外币报表折算习题

国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司仅有一全资子公司乙。公司，除此之外，无其他境外经营。乙公司设在美国，自主经营，所有办公设备及绝大多数人工成本等均以美元支付，除极少量的商品购自甲公司外，其余的商品采购均来自当地，乙公司对所需资金自行在当地融资、自担风险。因此，根据记账本位币的选择确定原则，乙公司的记账本位币应为美元。20×7年12月31日，甲公司准备编制合并财务报表，需要先将乙公司的美元财务报表折算为人民币表述。乙公司的有关资料如下：

20×7年12月31日的即期汇率为1美元＝8.1元人民币，20×7年的平均汇率为1美元＝8.2元人民币，实收资本为125000美元，发生日的即期汇率为1美元＝8.35元人民币，20×6年12月31日的即期汇率为1美元＝8.3元人民币，累计盈余公积为11000美元，折算为人民币90300元，累计未分配利润为20000美元，折算为人民币166000元，乙公司在年末提取盈余公积6000美元。

利润表

乙公司（20×7年）单位：元

资产负债表

编制单位：乙公司（20×7年12月31日）单位：元

所有者权益变动表

编制单位：乙公司20×7年度单位：元

[财经类试卷]注册会计师会计(外币折算)模拟试卷6及答案与解析

注册会计师会计（外币折算）模拟试卷6及答案与解析 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 1 企业在对境外经营的外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是( )。 （A）资本公积 （B）固定资产 （C）未分配利润 （D）交易性金融资产 2 企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，且以母公司或子公司的记账本位币反映，因汇率变动而产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入( )。 （A）合并利润表的财务费用项目 （B）合并利润表的投资收益项目 （C）合并资产负债表的未分配利润项目 （D）合并资产负债表的其他综合收益项目 3 企业对境外经营的子公司编制合并财务报表时，下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是( )。 （A）列入负债项目 （B）列入少数股东权益项目 （C）列入其他综合收益项目

（D）列入负债和所有者权益项目之间单设的项目 4 甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中属于应当考虑的主要因素的是( )。 （A）纳税使用的货币 （B）母公司的记账本位币 （C）注册地使用的法定货币 （D）主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币 5 下列各项外币资产期末发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 （A）应收账款 （B）可供出售权益工具投资 （C）持有至到期投资 （D）交易性金融资产 6 某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元，上期末市场汇率为1美元=6．30元人民币，该企业外币交易采用当日市场汇率折算，该企业本月10日将其中100013美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6．25元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6．28元人民币。则该企业本期计入财务费用(汇兑损失)的金额共计( )元人民币。 （A）600 （B）700 （C）1300

高级财务会计—外币财务报表折算练习题(含答案)

高级财务会计：外币财务报表折算 练习题（含答案） 一、选择题 1.外币报表折算为人民币报表时，利润分配表中的“未分配利润”项目应当（）。 A.根据折算后利润分配表中的其他项目的数额计算确定 B.按历史汇率折算 C.按现行汇率折算 D.按平均汇率折算 2. 按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币报表折算差额在会计报表中应作为（）。 A.递延损益列示 B.管理费用列示 C.财务费用列示 D.外币报表折算差额单列 3.对外币会计报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（）。 A.时态法 B.现行汇率法 C.流动性与非流动性项目法 D.货币性与非货币性项目法 4.在采用货币与非货币项目法进行外币会计报表折算的情况下，按照历史汇率折算的项目是（）。 A.应收账款项目 B.存货项目 C.未分配利润项目 D.长期负债项目 5.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。 A.存货项目 B.短期投资项目 C.应付债券项目 D.实收资本项目 6.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。 A.应付账款项目 B.按成本计价的存货项目 C.按市价计价的投资项目 D.按成本计价的投资项目 7.外币报表折算可供选择的汇率主要有（）三种。

A. 历史汇率 B. 现行汇率 C. 平均汇率 D.远期汇率 8.根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，可以采用资产负债表日即期汇率折算的会计报表项目有（）。 A.长期股权投资项目 B.未分配利润项目 C.无形资产项目 D.长期应付款项目 9.按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日即期汇率折算的项目有（）。 A.营业成本 B.营业外支出 C.营业收入 D.管理费用 10．境外经营，是指企业在境外的（）。 A.子公司 B.分支机构 C.联营企业 D.合营企业 二、业务题 1.某国外子公司的财务报表需折算为美元。有关资料如下： 汇率设定： 债券、股份发行日的汇率LC1.00=US$0.23 固定资产取得时日的汇率LC1.00=US$0.23 年初存货折算汇率LC1.00=US$0.19 年末存货折算汇率LC1.00=US$0.22 股利支付日的汇率LC1.00=US$0.21 20×6年度平均汇率LC1.00=US$0.20 20×5年12月31日汇率LC1.00=US$0.18 20×6年12月31日汇率LC1.00=US$0.24

