审计程序和审计方法()

第四讲审计程序和审计方法

【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。

【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。

【预计课时】6

一、审计程序的概念

也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。

思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？

提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。

二、审计程序的三个阶段

（一）准备阶段

1、了解被审单位概况；

2、签订审计业务约定书

（①接受业务委托）；

3、初步评价被审单位的内部控制；

4、确定重要性标准和审计风险水平；

5、编制审计计划

（②计划审计工作）。

（二）实施阶段(识别/评估/应对)

（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）

1、控制测试

（④风险应对—实施控制测试）；

2、实质性测试

（④风险应对—实施实质性程序）。

（三）终结阶段

（⑤完成审计工作和编制审计报告）

1、整理、评价审计证据；

2、复核审计工作底稿；

3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效

力)；

4、审计资料归档。

三、审计程序的关键点拓展

1、了解被审单位基本情况（前期分析）

内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。

2、签订审计业务约定书

是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任

＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。

会计责任：委托人要建立健全内部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。

审计责任：审计机构和审计人员要遵循审计准则，执行审计业务，出具审计报告，保证审计报告的真实性和公正性。

审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。

◇责任和义务都在事前予以界定，但责任为事后承担；而义务乃事中执行。

审计委托人义务：及时提供审计所需全部资料，必要的工作条件，并及时足额地支付审计费用。

审计人义务：按约定时间完成审计工作，出具审计报告，并保守商业秘密。

3、初评被审单位内控

规章制度＋业务处理程序＋人员职责分工＋……

初评被审单位内控目的是为了对重要性标准和审计风险水平

做出初步评价，以确定审计工作的重点；初评结果是决定审计

范围、时间和方法的重要依据。

4、确定重要性水平和审计风险

重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（教材P119）

审计风险：是指会计报表存在重大错、漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。（教材P129的定义比P51的定义好）审计风险越高，重要性水平就应确定得越低。重要性水平与审计风险呈反向关系。

5、审计计划

审计计划是根据审计任务和具体情况拟定的具体审计工作步骤，由项目负责人以书面形式编制。

6、控制测试

也称为符合性测试，指在初步了解和评价内部控制的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试。目的是确定被审单位的业务处理是否符合内部控制制度规定，判断内控的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以信赖及可以信赖的程度。

控制测试实质上是在对内部控制进行初步评价基础上的进一步深入评价。初评内控是准备阶段的工作，一定要做；再评内控是实施阶段的工作，不一定做。

控制测试的内容：①内控制度设计的健全性、合理性测试；②内控执行的有效性测试。

内控测试方法：

追踪法（检查证据法）－eg：经办人员、审核人员签字

实验法（重做法）－eg：经批准的领料单才能发料

观察法－eg：现场观察

控制测试并为非每个项目所必须。以下3种情况下均不进行控制测试，而直接实施实质性测试：①相关内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行；③控制测试工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。

Case：

结论： B中，5>100－97，不进行该组控制测试。G中，30>100

－73，不进行该组控制测试。方案A等价于方案C。方案F中，25<100－73，进行该组的控制测试是可取的；但综合考虑，应选用最佳方案D或者E。

审计人员根据控制测试结果确定实质性测试的性质、时间和范

围。（确定实测重点）

7、实质性测试

指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。就执行时间而言，控测一般在前，实测一般在后，但有时也有交叉。Eg：现金实测先于控测。

