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高财例题

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【例题1?计算题】2009年6月30日,A公司向B公司的原股东定向增发1500万股普通股(每股面值为l 元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元,取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,被购买方B公司在2009年6月30日有关资产、负债情况如下表所示:

资产负债表(简表)

2009年6月30日单位:万元

项目 B公司

账面价值公允价值

资产:

货币资金270 270

应收账款1200 1200

存货 153 270

长期股权投资1290 2280

固定资产1800 3300

无形资产300 900

商誉 0 0

资产总计5013 8220

负债和所有者权益:

短期借款1350 1350

应付账款180 180

其他应付款180 180

负债合计1710 1710

股本 1500

资本公积900

盈余公积300

未分配利润603

所有者权益合计3303 6510

B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。各公司适用的所得税税率均为25%。

『答案』

(1)编制购买日的有关会计分录

借:长期股权投资5250(1500×3.5)

贷:股本1500

资本公积3750

(2)编制购买方在购买日合并资产负债表中的调整分录

借:存货117(270-153)

长期股权投资990(2280-1290)

固定资产1500(3300-1800)

无形资产600(900-300)

贷:资本公积3207

(3)编制购买方在购买日合并资产负债表中的抵销分录

计算购买日的合并商誉

递延所得税负债=3207×25%=801.75(万元)

合并商誉=5250-(6510-3207×25%)×70%=1254.225(万元)

借:股本1500

资本公积4107(900+3207)

盈余公积300

未分配利润603

商誉1254.225

贷:长期股权投资5250

少数股东权益

1712.475〔(6510-3207×25%)×30%〕

递延所得税负债801.75

【例题2?计算题】2009年1月2日A企业以增发的本企业普通股1000万股为对价购入B企业100%的净资产,对B企业进行吸收合并。A企业增发的股票面值为每股1元,公允价值每股12.5元。合并前A企业与B企业原股东不存在任何关联方关系,所得税税率为25%,假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日B企业各项可辨认资产、负债的公允价值如下表所示:

单位:万元

项目 B企业

账面价值公允价值

资产:

银行存款8000 8000

应收账款1200 1200

存货200 300

长期股权投资1000 1000

固定资产5000 7000

无形资产5000 4000

商誉0 0

资产总计20400 21500

负债和所有者权益:

短期借款100 100

应付账款5000 5000

其他应付款4000 4000

预计负债0 300

负债合计9100 9400

实收资本(股本)10000

资本公积300

盈余公积100

未分配利润900

所有者权益合计 11300

『答案』

(1)计算递延所得税及所得税费用。

项目公允价值计税基础暂时性差异

可抵扣差异应纳税差异

银行存款8000 8000

应收账款1200 1200

存货300 200 100

长期股权投资1000 1000

固定资产7000 5000 2000

无形资产4000 5000 1000

短期借款(100)(100)

应付账款(5000)(5000)

其他应付款(4000)(4000)

预计负债(300)0 300

不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值12100 11300 1300 2100

递延所得税资产=1300×25%=325(万元)

递延所得税负债=2100×25%=525(万元)

(2)计算购买日商誉

①可辨认净资产公允价值=12100(万元)

②考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值=12100+325-525=11900(万元)

③企业合并成本=12500(万元)

④购买日商誉=12500-11900=600(万元)

(3)编制购买日有关会计分录

借:银行存款8000

应收账款1200

库存商品300

长期股权投资1000

固定资产7000

无形资产4000

递延所得税资产325

商誉600

贷:短期借款100

应付账款5000

其他应付款4000

预计负债300

递延所得税负债525

股本1000

资本公积——股本溢价11500

【例题1】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2011年1月1日,甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。

该办公楼于2007年12月31日对外出租,出租时办公楼的原价为10000万元,已提折旧为2000万元,预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。

从2007年1月1日起,甲公司所在地有活跃的房地产交易市场,公允价值能够持续可靠取得,甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。

要求:(1)编制2007年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。

(2)计算2008年、2009年和2010年该投资性房地产每年计提的折旧额。

(3)填列2011年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。

会计政策变更累积影响数计算表单位:万元

年度原政策影响当期

损益新政策影响当期

损益

税前差异所得税影响税后差异

2008年-400 9000-8000 1000+400 1400×25%1400-350 2009年

小计

2010年

合计

(4)编制有关项目的调整分录。

(5)计算2011年递延所得税负债发生额(注明借贷方)。

(6)编制2011年投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。

【答案】

(1)

借:投资性房地产10000

累计折旧2000

贷:固定资产10000

投资性房地产累计折旧(摊销)2000

(2)

每年计提折旧=(10000-2000)÷20=400万元。

(3)