会计职称-中级实务习题精析-外币折算,会计政策、会计估计变更和差错更正(8页)

第十六章外币折算 一、单项选择题 1.企业收到境外投资者以外币投入的资本，应选择的折算汇率为（）。 A.即期汇率的近似汇率 B.合同约定汇率 C.收款当日的即期汇率 D.当月平均汇率 【答案】C 【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。 2.企业确定境外经营活动记账本位币时应考虑相关因素，下列说法正确的是（）。 A.企业存在境外经营应选择所在地货币作为记账本位币 B.企业境外经营活动与企业的交易在境外经营活动中所占的比例较高，境外经营应选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币 C.境外经营活动产生的现金流量可以随时汇回，境外经营应选择经营所在地的货币作为记账本位币 D.境外经营债务可以独立清偿，境外经营应选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币 【答案】B 【解析】企业选定境外经营的记账本位币，除考虑企业选择记账本位币因素外，还应当考虑的因素有：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。没有自主性则选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。 （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。占较大比重的，选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。 （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。直接影响且可随时汇回的应选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。 （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。不足以偿还的，应选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。 3.甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2019年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6.90元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购入一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=6.91元人民币，款项已支付。8月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为（）万元人民币。 A.16 B.20 C.4 D.-20 【答案】D 【解析】存货、固定资产属于外币非货币性项目，应付票据及应付账款属于外币货币性项目，所以甲公司因上述事项计入财务费用的金额=400×（6.85-6.9）=-20（万元人民币）（即应付账款期末产生的汇兑损益金额）。 4.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019年9月1日以每股10美元的价格购入乙公司股票10万股，当日即期汇率为1美元=6.92元人民币，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。12月31日乙公司股票公允价值为每股11.5美元，当日的即期汇率为1美元=6.89元人民币。则12月31日甲公司因上述事项应计入财务费用的金额为（）万元人民币。 A.100.35

外币折算练习题

第三章外币折算课后练习题 一、选择题 1.关于记账本位币，以下表述不正确的是（） A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币，在期末编制财务报表时应折算为人民币。 B.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币。 C.企业确定需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。 D.企业变更记账本位币会产生汇兑差额。 2.甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。按季计算汇兑损益。3月31日，外币银行存款(美元)账户余额为70000美元,当日市场汇率为1:7。4月10日，从外国购入材料,价款为1000美元,并以当日美元银行存款支付,当日汇率为1:6.8，该企业第二季度未发生其他外币业务，6月30日，汇率为1:6.9，不考虑相关税费因素，则该企业外币银行存款在第二季度末的汇兑损益为（）人民币。 A.142900 B 7100 C-7100 D 0 3.下列各项外币资产发生的汇兑损益,不应计入当期损益的是() A 应收账款 B 交易性金融资产 C 持有至到期投资 D 可供出售权益工具 4.下列关于外币报表折算的表述中,不正确的是() A.资产负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算。 B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均采用发生时的即期汇率折算。 C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易日发生日的即期汇率折算,也可以采用发生时的即期汇率近似的汇率进行折算. D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益。 5.企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是() A 取得的外币借款 B 投资者以外币投入的资本 C 以外币购入的固定资产 D 销售商品取得的外币营业收入 6.A公司为国内外贸出口公司，其产品销售收入40%以欧元结算，60%以美元结算，其人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等85%以上在国内采购并以人民币计价，其余部分以欧元计价。该公司取得外币收入直接汇回国内时直接兑换为人民币存款，且该公司对欧元、美元风险进行了套期保值。则该公司采用的记账本位币（）。 A 人民币 B 欧元 C 美元 D 任意币种 7.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算,按月计算汇兑差额.5月20日对外销售发生应收账款500万欧元,汇率为1:10.30,5月31日汇率为1:10.28,6月1日的市场汇率为1:10.32,6月30日的市场汇率为1:10.35,7月10日收到应收账款,当日汇率为1:10.34.该应收账款6月份应当确认的汇兑损益( )万元人民币. A -10 B 15 C 25 D 35 8.某企业2012年12月31日有关外币账户余额如下（年末汇率1:6.7）：应收账款（借方）10000美元，人民币68000；银行存款30000美元，人民币204000；应付账款（贷方）6000美元，人民币40200；短期借款2000美元，人民币13500；长期借款（不满足资本化）15000美元，人民币103200.则期末调整的汇兑损益为（）人民币。