实测主要工作：盘点实物；检查凭证；核实账户记录的余额；核对有关记录；对相关资产、负债的期末余额进行函证；对计算结果进行复算；向有关人员查询等。

实质性测试必不可少，是审计实施阶段最重要的工作。

实测通常采用抽样方式进行，抽样规模根据内控评价和控测结

果而定。实质性测试扩大到最大规模就变成详细审计。

8、整理、评价审计证据

CPA凭借政策水平、专业知识和个人实践经验，对分散的、个别的证据进行分析研究，选出若干最具证明力的证据，作为编制审计报

告、提出管理建议书的依据。

9、复核审计工作底稿（教材P112）

审计工作底稿三级复核：注册会计师、项目负责人和主任会计师三级复核制。

10、编制审计报告并提出管理建议书

审计报告和管理建议书都是CPA提出的关于审计结果的正式文件。出具审计报告是一种任务，具有公证性和强制性；提出管理建议书是一种服务，不具有公证性和强制性。

11、审计资料归档

当期档案（如现金盘点表）自报告签发之日起保存十年，永久档案（如审计报告副本）应长期保存。

补充：根据《审计法》的有关规定，国家审计的基本审计程序为：审计机关在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。审计组在实施审计终了后15日内向审计机关提交审计报告；审计机关自收到审计报告之日起30日内将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位，并在此后的三个月时间内监督其执行情况。

四、审计方法的概念教材P23

是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计

依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。

审计方法包括审计的一般方法和技术方法。

审计方法是审计人员与审计对象发生联系的媒介。

五、审计一般方法的种类

1、审计检查方法

①资料检查法（顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算）

②实物检查法（盘点法、鉴定法、调节法）

盘点包括直接盘点和监督盘点

2、审计调查方法

①查询法（资料调查）包括面询、函询

②观察法（实物调查）

3、审计分析方法

①比较分析法

②比率分析法

③平衡分析法

④因素分析法

⑤账户分析法

⑥账龄分析法

Ⅰ.审查书面资料的方法包括哪些？

答：顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算、查询。

六、审计一般方法的具体运用

Case1：调节法2005年2月14日，注册会计师张某对A企业乙种原材料进行审计，盘点实物为42 000千克。经查，该企业2004年12月31日乙种原材料账面结存32 000千克。2004年12月31日至2005年2月14日期间，入库50 500千克，出库40 000千克，请运用调节法验证账面结存数的正确性并对有关账目数字进行调节。

【解析】

1、求结存日实存数

结存日实存数＋收入数量－发出数量＝盘点日实存数

∴结存日实存数＝盘点日实存数－收入数量＋发出数量＝－＋4＝（万Kg）

即结存日实存数为31 500千克。

2、求结存日差异数

结存日差异数＝结存日实存数－结存日账存数＝31 500－32 000＝－500（千克）

∴结存日乙材料发生短缺500千克。

Case2：账户分析法审查某企业材料采购明细账时发现企业新建车间购入施工材料的运费为6 000元计入存活采购成本。

【解析】错误分录借：材料采购 6 000 正确分录借：在建工程 6 000

贷：银行存款 6 000 贷：银行存款6 000

错误分录＋调整分录＝正确分录

∴调整分录＝正确分录－错误分录

调整分录借：在建工程 6 000

贷：材料采购 6 000

红字更正法也可以用来调整分录，即先用红字冲销，再做一笔正确的分录。

Case3：账龄分析法（了解）

合计100

七、审计技术方法的发展历程教材P154（自学）

账表导向审计→系统导向审计→风险导向审计

查账技术抽样技术风险管理技术

抽样技术实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃，是审计理论和实践的重大突破。

八、抽样技术的概念及种类

1、概念：是指审计人员对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体正确性的一种方法。

2、抽样的种类：

①任意抽样缺乏科学性和可靠性

②判断抽样 CPA的经验和判断能力决定了该抽样方式的成效

③统计抽样运用概率论原理，遵循随机原则，较为科学

3、抽样风险和非抽样风险：

抽样风险与样本量大小成反比，可以量化；非抽样风险无法量化。

控测－信赖不足风险、信赖过度风险；实测－误受风险（β风险）、误拒风险（α风险）。

信赖不足风险和误拒风险降低了审计效率，但审计效果可以得到

保证；信赖过度风险和误受风险是最危险的风险，效率很高，但使审计无法达到预期的效果。

九、抽样技术的具体运用

1、属性抽样测定总体特征，常用于控测，解决某种属性的“发生率”

2、变量抽样估计总体金额，常用于实测，估计总体错误数额的大小

（1）均值估计抽样：A-b/n*N

（2）比率估计抽样：A-b/a*A

（3）差额估计抽样：(a-b)/n*N= a/n*N -b/n*N

a ——选样本（n）加总金额---机械准确性

b ——选样本（n）审定金额—计价

A——全样本（N）加总金额---机械准确性

A=a/n*N？N/n=A/a?

