《财务报告编制与分析》资料
2010年9月
目录
实训一编制会计报表前的资料预备------------------------2实训二资产负债表的编制--------------------------------15实训三利润表的编制------------------------------------17
实训四现金流量表的编制--------------------------------18
实训五所有者权益变动表的编制---------------------------28
实训六财务报表附注的编制-------------------------------30
实训七财务报表分析------------------------------------ 35
实训一编制会计报表前的资料预备
1、实训目的
把握企业编制会计报表的资料预备与来源
2、实训内容
会计分录的编制、科目余额表的编制
3、实训资料
北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业,企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下:
资料一:企业的会计政策
(1)公司为增值税一样纳税人,增值税率为17%。
(2)原材料采纳实际成本法核算。
(3)库存商品采纳实际成本法核算,发出库存商品采纳先进先出法计价。
(4)低值易耗品摊销采纳一次摊销法。
(5)坏账缺失的计提采纳账龄分析法。
(6)长期股权投资采纳成本法核算。
(7)所得税核算采纳债务法。
(8)按净利润的10%提取法定盈余公积。
资料二:公司2009年年初各账户的期初余额
总账账户期初余额表
(1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。
(2)“坏账预备”的余额均为按应收账款余额计提数额,其他应收款估量无缺失,未提取坏账预备。
(3)“盈余公积”的余额中,法定盈余公积金123 620元,法定公益金61 810元。
(4)“长期借款”余额中,有一年内将要到期的长期借款750 000元。
资料三:公司2009年发生的经济业务
(1)治理部门职工报销预借的差旅费1 300元。
借:治理费用 1 300
贷:其他应收款 1 300
(2)企业的一台设备因使用期满不能连续使用,予以报废。该设备的原价100 000元,已提折旧95 000元,在清理过程中,通过银行支付清理费用3 000元,残料变价收入4 000元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。
借:固定资产清理 5 000
累计折旧95 000
贷:固定资产100 000
借:固定资产清理 3 000
贷:银行存款 3 000
借:银行存款 4 000
贷:固定资产清理 4 000
借:营业外支出——处理固定资产净收益 4 000(5000-4000+ 3000)
贷:固定资产清理 4 000(3)购入原材料一批,材料的价款162 000元,增值税发票列明的增值税额为27 540元。企业以一张金额为200 000元的银行汇票支付价款和税金,材料已到并验收入库。
借:原材料162 000
应交税费-应交增值税-应交进项税27 540
贷:其他货币资金189 540
(4)接到银行通知,收到退回的银行汇票余外款10 460元。
借:银行存款10 460
贷:其他货币资金10 460
(5)销售产品一批,销售价款400 000元,开出增值税专用发票列明的增值税额为68 000元。产品已发出,企业差不多办好托收手续。
借:应收账款468 000
贷:主营业收入400 000
应交税费-应交增值税-销项税额68 000
(6)转让一项交易性金融资产,该投资的账面成本为200 000元,无公允价值变动损益,转让收入220 000元已存入银行。
借:银行存款220 000
贷:交易性金融资产-成本200 000
投资收益20 000
(7)收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160 000元。
借:应对票据160 000
贷:银行存款160 000
(8)购入不需安装的设备一台,价款100 000元,增值税发票列明的增值税额为17 000元,运费为1 000元,价税及运费均以银行存款支付,设备无需安装,已交付使用。
借:固定资产118 000
贷:银行存款118 000
(9)公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现,汇票的票面金额为200 000元,贴现息为15 000元,企业已收到汇票贴现款存入银行。
