关于调整《中华人民共跟国海关进出口税则》税目跟部分商品适用税新
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关于调整《中华人民共和国海关进出口税则》税目和部分商品适
用税率等有关问题的通知
【标 签】税则税目调整
【颁布单位】海关总署
【文 号】署税﹝1997﹞1060号
【发文日期】1997-12-30
【实施时间】1997-12-30
【 有效性 】全文有效
【税 种】关税
广东分署,各直属海关院校:
国务院决定,自1998年1月1日起调整《中华人民共和国海关进出口税则》(以下简称《税则》)税目请你关接本通知后于1997年12月31日对外公告(公告稿见附件一),现就调整情况及执行中有关问题通知如下:
一部分进口商品《税则》税目调整情况
(一)增加农作物种子机电产品等316个进口商品税目(见附件二);
(二)删除8426111084463010和89019010三个税目;将税目190219101902192019021990三个税目合并为19021900一个税目;将8471701184717019两个税目合并为84717010一个税目; (三)根据海关合作理事会《商品名称及编码协调制度注释》,税目89012000的货品名称应为“液货船”
二进口《税则》税目调整后,《进口商品暂定税率表(部分生产设备)》《进口商品暂定税率表(其他商品)》也作相应调整,调整情况详见附件三四其中:
(一)<进口商品暂定税率表(部分生产设备)》第123项“加碘盐50KG大包装机”调整为"0.5-1.0KG全自动碘盐小包装机",税率不变(税则号列货品名称技术规格的调整见附件三第78项),并需在国际招标后才能按暂定税率计征进口关税
(二)《进口商品暂定税率表(其他商品)》“光致抗蚀干膜(印刷线路制造用)”中增加税目37024220,暂定税率不变(见附件四第11项)
三进口《税则》税目调整后,《从量税复合税滑准税税率表》相应调整,详见附件五其中,将附件五37024321370242329两个税目的税率调整为43元/平方米
《从量税复合税滑准税税率表》后滑准税计算公式注释中“P”的单位为“美元/吨”
附件一:公告(略)
附件二:1998年增加调整《税则》目录及相应税率表(略)附件三:部分进口生产设备暂定税率调整表
附件四:部分进口商品暂定税率调整表(其他商品)附件五:从量税复合税滑准税税目税率调整表
附件六:关税配额商品税目税率表
附件三:部分进口生产设备暂定税率调整表
序号 税则号码 货品名称 税则税率
% 暂定税率
% 技术规格及用途
1 84135020 活塞隔膜泵 15 7 压力P=0.9MPa－1.1MPa；流
量:300m3/h－360m3/h
2 84135020 高压甲氨泵 15 7 往复式，流
量Q=120m3/h，P=2.16MPa－21.7MPa功率300kw－600kw
3 84137010 转速高于10000转/分的高速离心泵 1
4 7 H>500m；流
量Q>60m3/h；转速>10000r/min；电机功率>100kw
4 84137090 衬氟塑料磁力驱动泵 14 7 流量Q=18m3/h；扬程H=300m
5 84137090 中浓度浆泵(离心式) 14 7 生产能力3100吨/天，离心式；叶轮直径F3300m
6 84137090 高压氨泵 14
7 离心式，流量Q=70m3/h，压力P=15.3MPa，功率:800kw－2000kw
7 84137090 上浆泵(纸机上浆装置) 14 7 流量(纸浆或白水
量):Q3500m3/h，离心式，造纸用
8 84171090 倾动式阳极炉 18 9 炉子容量3200吨 / 台
9 84171090 圆形熔炼炉 18 9 装料量370吨/每炉
10 84171090 推进式铸锭加热炉 18 9 装料量3380吨 ，装炉量，20块/炉
11 84171090 基夫赛特炉熔炼系统 18 9 日处理含铅物料量3500吨
12 84194010 酒精提净塔 15 7 用于酒精废液防污综合利用
13 84194020 酒精精馏塔 15 7 用于酒精废液防污综合利用
14 84194090 还原尾气回收分离装置 15 7 物料回收率395%，利用精馏原理分离尾气
15 84194090 蒸馏水机 15 7 出水量:1000L/h，压力P=0.3MPa。要求达到生物级别，用其产生的蒸馏水来清洗容器配制药液
16 84194090 五硫化二磷生产用蒸馏釜 15 7 容积4m3，材质；不锈钢/陶瓷保温
18 84211910 离心污泥脱水机 16 8 逆流式，差速自控，脱水含固率325%干固体
19 84211920 离心污泥浓缩机 16 8 进泥浓度￡0.6%干固体，出泥浓度34%干固体
20 84211920 旋流除沙设备 16 8
21 84211920 螺旋沉降式固液分离机 16 8 压力:0.03MPa；流
量Q>13000kg/h；转速:1450rpm
22 84211920 韦恩挤压螺旋分离器 16 8 分离器的工作效率与粪水种类、干物质含量、粘性等因素有关。牛粪水约10m3/h，猪粪水约20m3/h，鸡粪水约7.0m3/h
23 84211920 蝶片式离心机 16 8 物料出口压力3600KPa，转速4135rpm，医药生产用
24 84211920 虹口式离心机 16 8 物料出口压力3600KPa，转速4135rpm，医药生产用
25 84211920 螺旋沉降式离心机 16 8 物料出口压力3600KPa，转
速4135rpm，医药生产用
26 84211990 高速离心机 16 8 转速:1500rpm，卸料转速300rpm，分离甲糖乙糖专用
27 84211990 压力除节机 16 8 处理浆料能力3100吨/日，筛板面
积30.3m2。用于分离浆料中的节子和未蒸解物，离心式
28 84211990 黑液过滤机 16 8 生产能力:黑液处理能力380m3/h，过滤面积30.15m2。用于造纸制浆废液回收系统
29 84211990 高浓除砂器 16 8 纸浆通过量350m3/h
30 84211990 除渣器(纸机上浆装置) 16 8 总体生产纸浆能力375吨/日，单台通过量Q3300L/min
31 84211990 筛(纸机上浆装置) 16 8 筛选面积>1.2m2，生产能力3100吨/日，纸浆抄纸前净化浆料的设备
32 84211990 纤维分级机 16 8 生产能力350吨/日纸浆，纸浆浓度2%-5%，筛缝宽度0.25mm-0.5mm
33 84211990 纤维分离机 16 8 日产量350吨/日，纸浆浓度范围2-5%，筛孔F0.8mm-6mm，离心分离式
34 84211990 蔗渣纤维处理装置 16 8 处理绝干蔗渣3200吨/日
35 84211990 生物反应器连续流分离装置 16 8 处理量:1L/h-500L/h，必须符合生物光洁度和生物防护等级
36 84211990 酒精液离心分离机 16 8 用于酒精废液防污综合利用
37 84223030 自动灌装线 18 9 聚醚产品的包装
瓶(袋)/小时；医用优质全塑软包装，大输液瓶(袋)灌装生产线
39 84248999 热熔胶涂布机 12 6 涂布宽度3180mm；涂布速度>50m/min，速度可调，涂布重量5g/m2-400g/m2连续可调，用于将热熔胶喷涂于基材上
40 84248999 医药微囊生产设备 12 6 乳化搅拌速度>2000rpm，微囊直
径10mm-15mm
41 84283920 累积间隔输送机 15 7 外形尺寸(长×;宽):0.8m×;3m。特点:辊道转动，连续式排序，严格间隔定位，可调整
42 84283990 制冷压缩机生产线托板传送系统 15 7 尺寸:16mm×;240mm；最大轴长225mm，最大叠片80mm；可视检测
43 84435900 纺织用圆网印花机 18 9
44 84435912 纺织用平网印花机 18 9
45 84435990 辊印涂饰机 18 9 工作宽
度:1800mm，2200mm，2400mm，3000mm；轮转凹版式
