第九章 所得税会计(完整版)

第九章所得税会计

一单项选择题

1 股份公司向个人支付股票股利时，应作以下会计分录（）

A借：利润分配贷：银行存款B 借：管理费用

贷;股本C 借：利润分配

贷：应缴税费——代扣个人所得税D 借：利润分配

贷：股本

2股份公司向个人支付现金股利时，其代扣代缴的个人所得税，应作以下会计分录（）A借：利润分配

贷：股本

B 借：应付股利

贷：应交税费——代扣代扣代缴个人所得税

库存现金

C 借：利润分配

贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税

库存现金

D 借：应付股利

贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税

二多项选择题

1.下列说法正确的有（）

A递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

B 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

C 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示

D 所得税费用应当在利润表中单独列示

2 企业采用纳税影响会计法时，应设置（）账户。

A所得税费用

B 应缴税费——应交所得税

C 递延所得税负债

D 递延所得税资产

3 企业选择应付税款法时，应设置（）账户。

A所得税费用

B 应缴税费——应交所得税

C 递延税款

D 递延所得税资产

4 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣代缴的个人所得税税款应计入（）

A管理费用 B 无形资产 C 财务费用 D 销售费用

三业务题

1、资料：宏远公司于上年12月底购入1台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0.会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，积水时可采用年数总和法计提，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定公司每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。

要求：请根据上述材料，计算宏远公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额与发生额、应交得税、所得税费用，填表并进行相关账务处理。

2、资料：蓝天公司当年度利润表中利润总额为3000万元，该公司使用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算有关情况如下：

（1）当年秋月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为十年，净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，税法规

定使用年限和净残值与会计规定相同。

（2）向相关企业捐赠现金500万元，假定按照税法规定，企业相向关联方的捐赠不允许税前扣除。

（3）当年发生研究开发支持1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本，税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150%加计扣除。假定开发的无形资产与期末达到预计使用状态。

（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

（5）期末对所持有的存货计提75万元的存货跌价准备

要求：请根据上书资料，计算该公司当年的应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债，并进行相关的会计处理。

3、资料：宏达公司第一年12月31日投资20万元购入一台设备，预计使用年限为54年，

期末无残值，采用双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法计提折旧。设备投产后每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。宏大公司第四年前适用所得税税率为33%第四年开始适用所得税率25%。

要求：请根据上书资料，计算宏达公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额和发生额、应交所得税费用，填表并进行相关的会计处理。

4、资料：红河公司某年9月通过当地县政府向希望小学捐赠，捐出该公司生产的彩电100

台，实际成本为10万元，在公开市场的售价为15万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定公司当年利润总额为100万元，无其他纳税调整事项。

要求：请做出该笔捐赠业务的账务处理。

5、海发公司适用的所得税税率为25%，第一年至第四年的利润情况如下图表，假定该公司

无其他纳税调整事项。

6、资料：某公司当年1~9月份累计实现利润440万元，已预缴所得税145.2万元（按季预

缴）。10月份和11月份利润总额分别为50万元和48万元；12月份产品销售利润49万元，营业外收入2.4万元，营业外支出4.5万元，投资收益11万元，其中8万元为从联营方分得的税后利润（双方所得税税率相同）。该企业尚有4年前未弥补亏损130万元。

要求：（1）按10、11、12月份利润总额，分别作应预缴和预缴所得税的会计分录；

（2）年终汇算清缴后，计算多退少补税款，并作相应的会计处理。

7、某外贸公司，当年1~11月份累计实现利润总额770万，其中包括已在联营方分得投资利

润20万元（双方所得税税率相同），累计已预缴所得税264万元（按上年实际缴纳额，

每月预缴24万元），该公司12月份主营业务利润75万元，其他业务利润3.6万元，管理费用8万元，财务费用2万元，汇兑损失1.1万元，投资收益18万元（其中包括从联营方分得利润12万元），营业外收入0.8万元，营业外支出3.2万元.上年尚有未弥补亏损9万元。