十、统计抽样的步骤

1、确定审查总体

注意审查总体的充分性及其与审计目标的关系，总体中各单位的同质性。

2、确定抽样方式

（1）纯随机抽样也叫简单随机选样，包括编号抽签法（样本量较小时采用）、随机号码表法（样本量较大时采用）

随机号码表（又称为“乱数表”）举例：某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的100份进行函证，随机号码表如下：

选样起点是第1行第1列数字，选样路线是自左往右，选样方法是以各数的前四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

答案：0473、3942、1041、1968、4203

（2）机械抽样也叫等距离抽样、系统随机选样

Case：从5000张凭证中抽取100张作为样本，先排队编号0001～5000，先用纯随机抽样法在0001～0100之间抽取第一个单位，如果被抽中的是0082号，那么，以后每间隔5 000/100＝50张就抽一张，即：0082，0132，0182，…，0982，0032 往上抽：0082，0032，4982，…，

0132。

从N个样本中抽取n个单位，抽查率×抽样间距＝n/N×N/n＝1

（3）分层抽样也叫分组（类）抽样，先分层，再在各层中随机抽取样本单位。

组别（层次）

分组标准

（凭证金额）

凭证数量

（张）

抽查率

抽取

样本

数量

抽样方法

1 2 33 000元以上

1000－3000

1 000元以下

100

1000

500

100％

20％

10％

100

200

50

全部审查

机械抽样

纯随机抽样

分层抽样是判断抽样与统计抽样的结合，提高了样本的代表性和审计效率。

（4）整群抽样先分群，每群包含若干样本单位，再使用纯随机抽样或机械抽样一群群地抽取样本（对抽中群中所有的样本单位实施全部审查）

Case：某企业全年支票存根360本（群），从中抽取24本，并对这24本进行详查。

整群抽样显著影响总体中各单位分配的均匀性，抽样误差较大。

3、确定样本单位数量

预计差错率↑则所需样本单位↑；允许的误差分为↓则所需样本单位↑；保证程度↑则所需样本单位↑。

4、审查后的评价

当实际差错率>预计差错率时，应扩大抽样规模，当实际差错率<预计差错率时，如果性质严重，也应扩大抽样规模。

方案-内部控制审计的程序和方法

内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以

审计的方法最新及程序

第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。 4、审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 （二）审计的关系人 审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任 关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。

只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 （三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监 督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 （四）审计与会计的关系 1．审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 2．审计与会计的区别审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。 （五）审计的产生与发展

1．客观基础受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 2．社会条件两权分离或经营管理者内部分权制是审计的产生与发展的社会条件。 3．掌握审计产生与发展的几个重要历史时期及标致。 二、审计的对象和目的 （一）审计对象 审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。 审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。 （二）审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。

经济责任审计的程序和方法

经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源

委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有

竣工结算审计程序和方法

竣工结算及竣工决算 竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和

有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。

审计程序和审计方法

第四讲审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对)

（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效 力)； 4、审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任

第三章 审计方法与审计程序练习

第三章审计方法与审计程序练习

第三章审计方法与审计程序 一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。 1.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票 C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函 2.注册会计师实施的下列审计程序中，（）是重新执行。 A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记

账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 C.对应收账款余额或银行存款的函证 D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察 3.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。 A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问 4.下列有关函证的说法正确的是（）。 A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标 C.函证的截止日通常为资产负债表日

