式属于（）。
A.立法模式
B.司法模式
C.行政模式
D.独立模式
2.下列属于注册会计师的法定业务有（）。
A.审计业务
B.代理纳税申报
C.管理咨询
D.代编财务信息
3.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。
A.防止错误与舞弊的发生
B.提高企业财务信息的可靠性与可信性
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益
4．注册会计师对依据特殊编制基础编制的财务报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度看，这属于以下各项中审计业务的（）。
A.审查财务报表，出具审计报告
B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告
5.成为中国注册会计师协会会员需要在中国境内从事（）审计业务工作。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
6.我国国家审计机关按组织形式和领导关系，属于（）。
A.由议会领导的国家审计机关
B.由政府领导的国家审计机关
C.由财政部领导的国家审计机关
D.由审计署领导的国家审计机关
7.下列有关企业内部审计的组织形式中，最不可取的是（）。
A.由企业董事会或其所属审计委员会领导
B.由企业总裁或总经理领导
C.由企业主管财务的副总裁或总会计师领导
D.由单位财务部门负责人或会计主管领导
8.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务范围，不包括（）
A.管理咨询、投资咨询
B.代理计账、税务代理
C.资产评估
D. 验资
9.下列提法中，表述不正确的是（）。
A.政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计
B.政府审计是独立性最强的一种审计
C.政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务
D.政府审计与注册会计师审计在审计方法上具有一致性
10.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）
A.财政部门会计司
B.审计署指导司
C.中国注册会计师协会
D.中国会计学会
二、多项选择题
1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）。
A.验证企业资本
B.审核盈利预测
C.设计会计制度
D.审阅简要财务报表
2.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象不同，可分为（）。
A. 审计业务
B. 审阅业务
C. 其他鉴证业务
D. 相关服务业务3．审计主体包括（）。
A. 政府审计机关
B. 内部审计机构
C. 公司经理
D. 注册会计师
4.注册会计师审计的特点包括（）。
A. 双向独立
B.强制审计
C. 有偿审计
D.受托审计
5．就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中（）。
A.内部审计的独立性低于注册会计师审计和政府审计
B.政府审计的独立性介于注册会计师审计与内部审计之间
C.政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立
D.注册会计师审计是双向独立，即它与被审计单位和审计委托者均独立
第三章审计职业道德与法律责任
一、单项选择题
1．注册会计师A担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( )。
Ａ. 聘请相关专家Ｂ. 改派其他注册会计师
Ｃ. 终止该项审计业务约定Ｄ. 出具无法表示意见的审计报告
2．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。
Ａ. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
Ｂ. 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
Ｃ. 除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
Ｄ. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
３. 注册会计师对Y公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行了监盘并进行必要抽查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。
Ａ. 没有过失Ｂ. 普通过失
Ｃ. 重大过失Ｄ. 欺诈
４. 博信会计师事务所审核高新公司财务报表时，高新公司的董事会认为公司存货管理方面存在弱点，故请事务所提供管理咨询服务。请问事务所提供下列（）服务，会有损其独立性?