要求（1）作12月份预缴所得税的会计分录

（2）年终汇算清缴，作出相应的会计处理

8、资料：（1）某出版社当月支付作者张合与李彤两人合著著作稿费11 000元。

（2）某单位与职工吴某签订承包企业“三产”的协议，协议规定按年利润额的18%支付吴某承包费，吴某每月预支生活费800元。当年实现利润25万。吴某从其应得收入中，拿出15%捐赠给民政部门。

（3）某个体运输户2007年度的有关经营数据资料如下：本年度耗用燃料28万元；购置轮胎费1.2万元；计提折旧4万元；车辆保修费2.6万元；缴纳养路费1.44万元；缴纳车船使用税0.48万元；支付死机工资、福利2.28万元，支付其他管理费0.42万元；

行政事故损失3.75万元；获得保险公司赔偿金2.25万元；全年实现运输收入54万元，缴纳税金及附加1.8684万元，营业外收入4.3万元，营业外支出2.8万元，2006年度亏损额0.7116万元，2008年度每月预缴个人所得税0.1万元。

要求：（1）站在出版社、出包单位的角度，计算应代扣代缴个人所得税，并作相应的会计处理。

（2）根据上述资料计算个体户应交所得，并做相应的会计处理。

2020所得税会计处理实务C(完美版)

所得税会计处理实务C 知识点3：资产的计税计税基础 （二）无形资产 内部研究开发形成的无形资产外，其他方式取得的无形资产，初始确认时，账面价值与计税基础之间一般不会产生差异。 无形资产的差异主要产生于内部研究开发形成的无形资产及使用寿命不确定的无形资产。 1.自行研发的无形资产 税法规定，对享受税收优惠的研发支出，未形成无形资产而计入当期损益的，加计扣除50%；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。 提示：如果对于无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认由于加计扣除所产生的差异。 2.使用寿命不确定的无形资产 会计上不进行摊销，税法对所有无形资产都进行摊销。 3.对减值准备的处理不同 计算会计的账面价值是要扣除减值准备的，计算计税基础时不允许扣除减值准备。 具体内容： （1）使用寿命有限的无形资产 账面价值＝成本－累计摊销－无形资产减值准备 计税基础＝成本－税法计提的累计摊销额 （2）使用寿命不确定的无形资产 账面价值＝成本－减值准备 计税基础＝成本－税法计提的累计摊销 例3：A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为l200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。 A企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1200万元，即期末形成无形资产的账面价值为1200万元。 A企业当期发生的2000万元研究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1200万元。所形成的无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为1800万元，其计税基础为1800万元，形成的差异600万元。此处不进行递延所得税的核算。 例4：乙企业于20×6年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为l500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×6年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照l0年的期限采用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。 分析：会计上将该项无形资产作为使用寿命不确定的无形资产，因未发生减值，其在20×6年12月31日的账面价值为取得成本1500万元。 该项无形资产在20×6年12月31日的计税基础为1350（成本l500-按照税法规定可予税前扣除的摊销额150）万元。

计提各项税费的会计分录

计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录 各种税金的核算方 一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 （1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 （ 2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税 . 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 . 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税

（2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有： 房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时， 直接记： 借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金 （2）上交个人所得税时 借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金或银行存款 四、税金计入成本费用的范围有 1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 2、计算应提取的上述税金， ( 1 )按计算出来的金额入账： 借：管理费用 贷：应交税金――应交土地使用税 ――车船税 ――房产税 ( 2）按期如数上交税金时： 借：应交税金――应交土地使用税 ――应交车船税 ――应交房产税 贷：银行存款 3．印花税的账务处理 （1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直 接减少银行存款： 借：管理费用 贷：银行存款 （2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用： 借：待摊费用 贷：银行存款 .