借:财务费用15 000
银行存款185 000
贷:应收票据200 000
借:银行存款400 000
贷:长期借款400 000
(11)以银行存款支付产品宣传费10 000元。
借:销售费用10 000
贷:银行存款10 000
(12)开出转账支票,支付购买办公用品款3 000元,办公用品已交付治理部门使用。
借:治理费用 3 000
贷:银行存款 3 000
(13)收回应收账款122 500元,已存入银行。
借:银行存款122 500
贷:应收账款122 500
(14)购入低值易耗品600元,已验收入库,以银行存款付讫。
借:周转材料600
贷:银行存款600
(15)以银行存款归还短期借款本息,其中,短期借款本金100 000元,已预提的短期借款利息4 800元。
借:应对利息 4 800
短期借款100 000
贷:银行存款104 800
(16)以银行存款预付商品款项30 000元。
借:预付账款30 000
贷:银行存款30 000
(17)购入材料一批,材料的价款150 000元,增值税发票列明的增值税额为25 500元,企业以银行存款支付,材料未到。
借:在途物资150 000
应交税费—应交增值税—进项税25 500
贷:银行存款175 500
(18)购入工程用材料一批,价款250 000元,增值税发票列明的增值税额为42 500元,企业均已用银行存款支付。
借:在建工程250 000
应交税费-应交增值税-进项税42 500
贷:银行存款292 500(19)在建工程领用工程用材料200 000元,用于工程建设。
借:在建工程200 000
贷:原材料200 000
(20)在建工程应负担的工程人员应对工资及各种福利费共计57 000元。
借:在建工程57 000
贷:应对职工薪酬57 000
(21)在建工程本年应负担的长期借款利息17 000元,该项借款利息未付。
借:在建工程17 000
贷:应对利息17 000
(22)在建工程完工,已交付生产使用,固定资产的价值总额为274 000元。
借:固定资产274 000
贷:在建工程274 000
(23)销售产品一批,销售价款200 000元,开出增值税专用发票列明的增值税额为34 000元,价款和税金已收到并存入银行。
借:银行存款234 000
贷:主营业收入200 000
应交税费-应交增值税-销项税34 000
(24)出售一台不需用设备,收到价款300 000元存入银行。该设备原价400 000元,已提折旧170 000元,该项设备已由购入单位运走。
借:固定资产清理230 000
累计折旧170 000
贷:固定资产400 000
借:银行存款300 000
贷:固定资产300 000
借:固定资产清理70 000
贷:营业外收入-处理固定资产净收益70 000
(25)转让专利权一项,转让收入100 000元已存入银行,应交的营业税为5 000元,该无形资产的账面余额为80 000元。
借:银行存款100 000
贷:无形资产-专利权80 000
应交税费-营业税 5 000
营业外收入-处置非流淌资产利得15 000
(26)以银行存款偿还到期的长期借款本金600 000元,已计入“长期借款”帐户的利息150 000元。
借:长期借款600 000
贷:银行存款600 000
借:财务费用150 000
贷:应对利息150 000
(27)以银行存款购入股票,共支付款项130 000元,其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元。该投资企业预备长期持有,采纳成本法核算。
借:交易性金融资产100 000
应收股利30 000
贷:银行存款130 000
(28)收到上述购买股票价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元,已存入银行。
借:银行存款30 000
贷:应收股利30 000
(29)提取现金190 000元,预备发放工资。
借:库存现金190 000
贷:银行存款190 000
(30)支付工资190 000元,其中包括支付给在建工程人员的工资50 000元。
借:应对职工薪酬190 000
贷:库存现金190 000
(31)分配支付的职工工资140 000元(不包括在建工程应负担的工资50 000元),其中生产人职员资92 500元,车间治理人职员资21 000元,行政治理部门人职员资26 500元。
借:生产成本92 500
制造费用21 000
治理费用26 500
贷:应对职工薪酬140 000
