中财知识点梳理

第一章、总论

名词解释：

财务会计：对企业已经发生的经济业务进行事后的记录和总结，对过去的生产经营活动进行反映和监督，其目标主要是为企业外部服务，所以又称“外部会计”。

会计主体：是会计为之服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围

持续经营：指会计主体的生产经营活动将无限期持续下去，在可预见的未来不会清算、解散（计提折旧、摊销的前提基础）

会计分期：指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定期间。（保证了权责发生制）

权责发生制：凡属于本期的收入与费用，不论是否收付，都计入本期收入与费用处理；凡不属于本期的，即使在本期已收付，也不作当期收入与费用。

收付实现制：完全按照款项实际收到或支付的日期为基础来确认收入与费用的归属期。

资产：指过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

负债：指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

收入：企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入

利得：企业非日常活动所形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入

复式记账：对发生的任何一项经济业务，都必须用相等的金额在俩个或以上账户中进行登记，以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方式。

基础知识：

会计信息基本特征：可靠性（真实可核中立）、相关性（预测反馈价值）、可理解性、可比性（统一一贯）、实质重于形式（兼顾全面与重要性）、重要性、谨慎性、及时性。

会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

会计确认标准：可定义性、可计量性、相关性、可靠性

简答题：

管理会计与财务会计的区别：管理会计旨在向企业内部管理当局提供经营决策所需信息；

财务会计旨在向企业外部投资人、债权人等外部集团，提供类似决策所需的会计信息。

财务会计的特征：1.以计量和传送信息为主要目标、

2.以会计报告为工作核心、

3.仍以传统会计模式作为数据处理和信息加工方法、

4.以公认会计原则和行业会计制度为指导

法律主体必定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。

原因：法律主体要具备法人资格，如总公司为法律主体，但分公司不是；会计主体能够独立核算，可大可小，大到集团公司，小到部门皆可。

传统会计模式的特点：1.会计反映依据复试簿记系统

2.收入与费用的确认，以权责发生制为基础

3.会计计量遵循历史成本原则

第二章、货币资金

名词解释：

信用证：由银行依照客户要求及指示开立的有条件的承诺付款的书面文件

基础知识：

广义现金：库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票、保付及个人支票、邮政汇票、旅行支票

现金特征：货币性、通用性、流动性

备用金管理办法：随借随用，用后报销（不常使用）；定额备用金制度（经常使用）

基本存款账户：用于日常结算及现金收付、工资等现金支取，只能开一个

一般存款账户：用于转账结算及现金存入，不能支取现金

临时存款账户：转账结算及国家规定的现金收付

银行汇票：由出票银行签发，见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起一个月

银行本票：由银行签发，见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起俩个月

支票：由出票人签发，委托银行见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起十日

普通支票可支现可转账，划线支票只可转账

不符合规则银行予以退票的，以票面金额处5%但不低于1000的罚款，持票人2%赔偿金

商业汇票：出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付，提示付款期为到期日起十日商业承兑汇票：银行以外付款人承兑，付款人、收款人皆可签发

银行承兑汇票：由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行承兑

信用卡：单位卡：开立基本存款账户的单位可申领若干张，资金一律从基本存款账户中存入转出，不得直接存取现金，不得存入销货收入，结算金额不高于10万元

托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承诺付款结算凭证一式五联，逾期未付按每天千分之五计赔偿金

验单付款承付时间为3天，验货付款承付时间为10天

信用证一般为不可撤销的跟单信用证

当事人有：开证申请人、开证行、通知行、收益人、议付银行、付款银行

其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金条款、存出投资款

简答题：

现金内部控制内容：1.实行职能分开原则

2.现金收付交易必须有合法原始凭证

3.建立收据发票领用制度

4.加强监督与检查

5.出纳人员应定期轮换，不得由一人长期从事

第三章、存货

名词解释：

总价法：应付账款按实际交易金额入账，如果购货方在现金折扣期限内付款，则取得的现金折扣作为购货价格的扣减，调减购货成本。

净价法：应付账款按实际交易金额扣除现金折扣后的净额入账，若购货方超过现金折扣期限付款，则丧失的现金折扣视为购货价格的增加，调增购货成本。

存货成本流转假设：按照一个假定的成本流转方式来确定发出存活的成本，而不强求存货的成本流转与实物流转相一致

可变现净值：指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时发生的成本、销售费用及相关税费后的金额

基础知识：

存货的最终目的是为了出售，房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业存货。

外购存货成本包括：价款、相关税费、运输装卸保险费、合理损耗；不包括可抵增值税、零星货物运杂费存货已验收入库但货款尚未结算，先不进行会计处理，月末按暂估价值入账，次月红字冲回。

企业分期付款赊购存货，存在重大融资费用的，按合同价款的现值确定购货成本，且现值与合同价款的差额计入“未确认融资费用”，在分期付款期内，采用实际利率法摊销，计入“财务费用”。

待查明的存货短缺，计入“待处理财产损溢”，查明后，自然灾害等非常原因，经批准扣除赔款的净损失，计入“营业外支出”，责任人赔偿的，计入“其他应收款”。

委托加工存货收回后直接出售的，代收代缴的消费税计入委托加工存货成本，借记“委托加工物资”，销售时不需要再缴纳消费税。

委托加工存货收回后继续生产的，代收代缴的消费税准予抵扣，借记“应交税费—应交消费税”，待生产完成时从应纳消费税中抵扣。

投资者投入的存货价值与资本应占份额的差额，计入“资本公积—股本（资本）溢价”

关联方关系的存在会导致非货币性资产交换不具有商业实质

换入存货入账成本=换出/换入资产的公允价值（账面价值）+相关税费（不可抵扣）-可抵扣增值税进项税额±支付/收取的补价

换出资产公允价值与账面价值的差额，若为存货确认收入；若为固定/无形，计入“资产处置损益”；若为长期股权投资，计入“投资收益”

债务重组取得的存货：债权人入账成本=公允价值+运杂费债务人入账成本=公允价值=增值税

债权的账面余额-受让存货的公允价值-增值税-已计提的信用损失准备（计“坏账准备”）=债务重组损失，计入“营业外支出”若债务重组损失<0，则抵减当期信用损失，贷计“信用减值损失”

月末一次加权平均法：加权平均单位成本=月初结存成本+本月收入成本/月初结存数量=本月收入数量

月末结存存货成本=加权平均单位成本*本月发出存货数量

本月发出存货成本=月初结存成本=本月收入成本-月末结存成本

移动加权平均法：移动加权平均单位成本=原有存货成本+本批入库存货成本/原有数量+本批入库数量本批发出存货成本=最近移动加权平均单位成本*本批发出存货数量

期末结存存货成本=期末移动加权平均单位成本*本期结存存货数量

生产部门领用的周转材料，属于产品一部分的，计入“生产成本”，一般物料消耗的，计入“制造费用”

随商品出售但不单独计价的周转材料（包装物），计入“销售的费用”

随商品出售且单独计价的周转材料，视同材料销售，计入“其他业务收入”/“其他业务成本”

出租的周转材料，计入“其他业务收入/成本”出借的周转材料，计入“管理费用”

已购进且已验收的存货，超支差异计入“材料成本差异”借方，贷方为“材料采购”

节约差异计入“材料采购差异”贷方，借方为“材料采购”

发出存货时，材料成本差异借方为节约差异，贷方为超支差异

本月材料成本差异率=月初结存成本差异+本月入库成本差异/月初结存计划成本+本月入库计划成本

月初材料成本差异率=月初结存成本差异/月初结存计划成本（借方超支差异+，贷方节约差异-）

本月发出存货应负担的成本差异=发出存货计划成本*本月成本差异率（按月分摊）

本月发出存货实际成本=发出存货计划成本±发出存货应负担的超支/节约差异

月末结存应负担的成本差异=结存计划成本*本月成本差异率

月末结存实际成本=结存计划成本±结存应负担的超支/节约差异

分摊发出存货的成本差异时，贷记“材料成本差异”，蓝字登记超支，红字登记节约

委托加工物资时，可将计划成本调整为实际成本，收回时按计划成本入账，差额计入材料成本差异

资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值低于成本的差额计提“存货跌价准备”

存货的可变现净值指预计未来净现金流入量，而不是估计售价或合同价

应计提的存货跌价准备=跌价差额-跌价准备科目原有余额（借“资产减值损失”，贷“存货跌价准备”，若跌价差额小于科目原有余额，则作相反分录）

结转存货跌价准备时，按其用途贷记“生产成本”、“主营业务成本”、“其他业务成本”

存货盘盈时，以重置成本入账，贷记“待处理财产损溢—”，查明批准后，冲减“管理费用”

存货盘亏时，借记“待处理财产损溢—”，查明批准后，属于自然损耗、收发计量差错及管理不善的，扣除赔款及残料后的净损失计入“管理费用”，其中管理不善造成的，进项税额不得抵扣应予转出；属于自然灾害等非常原因的，扣除赔款及残料后的净损失计入“营业外支出”

简答题：

存货的特征；1.具有物质实体的有形资产

2.属于流动资产，有较大流动性

3.属于非货币性资产，存在价值减损的可能性

4.以在正常生产经营过程中被销售或耗用为目的而取得

换入存货以公允价值为基础计量的条件：1.该项交换具有商业实质

（不能同时满足则以账面价值计量） 2.换入或换出资产的公允价值能够可靠计量

非货币性资产交换是否具有商业实质的条件：

1.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同

2.换入与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且起差额与换入或换出资产的公允价值相比是重大的发出存货的计价方法：

①个别计价法，优点：准确、随时反映发出与结存存货成本；缺点：核算繁琐，程序复杂

②先进先出法，优点：可以随时确定发出存货成本，保证计算及时性，接近现行市场价值；缺点：计算繁琐，物价上涨期间会高估当期利润及存货价值，反之则低估利润与存货价值

③月末一次加权平均法，优点：日常工作量小，简便易行；缺点：无法提供平时的存货金额，不利于管理

④移动加权平均法，优点：随时掌握发出与结存存货的成本，便于管理；缺点：计算工作量大

周转材料摊销方法：1.一次转销法：适用于价值较低的单件小批的低值易耗品和包装物

2.五五摊销法：适用于领用数量多，金额大的周转材料

3.分次摊销法：适用于承包商的模板、脚手架等周转材料

第四章、金融资产

名词解释：

金融工具：指形成一方的金融资产，并形成其他方的金融负债或权益工具的合同

权益工具：指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同（普通股、认股权）

会计错配：指企业以不同的会计确认方法和计量属性，对在经济上相关的资产和负债进行确认或计量而产生利得或损失时，可能导致的会计确认和计量上的不一致

合同资产：指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素应收票据贴现：持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后扣除按贴现率计算的贴现息，将余额支付给贴现企业的业务活动

