我国现行税收制度存在的缺陷分析

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我国现行税收制度存在的缺陷分析

作者：张丽娟李冬焱

来源：《中国集体经济·上》2009年第10期

摘要:随着社会、政治、经济的发展,我国税收制度正在不断完善,但我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状,文章从税制结构、立宪、环保3方面分析了

我国现行税收制度存在的问题。

关键词:税收制度;缺陷;税制结构

中华人民共和国成立至今,我国税收制度经历了数次改革,但随着社会政治经济的不断发展,我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。

一、税制结构的缺陷

(一)税种结构不科学

经过多次税制改革,我国已经形成了以流转税、所得税为主体,以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系,且現行税制已经实现了与世界接轨。

但是,从主体税种的收入上看,所得税收入近几年仅维持在20%的低水平;流转税(增值税、

营业税、消费税)占税收总收入的比重近几年一直维持在近70%的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功

能。此外,个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层,而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年,来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35%、52.32%、54.13%,3年平均为50.93%。据统计,2001年中国7万亿元的存款总量中,人

数不足20%的富人们占有80%的比例,其所交个人所得税却不及总量的10%。如今,这一情况并未得到改变。

(二)主要税种存在的问题

以个人所得税和增值税为例:个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法,不同项目之间的税率不同,税负轻重不一,存在问题很多。在整个税制结构中,个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境

完善我国环境税收制度的思考

第10期(总第239期) 2003年10月 财经问题研究 Research on Financial and Economic Issues Number10(General Seri al No 239) October,2003 完善我国环境税收制度的思考 杨晓萌 (东北财经大学,辽宁 大连 116025) 摘 要:20世纪40年代以来,伴随着经济迅猛发展而来的是对自然资源的无限制消耗和惊人的损失浪费,并由此带来了自然灾害频繁、生态失衡和环境恶化等问题,这些都严重影响了生态、经济和社会的均衡持续发展。从20世纪70年代起,日趋严重的全球性生态环境问题越来越引起各国政府和理论界的高度关注。在经济和社会发展的同时,经济目标、社会目标和生态目标的协调发展已为世界各国所共识。 关键词:生态环境;税收制度;持续发展 中图分类号:F810 422 文献标识码:A 文章编号:1000-176X(2003)10-0077-05 我国是一个发展中大国,同样存在着经济增长与环境保护的矛盾。一方面,经济 持续、稳定、高速 增长是我国的中心任务。另一方面,资源环境状况的形势十分严峻:人均矿产资源、耕地面积、水资源和森林蓄积量分别为世界人均占有量的1/2,1/5,1/4,1/10。世界人口第一的大国,其主要资源的人均占有量不足世界人均占有量的1/2,有的资源甚至只有世界人均占有量的1/10,这种极大的数字反差已经反映出我国资源严重匮乏的局面。据估计,我国每年由于环境污染和生态破坏造成的经济损失约4000亿元。基于以上国情,积极探索并使用税收政策合理利用资源,保护生态环境,实现我国经济的可持续发展就具有超乎寻常的理论意义与现实意义。 一、我国现行税制中环境保护措施及存在的问题 (一)我国现行税制中的环境保护措施 自改革开放以来,我国一直将保护环境作为一项基本国策,并运用税收手段加强环境保护,在许多税种的具体规定中都体现环境保护的意图或作用。 1 增值税 对部分资源综合利用的产品实行增值税即征即退或减半征收。如 利用煤炭开采过程中伴生的余弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品,在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土,利用城市生活垃圾生产的电力,再生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉渣)及其他废渣生产的水泥 以上货物的增值税即征即退。 利用煤矸石、煤泥、游牧沿河风力生产的电力 其增值税减半征收。 2 消费税 消费税的税目分类已经充分体现出 寓禁于征 的税收目的。如将对环境造成污染的卷烟、鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围。从消费税税率设置上也体现节约能源、保护环境的积极作用,如对小汽车按气缸容量大小确定高低不同的税率。 3 内资企业所得税 企业利用废水、废气、废渣等废物为主要生产原料进行生产的,可在5年内减征或免征所得税: (1)企业在原设计规定的产品外,综合利用本企业生产过程中生产的在 资源综合利用目 收稿日期:2003-09-01 作者简介:杨晓萌(1981-),女,辽宁大连人。

论我国税收征管法律制度

税收征收管理，实质上是一个行政执法过程。因此，税收征纳各方只有按照财税政策的方式、方法和步骤来进行自己的征纳税活动，依法行使征税权力和履行纳税义务，才能形成规范、有序的征纳关系和良好的税收征纳环境。当前，按照发展社会主义市场经济的总要求，我国正在积极建立统一、公平、法治、开放的税制。 为了保障新税制的有效实施，进一步加强和改进税收征管工作，适应加入WTO和推进依法治税的需要，必须对我国现行的税收征收管理法律制度进行改革和完善，构建统一、公正、效率的税收程序法律体系，为税务机关的行政执法和纳税人依法保护自己的合法权益提供完善的法律保障，以充分发挥税收在组织收入、调控经济中的职能作用。 一、我国现行税收征管法律制度的形成、现状和问题 （一）我国现行税收征管法律制度的形成。 我国现行税收征管法律制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。依据税收征管的立法情况，可以把这一过程分为三个阶段。 第一阶段，无专门立法阶段。这一阶段自建国至1986年4月21日颁布《税收征收管理暂行条例》前。为了统一全国财经政策，前政务院于1950年1月颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规，即《全国税政实施要则》。《全国税政实施要则》是一部综合性的税收法规，不仅对货物税、工商业税等14种税的实体问题进行了规定，而且还规定了高度统一的税收管理体制，即税收立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导等，避免无谓的财税风险。因此，《要则》是一部“实体”与“程序”规范不分的法规。由于我