46 84435990 胶雕邮票印刷机 18 9 印刷宽度:520mm，印刷颜色:5色胶印，3色雕刻；印刷速度:100m/min(带打孔)
47 84440020 丙纶短纤维纺丝机 10 5 生产能力:5000吨/年-10000吨/年，线速度3800m/min
48 84440020 涤纶短纤维纺丝机 10 5 生产能力:33万吨/年，线速
度31000m/min
49 84440040 卷曲机 10 5 线速度3150m/min生产能力33万吨/年
50 84440040 涤纶短纤维纺丝机 10 5 生产能力:33万吨/年，线速
度3200m/min
51 84440090 涤纶长丝卷绕机 10 5 线速:4000m/min-6000m/min
52 84440090 纺丝机 10 5 纺丝卷速度3200m/min生产能力31.5万吨/年
53 84522190 自动缝纫机 25 13 3500rpm以上
54 84522190 包缝机 25 13 3500rpm以上
55 84549021 钢坯连铸机结晶器 10 5
56 84549022 钢坯连铸机振动装置 10 5
57 84569100 集成电路干法刻蚀设备 18 9 线条带终端监测0.5m-1.5m
58 84569990 集成电路湿法刻蚀设备 18 9
59 84604020 制冷压缩机阀板专用研磨机 15 7 生产节拍:7-10秒/件；表面粗糙度Ra:0.15mm；平面度:0.15mm
60 84622990 阳极准备机组 18 9 整形能力3300块/小时
61 84629190 软磁铁氧体磁芯全自动粉末成型 20 10 最大压制力230t；最大填料高度<120mm；压制次数:6-24次/分
63 84742090 石膏煅烧球磨机 16 8 齿轮箱最大静态负荷:588kn；齿轮箱最大动态负荷:1470kn；磨内温度3600°C
64 84748090 矿棉吸音板长网成型机 15 7 抄浆浓度34%，适用于无机纤维和粉料的混合浆料，抄取厚度9mm-25mm
65 84748090 高压注浆机(打磨绞口机) 15 7 最大工作压力4MPa，生产能力:30次小/时-70次/小时，用于日用陶瓷异形产品的生产
66 84774090 消失膜成型机 16 8 产品尺寸:875×;675mm；压力:120kn
67 84798110 吐丝机 14 7
68 84798110 制冷压缩机转子绕线机 14 7 绕线速度4000r/m；最大线
径1.2mm；斜槽高度32mm；节拍可调至160件/小时
69 84834020 磨煤机用行星齿轮箱 10 5 速比21.5、25.412，功
率250kw、450HP
70 85153190 自动金线焊接机 16 8 焊接精度:±6.35mm；速
度36500只/时
71 90221990 水泥物料在线X-射线荧光分析仪 6 3 10通道以上元素在线分析
72 90221990 现场探伤用便携式直线加速器 6 3 名义射线束能量:9MV
73 90318090 制冷压缩机容积测试仪 12 6 测试压力:110PSI:测试速度:5台/分；高密封性能
74 90318090 制冷压缩机性能综合测试仪 12 6 高压、启动/运行、排量综合测试
75 90318090 制冷压缩机活塞上死点测试苔 12 6 测量精度:0.01毫米
76 90328100 汽轮机控制(TSI)仪表 12 6
77 90328990 造纸机测试控制装置 12 6 适用的纸页或板纸宽度>1760mm；水份控制精度<0.001g/m2；定量精度<0.001g/m2；灰份<0.1g/m2*78 84223030
0.5Kg-1.0Kg全自动碘盐小包装机 18 9 包装重量:0.5千克/包及1.0千克/包，包装速度:0.千克/包>60包/分，1.0千克/包355包/分；秤量精度:￡1%；适用性:PE单膜
及PE+OPP复合膜包材用，膜厚350mm*79 84748090 纸面角线石膏板搅拌成型机
15 7 生产能力:2000万延长米/年，成型速度31×;54.6m/min；凝固皮带长度370m
备注:表中序号上带*号的生产设备，须经国际招标后，才可按暂定税率计征进口关税
附件四:部分商品暂定税率调整表(其他商品)
序号 税号 商品名称 税则税率
% 暂定税率
% 备注
1 29031300 氯仿 16 3 取消
3 29051210 正丙醇 8 3 税目变化
4 29051700 十二醇、十六醇及十八醇 8 3 取消
5 29052200 香叶醇、橙花醇、香茅醇、芳樟醇 10
6 取消
6 29071212 邻甲酚 9 3 税目变化
7 29122900 铃兰醛(对叔丁基-a-甲基-氢化肉桂醛) 10 6 取消
8 33019091 柑桔属果实的精油脱萜的萜烯副产品 25 20 取消
9 33013010 鸢尾凝脂(香膏类) 25 10 税目变化
10 35069190 以环氧树脂为基本万分的粘合剂 20 12 取消
11 3702442937024220 光致抗蚀干膜(印刷线路板制造用) 43元/平方米 5元/平方米 税目变化新增
12 39209910 聚四氟乙稀制非泡沫塑料的板、片膜、箔及扁条 16 10 税目变化
13 40027010 初级形状三元乙丙橡胶 7.5 4 取消
14 70022000 光导纤维预制棒 14 6 取消
15 84079090 转速<3600r.min的发电机用汽油发动机、转速<4650r.min的工程机械用汽油发动机沼气发动机 20
20 10
12 税目变化取消
16 84135000 液压泵 15 10 取消
17 84196010 制氧量在15000立方米/小时以上制氧机 18 12 取消
18 84223020 全自动水泥灌包机 18 15 取消
19 84248999 高能等离子喷涂设备船用洗舱机 12
12 10
8 税目变化取消
20 84335910 甘蔗收获机 14 6 税目变化
21 84401000 锁线订书机 14 10 取消
22 84521000 22个功能以上家用型缝纫机 25 20 取消
23 84543090 方坯连铸机 15 10 取消
24 84622900 非数控矫直机 18 10 取消
25 84723000 邮政信件分拣及封装设备 18 10 取消
26 84812000 液压阀 14 6 取消
27 85462000 输变电线路绝缘瓷套管 15 6 取消
28 87059050 400周航空电源车 20 12 取消
29 89012000 载重超过30万吨成品油船、载重超过30万吨原油船、容积在20000立方米以上的液化石油气船、容积在20000立方米以上的液化天然气船 9 6 取消
9 6 取消
31 84111110
84111190
84111210
84111290 涡轮喷气发动机 3 1 税目变化
32 84119910 涡轮轴发动机用零件 7 1 税目变化
附件五:
从量税、复合税、滑准税税目税率调整表
税则号列 商 品 名 称 优惠税率 普通税率
3701.3021 照相制版用未曝光激光照排片 30元/平方米 70元/平方米
3701.3022 照相制版用未曝光预涂感光版(PS版) 30元/平方米 70元/平方米3701.3029 其他照相制版用未曝光硬片及软片 30元/平方米 70元/平方米3702.4321
3702.4329 照相制版用未曝光无齿中长激光照排片其他照相制版用未曝光无齿中长胶
卷 43元/平方米43元/平方米 104元/平方米 104元/平方米
3702.4421 照相制版用无齿孔未曝光无齿中宽激光照排片 43元/平方米 115元/平方米
3702.4429 其他照相制版用无齿孔未曝光中宽胶卷 43元/平方米 115元/平方米3702.5410 宽度35毫米，长度不超过2米的非幻灯片用彩色摄影胶卷 173元/平方
米 433元/平方米
3702.5490 其他非幻灯片用彩色摄影胶卷 173元/平方米 433元/平方米
