制度13：应收账款坏账损失审批内部控制制度
应收账款坏账损失审批内部控制制度
1. 目的
为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本制度。
2. 适用范围
适用于公司的坏账损失审批。
3. 管理规定
3.1 确认坏账损失的条件和范围。
3.1.1 确认条件。
公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账：
（1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。
（2）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。
（3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
（4）催收的最低成本大于应收款额的款项。
3.1.2 应收款项的范围。
应收款项包括下列款项：
（1）应收账款。
（2）其他应收款。
（3）确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物也无法收回已预付款额的公司预付账款（在确认坏账损失
前先转入其他应收款）。
（4）公司持有的未到期的，并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转入应收账款）。
3.2 职责与权限。
3.2.1 不相容岗位分离。
（1）坏账损失核销申请人与审批人分离。
（2）会计记录与申请人分离。
3.2.2 业务归口办理。
（1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。
（2）财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核。
（3）坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。
3.2.3 审批权限。
（1）股东大会。负责单笔损失达到公司净资产1%或年度累计金额达5%及关联方的审批。
（2）董事会。除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准。
（3）总经理。单笔金额在1万元以内，或年度累计金额在50万元以内。
3.3 坏账损失核销审批要求。
3.3.1 核销申请报告。
（1）收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关部门获得下列证据：
——债务人破产证明。
——债务人死亡证明。
——催收最低成本估算表。
——具有明显特征能表明无法收回应收款的其他证明。
（2）核销申请报告的内容。公司出现坏账损失时，在会计年度末，由经济业务承办部门（或承办人）向有关方获取有关证据，由承办部门提交书面核销申请报告，书面报告至少包括下列内容：
——核销数据和相应的书面证明。
——形成的过程及原因。
——追踪催讨过程。
——对相关责任人的处理建议。
3.3.2 核销审批要求。
（1）财务部汇总和审核。财务部对坏账损失的核销申请报告进行审核，并提出审核意见，并汇总连同汇总表报财务总监审查，财务部应对申请报告核销申请的金额、业务发生的时间、追踪催讨的过程和形成原因进行核实。
（2）财务总监审查。财务总监对申请报告并财务部门的审核意见进行审查，并提出处理建议（包括对涉及相关部门与相关人员的处理建议），报公司总经理审查。
（3）总经理审查和审批。公司总经理审查后并根据财务总监提出的处理建议，作出处理意见，在总经理授权范围内，经总经理办公会通过后，对申请报告签批；超过总经理授权范围的，经总经理办公会通过后，由公司总经理或公司总经理委托财务总监向董事会提交核销坏账损失的书面报告。书面报告至少包括以下内容：
——核销数额和相应的书面证据。
——坏账形成的过程及原因。
——追踪催讨和改进措施。
——对公司财务状况和经营成果的影响。
——涉及的有关责任人员处理意见。
——董事会认为必要的其他书面材料。
（4）董事会和股东大会审批。在董事会授权范围内的坏账核销事项，董事会根据总经理或授权财务总监提交的书面报告，审议后逐项表决，表决通过后，由董事长签批后，财务部门按会计规定进行账务处理。需经股东大会审批的坏账审批事项，在召开年度股东大会时，由公司董事会向股东大会提交核销坏账损失的书面报告，书面报告至少包括以下内容：
——核销数额。
——坏账形成的过程及原因。
——追踪催讨和改进措施。
——对公司财务状况和经营成果的影响。
——对涉及的有关责任人员处理结果或意见。
——核销坏账涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。
董事会的书面报告由股东大会逐项表决通过并形成决议。如股东大会决议与董事会决议不一致，财务部对决议不一致的坏账，按会计制度的规定进行会计调整。
公司监事会列席董事会审议核销坏账损失的会议，必要时，可要求公司内部审计部门就核销的坏账损失情况提供书面报告。监事会对董事会有关核销坏账损
失的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。
3.4 财务处理和核销后催收。
3.4.1 财务处理。
（1）财务部根据董事会决议进行账务处理。
（2）坏账损失如在会计年度末结账前尚未得到董事会批准的，由财务部按公司计提坏账损失准备的规定全额计提坏账准备。
（3）坏账经批准核销后，财务部及时将审批资料报主管税务机关备案。
（4）坏账核销后，财务部应将已核销的应收款项设立备查簿逐项进行登记，并及时向负有赔偿责任的有关责任人收取赔偿款。
3.4.2 核销后催收。除已破产的企业外，公司财务部门、经济业务承办部门和承办人，仍应继续对债务人的财务状况进行关注，发现债务人有偿还能力时及时催收。
内部控制审核报告
广东水电二局股份有限公司内部控制审核报告 深圳市鹏城会计师事务所有限公司