已发生信用减值：指存在表明金融资产信用损失已实际发生的客观证据

预期信用损失：指以发生违约的风险为权重的金融资产信用损失的加权平均值

信用损失：指企业将根据合同应收的现金流量与预期收取的现金流量间的差额，按原实际利率折算的现值净额法：指按照扣除累计计提的损失准备的金融资产摊余成本和实际利率计算确认利息收入的方法

总额法：指按照未扣除累计计提的损失准备的金融资产账面余额和实际利率计算确认利息收入的方法

基础知识：

金融工具包括：金融资产、金融负债、权益工具

金融工具最显著的特征：能够在市场交易中为其持有者提供即期或远期的现金流量

企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征划分为三类资产

业务模式决定现金流量的来源：1.收取合同现金流量 2.出售金融资产 3.两者皆有

以摊余成本计量的金融资产：

确认条件：1.业务模式为以收取合同现金流量为目标

2.特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿付本金为基础的利息

会计科目：“债券投资”、“应收账款/票据”、“其他应收款”

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

确认条件：1.业务模式同时以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标

2. 特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿付本金为基础的利息

会计科目：“其他债权投资”、“其他权益工具投资”

非交易性权益工具投资可指定为该资产，指定一经作出，不得撤销

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：

确认条件：1.以近期出售为主要目的（赚取差价）

（满足其一即可）2.有客观证据表明近期实际存在短期获利模式

3.相关金融资产属于衍生工具

会计科目：“交易性金融资产”

初始能够消除或显著减少会计错配的可指定为该资产，指定一经作出，不得撤销交易性金融资产：入账价值=取得时公允价值，计入“交易性金融资产—成本”

相关交易费用计入当期损益，计入“投资收益”

取得价款中包含宣告单位发放的现金股利或债券利息，计入“应收股利/利息”

持有期间享有的应收股利与利息，计入“投资收益”

处置损益=实际收到价款-资产负债表账面余额-已计应收但尚未收回的计入“投资收益”

处置时，累计的公允价值变动净损益计入“投资收益”

债券投资：入账价值=取得时公允价值+相关交易费用

按债券的面值，计入“债券投资—成本”

取得价款中包含宣告单位发放的债券利息，计入“应收利息”

初始入账价值与债券面值的差额，及摊销的摊余金额，计入“债券投资—利息调整”

摊余成本/账面余额=初始入账金额-已偿还本金±累计摊销额-累计计提的损失准备

采用实际利率法确认利息收入及账面余额的步骤：

（1）面值*票面利率，计入“应收利息”（分期付息）“债券投资—应计利息”（一次还本付息）

（2）账面余额*实际利率，确定实际利息收入，计入“投资收益”

（3）将应收利息与实际利息收入的差额作为摊销额，计入“债券投资—利息调整”

（4）期末账面余额=期初账面余额±利息调整摊销额

预计发行公司将赎回部分债券时，调整账面余额，差额计入当期损益，计入“投资收益”

处置损益=处置价款-账面价值（摊余成本）-已记应收但未收的利息，计入“投资收益”

计提损失准备：借“信用减值损失”贷“债券投资减值准备”,若风险降低，则转回作相反分录应收款项：初始确认金额=合同协议价款，计入“应收账款/票据”“长期应收款”“合同资产”

收回款项时，取得价款与应收账面价值的差额计入当期损益

应收账款包括：价款、增值税、代垫运杂包装费

总价法下应收账款为未减去现金折扣的金额，净价法下为减去现金折扣的金额

应收票据向银行贴现，符合金融资产终止条件的，贴现息计入“财务费用”

不符合金融资产终止条件的，贴现息计入借“短期借款—利息调整”

票面金额计入贷“短期借款—成本”

其他应收款包括：赔款。罚款、出租包装物租金、存出保证金、向职工收取的垫付款项、押金

将应收债权提供给银行作为借款质押的，作为负债，计入“短期借款”

附追索权的债权出售：坏账风险由售出企业承担

不附追索权的债券出售：售出企业将其转销，同时结转坏账准备

预期信用损失为应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量间的差额

（借“信用减值损失”贷“坏账准备”）

应收款项余额百分比法：

本期应计坏账准备=应收期末余额*预期信用损失金额/应收账面余额±坏账准备科目原有余额

账龄分析法：按应收款账龄长短分组，分别确定预期信用损失

前提：账款被拖欠时间越长，发生信用损失的可能性就越大

账龄分析法比应收款项余额百分比法更精确、合理

其他债权投资：初始入账金额=取得时公允价值+相关交易费用

按债券面值，计入“其他债权投资—成本”

初始入账金额与其面值的差额，计入“其他债权投资—利息调整”

取得时包含的已到付息期但尚未领取的利息，计入“应收利息”

持有期间以实际利率*账面余额的利息收入，计入“投资收益”

资产负债表日，依据公允价值变动调整账面余额，同时将公允价值变动计入其他综合收益

处置价款-账面余额（计量日公允价值）-已计应收但未收的利息，计入“投资收益”

原计入其他综合收益的对应处置部分转出，计入“投资收益”

计提损失准备：借“信用减值损失”贷“其他综合收益—信用减值准备”不影响账面价值

若信用风险降低，则转回预期信用损失，作相反分录

其他权益工具投资：初始入账金额=取得时公允价值+相关交易费用，计入“其他权益工具投资—成本”

取得时包含的已宣告未发放股利，计入“应收股利”

持有期间确认的股利收入，计入“投资收益”

资产负债表日按公允价值变动调整账面余额，同时公允价值变动计入其他综合收益

（公允价值上升：借“其他权益工具投资—公允价值变动”贷“其他综合收益—其

他权益工具投资公允价值变动”；公允价值下降时作相反分录）

处置价款-账面余额（经变动调整后的）-已记应收但未收现金股利，计入留存收益

（盈余公积10%，利润分配—未分配利润90%）

原计入其他综合收益的对应处置部分转出，计入留存收益（同上括号）

除指定为两项金融资产的非交易性权益工具投资外，改变业务模式时，三类金融资产之间可以相互重分类重分类后采用未来适用法，不对以前进行追溯调整

重分类日为变更后首个报告期间的第一天

第一类金融资产重分类为第二类时，原账面价值与公允价值间的差额计入其他综合收益

第一类金融资产重分类为第三类时，原账面价值与公允价值间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）第二类金融资产重分类为第一类时，将重分类日的公允价值作为新的账面价值，转出原计入其他综合收益第二类金融资产重分类为第三类时，将原计入其他综合收益的转出，计入当期损益（公允价值变动损益）第三类金融资产重分类为第一类时，将重分类日的公允价值作为新的账面价值

第三类金融资产重分类为第二类时，以重分类日的公允价值确定实际利率（上一项同步）

已发生信用损失法下，相关金融资产利息收入的确认采用净额法

预期信用损失法下，若相关金融资产未发生信用减值，利息收入的确认采用总额法（我国采用）

因为预期信用损失考虑付款的金额与时间分布，所以即便预计可全额收款，但收款时间晚于合同规定的期限，也会产生信用损失

初始确认后信用风险并未显著增加的金融资产，按未来12个月计量损失准备，采用总额法

初始确认后信用风险显著增加但未发生信用减值的，按整个存续期计量损失准备，采用总额法

初始确认后信用风险显著增加且已发生信用减值的，按整个存续期计量损失准备，采用净额法

评估信用风险是否已显著增加，应考虑整个存续期内发生违约风险的变化，不是预期信用损失金额的变化

应考虑违约风险的相对变化，而不是违约风险变动的绝对值

逾期超过30日，表明金融资产的信用风险已显著增加

第一类与第二类金融资产计提损失准备，第三类与指定为第二类的金融资产不计提损失准备

简答题：

应收款项与合同资产的区别：

应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外还取决于其他条件；且应收款项仅承担信用风险，而合同资产除信用风险外，还可能承担其他风险，如履约风险。

第五章、长期股权投资

名词解释：

长期股权投资：指投资方对被投资方能够实施控制或具有重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资

成本法：指长期股权投资的账面价值按初始投资成本计量，除追加或收回投资，不对其账面价值进行调整权益法：指取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则根据投资方应享有被投资方所有者权益份额的变动，对其账面价值进行相应调整

顺流交易：指投资方向被投资方出售资产

逆流交易：指投资方自其联营或合营企业处购买资产

基础知识：

投资方能够实施控制的，被投资方为其子公司（>50%）

投资方具有重大影响但不能够共同控制的，被投资方为其联营企业（20%≤—≤50%）

投资方能与其他参与方形成共同控制的，被投资方为其合营企业（20%≤—≤50%）

企业合并包括：吸收合并、新设合并、控股合并（形成长期股权投资）

无论如何取得长期股权投资，其实际价款包含已宣告但未发放的现金股利或利润，不计入初始投资成本，作为应收款项计入“应收股利”

同一控制下的企业合并：初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方的合并报表中的账面价值按持股比例享有的份额，计入“长期股权投资”

初始投资成本大于合并对价账面价值/发行的权益性证券面值的差额，计入“资本

公积—股本溢价”，小于的差额，依次冲减资本公积—盈余公积—未分配利润

发行权益性证券的面值，计入“股本”

发行债券或承担债务的手续费、佣金，计入其初始确认金额

发行权益性证券的手续费、佣金，抵减溢价发行收入，依次冲减留存收益

即：借“资本公积—股本溢价”“盈余公积”“利润分配—未分配利润”

直接相关费用（审计评估法律服务费用），计入“管理费用”

合并对价大于初始投资成本的，其中包含商誉

非同一控制下企业合并：初始投资成本为购买日付出的资产、承担的负债/发行的权益性债券的公允价

值，

资产为固定、无形的，其公允价值与账面价值的差额，计入“资产处置损益”

资产为金融资产的，其差额相应计入“投资收益”、留存收益（指定第二类的）

为二类金融资产的，转出因公允价值变动形成的其他综合收益，计投资/留存收益

资产为存货的，按公允价值确认收入，按账面价值结转成本

发行债券或承担债务的手续费、佣金，计入其初始确认金额

发行权益性证券的手续费、佣金，抵减溢价发行收入，依次冲减留存收益

即：借“资本公积—股本溢价”“盈余公积”“利润分配—未分配利润”

直接相关费用（审计评估法律服务费用），计入“管理费用”