3702.9310 宽度35毫米，长度不超过2米的未曝光中长非彩色胶卷 90元/平方米 210元/平方米
3702.9390 其他未曝光中长非彩色胶卷 90元/平方米 210元/平方米
附件六:关税配额商品税目税率表
序号 商品类别 税则号列 基础税率 98年税率
优惠 普通 优惠 普通 配额内税率
1 小麦 10011000
10019010
10019090
11010000
11031100
11032100 150
150
150
180
130
130
180 114
114
114
91.2
91.2
114 180
180
180
130
130
180 1
1
6
9
35
2 大麦 10030010 10030090
11041100
11042100 120
120
150
150 160
160
180
180 91.2
91.2
114
114 160
40
40
3 玉米 10051000 10059000
11022000
11031300
11042300 150
150
100
100
150 180
180
130
130
180 40
114
91.2
91.2
114 180
180
130
130
180 0
1
9
9
35
4 稻谷及大米 10061010 10061090
10062000
10063000
10064000
150
150
100
40 180
180
180
180
180
130
70 114
114
114
114
40
91.2
40 180
180
180
180
180
130
70 0
1
1
1
1
9
9
5 大豆 12010010 12010091
12010092
12010093
150
150
40 180
180
180
180
180
70 114
114
114
114
114
40 180
180
180
180
180
70 0
3
3
3
3
9
6 油菜籽 12050010 12050090 50
50 80
80 40
40 80
80 0
12
7 豆油 15071000 15079000 160
121.6 190
190 13
13
8 花生油 15081000 15089000 75
75 100
100 75
75 100
100 9.7
9.7
9 棕榈油 15111000 15119000 30
30 60
60 30
30 60
60 9
10
10 葵花油 15121100 15121900 120
120 160
160 91.2
91.2 160
160 40
40
11 菜子油 15141000 15149000 133.6
133.6 170
170 100
100 170
170 20
20
12 玉米油 15152100 15152900 120
120 160
160 18
18
13 羊毛 51011100 51011900
51012100
51012900
51013000
51031010
51051000
51052100
51052900 42
42
42
42
42
42
42
42
42 50
50
50
50
50
50
50
50
50 42
42
42
42
42
42
42
42
50
50
50
50
50
50
50
50 1 1
1
1
1
1
3
3
3
2017印花税税目税率表
2017印花税税目税率表 2017印花税税目税率表： 印花税是对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，下列凭证为纳税凭证：购销、加工、建设勘察、建筑安装、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证;产权转移书据;营业帐薄;权利许可证照;经财政部确定的其他凭证。 纳税人应于书立、领受上述凭证时，根据凭证的性质，分别按比例税率或按件定额自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，同一应税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份各自全额贴花;已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，增加部分应补贴印花税票。 现行印花税实行的比例税率有四档，即：千分之一，万分之五，万分之三，万分之零点五。另外，规定其他营业帐簿、权利许可证照按件定额贴花五元。 印花税采取“四自”纳税的,实行纳税人根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票,同时对已粘贴税票予注销的完税方式。一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人应向地税机关申请填写缴款书,并将其中一联粘贴在凭证上或由地税机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 纳税人需对应税合同及其具有合同性质的凭证实行核定征收的,可向主管税务机关提出申请,经区级地税局批准可按地税机关每年确定的应税合同签订的金额占其购销或提供劳务、服务结算或应计总金额的比率按月向地税机关申报缴纳。 经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券(股票)交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按1%。的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1%。的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。
增值税税目税率表
增值税税目税率表 税目税率范围说明 一、销售或进口货物(除列举的以外) 17%《中华人民共和国增值税暂 行条例》第二条增值税税 率，第一项规定：“纳税人 销售或者进口货物，除本条 第(二)项、第(三)项规定 外，税率为17%。” 二、加工、修理修配劳务17%《中华人民共和国增值税暂 行条例》第二条增值税税 率，第四项规定：“纳税人 提供加工、修理修配劳务， 税率为17%。” 三、农业产品13%包括植物类、动物类 1．植物类粮食包括 小麦、稻 谷、玉米、 高梁、谷子 和其他杂 粮，以及经 碾磨、脱壳 等工艺加工 后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。 蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。 烟叶包括 晒烟叶、晾 烟叶和初烤 烟叶。 茶 叶 包 括 各 种 毛 茶 。 园经冷冻、冷藏、包装等工序
艺植物指可供食用的果实。加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。 药用植物利用药用植物加工制成的 片、丝、块、段等中药饮 片，也属于本货物的征税范 围。 油料植物提取芳香油的芳香油料植 物，也属于本货物的征税范 围。 纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的 精干(洗)麻，也属于本货物 的征税范围。 糖料植物 林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围
其他植物干花、干草、薯干、干制的 藻类植物，农业产品的下脚 料等，也属于本货物的征税 范围。 (续表) 税目税 率 范围说明 2．动物类水产品包括鱼、 虾、蟹、鳖、贝 类、棘皮类、软体 类、腔肠类、海兽 类、鱼苗(卵)、虾 苗、蟹苗、贝苗 (秧)，以及经冷 冻、冷藏、盐渍等 防腐处理和包装的 水产品。 干制的鱼、虾、蟹、贝 类、棘皮类、软体类、腔 肠类等，以及未加工成工 艺品的贝壳、珍珠也属于 本货物的征税范围。 畜牧产品 包括?兽 类、禽类 和爬行类 动物兽 类、禽类 和爬行类 动物的肉 产品?蛋 类产品ˉ 鲜奶 各种兽类、禽类和爬行类 动物的肉类生制品亦属征 税范围，经加工的咸蛋、 松花蛋、腌制的蛋等，也 属于本货物的征税范围 动物皮张将生皮、生皮张用清水、 盐水或者防腐药水浸泡、 刮里、脱毛、晒干或者熏 干，未经鞣制的，也属于 本货物的征税范围。 动物毛绒