关于广东水电二局股份有限公司 内部控制鉴证报告 深鹏所专审字[2006]311号广东水电二局股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2005年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是账立健全内部控制制度并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。 我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 我们认为，贵公司按控制标准于2005年12月31日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。 深圳市鹏城会计师事务所有限公司中国注册会计师中国y深圳 2006年3月3日 钟敏 中国注册会计师 吴宇煌
广东水电二局股份有限公司 关于内部控制制度完整性、合理性和有效性的认定 一、公司基本情况 广东水电二局股份有限公司（以下简称“本公司”）系经广东省人民政府办公厅粤办函[2001]716号《关于同意发起设立广东水电二局股份有限公司的复函》以及广东省经济贸易委员会粤经贸函[2001]665号《关于同意发起设立广东水电二局股份有限公司的批复》批准，由广东省水利水电第二工程局作为主发起人，联合广东梅雁企业（集团）股份有限公司、广东省水利电力勘测设计研究院、广东省建筑科学研究院、广东泰业实业投资有限公司、潮阳市新明峰贸易有限公司和增城市山河园林绿化工程有限公司六个发起人以发起设立方式设立的股份有限公司。其中，主发起人以经评估的从事建筑工程施工的经营性净资产出资，其他发起人以货币资金出资。 本公司主要从事水利水电工程、市政工程、公路工程、房屋建筑工程、机电安装工程、地基与基础工程、建筑装饰装修工程、隧道工程、水工金属结构制作与安装工程、航道工程施工业务。 本公司是广东省最大的水利水电建筑施工企业，是广东省科委认定的“广东省高新技术企业”，曾获“全国先进施工企业”，“全国思想政治工作优秀企业”、“全国水利系统先进企业”、“世纪中国最佳品牌企业”、“广东省重合同，守信用企业”、“广东省直工委文明单位”等几十项省部级以上荣誉称号。公司主要建设的工程有：广东省最大的水电站新丰江水电站，省内水利投资规模最大的飞来峡水利枢纽工程，具有重大政治意义的东江-深圳（香港）供水工程，具有全国水电站大坝建设科技进步意义的全坝不分缝外掺氧化镁的阳江市长沙电站双曲拱坝工程，南水电站定向爆破筑坝，以及机场、公路、桥梁、铁路、码头工程和地铁、污水处理等市政工程。 二、内部控制的目标及原则
企业内部应收、应付账款的控制策略
企业内部应收、应付账款的控制策略 一、应收、应付账款及其内部控制的相关概念 （一）应收账款的概念及其内部控制 1.应收账款的概念 在企业的资产负债表中,应收账款作为流动资产存在,其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内,企业应该回收的款项.应收账款是伴随企业赊销形成的.在生产经营过程中,企业向客户销售商品或者提供劳务,却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项,即为应收账款. 虽然,赊销的方式能够为企业带来扩大销售量、提高利润等方面的好处,但是,也为企业带来无法回收款项的风险,无法回收的资金即为坏账,会为企业带来损失,是企业应收账款的直观体现. 2.应收账款的内部控制 应收账款的内部控制属于资产管理,也是企业经营管理过程中必须注重的内部控制范围,在对企业应收账款进行控制的过程中,应该注重会计操作流程,使企业应收账款能够如实地在会计中反映出来,实现对应收账款的有效管理.市场经济条件下,应收账款属于流动资产,
其处理流程主要包括事项发生、财务处理、冲销三个环节,其内部控制就是要对应收账款处理流程进行有效把控. （二）应付账款的概念及其内部控制 1.应付账款的概念 应付账款与应收账款相反,是指企业在接受提供的产品或者服务之后,应该付给商品或劳务提供商的款项,以及因为发包工程产生的应该付给其他单位的工程价款.其本质是延迟支付的营销方式.在企业的资产负债表中,应付账款作为负债类账户存在,对于预付账款不多的企业,可以将这类款项即为应付账款的借方,在期末根据账款实际进行合计数填列.应付账款的成因是基于卖方促销产生的,其本质也是赊销方式,是一种延期支付的行为,建立在信用机制基础上.与应收账款相同,应付账款也有着对应的付款期限、折扣期限以及折扣比例,这几项的处理对于企业信誉十分重要,是企业无形资产管理的重要组成部分,如果发生延期,将会产生信用成本,表现形式为利息、赔偿等.值得注意的是,在对应付账款进行处理时,如果企业放弃现金折扣,将付款时间延长,成本会降低. 2.应付账款的内部控制 应付账款的控制是企业的支出业务,是企业流动负债的重要组成部分,其义务的履行会直接减少企业利益,不履行将会直接影响企
内部控制审核报告(太原煤气化股份有限公司)
我们接受委托，审核了煤气化股份（以下简称“贵 公司”）董事会对2006 年12 月31 日与会计报表相关的公司部控 制的自我评估报告。贵公司董事会的责任是建立健全部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司部控制的有效性发表意见。 我们的审核是依据《部控制审核指导意见》进行的。在审核过 程中，我们实施了包括了解、测试和评价部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。 部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和 未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据部控制评价结果推测未来部控制有效性具有一定的风险。 我们认为，贵公司董事会按照关于公司部控制的自我评估报告 设定的标准于2006 年12 月31 日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的部控制。 2 （此页无正文） 立信会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国●二○○七年三月十五日 3 附件:
