银行会计核算办法_债券投资业务

XX银行债券投资业务核算办法

第一章总则

第一条为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行）债券投资业务核算，根据财政部2006年2月颁布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及应用指南、《XX市商业银行债券投资业务指引》和《XX市商业银行业务管理办法》等，制定本办法。] 第二条本办法所称的债券投资是指本行以自营方式买入债券

资产以获取利息收入或买卖价差收益的行为。

第三条本行可投资的债券，包括政府债券（国债）、金融债券、和其他类型债券。

第四条本行债券投资业务会计核算的目标是：

（一）将本行自营债券投资按照新准则规定的四分类进行核算；

（二）在明确债券持有目的的基础上对其进行分类，需进行债券重分类时按照准则的有关要求进行核算；

（三）交易性债券投资以公允价值计量且其变动计入当期损益；

（四）可供出售债券采用公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，在终止确认时将权益里累计的公允价值变动转入当期损益；

（五）贷款和应收款项应当采用实际利率法，按摊余成本计量；

（六）持有至到期债券和应收款项初始采用公允价值计量，后续计量采用实际利率法按摊余成本计量。

第二章主要定义

第五条本核算办法涉及的主要定义如下：

（一）公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额；

（二）摊余成本：是指相关的金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:

1．扣除已偿还的本金；

2．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（三）实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率；

（四）交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用；

（五）交易性金融资产：

1．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回；

2．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

3．属于衍生工具，但不包括被指定且为有效套期工具的衍生工

具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。

（六）持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；

（七）贷款和应收款项：是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产；

（八）对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产；如企业没有将某一金融资产划分为其他三类，则应将其作为可供出售金融资产处理。

第三章核算办法及账务处理

第六条本行在自营业务中购入的债券，应根据持有目的和购入的债券的特征，分别归入交易性金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售金融资产中。

第七条对于本行以近期内出售、获取买卖差价为目的的债券投资，归入交易性金融资产核算；

第八条对于本行有明确意图和能力持有至到期的债券，归入持有至到期投资核算。本行投资此类资产，是以获取利息收入为持有目的，到期前，除下列情况外，银行不拟提前将其出售或重分类：（一）出售日或重分类日距离该债券到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。

（二）根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该债券投资

几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。

（三）出售或重分类是由于本行无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。

第九条对于没有活跃市场报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产[如本行购入的凭证式国债]，归入贷款和应收款项核算。贷款和应收款项投资的基本特性与持有至到期投资类相似，主要分别是该类债券投资没有活跃二级市场。

第十条不能归入上述三类进行核算的债券投资，本行将其归入可供出售金融资产核算。

第十一条相关操作人员应根据买入时的持有目的以及买入的债券是否有活跃的公开交易市场，最终选择确认相应的分类和核算科目，分类一经确定，不能任意改变。

第十二条对于债券投资成本的初始确认，应当按照公允价值计量。对纳入交易性金融资产核算的债券投资，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于归入其他类别进行核算的债券投资，相关交易费用应当计入初始确认金额。

第十三条债券投资在交易完成日确认资产。若债券交易为网上交易，会计人员根据前台交易员通过交易系统打印的成交通知单等相关资料复核确认入账；如为网下交易，会计人员根据前台交易人员提供的“债券买卖成交合同”等相关资料，于合同签订日确认入账。

第十四条纳入交易性金融资产核算的债券投资，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。

第十五条纳入持有至到期投资、以及贷款和应收款项核算的债券投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。

其中，使用实际利率法进行后续计量, 是指按照金融资产或金融负债在其有效期间的未来现金流，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

对于可供出售金融资产, 除按实际利率法进行折溢价摊销外, 还需要以公允价值进行后续计量，每月月末将该资产的公允价值与摊余成本进行比较, 差额部分计入所有者权益中的资本公积。

第十六条本行的债券投资在满足以下条件之一时终止确认：

1．本行已将债券所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了对方；

2．债券已到期，发行人按债券条款偿还债务，银行取得相应的报酬;

3．本行既没有转移债券所有权上几乎所有的风险和报酬，但因实际上不能收回该报酬，对资产进行核销，或放弃了对该资产的索偿。

第十七条本行正回购业务中的标的债券，其所有权上的风险和报酬没有转移，因此本行不能对该项资产作终止确认处理。

第十八条本行购入债券若纳入交易性金融资产核算，则需要每月末按其公允价值进行计量，债券公允价值变动额确认为当期损益，计入当期的公允价值变动损益，直至债券出售为止。

第十九条纳入持有至到期投资及贷款和应收款项核算的债券，于持有期内以实际利率法确认利息收入。在该两类债券投资到期才偿

付时，则只产生利息收益，而不会发生买卖差价损益。

第二十条纳入可供出售金融资产核算的债券，采用实际利率法计算债券的利息收入，应当计入当期损益；同时，其公允价值变动形成的利得或损失，扣除减值损失后，直接计入所有者权益，并于该债券资产终止确认时转出，计入当期损益。

第二十一条债券持有期内，当出现相关债券已发生减值的客观证据时，本行应对其进行减值测试，将其公允价值或未来现金流量现值低于账面价值部分计提减值准备，并计入当期损益中的债券减值损失。

第二十二条当对债券确认并计提减值损失后，有客观证据表明该债券资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，但不能超过假定不计提减值准备情况下该债券资产在转回日的摊余成本。

第二十三条于交易性金融资产中核算的债券以公允价值进行后续计量, 当发生减值的客观证据时, 市价已经将减值的影响完全反映在债券账面价值及当期损益中, 因此不需要再进行减值计量。

第二十四条于持有至到期投资及贷款和应收款项中核算的债券，以实际利率法计算的摊余成本进行会计计量。因此，当发生减值的客观证据时，需要将债券的账面价值减记至未来现金流量现值，减记金额确认为资产减值损失，计入当期损益。在有客观证据表明债券价值已恢复时，可以转回减值损失，但不能超过假定不计提减值准备情况下该债券资产在转回日的摊余成本。