服务业营业税的税目与税率
服务业营业税的税目与税率 服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 (一)代理业 代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。 1．代销货物，指受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务。 2．代办进出口，指受托办理商品或劳务进出口的业务。 代理报关业务(是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务)，应按照“服务业――代理业”税目征收营业税。 3．介绍业务，指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 4．其他代理服务，指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。 金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按“服务业”税目，“代理业”子税目征收营业税。 无船承运业务(指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动)应按照“服务业――代理业”税目征收营业税。 (二)旅店业 旅店业，指提供住宿服务的业务。 (三)饮食业 饮食业，指经营饮食服务的业务。 (四)旅游业 旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业――旅游业”项目征税。 (五)仓储业 仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 (六)租赁业
营业税税目税率表(2014年最新修改)
税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输 业3% 陆路运输、 水路运输、 航空运输、 管道运输、 装卸搬运 陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。 水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。 航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。 管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。 装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬 运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。 二、建筑业3% 建筑、 安装、 修缮、 装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括 与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物 或构筑物工程、绿化工程等工程作业。 三、娱乐业20% 歌舞厅、卡拉OK厅 为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客在就 餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。←（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、 游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖） 5% 保龄球、台球 为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。 四、服务业5% 代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业 务及其他服务业 代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。 旅店业：提供住宿服务的业务。 饮食业：有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 仓储业：利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等再转租给他人 的行为，按“租赁”征税。融资租赁，不按本税目征税。 广告业务：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务 项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。 其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、试验、 化验、晒图、测绘、勘探等服务性业务。航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。
2014年最新印花税税目税率表
2014年最新印花税税目税率表 3贴花 5贴 5贴花 3贴花 5贴 0.5贴花
3贴花 5贴花 5贴花。其他账簿按件 (一)纳税人 印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。==》精选免费课程 (二)税目和税率(税额标准) 根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率，具体税目、税额标准详见《印花税税目、税率(税额标准)表》：此外，根据国务院的专门规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，由出让方按照1‰的税率缴纳印花税。 (三)计税方法
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。 应纳税额计算公式： 1.应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率 2.应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准 (四)免税 1.下列凭证可以免征印花税： (1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外; (2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校 所立的书据; (3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同; (4)无息、贴息贷款合同; (5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书 立的合同; (6)企业因改制而签订的产权转移书据; (7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同; (8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管 理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住 房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。==》精选免费课程 2.下列项目可以暂免征收印花税：