外币报表折算例题

外币报表折算例题 YUKI was compiled on the morning of December 16, 2020

例3-6、甲公司在美国有一子公司B公司，其所在国近五年发生恶性通货膨胀。设2006年全年的物价变动指数为：年初100，年末154，年平均140。B公司以美元为记帐本位币，B公司于2006年12月31日结束的会计年度以历史成本资料编制的资产负债表、利润表及利润分配表、有关汇率见表3-16、3-17、3-18。 表2-16 资产负债表 B公司 2006年12月31日单位：美元

补充说明：1、期初存货按100元/件，计3900件；本期购进按110元，计6500件，先进先出法计算存货成本。购进存货最近月份物价指数。 2、期初固定资产为全新购入资产。 3、流动负债和长期负债均为货币性负债。 表2-17 利润及利润分配表 B公司 2006年12月31日单位：美元

补充说明：1、本年销售商品6300件，系年内均匀发生。2、本期折旧费用在年末一次性计提，销售费用在年内均匀发生。3、所得税在年内分月预交，系均匀发生，提取盈余公积和分配利润系年内一次性结转和支付。

（1）按一般物价指数重述财务报表。 将财务报表项目划分为货币性项目与非货币性项目： 货币性项目：金额固定，但持有货币性项目的购买力发生变动，据此，不作货币性项目数据调整，其购买力损益另行计算计入当期损益，列入利润表。 非货币性项目：购买力不发生变化，因而需要通过调整数字消除物价变动对其购买力的影响，即需要调整非货币性项目数据，按调整后的金额在报表中列示

A．资产负债表项目的重述： 非货币性项目： a．固定资产项目的重述调整：由于固定资产购置的时间不同，其账面记录的原值、累计折旧等，应按其购入时的物价指数进行重述调整。重述调整公式如下： 某非货币性项目的重述后金额 = 该项目的历史成本金额×年末的物价指数÷该项目取得时的物价指数 固定资产账面金额重述调整： ：固定资产净值重述后金额=43000 ×154 ÷100 =662200（美元） ： b、存货项目金额重述调整：

【推荐】2019年注册会计师考试考前模拟押题练习第二十一章 外币折算(附习题及答案解析)

第二十一章外币折算 一、单项选择题 1.（2017年）甲公司以人民币为记账本位币。2×17年发生的有关外币交易或事项如下：（1）外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同；（2）支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同；（3）年末折算汇率与交易发生时的账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素。下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。 A.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账 B.偿还美元应付账款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账 C.各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益 D.外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值 『正确答案』C 『答案解析』选项A，按照即期汇率折算；选项B，直接转销账面余额，不需要按照交易日的即期汇率折算；选项D，实收资本属于外币非货币性项目，不需要调整其账面价值。 2.某中外合资经营企业于2×17年3月1日成立，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元，按投资合同约定分两次投入。投资者分别于4月1日和7月1日投入450万美元、150万美元，企业收到美元存入银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶6.20、1∶6.24、1∶6.25和1∶6.30。不考虑其他因素，该中外合资企业相关会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算 B.实收资本项目属于外币非货币性项目 C.实收资本项目年末不需要计算汇兑差额 D.年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为3720万元 『正确答案』D 『答案解析』 “实收资本”项目的金额 ＝450×6.20＋150×6.25 ＝3727.5（万元） 3.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×16年1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期公司债券，划分为其他债权投资，该债券面值为1000万美元，票面利率为6%，于年末支付本年利息，实际利率为6%，当日即期汇率为1美元＝6.13元人民币。2×16年12月31日，该债券公允价值为1100万美元，当日即期汇率为1美元＝6.14元人民币。因购买A公司债券，甲公司2×16年末产生的汇兑差额为（）。 A.0 B.10万元 C.614万元 D.624万元 『正确答案』B 『答案解析』 甲公司2×16年年末产生的汇兑差额 ＝1000×（6.14－6.13）