第二十五条于可供出售金融资产中核算的债券投资，其公允价值变动部分计入所有者权益，而不是当期损益。因此，当有客观证据表明其发生减值时，公允价值变动中减值部分，需要计提减值准备，即将该部分从资本公积转入当期损益，在有客观证据表明债券价值已恢复时，可以转回减值损失。

第二十六条以摊余成本计量的债券资产发生减值后，利息收入按照确定减值时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为新的利率，以便进行后续摊销。

第二十七条于交易性金融资产中核算的债券投资, 不得重分类, 即其不能转出至其他类债券投资, 也不能将已确认为其他类金融资产的债券投资转入交易性金融资产核算。

第二十八条本行在满足本办法第八条规定的条件时，可将持有至到期投资重分类至可供出售金融资产核算，并于重分类日，将该重分类的债券投资账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益。除此之外，本行不对持有至到期投资进行重分类或提前出售。

第二十九条贷款和应收款项没有活跃的二级市场，本行原则上不将其转移为其他类债券投资核算。

第三十条对于纳入可供出售金融资产核算的债券投资，若本行有明确意图和能力将其持有至到期，可转为持有至到期投资核算, 转入后除本办法第八条规定的情况外不得再行转出。

可供出售金融资产重分类为持有到期投资,若该资产有固定到期日，则与其相关的原直接计入所有者权益的利得或损失，应当在该债

券资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。该债券资产的摊余成本与到期日金额之间的差额，也应当在该债券资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。该债券资产在随后的会计期间发生减值的，原直接计入所有者权益的相关利得或损失，应当转出计入当期损益。若没有固定到期日，则应仍保留在所有者权益中，待处置或发生减值时转出。

第三十一条交易类债券投资初始确认时的会计处理：

1.交易日的处理

借：交易性金融资产——成本（债券交易成本）

应收利息——交易性金融资产利息（分期付息、一次还本的债券）

或交易性金融资产——应计利息（一次还本付息的债券）

投资收益（交易费用）

贷：财务系统周转金——投资（待清算买入债券款项）

2.交割日的处理

借：财务系统周转金——投资（待清算买入债券款项）

贷：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

第三十二条可供出售类债券投资初始确认时的会计处理：

1．交易日的处理

借：可供出售金融资产——成本（面值）

应收利息－可供出售金融资产利息（分期付息、一次还本的债券）

或可供出售金融资产——应计利息（一次还本付息的债券）

借或贷：可供出售金融资产——利息调整（成本与面值的差额）

贷：财务系统周转金——投资（待清算买入债券款项）2．交割日的处理

借：财务系统周转金——投资（待清算买入债券款项）

贷：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

第三十三条持有至到期投资初始确认时的会计处理：

1．交易日的处理

借：持有至到期投资——成本（面值）

应收利息——持有到期投资利息（分期付息、一次还本的债券）

持有至到期投资——应计利息（一次还本付息的债券）

借或贷：持有至到期投资——利息调整（成本与面值的差额）

贷：财务系统周转金——投资（待清算买入债券款项）2．交割日的处理

借：财务系统周转金——投资（待清算买入债券款项）

贷：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

第三十四条贷款和应收款项初始确认时的会计处理：

1．交易日的处理

借：应收投资款项——成本（面值）

应收利息——应收投资款项利息（分期付息、一次还本的债券）

应收投资款项——应计利息（一次还本付息的债券）

借或贷：应收投资款项——利息调整（成本与面值的差额）

贷：财务系统周转金——投资（待清算买入债券款项）2．交割日的处理

借：财务系统周转金——投资（待清算买入债券款项）

贷：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

第三十五条交易性债券投资后续计量的会计处理：

1．每月月末计提应收利息

（1）分期付息、一次还本的债券

借：应收利息——交易性金融资产利息（应收利息=债券面值*票面利率）

贷：交易性债券利息收入

（2）一次还本付息的债券

借：交易性金融资产——应计利息（应计利息=债券面值*票面利

率）

贷：交易性债券利息收入

2．每月月末反映公允价值变动

（1）债券的公允价值高于账面余额时

借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值与账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产损益（2）债券的公允价值低于账面余额时

借：公允价值变动损益——交易性金融资产损益（公允价值与账面余额的差额）

贷：交易性金融资产——公允价值变动

（3）实际收到利息

借：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

贷：应收利息——交易性金融资产利息（分期付息、一次还本的债券）

或交易性金融资产——应计利息（一次还本付息的债券）第三十六条可供出售债券投资后续计量的会计处理：

1．每月月末计提应收利息

（1）分期付息、一次还本的债券

借：应收利息——可供出售金融资产利息（应收利息=债券面值*票面利率）

贷：可供出售债券利息收入（按实际利率和前期摊余成本计算）借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额部分）

（2）一次还本付息的债券

借：可供出售金融资产——应计利息（应计利息=债券面值*票面利率）

贷：可供出售债券利息收入（按实际利率和前期摊余成本计算）借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额部分）

2．每月月末反映公允价值变动

（1）债券的公允价值高于账面余额时

借：可供出售金融资产——公允价值变动（公允价值与账面余额的差额）

贷：资本公积－其他资本公积－公允价值变动

（2）债券的公允价值低于账面余额时

借：资本公积－其他资本公积－公允价值变动（公允价值与账面余额的差额）

贷：可供出售金融资产——公允价值变动（公允价值与账面余额的差额）

3．实际收到利息

借：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

贷：应收利息——可供出售金融资产利息（分期付息、一次还本的债券）

或可供出售金融资产——债券应计利息（一次还本付息的债券）

4．发生减值

借：资产减值损失——可供出售金融资产减值损失（经测算确认的减值损失）

贷：资本公积－其他资本公积——可供出售金融资产公允价值变动（原计入累计损失金额）

借或贷：可供出售金融资产——公允价值变动（差额）

贷：可供出售金融资产减值准备（经测算确认的减值准备余额）减值损失转回：

借：可供出售金融资产减值准备

贷：资产减值损失——可供出售金融资产减值损失已减值债券确认利息收入的账务处理：

借：可供出售金融资产减值准备

贷：可供出售债券利息收入

第三十七条持有至到期投资后续计量的会计处理：

1．每月月末计提应收利息

（1）分期付息、一次还本的债券

借：应收利息——持有至到期投资利息（应收利息=债券面值*票面利率）

贷：持有至到期债券利息收入（按实际利率和前期摊余成本计算）借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额部分）