关于公司部控制的自我评估报告 一、公司基本情况 煤气化股份（以下简称“本公司”或“公司”，原名神州 煤电焦化股份，于2004 年9 月6 日变更公司名称）是经省人民政 府晋政函[1998]第163 号文批准，由煤炭气化（集团）（以 下简称“集团公司”）、省经济建设投资公司、华煤工贸公司、中煤多 种经营工贸总公司、四达矿业公司等五家股东共同发起设立的。各发起股东出资情况如下： 集团公司投入其所属焦化厂、选煤厂、嘉乐泉煤矿的主要生产经营性资产 和部分辅助生产经营性资产368,221,794.38 元，省经济建设投资公司投入 其贷改投资金7,000,000.00 元，华煤工贸公司投入货币资金1,000,000.00 元，中煤多种经营工贸总公司投入货币资金500,000.00 元，四达矿业公司投入货币资金500,000.00 元。 本公司于1998 年12 月22 日在省工商行政管理局登记注册，2000 年5 月经中国证券监督管理委员会证监发行字[2000]47 号文批准向社会公众公开发行人民币普通股（A 股）15,000 万股，募集资金净额67,303 万元，2000 年6 月22 日在证券交易所挂牌交易。2005 年12 月5 日，公司按照每10 股流 通股可以获得非流通股股东送3 股的对价方案完成了股权分置改革，公司总股本不变。 截止2006 年6 月30 日，本公司注册资本：叁亿玖仟伍佰壹拾玖万元整； 公司法人代表：王良彦；企业法人营业执照注册号：59；注册地址： 市和平南路83 号。 本公司经营围：原煤、焦炭、煤气及洗精煤、煤化工产品的生产和销售。 化肥（仅限硫酸铵）的生产、运销。 二、公司建立部会计控制制度的目的和遵循的原则 （一）公司部会计控制制度的目的： 1、保护资产的安全、完整、提高会计信息质量； 4 2、避免或降低风险，提高经营管理效率，实现公司经营管理目标； 3、确保有关法律法规和规章制度及公司经营管理方针政策的贯彻执行。（二）公司建立部会计控制制度遵循的基本原则： 1、部会计控制符合国家有关法律法规、财政部《部会计控制规—基 本规（试行）》和证券交易所《上市公司部控制指引》，以及公司的 实际情况； 2、部会计控制约束公司部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得 拥有超越部会计控制的权力； 3、部会计控制涵盖公司部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位， 并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； 4．部会计控制保证公司部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其 职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权
应收账款内部控制
应收账款的内部控制是指销售商品或产品已经挂账，需要做好应收账款管理的各项控制工作，比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等 应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。 一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性 1. 应收账款对企业的影响 应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的飞跃，从而影响企业再生产过程的实现。长期以来，“欠债不愁”的畸形经济现象以及居高不下的“三角债”问题，就是应收账款大量存在而影响经济运行的典型例证。应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方。使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。 应收账款对企业的影响主要来自两方面： 第一，高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。 第二，应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。 2. 加强应收账款内部控制的必要性 应收账款的必要性可以分为以下三个方面。 第一，建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。 第二，建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。
应收账款转让的财税处理
应收账款转让的财税处理 一、概述 应收账款作为法律用语出现在2007年颁布的《物权法》中，该法第二百二十三条规定，债务人或者第三人有权处分的应收账款可以作为权利出质。根据《应收账款质押登记办法》（中国人民银行令〔2007〕第4号），应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。应收账款包括下列权利： （一）销售产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用等； （二）出租产生的债权，包括出租动产或不动产； （三）提供服务产生的债权； （四）公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权； （五）提供贷款或其他信用产生的债权。 根据《会计科目和主要账务处理》（财会〔2006〕18号），企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。可见，上述定义的应收账款比会计上的应收账款范围要广。 根据上述定义，应收账款属于金钱债权。《合同法》第七十九条规定，债权人可以将合同的权利全部或者部分转让给第三人，但有下列情形之一的除外：（一）根据合同性质不得转让； （二）按照当事人约定不得转让； （三）依照法律规定不得转让。 第八十条规定，债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。 应收账款转让的让与方一般是银行等金融机构，是银行等金融机构从事保理业务的前提。根据中国银监会2013年12月10日发布的《关于就〈商业银行保理业务管理暂行办法〉公开征求意见的公告》和中国银行协会发布的《中国银行业保理业务规范》规定，保理业务是以债权人转让其应收账款为前提，集应收账款催收、管理、坏账担保及融资于一体的综合性金融服务。