非企业合并：支付现金取得：初始投资成本为实际支付价款，包括买价、相关费用、税金

发行权益性证券取得：初始投资成本为证券公允价值，计入“长期股权投资—投资成本”

债券面值计入“股本”，与成本差额计入“资本公积—股本溢价”

手续费、佣金等，冲减溢价发行收入，依次冲减留存收益（同上）非货币性资产交换取得：初始投资成本为换出/换入资产公允价值（账面价值）±支付/收取

补价+相关税费，计入“长期股权投资—投资成本”

资产为固定无形的，公允价值与账面价值差额，计“资产处置损益”

资产为金融资产的，其差额相应计入“投资收益”、留存收益（指

定第二类的）；资产为二类金融资产的，转出因公允价值变动形成

的其他综合收益，计入投资/留存收益

资产为存货的，按公允价值确认收入，按账面价值结转成本债务重组取得：初始投资成本为长期股权投资的公允价值+手续费等相关费用

其公允价值与债权账面余额的差额减去已计提的信用损失准备，确认为债务

重组损失，计入“营业外支出”，若计提的减值准备大于差额，则转回抵减

“信用减值损失”（借“长期股权投资—投资成本”“坏账准备”“营业外支

出”贷“应收账款”）

采用成本法核算下：投资方能够实施控制（>50% 子公司）

被投资方宣告发放现金股利或利润时，按享有份额计入“投资收益”

被投资方宣告分派股票股利时，应于除权日作备忘记录，不做会计处理

关注其账面价值是否大于被投资方净资产份额，计提减值准备

采用权益法核算下：投资方能够实施共同控制或重大影响的（20%≤—50% 合营企业、联营企业）

初始投资成本若大于被投资方可辨认净资产公允价值份额，初始成本即为账面价值

初始投资成本大于应享有公允价值份额的差额中，存在商誉

初始投资成本若小于被投资方可辨认净资产公允价值份额，按差额调增初始投资成本

为账面价值，计入“长期股权投资—投资成本”，其差额计入“营业外收入”

按持股比例计算被投资方发生的净损益、分配利润，借“长期股权投资—损益调整”

按持股比例计算被投资方确认的其他综合收益，借“长期股权投资—其他综合收益”

按持股比例计算被投资方发生除以上情况的变动，借“长期股权投资—其他权益变动”

按持股比例计算被投资方实现的净损益，贷“投资收益”，同时调整账面价值

按持股比例计算被投资方确认的其他综合收益，贷“其他综合收益”，同时调增账面

按持股比例计算被投资方发生除以上情况的变动，贷“资本公积—其他资本公积”

投资方与联营合营企业间进行商品交易形成的未实现内部交易损益（尚未对外部第三

方出售），按持股比例计算属于投资方的部分，予以抵消，在此基础上确认投资收益

（例：被投资方当期净利润=当期实现净利润-内部交易利润；投资方享有份额=当期净

利润*股份比例借“长期股权投资—损益调整”贷“投资收益”）

若未实现内部交易损失属于发生减值损失（交易价格低于成本），则不抵消投资收益

被投资方宣告发放现金股利或利润时，按享有份额抵减账面价值，借“应收股利”

贷“长期股权投资—损益调整”

被投资方宣告分派股票股利时，应于除权日作备忘记录，不做会计处理

被投资方发生亏损时，投资方按持股比例确认应分担金额，冲减账面价值直至零为限

（借“投资收益”“长期股权投资”）；若还存在其他对被投资方的长期权益项目，继

续冲减长期应收账面价值（借“投资收益”贷“长期应收款”）；若按合同仍须承担额

外损失，按应承担份额确认预计负债（借“投资收益”贷“预计负债”）；仍有未确认

亏损分担额，作备查登记。以后若实现盈利，按相反顺序依次处理

处置投资导致成本法转权益法：剩余的长期股权投资应按权益法进行追溯调整

将剩余的长期股权投资成本与按剩余持股比例计算原投资时被投资方公

允价值份额进行比较，若前者大于后者，则不调整账面价值；若前者小于

后者，则调增账面价值至后者金额，其差额计入留存收益

取得原投资后至处置投资交易日间被投资方发生的净损益（扣除已发放现

金股利或利润）中，投资方按剩余持股比例调整账面价值；按原投资后至

处置投资当期期初实现的净损益应享份额，计入留存收益；按处置当期期

初至处置投资交易日间净损益的份额，计入投资收益

按原投资后至处置投资交易日确认的其他综合收益应享份额，计入其他综

合收益，同时调整账面价值；按原投资后至处置投资交易日间除以上情况

发生的变动的份额，计入“资本公积—其他资本公积”，并调整账面价值

追加投资导致权益法转成本法：形成同一控制下企业合并的，初始投资成本按原则确定

形成非同一控制下企业合并的，初始投资成本为原账面价值+新增资本

原计入其他综合收益及权益变动的，不作调整，待处置时转入投资收益

长期股权投资与金融资产的转换，为第三类与指定第二类金融资产（交易性金融资产、其他权益工具投资）追加投资导致金融资产转为长期股权投资：

追加投资形成控制的：同一控制下：初始投资成本为累计持股比例在最终控制方合并报表中应享有的份额

初始投资成本与原账面价值加新支付对价的差额，计入资本公积

非同一控制下：初始投资成本为原账面价值加新支付对价

指定为第二类的金融资产，转出在持有期间因公允价值变动形成的

其他综合收益，计入留存收益

追加投资形成重大影响或共同控制的：初始投资成本为原公允价值加支付对价的公允价值

指定为第二类的金融资产，其转换时的公允价值与账面价值的差额，

和持有期间因公允价值变动形成的其他综合收益，计入留存收益

处置投资导致长期股权投资转为金融资产：初始投资成本为转换日公允价值

公允价值与原账面价值间的差额，计入当期投资收益

原确认的其他综合收益及其他权益变动，转出计入投资收益

长期股权投资处置损益=处置收入-账面价值-已确认但未收现金股利

处置收入减去未收现金股利与账面价值减去已计减值准备的差额，计入“投资收益”

处置时，转出其他综合收益（借“其他综合收益”）及其他权益变动（借“资本公积—其他资本公积”）

计入贷“投资收益”

第六章、固定资产

名词解释：

未使用固定资产：已构建完成但尚未交付使用的新增固定资产及因改扩建等暂时脱离生产经营的固定资产弃置费用：根据国家法律、国际公约等规定企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出

重置完全价值：指在现时的生产技术和市场条件下，重新购置同样的固定资产所需支付的全部代价

自营工程：指企业利用自身生产能力进行的固定资产建造工程

出包工程：指企业委托建筑公司等其他单位进行的固定资产建造工程

债务重组：指债务人发生财务困难，债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决做出让步的事项

有形损耗：指固定资产在使用中由于磨损而发生的使用性损耗及受自然力影响发生的自然损耗

无形损耗：指由于技术进步、消费者偏好变化及经营扩充等原因引起的损耗

基础知识：

固定资产弃置费用是未来事项，若符合预计负债确认条件，则将其未来发生额的现值计入固定资产原始价值，同时计入“预计负债”，在使用寿命内按摊余成本计算利息计入“财务费用”

以重置完全价值计量的有：盘盈固定资产、接受捐赠固定资产

16年5月以后外购的不动产，其进项税额当期抵扣60%，一年后再抵扣剩余40%

若外购的不动产作为员工集体福利设施，其进项税额应计入不动产成本，不予抵扣

自营工程购入的工程物资若用于建造不动产，其进项税额当期抵扣60%，一年后再抵扣剩余40%

若用于员工集体福利设施工程，其进项税额应计入工程成本，不予抵扣

自营工程领用外购存货/自制半成品产成品，应按其生产成本计入工程成本

若用于员工集体福利设施工程，其进项税额应计入工程成本，不予抵扣

/应视同销售，售价与销项税额计入工程成本

自营建设期间的负荷联合试车费用、工程物资盘亏、报废毁损，计入工程成本

自营工程中的制造费用不计入建造工程成本完工后的工程物资盘盈盘亏报废毁损，计入营业外收支出包工程成本=建筑工程支出+安装工程支出+待摊支出

投资转入的固定资产账面价值=协议约定的公允价值+相关税费，实际支付价款与股本差额计入资本公积经营性租赁可中途解约，融资性租赁不可中途解约

经营租赁的租赁费应根据租入固定资产的用途，计入制造管理销售费用、在建工程等科目

融资租赁期应占租赁开始日使用寿命的75%以上

融资租赁期满，承租人以名义价格留购的，应低于届满时公允价值的5%

融资租入固定资产的入账价值以租赁开始日公允价值与最低租赁付款现值孰低确定，二者差额计入“未确认融资费用”，在租赁期内分期摊销计入“财务费用”，最低租赁付款额计入“长期应付款”

债务重组取得的固定资产，入账价值为受让资产的公允价值，债权账面余额与受让公允价值间的差额，减去已计提的减值准备，若为正，作为资产减值损失计入“营业外支出”，若为负，则抵减“资产减值损失”若债务重组规定债权人不向债务人另行支付进项税额的，其冲减债权账面余额，若支付，则不冲减

换入固定资产入账价值=换出/换入资产的公允价值（账面价值）+相关税费（不可抵扣）-可抵扣增值税进项税额±支付/收取的补价

换出资产公允价值与账面价值的差额，若为存货则视同销售，确认收入；若为固定/无形，则计入“资产处置损益”；若为长期股权投资，则计入“投资收益”

有形损耗决定固定资产最常使用年限，即物质使用年限；无形损耗决定实际使用年限，即经济使用年限影响固定资产折旧的因素：原始价值、预计净残值、预计使用年限

以下情况不应计提折旧：1.已提足折旧仍继续使用的固定资产2.单独估价作为固定资产入账的土地

折旧方法：1.年限平均法：年折旧额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限

月折旧额=年折旧额/12

2.工作量法：单位工作量折旧额=原始价值*（1-预计净残值率）/预计工作量总额

年折旧额=某年实际完成工作量*单位工作量折旧额

3.双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限

某年折旧额=年初账面净值*年折旧率

（前几年不考虑净残值，最后俩年考虑净残值并以直线法平均分摊）

4.年数总和法：各年折旧率=尚可使用年限/1+2+…+预计使用年限

各年折旧额=（原始价值-预计净残值）*年折旧率

当月开始使用的固定资产，当月不计提折旧，下月计提；当月减停的固定资产，当月仍计提，下月不计提折旧费用应根据固定资产受益对象分配计入有关成本或费用中

拆除部分残料的实际变价收入视为拆除部分账面价值，从固定资产价值中扣除

租入资产发生的改良支出，作为“长期待摊费用”，分期摊销计入“管理费用”“销售费用”