国长期实行高度集中的计划经济体制，税收的宏观调控和组织财政收入的职能被忽视，税收法制不健全，《要则》颁布后的很长时期一直没有制定专门的税收征管法，有关税收征收管理的规定分散在各个实体税收法规之中，税收征管的程序法律制度处于“分散”状态。 第二阶段，统一立法阶段。这一阶段自1986年4月21日至1992年12月31日，即《税收征收管理暂行条例》的实施阶段。为了改变税收征管制度分散、混合、不规范的状况，适应当时正在进行的税制改革，1986年4月21日国务院颁布了《税收征收管理暂行条例》。《条例》的颁布，标志着我国税收征管制度开始单独立法，初步实现了税收征管制度的统一化和法制化，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用。但由于历史的原因，《条例》存在不少缺陷：一是税收征收管理法律、法规的适用不统一、不规范；二是税收行政执法权薄弱；三是税收征管法规不适应经济形势发展的要求；四是对纳税人权利的保护和税务人员执法的制约不够；五是税收征收管理暂行条例的法律效力有待提高等。 第三阶段，开始进入法治化阶段。这一阶段自1993年1月1日起《中华人民共和国税收征收管理法》正式实施至今。1992年9月4日七届全国人大常委会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，于1993年1月1日起施行，1995年2月28日八届全国人大常委会第十二次会议对个别条款作了修改。《税收征收管理法》是我国调整税收征纳程序关系的第一部法律，是税务机关税收征管的基本法。为了保证《税收征收管理法》的有效实施，国务院以及财政部、国家税务总局又颁布了《税收征收管理法实施细则》、《关于实行分税制财政管理体制的决定》、《发票管理办法》、《税务稽查工作报告制度》等。这些法律、法规和规章的制定、颁布与实施，使税收征管的各个方面和环节基本做到了有法可依，

《中国税制》名词解释

《中国税制》模拟题（名词解释） 1、税收程序法： 是税收实体法的对称，指以税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。 2、间接税： 是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品征收的各种税。 3、出口退税： 是指对出口货物退还或免征其在国内生产和流通环节已经缴纳的增值税和消费税。 4、税率： 指对课税对象规定的征收比率或者征收额度，是计算应纳税额的尺度。 5、关税： 是指国家海关机构对进出一国关境的货物和物品征收的一种税。 6、销项税额： 是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。 7、消费型增值税： 即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除。就整个社会来说，课税对象实际上只限于消费资料，故称为消费型增值税。 8、超额累进税率： 是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 9．进项税额： 是指当期购进货物或应税劳务随价支付的增值税额。 10．一般资源税： 就是对国有资源，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。 11．纳税环节： 就是对处于运动之中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。一般指在商品流转过程中应该缴纳税款的环节。 12．税收效率原则： 是指税收制度的设计必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率。

13．消费税： 是国家为体现消费政策，对生产和进口的应税消费品征收的一种税。 14．关联企业： 是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系；直接或者间接的同为第三者拥有或者控制；其他在利益上相关联的关系。 15．增值额： 是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值。 16．税目： 即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体征税品种和项目。 17．扣缴义务人： 是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。 18．全额累进税率： 是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 19．税收制度： 简称"税制"，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。 20．纵向公平： 是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。 21．差别关税： 是对同一种进口货物，由于输出国家或生产国家不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。 22．所得课税： 指国家对自然人和法人在一定期间（法人通常为一年）内获取的所得额征收的税收。 23．税收实体法： 是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。 24．税收成本： 指在税收征纳过程中所发生的各项费用支出，包括税收的征收费用和奉行费用。

我国现行税收制度和税收种类

我国现行税收制度 改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显着、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。 一、增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。增值税的纳税期限一般为1个月。另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 二、消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。消费税根据税法确定的税目，按照