当债权人将其应收账款转让给银行，由银行向其提供下列服务中的至少一项，即为保理业务： （一）应收账款催收：银行根据应收账款账期，主动或应债权人要求，采取电话、函件、上门催款直至法律手段等对债务人进行催收。（二）应收账款管理：银行根据债权人的要求，定期或不定期向其提供关于应收账款的回收情况、逾期账款情况、对账单等各种财务和统计报表，协助其进行应收账款管理。 （三）坏账担保：债权人与银行签订保理协议后，由银行为债务人核定信用额度，并在核准额度内，对债权人无商业纠纷的应收账款，提供约定的付款担保。（四）保理融资：在保理业务中，以应收账款合法、有效转让为前提的银行融资服务。按照银行在债务人破产、无理拖欠或无法偿付应收账款时，是否可以向债权人反转让应收账款、要求债权人回购应收账款或归还融资，可分为有追索权保理和无追索权保理。有追索权保理是指在应收账款到期无法从债务人处收回时，银行可以向债权人反转让应收账款、要求债权人回购应收账款或归还融资。有追索权保理又称回购型保理。无追索权保理是指应收账款在无商业纠纷等情况下无
华帝股份：内部控制审计报告 2011-03-03
中山华帝燃具股份有限公司 内部控制审计报告 目录页码 一、内部控制审计报告1-2 二、附件：中山华帝燃具股份有限公司内部控制自我评价报告3-9 三、审计机构营业执照及证券、期货相关业务执业许可证复印件
*机密* 内部控制审计报告 中审国际鉴字(2011)01020093 中山华帝燃具股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了中山华帝燃具股份有限公司（以下简称华帝股份公司）2010年12 月31 日的财务报表内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变的不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、财务报告内部控制审计意见 我们认为，华帝股份公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
中审国际会计师事务所有限公司中国注册会计师： 周俊杰 中国注册会计师： 陈志 中国北京2011年3月2日
附件 中山华帝燃具股份有限公司董事会 关于公司2010年度内部控制的自我评价报告 遵照《深圳证券交易所关于做好上市公司2010年年度报告工作的通知》（深证上〔2010〕434号）、《中国证监监督委员会广东监管局关于做好辖区上市公司2010年年度报告相关工作的通知》（广东证监〔2011〕2号）的要求，公司董事会及下设审计委员会依据《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7 号）、《深圳证券交易所中小企业板上市公司内部审计工作指引》，并比照《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的规定，对2010年度公司内控制度的执行、内部监督以及内部审计的执行情况进行了认真评估，现作出如下自评： 一、公司内部控制体系建设情况 （一）公司内部控制制度建设情况 在管理控制方面，公司根据《公司法》、《证券法》等有关法律法规，以及《企业内部控制基本规范》的相关规定，不断建立健全内部控制体系。本年度内公司董事会审计委员会组织开展内部控制体系的检查和评估工作，对公司的内部控制制度进行梳理和修订，经核查，公司已形成了包含法人治理、企业组织、财务会计管理、行政管理、人力资源管理、绩效薪酬考核、市场营销管理、生产管理、技术研发管理、资产管理、知识产权管理等在内的一系列内控管理制度，制定和修订了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总裁工作细则》、《独立董事议事规则》、《独立董事年报工作制度》、《财务管理制度》、《关联交易决策制度》、《信息披露管理制度》、《募集资金使用管理办法》、《重大信息内部报告制度》、《投资者关系管理制度》、《内幕信息知情人登记管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《信息安全管理规范》、《计算机终端管理制度》、《发票结算管理制度》、《供应商业绩考核制度》、《知识产权管理制度》、《文件审批管理规定》、《业务审批流程》、《审计督察管理办法》、《内部举报管理规定》、《控股子公司管理制度》、《控股子公司总经理工作制度》、《控股子公司绩效管理制度》《休假管理制度》、《存库检视管理制度》、《招投标管理办法》、《经销商月度授信管理制度》等等，目前公司已经建立了较为完善的内部控制体系，内部控制覆盖了生产经营的各个环节。 在生产运营及技术研发控制方面，公司依据自身的行业特点和实际生产情况，制定了《生产、试验、检验设备采购管理制度》、《安全检查制度》、《安全教育制度》、《劳动防护用品管理制度》、《危
应收账款内部控制设计
某企业应收账款内部控制设计
某企业应收账款内部控制设计 摘要应收账款在扩大销售，增强企业的竞争力，减少库存，降低存货风险等方面对中小企业的发展有一些正面的积极意义，可以为企业带来收益。但同时也会带来一些弊端，如果中小企业不对应收账款加强管理，则会造成企业的应收账款过多等问题。因此只有通过不断加强应收账款管理，使应收账款充分发挥其正面作用，并将其所带来的负面影响降到最低，并且控制赊销额度，完善对销售人员的奖惩制度，建立科学合理的催收制度，谨慎选择结算方式，制定合理有效的信用政策，才能降低企业的风险成本，提高企业的资金使用效率，从而增加企业收益。 本文以某企业为例，分析该企业在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，来提高企业的经营管理水平，促进企业的可持续发展。 关键词应收账款管理控制坏账