Ａ. 指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题
Ｂ. 监督购买、验收、储存和发货等业务的进行
Ｃ. 研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法
Ｄ. 设计解决问题的时间进度表，由高新公司董事会指派人员按表实施监督
５. 以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）
A. 过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
６. 会计师事务所对于无法胜任或者不能按时完成的任务，应该（）
Ａ. 减少审计费用Ｂ. 转包给其他会计师事务所
Ｃ. 拒绝接受委托Ｄ. 聘请其他专业人帮助
７. 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高能够提高注册会计师的（）
Ａ. 独立性Ｂ. 专业能力的执业水平
Ｃ. 职业谨慎态度Ｄ. 应有关注
８. 对财务报表发表审计意见是（）的责任
Ａ. 管理层Ｂ. 治理层
Ｃ. 政府Ｄ. 注册会计师
９. 审计人员的法律责任日益加重，其社会原因有（）。
A. 人们对审计失去了信心
B. 消费者利益的保护主义兴起
C. 审计方法更加先进 D、审计的专业标准更加被人们所接受
１０. 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（）。
A．在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
B．受到有关单位或个人不恰当的干预
C．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
D．受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
二、多项选择题
1. 中国注册会计师职业道德原则规定注册会计师应当恪守（）。
A. 独立
B. 客观
C. 诚信
D. 保密
2. 可能损害注册会计师独立性的因素包括（）等。
A. 经济利益
B. 自我评价
C. 关联关系
D. 外界压力
3. 注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务时，应当保持（）的独立。
A. 形式上
B. 实质上
C. 时间上
D. 地点上
4. 注册会计师承担的法律责任有（）。
A. 行政责任
B. 刑事责任
C. 民事责任
D. 仲裁责任
５. 注册会计师因为下哪些原因可能导致承担法律责任（）。
Ａ. 重大过失Ｂ. 欺诈
Ｃ. 行政责任Ｄ. 违约
６. 下列属于我国注册会计师承担的民事责任的形式有（）。
Ａ. 暂停执业Ｂ. 支付违约金
Ｃ. 消除影响Ｄ. 赔偿损失
７. 注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（）。
Ａ. 专业胜任能力和应有的关注Ｂ. 独立、客观、公正
Ｃ. 诚信、独立、客观Ｄ. 职业行为原则和保密原则
８. 注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务，除非( )否则不得提供或泄露给第三者。
A．委托单位书面允许 B．法律、法规要求公布
C．注册会计师协会调查 D．委托单位的供货方询问
９. 管理层对财务报表的责任有（）。
Ａ. 正确发表审计意见Ｂ. 防止或发现舞弊
Ｃ. 正确编制财务报表Ｄ. 保证审计工作顺利进行
１０. 按照注册会计师职业道德规范的要求，注册会计师对同行所负的责任有（）。
Ａ. 应当与同行保持良好的工作关系
Ｂ. 不得诋毁同行，不得损害同行利益
Ｃ. 不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
Ｄ. 不得以不正当手段与同行争揽业务
11. 会计师事务所有可能承担以下（）的行政责任
A. 暂停执业
B. 警告
C. 撤销
D. 没收违法所得
12. 以下（）属于注册会计师避免法律诉讼的具体措施
A. 与委托人签订业务约定书
B. 编制审计计划
C 审慎选择被审计单位 D. 严格遵守职业道德规范
13. 注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。
A. 在未得到x公司同意的情况下将x公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位
B. 在未得到x公司授权情况下向中国证券会报告其发现的x公司隐瞒巨额收入的偷税行为
C. 在未得到x公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
D. 在未得到x公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿
14. 会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括( )。
A. 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B. 鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员
C. 会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
D. 接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
15. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。
A．会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务
B．会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
c．会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D．会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师
三、判断题
1. 审计工作需对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的担保。（）
2. 独立性原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。（）
3. 为了遵守保密原则，前任注册会计师在向后任注册会计师介绍被审计单位情况时，必须事先征得被审计单位的同意。（）
4. 注册会计师为了保持独立的立场，不得与被审计单位有任何的借贷关系。（）
5. 注册会计师执行审计业务时不得拖拖拉拉、马马虎虎，这是职业谨慎的要求。（）
6. 因违约和过失可能使注册会计师负刑事责任。（）
7. 没有保持职业上应有的合理的谨慎，没有完全遵守专业准则的要求，这是注册会计师的重大过失。（）
8. 企业出现经营失败，可能存在审计失败，也可能不存在审计失败。（）
9. 或有收费形式可能影响注册会计师执业的独立性。（）
10. 如果注册会计师遵守了执业准则的规定，没有过失行为，即使出现经营失败，也不会存在审计失败。（）
四、案例分析题
1. 威特有限责任公司是一家厨具制造厂，魏强是该公司的总裁。张斌是A会计师事务所的合伙人。某一天，张斌找到魏强，向他建议说他的事务所可以为威特有限责任公审计工资系统，这样既可以节约资金，又可以减少公司费用。不过，张斌提出采用或有收费的方式，即以未来4年中为威特公司节约资金的25％为服务费用。威特公司为审计工资统而花费的现行成本预计为200 000元。威特公司以前不是A会计师事务所的客户。
魏强就此事与其注册会计师李晓华讨论。李晓华所在事务所为该公司提供审计服务。李晓华说此项业务工作量很小，她可以仅以30 000元来完成。
要求：说明注册会计师张斌和李晓华是否违背了注册会计师职业道德基本准则的相关规定，为什么？
2. V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度财务报表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在v公司2008年度财务报表审计项目组。
（3）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述三种情形是否对ABC 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
第四章审计准则
一、单项选择题
１.（）是审计人员在执行审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量审计人员审计工作质量的权威性标准。
A.审计准则
B.审计标准
C.审计依据
D.审计职业规范
２.（）不具有行政规章的法律效力，可参照执行
Ａ.国家审计基本准则Ｂ.通用审计准则
Ｃ.专业审计准则Ｄ.审计指南
３.国家审计准则由（）根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合中国审计机关审计工作实践，借鉴国际公认审计准则的经验制定、发布和实施。
Ａ.中国内部审计协会Ｂ.审计署
Ｃ.中国注册会计师协会Ｄ.财政部
４.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
Ａ.审计准则Ｂ.注册会计师职业道德准则
Ｃ.会计准则及国家其他有关财务会计制度Ｄ.审计质量控制准则
５.会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定，会计师