外币业务及外币报表折算会计作业2018

外币业务会计、外币折算作业 一、单项选择题 1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。 A．0 B．10000 C．20000 D．30000 2.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2007年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60 3.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。 A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 4.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。 A．3000 B．4500 C．1500 D．－3000 5.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A．固定资产B．长期借款C．未分配利润D．主营业务收入 6.某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日市场汇率为1美元=8.23人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（）万元人民币。 A．-10 B．-5 C．5 D．10 7.甲企业系外资企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.8、1：7.85、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A．3125 B．3160 C．3128 D．3120 8.甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。 A．10800 B．800 C．10000 D．10600 二、多项选择题 1.按我国现行会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，可按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（）。A．应收账款B．实收资本C．未分配利润 D．短期借款 2.按照《外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日的即期汇率折算的项目有（）。

外币报表折算例题

例3-6、甲公司在美国有一子公司B公司，其所在国近五年发生恶性通货膨胀。设2006年全年的物价变动指数为：年初100，年末154，年平均140。B公司以美元为记帐本位币，B公司于2006年12月31日结束的会计年度以历史成本资料编制的资产负债表、利润表及利润分配表、有关汇率见表3-16、3-17、3-18 。 表2-16资产负债表 补充说明：1、期初存货按100元/件，计3900件；本期购进按110元，计6500 件, 先进先出法计算存货成本。购进存货最近月份物价指数123.2。 2、期初固定资产为全新购入资产。 3、流动负债和长期负债均为货币性负债。

表2-17利润及利润分配表 B公司2006 年12月31日单位：美元 补充说明：1、本年销售商品6300件，系年内均匀发生。2、本期折旧费用在年末一次性计提，销售费用在年内均匀发生。3、所得税在年内分月预交，系均匀发生，提取盈余公积和分配利润系年内一次性结转和支付。

(1)按一般物价指数重述财务报表。 将财务报表项目划分为货币性项目与非货币性项目： 货币性项目：金额固定，但持有货币性项目的购买力发生变动，据此，不作货币性项目数据调整，其购买力损益另行计算计入当期损益，列入利润表。 非货币性项目：购买力不发生变化，因而需要通过调整数字消除物价变动对其购买力的影 响，即需要调整非货币性项目数据，按调整后的金额在报表中列示 A ?资产负债表项目的重述： 非货币性项目： a ?固定资产项目的重述调整：由于固定资产购置的时间不同，其账面记录的原值、累计 折旧等，应按其购入时的物价指数进行重述调整。重述调整公式如下： 某非货币性项目的重述后金额 =该项目的历史成本金额x年末的物价指数十该项目取得时的物价指数 固定资产账面金额重述调整： X154 ±100=662200 (美元)

外币折算习题答案

1．【2012年中级职称试题】甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下： （1）5日，从国外乙公司进口原料一批，贷款200 000欧元，当日即汇率为1欧元＝8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。 借：原材料 1 870 000 （200 000×8.5＋170 000）应交税费——应交增值税（进项税额） 317 900 贷：应付账款——欧元 1 700 000 （200 000×8.5） 银行存款 487 900 （170 000＋317 900）（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），贷款40 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.34人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，但满足收入确认条件。 借：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34） 贷：主营业务收入 253 600 （3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元＝8.30人民币元，中间价为1欧元＝8.26人民币元。 借：银行存款——欧元 1 652 000（200 000×8.26） 财务费用 800

贷：银行存款——人民币 1 660 000（200 000×8.3） （4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。 借：银行存款——欧元 8 240 000（1 000 000×8.24） 贷：实收资本 8 000 000 资本公积——资本溢价 240 000 （5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.51人民币元。 借：应付账款——欧元 1 530 000（1 8000 000×8.5） 财务费用 1 800 贷：银行存款——欧元 1 531 800（1 800 000×8.51）（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.31人民币元。 借：银行存款——美元 252 400（40 000×6.31） 财务费用 1 200 贷：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34） （7）31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币