（2）一次还本付息的债券

借：持有至到期投资——应计利息（应计利息=债券面值*票面利率）

贷：持有至到期债券利息收入（按实际利率和前期摊余成本计算）借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额部分）

2．实际收到利息

借：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

贷：应收利息——持有至到期投资（分期付息、一次还本的债券）

或持有至到期投资——应计利息（一次还本付息的债券）3．计提减值准备

借：资产减值损失——持有至到期投资减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

转回减值损失：

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失——持有至到期投资减值损失已减值债券确认利息收入的账务处理

借：持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期债券利息收入

第三十八条贷款和应收款项后续计量的会计处理：

1．每月月末计提应收利息

（1）分期付息、一次还本的债券

借：应收利息——应收投资款项利息（应收利息=债券面值*票面利率）

贷：应收投资款项利息收入

借或贷：应收投资款项－利息调整

（2）一次还本付息的债券

借：应收投资款项-应计利息（应计利息=债券面值*票面利率）贷：应收投资款项利息收入

借或贷：应收投资款项－利息调整

2．实际收到利息

借：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

贷：应收利息——应收投资款项利息（分期付息、一次还本的债券）

或应收投资款项——应计利息（一次还本付息的债券）3．计提减值准备

借：资产减值损失——应收投资款项减值损失

贷：应收投资款项减值准备

转回减值损失：

借：应收投资款项减值准备

贷：资产减值损失——应收投资款项减值损失

已减值应收投资款项确认利息收入的账务处理

借：应收投资款项减值准备

贷：应收投资款项利息收入

第三十九条交易性债券终止确认的会计处理

1．交易日的处理

借：财务系统周转金——投资（待清算出售债券款项）

贷：交易性金融资产——成本

贷或借：交易性金融资产——公允价值变动

借或贷：公允价值变动损益——交易性金融资产损益

借或贷：交易性金融资产投资损益

2．交割日的处理

借：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

贷：财务系统周转金——投资（待清算出售债券款项）第四十条可供出售债券终止确认的会计处理

1．出售债券交易日的处理，应按实际收到的金额与该项资产账面余额的差额，确认投资收益，同时将原计入资本公积的公允价值变动转入当期投资损益。若债券已经计提减值准备，则按照减值准备余额冲回减值损失，再将净差额确认为投资收益。

借：财务系统周转金——投资（待清算出售债券款项）

借：可供出售金融资产减值准备（表内余额）

借或贷：可供出售金融资产投资收益

贷：可供出售金融资产——成本（面值）

贷：应收利息——可供出售金融资产（分期付息、一次还本的债券）

或可供出售金融资产——应计利息（一次还本付息的债券）

借或贷：可供出售金融资产——利息调整（表内余额）

借或贷：可供出售金融资产——公允价值变动（表内余额）

贷：可供出售金融资产减值损失（同减值准备余额）

借/贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动（原计入累计损失金额）

贷或借：投资收益（原计入累计损失金额）

2．出售债券交割日的处理

借：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

贷：财务系统周转金——投资（待清算出售债券款项）3．可供出售金融资产重新分类为持有至到期投资

（1）重分类日，按照原可供出售金融资产账面价值确认为持有至到期投资的摊余成本：

借：持有至到期投资—成本（面值）

借：持有至到期投资——应计利息（一次还本付息的债券）或应收利息——持有至到期投资利息（分期付息、一次还本的债券）

借或贷：持有至到期投资—利息调整（差额部分）

贷：可供出售金融资产—成本（面值）

贷：可供出售金融资产-应计利息（一次还本付息的债券）或应收利息——可供出售金融资产利息（分期付息、一次还本的债券）

借或贷：可供出售金融资产—利息调整

借或贷：可供出售金融资产—公允价值变动

（2）若原可供出售金融资产已计提减值准备，则相应进行重分类：借：可供出售金融资产减值准备

贷：持有至到期投资减值准备

（3）与原可供出售金融资产相关的原直接计入所有者权益的累计利得或损失，应进行如下会计处理：

（3.1）如该项资产有固定到期日的，可在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益：

借或贷：资本公积—其他资本公积—公允价值变动

贷或借：持有至到期债券利息收入

（3.2）如该项资产没有固定到期日的，可保留在资本公积中，于该金融资产被处置时转出，计入当期损益：

借或贷：资本公积—其他资本公积

贷或借：投资收益

（4）重分类后利息收入的确认：

借：应收利息——持有至到期投资利息（分期付息、一次还本的债券）

或：持有至到期投资—应计利息（一次还本付息的债券）

借或贷：持有至到期投资—利息调整

贷：持有至到期债券利息收入

第四十一条持有至到期投资终止确认的会计处理

1．出售债券交易日的处理，应按实际收到的金额与该项资产账面余额的差额，确认投资收益。若债券已经计提减值准备，则按照减值准备余额冲回减值损失，再将净差额确认为投资收益。