事务所和项目负责人根据具体情况出具适当的报告。会计师事务所中项目负责人指( )。
Ａ.负责执行财务报表审计业务的工作人员
Ｂ.在审阅业务报告上签字的主任会计师
Ｃ.负责执行财务报表审计业务的项目经理
Ｄ.负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师
6.会计师事务所制定的质量控制制度，应该能够实现质量控制的目标之一是（）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
A.合理保证
B.有限保证
C.绝对保证
D.一般保证
7.会计师事务所的（）应该对质量控制制度承担最终责任。
A.注册会计师
B.主任会计师
C.副主任会计师
D.项目负责人
8.会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存（）年。
A. 2年
B. 5年
C. 10年
D. 15年
二、多项选择题
１.我国注册会计师执业准则体系由（）构成
A. 注册会计师职业道德准则
B. 注册会计师后续教育准则
C. 中国注册会计师业务准则
D. 会计师事务所质量控制准
２.我国注册会计师准则体系的组成部分包括（）
A. 注册会计师职业道德准则
B. 注册会计师后续教育准则
C. 中国注册会计师业务准则
D. 会计师事务所质量控制准
３.根据审计主体及作用范围不同，审计准则可以分为（）
Ａ. 国家审计准则Ｂ. 内部审计准则
Ｃ. 国际审计准则Ｄ. 注册会计师审计准
４.在内部审计准则的组成内容中，属于内部审计机构和人员在开展审计工作时必须遵照执行、有法律强制作用的准则内容有（）
Ａ. 内部审计基本准则Ｂ. 内部审计具体准则
Ｃ. 内部审计实务指南Ｄ. 内部审计专业准则
５.会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证（）
Ａ. 会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定
Ｂ. 会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
Ｃ. 保持独立性和专业胜任能力
Ｄ. 评价注册会计师自身的执业能力
6. 我国国家审计准则的体系由（）组成
A. 国家审计基本准则
B. 通用审计准则
C. 专业审计准则 C. 审计指南
7. 通过实施审计准则，可以起到以下（）作用
A. 赢得社会公众的广泛信任
B. 为注册会计师发表审计意见提供客观保证
C. 维护会计师事务所和注册会计师的合法权益
D. 向社会提供审计质量的依据
三、判断题
1. 审计准则是审计人员在执行审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量审计人员审计工作质量的权威性标准。（）
2. 审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，审计人员在执行审计业务和出具审计报告时，都必须遵照执行。（）
3．我国注册会计师执业准则体系内容与国际审计准则体系内容完全相同。（）
4．中国注册会计师执业准则是由中国注册会计师协会制定并发布实施的。（）
5．在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量
控制复核人员之间的意见分歧。只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（）
6．会计师事务所对每项业务只能委派一名适当人员担任项目负责人。（）
四、案例分析题
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
第五章审计流程与规划
一、单项选择题
1. 审计业务约定书具有( )的性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。
A．委托 B．经济合同
C．代理 D．协商
2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算 B．审计程序
C．重点审计领域 D．审计重要性
3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。
A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准
4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。
A．10 B．2 C．5 D．0
5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础
B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。
A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
B．被审单位收集和处理数据的错误
C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
7.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D．重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（）。
A．15．2% B．4.8%
C．20．8% D．12%
9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。
A．重大错报风险为低水平 B．重大错报风险为高水平
C．重大错报风险与检查风险无关 D．重大错报风险不管是高水平还是低水平
10.( )是每个审计项目都必须执行的审计程序。
A．控制测试 B．实质性测试
C．控制测试和实质性测试 D．函证
二、多项选择题
1.注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列（）要求。
A．注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性
B．确定客户能为审计工作能否提供必要的条件
C．与客户不存在对业务约定条款的误解
D．注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力
2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（）。
A．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
B．重大错报风险较高的审计领域
C．被审单位的人员和相关数据的可利用性
D．外币业务的核算方法以及外币财务报表折算方法
3. 注册会计师实施有关审计程序后，如认为某一重要帐户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受水平，应当发表（）
A．无保留意见 B．保留意见
C．否定意见 D．无法表示意见
4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（）。
A．确定审计范围 B．确定审计时间
C．确定审计方向 D．指导制定具体审计计划
5.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（）事项。
A．被审单位的财务报告时间表
B．为计划目的确定重要性
C．会计准则及会计制度的变化
D．评估财务报表层次的重大错报风险对指导、监督以及复核的影响
6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。
A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础
B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平
C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表
D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据
7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（）。
A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C．重要性的确定可以离开具体环境
D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（）因素。
A．错报对增加管理层报酬的影响程度
B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
D．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度
9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（）。
A．一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要
B．单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的
C．小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响
D．单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平
10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平
D．发表保留意见或否定意见