会计政策变更累积影响数计算表单位:万元

年度原政策影响当期

损益新政策影响当期

损益

税前差异所得税影响税后差异

2008年-400 1000 1400 350 1050

2009年-400 600 1000 250 750

小计-800 1600 2400 600 1800(累积)2010年-400 500 900 225 675

合计 -1200 2100 3300 825 2475

(4)

①编制2010年初调整分录

借:投资性房地产—成本8000

—公允价值变动1600

投资性房地产累计折旧(摊销)2800

贷:投资性房地产10000

递延所得税负债600

利润分配—未分配利润1800

借:利润分配—未分配利润180

贷:盈余公积180

②编制2010年调整分录

借:投资性房地产—公允价值变动500

投资性房地产累计折旧(摊销)400

贷:递延所得税负债225

利润分配—未分配利润675

借:利润分配—未分配利润67.5

贷:盈余公积67.5

(5)

2011年12月31日资产的账面价值=10200万元,计税基础=(10000-2000)-400×4=6400万元。递延所得税负债余额=(10200-6400)×25%=950万元,递延所得税负债发生额=950-825=125万元(贷方)。

(6)

借:投资性房地产—公允价值变动100

贷:公允价值变动损益100

借:所得税费用125

贷:递延所得税负债125

、【例23-5】丙公司有一台管理用设备,原始价值为84 000元,预计使用寿命为8年,净残值为4 000元,自20×2年1月1日起按直线法计提折旧。20×6年1月,由于新技术的发展等原因,需要对原预计使用寿命和净残值作出修正,修改后的预计使用寿命为6年,净残值为2 000元。两公司适用的所得税税率均为25%。假定税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。

1.分析

丙公司对上述会计估计变更的处理如下:(1)不调整以前各期折旧,也不计算累积影响数;(2)变更日以后发生的经济业务改按新估计使用寿命提取折旧。

2.计算

按原估计,每年折旧额为10 000元,已提折旧4年,共计40 000元,固定资产净值为44 000元,则第5年相关科目的年初余额如表23-4所示:

表23-4相关科目年初余额表单位:元

项目金额

固定资产84 000

减:累计折旧40 000

固定资产净值44 000

改变估计使用寿命后,20×6年1月1日起每年计提的折旧费用为21 000元[(44 000-2 000)÷(6-4)]。20×6年不必对以前年度已提折旧进行调整,只需按重新预计的尚可使用寿命和净残值计算确定的年折旧费用。

3.编制会计分录如下

借:管理费用21 000

贷:累计折旧21 000

此估计变更影响本年度净利润减少数为8 250[(21 000-10 000)×(1-25%)]元。

【例23-5】丙公司有一台管理用设备,原始价值为84 000元,预计使用寿命为8年,净残值为4 000元,自20×2年1月1日起按直线法计提折旧。20×6年1月,由于新技术的发展等原因,需要对原预计使用寿命和净残值作出修正,修改后的预计使用寿命为6年,净残值为2 000元。两公司适用的所得税税率均为25%。假定税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。

1.分析

丙公司对上述会计估计变更的处理如下:(1)不调整以前各期折旧,也不计算累积影响数;(2)变更日以后发生的经济业务改按新估计使用寿命提取折旧。

2.计算

按原估计,每年折旧额为10 000元,已提折旧4年,共计40 000元,固定资产净值为44 000元,则第5年相关科目的年初余额如表23-4所示:

表23-4相关科目年初余额表单位:元

项目金额

固定资产84 000

减:累计折旧40 000

固定资产净值44 000

改变估计使用寿命后,20×6年1月1日起每年计提的折旧费用为21 000元[(44 000-2 000)÷(6-4)]。20×6年不必对以前年度已提折旧进行调整,只需按重新预计的尚可使用寿命和净残值计算确定的年折旧费用。

3.编制会计分录如下

借:管理费用21 000

贷:累计折旧21 000

此估计变更影响本年度净利润减少数为8 250[(21 000-10 000)×(1-25%)]元。

{例} 甲公司2006年12月20日购入一台管理设备,原始价值为100万元,原估计使用为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济预期实现方法的改变,和技术因素的原因,已经不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原定的10年改为8年,预计净产值仍未4万元。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税率33%。

要求:

(1)计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。

(2)计算上述2009年初设备的账面价值并计提该年的折旧额。

(3)计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

2007年折旧额=100*2/10=20万元

2008年折旧额=(100-20)*2/10=16万元

(2)

2009年年初账面价值=100-20-16=64万元

2009年折旧额=(64-4)/8=7.5万元

借:管理费用7.5万

贷:累计折旧7.5万

(3)

