审计学[第十一章生产与费用循环审计]山东大学期末考试知识点复习

第十一章生产与费用循环审计

复习提要

一、生产与费用循环概述

生产与费用循环概述主要介绍本循环所涉及的主要凭证、会计记录和循环中的主要业务活动。

(一)凭证和记录

该循环所涉及的凭证和记录主要包括：

1．生产指令。

2．领发料凭证。

3．产量和工时记录。

4．职工薪酬汇总表及职工薪酬费用分配表。

5．材料费用分配表。

6．制造费用分配汇总表。

7．成本计算单。

8．存货明细账。

(二)生产与费用循环所涉及的主要业务活动生产与费用循环所涉及的主要业务活动包括：

1．计划和安排生产。

2．发出原材料。

3．生产产品。

4．费用归集和成本核算。

5．产成品入库。

6．发出产成品。

二、生产与费用循环的控制测试

(一)生产与费用循环的内部控制

1．生产循环的内部控制。生产循环的内部控制包括两大控制系统：一是生产过程中的实物流转程序控制；二是对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制和成本费用会计控制。

2．费用循环的内部控制。费用循环控制的内容一般包括：(1)有明确的费用开支范围和开支标准；(2)有健全有效的费用预算的控制制度；(3)有健全的费用核准制度，严格费用开支的审批，特别是预算外开支批准手续；(4)对费用进行合理的分类，并分别开设明细账，及时进行核算；(5)定期检查费用预算的执行情况。

(二)生产与费用循环的控制测试

进行控制测试的程序主要有：

1．检查存货的领用是否有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发货；检查存货入库是否有严格的验收手续，是否就名称、规格、型号、数量和价格与合同、原始单证进行核对；检查存货的发出是否按照规定办理，有无不按规定发出存货的情况。

2．询问和观察存货的盘点过程。

3．询问和观察存货的保管程序，观察是否只有经过授权的批准人员才能接近原材料和产成品等存货。

4．抽查记账凭证所附的原始凭证是否齐备，是否顺序编号。

5．检查已经发生的存货购进、领用、发出的业务是否全部入账，是否有没有人账的原始凭证。

6．选取样本测试各费用项目的归集和分配以及成本核算是否按企业确定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。

7．检查有关成本核算的记账凭证是否附有领发料凭证、产量工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证，有无未附原始单证的记账凭证。

8．检查是否所有已发生的料、工、费的耗费均已及时准确计人生产成本中，有无未人账的原始凭证。

9．选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算是否按规定执行。

10．检查员工人事档案、工时卡是否由经授权的有关人员进行管理；员工人事档案、工时卡是否及时准确记录有关工资、薪金或佣金、代扣款项等内容。

11．检查记录的工薪是否为实际发生而非虚构的。

12．检查当期实际已发生的工薪支出是否全部计入成本；工资分配表、工资汇总表是否完整反映实际已发生的工薪支出。

13．选取样本测试工资费用的归集和分配是否按规定流程执行。

14．询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职务是否相互分离，观察各项职责的执行情况。

三、存货成本审计

(一)存货成本的审计目标

审计目标一般包括：确定存货成本是否真实发生；确定存货成本的归集和计算是否符合制度规定；确定存货成本的计算对象、计算方法的正确性；确定存货在财务报表上的披露是否恰当。

(二)存货成本的实质性测试

1．直接材料成本的审计。直接材料成本的实质性测试一般应从审阅材料和

生产成本明细账人手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实、合理。

(1)抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。

(2)检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用。

(3)分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。

(4)抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本的计价方法是否适当，是否正确及时入账。

(5)对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。

2．直接人工成本的审计。直接人工成本实质性测试的内容主要包括：

(1)抽查产品成本计算单，检查直接人工成本计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。

(2)将本年度的直接人工成本与前期进行比较，查明异常波动的原因。

(3)分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。

(4)结合应付工资的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。

(5)对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会

计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。

3．制造费用的审计。制造费用实质性测试的基本要点包括：

(1)获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。

(2)审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并注意是否存在异常会计事项。

(3)必要时对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期人账的情况。

(4)检查制造费用的分配是否合理。

(5)对于采用标准成本法的被审计单位，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计人成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。