我国现行税收制度

浅析关于我国税收制度的缺陷 我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状，随着社会、政治、经济的发展，我国税收制度正在不断完善，论文从税制结构、立宪、环保3方面分析了我国现行税收制度存在的问题。 中华人民共和国成立至今，我国税收制度经历了数次改革，但随着社会政治经济的不断发展，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。 一、税制结构的缺陷 （-）税种结构不科学 经过多次税制改革，我国已经形成了以流转税、所得税为主体，以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，且现行税制已经实现了与世界接轨。 但是，从主体税种的收入上看，所得税收入近儿年仅维持在20%的低水平；流转税（增值税、营业税、消费税）占税收总收入的比重近儿年一直维持在近70% 的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。此外，个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层，而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年，来自工资、薪金所得项LI的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46. 35%、52.32%、54.13%, 3年平均为50.93%。据统计，2001年中国7万亿元的存款总量中，人数不足20%的富人们占有80%的比例，其所交个人所得税却不及总量的10%。如今，这一情况并未得到改变。 （二）主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例：个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法，不同项目之间的税率不同，税负轻重不一，存在问题很多。在整个税制结构中，个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境不配套，致使偷税、避税、逃税现象大量存

(XXXX11)中国现行税制情况介绍及下一步税制改革的重点

中国现行税制情况介绍及下一步税制改革的重点 一、中国现行税制运行的基本情况 中国现行税收制度基本上是中国实行改革开放后30年内，特别是1994年税制改革后逐步建立起来的。主要税种包括对商品及劳务征收的流转税和对企业及个人所得征收的所得税两大类。另外，还有属于地方政府收入的一些财产行为类、资源类税种等。目前，中国共设有20个税种，除海关征收的关税和船舶吨税外，税务部门负责征收的税种有17个，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、车辆购置税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。其中，固定资产投资方向调节税已暂停征收。 按照现行分税制财政管理体制的规定，中国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。其中，中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税；中央政府与地方政府共享收入主要包括：增值税（不含进口环节由海关代征的部分），中央政府分享75%，地方政府分享25%；营业税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；企业所得税，除铁路运输、国家

邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税作为中央收入外，其他企业所得税收入由中央与地方按比例分享，中央分享60％，地方分享40％；个人所得税，中央分享60％，地方分享40％；资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；城市维护建设税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；印花税，证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。 近年来，中国税收保持了良好的发展势头，税收收入持续快速增长。2001年－2007年，税收收入总额（不含关税，未扣除出口退税）由15710亿元，增长至49451亿元，年均增长率达21％左右，高于同期GDP年均14.7％（按现价计算）的增长速度。中国税收收入能够呈现出这一良好的发展势头，最主要的原因是中国经济长期以来保持了快速、健康、稳定地增长，为税收增长奠定了坚实的基础。 在税收收入持续较快增长的同时，中国税收结构也得到了不断优化。主要体现在三个方面：一是以流转税为主所得税并重的双主体税制结构稳定。2007年，流转税和所得税占税收收入的比重分别为62％和26％，2008年，这个比例为58.2％和27.47％。二是中央和地方收入的比例关系趋于稳定。近几年，中央税收收入与地方税收收入占全部税收收入的比例基本保持在六四开这一稳定合理的区间，较好地适应了中央强化宏观调控的要求，同时也有利于满足地方财力所需。

中国税制

1．第1题 李某取得一笔稿酬收入为6000元,计算这笔收入应纳税额为( )元。 A.800 B.160 C.672 D.560 答案:C 2．第2题 下列消费品中从价计征消费税的有( )。 A.汽油 B.珠宝玉石 C.黄酒 D..柴油 答案:B 3．第3题 纳税企业某年度发生亏损，可用下年度应税所得额弥补，但弥补期限不得超过（）。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 答案:C 4．第4题 按我国个人所得税法规定，免征个人所得税的项目有( )。 A.稿酬所得 B.中奖所得 C.劳动报酬所得 D.国际组织颁发的科学奖金 答案:D 5．第5题 某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计20万元,利润率为10%，当月没有同类产品的平均售价，计征增值税的销售额为（）。 A.33万元 B.30万元 C.1万元 D.22万元 答案:D 6．第6题 根据营改增试点通知，下列征收增值税的项目是（）。 A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服 务、航空运输服务 B.存款利息 C.被保险人获得的保险赔款 D.电信服务 答案:D 7．第11题 出口货物的完税价格为（）。 A.到岸价格/(1-出口税率) B.离岸价格/（1+出口税率 C.到岸价格/(1+出口税率) D.离岸价格/(1-出口税率) 答案:B 8．第12题 资源税的征收范围包括( )。 A.矿产品 B.水 C.树木 D.空气 答案:A 9．第13题 增值税条例规定，纳税人采取托收承付 方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。 A.货物发出的当天 B.收到销货款的当天 C.签定合同的当天 D.发出货物并办妥托收手续的当天 答案:D 10．第14题 企业应当自年度终了之日起（)个月内， 向其所在地主管税务机关报送年度企业 所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清 应缴应退税款。 A.4 B.5 C.3 D.6 答案:B 11．第15题 下列税种中属于从量计税的有( )。 A.企业所得税 B.耕地占用税 C.契税 D.增值税 答案:B 12．第16题 下列各项所得,在计算个人所得税时,不 得减除费用的是（）。 A.利息所得 B.稿酬所得 C.劳动报酬所得 D.工资薪金所得 答案:A 13．第17题 土地增值税的最高税率为（）。 A.20% B.30% C.50% D.60% 答案:D 14．第22题 车辆购置说的税率是（）。 A.12% B.10% C.20% D.15% 答案:B 15．第23题 2008年1月1日起对国家需要重点扶持 的高新技术企业，减按( )的税率征收企业 所得税。 A.20% B.15% C.27% D.18% 答案:B 16．第24题 房产税中规定房产余值为房产原值一次