如果2009年该公司未发生变更,则2009年的折旧额为

(100-20-16)*2/10=12.8万元

如此看来该公司在变更后少计提折旧5.3万元

也就是说费用少了5.3万元,这样就少交所得税税5.3*33%=1.749万元

变更后2009年利润多5.3+1.749=7.049万元

https://www.wendangku.net/doc/3210192514.html,/view/1b93443467ec102de2bd89d4.html

高财随堂练习题

附录1 《高级财务会计》模拟试题 一、单项选择题(下列每小题的备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共10个小题,每小题1分,共10分。多选、错选、不选均不得分) 1.在合并报表工作底稿中,合并数一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。在计算以下项目的合并数时,需用工作底稿中相关项目的合计数栏数字加上调整与抵销分录栏的借方数字(或减去贷方数字)的项目是( )。 A.资本公积 B.应付账款 C.营业收入 D.营业外支出 2.2009年初,A企业用银行存款5 000万元吸收合并非同一控制下的B企业,B企业被合并时可辨认净资产账面价值4 100万元、公允价值4 300万元。当年年末各资产及资产组没有发生减值,A企业合并前没有商誉。其他资料略,则年末A企业的资产负债表中"商誉"的报告价值为( )。 A.900万元 B.700万元 C.200万元 D.O 3.根据我国现行会计准则,合并范围的确定应该以"控制"为基础。这里的"控制"( )。 A.仅指投资公司对被投资公司的直接控制 B.不包括投资各方对被投资公司的共同控制 C.仅指投资公司有从被投资公司获取利益的权利 D.仅指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策 4.非同一控制下的企业合并,控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表是( )。 A.合并利润表 B.合并现金流量表 C.合并资产负债表 D.合并所有者权益变动表 5.按照《企业会计准则第19号——外币折算》规定,在进行外币会计报表折算时,下列各报表项目中应按照业务发生时的即期汇率折算的是( )。 A.短期借款 B.应收账款 C.存货 D.股本

B卷 高财试题

广东商学院华商学院试题 2013-2014 学年第_1_学期考试时间共 120分钟 课程名称高级财务会计学(B卷)课程代码1111063课程班号10本会共6页考生姓名班级 ------------------------------------------------------ 一、单项选择题(共15小题,每小题1分,共15分) 1.2010年12月31日,甲公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、200万元、300万元和300万元,2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元。2010年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值 则该生产线的可收回金额为()万元。 A.1400 B.1260 C.1191.23 D.1200 2.下列表述中不属于进行债务重组时必然发生的是()。 A.债权人作出让步 B.债权人确认债务重组利得 C.债务人发生财务困难 D.债务人确认债务重组利得 3.甲公司于2012年因政策性原因发生经营亏损22000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。下列表述中正确的是()。 A.该经营亏损不产生暂时性差异 B.该经营亏损产生应纳税暂时性差异 C.该经营亏损产生可抵扣暂时性差异 D.该经营亏损的计税基础为0 4.甲公司需要编制合并财务报表,对其持有80%股份的境外经营子公司报表进行折算,该外币报表折算后资产总额为3400万元人民币,负债合计为2215万元人民币,所有者权益合计为1085万元人民币,合并资产负债表上“外币报表折算差额”项目应列示的金额为()万元人民币。 A.100 B.-100 C.80 D.20 5.甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。厂房的账面原值为1000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元。甲公司向乙公司支付100万元的补价。该项非货币性资产交换不具有商业实质,甲公司换入商标权的入账价值为()万元。 A.800 B.1000 C.600 D.700 6.下列各项中属于企业合并的是()。 A.处置子公司股权导致丧失控制权 B.仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 C.两方或多方形成合营企业的企业合并