4．营业成本的审计。营业成本的实质性测试程序包括：

(1)获取或编制营业成本明细表，与明细账和总账核对相符。

(2)编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。

(3)分析比较本年度与上年度营业成本总额，以及本年度各月份的营业成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。

(4)结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。

(5)检查营业成本账户中的重大调整事项(如销售退回等)是否有其充分理由。

(6)确定营业成本在利润表中是否已恰当披露。

(三)对存货实施分析程序

分析程序在存货成本审计中普遍采用，在生产与费用循环的分析程序中，注册会计师通常运用的方法有简单比较法和比率比较法两种。其中简单比较法主要进行以下分析：

1．比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成、存货成本差异率、生产成本总额及单位生产成本、直接材料成本、工资费用的发生额、制造费用、营业成本总额及单位销售成本等，以评价其总体合理性。

2．将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性。

3．将存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额进行比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准备。

4．将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，判断被审计单位是否利用关联企业的存货交易虚构业务交易、调节利润。

四、存货监盘

注册会计师对存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。具体程序如下：

1．制定计划前应考虑的问题。

2．进行盘点准备工作。

3．实施盘点。

4．进行抽点。

5．总结盘点结果。

6．其他注意事项。

五、存货计价审计和截止测试

(一)存货计价审计

监盘程序只能对存货的结存数量予以确认。为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

1．样本的选择。

2．计价方法的确认。

3．计价审计。

(二)存货截止测试

存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或人库单)，档案中的每张发票均附有验收报告(或入库单)。12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告(或入库单)，则货物肯定已经入库，并包括在本年的实地盘点存货范围内；如果验收报告日期为次年1月份的日期，则货物不会列人年底实地盘点范围内；反之，如果仅有验收报告(或入库单)而并无购货发票，则应认真审核每一验收报告单上面是否加盖暂估人库。

六、应付职工薪酬审计

(一)应付职工薪酬的审计目标

一般地，应付职工薪酬的审计目标主要有：确定期末应付职工薪酬是否存在；确定期末应付职工薪酬是否是被审计单位应履行的支付义务；确定应付职工薪酬计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理；确定应付职工薪酬的期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。

(二)应付职工薪酬的实质性测试

应付职工薪酬的实质性测试程序通常包括：

1．获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2．对本期职工薪酬费用的发生情况实施分析程序。

3．检查应付职工薪酬的核算内容是否完整。

4．检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付职工薪酬计提数与相关成本、费用项目核对一致。

5．审阅应付职工薪酬明细账。

6．验明应付职工薪酬的披露是否恰当。

七、其他相关账户审计

(一)物资采购的审计

在审计物资采购账户时，首先，应获取或编制物资采购明细表，复核加计正确，与总账数核对是否相符；其次，应检查期末物资采购，核对有关凭证，对大额物资采购追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况。同时，注册会计师应查阅资产负债表日前后若干天物资采购增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象。此外，注册会计师还应审核有无长期挂账事项。

(二)原材料的审计

首先，应获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符；同时抽查核对明细账是否与仓库台账、卡片记录相符。在此基础上，实施以下实质性测试程序：

1．对期末原材料余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因，并对大额异常项目进行调查。

2．现场观察被审计单位的期末原材料盘点情况，取得原材料盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，并注意查明账实不符的原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确；存放在外的库存材料，应现场查看或函询核实。