11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（）。
A．各类交易、账户余额、列报认定性质
B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性
C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系
D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系
12.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（）。
A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
C．被审单位故意舞弊行为
D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
13.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系
C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围
D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型
三、判断题
1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（）
2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（）
3.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围仅仅取决于被审计单位的规模和复杂程度。（）
4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（）
5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（）
6.财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师在确定重要性水平时不需要考虑的。（）
7.注册会计师王华对天成公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额20%的业务进行函证，最终确认存在200万元的高估。在与天成公司相关人员进行沟通后，天成公司对其中150万元的高估错误进行了调整，但仍有50万元的高估尚未调整。王华在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的50万元进行估计。（）
8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）
9.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表的长期股权投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为8万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着王华所执行的审计程序不充分。（）
10.假定注册会计师王华确定的天籁公司2006年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（）
11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（）
12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（）
四、简答题
1.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：
（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?
（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?
2.请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。
第六章风险导向审计
一、单项选择题
1.从审查内部控制制度着手的审计方法属于（）。
A.经营风险导向审计
B.传统风险导向审计
C.制度基础审计
D.账项基础审计
2.向治理人员询问，主要是为了了解（）。
A.产品生产情况
B.被审计单位材料采购情况
C.财务报表编制的基本环境 D被审计单位存货的购进、保管和发出情况
3. 了解被审计单位及其环境一般在什么阶段进行 ( )。
A.在承接客户和续约时
B.在进行审计计划时
C.在进行期中审计时
D.贯穿于整个审计过程的始终
4.下列对被审计单位及其环境进行了解的内容中，属于被审计单位外部环境的是( )。
A.行业状况、法律环境与监管环境
B.被审计单位的性质
C.被审计单位的内部控制
D.被审计单位对会计政策构选择和运用
5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.直接界定某类交易、账户余额、列报的具体认定
6.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险
D.控制检查风险
7. 以下哪种说法是不正确的 ( )。
A.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证。
B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。
8.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。
A.风险应对方案
B.控制测试方案
C.综合性方案
D.实质性方案
9. 内部控制的目标不包括（）。
A．财务报告的可靠性 B．审计风险处在低水平
C．经营的效率和效果 D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求
10.注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。
A.财务报表层次
B.认定层次
C.账户余额
D.交易或事项
二、多项选择题
1.属于了解被审计单位对会计政策的选择和运用的是（）。
A.重要项目的会计政策和行业惯例
B.会计政策的变更
C.异常会计处理方法
D.某些法规或监管要求规定了被审计单位某些方面的责任和义务
2.完整的分析程序一般包括以下几个步骤（）。
A.选择适当的数据关系
B.对数据关系进行分析
C.识别异常的数据关系或波动
D.调查异常数据关系或波动
3.引起特别风险的原因有哪些（）。
A.常规交易事项
B.非常规交易事项
C.判断事项
D.特别事项
4. 注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序（）。
A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
C.阅读由管理层和治理层编制的报告
D.检查文件、记录和内部控制手册
5. 进一步的审计程序类型包括（）。
A.检查
B.询问
C.重新执行
D.函证
6.下列情形可能表明内部控制存在重大缺陷的有（）。
A.被审计单位管理层串通舞弊
B.被审计单位内部控制未执行
C.控制环境薄弱
D.被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化的原来有效的控制措施
7.下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各项交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
8.注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，应当确定（）。
A.被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报
B.被审计单位是否遗漏了必要的控制
C.控制是否是一贯运行
D.是否识别了可以最有效测试的控制
9.在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（）。
A.所设计的控制单独或连同其他的控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
B.控制本身的设计是合理的，但是没有得到执行
C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
D.内部控制运行有效
10.风险评估程序包括（）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B.分析程序
C.观察和检查
D.穿行测试
11.注册会计师应当从（）方面了解被审计单位的性质。
A.所有权结构
B.法律和监管结构
C.组织结构
D.经营活动、投资活动和筹资活动
12.内部控制要素包括（）。
A.控制环境
B.风险评估程序
C.信息系统与沟通
D.控制活动
13.注册会计师实施控制测试的情形不包括（）。
A.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计程序
D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分适当的审计证据
14.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（）。