借：财务系统周转金——投资（待清算出售债券款项）

借：持有至到期投资减值准备（表内余额）

借或贷：持有至到期投资收益（差额部分）

贷：持有至到期投资——成本（面值）

贷：应收利息——持有至到期投资利息（分期付息、一次还本的债券）

或持有至到期投资——应计利息（一次还本付息的债券）

借或贷：持有至到期投资—利息调整（表内余额）

贷：持有至到期投资减值损失（同减值准备余额）2．交割日的处理

借：存放中央银行款项

或存放同业清算款项

贷：财务系统周转金——投资（待清算出售债券款项）3．持有到期投资重新分类为可供出售金融资产

于重分类日，应将持有至到期投资的摊余成本转出，若原持有至到期投资已计提减值准备，则需要进行一并结转。

借：可供出售金融资产——债券成本

借：可供出售金融资产——成本（面值）

借：可供出售金融资产-应计利息（一次还本付息的债券）或应收利息——可供出售金融资产利息（分期付息、一次还本的债券）

借或贷：可供出售金融资产——利息调整

借：持有到期投资减值准备

贷：可供出售金融资产减值准备

贷：持有至到期投资——成本（面值）

贷：持有至到期投资-应计利息（一次还本付息的债券）或应收利息——持有到期投资利息（分期付息、一次还本的债券）

借或贷：持有至到期投资——利息调整（表内余额）

在重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，并考虑减值迹象是否继续存在以及是否转回减值损失。

借或贷：可供出售金融资产——公允价值变动

贷或借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动

第四十二条贷款和应收款项终止确认的会计处理

1．交易日的处理应按实际收到的金额与该项资产账面余额的差额，确认投资收益。若债券已经计提减值准备，则按照减值准备余额

企业会计核算制度

会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。

纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法

纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法 一、适用财务制度：小企业会计准则. 二、财务核算流程 公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.（1）所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； （2）财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记； （3）财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准； （4）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准； （5）往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准； （6）非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准； （7）用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准. 4.办公费用、会议费用及其他费用管理制度 （1）公司办公用具由办公室统一采购、管理； （2）办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况； （3）办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报； （4）公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

毕业论文-我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策

毕业论文-我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策 西南财经大学天府学院2012 届本科毕业论文论文题目：我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策学生姓名：所在学院：专业：财务管理学号：40801610指导教师：2012 年 3 月西南财经大学天府学院我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策西南财经大学天府学院本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归西南财经大学所有。特此声明。毕业论文（设计）作者签名：作者专业：财务管理作者学号：40801610 _______年____月____日西南财经大学天府学院我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设我国商业银行个人理财业务的发展现状、问题及对策计）名称论文（设论文（设自选A—理论研究导师彭颖计）来源计）类型学生姓名徐冰莹学号40801610 专业财务管理一、研究目的和意义在我国，过去，人们温饱问题尚不能解决，更谈不上“为他人做嫁衣”，替别人“规划理财”了。改革开放以来，随着经济的发展和人们物质生活水平的提高，以及个人收。从发达国家银行个人理财业入的增加，理财问题开

始提上了个人和家庭的“议事日程” 务的发展趋势看，个人理财业务具有批量大、风险低、业务范围广、经营收益稳定等优势，在商业银行业务发展中占据着重要位置。而在我国的香港特别行政区，贴身的个人理财服务也成为近年来银行业竞争的主要焦点，花旗、汇丰、渣打、恒生、东亚等主要银行纷纷推出了自己的理财套餐，针对不同收入的客户提供不同的服务，推动了港岛整体个人理财服务水平的不断提升。在国内，各家商业银行也纷纷推出各自地理财产品同时各种理财中心也在如火如荼地建设中。我国公民的理财意识也在不断的加强，越来越多的老百姓将自己多余的资金用来购买理财产品。但是我国商业银行的个人理财业务还存在着许多的不足，例如经营理念、理财产品创新等方面有很多工作需要去做。在这样的背景下，研究我国商业银行的个人理财产品就具有了实际的意义。二、研究思路本文大致可分为四个部分：第一部分，个人理财业务概述第二部分，我国商业银行个人理财业务发展的现状第三部分，我国商业银行个人理财业务发展的问题第四部分，我国商业银行个人理财业务发展的对策三、资料收集计划 1.从万方数据资源系统和超星数字图书馆中查找 2.陈雨露、刘彦斌：理财规划师基础知识，中国财政经济出版社，2011 年2 月3.中国银行从业资格认证办公室，中国银行从业个人理财，中国金融出版社，2010 年四、论文写作时间安排2011 年

我国商业银行个人理财业务及其模式研究

目录 中文摘要及关键词 (1) 英文摘要及关键词 (1) 一、我国商业银行个人理财业务概况及存在的问题 (1) （一）我国商业银行个人理财业务现状概况 (1) （二）我国商业银行个人理财业务存在的问题 (2) 二、国外发达国家商业银行个人理财业务成功模式及借鉴 (4) （一）美国个人理财业务的模式及特点 (4) （二）我国银行个人理财业务可借鉴的成功经验 (7) 三、我国商业银行个人理财业务模式整体框架构建建议 (8) （一）推进金融混业经营 (9) （二）打造金融集团控股经营模式 (9) （三）建立第三方理财业务体制 (9) （四）加强个人理财业务渠道建设 (9) 参考文献 (11) 谢辞 (12)

摘要 中国经济的高速发展，居民资产的迅速积累，为个人理财业务的发展提供了良好的物质基础和广阔的市场前景。中国银行个人理财业务正处于从以产品为导向的发展模式向以服务为中心的综合性发展模式提升的转型期。但是由于经营的范围受金融业分业模式、银行业经营实力和发展理念上不足等内外因素的制约，很大程度上限制了商业银行个人理财业务的长足发展。本文简要介绍我国商业银行理财业务的现状并根据数据分析现存的问题。借鉴国外理财业务的特点及发展经验，进一步指出理财模式的重要性，并提出构建我国商业银行个人理财模式的建议，即既需要金融监管当局在制度和政策上提供支持,也需要包括商业银行等金融机构在内的所有市场参与者在技术手段上的创新。 关键词 商业银行，个人理财业务，经营模式，存在问题，研究探讨 Abstract As China' s rapid economic development, the residents assets of the rapid accumulation of personal financial services for the development of sound material foundation and broad market prospects. Bank of China personal financial services are the product-driven development model to a service centre comprehensive development mode to upgrade the transition.