(32)按工资总额的14%提取职工福利费19 600元(不包括在建工程应负担的福利费7 000元),其中,生产工人福利费12 950元,车间治理人员福利费2 940元,行政治理部门福利费3 710元。
借:生产成本12 950
制造费用2 940
治理费用3 710
贷:应对职工薪酬—职工福利19 600(33)生产车间为生产产品共领用原材料200 000元。
借:生产成本200 000
贷:原材料200 000
(34)生产车间领用低值易耗品1 000元。
借:制造费用 1 000
贷:周转材料 1 000
(35)计提固定资产折旧102 436元,其中,计入制造费用的折旧费为87 470元,计入治理费用的折旧费为14 966元。
借:制造费用-折旧费87 470
治理费用-折旧费14 966
贷:累计折旧102 436
(36)本期应负担的无形资产摊销额为13 000元。、
借:治理费用13 000
贷:累计摊销13 000
(37)长期待摊费用中,本期应负担的财产保险费为10 000元。
借:长期待摊费用10 000
贷:治理费用10 000
(38)预提本期应计入损益的借款利息共36 800元,均为长期借款利息。、
借:财务费用36 800
贷:应对利息36 800
(39)以银行存款支付电话费3 624元。
借:治理费用 3 624
贷:银行存款 3 624
(40)将制造费用112 410元转入生产成本。
借:生产成本112 410
贷:制造费用112 410
(41)运算并结转本期完工产品成本417 860元。没有期初在产品,本期生产的产品全部完工入库。
借:库存商品417 860
贷:生产成本417 860
(42)结转本期销售产品的销售成本430 000元。
借:主营业务成本430 000
贷:库存商品430 000(43)本期销售产品应交纳的城建税700元,教育费附加500元。
借:营业税金及附加12 000
贷:应交税费—城建税700
—教育费附加500
(44)以银行存款交纳增值税48 000元,城建税700元,教育费附加500元。
借:应交税费—应交增值税48 000
—城建税700
—教育费附加500
贷:银行存款60 000
(45)本期应提取的坏账预备金额为19 900元。
借:坏账预备19 900
贷:应收账款19 900
(46)收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100 000元存入银行(对方税率与本企业税率一致,均为33%),假定企业均可确认投资收益。
借:银行存款100 000
贷:投资收益100 000
(47)将各损益类科目结转入本年利润。
借:主营业务收入600 000
投资收益120 000
营业外收入85 000
贷:本年利润795 000
借:本年利润710 900
贷:治理费用56 100
财务费用201 800
销售费用10 000
营业税金及附加12 000
主营业务成本430 000
营业外支出 4 000(48)运算并结转本期应交所得税36 960元,假定不存在可抵扣临时性差异和应纳税临时性差异。
借:本年利润36 960
贷:所得税费用36 960
(49)以银行存款交纳所得税36 000元。
借:应交税费—应交所得税336 000
贷:银行存款336 000
(50)将“应交税费—应交增值税”的贷方余额960元转入“应交税费—未交增值税”。
借:应交税费—应交增值税960
贷:应交税费—未交增值税960
(51)按净利润的10%提取法定盈余公积金17 504元,按净利润的5%提取法定公益金8 752元。
借:利润分配——提取盈余公积26 256
贷:盈余公积——法定盈余公积17 504
——公积金8 752(52)将本年利润转入利润分配,将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
借:本年利润26 256
贷:本年利润——利润分配26 256
4、实训要求
要求一:按照交易的内容做出相应的会计处理。
要求二:填列本年年末总账账户期末余额试算平稳表。
为简化起见,给出公司各总账的账户资料(用T形账户代替,明细账略)。为核对经济业务,T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致。
库存现金其他货币资金
应收账款坏账预备
应收票据交易性金融资产
应收股利
原材料周转材料
材料采购库存商品
长期待摊费用长期股权投资
在建工程固定资产清理
工程物资无形资产
短期借款应对票据
应对账款其他应对款
长期借款应交税费
股本资本公积
本年利润盈余公积
利润分配主营业务收入
主营业务成本营业税金及附加
治理费用财务费用
销售费用投资收益
营业外收入营业外支出
总账账户期末余额试算平稳表单位:元