3．检查原材料的入账基础和计价方法是否正确，是否前后期一致。

4．根据被审计单位的原材料计价方法，抽查年末结存量较大的原材料的计价是否正确。

5．查阅资产负债表日前后若干天的原材料增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无跨期现象。

6．结合原材料的盘点，检查期末有无料到单未到的情况。

(三)包装物的审计

对包装物的审计，同样首先应获取或编制包装物明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符，同时抽查核对明细账是否与仓库台账、卡片记录相符。然后，对期末包装物余额与上期期末余额进行比较，解释波动原因，并对大额异常项目进行调查；现场观察被审计单位的期末包装物盘点情况，取得包装物盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，并注意查明账实不符原因，有关审批手续是否完备，账务处理是否正确，存放在外的包装物，应现场查看或函询核实；检查包装物的人账基础和计价方法是否正确，是否前后一致。

(四)低值易耗品的审计

首先应获取或编制低值易耗品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。然后实施以下实质性测试程序：检查低值易耗品的入库和领用手续是否齐全，会计处理是否正确；检查低值易耗品的摊销方法是否正确，前后期是否一致；审核有无长期挂账的低值易耗品事项，如有，查明原因，必要时进行调整。

(五)材料成本差异的审计

首先应获取或编制材料成本差异明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。在此基础上实施以下实质性测试程序：对每月材料成本差异率进行分析性复核，检查是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象；抽查若干月发出的材料汇总表，检查材料成本差异的分配是否正确，并注意分配方法前后期是否一致。

(六)库存商品的审计

首先应获取或编制库存商品明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符；同时与仓库台账、卡片抽查核对相符。然后实施以下实质性测试程序：

1．现场观察被审计单位库存商品的盘点情况，取得库存商品盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查。

2．查核库存商品的计价方法，检查其前后期是否一致。

3．抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种、数量与人账记录是否一致，并检查入库库存商品的实际成本是否与“生产成本”科目的结转额相符。

4．抽查库存商品的发出凭证，核对转出库存商品的品种、数量和实际成本与“营业成本”是否相符。

(七)存货跌价准备的审计

存货跌价准备的实质性测试程序主要有：

1．获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。

2．检查存货跌价准备计提和存货损失转销的批准程序，取得书面报告、销售合同或劳务合同等证明文件。

3．评价存货跌价准备的计提依据和计提方法是否合理，是否充分考虑了持有存货的目的及资产负债表日后事项的影响等因素。

4．若被审计单位为建造承包商，对其执行中的建造合同，应检查预计总成本是否超过合同总收入，如果超过，跌价准备计提是否合理，会计处理是否正确。

5．比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，以评价上期存货跌价准备计提的合理性。

6．如果被审计单位出售或核销已经计提跌价准备的存货，应检查相应的跌价准备的会计处理是否正确。

7．注意已计提跌价准备的存货价值又得以恢复的，是否在原已计提的跌价准备的范围内转回，依据是否充分，并记录转回金额。

8．检查被审计单位是否于期末对存货进行了检查分析，存货跌价准备的计算和会计处理是否正确。

9．确定存货跌价准备的披露是否恰当。

自考审计学历年真题第十一章汇总

第十一章 10.4 29.查证银行存款是否存在的重要程序有（AC） A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证 E.检查银行存款发生额的大小 38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。

30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ CE ） A、企业内部控制的好坏 B、银行借款金额 C、是否存在企业未入账的负债 D、是否存在或有负债 E、银行存款是否存在 37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项： (1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。 (2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。 要求： (1)编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？

审计学重点整理汇编

弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章

第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分

2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

审计学期末考试试卷及答案

审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票

D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为

审计学05任务002满分答案作业考试答案知识讲解

审计学05任务002满分答案作业考试答 案

一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。）得分：40 1. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证 实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法 满分：2 分 2. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。 A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降 至可接受的低水平 B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程 序，以控制重大错报风险 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程 序，以消除检查风险 D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作 时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 满分：2 分 3. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性