外币、外币报表折算与合并报表

外币会计：外币账户期末调整 期末，将所有外币货币性项目的余额，按照期末即期汇率折算为人民币金额，与账户原人民币金额的差额，记入“财务费用——汇兑差额”等科目。 【例题】中天公司外币业务按发生时的即期汇率折算，某年5月初外币账户余额如下表所示： 该公司5月份发生的有关外币业务如下： ①5月5日出口商品一批，价款30 000美元，款项尚未收到，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。 ②5月10日从中国工商银行取得短期借款10 000美元，当日即期汇率为1美元=7.4元人民币。 ③5月12日偿还上月欠中国银行短期借款20 000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。 5月31日即期汇率为1美元=7元人民币。美元均通过公司的银行存款美元户存取。 【要求】对上述外币业务进行账务处理，月末计算汇兑损益并进行账务处理（汇兑损益计入财务费用）。 ①5月5日出口商品 借：应收账款——美元（30 000美元）228 000 贷：主营业务收入228 000 ②5月10日取得借款 借：银行存款——美元（10 000美元） 74 000 贷：短期借款——美元（10 000美元） 74 000 ③5月12日偿还借款 借：短期借款——美元（20 000美元）150 000 财务费用——汇兑差额 6 000 贷：银行存款——美元（20 000美元）156 000 期末汇兑损益的计算——简便方法：T形账户法。 A、应收账款期末调整（T形账户法） 第一步，建T形账户。先将“应收账款——美元户”的期初余额（包括人民币余额和美元余额）记入账户，再逐笔查找所有分录，将该科目的金额（人民币金额连同美元金额）记入账户，然后分别结出人民币余额和美元余额。 应收账款期末调整

外币折算练习题

外币折算练习题 一、单项选择题 1、某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2000年6月20日从境外购入零件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=8．21元人民币，6月30日的即期汇率为1美元=8．22元人民币，7月31日的即期汇率为1美元=8．23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( C )万元人民币。 A．一10 B．一5 C．5 D．10 2、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8．20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为( D )万元人民币。 A．164 B．170 C．174 D．175 3、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=8．30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为1美元：8．25元人民币，当日市场汇率为1美元：8．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=8．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( C )元。 A．600 B．700 C．1 300 D．一100 4、某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( A )。 A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。5月31日的市场汇率为1美元=8．23元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为( C )万元人民币。 A．一40 B．一60 C．40 D．60 6、某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8．30元人民币。本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8．20元人民币，卖出价为1美元=8．24元人民币，当日市场汇率为1美元=8．22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( B )元。 A．500 B．100 C．200 D．0 7、按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为( B )。 A．合并报表决算日的市场汇率 B．实收资本入账时的即期汇率 C．本年度平均市场汇率 D．本年度年初市场汇率 8、某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑差额。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=8．28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=8．23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为( C )万元。 A．0．60 B．0．40 C．一1 D．一0．40 9、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为I美元=8．26元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8．28元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费12万元人民币。该设备的入账价值为( D )万元人民币。 A．862 B．826 C．828 D．860 10、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( C )。 A．按平均汇率折算 B．按历史汇率折算C．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 D．按即期汇率折算 11、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是( A )。

(财务知识)外币核算作业

第四章外币折算会计 【练习题】 一、单项选择题 1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。 A.存货 B.固定资产 C.实收资本 D.未分配利润 2.A公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010年3月20日，A公司收到一张期限为3个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2010年6月20日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2010年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A.2 B.4 C.6 D.8 3.收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（）。 A.收到外币资本时的市场汇率 B.投资合同约定汇率 C.签订投资合同时的市场汇率 D.第一次收到外币资本时的折算汇率 4.A公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2010年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。 A.-10 B.-5 C.5 D.10 5.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝ 6.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。2010年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2010年3月所产生的汇兑损失为( ) 万元人民币。 A.3 B.6 C.9 D.12 6.A公司以人民币为记账本位币。2010年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号甲商品10台，并于当日支付了相应货款(假定A公司有美元存款)。2010年12月31日，已售出甲商品2台，国内市场仍无甲商品供应，但甲商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元= 7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元=7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，A公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元人民币。 A.3 120 B.1 560 C.0 D.3 160 7.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。 A.营业外支出 B.资本公积 C.财务费用 D.公允价值变动损益 8.A公司的记账本位币为人民币。按季度计算汇兑损益。 （1）2010年4月3日以每股8英镑的价格购入B公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，A公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2010年6月30日该可供出售金融资产市价变为8.5英镑。 （2）2010年5月20日A公司以人民币从银行购入5000港币以备拟从我国香港地区购货使用，银行当日的港币买入价为1港元=0.9元人民币，卖出价为1港元=1.2元人民币，中间价为1港元=1.05元人民币。该笔港币购入后至2010年6月30日尚未使用。A公司之