A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行
D.控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）
15.些列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有（）。
A.提供更多的督导
B.向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度
C.选择实质性方案实施进一步审计程序
D.在在期末实施实质性程序
三、判断题
1.《中国注会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的程序》规范了注册会计师通过实施风险评估程序、识别和评估财务报表以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。（）
2.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步的审计程序的总体方案具有重大影响。（）
3.注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。（）
4.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证。（）
5.对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。主要是评价控制的设计，但不需要确定其是否得到执行。（）
6.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。（）
7.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（）
8.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。（）
9. 无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易类别实施实质性程序。（）
10.注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。（）
四、简答题
1.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
2.简述控制测试对实质性程序的影响。
3.简述注册会计师了解被审计单位及其环境的审计程序。
4.简述注册会计师评估重大错报风险的基本程序。
五、案例分析题
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）
资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元
年份
金额
项目
20×720×6
C产品D产品C产品D产品
产成品2000 1800 2500 0 存货跌价准备0 0
主营业务收入18500 8000 20000 0
主营业务成本17000 5600 16800 0
销售费用-运输费1200 1150
利息支出300 25
减：利息资本化250 25
净利息支出50 0
要求：资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
第七章审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题
1.在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。
A.购货发票
B.入库单
C.银行对账单
D.函证的回函
2.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。
A.审计内容
B.审计目标
C.审计范围
D.审计程序
3.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于( )。
A.实物证据
B.书面证据
C.环境证据
D.口头证据
4.在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。
A.购货发票
B.入库单
C.银行对账单
D.函证的回函
5.下列证据中，不属于外部证据的是( )。
A.银行对账单
B.应收账款函证回函
C.保险单
D.管理当局声明书
6.2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（）元。
A.1300
B.2300
C.700
D.2700
7.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。
A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理
8.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
9.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
10.为测试银行存款截止期的正确性.应审查银行存款收付业务的期间是（）。
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
二、多项选择题
1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。
A.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录
B.被审计单位的会议记录
C.内部控制手册
D.注册会计师编制的各种计算表
2.审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备( )两个特征。
A.充分性
B.适当性
C.及时性
D.正确性
3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列影响审计证据充分性的因素有（）。
A.重要性水平
B.重大错报风险
C.具体审计程序
D.审计证据的质量
4.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。
A.重要性
B.可靠性
C.相关性
D.及时性
5.以下审计证据中，属于外部证据的有( )。
A.购货发票
B.发货单
C.生产领料单
D.银行存款函证回函
6.下列各项审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（）。
A．被审计单位已对外报送的财务报表 B．被审计单位提供的银行对账单
C．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 D．被审计单位管理层声明书
7.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( )。
A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论做出的记录
B.审计工作底稿是审计证据的载体
C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法
8.下列项目中，属于项目质量控制复核内容的有( )。
A.复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当
B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价
C.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施
D.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况
9.当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿，下列属于当期档案的有( )。
A.现金盘点表
B.法律性文件复印件
C.应收账款询证回函
D.固定资产盘点清查表
10.下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的是（）。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.审计计划
三、判断题
1.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。( )
2.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此当获取审计证据的很困难和成本很高时，注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序。( )
3.由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。( )
4.一般来说，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( )
5.外部证据比内部证据更可靠。（）
6.注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。（）
7.存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。（）
8.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（）
9.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（）