D. 客观性 满分：2 分 4. 注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要 性，其中，你不认可的是( )。 A. 对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平 B. 对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平 C. 对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％ 作为重要性水平 D. 对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平 满分：2 分 5. 抽查法不适用于下列哪种情况（）。 A. 规模大业务复杂的企业 B. 会计资料较多的单位 C. 管理基础工作较好 D. 内部控制健全但执行无效 满分：2 分 6. 审计报告的日期，应当是（）。 A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期 满分：2 分

电大审计学形考任务第一十一章自测试题及标准答案

第一章 自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 自测2：与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权 监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 自测3：在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 自测4：民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）自测5：审计总目标是围绕（）而界定的。 自测6：（）是审计的基本职能。 第二章 自测1：下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任 的依据B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 自测2：关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作 规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 国家审计机关和审计人员开展审 计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 自测3：注册会计师执业准则适用于：（） 自测4：国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a. 相关服务准则b. 审计准则c. 质量控制准则d. 鉴证业务准则 自测5：1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。2. 注册会计师承担法律责任的形式有（） 自测6：1. 下列提法中，不正确的是（）。A. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。B. 客观地讲，审计期望差不可能消失。C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。D. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。2. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（） 第三章

审计学 期末考试重点

1-注册会计师执业准则体系由审计执业准则体系（审计准则）和注册会计师职业道德守则两类构成。 2-我国审计执业准则（practicing standards）体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分。 3-中国注册会计师执业准则包括鉴证业务准则（审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则）、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分 4-鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 5-鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。 6-鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者 7-事务所应当从以下六个方面建立质量控制：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)监控 8-职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密，职业行为 9-中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2.形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第但方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑已经受到损害。10-职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响：(2)评价不利影响的严重程度(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 11-可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 12-在具体工作中采取的防范措施：三个层次的防范：会计师事务所层面的防范具体业务层面的防范客户内部系统和程序中的防范 13-在提供专业服务的过程中，以下方面可能会对职业道德基本原则产生不利影响：（1）专业服务委托（2）利益冲突（3）应客户的要求提供第二次意见(4)收费(5)礼品和招待 14-收费报价过低产生不利影响:在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响,防范措施(1)在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害(2)客户了解专业服务的范围和收费基础 15-或有收费产生的不利影响:评价不利影响考虑的因素:(1)业务的性质（法律法规允许的业务除外）(2)可能的收费金额区间(3)确定收费的基础(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果防范措施(1)预先就收费的基础与客户达成书面协议(2)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础(3)实施质量控制政策和程序(4)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作 16-应客户要求提供第二次意见:评价可能产生的不利影响: 如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度，取决于业务的具体情况，以及为提供第二次意见所能获得的所有相关事实及证据。防范措施：(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本 17-无法消除或降低不利影响时的决策：如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接

《审计学》期末考试题库分析

1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，

审计学期末考试原题题库

审计学期末考试原题题库Prepared on 21 November 2021

1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。 参考答案：1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。 1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的

审计学期末考试重点名词解释

名词解释 1.审计P8 是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动 2.审计证据P58 指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 3.审计准则（审计标准、执业准则）P24 是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计质量的依据，系审计法律法规内容的进一步细化，属审计实践中贯彻审计法律法规的操作性规范 4.内部控制P105 指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序 5.审计风险P92 指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性6.审计报告P335 是审计人员根据有关规范的要求在对约定事项实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件 7.审计工作底稿P69 指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录 8.期后事项P308 指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发生的事实 9.审计抽样P171 指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 10.管理建议书P360 是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件 11.重要性P86 指被审计单位对财务报表因错报或漏报造成的严重影响程度，在特定环境下，错报漏报足以改变任何一位理性投资者利用错报漏报财务报表作出的决策 12.信赖不足风险 指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险 13.信赖过度风险 指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险 14.误受风险P178 也称β风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险15.误拒风险 也称α风险，指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险