2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表） 2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下： 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率
销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 （2016新 增） 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 （2016新 增）（2018 年注：含有形 动产、不动产 融资性售后回 租；以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润） （注：资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法，按照3%的 征收率缴纳增 值税） 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让
营业税税目税率表
营业税税目税率表 营改增试点地区税目税率对照表
一、建筑业3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征 税范围） 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括
与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务， 以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。 二、金融保险业5% 金融： 贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务） 、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务） 、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务） 。境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我 国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税） 保险：人身保险业务、责任保险业务。 三、文化体育业3% 体育业： 表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。 经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。 其他文化业： 培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。 体育业：单位和个人为举办体育比赛或为体育比赛或活动提供场所的业务。 四、娱乐业5%-20% 歌舞厅、卡拉OK厅等 20%为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。←（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、 游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）5% 保龄球、台球为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。 五、服务业5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业
税法最新税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)
营业税税目税率表 营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日)营业额300-500元。 企业所得税税率表
增值税税率表（新） 2009年新变动： 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。 增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%. 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物；
增值税税目税率表
增值税税目税率表[财税服务]
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力； (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。 注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物； (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； (三)销售价格不超过其原值的货物。 对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。 十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。 增值税税率调整的有关事项
营业税税目税率表
转让：营业税5%，契税3%，城建税0.25%，教育费附加0.15%。共8.4%。 出租：对企事业单位、社会团体以及其他社会组织出租非住房（包括门面、写字楼等）取得的租金收入，按照13.7%的综合征收率计征税费（不含企业所得税）。其中，房产税8%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花税0.1%。城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳 甘肃省契税征收管理办法 经２００１年９月１１日省政府第１３４次常务会议讨论通过，现予公布，自公布之日起施行。 二００一年九月二十日 第一条根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例细则》，结合本省实际，制定本办法。 第二条本省境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个体经营者及其他个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让双方均为纳税人。 第三条契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。 下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖和房屋赠与征税： （一）以土地、房屋权属抵债或作价投资、入股的； （二）以获奖或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的； （三）建设工程转让时发生土地使用权转移的；