改良支出资本化处理，计入资产价值；改善支出费用化处理，计入当期损益

替换的资产单元账面净值应从工程成本中扣除，计入“营业外支出”

重安装时，应先将初始安装成本账面净值从资产价值中扣除，计入“营业外支出”，再代之以重装成本

固定资产处置损益=处置收入-账面价值-清理费用，计“固定资产清理”，期末转入“资产处置损益”（出售）持有待售固定资产在持有期间不计提折旧

固定资产报废或毁损若属于正常产生：计入“营业外支出—非流动资产报废”“固定资产清理”

若属于非常损失：计入“营业外支出—非常损失”“固定资产清理”

固定资产盘亏，报经批准前，计入“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”

报经批准后，将净值计入“营业外支出—盘亏损失”

简答题：

固定资产特征：1.有形资产2.可供企业长期使用3.不以投资和销售为目的4.具有可衡量的未来经济利益固定资产计提折旧的原因：固定资产服务潜能是有限的，随着其在生产经营过程中的不断使用，发生了无形损耗及有形损耗，这种服务潜能会逐渐衰减直至消失，为了使成本与收入向配比，必须将消逝的服务能力比例转入成本或费用，以正确确定企业收益

固定资产折旧方法的优缺点：年限平均法：优点：计算简便易行，容易理解，缺点：只注重使用时间忽视使用情况，计提同样的折旧费用不合理，各年使用成本负担不均衡，违背了收入与费用相配比原则

工作量法：优点：简单实用，体现了收入与费用相配比原则，缺点：将有形损耗看作固定资产折旧唯一因素，忽略了无形损耗的存在

加速折旧法：特点：1.可以使固定资产使用成本各年大致相同

2.可以使收入与费用合理配比

3.能使固定资产账面净值接近于市价

4.可降低无形损耗风险

第七章、无形资产

名词解释：

无形资产；指为企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

政府补助：指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本

基础知识：

无形资产包括；专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著作权、特许权

商誉无法与企业相分离，不具有可辨认性，不属于无形资产

外购无形资产入账价值=支付价款+相关税费+直接费用（专业服务费、测试费）

分期付款购买具有融资性质的，入账价值为购买价款的现值，购买价款与现值间的差额计入“未确认融资费用”，再付款期内摊销，计入“财务费用”

外购无形资产若取得可抵扣发票，则可抵扣；若无可抵扣发票，则不能抵扣，税额计入成本并进行摊销土地使用权用于自行开发建造厂房时，其账面价值不与地上建筑物合并计算，应分别摊销计提折旧

土地使用权若被房地产开发企业用于建造出售房屋，则其价值应计入房屋建筑物成本

改变土地使用权用途，用于出租或增值时，将其由无形资产转为投资性房地产

投资投入无形资产入账价值与资本之间的差额，计入“资本公积—股本溢价”

换入无形资产入账价值=换出/换入资产的公允价值（账面价值）+相关税费（不可抵扣）-可抵扣增值税进项税额±支付/收取的补价

换出资产公允价值与账面价值的差额，若为存货则视同销售，确认收入；若为固定/无形，则计入“资产处置损益”；若为长期股权投资，则计入“投资收益”

债务重组取得的无形资产，入账价值为受让资产的公允价值，债权账面余额与受让公允价值间的差额，减去已计提的减值准备，若为正，作为资产减值损失计入“营业外支出”，若为负，则抵减“资产减值损失”若债务重组规定债权人不向债务人另行支付进项税额的，其冲减债权账面余额，若支付，则不冲减

取得政府补助无形资产时，贷记“递延收益”，并在使用寿命内摊销分配计入各期损益

研究阶段的特点：计划性、探索性开发阶段的特点；针对性、形成成果可能性较大

研究阶段的所有支出均费用化计入当期损益开发阶段可资本化的指出计入无形资产成本

满足资本化的，计入“研发支出—资本化支出”不满足资本化的，计入“研发支出—费用化支出”

期末企业归集的费用化支出应计入“管理费用”

受技术陈旧因素影响较大的无形资产，采用加速折旧方法摊销，有特定产量限制的无形资产，采用产量法摊销，由于各种原因难以确定消耗方式的，采用直线法摊销

使用寿命有限的无形资产，残值一般视为0

无形资产的残值意味着在寿命结束之前，企业预计会处置该项无形资产，并从中获益，即可收回金额（例：2010年无形资产账面价值100万，寿命10年，直线法摊销，2014年初甲承诺在3年内以30万买入，则100/10*4=40. 100-40=60. (60-30)/30=10. ）

无形资产当月增加时，当月就开始摊销，当月减停时，当月不进行摊销

无形资产摊销金额计入借“管理费用”，贷“累计摊销”

企业计提无形资产摊销时，应首先减去减值准备金额，再调整摊销额

寿命无法估计的无形资产不需要摊销，但应在期末进行减值测试，计提减值准备

企业出售无形资产净损益，计入“资产处置损益”

简答题：

无形资产的特征：1.没有实物形态，可辨认性

2.将在较长时期内为企业提供经济利益

3.企业持有目的是为了生产商品提供劳务或出租管理方面

4.提供的未来经济利益具有高度不确定性

无形资产的确认条件：1.符合无形资产定义

2.与该无形资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业

3.无形资产成本能够可靠计量

支出资本化的条件：1.完成该无形资产使其能够使用或出售在技术上具有可行性

2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

3.无形资产产生经济利益的方式，应证明其有用性

4.有足够的技术财务资源支持无形资产的开发，并有能力使用或出售

5.归属于该无形资产开发阶段的支出能可靠计量

第八章、投资性房地产

名词解释：

投资性房地产：指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产

基础知识：

投资性房地产的范围：已出租的土地使用权或建筑物、持有并准备增之后转让的土地使用权

超过规定期限未动工开发建设的用地属于闲置土地，不属于投资性房地产

表明将用于出租的空置建筑物或在建建筑物，也属于投资性房地产

企业自用及作为存货的房地产，不属于投资性房地产

即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发土地，也不得将其确认为投资性房地产

成本模式计量：实际成本计入“投资性房地产”转入再开发时计入“投资性房地产—在建”

按月计提折旧或摊销，计入借“其他业务成本”，贷“投资性房地产累计折旧/摊销”

租金收入计入“其他业务收入”

计提减值准备时，借“资产减值损失”贷“投资性房地产减值准备”

投资性房地产的减值损失在以后会计期间不得转回

公允价值模式计量：实际成本计入“投资性房地产—成本”并且不需要计提折旧与摊销

资产负债表日，若公允价值高于账面余额，则调增账面余额，同时再按二者的差额，

借记“投资性房地产—公允价值变动”贷记“公允价值变动损益”；若公允价值低于

账面余额，则调减账面余额，同时作相反分录

投资性房地产可以由成本模式转为公允价值模式，但公允价值模式不可转成本模式

成本模式转公允价值模式，应作为会计政策变更处理，变更时公允价值与账面价值的差额，调整留存收益投资性房地产中途进行改扩建等再开发时，再开发期间不计提折旧或摊销

投资性房地产费用化的后续支出，计入“其他业务成本”

以公允价值模式计量时：入账价值为转换日的公允价值

转换日公允价值小于原账面价值的，按差额借记“公允价值变动损益”；

公允价值大于原账面价值的，按差额贷记“其他综合收益”

存货转为投资性房地产：以成本模式计量时：借“投资性房地产”“存货跌价准备”贷“开发产品”

以公允价值模式计量：入账价值为转换日的公允价值

转换日公允价值小于原账面价值的，按差额借记“公允价值变动损益”；

公允价值大于原账面价值的，按差额贷记“其他综合收益”

投资性房地产转为自用：以公允模式计量：转换日公允价值与原账面价值的差额，计“公允价值变动损益”投资性房地产转为存货：以公允模式计量：转换日公允价值与原账面价值的差额，计“公允价值变动损益”

存货科目为借“开发产品”

投资性房地产处置损益=处置收入-账面价值-相关税费；计入当期损益

成本模式计量下的处置：处置收入计入贷“其他业务收入”；处置账面价值计入借“其他业务成本”

公允模式计量下的处置：处置收入计入贷“其他业务收入”；处置账面价值计入借“其他业务成本”

转出累计公允价值变动与其他综合收益，都计入“其他业务成本”

第九章、资产减值

名词解释：

资产减值：指因外部因素、内部使用方式或使用范围发生变化而对资产造成不利影响，导致资产使用价值降低，致使资产未来可流入企业的全部经济利益低于其现有账面价值

资产组：企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组

资产组组合：指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组、资产组组合、分摊的总部资产

基础知识：

资产减值在会计上表现为资产的可收回金额低于其账面价值

包括：固定无形资产、长期股权投资、成本模式计量的投资性房地产、生物资产、商誉、探明石油矿和井资产减值损失的确认采用经济性标准

企业合并形成的商誉与使用寿命不确定的无形资产，应在每年年末进行减值测试

可收回金额指资产(组)的公允价值减处置费用的净额与预计未来现金流量的现值俩者中的较高者，其中只要有一项超过了资产账面价值，则不用估计另一项；其中一项无法估计的，则以另一项作为可收回金额财务费用与所得税费用不包括在处置费用之内

资产公允价值的确定：协议?买方出价?最佳信息估计数

影响预计资产未来现金流量现值的因素；1.预计未来现金流量 2.资产使用寿命 3.折现率

若折现率考虑了通货膨胀，则未来现金流量也应考虑通货膨胀

预计未来现金流量的方法有：传统法、期望现金流量法

折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，是企业购置投资资产要求的必要报酬率资产的可收回金额低于其账面价值的，应将其减至可收回金额，并确认资产减值损失，计提资产减值准备企业在计提折旧时，应先扣除已计提的资产减值准备，以新的账面价值为基础计提折旧

期末，将“资产减值损失”转入“本年利润”

认定资产组最关键的因素为该资产组能否独立产生现金流入（生产线、营业网点、业务部门）

资产组的减值损失金额应首先抵减分摊资产组中的商誉账面价值（有多少抵多少），再根据其他各项资产账面价值所占的比重，按比例抵减各账面价值

总部资产有：集团、办公楼、电子数据处理设备、研发中心

总部资产显著特征：难以脱离其他资产/组产生独立现金流入，且其账面价值难以完全归属与某一资产者首先对不包含商誉的资产组/组合进行减值测试，再对包含商誉的进行减值测试