10.被审计单位的会议记录是永久档案。（）
四、案例分析题
1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在审计过程中，注册会计师获取了如下的证据：（1）销货发票副本、（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）、（3）律师提供的声明书、（4）管理层声明书、（5）会计记录。
要求：在此情况下，注册会计师能否依赖这些证据？为什么？
2.注册会计师Z在审查W股份有限公司的应收账款项目时，根据W公司应收账款明细账等相关会计资料亲自编制了“应收账款明细表”，并据以向W公司的客户发出函询证，得到了若干“应收账款函证回函”。
要求：注册会计师Z将上述两种审计证据形成审计工作底稿，应满足哪些基本要求？
第八章审计方法与审计抽样
一、单项选择题
1.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（）。
A.预计总体误差
B.总体变异性
C.总体规模
D.可接受的抽样风险
2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险
3.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
4.信赖过度风险和误受风险影响的是（）。
A.审计的效率
B.审计的效果
C.初步判断的重要性水平
D.可接受的审计风险水平
5.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。
A.155
B.195
C.200
D.235
二、多项选择题
1.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有（）。
A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法
B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报
C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报
D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论
2.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.信赖过度风险
D.误受风险
3.关于随机选样的下列要求中，正确的有（）。
A.根据抽样单位的编号确定选号的范围
B.选号起点不可随机确定
C.根据抽样单位的编号确定选号的位数
D.选号方向可以任意确定
4.下列有关选取测试项目方法的提法中，正确的有（）。
A.选取全部测试项目的方法更适用于细节测试
B.选取全部测试项目的方法更适用于控制测试
C.对总体选取特定项目进行测试，不构成审计抽样，也不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差
D.注册会计师如果对所需测试的项目缺乏特别了解的情况下，采取审计抽样的方法比其他选取测试项目的方法更有用
5. 下列情况中，注册会计师不宜采用抽样审计的有（）。
A.风险评估程序
B.存货计价测试
C.控制测试中执行的询问、观察程序
D.实质性分析程序
6.下列有关审计抽样的提法中，恰当的有（）。
A.只要进行抽样，就会存在抽样风险
B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法
C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
D.属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试
7.下列有关对样本规模的提法中，不正确的有（）。
A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大
B.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小
C.预计总体偏差率越高，样本规模应越大
D.预计总体偏差率越高，样本规模应越小
三、案例分析题
审计X公司2009年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正
审计学简答题练习题及答案
《审计学》测试题 1.李斌注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了4种情况，如下 要求：请计算回答以下问题： （1）在上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下李斌注册会计师需要获取最多的审计证据？ （3）写出审计风险模型，并分析重大错报风险与审计证据之间的关系。 关系。一般而言，对于同一审计客户，可以接受的检查风险水平越高，所需搜集的审计证据越少；可接受的检查风险水平越低，所需搜集的审计证据越多。 (3)审计风险=重大错报风险*检查风险 (4)重大错报风险与所需要收集的审计证据的数量存在正向关系。一般而言，评 估的重大错报风险越高，需要收集的审计证据越多；评估的重大错报风险越低，所需要收集的审计证据越少。 (5)审计风险与重要性之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重 要性水平越低，审计风险越高。
2.李斌注册会计师负责对常年审计客户东方公司2019年度财务报表进行审计。东方公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，东方公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，李斌注册会计师认为东方公司有关存货的内部控制有效。李斌注册会计师计划于2019年12月31日实施存货监盘程序。李斌注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 （2）对存货监盘过程中收到的存货，要求东方公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 （3）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （5）在存货监盘结束时，监盘人员将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (1)恰当 (2)不恰当。应当区分存货是否为应当计入2019年12月31日的存货，如果是， 则需要纳入存货监盘范围。 (3)恰当 (4)不恰当。应当对包装箱内的存货开箱查验，防止内装存货弄虚作假。 (5)恰当
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
审计学复习题
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计学练习题及参考答案修订版
审计学练习题及参考答 案修订版 IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法
审计学练习题及参考答案
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
审计学练习题及参考答案
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对
《审计学》模拟试题(一)与答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分） 1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A. 以或有收费形式收取审计费用 B. 对报表发表非标准无保留意见 C. 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D. 拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】 D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中 ,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价 【答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A. 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价 正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】 D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关； 选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4. 以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A. 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可 【答案】 B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B不对，其余皆正确。 5 .以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】 B
大学考试试卷审计学及答案