个人所得税的会计处理

个人所得税的会计处理 一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理 支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理 个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理 对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 四、其他项目个人所得税的会计处理 1．企业支付劳务报酬所得 ①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时： 借：管理费用等 贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 2．企业支付稿酬所得

①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时： 借：其他应付款 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 3．企业购入无形资产 ①计算应代扣的个人所得税、支付价款时： 借：无形资产 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款 4．企业向个人分配股息、利润 ①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时： 借：应付利润 贷：应交税费－应交代扣个人所得税 库存现金 ②实际交纳税款时： 借：应交税费－应交代扣个人所得税 贷：银行存款

个人所得税的会计核算

潍坊科技学院教案 注：教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。

新课引入：通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的会计处理方法；综合理解并运用本章所学知识解决个人所得税的相关问题。 新课内容： 第八章6 个人所得税的会计核算 根据我国税法规定，大部分个人所得税以支付个人应税所得的单位为扣缴义务人，扣缴义务人需要在发生代扣代缴事项时，进行相应会计处理，正确记录和反映个人所得税的扣缴事项。另外一部分所得如个体工商户的生产经营所得以及自行申报纳税的自然人由个人自行申报纳税，对于自行申报的自然人，不需要进行会计处理；而账册健全的个体工商户则应作相应会计处理。因此，个体工商户的会计处理分为两种类型：一是个体工商户的生产经营所得个人所得税的会计处理；二是扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计处理。 一、个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税的会计处理 个体工商户缴纳个人所得税除实行查账核实征收的个体工商户外，对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，一般不进行会计核算。 实行查账核实征收的个体工商户的个人所得税通过“所得税费用”和“应交税费——应交个人所得税”等账户进行会计核算。 举例8-15见教材P242页 二、代扣代缴个人所得税的会计处理 自然人取得收入自行申报缴纳税款不必进行会计业务处理，但是，作为扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应设置相关会计科目进行会计业务处理。由于支付的类型不同，各代扣代缴单位代扣代缴税款的会计核算涉及的会计科目也有所不同。 (一)代扣代缴工资、薪金个人所得税的会计处理 支付工资（包括奖金、年终加薪、津贴、补贴等）的单位，代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费—代扣代缴个人所得税”账户进行会计核算。在计算应代扣的个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。 举例8-16见教材P243页 (二)代扣代缴其他个人所得税的业务处理 支付承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的单位，在支

第九章 所得税会计(完整版)

第九章所得税会计 一单项选择题 1 股份公司向个人支付股票股利时，应作以下会计分录（） A借：利润分配贷：银行存款B 借：管理费用 贷;股本C 借：利润分配 贷：应缴税费——代扣个人所得税D 借：利润分配 贷：股本 2股份公司向个人支付现金股利时，其代扣代缴的个人所得税，应作以下会计分录（）A借：利润分配 贷：股本 B 借：应付股利 贷：应交税费——代扣代扣代缴个人所得税 库存现金 C 借：利润分配 贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税 库存现金 D 借：应付股利 贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税 二多项选择题 1.下列说法正确的有（） A递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 B 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示 D 所得税费用应当在利润表中单独列示 2 企业采用纳税影响会计法时，应设置（）账户。 A所得税费用 B 应缴税费——应交所得税 C 递延所得税负债 D 递延所得税资产 3 企业选择应付税款法时，应设置（）账户。 A所得税费用 B 应缴税费——应交所得税 C 递延税款 D 递延所得税资产 4 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣代缴的个人所得税税款应计入（） A管理费用 B 无形资产 C 财务费用 D 销售费用 三业务题 1、资料：宏远公司于上年12月底购入1台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0.会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，积水时可采用年数总和法计提，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定公司每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。 要求：请根据上述材料，计算宏远公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额与发生额、应交得税、所得税费用，填表并进行相关账务处理。

新会计准则和企业会计制度下所得税会计核算方法解析_1(20210125063533)

新会计准则和企业会计制度下所得 税会计核算方法解析 新企业会计准则体系于2007 年 1 月 1 日起在上市公司中执行，并将逐步在其他企业中开始实施。现就《企业会计准则第18 号——所得税》（以下简称《所得税准则》）与现行的《企业会计制度》和《小企业会计制度》对所得税务不同的会计核算方法进行比较分析。 一、采用所得税会计核算方法的差别： 《所得税准则》规定：采用资产负债表债务法核算所得税。 《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算。 《小企业会计制度》规定：小企业应采用应付税款法核算所得税。 即《企业会计制度》允许企业选择采用应付税款法、纳税影响会计法（包括递延法和利润表债务法），而《小企业会计制度》只允许