构建我国环境保护税制的原则和思路

构建我国环境保护税制的原则和思路 摘要：随着经济的发展，环境问题日益严峻。为了保护环境，维护生态平衡，各国采取了多种措施。本文分析了征收环境保护税的理论依据及其现实意义，在借鉴国外环境保护税立法经验的基础上，提出了构建我国环境保护税制的原则和思路。 关键词：环境保护税；污染；法律的思考 工业革命以来，人口的迅猛增长和经济的快速发展导致了生态环境状况的日益恶化，环境问题使人类的基本生存条件面临严峻挑战，保护与改善生态环境，维持生态平衡，已成为世界各国谋求可持续发展的一个重要问题。在我国的经济建设过程中同样出现了大量的环境问题，为了改善环境质量，保护生态环境，我国采取了一系列的积极措施，取得了比较明显的成效。但目前我国较多采用的是直接管制措施，例如规定排污标准、征收排污费，这些措施将污染者置于被动接受管理的地位，不利于调动其参与环境治理的积极性。环境保护税作为一种有效的刺激措施，能够通过改变人们的行为方式取得保护生态环境的积极效应。我国现阶段还没有专门用于环境保护的税种。本文将对我国的环境保护税收法律制度建设进行初步探讨。 一、开征环境保护税的理论依据 （一）外部性理论

英国“福利经济学之父”庇古的外部性理论为环境保护税的征收提供了最主要的经济学依据〔1〕（P29）。外部经济效果是一个经济主体的行为对另一经济主体的福利所产生的效果，而这种效果并没有从货币上或市场交易中反映出来〔2〕(P569)。根据外部性理论，企业或个人在追求利润或利益最大化时，容易造成资源浪费和环境污染，使得其他微观经济主体（企业或个人）的福利减少，形成外部不经济；同时，在代际之间也存在外部效应，上代人对资源的过度浪费和污染，也会造成下代人福利的减少。按照庇古的分析，自然环境为生产者提供的服务，并未在生产者的生产成本中反映出来，因而会造成生产企业花费的成本与社会花费的成本之间的差异，这种边际净私人产品和边际净社会产品的差额即私人经济活动所产生的外部成本。这种以危害自然为表现形式的外部性成本发生在市场体系之外，因而不能在市场上自行消除，只有政府采取税收形式，才能把污染成本增加到产品的价格中去。假定政府征收等于边际污染成本的税收，那么可以使污染者的边际私人成本等于边际社会成本，边际私人收益等于边际社会收益，即把污染者的外部性成本内在化〔2〕(P576)，使其面对真实的成本和收益。如果没有内部化，一些行为的经济成本就不会被考虑，如果外部费用没有成为商品和服务的价格因素，就会引起严重的市场扭曲。〔3〕理论上把对单位污染所征的等于污染所造成的边际社会损失的税收称为庇古税。此后，学者西蒙斯进一步发展了外部性理论，提出“社会成本”概念，认为企业应当承担其所造成的外部社会成本。因而，降低资源的社会成本，需要把外部性转移至企业内部，提

中国历代赋税制度

汉代赋税制度 汉初还有所谓“口赋”，也就是人“人头税”。这是专指对7岁至14岁未成年人所征赋税。原规定:不分男女，每人每年缴纳“口赋”20钱。汉武帝时，将起征年限改为3岁，20钱改为23钱。汉元帝时，又将起征年限改为7岁。 汉代还有所谓“算赋”，这是对成年人年征“人头税”。高祖四年（前203）开始征收，凡年15以上至56岁，不分男女，每人每年征112钱，谓之“一算”。对于商人与奴婢则加倍征收。 汉代由于采取“轻徭薄赋”和“与民休息”政策，调动了广大农民生产积极性，经过70余年经营，神州大地出现了所谓“文景之治”盛世。《史记·平准书》中对此有极为生动描述:“汉兴七十余年之间，国家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪庾皆满，而府库余货财。京师之钱累巨万，贯朽而不可校。太仓之粟陈陈相因，充溢露积于外，至腐败不可食。众庶街巷有马，阡陌之间成群，……”这是中国历史上值得大书篇章。 曹魏赋税制度 据《三国志·魏志·武帝记》记载，曹魏赋税制度是:“其收田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤而已，他不得擅兴发。郡国守相，明检察之，无令强民有所隐藏，而弱民兼赋也。”曹魏赋税制度，与汉代比较有两个特点:（1）汉代土地税是按土地收获量分成征收，如“什伍税一”、“三十税一”等。而曹魏土地税则是按亩计算，亩收四升。（2）汉代户口税是按人口征收钱币，而曹魏户口税是按户出绢二匹、绵二斤，也就是将征收钱币改为征收实物。 西晋“户调法” 南朝赋税制度 南朝宋齐赋税制度，大体上沿袭东晋成例，采用“户调法”，即按户征收赋税，民户缴纳调粟和调布。由于南朝产麻多，桑蚕少，民间织布多，织绢少，所以改征调布。丁男调布绢各二丈、丝三两、绵八两、禄绢八尺、禄绵三两二分、租米五石、禄米二石。丁女减半。 南朝梁陈户调法与宋齐不同，宋齐是按民户资产定租调，而梁陈则是按人丁定租调。 南朝除了正常户调田租两税以外，还有许多杂税和杂调。 北朝赋税制度

