新编会计学原理——基础会计(第十五版)第三章习题七答案

一、会计分录

（1）借：生产成本——A产品21900

——B产品18100

贷：原材料40000

（2）借：制造费用2000

贷：原材料2000

（3）借：库存现金30000

贷：银行存款30000

（4）借：应付职工薪酬24000

贷：库存现金24000 （5)-○1借：材料采购——甲材料15000

应交税费——应交增值税2380

贷：银行存款17380 (5)-○2借：原材料——甲材料15000

贷：材料采购——甲材料15000 （6）借：材料采购——乙材料40000

应交税费——应交增值税6800

贷：应付票据——八一厂46800 （7)-○1借：材料采购——乙材料600

贷：库存现金600 (7)-○2借：原材料——乙材料40600

贷：材料采购——乙材料40600 （8）借：银行存款3000

贷：应收账款——新华厂3000 （9）借：应交税费1000

贷：银行存款1000

（10）借：生产成本——A产品10000

——B产品10000

制造费用3000

管理费用1000

贷：应付职工薪酬24000 （11）借：生产成本——A产品1400

——B产品1400

制造费用420

管理费用140

贷：应付职工薪酬3360 （12）借：制造费用2380

管理费用780

贷：累计折旧3160 （13）借：制造费用1400

贷：银行存款1400 (14) 本月制造费用发生额：9200元

制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)

A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)

B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)