采用应付税款法，《所得税准则》只允许采用资产负债表债务法核算所得税。 二、不同会计核算方法的主要差别 应付税款法，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。该方法不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计 算的应交所得税确认为当期所得税费用。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 纳税影响会计法，是将本期时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并随同有关的收入和费用计入同一期间内，以达到收入和费用的配比。在具体运用纳税影响会计法核算时，税率变动情况下的会计处理有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。米用递延法核算时，税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，按照

新准则下企业所得税会计处理

新准则下企业所得税会计处理 第一部分所得税会计处理 第一节所得税会计概述 一、所得税会计的特点 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 二、所得税会计核算的一般程序 （一）确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

（二）按照资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （三）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除企业会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。 （四）确定利润表中的所得税费用 按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税（即当期所得税），同时结合当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所得税），作为利润表中应予确认的所得税费用。 第二节计税基础和暂时性差异 一、暂时性差异 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （一）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。 1.资产的账面价值大于其计税基础 2.负债的账面价值小于其计税基础 （二）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。 1.资产的账面价值小于其计税基础 2.负债的账面价值大于其计税基础 二、资产的计税基础 资产的计税基础：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。

计提各项税费的会计分录

各种税金的核算方 一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 （1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 （ 2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税 . 贷：银行存款或现金

3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 . 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 （2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有： 房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时， 直接记： 借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税

所得税会计的一些知识点

所得税会计的一些知识点 用暂时性差异取代时间性差异。这是采用资产负债表债务法的结果，也是与国际会计准则第12号趋同的结果。暂时性差异是资产/负债的账面价值与其计税基础的差异，所有的时间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异并非时间性差异。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即资产的计税基础=未来可税前列支的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。 新准则中引入计税基础的概念,计税基础其实就是按税法计算企业应交纳所得税的依据,它是暂时性差异概念的基础.. 资产的计税基础是指企业收回资产的账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额.. 某一资产负债表日的计税基础为该资产的实际成本减以前期间已税前列支的金额.. 通常情况下,资产取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量因会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异.. 资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况主要有:固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、其他计提减值准备的资产等.. 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.. 一般而言,短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值.. 某些情况下,负债的确认可能会涉及损益,进而影响不同期间的应纳税所得额,使得其计税基础与账面价值之间产生差额,如企业因或有事项确认的预计负债.. 会计上对于预计负债,按照最佳估计数确认,计入相关资产成本或者当期损益.. 按照税法规定,与预计负债相关的费用多在实际发生时税前扣除,该类负债的计税基础为0,形成会计上的账面价值与计税基础之间的暂时性差异.. 下面举例分析存在暂时性差异时所得税的会计处理和相关的纳税调整。 一般暂时性差异的所得税会计处理 通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。 例1.2010年12月25日，甲企业购入一台价值80000元不需要安装的设备。该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。甲企业每年的利润总额均为100000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为30％。 2011年，会计上计提折旧20000元（80000÷4），设备的账面价值为60000元（80000－20000）；税务上计提折旧32000元[80000×4÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为48000元（80000－32000）。设备的账面价值与计税基础之间的差额12000元（60000－48000）为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债3600元（12000×30%）。2011年，应缴企业所得税26400元{[100000－（32000－20000）]×30%}。

企业所得税退税如何进行会计账务处理

企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？ （依据2013年小企业会计准则） 一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用： 计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费－企业所得税 缴纳时： 借：应交税费－企业所得税 贷：银行存款 收到时： （1）收到本年度减免税 借：银行存款 贷：所得税费用 （2）收到以前年度减免税 借：银行存款 贷：以前年度损益调整 二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理： 计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费－企业所得税 确认时： 借：应交税费－企业所得税 贷：所得税费用 三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免： （1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。 收到退税时： 借：银行存款 贷：实收资本－国家资本金 （2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。 收到退税时： 借：银行存款 贷：资本公积－其他资本公积 （3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。 收到退税时： 借：银行存款 贷：其他应交款———××部门 其他应付款———××项目 使用的时候：