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税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.稳定经济 C.收入再分配 D.配置资源 5.税收部门规章是由（）审议通过的。 A.全国人民代表大会 B.国家税务总局 C.国务院 D.全国人大常委会 6.《个人所得税法》是由（）制定颁布实施的。 A.全国人民代表大会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 7.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限

8.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 9.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A.免征额税基式减免 B.起征点税额式减免 C.项目扣除税额式减免 D.起征点税基式减免 10.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率 B.全额累进税率 C.超率累进税率 D.超额累进税率 11.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.法定式减免 12.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除1600元后的金额计算应纳税额，该1600元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 二、多项选择题 1.税收具有( )特征。 A.无偿性 B.收益性 C.强制性 D.固定性 2.下列各项中属于税收原则的有（）。 A.平等原则 B.公平原则 C.效率原则 D.无偿原则

中国税制改革

一、WTO给中国税制带来什么压力？ 1、中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？ 虽然中国加入了WTO，但是经济发展有一个过程。税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所得税“两法合并”现在还没有提交到全国人大。改革还应是早点好，至少不应该拖得太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。 WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。在20多年的市场经济过程中，唯独税收与其他方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。现在税收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。 中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，简单地说也就是要求你拆掉篱笆。加入WTO后，外资市场准入的自由权肯定比现在大。在这种情况下，如果继续优惠外商，外商企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，但对于内资企业而言则变成了税收和市场的双重负担。 我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。中国加入WTO的目的毕竟不是让外资打垮本国企业。所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。 2、除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有那些？ 决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因素之一。现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税不足。原因在于我们是生产型窄范围的增值税，产品中还含营业税。即使出口退税率提高到17%，其实仍然征了很多税。从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。所以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病。改善税制才是正路。不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。 3、近来启动的税制改革，是一次与1994年类似的全局性税改，还是局部税种的调整？此次税改的战略目标是什么？目前是不是改革的良机？ 当前并不存在一个类似1994年那样大规模税制改革的条件。不过，近几年中国的经济发展出现了包括经济结构改变、企业转制、投资需求不足等新情况，尤其是加入WTO。理论界对税制改革建议的重点包括增值税、企业所得税、个人所得税和地方税等，几乎涉及了税制的所有方面。 4、为什么目前的税改不是一个全局性的改革，却又涉及几乎所有方面？ 随着经济的发展，1994年税制已经不再适应现在的经济环境了。从宏观经济运行方向上说，中国已经从当时通货膨胀转变为现在的通货紧缩。1994年税改的核心方针是抑制通货膨胀

关于完善我国环境税收制度的分析研究4200字

关于完善我国环境税收制度的分析研究4200字 摘要：目前世界各国对环境问题越来越重视，环境税也是全世界都十分关心的问题。在我国今年召开的“两会”上，环境税收制度已是热点话题，同时也是“十二五”期间要重点进行调整和完善的税收制度。然而到目前为止，我国还没有出台一套完全以环境保护为主的专项税收政策，使这方面的工作没有法律法规的支持和保护，很难保障环境保护工作顺利开展。本门通过分析目前我国相关环境税收制度的现状以及其中存在的问题，提出一些积极措施，以期望对完善我国环境税收制度能够有所帮助。 关键词：环境保护；资源利用；可持续发展；环境税收 在我国目前经济稳定发展的同时，环境污染、能源消耗等问题也是层出不穷，因此改善生态环境、减少污染、扩大绿化面积已经是我国要进一步促进经济发展所必须要解决的问题。而税收制度在保护环境方面已经具有了十分积极的作用，同时也是促进我国经济可持续发展的主要经济手段，所以在当前的经济形势下，我国必须快速建立起一套以我国经济为背景、适合我国国情的完善的环境税收制度。然而在经济学界，对于环境税制的制定存在很多不同的看法，所以就必须要在已有的环境税制上进行优化和完善，调整相关的优惠政策，形成一套既符合国家经济发展需要，又能满足国民生活的专项环境税制。 新政策的制定和出台总是会带来很多争议，但各类观点都是希望环境税制能够真正起到保护环境的作用，因为只有专项规定才能为自然资源和生态环境提供无形的保障。比如荷兰实行的环境税收制度，荷兰政府在制度中专门制定了一些基础措施，以保证生态环境和税收之间的联系。而且因为荷兰的饮用水大部分是来源于地下水，所以荷兰政府为了保护土壤和水源不被破坏，专门成了地下水保护区，同时对于在保护区内进行生产经营的个人和企业征收土壤保护税，并将这些税收收入应用到那些因保护环境而受到经济损失的个人和企业当中。 一、我国环境税收制度的现状 由于世界各国的国情、经济发展以及税收制度的差异，每个国家的环境税收制度的具体内容也是有所差别，但整体结构通常只有两个方面：一方面是以保护环境为宗旨，指对环境的污染、消耗和破坏等相关行为进行征税的税种，统称环境保护税，也是环境税收制度中的重要环节。比如荷兰的地表水污染税、燃料使用税等；德国实行的汽车税、矿物油税；奥地利实行的标油消费税；还有一些共同合作发展的成员国征收的二氧化碳税等一系列小税种。另一方面是为了保护环境而采取的协调措施，包括鼓励纳税人进行环境保护所采取的各项优惠政策，还有对于污染环境的行为进行提高税收负担的措施，像荷兰的土壤保护税就是既惩罚了污染环境的人，又奖励了保护环境的人。从实际作用的角度来看，后者一般是作为辅助性工作进行开展，配合专门的环境税收制度而实行。 环境税收制度适应我国可持续发展的需要、能够提供改善环境污染的资金、能够抑制环境污染带来的损失，所以我国要实行环境税收制度；因为我国有坚实的政策基础、能够借鉴大量外国优秀的税收经验、有良好的经济运行环境、有较为完备的制度保障和理论基础、有优质的税收征管制度，所以我国要实行环境税收制度。所以目前我国中央政府及税务部门要将建设环境税制和税制改革进行有机结合，同时与相关的法律手段、行政手段进行相互配合，既要完善当前税制中已有的环境保护政策，又要建立起新的环境税收制度，从而为环境保护提供有力保障。 二、当前环境税收制度存在的问题