应将商誉减值损失在归属于母公司和少数股东权益间按比例分摊，以此确认归属于母公司的减值损失

简答题：

预计资产未来现金流量应考虑的因素：1.以资产当前状况为基础预计资产未来现金流量

2.不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

3.对通货膨胀因素的考虑应和折现率相一致

4.内部转移价格应予以调整

为什么确定资产组账面价值时，不应当包括已确认负债的账面价值？

因为预计资产组可收回金额时，既不包括与其无关的现金流量，也不包括已在报表中确认的有关负债的现金流量，因此，为了与资产组可收回金额的确定基础相一致，资产组账面价值也不应当包括这些项目

第十章、负债

名词解释：

负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

设定提存计划：指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划

递延收益：指不能计入当期损益，而应在以后期间确认为收益的负债

或有事项：指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生与否才能决定的不确定事项债转股：指债务人将应支付的债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式

基础知识：

金融负债是一种合同义务，包括应付账款（短期）、应付债券（长期），不包括预计负债

应付票据到期无法支付时，若为商业承兑汇票，则将应付票据结转至应付账款；

若为银行承兑汇票，则将应付票据结转至短期借款

应付账款包括：价款、增值税进项税费、代垫费

无法支付的应付账款计入“营业外收入”短期借款应付利息计入“财务费用”

预收账款的借/贷方，计入应收账款的借/贷方，预付账款同理

补付/退回金额时，计入预收账款贷/借方

离职后福利包括：设定提存计划、设定受益计划

应付职工薪酬根据服务的受益对象计入当期损益或资产成本

（如：借“生产成本”“制造费用”“固定资产”“在建工程”“管理费用”贷“应付职工薪酬”）

将自产/外购产品发放给职工作为福利：视同销售（公允价值），借“应付职工薪酬”贷“主营业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”，同时结转成本，借“主营业务成本”贷“库存商品”

将拥有/租赁住房无偿提供给职工作为福利：应将每期计提的折旧或租金计入应付职工薪酬

累计带薪缺勤的权利可以在未来使用，根据权责发生制，应在本期确认相关职工薪酬

辞退福利的计量均计入“管理费用”

零税率意味着退税，不仅不用缴税，还应退还之前环节所缴纳的增值税

视同销售的行为：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、用于集体福利或个人消费，无偿转让无形资产或不动产（对象为公益事业或社会公众的除外）

不得抵扣进项税额的情形：简易计税的项目、用于集体福利或个人消费的、非正常损失的

企业将购进时已全额抵扣的货物或服务改变用途，用于不动产建造的，已抵扣的40%进项税额应转出，留到以后期间再予以抵扣，借“应交税费—待抵扣进项税额”

向税务部门缴纳以前期间增值税时，计入借“应交税费—未交增值税”

应交未交增值税，计入贷“应交税费—未交增值税”；多交增值税，计入借“应交税费—未交增值税”

小规模纳税人的入账价值包括价款与增值税应纳增值税额=含税销售额/（1+3%）*3%

从价定率计征法：应纳消费税额=销售额*比例税率

从量定额计征法：应纳消费税额=销售数量*定额税率

复合计征法：应纳消费税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率

确认消费税时，借“税金及附加”贷“应交税费—应交消费税”

委托方收回后用于直接出售的，消费税直接计入委托加工物资成本

用于连续生产的，消费税按规定予以抵扣

进口应税消费品的消费税直接计入存货成本

按摊余成本与实际利率计算利息费用，按借款或债券本金与合同利率计算应付利息，将二者差额计入“长期借款/应付债券—利息调整”；利息费用属于筹建期间的，计入“管理费用”，属于生产经营期间的，符合资本化的计入“在建工程”，不符合资本化的计入“财务费用”

企业宣告发放应付股利确认为负债，通过的是股东大会，而不是董事会

其他应付款包括：租入包装物租金、存入保证金、代职工缴纳的社会医疗保险及住房公积金

借“管理费用”贷“其他应付款”

长期借款的本金与实际收到的金额间的差额，计入“长期借款—利息调整”

溢价发行：票面利率>实际利率发行价>面值

债券的发行价格=本金现值（复利现值）+利息现值（年金现值）

债券发行价格（不考虑发行费用）与面值的差额，计入“应付债券—利息调整”

摊余成本=发行价格-发行费用-以偿还本金±累计摊销额

应付利息=债券面值*票面利率；利息费用=摊余成本*实际利率，二者差额计入“应付债券—利息调整”溢价发行中，摊余成本逐渐减小，利息费用逐渐减小;折价发行中，摊余成本逐渐增大，利息费用逐渐增大债券的赎回价格与赎回日摊余成本间的差额，计入当期损益，即“财务费用”

长期应付款包括：融资租入固定资产的租赁费、分期付款购入的固定、无形资产或存货

融资租入固定资产的入账价值=租赁日公允价值与最低租赁付款现值间的较低者+直接费用

最低租赁付款额计入“长期应付款”入账价值与最低租赁付款额间的差额，计入“未确认融资费用”具有融资性质的分期购买：未来分期付款总额计入“长期应付款”，未来分期付款现值计入相应资产科目，

政府补助包括：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产

与企业日常活动相关的政府补助，计入其他收益或冲减相关成本费用；无关的，计入营业外收支

确认为递延收益的政府补助，应在相关资产使用寿命内分期计入损益

或有事项包括：未决诉讼/仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治预计负债的最佳估计数：存在连续范围，且各结果发生可能性相同，则按其中间值确定，即平均数

不存在连续范围或结果可能性不相同，若为单个项目，则按最可能的金额确定

若为多各项目，则按各结果相关概率确定补偿金额只有基本确定能收到时，才作为资产单独确认，不能作为预计负债抵减项目，应计入其他应收款预计负债要考虑的因素：风险和不确定性、货币时间价值、未来事项

亏损合同应反映履行该合同的亏损与未能履行该合同而发生的违约成本二者中的较低者

企业在取得相关资产时应将弃置费用确认为一项预计负债，并将弃置费用的现值计入固定资产成本，在使用寿命内，用预计负债的摊余成本和实际利率计算的利息确认为“财务费用”

预计负债应在资产负债表中单独列报

当或有事项无法同时满足预计负债确认的三个条件时，应作为或有负债处理（债务担保合同）

借款费用包括：借款利息..借款产生的折/溢价摊销、外币借款产生的汇兑差额、辅助费用、融资租赁费用资本化期间时借款费用资本化的前提条件

生产期间因非正常原因中断超过三个月的，应暂停借款费用资本化

资产达到预定可使用状态或可销售状态时，即应停止借款费用资本化

借款利息包括合同利率计算的票面利息，也包括因实际与合同不同产生的摊销额

专门借款利息资本化金额=实际发生的利息-未动用取得的银行利息/暂时投资收益

一般借款利息资本化金额=（实际支出*占用期间/12）*【（实际支出*利率）/实际支出*100%】

应付利息=借款总额*年利率

以现金清偿债务：债务人将现金低于债务账面价值的部分计入“营业外收入”

债权人将现金低于债务账面价值的部分计入“营业外支出”

非现金清偿债务：债务人处理同上俩段，现金改为资产的公允价值

若为存货则视同销售，确认收入结转成本；若为固定/无形则视同处置，计入“资产处置

损益”；若为金融资产、长期股权投资则视为，计入“投资收益”

债权人处理同上，现金改为资产公允价值

债务转资本：债务人：将股票公允价值与股本间差额计入“资本公积—股本溢价”

债务账面超过公允价值的差额计入“营业外收入”

减轻债务负担的同时，稀释了原股东的控制权

债权人：债务账面与公允价值间的差额计入“营业外支出”

（例：债务175500 发行面值为1的股票120000股发行价1.2 则：借“应付账款”175500 贷“股本”120000 “资本公积”24000 “营业外收入”31500）

简答题：

或有事项确认为预计负债的条件：1.该义务为企业承担的现时义务

2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

3.该义务金额能可靠计量

第十一章、所有者权益

名词解释：

所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益

实收资本：所有者投入资本形成法定资本的价值

其他权益工具：发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具

资本公积：收到的投资者超出其在企业资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失

其他综合收益：经营活动中形成的未计入当期损益但归所有者共有的利得或损失

库存股：已发行但由于各种原因又回到公司手中，为公司持有的股票

基础知识：

非公司型企业：独资型、合伙型皆不具有法人资格

公司型企业：有限责任公司：股东不限于法人，亦可为自然人及政府

不分为等额股份，不公开募集股份，不发行股票

股份有限公司：总额分为等额金额的股份，并公开发行筹集资金

都具有法人资格（具有民事权利及民事行为能力）

债权人对企业的要求权优于投资者，称第一要求权；投资者具有对剩余财产的要求权，称剩余权益

所有者权益包括：实收资本（股本）、其他权益工具、资本公积公积、其他综合收益、留存收益

发行价格超过股本的部分，计入“资本公积—股本溢价”

实收资本（股本）增加的来源：所有者投入、发放股票股利、资本公积转入、盈余公积转入、可转换债券其他权益工具包括：可归类为权益工具的优先股、永续债、认股权、可转换公司债券

委托代理发行的手续费、佣金等，从溢价发行收入中扣除，即抵减“资本公积—股本溢价”

其他资本公积包括：以权益结算的股份支付、采用权益法核算的长期股权投资业务

以权益结算股份支付换取服务的，借记“管理费用”贷记“资本公积—其他资本公积”；行权日，借记“资本公积—其他资本公积”贷记“实收资本（股本）”

其他综合收益包括：第二类金融资产公允价值变动、权益法下单位所有者权益其他变动、第二类金融资产公允价值与其账面余额的差额

收回的股票必须与十日内注销，注销时冲减股本，实际成本大于面值的，依次冲减资本公积?留存收益；小于面值的，计入“资本公积—股本溢价”

留存收益：已拨定：法定盈余公积（达注册资本50%时不再提取）、任意盈余公积；未拨定：未分配利润未分配利润=期初未分+本期净利润-已提盈余-已分利润

以当年利润弥补以前亏损，不用做账务处理以前年度损益调整转入“利润分配—未分配利润”

利润分配—未分配利润科目中，借方余额表未弥补亏损，贷方余额表未分配利润

税后利润?法定盈余公积?优先股?任意盈余公积?普通股

派发现金股利会减少留存收益，减少所有者权益总额负债股利会减少留存收益，同时增加负债

股票股利会减少留存收益，增加股本，不影响资本、负债及所有者权益总额

清算股利实质为资本的转回，借“股本”贷“资产”