（四）以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。 第四条契税由土地、房屋所在地的财政部门负责征收。财政部门根据工作需要，可以委托有关单位代征或代扣代缴契税。 土地管理部门、房产管理部门应当向财政部门提供有关资料，并协助财政部门依法征收契税。 财政部门可按契税征收额的５％提取征收手续费，代征手续费的提取使用和管理按有关规定执行。 第五条契税税率为３％。 第六条契税的计税依据： （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格； （二）土地使用权赠与、房屋赠与，由财政部门参照同类土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或评估价格核定； （三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋价格的差额； （四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益； （五）承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。 前款成交价格明显低于市场价格并且价格的差额明显不合理又无正当理由的，由征收部门参照市场价格核定。 第七条契税应纳税额，依照本办法规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式： 应纳税额＝计税依据×税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。 第八条有下列情形之一的，免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施以及用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档案资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所的； （二）城镇职工按规定标准面积第一次购买公有住房的； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的； （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的； （五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的； （六）财政部规定的其他减征、免征的项目。 第九条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。 第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 第十一条契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省人民政府土地主管部门、房地产主管部门确定的其他凭证的当天。 纳税人因改变用途应补缴已经减征、免征的税款，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。 第十二条纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理纳税申报，并在财政部门核定的期限内缴纳税款。符合减征或免征契税规定的，应当办理减征或免征契税手续。 第十三条纳税人办理纳税事宜后，财政部门应当向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应持契税完税免税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更
增值税税目税率
1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 一、增值税税率体现着货物的整体税负 二、确定增值税税率的基本原则以及税率类型 三、我国增值税税率 （一）基本税率，除列举的外，税率为17%。 （二）低税率，13%。（粮食、食用植物油；图书、报纸和杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；国务院规定的其他货物。） （三）零税率，出口货物，税率为零。 （四）适用6%征收率。 （五）适用4%征收率。 （六）纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算，从高适用税率。 （七）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 按照现行税法的规定，增值税的税率如下: 1．纳税人销售或者进口货物，除第2项、第3项、第4项、第5项规定外，税率为17%。 2．纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
（1）各类农业产品，包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织等，以及食用植物油； （2）自来水（也可以采用简易办法按6%征收率计算纳税）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（包括主要供居民用的煤球、煤饼、蜂窝煤、引火炭等）； （3）图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行报刊）； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）和非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的其他非金属矿采选产品和煤炭，不包括原油、人造原油和井矿盐）； （6）国务院规定的其他货物。 3．纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外（包括出口的原油、柴油，援外出口货物，国家禁止出口的货物（包括天然牛黄、麝香、铜基合金、白金等）。 4．纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17%。 税率的调整，由国务院决定。 此外，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。末分别核算销售额的，从高适用税率。 纳税人兼营不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收，增值税的非应税劳务，其非应税劳务应从高适用税率。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。 按规定，一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具增值税专用发票: 1．县以下小型水力发电单位生产的电力； 2．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； 4．原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；
营业税税目税率表2011年版