借：其他应付款———××项目 贷：银行存款或现金 上述1－3项退税均没有对企业税后利润产生影响。 （4）所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时： 借记：银行存款 贷：资本公积———其他资本公积 其他应交款———××部门。 使用的时候： 借：其他应付款———××部门 贷：银行存款或现金 二○一三年四月二十八日

企业所得税会计处理的方式

新准则下企业所得税会计处理(doc 32) 作者：佚名来源： 第一部分所得税会计处理 第一节所得税会计概述 一、所得税会计的特点 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣

暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 二、所得税会计核算的一般程序 （一）确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （二）按照资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （三）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除企业会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。 （四）确定利润表中的所得税费用 按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税（即当期所得税），同时结合当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所得税），作为利润表中应予确认的所得税费用。 第二节计税基础和暂时性差异

一、暂时性差异 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （一）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。 1.资产的账面价值大于其计税基础 2.负债的账面价值小于其计税基础 （二）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。 1.资产的账面价值小于其计税基础 2.负债的账面价值大于其计税基础 二、资产的计税基础 资产的计税基础：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。

个人所得税的会计处理

个人所得税的会计处理 一、会计科目的设置 对于个人而言，个人所得税的缴纳根本不涉及会计核算问题，因而个人所得税的会计处理主要指的企业代扣代缴职工或其他个人的个人所得税所涉及到的会计核算。个人所得税的核算，通过“应交税金”科目进行，企业应该在“应交税金”科目下设置“应交个人所得税”明细科目，具体核算企业代扣代缴的个人所得税。 二、会计处理 1．计算出个人所得税税额时(扣缴时) 借：应付工资(管理费用、经营费用等) 贷：应交税金——应交个人所得税 2．缴纳个人所得税时 借：应交税金——应交个人所得税 贷：银行存款 三、举例说明： [例1)某国有大中型企业一职工，2000年6月份月工资是1500元，奖金1000元，则该雇员6月份应缴纳个人所得税计算如下： 应纳税所得额=1500＋1000－800=1700(元) 应纳税额=1700×10％－25=145(元) 企业应做会计分录如下： 1．支付工资时，计算应代扣代缴个人所得税额 借：支付工资 145 贷：应交税金——应交个人所得税 145 2．缴纳个人所得税时 借：应交税金——应交个人所得税 145 贷：银行存款 145 [例2]某大型娱乐城因业务需要，聘请某装璜师对该娱乐城进行装饰，一次性支付劳务报酬费用120000元，则该装璜师应缴纳个人所得税计算如下： 应纳税所得额=120000×(1－20％)=96000(元) 应纳税额=20000×20％＋(50000－20000)×20％＋(96000－50000)×40％ =4000＋9000＋18400－31400(元) 该娱乐城应做会计分录如下： 1．支付工资，计算出应代扣代缴个人所得税税款时 借：管理费用 31400 贷：应交税金——应交个人所得税 31400 2．缴纳个人所得税时 借：应交税金——应交个人所得税 31400 贷：银行存款 31400

湖南大学高级财务会计-第一章所得税会计课后习题参考答案

第一章，所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 2008年末：借：所得税费用250 000 贷：递延所得税负债250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用150 000 贷：递延所得税负债1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用50 000 贷：递延所得税负债50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债50 000 贷：所得税费用50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债150 000 贷：所得税费用150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债250 000 贷：所得税费用250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础1500 000元，为应纳税暂时性差异；（2）当年会计折旧21000 000×5/15=7000 000（元） 税务折旧21000 000÷10=2100 000（元） 导致账面价值小于计税基础4900 000元，为可抵扣暂时性差异； （3）账面价值1500 000元，计税基础0元，导致账面价值大于计税基础1500 000元，为