审计学期末考试试卷A

《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系

D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）

审计学作业(完整版).doc

精品 一、单选题 1 、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是(B ) 。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 2 、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是(B ) 。 A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险 3 、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( D) 。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.降低固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 4 、关于检查风险，以下说法中，不恰当的是(D ) 。 A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈 反向关系

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5 、关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是(C ) 。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 6、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(C ) 。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 7、在审计风险模型中，“检查风险”取决于( B) 。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 8.注册会计师在审计过程中，在（ B ）必须恰当运用重要性原则。 A．计划阶段和实施阶段

审计的考试重点(doc 9页)

审计的考试重点(doc 9页)

符合性测试与实质性测试的关系？ 答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，

决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。 固定资产的审计 1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。 ?1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。 ?A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算 ?B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 ?C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整 ?D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备 2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允

价值入账。 ?2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 ?A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 ?B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定 ?C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 ?D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 ?（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 ?3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

审计学期末考试作业复习过程

复习思考题 一、判断题 （√）1.如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。 （√）2.肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。 （√）3.注册会计师盘点库存现金时，一般不应实施定期检查、通知检查和计划检查。 （√）4.审计报告采用统一的结构和形式，目的是便于阅读者正确理解。 （√）5.注册会计师审计报告的主要作用是鉴证。 （×）6.审计报告日是指审计工作完成日。 （×）7.审计报告的说明段省略时，注册会计师发表否定意见审计报告。 （×）8.应收账款函证方式包括肯定式函证和积极式函证。 （×）9.由于库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性测试。 （×）10.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 （√）11.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。 （√）12.一般情况下，应付账款不需要函证。 （√）13.存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。 （√）14.审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。 （×）15.盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。 （×）16.注册会计师只将审计报告送给被审计单位。 （√）17.一般而言，注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试。 （×）18.管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。 （×）19.无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 （×）20.注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。 二、简答题 1.简述审计报告的种类。P289-290 答：审计报告分为：（1）、公布目的的审计报告；（2）、非公布目的的审计报告；（3）、标准审计报告；（4）、非标准审计报告；（5）、简式审计报告；（6）、详式审计报告；（7）、年度财务报表审计报告；（8）、中期财务报表审计报告；（9）、季度财务报表审计报告；（10）、财政财务审计报告；（11）、财经法纪审计报告；（12）、经济效益审计报告。 2.内部控制系统的作用有哪些？ 答：（1）、保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施；（2）、保证会计信息的真实性和准确性；（3）、有效的防范经营风险，保证企业财产物资的安全完整和有效使用；（4）、促进企业经营效率的提高和经营目标的实现。 3.简述借款的审计目标。P247 答：了解并确认被审计单位以下事项：（1）、有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；（2）、在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）、记录的借款在特定的期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担；（4）、所有借款的会计处理是否正确；（5）、各项借款的发生是否符合有关法律的规定，是否遵守了有关债务合同的规定；（6）、借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 4.简述说明审计报告的作用。P288-289 答：（1）、投资决策的依据；（2）、了解企业的情况；（3）、现代企业决现的依据。 5.简述审计报告的格式和内容。P291 答：审计报告的格式和内容包括：（1）、标题；（2）、收件人；（3）、引言段；（4）、管理层对财务报表的责任段；（5）、注册会计师的责任段；（6）、审计意见段；（7）、注册会计师的签名和盖章；（8）、会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）、报告日期。 6.销售与收款循环审计主要涉及哪些原始凭证？P183-184 答：（1）、顾客订货单；（2）、销售单；（3）、发运凭证；（4）、销售发票；（5）、商品价目表；（6）、货项通知单；（7）、应收账款明细账；（8）、营业收入明细账；（9）、折扣与折让明细账；（10）、汇款通知书；（11）、现金日记账和银行存款日记账； （12）、现金盘点表；（13）、坏账审批表；（14）、顾客月末对账单；（15）、转账凭证；（16）、收款凭证。 7.注册会计师发表否定意见审计报告的条件是什么？P300 答：（1）、被审计单位整个财务报表存在严重错报或歪曲，不能按《企业会计准则》公允反映财务状况、经营成果和现金流量；（2）、未调整、未确认事项等对财务报表的影响程度超出一定范围，财务报表失去其价值；（3）、获取充分、适当证据后，认为错报单独或累加起来对财务报表影响重大且具有广泛性。 8.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？P192 答：注册会计师一般应以以下项目作为应收账款函证对象：（1）、单项金额重大或账齡较长；（2）、与债务人发生纠纷；（3）、关联方；（4）、余额为零；（5）、非正常。 9.简述审计报告的种类。P289-290 同第1题