营业税税目税率表2011年版 税目税率征收范围常见征税业务一、交通 运输业3% 陆路运输、 水路运输、 航空运输、 管道运输、 装卸搬运 陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。 水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。 航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。 管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。 装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸 和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。 二、建筑 业3% 建筑、 安装、 修缮、 装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工 程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包 括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建 筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。 三、金融 保险业5% 金融、 保险 金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物 期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。典当业的抵押贷款业务，按自有资 金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。 保险：人身保险业务、责任保险业务。一年期以上返还性人身保险业务免征营业税 四、邮电 通信业3% 邮政、电信 邮政：传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。 电信：电报、电传、电话（包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电视信号和 邮电部门出售移动电话、寻呼机并为用户提供无线通信服务的业务）、电话安装（包括为用户安装固定或移动电话机的业务）、 电信物品销售（包括在提供电信劳务的同时附带销售专用通用电信物品的业务）、其他电信的业务。 - 1 -
2016年印花税税目税率表一览
2016年印花税税目税率表一览（全）会计网2016-02-26 13:56 | 2016年印花税税目税率表 税目范围税率纳税人说明 1.购销合同包括供应、预购、采购、购销 结合及协作、调剂、补偿、易 货等合同 按购销金额0.3‰贴花立合同人 2.加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、 印刷、广告、测绘、测试等合 同 按加工或承揽收入0.5‰ 贴花 立合同人 3.建设工程勘察 设计合同 包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4.建筑安装工程 承包合同 包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人 5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、 机动车辆、机械、器具、设备 等 按租赁金额1‰ 贴花。税 额不足1元的按1元贴花 立合同人 6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海 上运输、内河运输、公路运输 和联运合同 按运输收取的费用0.5‰ 贴花 立合同人 单据作为合同 使用的，按合 同贴花 7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储收取的保管费用 1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作 为合同使用 的，按合同贴 花 8.借款合同银行及其他金融组织和借款人 （不包括银行同业拆借）所签 订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花立合同人 单据作为合同 使用的，按合 同贴花 9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用 等保险合同 按保险费收入1‰贴花立合同人 单据作为合同 使用的，按合 同贴花 10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、 服务等合同 按所载金额0.3‰贴花立合同人 11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标 专用权、专利权、专有技术使 用权等转移书据 按所载金额0.5‰贴花立据人 12.营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按实收 资本和资本公积合计金额 0.5‰贴花。其他账簿按件 贴花5元 立账簿人 13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权 证、工商营业执照、商标注册 证、专利证、土地使用证 按件贴花5元领受人
服务业营业税的税目与税率
服务业营业税的税目与税率 来源：考试大 2009/3/8 【考试大：中国教育考试第一门户】 服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 (一)代理业 代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。 1．代销货物，指受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务。 2．代办进出口，指受托办理商品或劳务进出口的业务。 代理报关业务(是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务)，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。 3．介绍业务，指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 4．其他代理服务，指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。 金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。 服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按“服务业”税目，“代理业”子税目征收营业税。 无船承运业务(指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动)应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。 (二)旅店业 旅店业，指提供住宿服务的业务。 (三)饮食业 饮食业，指经营饮食服务的业务。 (四)旅游业 旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”项目征税。 (五)仓储业 仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 (六)租赁业 租赁业，指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务。 融资租赁，不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。考试大为你加油 对远洋运输企业从事光租业务(指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务)和航空运输企业从事干租业务(指航空运输企业在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务)取得的收入，按本税目征税；而对从事远洋运输业程租期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入，按交通运输业税目征收营业税。 双方签订承包、租赁合同(协议，下同)将企业或企业部分资产出包、租赁，出包出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费(承租费，下同)按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费
2018年印花税税目税率表