企业所得税会计处理方法

企业所得税会计处理方法 一、科日设置 企业应在损益类科目中设置“550所得税"科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消"利润分配"科目中的"应交所得税"明细科目。企业应在负债类科目中增设"270递延税款"科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。"递延税款"科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，"递延税款"科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 企业应在"递延税款"科目下，按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企 业取消"预交所得税"科目。 二、会计处理方法 （一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已 预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：其他应交款--补助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理。 4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额， 在未退还多缴税款时，编制会计分录 借：其他应收款--应收多缴所得税款 贷：所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录 借：所得税 贷：其他应收款--应收多缴所得税款 （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其 会计处理如下： 1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计 算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

税金计提分录

各种税金的核算方法 一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时 借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税费用

贷：应交税金--应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税 （2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 现金 （2）上交个人所得税时 借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金或银行存款

个人所得税的账务处理

个人所得税的账务处理 根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况： 一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。 现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。 一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理 例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。 应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝ （2400一800）×15％－125＝115（元） 账务处理为： ①支付职工工资时， 借： 应付工资2400 贷： 现金2285 应交税金－代扣代缴个人所得税115 ②上交税款时， 借：

应交税金一代扣代缴个人所得税115 贷： 银行存款115 二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理 （一）企业为职工全额负担个人所得税款 例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。 账务处理为： ①企业计提代付职工个人所得税款时 借： 利润分配一代付个人所得税50 贷： 应交税金一代扣代缴个人所得税50 ②支付职工工资时 借： 应付工资1500 贷： 现金1500 ③上交税款时

借： 应交税金一代扣代缴个人所得税50 贷： 银行存款50 （二）企业为职工定额负担个人所得税款 例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。 应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。 账务处理为： ①计提代付职工定额税款时， 借： 利润分配一代付个人所得税50 贷： 应交税金一代扣代缴个人所得税50 ②支付职工工资时， 借： 应付工资3000 贷： 现金2850 应交税金一代扣代缴个人所得税150

企业所得税会计处理方法研究

企业所得税会计处理方法据探讨 目前.从国际上对所得税采用会计处理方法的主流趋势看.大部分国家和地区都采用或倾向于采用债务法而摒弃应付税款法和递延法,而资产负债表债务法又备受美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会的推崇,这一点可以从美国财务会计准则委员会(FASB)发布的《SFASNo.109》和原国际会计师联合会(原IASC,现为IASB)发布的《IAS12》窥见一斑。 相比之下。我国在1994年税制改革之前的会计理论和实务中,会计制度(准则)、财务制度与税法在收入、费用、利润、资产、负债等确认和计量方面基本一致,按会计制度(准则)规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得基本一致。税制改革以后,特别是1994年财政部发布的《企业所得税会计处理暂行规定》(以下简称《暂行规定》)和1995年发布的《企业会计准则——所得税会计(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)都对我国企业所得税会计处理方法做出了规定,.其中《暂行规定》允许企业在应付税款法、递延法、债务法(主要指损益表债务法)中进行选择,而《征求意见稿》则建议企业采用债务法。目前,我国所得税会计处理方法的选择和采用与国际会计准则相比存在较大差距。近年来,国际会计准则和国际财务报告准则(IAS、IFRS)的国际认可度和影响变得广泛而深远。越来越多的国家或组织纷纷加入到采用或即将采用IAS、IFRS的行列,或者以“趋同”的形式开展本国的会计准则同IAS、IFRS之间的协调工作。在这种背景下,我们当然不会也不应游离于全球会计国际化的潮流之外,因此,笔者认为,在企业所得税会计处理方法的改革或选择上,我们的目标应该是在适应我国经济发展状况的前提下,顺应会计的国际发展趋势。 一、损益表债务法与资产负债表债务法的比较研究 IAS明确指出所得税会计处理方法应采用债务法,并建议采用资产负债表债务法,而我国现行制度对企业所得税会计处理方法的最高要建议采用损益表债务法。因此,必须认真思考和研究我国当前及以后一定时期,企业所得税会计处理方法的改革问题。即,是选用损益表债务法,还是选用资产负债表债务法;是明确一种会计处理方法,还是多种会计处理方法或以一种会计处理方法为主,其他会计处理方法为辅。