股权登记日之前的股票称为除息股，之后的成为含息股

简答题：

股票分割与股票股利的相同与差别：股票分割与股票股利均不会使股东权益总额发生变化，仅变化股份总

第十二章、费用

名词解释：

费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益总流出

基础知识：

生产成本期末余额一般在借方，表示未加工完成的在产品制造成本

制造费用包括：生产车间管理人员工资、折旧修理办公物料消耗、劳动保护费、季节性修理停工损失

职工薪酬包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、长期职工福利

除了与职工解除劳动关系而给予的补偿计入管理费用外，其他的根据职工提供服务的受益对象进行处理制造费用：借发生时贷分配数

制造费用的分配方法：生产工时比例法、生产工人工资比例法、预算分配率法

辅助费用分配方法：直接分配法、一次交互分配法、计划成本分配法、代数分配法、顺序分配法

在产品成本计算方法：按所耗用原材料费用计算、按定额成本计算、按约当产量计算、按定额比例分配计销售费用：包装、运输、装卸、保险、展览、广告、经营租赁、委托代销、挑选

管理费用：福利、差旅、办公、折旧、修理、摊销、咨询、董事会、诉讼、研究、业务招待

财务费用：利息、汇兑损失、手续费、为筹集资金发生的费用

简答题：

费用与成本的关系：费用与成本既有区别，也有联系。费用是相对于收入而言的，当支出与耗用相配比时，才成为当期费用，费用与一定期间相联系；而成本与一定计算对象相联系，成本是对象化的费用，当期的成本不一定是当期的费用，成本只有在产品销售之后，才转为当期费用

成本与损失的关系：广义上讲，成本包含损失；狭义上讲，费用是相对于收入而言的，二者存在配比关系；损失是与利得相对应的，但二者不存在配比关系。因为经营活动性质的不同，某类企业的费用对其他企业来说可能是损失

第十三章、收入和利润

名词解释：

收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入履约义务：合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺

余值法：根据合同交易价格减去可观察商品的单独售价后的余值，确定单独售价

合同折扣：指合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价之和高于合同交易价格的金额

合同负债：指企业已收到或应收客户对价而应向客户转让商品的义务

合同资产：指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素销售折让：因商品质量不合格等原因给予的价格减让

递延法：产生暂时性差异时，按当期税率计算影响金额确认入账，税率变动时，不需要用未来税率调整已入账金额（我国不允许用）

负债法：产生暂时性差异时，按当期税率计算影响金额确认入账，税率变动时，按未来转回期间的税率调

中财试题 带答案版

1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。

中财学习心得

姓名：马沩 班级：2012级经管励志班学号：121409001

我们是这学期开设的《中级财务会计》这门学科，学习这门学科已经有2个月的时间。也对这门学科有了自己的一定的感受和认知。 刚开始拿到教材的时候只有一个感受就是书本好厚，但当老师说考试考全书本上的例题时我松了一口气，觉得原来就只是考书本上的内容这样而已，但当真正的开始学习时就意识到对于这门学科的学习是一个锻炼意志力的过程，是要学会自学的过程，是要提高自己理解力的过程，是培养自己心细的过程。其实有时候想想就是要拿出高三时的学习态度来学习。 《中级财务会计》，从名字来讲就是在一个“中”字，不仅是指它的级别，对于我来讲，更是指它的学习难度。在学习过程中就深有体会，特别是其中的第四、五章节，至少到目前为止我还是觉得它很难，可能是看的次数太少了。 在学习过程中，有一些感受。首先就是我们上学期学的《基础会计学》必须要基础好，如果《基础会计学》没有学好,真的就没有起到打基础的作用，那么，对于现在的学习会更加的吃力；其次学习是一个灵活应用的过程，不仅是指学科内部的灵活应用，还指各学科之间的灵活应用。其实学习后面的章节才发现有些原理和前面的章节是一样的。而且我们现在也正在学习财务管理和西方经济学，都是可以联系起来的；还有就是很多东西要学会理解，只有理解了才能真正

的转化为自己的知识，才是真正的自己拥有的东西。 财务会计是当代企业会计的一个重要组成部分，它是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反应和控制，旨在为投资者、债权人提供会计信息的对外报告会计。提供投资决策、信贷决策和其他类似决策所需的会计信息。这种会计信息最终表现为通用的会计报表和其他会计报告，它以计量和传送信息为主要目标、以会计报告为工作核心、以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法、以公认会计原则和行业制度为指导。 财务会计的目标是帮助投资者和债权人做出合理的决策、考评企业管理当局管理资源的责任和绩效、为国家提供宏观调控所需要的特殊信息、为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。所以对财务会计信息的质量要求比较多，有可靠性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 看看目录，这本教材到目前为止已经学习近一半，基本内容就是在《基础会计学》上的更深一步的学习，上学期学习《基础会计学》时很多东西感觉都不是很难，就是最后的财产清查比较难，需要用自己的方法来理解，而这学期的《中级财务会计》的内容学习起来的感觉就是和财产清查差不多，感觉就是要不断的看，不断地理解，不断的在自己心中有一条线路，这样才能熟记于心。

中财存货练习题附答案

第三章存货 1.甲公司属于一般纳税人，采用实际成本核算材料成本，2016年4月1日购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%。发生运费2000元，增值税率11%，保险费400元，装卸费500元，所有款项120120元已支付。材料验收入库时发现合理损耗2件，则该批材料的成本为（）元。 A.105000 B.102900 C.1050 D.1029 2.某企业为小规模纳税企业，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含税）50元，另支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，价款25万元，增值税 4.25万元，另支付保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 4.【单选】下列税金，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 5.【单选】不应计入存货入账价值的是（）。 A.购买存货而支付的进口关税 B.入库前挑选整理费 C.购买存货支付的价款 D.入库后的仓储费用 6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 7.【多选】下列各项构成企业委托加工物资成本的有（） A.加工中实际耗用物资的成本. B.支付的加工费用和保险费. C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税. D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 8.【多选】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 10.企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 11.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。 2016年4月，与A材料相关的资料如下： 1.1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2.5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3.8日，以汇兑方式购入A材料3000公斤，发票已收，货款36000元，增值税6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

中级财务会计(1)期末试题及答案83043

(中财)一、单项选择题 1．企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（ D ）。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 2．企业可支取工资和奖金的存款账户是（ A ）。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 3．对下列固定资产应计提折旧的是( C )。 A.未提足折旧提前报废的设备 B. 当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D. 已提足折旧继续使用的设备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（ A ）。 A.一致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元，折旧年限5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为( B )。 A.11 520元 B.12 000元 C.19 200元 D.20 000元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元，用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A.340万元 B.290万元 C.280万元 D.270万元 7.年末应收账款余额500 000元，调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元，坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D )。 A.1000元 B.2500元 C.1500元 D.3500元 8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元，2009年5月31日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元；银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付买价共计12000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为( C )。 A.12100元 B.12000元 C.11500元 D.11400元 10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年，采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为( B )。 A.240万元 B.238万元 C.224万元 D.222万元 二、多项选择题 1．在我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有( DE )。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2. 下列各项中，应通过“固定资产清理”账户进行核算的有（ BCDE ）。 A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 B.毁损固定资产的变价收入 C.报废固定资产发生的清理费用 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款

中财(一)答案

三、要求 1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。 2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露 4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理。 5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行 1、到期值=800 000+800 000×2%×90/360=804 000（元） 贴现期=90-（14+26）=50（天） 贴现息=804 000×3%×50/360=3 350（元） 贴现净额=804 000-3 350=800 650（元） 2、借：应收票据 800 000 贷：应收账款 800 000 借：银行存款 800 650 贷：应收票据 800 000 财务费用 650 3、上项应收票据在备查簿中登记，并在财务报告中以或有负债披露。 4、借：应收账款 804 000 贷：预计负债 804 000 5、借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000 或借：预计负债 804 000 贷：短期借款 804 000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。 5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司

中央财经大学434国际金融计算题知识点

计算题知识点 1、例如，德国某银行报价：USD/DEM 即期汇率为1.6515/25，一个月远期的升贴水为100/95，求1月期美元与德国马克的远期汇率？ 分析：此标价是直接标价法，因此买价在前，卖价在后。一个 月远期汇率的升、贴水点数为100/95，前高后低表现为贴水。 在直接标价法下，远期汇率等于即期汇率减去贴水。 所以一个月的远期汇率为1.6415/1.6430。 规则： 无论何种标价方法，若远期汇率点数顺序前小后大，就用加法； 若远期汇率点数顺序是前大后小，就用减法。 利率高的货币，其远期汇率为贴水；利率低的货币，其远期汇率为升水。 远期汇差= 即期汇率X两种货币的利差X月数/12 2、例如，美元利率为15%，德国马克利率为13%。USD100=DEM165.15，求三个月远期汇率？ ?三个月汇差: 1.6515X（15%-13%）X3/12=0.0206 ?德国马克升水、美元贴水 德国直接标价1.6515-0.0206（减贴水）=1.6309 美国间接标价1.6515-0.0206（减升水）=1.6309 3、例如，同一时间在纽约、苏黎世和伦敦外汇市场上的汇率如下： 纽约1美元=2.5瑞士法郎 苏黎世1英镑=3.2瑞士法郎 伦敦1英镑=1.3美元 问10万美元套汇的利润是多少？ 首先，判断三个市场上的汇率是否存在差异。其方法是：先将各个外汇市场上的汇率都统一成同一标价法（直接或间接标价法），然后将其连乘。若积数等于1，说明汇率没有差异；若积数不等于1，说明汇率存在差异，未计费用，可以套汇。 把三个外汇市场的汇率都统一成间接标价法后连乘，即2.5X （1/3.2）X1.3不等于1，所以此市场汇率有差异，可以进行套汇。 其次，准确地进行套汇。通过套算可知，纽约市场美元的价格高于伦敦市场美元的价格。套汇者可在纽约用10万美元买进25万瑞