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学原理练习题带答案
审计学练习题 1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。 A、发生 B、存在 C、完整性 D、计价和分摊 2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。 A、重要性和审计证据之间成反向变动关系 B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。 A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定 B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定 C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定 D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用 4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。 A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计 5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。 A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证 7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ） A．法律服务 B．纳税申报 C．代编财务报表 D．IT系统服务 9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 10、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ B ） A审计内容B审计主体 C审计客体 D审计目的 11、下列各项审计中，独立性最强的是（ B ） A国家审计B民间审计 C内部审计 D政府审计 12、注册会计师审计的产生主要是由于 ( B )
审计学基础复习题及答案(1)学习资料
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
审计学基础复习题及参考答案完
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
审计学试卷及答案
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
大学考试试卷审计学》及答案
大学考试试卷《审计学》及答案2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立
C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立 4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性 8、注册会计师针对被审计单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证，但注册会计师没有收到对方单位的回函，再次发函，仍然未收到回函，那他应该（）。
2019年7月自考真题审计学共17页文档
全国2011年7月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是( ) A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同 2.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.政府审计是独立性最强的一种审计 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( ) A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( ) A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务 5.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括( ) A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
B.广告可能威胁专业服务的精神 C.广告可能导致同行之间的不当竞争 D.广告可能对注册会计师进行丑化 6.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是( ) A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊 7.下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是( ) A.注册会计师 B.责任方 C.委托人 D.预期使用者 8.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其( ) A.存在
自考审计学真题(含答案)
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
【精品】《审计学基础》课后练习题参考答案.doc
各章节课后练习题参考答案 第一章 单选题DBACC,多选题ABC, AD, AC, BCD, AB, BCE 案例分析题： 案例一 （1）教材P29-30 （2）审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权对被审计单位的特定时期的财务报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证的活动，冃的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。审计具有独立性、权威性两个属性。 （3）民间审计。P18页民间审计的定义 案例二 会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 注册会计师审计准则也规定：在管理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 该案例中，董事长一方面作为董事会的成员，应对管理层在编制报表中起到监督的作用，另一方面他还是公司的法人代表，应当对财务报告的真实性、完整性承担最终的责任。 总经理作为公司日常经营的管理者，理应对财务报表的真实性、完整性承担责任。不能因为只懂技术不懂财务而减轻责任。 总会计师是负责财务的直接领导，建立健全完善的财务制度，按照会计准则和会计制度的规定编制报表是其直接的责任。 注册会计师通过审计没有发现被审计单位的重大错报，并对利益相关人造成了损失，应当承担审计责任。 第二章 单选题BDDDD；多选题ABCD, BD, ABCD, ABCD, ACD, AC 案例分析题 案例一、二、五（略） 案例三（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年12月31 H财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
审计学复习题及答案
第一次作业 一、论述题 1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。 .答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。"专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2010年度财务报表审计业务，假定存在以下情况： （1）V商业银行以2010年度经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。 要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。 答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。 3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010年度财务报表。假定存在以下情形： （1）V公司由于财务人员短缺，2010年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010年度财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2010年度财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。 情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。 二、单选题 1、下列（D）职务属于不相容职务 A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐 2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A ） A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）
《审计学》试题及答案()
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?