自考审计学第十一章

第十一章货币资金审计 一、单项选择题 1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。 A. 625 000元 B. 635 000元 C. 575 000元 D. 595 000元 2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。 A.重新测试相关的内部控制 B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表 3.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。 A.会计档案保管 B.记录收入、支出、费用的明细账 C.记录银行存款、现金日记账 D.编制银行存款余额调节表 4.N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。 A.由采购员确定是否支付 B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付 C.由采购部经理确定审批 D.由经理会议审批 5.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。 A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付 C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理 D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点 6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。 A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出 C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件 7.下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。 A.客户的银行贷款余额 B.本期银行存款增减净额 C.银行存款余额为零的账户 D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保 8.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员

审计学案例期末考试复习要点

《审计案例分析》期末考试复习重点 一、考试要求 《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。 重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。 二、试题类型及结构 试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。 ( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。

判断题占全部试题的30％左右。 ( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。 ( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。 三、考核形式 形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。 四、答题时限 期末考试的答题时限为90分钟。 五、其它说明 本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。 六、期末考试复习要点 一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。

审计学期末模拟试卷

一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平

审计学第十一章

所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第十一章 一、单项选择 1.下列各项中，最有可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是（ ） A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离 B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权 C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对 D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核 2.下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准的是（ ） A.本企业单位负责人 B.上级主管部门 C.开户银行 D.财税部门 4.企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是（ ） A.确保交易经适当批准 B.确保交易按授权进行 C.保护资产安全 D.确保现金及收入记录完整 5.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ） A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 6.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ） A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 7.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数调整至哪个日期的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确（ ） A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日 8.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了证实的认定是（ ） A.完整性 B.计价和分摊 C.存在 D.权利和义务 9.为证实银行存款记录的正确性，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表注册会计师必须抽取一定期间的（ ） A.银行存款余额调节表 B.销货发票 C.购货发票 D.银行存款收款凭证 10.注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,下则程序中,属于控制测 试程序的是 （ ） A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额 11.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是（ ） A.重新测试相关的内部控制 B.捡查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表 12.如果D 注册会计师要证实丁公司在临近2O ×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ） A.函证20×8年12月31日的银行存款余额 B.检查20×8年12月31日的银行对账单 C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表 D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账 13.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时，D 注册会计师注意到以下事项:在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ） A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元 14.注册会计师测试银行存款余额的起点是（ ） A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账 C.核时银行对账单和银行存款日记账 D.核对银行对账单和银行存款总账的余额 15.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款（ ） A.是否存在 B.是否完整 C.计价是否正确 D.是否属于被审计单位所有 16.向开户银行函证,可以证实若干项目标,其中最基本的目标是（ ） A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务 C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货 17.2009年3月5日对N 公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N 公司3月1日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收人金额为3000元、支出金额为1000元,2009年1月1日至3月4日现金收人总额为165200元、现金支出.总额为165500元,则推断⒛08年12月31日库存现金余额应为( ) A.l300元, B.2300元 C.700元 D.2700元 18.为了确保银行询证函的可靠性，投寄询证函应由（ ） A.审计人员 B.会计师事务所 C.被审计单位 D.财政部门 二、多项选择