目录 引言 (5) （一）某企业会计组织及人员配备不健全 (3) 1.出纳、会计等财务人员设置不合理 (3) 2.未有专人保管应收账款凭证，没有做到不相容职务分离 (3) （二）某企业缺乏建立有效的信用管理制度 (4) 1.未调查客户资信度 (4) 2.催收制度不健全 (4) （三）某企业奖惩机制设计不合理 (4) （四）某应收账款内部控制方面存在欠缺 (4) （一）某企业应收账款内部控制的外因分析 (5) （二）某企业应收账款内部控制的内因分析 (6) （一）设置会计组织和配备会计人员 (6) 1.设置出纳、会计等财务人员 (6) 2.设置专人保管应收账款凭证，做到不相容职务分离 (6) （二）建立有效的信用管理制度 (7) 1.建立客户信用档案，加强客户资信状况的调查力度 (7) 2.建立完善的催收制度 (7) （三）设计合理的奖惩机制 (7) （四）加强应收账款的控制方法 (7)
应收账款及坏账准备习题
应收账款及坏账准备习题 1.某审计人员正在对甲公司的应收账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对甲公司下列四个明细账中的两个进行函证： 应收账款年末余额本年度销货总额 A公司 22250元 46 100元 B公司 0 200 000元 C公司 75 000元 95 000元 D公司185 000元 2 243 000元 要求：该审计人员应选择哪两位客户进行函证?为什么? 2.审计人员万新对利华公司2006年坏账准备审计时发现以下事项：（1）金达公司原欠款1000万，因其财务状况不佳，多年未偿还，上年度报董事会批准已做坏账处理，当金达公司经营状况好转后，愿偿还欠款中的500万。利华公司会计处理为：借记银行存款500万元，贷记坏账准备500万元。 （2）利华公司采用账龄分析法计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的账户有8笔，共计5000万元。其中未到期的应收账款2笔，计2000万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母公司发生的交易1笔，计1000万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计500万元。 （3）已逾期5年，对方无偿债能力，且近期无法改善财务状况，近期无法偿还所欠债务2000万元。利华公司在确定计提坏账准备比例时，仅按30%计提坏账准备。
要求： （1）针对以上事项你认为利华公司的做法是否恰当？如不恰当请加以分析。 （2）如利华公司对审计人员提出的会计事项拒不调整，可以出具何种类型的审计报告？ （3）坏账准备的错误计提对哪些会计报表产生何种影响？ （4）单独考虑第三种情况：你认为利华公司的做法是否恰当？如不恰当请加以分析提出处理意见；并进行账项调整。 （假定利华公司所得税率25%，法定盈余公积金的提取率为净利润的10%，应付投资者利润为净利润的20%） （素材和资料部分来自网络，供参考。可复制、编制，期待您的好评与关注）
关于应收账款管理呆账坏账的对策及建议
关于应收账款管理呆账坏账的对策及建议 论文摘要：本文针对我国企业应收账款产生大量呆账、坏账问题，提出具体的改善对策及建议，以降低企业财务及经营风险。 应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，具有资产的某些属性，其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐损失产生的风险越大。大量呆帐、坏帐的产生，给企业带来了极大的经营风险，主要包括以下方面： 1、占用企业生产经营资金，降低企业资金周转速度。应收账款代表企业的债权，未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业正常的生产经营； 2、增加企业的现金流出。（1）应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计算依据，按期以现金方式缴纳。（2）应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税。（3）应收账款的管理成本（即信用调查费用、信用收集费用、账簿记录费用、收账费用等）会增加企业的现金流出； 3、形成坏账损失，影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用会冲减企业利润。 虽然应收账款的存在将产生种种潜在的财务及经营风险，但随着我国市场经济体制的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，仍被企业广泛采用。当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越低；另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生大量呆帐、坏帐，使本已微薄的利润更被严重侵蚀，给企业的发展带来了极大的风险，应收账款产生的各种风险不可低估，但应收账款在每个企业普遍存在，产生的原因大致可以归纳为以下几点： 1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商，从而导致大量应收账款的产生。 2、企业内部管理不力。过分强调市场开拓，忽略了市场的复杂性和对风险的防范；过分强调和追求产值和账面利润，放松了对应收账款的管理；对购货单
某电子公司内部控制审核报告
天马微电子股份部控制审核报告 市鹏城会计师事务所
市鹏城会计师事务所：08 中国市东门南路2006号宝丰大厦五楼传真：09 关于天马微电子股份 部控制审核报告 深鹏所股专字[2008]220号 天马微电子股份全体股东： 我们接受委托，审核了后附的天马微电子股份（以下简称“贵公司”）管理当局对 2007年度部控制的自我评价报告。贵公司管理当局的责任是建立健全部控制制度并保持 其有效性，我们的责任是对贵公司部控制的有效性发表意见。 我们的审核是依据中国注册会计师协会发布的《部控制审核指导意见》进行的。在 审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价部控制设计的合理性和执行的有效性， 以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。 部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。 此外，由于情况的变化可能导致部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度， 根据部控制评价结果推测未来部控制有效性具有一定的风险。 经审核，我们未发现2007年度贵公司在法人治理结构、部控制制度建设、对子公 司的控制、关联交易、对外担保、重大投资、信息披露等部控制重大方面不符合《上市 公司部控制指引》的规定，在所有重大方面保持了与公司实际情况相符的有效的部控制。 本报告仅供贵公司随本次2007年年度报告披露使用，未经本所书面同意，本报告 不得作其他用途使用。 附：天马微电子股份《2007年度部控制自我评价报告》 （此页无正文）