中财上答案1

一、单项选择题 1 [答案]：C [解析]：本题属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。 2 [答案]：A [解析]：通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并所发生的各项直接相关费用。相关分录为： 固定资产账面价值（1 600万元）转入固定资产清理的分录略。 借：长期股权投资 2 050 贷：固定资产清理 1 600 营业外收入 400 银行存款 50 3 [答案]：A [解析]：甲公司应确认的资本公积＝（2 800－900）－3 000×60％＝100（万元）（借方）。 分录为： 借：长期股权投资 1 800 累计摊销900 资本公积——股本溢价 100 贷：无形资产 2 800 借：管理费用 20 贷：银行存款 20 4 [答案]：B 5 [答案]：C 6 [答案]：D [解析]：本题是增资由权益法转换成成本法，需要进行进行追溯调整，在权益法下对被投资单位净利润按持股比例调增的长期股权投资账面价值，在成本法还要再冲减掉，所以在计算总的投资成本时不需要考虑权益法下被投资单位实现净利润的影响。2010年4月1日A公司该项长期股权投资的账面价值＝3 000+4 000＝ 7 000（万元）。 A公司是通过分步购买最终取得对B公司的控制权，形成企业合并。相关分录为： 2009年初： 借：长期股权投资——成本 3 000 贷：银行存款 3 000 2009年末： 借：长期股权投资——损益调整 150 贷：投资收益 150 购买日： 借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：长期股权投资 150 借：长期股权投资——损益调整 4 000 贷：银行存款 4 000 7 [答案]：C [解析]：发行股票过程中支付的佣金、手续费直接冲减资本公积—股本溢价，不影响初始投资成本。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝2 000×2＋1 000－240＝4 760（万元）。 8 [答案]：C [解析]：因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。 9 [答案]：C [解析]：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，合同或协议约定价值不公允的，以公允价值作为初始投资成本。 10 [答案]：C [解析]：2008年M公司应确认的投资收益＝－800×30％＝－240（万元），2009年M公司应确认的投资收益＝－2 000×30％＝－600（万元），应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：680－240－600＝－160（万元），尚有160万元投资损失未确认入账。2010年应确认的投资收益＝600×30％－160＝20（万元）。

中财1-3章习题

第一、二章财务会计基本理论 一、单项选择题 １．确立会计核算的空间范围，其所依据的会计核算基本前提是（）。 A．会计主体B．持续经营 C．会计分期D．货币计量 2．下列对会计假设表述恰当的是（）。 A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间 B．一个会计主体必然是一个法律主体 C．货币计量为会计核算提供了必要的手段 D．会计主体确立了会计核算的时间范围 3．下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。 A．客观性B．可比性 C．实质重于形式D．历史成本 4．企业对交易事项进行确认、计量和报告时，要求不高估资产或收益，低估负债或费用的要求是（）。 A．谨慎性B．重要性 C．权责发生制D．可比性 5．企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，其处理是以下列（）为依据。 A．可靠性B．可靠性 C．实质重于形式D．重要性 6．下列各项中，符合企业资产定义的有（）。 A．待处理财产损溢B．经营租入的设备 C．企业购入的某项专利D．计划购入设备一台 7．下列各项中，不符合资产要素定义的是（）。 Ａ．库存商品Ｂ．生产成本 Ｃ．待处理财产损溢Ｄ．尚待加工的半成品 8．下列各项中，使负债增加的是（）。

Ａ．发行公司债权Ｂ．公司用银行存款购买设备 Ｃ．支付现金股利Ｄ．接受投资者现金投资 9．对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信息的质量要求（）。A．重要性B．可靠性 C．谨慎性D．客观性 10．资产和负债按照公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。 Ａ．重置成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．历史成本 11．资产按其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出及相关税费后的金额，其会计计量属性是（）。 Ａ．历史成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．现值 12．下列事项中会引起所有者权益总额变动的有（）。 Ａ．用盈余公积转增实收资本Ｂ．接受投资者投入固定资产 Ｃ．用资本公积转增实收资本Ｄ．向投资者分配股票股利 13．关于费用，下列说法中错误的是（）。 A．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出 B．费用只有在相关的经济利益很可能流出从而会导致资产的减少或者负债的增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 C．期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用 D．符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表 14．关于利润，下列说法中错误的是（）。 A．利润是企业在一定期间的经营成果 B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C．利润科目应当列入利润表 D．利润金额取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失的计量

中财 期末考 选择题,判断题复习资料

第10章负债 （一）单项选择题 1．下列项目中，不属于流动负债项目的是（ C ）。 A.应交税金 B.应付票据 C.预付账款 D.应付账款 2．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而直接将预收的货款记入（ B ）。 A.“应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的借方 3．某企业因采购商品开出3个月期限的商业汇票一张。该票据的票面价值为800000元，票面年利率为10%。该应付票据到期时，企业应支付的价款为（ D ）。 A.800000 B.810000 C.815000 D.820000 4．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（ A ）。 A.转入应付账款 B.转入短期借款 C.不进行处理 D.转入其他应付款 5．下列税金不通过“应交税金”科目核算的是（ D ）。 A.营业税 B.增值税 C.所得税 D.印花税 6．某企业购进货物不含税款10000元，增值税税率17%，其进项税额为（ A ）。 A.1700元 B.1300元 C.1000元 D.600元 7．根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ C ）。 A.保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B.保留在“应交增值税”明细科目的借方 C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D.将其转入“未能交增值税”明细科目的借方 8．企业购进材料用于工程时，支付的增值税额应当计入（ A ）。 A.应交税金—应交增值税（进项税额） B.材料的采购成本 C.营业外支出 D.管理费用 9．某小规模纳税工业企业，产品含税销售收入为1060000元。则应交增值税

中财复习题答案

一、单选题 1、下列各项中，不属于货币资金的是（ d ）。 A、银行存款 B、外埠存款 C、银行本票存款 D、银行承兑汇票 2、企业确认的金融资产减值中，不能通过损益转回的是（d）。 A、坏账损失 B、持有至到期投资减值损失 C、可供出售债务工具投资减值损失 D、可供出售权益工具投资减值损失 3、确定无法查明原因的定额内库存现金短款，经批准后应记入（ b）。 A、其他应付款 B、管理费用 C、营业外支出 D、待处理财产损益 4、某企业某年年末，A商品账面成本为300000元，可变现净值为250000元。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目有贷方余额20000元。该企业当年应计提的存货跌价准备金额为（ b ）元。 A、20000 B、30000 C、50000 D、70000 5、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目的是（ b ）。 A、在途物资 B、工程物资 C、委托加工物资 D、生产成本 6、某公司09年6月以每股19.5元出售可供出售金融资产，支付手续费12万元，该金融资产是08年购入，计20万股，购入价17元/股，另付手续费2.8万元，08年末该资产账面价值408万，其中成本342.80万元，公允价值变动65.2万元，问该企业2009年度受该业务影响的损益为（ a ）。 A、35.2万元 B、67.2万元 C、30万元 D、65.2万元 7、支票的提示付款期为自出票日起（ a ）。A、10天B、5天C、3天D、6天 8、企业接受海外捐赠的设备一台，同类新设备的市价为100万元，估计成新率为60%，预计尚可使用6年，预计净残值为6.3万元，支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费2万元。则该设备的入账价值是（ a ）万元。A、68B、108C、101.7D、66 9、长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损且未分配股利，投资企业应当（ d ）。 A、冲减投资收益 B、冲减投资成本 C、冲减资本公积 D、不作会计处理 10、企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（ b ）。 A、股票的面值 B、股票的公允价值 C、实际支付的全部价款 D、股票的公允价值与交易税费 11、企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ c ）。 A、支付的加工费 B、支付的往返运杂费 C、支付的增值税 D、支付的消费税 12、“成本与可变现净值孰低”中的成本是指（ c）。 A、存货的现行买价 B、存货的现行卖价 C、存货的账面成本 D、存货的重置成本 13、企业本月月初库存原材料计划成本50000元，材料成本差异为借方余额1000元；本月购进原材料计划成本300000元，实际成本292000元。本月材料成本差异率为（ b ）。 A、超支2% B、节约2% C、超支3% D、节约3% 14、接受投资者投资取得的存货，其入账价值应当是（ c）。 A、投入存货的原账面余额 B、投入存货的原账面价值 C、投资各方协商确认的价值 D、该存货的可变现净值 15、企业购入一台需要安装的设备，实际支付的买价20万元，增值税3.4万元；另支付运杂费0.3万元，途中保险费0.1万元；安装过程中，领用一批原材料，成本4万元，售价为5万元，支付安装工人的工资2万元，该设备达到预定可使用状态时，其入账价值为（ D ）万元。 A、30.65 B、27.08 C、30.48 D、26.4 16、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2000元，正常售价为2500元，增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（ A或 b）元。 A、2000 B、2425 C、2500 D、2925 17、下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ c ）。 A、具有控制或共同控制 B、具有控制或重大影响 C、具有共同控制或重大影响 D、具有控制或无重大影响 18、需要交纳消费税的委托加工存货，收回后用于继续加工应税消费品，由受托加工方代收代交的消费税应当（ c ）。 A、借记“委托加工物资”科目 B、借记“营业税金及附加”科目 C、借记“应交税费”科目 D、借记“其他业务成本”科目 19、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（ a）。 A、借记“管理费用”，贷记“库存现金” B、借记“备用金”，贷记“库存现金” C、借记“管理费用”，贷记“备用金” D、借记“库存现金”，贷记“备用金” 20、2x12年3月1日，A公司支付价款650万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入甲公司股票并划

中财习题参考答案与提示

章后习题参考答案与提示 第1章 ■基本训练 □知识题 1.1 思考题 略。 1.2 单项选择题 1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C 1.3 多项选择题 1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD 1.4 判断题 1）×2）√3）√4）×5）×6）√7）×8）×9）√10）× 第2章 ■基本训练 □知识题 2.1 思考题 1）会计实务中对现金的范围的界定： 现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。 在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。 2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账