中国古代的赋税制度

中国古代的赋税制度 1、赋税制度的沿革 ①春秋初税亩 从春秋末齐国管仲的相地而衰征”、鲁国开始实行初税亩”。规定不论公田（井田）和私田，一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。②秦汉赋税：编户制度 政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。是国家征收赋税和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的主要内容是租”和赋”两项。租是土地征收的税额，赋以丁计，包括算赋、口赋。算赋是对成年人征收的人头税，口赋是专对儿童征收的人头税。 影响：A汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产；B加剧了土地兼并，引发了阶级矛盾和社会 危机；C少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡不安的重要因素。D大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制 租庸调制开始实行于隋朝，唐朝进一步加以完善。 目的：缓和阶级矛盾，保证封建剥削，巩固封建统治 指导思想：轻徭薄赋 内容：租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢 代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。 特征：庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用：A、以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B、农民负担相对减轻，有利于社会经济稳定发展。唐前期从贞观之治”到开元盛世”,历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地；C、保障了政府赋税 收入，巩固了府兵制。D、由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于圭寸建经济的发展。 ④唐中后期两税法。 原因：唐朝后期，由于土地兼并严重，政府手里无地可分，均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，国 家财政收入减少。唐德宗即位后，宰相杨炎建议改革赋税制度。建中元年（780年）唐朝政府颁布两税令，实 施两税法。 目的：政府为解决财政困难增加税收，改行两税法。 内容：A、课税对象：由过去的主户扩大到客户，并对商人重新规定税率。客户纳税，反映了其地位由非法到合法的变化及其人身依附关系的相对减轻。 B、征课内容：将各种名目的赋税统一并到户税和地税这两税中。 C、课税标准：每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。 D、征课时间：分为夏秋两季，相对集中并节省了征收时间。 E、征课原则：量岀以制入。”两税法提岀，国家根据财政支岀确立每年全国总税额，然后摊派各地征收。这种量岀为入的原则可以说是创我国预算原则之先。 特点：以资产和土地的多少作为纳税标准，即以资产税取代自战国以来的人丁税。这次改革的基本精神是改税丁

通货膨胀的防治与税收法律制度

通货膨胀的防治与税收法律制度 通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段的主要，但其潜在的可能性仍然十分巨大。税收行为是调控经济的重要杠杆，正确、适当的税收调控能够有效地抑制通货膨胀，促进经济稳定增长。、完备的税收制度将税收行为纳入良性秩序，它鼓励与客观经济相切合的税收行为。因此，税收法律制度是防治通货膨胀的一个有力武器。 一、通货膨胀、税收调控和税法（一）通货膨胀问题不可轻视经济是否稳定增长的一个重要标志，是总供求在总量和结构上是否平衡。当总供求平衡，就会充分就业，物价稳定，经济稳定增长；当总需求大于总供给，就会通货膨胀，物价上涨；当总供给大于总需求，有可能引起经济萧条，失业增加。通货膨胀表现为物价的持续上涨，价格过高地偏离价值。从1990年至1996年，我国经济所面临的是通货膨胀问题，1994年物价在连续较高涨幅的基础上，居民消费品价格和商品零售价格分别比1993年上涨了24.1％和21.7％。1996年我国经济成功地实现了软着陆，将通货膨胀率控制在6.6％。1997 年我国物价上涨率又进一步控制在3％以内，与此同时，gdp（国民生产总值）的增长率却达到8.8％。我国国民经济运行方式已经由“高增长、高通胀”转入“高增长、低通胀”的轨道，商品市场整体上已经告别了短缺经济，走向买方市场。但是我们能不能说通货膨胀问题已经彻底解决了呢？不能。1997年以来的东南亚危机给了我们很好的启示。1997年以前，东南亚经济就是处于“高增长、低通胀”阶段，创造了世界经济史上的奇迹。但在东南亚经济高速发展时期，各国的经济