集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南

集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南

附件1： 集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南 本指南适用于集团国际公司、代表集团国际公司行使核算职能的子公司或代表处、集团国际公司直管项目、集团国际公司与工程局（厂）组成的联营体以及集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目等有相关国际往来业务的境内、外机构。 一、基本要求： 1、集团公司或国际公司自营或由集团公司或国际公司与工程局（厂）联营的项目，由项目部直接核算收入、成本，并与业主直接挂账。年末按比例将利润上移至国际公司和联营方工程局（厂）本部。 2、集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目，由国际公司核算作为主承包商的收入、成本。工程局（厂）仅对其分包部份的收入、成本进行确认，具体要求如下： （1）各项目只与集团国际公司（或代替集团国际公司行使核算职责的子公司、经理部等）挂账，不再与业主直接挂账。 （2）各项目收到结算单时，应及时传真或以邮件方式传递到集团国际公司，结算单上应注明结算单取得的时间以及当时的汇率，集团国际公司及时入账。双方均采用取得结算单时的即时汇率确认收入，不得使用合同汇率。 （3）集团国际公司或境外项目在收到业主支付的各种款项、工程进度结算、

扣款（或代扣）的各种款项等单证时，均应及时传递凭单，并统一采用当月月初的汇率折算入账。 （4）每季度末双方均应对收入、成本及债权、债务科目余额进行核对，年末签署《内部经济业务对账签证单》。 3、代替集团国际公司行使核算职责的子公司、代表处比照集团国际公司会计核算方法进行与所属项目的往来业务核算。 二、记账本位币的选择： 为了更准确的反映集团财务状况和经营成果，缩小因涉及不同币种间进行多次折算形成的集团内部业务差异，境外项目在选择记账本位币时，应在考虑以下因素的同时尽量选择比较稳定的币种作为记账本位币： 1、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； 2、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； 3、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 三、本指南中需说明的问题： 1、指南中列出的业务处理方式，未考虑币种问题，双方设置科目时应根据需要在各科目下分币种进行科目设置。 2、辅助账使用说明：集团国际公司因项目较多，因此在科目设置时债权债务使用客户、辅助核算—供应商，收入和成本使用项目辅助账核算。各项目可按自身情况选择使用辅助账或按本指南中方式直接设置二级科目简化核算。 3、本指南中国际公司收取的管理费以3%为例。

小微企业会计核算办法

财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度

因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：

信贷资产证券化业务会计核算制度模版

省农村信用社信贷资产证券化业务 会计核算暂行办法 第一章总则 第一条为规范和促进全省农村信用社（含农商行、农联社、农合行，下同）信贷资产证券化业务的稳健发展，根据《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《信贷资产证券化试点管理办法》（中国人民银行中国银行业监督管理委员会公告〔2005〕第7号）、《金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2005年第3号）、中国人民银行中国银行业监督管理委员会公告〔2013〕第21号以及信贷资产证券化相关制度规定，制定本办法。 第二条信贷资产证券化业务，是指农村信用社作为发起机构将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。通常情况下，农村信用社发起信贷资产证券化业务，同时也作为贷款服务机构代收证券化信贷资产本息。 第三条农村信用社信贷资产证券化业务的标的信贷资产本息应同时完全证券化，不存在部分转让或剥离利息的情况。 第四条在信贷资产证券化业务存续期内，农村信用社可以根据实际需要对标的信贷资产中的部分资产进行置换，也可对

剩余的部分进行清仓回购。 第二章基本核算原则 第五条根据信贷资产所有权上的风险和报酬转移情况，或是否保留了对信贷资产的控制，将信贷资产证券化业务分为三大类，分别采取不同的会计处理方式： 第一类业务：农村信用社转移了标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。 农村信用社已将标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，应当终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。终止确认是指将信贷资产从农村信用社的账上和资产负债表内转出。转让该信贷资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。 第二类业务：农村信用社保留了标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。 农村信用社保留了标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬时，不应当终止确认该信贷资产；转让该信贷资产而收到的对价，应当确认为一项负债。 第三类业务：农村信用社既没有转移也没有保留标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。 农村信用社既没有转移也没有保留标的信贷资产所有权上

商业银行个人理财业务发展浅析

商业银行个人理财业务发展浅析 摘要：随着居民财富的积累，我国理财市场的规模越来越大。本文首先结合《商业银行个人理财业务管理暂行办法》，对我国商业银行个人理财业务的定义及分类进行了阐述。接着，对商业银行理财资金的投向及2015年底我国商业银行理财市场的发展现状进行了介绍。最后根据商业银行拥有的诸多优势，认为商业银行在“泛资管”时代占据理财市场头把交椅的地位有望延续。 关键词：商业银行；理财 一、商业银行个人理财业务定义及分类 2005年9月24日，中国银监会公布《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（以下简称《办法》），《办法》自2005年11月1日正式施行。 按照《商业银行个人理财业务管理暂行办法》的定义，商业银行个人理财业务是指商业银行为个人客户提供的财 务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。其中，商业银行向客户提供的财务分析与规划、投资建议、个人投资产品推介等专业化服务又被统称为理财顾问服务；商业银行在向客户提供理财顾问服务的基础上，接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投

资和资产管理的业务活动被称为综合理财服务。

《商业银行个人理财业务管理暂行办法》规定，银行在向个人客户提供综合理财服务时，可以向投资者销售理财计划。理财计划是指商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上，针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。 根据客户获取收益方式的不同，理财计划分为保证收益理财计划和非保证收益理财计划。个人客户投资者如果购买的银行理财产品属于保证收益理财计划，商业银行必须按照约定条件向客户承诺支付固定收益，银行承担由此产生的投资风险，或银行按照约定条件向客户承诺支付最低收益并承担相关风险，其他投资收益由银行和客户按照合同约定分配，并共同承担相关投资风险。 非保证收益理财计划又可以分为保本浮动收益理财计划和非保本浮动收益理财计划。保本浮动收益理财计划是指商业银行按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划。非保本浮动收益理财计划是指商业银行根据约定条件和实际投资收益情况向客户支付收益，并不保证客户本金安全的理财计划。 二、商业银行个人理财业务的资金投向