借：生产成本——A产品4600

——B产品4600

贷：制造费用9200

（15）借：库存商品——A产品37900

贷：生产成本——A产品37900

（16）借：应收账款——新华工厂131040

贷：主营业务收入112000

应交税费——应交增值税19040

（17）借：主营业务成本80000

贷：库存商品——A产品36000

——B产品44000

（18）借：销售费用1100

贷：库存现金1100

（19）借：财务费用5000

贷：银行存款5000

（20）借：管理费用1200

贷：银行存款1200

（21）借：营业外支出1120

贷：原材料——辅助材料1120

按正规的处理方法应分为两个步骤：

①发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：借：待处理财产损溢1120

贷：原材料——辅助材料1120

②报经批准后：

借：营业外支出1120

贷：待处理财产损溢1120

（22）借：其他应付款——包装物押金300

贷：营业外收入300

（23)-○1借：银行存款2340

贷：其他业务收入2000

应交税费——应交增值税340

(23)-○2借：其他业务成本1500

贷：原材料1500

（24)-○1借：主营业务收入112000

其他业务收入2000

营业外收入300

贷：本年利润114300

（24)-○2借：本年利润91840

贷：主营业务成本80000

其他业务成本1500

管理费用3120

销售费用1100

财务费用5000

营业外支出1120

12月份利润总额=114300-91840=22460

（25)-○112月份应交所得税=22460×25%=5615（元）

借：所得税费用5615

贷：应交税费——应交所得税5615

（25)-○2借：本年利润5615

贷：所得税费用5615

(26) 12月份净利润=22460-5615=16845（元）

12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5（元）

借：利润分配——提取盈余公积1684.5

贷：盈余公积——一般盈余公积1684.5

二、总分类账

借方库存现金贷方

期初余额1300

（3）30000 （4）24000

（7)-○1600

（18）1100 本期发生额30000 本期发生额25700 期末余额5600

借方银行存款贷方

期初余额139200

（8）3000 （3）30000 （23)-○12340 （5)-○117380

（9）1000

（13）1400

（19）5000

（20）1200 本期发生额5340 本期发生额55980 期末余额88560

借方应收账款贷方

期初余额3000

（16）131040 （8）3000

本期发生额131040 本期发生额3000

期末余额131040

借方原材料贷方

期初余额125000

（5)-○215000 （1）40000 （7)-○240600 （2）2000

(21) 1120

(23)-○21500

本期发生额55600 本期发生额44620 期末余额135980

借方固定资产贷方期初余额882000

本期发生额——本期发生额——

期末余额882000

借方库存商品贷方期初余额164000

（15）37900 （17）80000 本期发生额37900 本期发生额80000 期末余额121900

借方利润分配贷方

期初余额326800

（26）1684.5

本期发生额1684.5 本期发生额——

期末余额328484.5

借方应付账款贷方

期初余额1000 本期发生额——本期发生额——

期末余额1000 借方短期借款贷方

期初余额42900 本期发生额——本期发生额——

期末余额42900 借方其他应付款贷方

期初余额300 （22) 300

本期发生额300 本期发生额——借方应交税费贷方

期初余额1500 (9) 1000 （16）19040

(5)-○12380 （23)-○1340

(6) 6800 （25)-○15615 本期发生额10180 本期发生额24995

期末余额16315 借方实收资本贷方

期初余额1000000 本期发生额——本期发生额——

期末余额1000000 借方盈余公积贷方

期初余额14000

（26) 1684.5 本期发生额0 本期发生额1684.5

期末余额15684.5

借方本年利润贷方

期初余额427000 （24)-○291840 (24)-○1114300 （25)-○25615

本期发生额97455 本期发生额114300

期末余额443845 借方累计折旧贷方

期初余额154600

（12）3160 本期发生额——本期发生额3160

期末余额157760 借方生产成本贷方(1) 40000 (15) 37900

(10) 20000

(11) 2800

(14) 9200

本期发生额72000 本期发生额37900

期末余额34100

借方制造费用贷方(2) 2000 (14) 9200

(10) 3000

(11) 420

(12) 2380

(13) 1400

本期发生额9200 本期发生额9200 借方应付职工薪酬贷方(4) 24000 (10) 24000

(11) 3360 本期发生额24000 本期发生额27360

期末余额3360 借方材料采购贷方

(5)-○115000 (5)-○215000

(6) 40000 (7)-○2 40600

(7)-○1600

本期发生额55600 本期发生额55600 借方应付票据贷方

(6) 46800 本期发生额——本期发生额46800

期末余额46800

借方管理费用贷方

(10) 1000 (24)-○23120

(11) 140

(12) 780

(20) 1200

本期发生额3120 本期发生额3120 借方主营业务收入贷方(24)-○1112000 (16) 112000 本期发生额112000 本期发生额112000 借方主营业务成本贷方(17) 80000 (24)-○280000 本期发生额80000 本期发生额80000 借方销售费用贷方(18) 1100 (24)-○2 1100 本期发生额1100 本期发生额1100 借方财务费用贷方(19) 5000 (24)-○25000 本期发生额5000 本期发生额5000 借方营业外收入贷方(24)-○1300 (22) 300 本期发生额300 本期发生额300 借方营业外支出贷方(21) 1120 (24)-○21120 本期发生额1120 本期发生额1120 借方其他业务收入贷方(24)-○12000 (23) 2000 本期发生额2000 本期发生额2000 借方其他业务成本贷方(23) 1500 (24)-○21500 本期发生额1500 本期发生额1500 借方所得税费用贷方(25)-○15615 (25)-○2 5615 本期发生额5615 本期发生额5615

总分类账试算平衡表：

期初余额本期发生额期末余额

会计科目

借方贷方借方贷方借方贷方

库存现金1300 30000 25700 5600

银行存款139200 5340 55980 88560

应收账款3000 131040 3000 131040

原材料125000 55600 44620 135980

库存商品164000 37900 80000 121900

固定资产882000 882000

利润分配326800 1684.5 328484.5

短期借款42900 42900 应付账款1000 1000 其他应付款300 300

应交税费1500 10180 24995 16315 实收资本1000000 1000000 盈余公积14000 1684.5 15684.5 本年利润427000 97455 114300 443845 累计折旧154600 3160 157760 生产成本72000 37900 34100

制造费用9200 9200

应付职工薪酬24000 27360 3360 材料采购55600 55600

应付票据46800 46800 管理费用3120 3120

主营业务收入112000 112000

主营业务成本80000 80000

销售费用1100 1100

财务费用5000 5000

营业外支出1120 1120

营业外收入300 300

其他业务收入2000 2000

其他业务成本1500 1500

所得税费用5615 5615

合计1641300 1641300 742054.5 742054.5 1727664.5 1727664.5