市鹏城会计师事务所中国注册会计师中国 2008年4月9日 萍 中国注册会计师 蔡繁荣
天马微电子股份：03 市深南中路中航苑航都大厦22层传真：01 天马微电子股份 2007年度部控制自我评价报告 根据证券交易所发布的《上市公司部控制指引》、《关于做好上市公司2007年年度报告 工作的通知》（上[2007]206号）的规要求及公司自身具体情况，对公司的法人治理结构、 部控制制度建设、对子公司的控制、关联交易、对外担保、重大投资、信息披露等部控制进 行了自查。 公司于2008年4月9日召开的第五届董事会第五次会议，审议并通过了公司部控制自 我评价报告。 一、部控制情况综述 （一）公司部控制组织架构 按照《公司法》、《证券法》等法律、法规的要求，公司逐步建立健全了符合公司实际的 组织制度和法人治理结构： 股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。公司董事会9 名董事中独立董事3名。独立董事在完善公司治理中积极发挥作用。董事会设立了战略委员 会、审核委员会、提名和薪酬委员会。审核委员会、提名和薪酬委员会各由包含三名独立董 事的五名委员组成，并由独立董事担任委员会主席。总经理由董事长提名、董事会任命，在 董事会的领导下，全面负责公司的日常经营管理活动。公司设立审计监察部，由审核委员会 领导，独立开展工作，审计监察部负责人由董事会任免。公司部由营销、采购、质量、运营、 人力资源、财务、制造、研发八大中心和总经理办公室、战略管理办公室组成。 （二）公司部控制制度建设 公司全面推行制度化规管理，按照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等法律、 法规及中国证监会、证券交易所的相关规定，在《公司章程》的框架下，建立了完善的部控 制制度，并经股东大会或董事会审议通过后实行。主要部控制制度有： 1、股东大会议事规则。为保证公司股东大会的正常秩序和决议的合法性，提高股东大
制度13：应收账款坏账损失审批内部控制制度
应收账款坏账损失审批内部控制制度 1. 目的 为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本制度。 2. 适用范围 适用于公司的坏账损失审批。 3. 管理规定 3.1 确认坏账损失的条件和范围。 3.1.1 确认条件。 公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账： （1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。 （2）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。 （3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 （4）催收的最低成本大于应收款额的款项。 3.1.2 应收款项的范围。 应收款项包括下列款项： （1）应收账款。 （2）其他应收款。 （3）确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物也无法收回已预付款额的公司预付账款（在确认坏账损失
前先转入其他应收款）。 （4）公司持有的未到期的，并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转入应收账款）。 3.2 职责与权限。 3.2.1 不相容岗位分离。 （1）坏账损失核销申请人与审批人分离。 （2）会计记录与申请人分离。 3.2.2 业务归口办理。 （1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。 （2）财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核。 （3）坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。 3.2.3 审批权限。 （1）股东大会。负责单笔损失达到公司净资产1%或年度累计金额达5%及关联方的审批。 （2）董事会。除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准。 （3）总经理。单笔金额在1万元以内，或年度累计金额在50万元以内。 3.3 坏账损失核销审批要求。 3.3.1 核销申请报告。 （1）收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关部门获得下列证据： ——债务人破产证明。
2017年度内部控制审计报告范文【参考】
2017 年度内部控制审计报告范文【参考】 内部控制审计就是确认、 评价企业内部控制有效性的过程， 包括确认和评价 企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级， 分析缺陷形成原因， 提出改进内部控 制建议。以下是小编整理的关于 2017 年度内部控制审计报告 范文。欢迎大家参考! 2017 年度内部控制审计报告 范文【参考 1】 XX 实业集团股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我 们审计了天 茂实业集团股份有限公司(以下简称“贵公司”)20XX 年 12 月 31 日的财务报告内部控制的有 效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部 控制评价指 引》的规定 ，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上， 对财务报告内部控制的有效性发表 审计意见 ， 并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于 情况的变化 可能导致内部控制变得不恰当， 或对控制政策和程序遵循的程度降低， 根据 内部控制审计结 果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、财务报告内部控制审计意见 我们认为，贵公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方