D.无论如何都应该对应收账款实施函证 5.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（）。 A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序 B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序 C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果 D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果 6.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（）。 Ａ.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平Ｂ.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总

内部控制审计的程序和方法

内部控制审计的程序和方法 一、内部控制制度审计的主要内容 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和发展。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。

内部审计的程序与方法

单项选择题 3 编制书面的正式的审计报告的主要原因是（）。 记录所有审计发现和建议采取的行动 为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径 将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案 给业务委托人提供回应的机会 5 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（）。 审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题 严格选定参审人员，签订保密协议 无需限制审计范围 对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案 1 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（）。 系统选择法 灵活选择法 示警事项法 应管理当局要求 2 关于经济责任审计，错误的说法是（）。 国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效 目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计 我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进 通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围 3 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（）。 目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点 国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效 多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计 国有企业内部审计处于主导地位 2 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（）。 以上都不对 如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中

绩效审计的程序和方法

绩效审计的程序和方法 时间：2007-11-21 16:00:00 来源：作者：|打印加入收藏夹 【摘要】《审计署2006至2010年审计工作发展规划》中提出，每年投入绩效审计的力量占整个审计力量的一半左右，到2010年初步建立适合中国国情的绩效审计方法体系。浙江省审计厅2005年11月也适时出台了《关于积极探索绩效审计模式的指导意见》，要求各级审计机关在实践中积极探索适合各地实际的绩效审计的方式方法。本文也试着从实践的角度探索绩效审计的程序和方法，为构建适合中国国情的绩效审计方法体系提供绵薄之力。 【关键字】绩效审计程序方法 绩效审计是指审计机关对被审计单位财务收支和有关经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。绩效审计的原理与传统审计的原理是相同的，即搜集某一经济活动及其相关陈述事项的数据，与既定标准相比较，将结论传递给有关各方的一个系统的过程。因此，在审计程序和方法上与传统审计具有相似性。但由于绩效审计的目标主要侧重于经济性、效率性和效果性，也就决定了绩效审计有其独特的程序和方法。 一、西方发达国家绩效审计程序的有益借鉴 从世界范围来看，绩效审计已经成为大部分国家政府审计的主流，许多国家已经制定了专门的绩效审计制度，较具代表性的国家是美国和澳大利亚，其绩效审计已分别占政府审计工作量的85%和50%以上，并形成了一套比较成熟的审计程序。 美国绩效审计程序大致分为五个阶段：一是初步调查，收集项目实施单位的基本情况和资料，了解相关背景；二是审查监督管理系统，测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全性和有效性，并取得相关的证据，确定审计评价标准和初步审计目标；三是编制审计计划，确定审计范围，提示风险领域；四是实施详细检查，按照审计目标收集足够的相关、重要、充分的证据，以审查项目执行者是否按照项目规划的目标来组织实施，以及是否达到了预期结果；五是生成审计报告，提出审计结论，汇报管理层，实施跟踪审计。 澳大利亚绩效审计程序则分为四个阶段：准备阶段、计划阶段、实施阶段和报告阶段。在准备阶段，要求审计人员掌握被审计单位的基本信息、审计的目的和规模、预估所需要的审计资源、评价审计风险。在计划阶段，要对审计项目的可审性进行充分评估，审计人员要对“找谁了解什么情况？需要查看什么资料？在何种范围进行管理测试”等问题均要在审计工作手册中做出回答。在实施阶段最主要的工作是制定适合绩效审计评估的标准，并做出专业判断。报告阶段出具建设性的绩效审计报告，揭示发现的问题及提出改进管理的建议。 综合比较两国绩效审计程序发现，两国均十分重视绩效审计项目的遴选工作，将选项作为整个审计程序的关键步骤。美国通过审前调查，充分掌握被审计单位的基本信息和管理系统的健全性和有效性。澳大利亚则通过回答审计工作手册的问题，不断验证项目的可审性。其次，两国均将制定绩效审计评价标准作为审计程序的核心步骤，这是绩效审计成败的关键。澳大利亚审计署和美国审计总署均要求审计人员从现有法律、法规中选择合适的绩效审计评价标准，进行整理并使之系统化，注重标准的适用性和可操作性。 二、建立我国的绩效审计程序