国际学校会计核算制度

美佛儿国际学校会计核算制度 第一部分总说明 一、为规范江西省临川美佛儿国际学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则》等有关法规，结合美佛儿学校的特点，制定本制度。 二、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 三、会计核算基础采用权责发生制。 四、学校会计记账采用借贷记账法。 五、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，按业务发生时当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为本位币记帐；结算日对外币余额按中国人民银行公布的市场汇价（中间价）进行调整，因市场汇价不同而发生的折算差额计入当期损益。 六、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。 七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。 八、年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。 对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和财务主管人员签名。 九、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 十、本制度由财务部负责解释和修订，自制定之日起实施。

第二部分会计科目一、会计科目表

二、会计科目使用说明 (一)资产类 第101号科目现金 1.本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。 2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 3.学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 4.如果有外币现金业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算。 第102号科目银行存款 1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由财务部门统一在银行开户，避免多头开户。 2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。 3. 学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。

会计核算管理制度(最全)

目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表

会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。

5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的

信托计划：投融资双方如何进行会计与税务处理(上)【会计实务经验之谈】

信托计划：投融资双方如何进行会计与税务处理（上）【会计实务经验之谈】 随着近年来资管业的发展，信托的行业竞争加剧，资产规模增速有所放缓。但是，信托业以其较强的风险管控水平以及日益丰富的投资模式，依然深受投资者青睐。据中国信托业协会数据统计，至2016年2季度末，信托全行业管理的信托资产规模为17.29万亿元（平均每家信托公司2541.94亿元）。相对于信托业的发展，税收政策相对滞后，本文依据《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》，参照《信托业务会计核算办法》（财会[2005]1号）及现行税法依据，对信托业务的会计与税务处理作简要分析。 一、信托业务概要 （一）定义及分类 信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。 根据委托人数量的不同，信托可以分为单一信托与集合资金信托；根据信托收益的不同，可分为固定收益信托与非固定收益信托（无预期收益率）；根据受益对象及信托目的的不同，还可以分为私益信托与公益信托。 （二）投资范围 信托业的投资范围广泛，常见的有股权投资、债权投资、证券投资、未来收益权投资等等。近期，随着信托行业不断探索与跨界整合，信托业务模式日趋新颖，例如五矿信托影视投资基金集合资金信托计划，将信托资金以股权和债权的形式投入到和和（上海）影业有限公司（即投资平台公司）当中，再由平台公司投入具体影视项目。又如百瑞信托今年推出国内首款教育消费信托——百瑞恒益323号教育消费信托计划（伊顿游学），将产业链前端的融资需求与后端的消费需求有机结合。 （三）相关主体 信托通常基于信托合同而成立，主要涉及下列主体： 1.委托人

银行理财产品运作模式分析

目录 摘要 (3) ABSTRACT (4) 一、前言 (5) （一）银行资产池金融理财产品内涵 (5) （二）银行资产池金融理财产品特点 (5) （三）资产池理财业务现状 (6) 二、银行资产池理财产品产生的背景及意义 (7) （一）资产池理财模式产生的环境 (7) （二）对于商业银行经营的重要意义 (7) 三、商业银行资产池理财产品运作模式剖析 (8) （一）投资化存款 (8) （二）证券化贷款 (8) 四、分析商业银行资产池金融理财产品的风险管理 (9) （一）风险管理原则 (10) （二）市场风险 (10) （三）流动风险 (10) （四）信用风险 (11) （五）政策的风险 (12) 五、国内商业银行资产池理财产品在未来的发展建议 (13) （一）组织结构 (13) （二）操作模式 (13) （三）风险管理 (13) （四）产品营销 (14) 结论 (15) 辞谢 .......................................................................................................... 错误！未定义书签。参考文献 . (17)

引证文献 (18)

摘要 在世界银行产业经营转型的大环境下，国内商业银行理财业务的运作模式也发生了重大改变,基于资产池类理金融品为主的理财产品运作模式已经作为各银行中间业务营业收入的新增长点。本文主要针对商业银行资产池类理财产品在内涵、产生背景、现状及其运作模式上进行逻辑分析，在金融脱媒大背景下,推出资产池类理财产品实际上是国内利率市场和金融市场的重要步骤，展现了存款投资化与贷款证券化的特点。对目前的资产池进行了深入分析，主要分析存在于操作风险和控制措施，并对国内商业银行的资产池等金融产品的未来方向，提出指导意见。 关键词:商业银行；风险控制；资产池