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面保持了有效的财务报告内部控制。 大信会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师： 中国 · 北京 中国注册会计师： 二○XX 年一月二十九日 XX 实业集团股份有限公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引、深圳证券交易所《上市公司 内部控制指 引》的规定和要求，结合本公司(以下简称公司)内部控制制度 和评价办法 ，在内部控制日 常监督和专项监督的基础上， 我们对公司截至 2015 年 12 月 31 日(内部控制 报告基准日)的 内部控制有效性进行了评价。 一、重要声明
按照企业内部控制规范体系的规定， 建立健全和有效实施内部控制， 评价其 有效性，并 如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任;监事会对董事会建立和实 施内部控制进行 监督;经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会 及董事、监事、 高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、 误导性陈述或重大遗漏， 并对报告内容 的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。 公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、 资产安全、 财务报告及 相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。由于内部控制存在 固有局限性，故 仅能为实现上述目标提供合理保证。 此外， 由于情况的变化可能导致内部控 制变得不恰当， 或对控制政策和程序遵循的程度降低， 根据内部控制评价结果推测未来内部 控制的有效性具 有一定的风险。 二、内部控制评价结论 根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况， 于内部控制评价报告基准 日，不存在 财务报告内部控制重大缺陷， 董事会认为， 公司已按照企业内部控制规范体 系和相关规定的 要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
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从内控视角论应收账款的管理对策
从内控视角论应收账款的管理对策 2014-02-14 22:16:04 来源：风控网浏览：217次 内容提要：在现代企业的经营过程中，应收账款产生于竞争的市场环境中。笔者结合自己的工作经验从内部控制的视角阐述了应收账款管理目标、管理对策以及所取得的成效。 2010年4月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。 一、应收账款管理的目标 在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。 二、应收账款的管理对策 从应收账款的形成过程看，按时间段分为三个阶段：准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色，需要采取相应的管理对策。 （一）应收账款的准备阶段，是信用管理部门的职责笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后，应收账款形成前，收集客户的营业执照的资料，了解该客户的经营范围和注册资金，收集客户在银行的信用等级，了解该客户的诚信度；如果是老客户，那么需要收集同该客户以前的交易记录，了解该客户的诚信度；需要收集客户的资质资料，了解该客户在他们各自行业的地位；另外，还可以通过对该客户网站的访问，通过网络上其他渠道的查阅，尽可能地了解该客户的详细
应收账款坏账的会计处理
应收账款坏账的会计处理 (一)坏账及其确认标准 企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项称为坏账(BadDebts or Doubtful Accountsor Uncoilectible Accounts)，由于发生坏账而引起的损失称为坏账损失(LossonBadDebts)。当企业的应收款项被证实很可能无法收回且金额能够合理估计时，应确认为坏账。企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 1．债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回； 2．债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3．债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 应该说明的是，已确认为坏账的债权，并不意味着企业放弃了追索权，企业仍应积极追索，最大限度地回收债权。 (二)坏账损失的会计处理方法 对坏账损失的处理，会计上有直接注销法和备抵法两种处理方法。 1．