所得税会计处理方法

企业所得税会计处理方法研究 随着我国改革开放的逐渐深入和经济的快速发展，我国的企业也随之发展和壮大起来。随着社会环境的不断变化，为了适应经济发展的需要，企业所得税也发展着变化。目前，税收收入已逐步成为政府财政收入最主要的来源，税收是国家进行宏观经济调控的重要手段，企业所得税是税收收入的主要来源之一，在其中扮演着重要的角色。所得税会计是税务会计的一个重要组成部分，它严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏，计算企业在纳税年度的应纳所得税款，并定期编制和提供企业所得税纳税申报表①。同时，所得税会计是财务会计中的专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序，其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系，井保证会计报表充分揭示真实的会计信息。《企业会计制度》允许企业选择采用应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法和利润表债务法），而《小企业会计制度》只允许企业采用应付税款法。2006年3月，中华人民共和国财务部颁布了新的《企业会计准则》，新企业会计准则第18号——所得税允许企业采用资产负债表债务法对所得税事项进行核算②。本文通过对应付税款法、递延法、利润表债务法和资产负债表债务法等几种常见的所得税会计处理方法进行介绍比较分析，发现企业在进行企业所得税会计核算方面存在的问题，有针对性地提出解决企业所得税会计核算存在问题的对策。 1.企业所得税会计核算的常见方法 1.1应付税款法 应付税款法是指本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法，所得税纳税额是依据本期的应纳税所得额和所适应的所得税税率来计算确定的。应付税款法的理论基础是所得税与应税所得之间存在着某种必然的联系，所得税是由于本期的收益而产生的法定费用，它与其它各个期间的收益毫不相干，因此应该由本期的收益来承担。利用应付税款法计算应纳所得税额，无论是对永久性差异还是对时间性差异均完全按照税法规定处理，所得税费用是税法意义上的费用，而非会计意义上的费用。应付税款法核算简单，容易掌握， ①陈伟珍：《所得税会计及其核算方法》，《会计之友》2006第5期 ②财政部：《企业会计准则第18号——所得税》，2006年3月

税法、税务会计个人所得税计算题教学教材

一、某公司工程师2012年1月到6月取得以下收入： 1.每月单位支付工资8500 2.2月一次取得不含税年终奖金24000 3.每月取得住房补贴2000 4.取得存款利息3000元（07年8月15日-08年10月9日，利息1000,08年10月9日以后2000） 5.取得省政府颁发的科技进步奖10000 6.单位每月为其支付商业养老保险金5000 请计算该工程师1-6月份应该交纳的个人所得税 1.从单位取得的各项收入应该缴纳的个人所得税 2.计算存款利息应该交纳的 3.计算省政府颁发的科技进步奖应该缴纳的 一.从单位取得的各项收入应该缴纳的个人所得税 1月应纳个人所得税=（8500+2000+5000-3500）*25%-1005=1995元 2月应纳个人所得税=（8500+2000+5000-3500）*25%-1005+24000*10%-105=4290元3月应纳个人所得税=（8500+2000+5000-3500）*25%-1005=1995元 4月应纳个人所得税==（8500+2000+5000-3500）*25%-1005=1995 5月应纳个人所得税=（8500+2000+5000-3500）*25%-1005=1995元 6月应纳个人所得税=（8500+2000+5000-3500）*25%-1005=1995元 2.计算存款利息应该交纳的 07年8月15日-08年10月9日，利息1000,按照5%的税率征税50元； 08年10月9日以后的2000元，免税 3.计算省政府颁发的科技进步奖应该缴纳的 免税 个人所得税计算题及答案 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭受损失，取得保险赔款5000元；另外，本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值80000元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现代企业管理》，取得稿酬20000元，各分得10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：