中财——期末考试题

一按现D AADD DCA DD DA ACB DD BDD ACE A BC AD BDE A BCDE BC A BC A BCDE CDE A BCD XXVVX V XVXX 1.(1)借：坏账准备200 贷：资产减值损失200 （2）借：坏账准备1000 贷：应收账款1000 （3）借：资产减值损失1300 贷：坏账准备1300 2.（1）销售时： 借：应收票据—B企业23.4万 贷：其他业务收入20万 应交税费—应交增值税（销项税）3.4万 同时结转成本 借：其他业务成本18万贷;原材料18万 （2）财务重组 借：库存商品18万 应交税费—应交增值税(进项)3.06万 营业外支出;2.34万 贷：应收票据23.4万 3.（1）购入时 借：交易性金融资产—益桥股票（成本）60000 投资收益300 应收股利3000 贷;银行存款63300 （2）分进现金股利时 借：银行存款3000 贷：应收股利3000 （3）出售时 借：银行存款53800 投资收益6200 贷：交易性金融资产—益桥股票（成本）60000 4.（1）借：在建工程242500 贷：银行存款242500 （2）借：在建工程10000 贷：原材料9000 材料成本差异1000 同时; 借：在建工程1700 贷：应交税费—应交增值税(进项)1700 （9000+1000）*17%=1700 （3）借：固定资产257500 贷：在建工程257500 5.（1）借：银行存款50000 贷：短期借款50000 （2）财务费用375 贷：应付利息375 （3）借：短期贷款50000 财务费用1875 应付利息375 贷：银行存款52250 6.借：研发支出—费用化支出30000000 --资本化支出50000000 贷：原材料40000000 应付职工薪酬—工资10000000 银行存款30000000 期末：借：管理费用30000000 无形资产50000000 贷：研发支出—费用化支出30000000 --资本化支出50000000 7.（1）2001|1|1购券时：借:持有至到期资产—成本10万 贷：持有至到期资产—利息调整1.8万 银行存款8.2万 （2）2001|12|31计息，并进行利息调整 应计利息=10万*10%=1万 投资收益=摊余成本*实际利率=8.2*12.84%=10529 利息调整=10529-10000=529 借：持有至到期投资—应计利息10000 --利息调整529 贷：投资收益10529 （3）2006|1|1到期收回本息 借：银行存款15万 贷：持有至到期投资—成本10万 —应计利息5万 二企业BBDDD BBCCB BAD BD BCBCB ACDE AB AB A BCDE A BDE A BCD BCE ACBE ABD A BDE V XXVXX XVVX 1.(1)计算本月进项税额转出数：【（5000+1000）+（5000+1000）*5%】*17%=1071 (2)本月应交增值税=30600-（23000-1071）=8671 (3)本月应交城建税=18万*4‰=720 本月应交教育附加=8671*3%=260.13 借:营业税金及附加980.13 贷：应交税费—应交城建税720 --教育费附加260.13 2．20*7年度资本化利息=2000*65-500*5%=95万 20*7年度费用化利息=2000*6%-95=25万 借:在建工程95万 财务费用25万 贷:长期贷款120万 3．先进先出法：本月发出存款成本=（300*2+100*2.2）+（100*2.2+100*2.3）=1270 本月结存存货成本=200*2.5+200*2.3=960 全月一次加权平均法：加权平均单价=（300*2+200*2.2+300*2.3+200*2.5）/(300+200+300+200)=2.23 本月发出存货成本=600*2.23=1338 本月结存存货成本=400*2.23=892 4．（1）借:银行存款360000 贷:股本300000 资本公积—股本溢价60000 （2）借：利润分配—提取法定盈余公积50000 ---提取任意盈余公积25000 贷：盈余公积—法定盈余公积50000 --任意盈余公积25000 （3）借：盈余公积—法定盈余公积125000 贷：利润分配—其他转入125000 （4）借;利润分配—应付股利16000 贷;应付股利—应付现金股利1600 5.25000*1%+60000*3%+3*8%+65000*15%+55000*20%+5000 0*35%=42700(应提坏账准备) （1）借：资产减值损失42700 贷：坏账准备42700 （2）借：资产减值损失38000 贷：坏账准备38000 （3）借：坏账准备7300 贷：资产减值损失7300 6.（1）支付的各中税费=308+（30+100—40）=398万元（2）收回投资所收到的现金=20+50=70万元 7.（1）借：长期股权投资—乙公司（投资成本）6050万 贷：银行存款6000万 营业外收入50万 （2）借：应收股利150万 贷：长期股权投资—乙公司（投资成本）150万借：银行存款150万贷：应收股利150万 （3）借：长期股权投资—乙公司（损益调整）950万贷：投资收益950万 （4）借; 投资收益475万 贷：长期股权投资—乙公司（损益调整）475万三下列BADA B D DBA A BCA DD A CCDB ABCE ABD ABCD BE BC A BC ABC CE ABDE BCDE XVXXXX VXXX 贷：主营业务收入8547 应交税费—应交增值税（销项）1453 （2）票据到期值=10000+10000*10%/12*3=10250 贴现利息=10250*12%/12*1=102.5 贴现净额=10250-102.5=10147.5 借:银行存款10147.5 贷：应收票据10000 财务费用147.5 3.(1)债券利息=1000*5%=50万元 专项借款利息=500*8%*(9/12)=30万元 占用一般借款资本化信息=300*（85/360）*4%=2.83万元 资本化利息总额=50+30+2.83=82.83万元 (2)计算20X7年度费用化利息 一般借款费用化利息=500*（3/12）*4%-2.83=2.17万元 4.（1）2001/1/1购券时 借：持有至到期投资-成本90000 -利息调整5000 贷：银行存款95000 （2）2001/12/31计息并进行利息调整： 应收利息=面值*票面利率*计息期限=90000*12%=10800 投资收益=持有至到期投资摊余成本*实际利率 =95000*9.773%=9284 借：应收利息10800 贷：持有至到期投资-利息调整1516 投资收益9284 （3）2004/1/1收回本金和最后一期利息时 借：银行存款100800 贷：持有至到期投资-成本90000 应收利息10800 5.借:无形资产-商标权30 000 000 贷：银行存款30 000 000 借：管理费用3000000 贷：累计摊销3000000 6（1）借:长期股权投资-B股票95.9万 应收股利5万 贷：银行存款100.9万 （2）借：银行存款5万贷：应收股利5万 （3）借：应收股利50万 贷：长期股权投资12.5万 投资收益37.5万 （4）借:银行存款50万贷：应收股利50万 7.（1）借：银行存款162166 贷：应付债券–面值150000 -利息调整12166 （2）借:财务费用6283.40 应付债券-利息调整1216.60 贷：应付利息7500 借:应付利息7500 贷：银行存款7500 （3）借：财务费用6238.40 应付债券-利息调整1216.60 贷：应付利息7500 （4）借:应付债券-面值15万 应付利息7500 贷：银行存款157500 四．非正CD BCD D CBBB BBDA B CBAA B A BC A BCDE A BDE AC CD CE A BCE A C A BC A D XXXXXX VXVX 1.(1)应交消费税=（100000+8000）/(1-10%)*10%=12000 应交增值税=(100000+8000)/(1-10%)*17%=1360 (2)甲企业发出材料时 借：委托加工物资100000 贷：原材料100000 （3）支付加工费时 借：委托加工物资8000 应交税费-应交增值税（进项）1360 -应交消费税12000 贷：应付账款21360 (4)材料价格完毕验收入库 借：原材料108000 贷：委托加工物资108000 2.（1）计算各年应提取的折旧额 第1年年折旧额;(189000-7350)*5/15=60550 第2年（189000-7350）*4/15=48440 第3年（189000-7350）*3/15=36330 第4年（189000-7350）*2/15=24220 第5（189000-7350）*1/15=12110 （2）借：制造费用36330 贷：累计折旧36330 3.(1)借：银行存款90000 贷：营业外收入20500 无形资产65000 应交税费-应交营业税4500 （2）环球公司4月份售出甲商品时 借：发出商品-甲80000 贷：库存商品-甲80000 环球公司5月份安装甲商品完毕实现销售时 借：应收账款-某客户117000 贷：主营业务收入-甲100000 应交税费-应交增值税（销项）17000 4.（1）借：银行存款1180000 贷:应付债券-面值1000000 -利息调整180000 （2）借:在建工程40000 应付债券-利息调整60000 贷:应付债券-应付利息100000 （3）借：坏账准备8000 贷：应收账款8000 5.（1）长城公司会计处理如下 借:应付账款-黄河公司230000 贷:股本50000 资本公积-资本溢价100000 营业外收入-债务重组利得80000 （2）黄河公司会计处理如下; 借:长期股权投资-长城公司150000 营业外支出-债务重组损失80000 贷:银行存款230000 6.（1）借：长期股权投资-股票投资（投资成本）3500000 贷：银行存款3500000 借：应收股利210000 贷：投资收益210000 借：银行存款210000 贷:应收股利210000 7.（1）工程领料： 借：在建工程46.8万 贷：原材料40万 应交税费-应交增值税（进项税额转出）6.8万 对外投资：借：长期股权投资117万 贷：主营业务收入100万 应交税费-应交增值税（销项）17万 交税：借：应交税费-应交增值税（已交税金）30万 贷：银行存款30万 （2）本月应交增值税=85-（34-6.8-17）=74.8万 月末应交未交增值税=74.8-30=44.8万 五．固定DBA AB DDBCD BA BCD CADBD CD ABD BCE BCE A BD CE BC AB A BD ABCE VXXVVV XXXX 1.2004.1 2.26: （1）票据到期值=80000+80000*9%/12*2=81200 (2)贴现利息=81200*6%12*1=406 （3）贴现净额=81200-406=80794 （4）借：银行存款80794 贷：应收票据80000 财务费用794 2.（1）推迟发行债券有关计算; 1月1日确定的发行价格为104055元 1月1日至4月30日的实际债息 =104055*8%*4/12=2774.80元 推迟到5月1日发行的价格 =104055+2774.80=106829.80元 其中，5月1日发行的债权溢价 =106829.80-100000=6829.80元 （2）根据以上计算结果，企业于5月1日收到债权发行 款106829.80元时作以下分录： 借：银行存款106829.80 贷：应付债券-面值100000 -利息调整6829.80 3.（1）计算如下： 盘亏材料的实际成本=1000+1000*5%=1050 盘亏材料应转出的进项税额=（1000+50）*17%=178.5 （2）会计处理如下： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益1228.5 贷：原材料1000 材料成本差异50 应交税费-应交增值税（进项税额转出）178.5 4.（1）借：银行存款5000 贷:其他业务收入5000 （2）借：其他业务成本2000 贷:累计摊销2000 （3）借：应收账款-南京汽车公司58860 贷：主营业务收入50000 应交税费-应缴增值税（销项）8500 银行存款360 （4）借：主营业务收入10000 应交税费-应缴增值税（销项）1700 贷: 应收账款-南京汽车公司11700 5.（1）借：在建工程43480 贷：银行存款43480 6.（1）取得投资时; 借：长期股权投资-新乐股票（投资成本）100万 贷：银行存款100万 （2）年末，新乐获利.B调整长期股权投资涨面价值 应调整金额=25*30%=7.5万 借：长期股权投资-新乐股票（损益调整）7.5万 贷:投资收益7.5万 分得股利时（应收股利=15*30%=4.5万） 借：银行存款4.5万 贷:长期股权投资-新乐股票（损益调整）4.5万 （3）B调整投资金额=40*305=12万 借：投资收益12万 贷; 长期股权投资-新乐股票（损益调整）12万 （4）借：银行存款130万 长期股权投资-新乐股票（损益调整）9万 贷：长期股权投资-新乐股票（投资成本）100万 投资收益39万 7.（1）货币基金=800=240000=240800元 （2）存货=35000+500000+48000+3000-120000=466000元 （3）固定资产净值=800000-250000=550000元 （4）预收账款=10000元 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定 一按现 二企业 三下列 四非正 五固定