直接注销法 在直接注销法(DirectWrite—offMethod)下，企业在确认应收账款确实无法回收时，应将账面上的应收账款注销，并确认坏账损失计人当期费用。直接注销法较为简单，但它忽视了坏账损失与赊销收入的配比关系，在坏账损失实际发生之前，对坏账不作任何处理，从而导致资产和利润的高估。当企业每年的赊销规模和坏账比例变化不大时，该种方法的缺陷表现得还不很充分，直接注销法在这种情况下还可以使用。 2．备抵法 备抵法(Allowance Method)的基本处理程序包括以下两个主要步骤： (1)企业在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，当有客观证据表明应收款项发生减值时，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，计提坏账准备。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 (2)当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应将其金额冲减坏账准备并注销相应的应收款项。在资产负债表上，以应收账款账面价值与坏账准备的差额列示相应的债权资产。 备抵法的优点具体体现在： 第一，对预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计人费用，避免了企业虚增利润；
应收账款坏账准备的核算
应收账款坏账准备的核算 坏账准备的计提方法有“余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”，这三种方法的计算如下： （1）余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏账损失500元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002年初坏账准备账户余额为0）。 解：2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000×5%＝1000元； 借：管理费用1000 贷：坏账准备1000 2002年末坏账准备科目余额为1000元； 2003年甲公司发生了坏账损失500元； 借：坏账准备500 贷：应收账款500 2003年末甲公司的坏账准备余额应为：30000×5%＝1500元； 应计提的坏账准备为：1500-（1000-500）＝1000元。 借：管理费用1000 贷：坏账准备1000 甲公司2003年末坏账准备科目余额为：1000-500+1000＝1500元，即会
计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。 （2）账龄分析法：根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表： 单位：元 应收账款账龄应收账款金额估计损失（%）估计损失金额 未到期20000 1% 200 过期6个月以下10000 3% 300 过期6个月以上6000 5% 300 合计36000 －800 假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。 解：2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账准备800-100＝700元。 借：管理费用700 贷：坏账准备700 2003年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。 （3）销货百分比法：根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 例：丙公司2003年赊销金额为20000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为1%，2003年初坏账准备账户余额为贷方200元。计算2003年应计提的坏账准备和2003年末坏账准备科目余额。 解：丙公司2003年应计提的坏账准备为：20000×1%＝200元，
内控审计报告模板
内控审计报告模板 审计报告 xx监审(yyyy)200号 M M 有限责任公司 内部控制审计报告 MM有限责任公司董事会: 集团监察审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd 日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下: 一、财务收支管理 公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。 1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续 本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下: (1) ) (2 审计建议:
公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议: 任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。 2、 第 1 页共 9 页 3、 二、采购及付款 公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制;公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。 采购环节的主要审计发现: 1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。 审计建议: (1)我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。 (2)密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，……。 (3)有些原料如需维持独家供应情形的，……。 2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。