内部控制审计程序和方法

内部控制审计程序和方法 （一）内部控制审计程序概述 为了论述方便，首先简要分析一下内部控制审计的分类。经济组织内部进行内部控制审计，不可能都针对整个内部控制系统进行，更多情况是对其中部分展开。按照涉及内部控制的范围，大致可分为如下三类：1 、业务循环内部控制审计，所谓业务循环内部控制是指对某个业务循环实施的控制，这种审计按照经济组织的业务纵向展开，专门审计业务循环内部控制；2 、非独立部门内部控制审计，这种审计专门针对某个不独立的部门或机构所涉及的内部控制，所谓不独立，是指财务上不独立，没有独立的财务机构，也不单独核算；3 、独立单位内部控制审计，这种审计是对经济组织所属的独立单位的内部控制进行审计，独立单位是指财务上独立的，可以是投资中心或利润中心，也可以是子公司，单独设置财务机构的分公司，它们自己本身可能有一套内部控制，同时还要执行经济组织作为整体的内部控制。这三类审计各有各的特点，但在审计程序上，由于独立单位内部控制审计相对较复杂，程序最全面，因此以下即以其为蓝本讨论。 内部控制审计程序与其他审计中作为审计程序的内部控制评价应该有相似之处，因为毕竟两者都是以内部控制为焦点而展开，但由于服务的目标不一致，在程序上也有差别。内部控制评价程序一般是： 1 、了解与记录内部控制；2 、初步评价控制风险；3 、实施符合性测试；4 、评价内部控制的强弱。作为一种单独开展的审计，了解经济组织的基本情况这些准备工作是必须的，因为对内部控制需求越强烈的经济组织，其规模越大，这是必然的；在大规模的组织里，管理高层、各个下属机构的诸多具体的基本情况内部审计人员不可能都熟悉。了解基本情况是开展内部控制审计的基本条件，否则无从下手。同样大规模的组织内既存在针对整个组织的控制，也存在针对某个部分或某个下属机构的控制，内部审计人员也不可能都熟悉，因此了解内部控制也是必须的。在了解内部控制阶段，还必须初步分析所了解信息，以初步确定内部控制的健全性和有效性，规划要实施的符合性测试程序。接下来与内部控制评价程序一样，实施符合性测试，以获得遵循性的评价，同时最终确定健全性和有效性。最后归纳总结审计结果，提出审计报告。 总结上述，本文认为内部控制审计程序为：1 、了解基本情况；2 、了解内部控制； 3 、实施符合性测试；4 、提出审计报告。下面即以该程序为主线展开讨论，其中提出审计报告在内部审计报告中讨论。 （二）了解基本情况 了解基本情况，是了解所要审计内部控制所涉及单位的基本情况，这些情况是展开审计的必要准备和基本条件，影响着整个审计的过程和结果。这些基本情况包括：1 、单位所属的行业和历史沿革（着重于管理沿革）；2 、单位组织结构、各机构的人员规模和岗位结构；3 、单位资产规模、生产经营或专业服务的特点规模；4 、主营业务及辅助业务类别、业务量；5 、财务会计机构及其工作组织；等等。这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关文件、会计和统计资料等方法来获得。 基本情况获得后，审计人员就要适当利用自己专业判断，确定以下内容：1 、业务循环及其大致内容； 2 、必须控制的重要或经常发生的业务； 3 、内部控制应有的严谨程度； 4 、审计应该投入的人力及分工和时间预算。确定业务循环及其大致内容实际是划分业务循环的过程，确定的是审计展开的主线；重要