关于合并报表中外币报表折算差额问题的探讨

关于合并报表中外币报表折算差额问题的探讨 外币财务报表折算是跨国公司会计的难题之一。在国际化日益加速的今天，外币报表的折算已经刻不容缓,外币报表差额的相应的会计处理及对该信息的披露也不完善、急需解决。 一、外币折算差额披露存在的问题 （一）合并报表的外币折算差额列示不恰当，合并价差含义不清楚。现行汇率法下的外币折算差额在子公司个别资产负债表上是作为所有者权益部分的外币折算调整项目反映的。由于母公司长期股权投资为非货币性项目，在其向子公司投资时已按投资当时的历史汇率折算；在随后采用权益法核算对子公司年度留存收益按其持股比例调整长期股权投资时，也是按子公司取得净利润当年的平均汇率或现金股利宣告日的历史汇率折算。因此，母公司长期股权投资总体反映的是历史汇率。当母公司将子公司外币报表折算成母公司的报告货币以便编制合并报表时，按《合并报表暂行规定》的要求，子公司的净资产是按报告年末的现行汇率反映的，其资本项目应按母公司投资时的历史汇率折算，留存收益按取得或形成时的历史汇率折算，按现行汇率折算的净资产与按历史汇率折算的所有者权益的差额就是外币折算差额。 在编制合并报表的抵消分录时，上市公司根据《合并报表暂行规定》，对这一外币折算差额可有两种处理方法：一是将按历史汇率反映的母公司长期股权投资与按现行汇率反映的子公司所有者权益的折算数抵消后的借贷差额全部列作合并价差，并列示在合并资产负债表上的合并长期投资项目内。这不仅使我们对合并价差是母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消所产生的差额这一含义产生迷惑，应验了所说的：“合并价差是个筐，什么都往里装”。合并价差的含义遭到质疑。二是在编制抵消分录时，不将子公司的个别报表中的“外币折算差额”项目加以抵消，即将其直接过入合并报表，单独列示在合并所有者权益中，由于其并不仅是母公司享有的份额部分，还包括少数股东享有的部分，所以在合并报表上列示的数额并不恰当。 （二）内部销售利润的抵消数不正确。集团公司内部存货销售和固定资产销售也存在同样的问题。如果为逆销，在内部销售存货期末未全部对外销售的情况下，母公司存货或固定资产按其购入时的历史汇率折算，在编制合并报表的抵消分录时，由于子公司的内部销售收入和内部销售利润是按平均汇率折算的，从而导致抵消分录发生差额。如果为顺销，子公司

外币报表折算实例

[实例]某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司——S公司，?当日S公司购入50万美元固定资产。2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。 表1 损益表 S公司2002年度单位：万美元 表2 资产负债表 2002年12月31日单位：万美元 S公司

假设S公司按先进先出法进行存货核算，本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元＝8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元＝8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元＝8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元＝8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元＝8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。 假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。 表3 损益表2003年度单位：万美元

表4 资产负债表2003年12月31日单位：万美元 假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。 答案：（一）2002年报表折算 1．按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。 由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。

折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利”项目按S 公司股利支付日汇率折算； 资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月31日汇率折算，实收资本按收到P公司投资日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数填列，“递延折算差额”则倒挤确定。 资产负债表各项目的年初数根据上年折算报表的年末数填列。 折算结果如表5、表6所示 表5 利润表 S公司2002年度