浅谈进出口业务会计核算的特点和难点

摘要：外贸公司的进出口业务会计核算与国内商品流通业务会计核算的内容相近，主要围绕着商品购进、储存、销售三个环节进行。其主要特点表现在六个方面：难点在出口销售收入和进口成本的确认及商品库存核算、汇兑损益的确认、出口退税的核算等三个方面。关键词：进出口外贸会计核算；特点；难点；外汇核销；信用证结算 1 进出口业务会计核算的特点进出口业务会计核算与国内商品流通业务会计核算的内容相近，主要围绕着商品购进、储存、销售三个环节进行但由于其业务是跨国境的商品交易，所以与国内商品流通业务的会计核算也有许多不同，主要区别在以下几个方面：（1）要设置记录外汇业务的复币式账户为反映企业进出口义务的收入、支出、结算，其会计核算要设置记录外汇收入、支出、结算等账户，如：“应收外汇账款”、“预收外汇账款”等这些账户要求是“复币式”结构，也就是要同时反映外币和人民币金额（2）要核算汇兑损益进出口业务贷款一般用外币结算，而按现行《会计法》规定人民币是记账本位币，由于会计上收入、支出的确认入账时间和实际收、付时间的不一致，在汇率变动的情况下便产生汇兑损益，所以核算上要记录、核算汇率变动对企业损益的影响（3）要计算双重成本和盈亏进出口业务会计核算不仅要核算销售成本和利润，还要计算“出口每美元成本”和“进口每美元赔赚额”，用于企业的经营决策和考核企业的进出口效益（4）既要遵循我国法律规定，又要遵守国际惯例进出口业务在货款结算、价格条件、关税计算等方面要符合国际惯例，否则容易引起贸易纠纷，遭受损失。（5）受政策和贸易方式影响较大在我国有外贸进出口经营权的企业除进行单纯的进出口贸易之外，还可选择各种贸易方式，来料加工、来样加工、进料加工、易货贸易、以产顶进等，各种贸易方式又有相应的优惠政策，核算上也有差别另外外贸企业的进出口业务可分为自营进出口业务和代理进出口业务两部分，它们的核算内容也有差异（6）在销售收入、成本的确认时间、标准方面与国内商品流通业务有关规定不同我国现行会计政策规定：自营出口、代理出口销售收入的入账时间以商品装运出口。取得各种运输单证并向银行交单的时间为准；自营出口销售收入入账金额统一以离岸价（FOB）为标准，即不论发票价格（成交价格）是哪种，都要以离岸价作为确认销售收入的基础；代理出口则以成交额的一定比例收取代理手续费作为收入在进口业务的成本核算时，进口商品的国外进价一律以到岸价（CIF）为基础，以企业收到银行转来的全套进口单证，经审核与信用证及合同内容相符，并通过银行向国外出口商承付或承兑远期汇票时间为准，进行进口商品购入的会计确认[!--empirenews.page--] 2 进出口业务会计核算的难点（1）出口销售收入和进口成本的确认及商品库存核算前面讲到出口商品销售收入统一以FOB价作为确认收入的标准，但实际上国际贸易中最常见的有FOB、CIF、CFR三种价格，当交易价格为CIF、CFR时，通常先以CIF或CFR价格入账，而实际支付CIF或CFR价格条件下的海外运费、保险费时再以红字直接冲减销售收入，将收入调整到以FOB价格为准，而不是在确认收入时就进行价格调整同样在核算进口商品进价成本时也是先以成交价格记入成本，实际支付FOB或CFR价格条件下的运费、保险费时再将这些运费记入成本，这样将成本调整到以CIF价格为标准所以收入、成本的确认可总结为一句话，即商品进出口业务中发生的国内费用计入“经营费用”，发生的国外费用冲减商品销售收入或计入进口商品成本在进行对外销售结汇发票账务处理时，按照国家会计政策，对于即将发生而没有付出的海运费和佣金，应该进行预提，直接借记“其他应付款—海运费”或“应付外汇账款”贷记红字冲减“自营出口销售收入”。许多有进出口经营权的企业既从事国际贸易，又经营国内生产及贸易，核算上要求将内销与出口分开核算，当不能确定生产的或购入的货物是用于出口还是内销时，应先记入出口库存帐，内销时再从出口库存帐转入内销库存帐借记“其他库存商品”贷记“库存出口商品”（2）汇兑损益的确认反映进出口外汇收入、结算的“复币式”账户，其会计处理应遵循外币业务的会计处理原则复币式账户要求在按外币原币金额登记账户将外币折算为人民币时可采用业务发生时的汇率，也可采用业务发生当期期初的汇率要定期

企业会计核算管理办法

xxxxx有限公司 财务会计核算制度 2008年12月10日 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作适应企业会计核算制度激烈的市场竞争要求提高企业效益根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等有关会计法规结合公司实际经营情况特制定如下制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度公司员工必须遵守本制度从公司整体利益出发相互协作。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理在会计核算上实行统一会计政策统一会计科目统一核算方法统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 四、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 五、公司以人民币元为记账本位币。 六、公司适用权责发生制、采用借贷记账法、使用记账凭证记账文字为中文。 七、公司各管理部门必须相互衔接各负其责。 八、必须做到钱账分管、账物分管、手续齐全。 九、经手每项业务必须签字。 十、公司对各项经济业务事项办理会计手续进行会计核算。 十一、董事会直接管理财务并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

十二、财务部在持续经营的前提下遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则并保证会计资料的真实与完整。 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求公司必须设置单独的会计机构，为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算 第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 （一）、现金的使用范围 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确定需要支付现金的其他支出. （二）、公司有内部周转使用备用金的可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对做到账款相符。 （三）、出纳每天对库存现金进行清查做到日清月结保证账款相符。 二、“银行存款”核算本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

我国商业银行理财产品业务的现状分析

我国商业银行理财产品业务的现状分析 随着经济的蓬勃发展，居民理财意识的日益增长，中国的理财业务有着日新月异的变化，特别是商业银行，无论从产品种类上，还是从发行规模上，都有了很大的提高。理财业务的开展，既为商业银行维护和拓展高端客户提供了有利条件，又为其带来了可观的中间业务收入和综合效益。因而，作为一项前景广阔的新兴中间业务，大力发展银行理财产品，将是商业银行战略转型的重要推动力。 一、我国商业银行理财业务的发展与现状 （1） 我国商业银行理财业务的发展历程 20世纪90年代末期，在当时信贷投放高速增长的背景下，中小银行定期储蓄存款占有率比较低，缺乏了稳定的资金来源，而发行人民币理财产品能够增强其吸储能力，缓解资金趋紧压力，这直接推动了我国投资顾问和个人外汇理财服务的出现。 2000年9月，中国人民银行对外币利率管理体制实施改革，外币理财业务开始占了理财业务的主导地位，但总体规模不大，也没有形成竞争市场。而后，2004年11月，光大银行推出投资于银行间债券市场 的“阳光理财B计划”，开创了国内人民币理财产品的先河。 2006以后，随着客户理财服务需求的日益旺盛和市场竞争主体的多元化发展，国有商业银行在面对存款市场激烈的同业竞争中，加大了理财产品的创新和发行力度，不断丰富和延伸理财品牌及价值链上的子产品。至此，整个银行理财产品市场规模呈现了爆发式增长的态势。（2） 我国商业银行理财业务的现状 1、我国商业银行理财产品运作模式的变化 在人民币理财产品的初创期，商业银行理财业务的投资方向基本为银行间国债、央行票据、货币市场基金等固定收益工具。在风险管理方面，与初期的外币理财产品相比，人民币理财产品则更为规范，且客户资金与银行自有资金相互隔离。也就是说，此时的理财产品仅仅依靠银