结构已经严重不合理，过分依赖国际市场，银行有大量的坏帐、呆帐，经济泡沫比较严重。但这些问题当时处于隐蔽状态，并未引起政府的重视，其积累到一定程度，金融危机不可避免地产生，货币大幅贬值，国内通货膨胀加剧。从经济周期角度看，我国处于经济萎缩期，产品相对过剩，失业较为严重。政府要保持经济较快的增长速度，增加就业，就必须增加投资，刺激消费，但如果投资规模过大，必然引发货币数量急剧膨胀，货币扩张量加剧，而生产出的有效产品跟不上这个速度，通货膨胀就不可避免，上我们有过这方面深刻的教训。社会总供求的平衡不仅包括总量均衡，而且包括结构均衡。结构失衡，供求关系仍不平衡。在我国常常是有些产品过剩，而有些产品（如能源、、高）严重不足，这主要是由于产业结构不合理和投资结构不合理，如果任其发展下去，就会形成因结构不合理造成的供给短缺性的通货膨胀。从世界范围来看，国际清算银行（bis）在1998年6月8日的年度报告中指出，亚洲金融危机可能对整个亚洲地区的经济带来较大的不利，报告还说，在美国和英国，劳动力市场趋紧，贸易收支平衡恶化以及金融资产价格上涨等情况同时出现，表明通胀的危险正在加大，并建议美国采取紧缩的货币政策。（注：参见《证券报》1998年6月10日第7版。）随着我国对外开放的进一步扩大，国际市场对我国的影响也越来越大。因此，我国决不能轻视通货膨胀问题，这是我国在相当长时期内实行适度从紧的财政金融政策的主要原因。《中国人民银行法》明确规定，货币政策的目标是“保持币值的稳定，并以此促进经济的增长”。（二）通货膨胀与税收调控及其税收法律

我国现行税收制度存在的缺陷分析

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/3411926007.html, 我国现行税收制度存在的缺陷分析 作者：张丽娟李冬焱 来源：《中国集体经济·上》2009年第10期 摘要:随着社会、政治、经济的发展,我国税收制度正在不断完善,但我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状,文章从税制结构、立宪、环保3方面分析了 我国现行税收制度存在的问题。 关键词:税收制度;缺陷;税制结构 中华人民共和国成立至今,我国税收制度经历了数次改革,但随着社会政治经济的不断发展,我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。 一、税制结构的缺陷 (一)税种结构不科学 经过多次税制改革,我国已经形成了以流转税、所得税为主体,以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系,且現行税制已经实现了与世界接轨。 但是,从主体税种的收入上看,所得税收入近几年仅维持在20%的低水平;流转税(增值税、 营业税、消费税)占税收总收入的比重近几年一直维持在近70%的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功 能。此外,个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层,而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年,来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35%、52.32%、54.13%,3年平均为50.93%。据统计,2001年中国7万亿元的存款总量中,人 数不足20%的富人们占有80%的比例,其所交个人所得税却不及总量的10%。如今,这一情况并未得到改变。 (二)主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例:个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法,不同项目之间的税率不同,税负轻重不一,存在问题很多。在整个税制结构中,个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境