税目范围税率纳税人说明 包括供应、预购、采购、购销、结合及按购销金额0.3‰贴立合同 1 购销合同协作、调剂、补偿、易货等合同花人 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广按加工或承揽收入立合2加工承揽合告、测绘、测试等合0.5‰贴花按收取费用0.5‰贴建设工程勘察设计合立合同包括勘察、设计合同 3 花人同 按承包金额0.3‰贴立合同建筑安装工程承包合包括建筑、安装工程承包合同4 花人同 按租赁金额1‰贴花。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、立合同税额不足1元，按15 财产租赁合同人机械、器具、设备等合同元贴花单据作为合同使用0.5‰贴立合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运按运输费用6 货物运输合同的，按合同贴花输、内河运输、公路运输和联运合同花人仓单或栈单作为合立合同1‰按仓储保管费用7 包括仓储、保管合同同使用的，按合同仓储保管合同人贴花贴花银行及其他金融组织和借款人（不包括单据作为合同使用按借款金额0.05‰贴立合同借款合同8 银行同业拆借）所签订的借款合同的，按合同贴花花人 包括财产、责任、单据作为合同使用保证、信用等保险合按保险费收入1‰贴立合同 9 财产保险合同同花人的，按合同贴花 包括技术开发、转让、咨询、服务等合按所载金额0.3‰贴立合同 10 技术合同同花人 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、按所载金额0.5‰贴立据人 11 产权转移书据土地使用权出让合同、土地使用权转让花 合同、商品房销售合同 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积立账簿的合计金额0.5‰贴12 营业账簿生产、经营用账册人花。其他账簿按件贴元花5包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地按件贴花5元领受人 13 权利、许可证照 使用证 税目和税率（税额标准） 根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率，具体税目、税额标准详见《印花税税目、税率（税额标准）表》：此外，根据国务院的专门规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，由出让方按照1‰的税率缴纳印花税。
营业税税目税率表
营业税税目税率表 营业税税目税率表 税目税率 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业8% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%~20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、销售不动产5% 1.计税方法 营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式:应纳税额=营业额×适用税率 2.主要免税规定 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;残疾人员个人为社会提供的劳务;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,可以免征营业税。 第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务),转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税. 第二条营业税的税目,税率,依照本条例所附的<营业税税目税率表>执行.税目,税率的调整,由国务院决定.纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省,自治区,直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定. 第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,转让额,销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率. 第四条纳税人提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额.应纳税额计算公式: 应纳税额=营业额X税率
营业税税目税率表
营业税税目税率表 营改增试点地区税目稅率对照表
装祁搬运服务 6% （税率）、3% （征收率） （ 装卸搬运 3% 有形动产租赁服务 有形动产融资租赁 17% （税率）3% （征收率） 融资租赁 5% a 有形动产经营性租赁 17% （税率）3% （征收率） 租赁业 5% 鉴证咨询服务 认证服务 6% （税率）、3% （征收率〉 其他服务业 5% 鉴证服务 6% （税率）.3% （征收率） 其他服务业 5% 咨询服务 6% （税率）、3% （征收率） 咨询服务 5% 一、建筑业3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设 备或支柱、操作平台的安装或装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 税范帀） 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他 各种设备的装配作业、安置工程作业（包括 与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆 等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值 或延长其使用期限的工程作业 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特龙用途的工程作业。 以■出租或投资入股的自建建筑物■建筑业的征 建筑物的自建行为,
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程.钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表而附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和淸理劳务， 以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范用。 二、金融保险业5% 贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务） 、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务） 、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务） 。境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我 国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税） 人身保险业务、责任保险业务。 三. 文化体育业3% 体育业： 表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体冇等表演活动的业务。 经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。 其他文化业: 培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。 ?【提示】