商业银行个人理财业务调查报告

浙江财经学院本科社会调查报告 （专业调查） 题目：商业银行个人理财业务调查报告 学生姓名沈敏佳指导教师刘建和 二级学院金融学院专业名称金融工程 班级08金融工程学号 0805200122 2011年 08月 09日

商业银行个人理财业务调查报告 摘要：众所周知，席卷全球的金融危机过后，以美国为首的各国都采取宽松的货币政策，以刺激经济早日复苏。我国由于内外部因素的双重影响，物价飞涨，CPI高企不下，老百姓手中本来就不多的钱又急剧缩水。因此，如何让自己口袋里的血汗钱保值增值，已经成为了街头巷尾都在讨论的问题。股票、基金、债券，甚至股指期货等都让老百姓双眼发光，乐此不疲。而在这其中，商业银行的个人理财业务又扮演了什么角色呢？且听下文分解。 关键词：商业银行、个人理财 一、我国商业银行个人理财业务的现状 首先，在我国金融市场的环境下，毋庸赘言，银行系统是占绝对的主导地位的，商业银行开展个人理财业务是非常又优势的。并且，个人理财业务是随着国家经济的发展而增长的。随着我国国民个人财产的增长，银行也将原本把企业等作为主要客户的策略，慢慢倾向于把个人理财业务为主要盈利增长点。 在过去的几年里，各银行个人理财中心如雨后春笋般地从城市的各个角度脱颖而出，各种品牌“量身定做”、“一对一”等词汇充斥着媒体报道。如招商银行推出“快易理财”、“酒店预定”、“贵宾等机”、“远程医疗紧急救援”四项个性化服务项目；兴业银行推出“自在增利”业务；工行继“理财金账户”后推出了金融＠家，从根本上突破了银行柜面服务的地域和时空限制；农行的金钥匙金融超市，让各阶层的顾客享受“一站式”贵宾化服务；中信的理财宝；民生的钱生钱也都在从尽可能提高客户的收益方面突出自己的影响力。 但是个人理财业务快速发展的同时也出现许多亟待解决的问题，这也反映了各行提供的理财产品和理财服务仍然处于起步阶段。 二、目前商业银行个人理财业务存在的问题 1、理财产品单一，缺少个性化产品，各大银行产品同质化严重。

会计核算业务考试试题

2009年会计核算业务考试题 成绩 一、填空题（共30空，每空0.5分） 1.会计凭证包括原始凭证和（记帐凭证）。 2.我行规定，对需要手工计提的财务收支，各行应于每月（25）日前，以当前余额为准，将计提至月末最后一日的收支入账。 3.按照银监会的口径，在核算境内外存放、拆放等业务时，境内境外的划分标准为（金融机构的营业场所）。 4.会计计量的属性主要包括（历史成本）、重置成本、（可变现净值）、公允价值、现值等。 5.对需要计提折旧的固定资产，应按月准确计提折旧。当月增加的，应当从（次月）开始计提折旧。 6.已经登记入账的记账凭证，如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用（蓝）字，调减金额用（红）字（红字/蓝字）。 7.我行的会计科目分为资产类、负债类、（资产负债共同类）、所有者权益类、损益类及表外科目。 8.办理转贴现转出时，应当（贷）记“转贴现转出”科目（借记/贷记）。 9.记账凭证的内容必须具备：（凭证日期）、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、（金 额）、所附原始凭证张数、人员签名或者盖章。 10.企业申请法人账户透支业务时，应首先在经办行开立对公活存款账户。透支账户是对公活期存 款账户的附属账户，它属于（借）方科目。 11.已经记账的账务数据发生差错需要更改时，应填制冲正凭证办理更正。错账冲正影响计息的， 应计算应加、应减（积数）。 12.信贷资产减值准备是资产的抵减科目，余额在（贷）方。

13.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，计入（资本公 积）。 14.信贷资产转让业务是指我行与其他金融机构相互转让信贷资产的行为，包括信贷资产买断业务 和信贷资产（回购）业务。 15.对抵质押品及代保管品要建立定期核对制度，保证每（月）至少核对一次，做到账账、账簿、 账实相符。 16.对“催收款项”科目结计的利息，应记入（表外）（表内/表外）。 17.定期集中计算对公贷款应收利息时，借记（计提对公贷款应收利息）科目，贷记“利 息收入”科目。 18.办理保函业务时，银行的角色是（担保人）（担保人/被担保人）。 19.受理客户申请签发由系统内他行代理兑付的银行汇票或汇出境外汇款，借记申请人存款账户或 “现金”等科目，贷记（汇出汇款）科目。 20.作为国库经收处收纳的、未报解的各项财政款项，应使用（待处理财政款项）科目。 21.债权人收到抵债的非现金资产，应当按其（公允价值）（公允价值/账面价值）计量， 该价值与重组债权账面价值之间的差额计入当期损益。 22.关于暂时性差异，当资产的账面价值大于其计税基础时，将形成（应纳税）（应纳税/ 可抵扣）暂时性差异。 23.单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），（应当） （应当/不应当）包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 24.银行按实际天数结计利息时，一般算头不算尾，按照这种算法，2008年1月2日至3月22日 的计息天数是（ 80 ）天。 25.（代客人民币与外币间掉期）业务指我行与客户约定一前一后两个不同的交割日、方向相反的 两次本外币交换。 26.在（重置成本）会计计量原则下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或 者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 27.存放同业是一种金融资产，应按照实际利率法，按（摊余）成本计量。 二、单项选择题（共20题，每题0.5分） 28.客户办理远期结汇交易成功后，银行将进行如下账务处理（ A ）。