我国环境税收制度的

2011年05月 财经视点 我国环境税收制度的研究 文/张铁玲 摘 要：环境问题成制约世界各国经济发展的瓶颈，建设资源节约型环境友好型社会走可持续发展道路成世界共识，对破坏环境的行为征税在世界各国得到普遍推行。但我国尚无系统的法律法规规定，应调整我国现行税制，逐步建立相对完备的环境税收制度。 关键词：环境税收；环境污染税；环境资源税 中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）05-0121-01 当今世界，经济发展人口膨胀，生活水平不断提高，使得资源供求矛盾日趋尖锐，环境的破坏程度也越来越严重。与发达国家相比，我国目前的环保经济措施较为落后，环境税收制度尚未建立，环境保护总处于“先污染，后罚款”的被动境地。我们要积极借鉴国际经验，从真正意义上构建我国的环境税收制度，促进我国经济可持续发展。 一、环境税的概述 （一）环境税的概念。环境税收最早由英国福利经济学家庇古于上世纪20年代提出，又称生态税收、绿色税收，指国家为了实现特定的环境政策目标、筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而开征的多个税种[1]。环境税收制度则是指由这些与环境资源利用和保护有关的税种和税收措施所组成的一个特殊税收体系。 （二）环境税的分类。它是国家为了保护环境和资源，对开发利用环境资源的单位和个人，按其开发利用自然资源的程度或污染破坏环境的程度而开征的税种，按课税客体的不同分为两类：环境污染税和环境资源税。从各国税收实践来看，具体开设的税种主要包括：环境保护目的税，专为保护环境而设，又可分为资源税、排污税、产品税或原料税（主要针对那些在生产过程或消费及处理过程中产生污染的产品，课税对象适用于原材料、中间产品及最终消费品，如硫铁矿、轮胎等）；环境收入税，以筹集环境保护资金为目的，如意大利的废物垃圾处置税、美国的环境税等[2]。 （三）环境税的功能。环境税通过税收的形式对环境资源予以定价，并将其价格计入利用环境资源的成本中，实现外部成本的内在化，从而改变市场价格信号以矫正有害环境的生产和消费行为，发挥税收的行为激励职能；同时，利用环境税收筹集到的资金来支付相关的管理、监测和强制执行成本，还可建立专项基金，为政府治理环境及保障资源可持续发展提供资金支持，发挥税收的资金筹集职能[3]。 二、我国环境税收制度的现状分析 （一）资源环境面临严峻形势。资源方面，我们面临的形势是人均占有量严重不足、利用效率低下、供需矛盾激化等问题日益突出；环境方面，大气污染、水污染、固体废弃物污染、噪声和电磁波污染等逐步恶化：这些不仅影响人民群众的生活质量与身心健康还造成了巨大的经济损失[4]。 （二）对比发达国家环境税收制度现状找出我国环境税收制度的欠缺。通过分析和总结世界发达国家环境税收制度，不难看出发达国家环境税收制度特点非常鲜明，主要体现在：环境税种多样化、以能源税法为主、运用税式支出（指国家对生产者改进技术和工艺流程，减少污染物排放所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助）、运用差别税率，同时还注重税收负担转移以及税收中性政策（指国家在不增加纳税人总体税负水平的基础上为增加环境税而采取的一些措施，以使纳税人所获得的与其所支付的环境税款等值）[5]。这些特点通过实践证明了环境税收无论在社会效益、经济效益、还是生态效益方面，其正面效应均大于负面效应。 然而，我国目前的环保经济措施仍是以传统的行政收费为主，以市场工具和经济激励为主导的税收措施为辅，这就导致了我国在环保税收方面存在着征收体制不合理、征收范围偏窄、征收标准偏低、计税依据不合理、税收优惠不完善、费用管理和运用不规范等弊端，这些方面不但使环境税收作用的发挥受到了限制，更不利于对自然资源与环境的保护。 三、构建和完善我国环境税收制度的设想 在明确“节约资源保护环境，最终实现可持续发展”的目的，并坚持税收立法、污染者负担与受益者付费并存的基础上，参照公平与效率原则，借鉴国外成功经验再结合我国具体实际，充分发挥环境税收的杠杆作用，促进国民经济结构优化调整，防止和减少污染行为的发生，推动和迫使企业转产或提高资源利用率。具体努力方向如下：[6] （一）调整现行税制中与环境保护有关的税种。首先，从征收范围、征收标准和计税依据上对我国现行的资源税进行必要的调整。其次，拓宽消费税的征收范围，并根据不同产品对环境的友好程度设计差别税率，以引导消费与生产方向。再次，强化关税在调节稀缺资源进出口方面的作用。还有，对土地使用税、车船税等财产税进行相应调整，充分发挥其在环保节能方面的积极作用。 （二）开征必要的与环境相关的新税种，如生态补偿税等，积极推进“费改税”进程。此外，还要借鉴国际经验并根据我国环境形势的变化和经济水平的发展，陆续开征和调整其他环境专项税种，逐步推进我国环境税收制度的改革与完善。 （三）建立科学有效的税收征管制度。税务部门要加大与环境保护部门、资源管理部门等的协作，正确划分中央和地方的税收管辖权，开展多种多样的征收方式，最后，在全社会范围内建立完善的监控体系。 （四）完善与环境税收制度有关的各项配套措施建设，建立一个完善的市场体系，加强与国际社会的合作，而后结合我国具体国情循序渐进、逐步推行税收制度改革。此外，还应建立合理高效的环境税收优惠政策等。 总之，为了经济和社会的可持续发展，必须构建以环境保护资源节约的税收为主，以各个相关税种为辅的环境税收体系。 作者单位：西安交通大学经济与金融学院参考文献： [1]成桂芳,成功.对我国环境税收研究的几点思考[J].盐城工学院学报(社会科学版).2006,1 [2][3]温尚杰,何亮亮.我国环境税收制度的现状及对策研究.广西政法管理干部学院学报(南宁).2006.2. [4]李加志,高瑞华.保护资源和环境——一个重要的税收话题.石家庄市地税局办公室冀ICP备010031号. [5]谢海.我国环境税收制度研究.中国期刊网.中国优秀硕士学位论文,2010年合订本. [6]苏雅芬.纪念改革开放30周年征文选登——建立资源节约型,环境友好型社会环境.税收制度初探.秀屿新闻网. 2011.05 121