方案-对四种外币报表折算方法的评论

对四种外币报表折算方法的评论 '外币报表折算是将以某一种货币反映的财务报表按照一定的汇率折算为以另一种货币反映的财务报表的行为。需要进行外币报表折算的情况一般有：①跨国公司的母公司为了在年末编制集团公司的合并会计报表，必须首先将以外币反映的子公司财务报表折算为与母公司整体财务报表相同货币反映的财务报表。②采用外币分账制核算的企业，在资产负债表日将外币财务报表折算为以记账本位币反映的财务报表。③我国《企业会计准则》（基本准则）规定，境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。可见，外币报表折算不仅在跨国公司编制合并会计报表时需要 ，而且在跨国经营，以及国内经营但涉及外币业务时也需要应用。对某些跨国公司来说上述三种情况可能同时存在，外币报表折算更是不可回避。 外币报表折算不是简单的币种间的换算，从跨国公司的经营活动来看，它与外币交易有密切的关联。可以说外币报表折算多数是由外币交易引起的，上述第二种外币报表折算就是这种情况，所以外币报表折算方法与外币交易会计处理方法有密切的联系。在这种情况下，既要做到外币报表折算方法与外币交易会计处理方法相互衔接、一致，又要做到国外企业与国内企业在外币报表折算方法上保持衔接、协调、一致。否则，不仅会破坏会计理论与方法的内在逻辑，而且会使财务报表丧失可比性和有用性。 按照现行汇率法，外币资产负债表中的所有资产、负债项目均按照资产负债表日的现行汇率折算；所有者权益中的未分配利润项目按照利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后的金额填列，其他项目如实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等按照交易或事项发生日的历史汇率折算；因折算汇率不同而形成的外币报表折算差额作为一个单独项目列示于所有者权益中，并作递延处理；利润和利润分配表各项目按照交易或事项发生日的汇率折算。根据这一方法的原则，为了简化核算，收入、费用类项目可以采用会计期间的平均汇率（简单平均汇率或加权平均汇率）折算。 有不少教科书认为，现行汇率法可称为单一汇率法，其他三种折算方法（流动性与非流动性项目法、货币性与非货币性项目法、时态法）可统称为多种汇率法。其实，这种划分方法是不科学的。在现行汇率法下，不但资产负债表与利润和利润分配表各项目所用的折算汇率不同，而且资产负债表各项目所用的折算汇率也不同，正因为所用汇率不同，才产生了折算差额。若真正采用单一汇率折算，是不会出现折算差额的。可见，没有纯粹的单一汇率（如现行汇率）的折算。 赞同现行汇率法的人认为这种方法具有简便易行的优点，而且由于采用单一汇率对各资产、负债项目进行折算，等于是对各项目乘上一个常数，所以折算后资产负债表各项目仍能保持原外币报表中各项目之间的比例关系。让我们分析一下这个被教科书反复引用的“优点”。外币报表各项目之间的比例关系，如流动比率、资产负债率、负债权益比例、净资产收益率等，完全可以通过未折算的原外币报表得到。按照现行汇率法折算后的外币报表，是否真正保持了原外币报表各项目之间的比例关系呢？事实并非如此，负债权益比率变了，净资产收益率和资产收益率等指标也变了，原比例关系必然也会发生变化。外币报表折算的一项重要任务是编制合并会计报表，从而反映整个跨国公司集团的财务状况和经营成果。使用现行汇率法看不出其与实现这一目标有多少相关度，更看不出其优点。 有的学者认为，应该从另一个角度来理解现行汇率法，即它衡量的是母公司在子公司净资产上的汇率变动影响（常勋《财务会计四大难题》）。其实，按照现行汇率法折算，等于确认了汇率变动对各资产、负债项目的影响，即按照汇率变动的影响额，调增（或调减）了各资产、负债项目，只是没有同时将该影响额确认为当期损益而已。那么，国内母公司的外币交易或外币报表折算是否也按照同样的原则进行会计处理呢？至少我国不是，国际会计准

2017年萍乡市注册会计师会计会计外币财务报表折算练习题

2017年萍乡市注册会计师《会计》会计外币财务报表折算练习题 单项选择题 1、M公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期期末汇率为1美元=6.60 元人民币，平均汇率为1美元=6.46元人民币，该企业利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。资产负债表中“盈余公积”期初数为150万美元，折合人民币1 215万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”为180万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是人民币( )。 A、2377.8万元 B、346.5万元 C、147.9万元 D、1276.50万元 【答案】A 【解析】本题考查知识点：外币财务报表折算。本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额=1 215+180×6.46=2 377.8(万元)。 2、2015年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)。2015年度，甲公司销售各类商品共计10 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计10 000万分，客户使用奖励积分共计7 200万分。2×14年年末，甲公司估计2015年度授予的奖励积分将有90%使用。不考虑其他因素，甲公司2015年度应确认的收入总额为( )万元。 A.9 972 B.9 980 C.9 900 D.10 000 【答案】B 【解析】2015年度授予奖励积分的公允价值=10 000×0.01=100(万元)，2015年度因销售商品应当确认的销售收入=10 000-100=9 900(万元);2015年度因客户使用奖励积分应当