高财总习题

1、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司,星海公司和B公司达成合并协议,约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价,取得B公司60%的股权。星海公司提出固定资产的账面原价为2500万元。已计提折旧600万元,为计提固定资产减值准备;投出的银行存款1500万元。企业合并日,B公司所有者权益账面价值总额为6000万元。要求:编写星海公司有关会计分录。 2、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司,星海公司和B公司达成合并协议,星海公司以增发的权益性证券作为合并对价,取得B公司90%的股权。星海公司增发的权益性证券为每股1元面值的普通股股票,共增发2500万股(不考虑相关税费)。企业合并日,星海公司实际取得对B公司的控制权。当日B公司所有者权益账面价值总额为5000万元。 3、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合并协议,约定星海公司以无形资产和发行的权益性证券作为合并对价,取得C公司80%的股权,星海公司付出无形资产的账面余额为1000万元,累计摊销为300万元,公允价值为600万元,增发的权益性证券为每股面值一元的普通股,共发行1500万股,每股公允价值2.5元。在该项企业合并中,星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用共计50万元。 4、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合并协议,约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价,取得C公司100%的股权,星海公司投出银行存款120万元,投出固定资产的账面原价为650万元,已计提折旧为70万元,未计提减值准备,经评估固定资产的公允价值为600万元,在该项企业合并中,星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用共计10万元。 5、2012年6月20日,甲公司以1500万元购入乙公司8%的股权。甲公司取得该部分股权后,未派出人员参与乙公司的财务和生产经营决策,同时也未以任何其他方式对乙公司实施控制、共同控制或重大影响。同时该股权不存在活跃市场,其公允价值不能可靠计量。2012年9月20日,乙公司宣告分派现金股利,甲公司按照其持有比例确定可分回20万元。 6、2012年9月1日,星海公司以2485万元的价款(包括相关税费)取得D公司每股面值1元的普通股1600万股,该股份占D公司普通股股份的25%。星海公司在取得股份后,派人参与了D公司的生产经营决策,因能够对D公司施加重大影响,星海公司将该项投资划分为长期股权投资并采用权益法。 要求:(1)假设投资时,D公司可辨认净资产公允价值为9000万元;(2)假设投资时,D公司可辨认净资产公允价值为10000万元; 7.宏发木器厂决定以账面价值9万元的产成品办公桌换入红星机械加工公司的账面价值为8.5万元的库存商品机械设备,宏发木器厂换入机器设备的主要目的是为了扩大生产规模,红星机械加工公司换入办公桌是作为办公设备。办公桌的公允价值是15万元,机器设备的公允价值也是15万元。宏发木器厂销售办公桌的增值税税率为17%,计税价格等于公允价值。红星机械加工公司销售机器设备的增值税税率为17%,计税价格等于公允价值。假设资产交换过程中没有发生除增值税以往的其他相关税费。 要求:写出宏发木器厂和红星机械加工公司的会计处理分录。 8、上市公司S于2012年2月10日销售一批材料给Y公司,同时收到Y公司签发并承兑的一张面值20万元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。2012年8月10日,Y公司发生财务困难,无法兑现票据,经双方协议,S公司同意Y公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备历史成本为24万元,累计折旧为6万元,评估确认的原价24万元,评估确认的净值19万元,Y公司发生评估费2000元,对此固定资产提取减值准备1.8万元,S公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他税费。 要求:写出Y公司和S公司的会计处理分录。 9、2012年1月1日,A公司从B公司租入全新建筑物一套,租期为3年。建筑物原账面价值为90万元,预计使用年限为25年。A公司向相关单位支付初始直接费用6000元。租赁合同规定,租赁开始日A公司向B公司一次性预付租金3.6万元,第一年末支付租金3万元,第二年末支付租金3万元,第三年末支付租金1.2万元。租赁期满后预付租金不退回,B公司收回办公用房使用权。 要求:写出承租人A公司的会计处理分录。 10、 2011年1月1日,宏发公司支付银行存款250万元,以吸收合并的方式取得了乙公司的全部资产,并承担全部负债,此外宏发公司以银行存款支付了手续费、佣金10万元,以及在合并过程中发生的审计费用15万元、法律服务费用5万元。该项合并属于非同一控制下的企业合并。假设宏发公司和乙公司采用的会计政策一致,并

高财 练习题

高财练习题 模块一 一、单项选择题: 1(财务公司的最基本或最本质的功能是( )。 A(融资中心 B(信贷中心 C. 结算中心 D(投资中心 2(企业集团的目标是( )。 A. 集团总部价值最大化 B. 集团中每个成员企业价值最大化 C. 集团总部利润最大化 D. 整个集团的价值最大化 3.企业集团财务管理体制的核心是解决( )问题。 A. 人事任免 B. 资源分配 C. 控制权 D. 利润分配 4(下列各项中,属于独立法人的是( )。 A. 结算中心 B. 母公司财务部 C. 内部银行 D. 财务公司 5(企业集团在组织结构的设置上必须遵循“三权”分立制衡原则,其中的“三权”指的是 ( ) A. 财权、物权、人事权 B(决策权、执行权、监督权 C. 所有权、经营权、控制权 D. 股东大会权限、董事会权限、监事会权限 6(在财务管理的主体上,企业集团呈现为( )。 A. 多元结构特征 B(一元结构特征 C. 直线结构特征 D(一元中心下的多层级复合结构特征 7(分权式的财务管理模式的优点有( )。 A. 管理者具有权威性,易于指挥;

B. 企业的信息在纵向能够得到较充分的沟通; C. 有利于信息的横向沟通,并激励了子公司的积极性。 D. 重大事项的决策速度加快了 二. 多项选择题: 1. 西方国家的企业集团的组织结构模式有( )。 A. 直线制 B. 直线职能制 C. 矩阵制 D. 事业部制 E. 控股制 2.企业集团筹资权的集中化管理的特点在于( )。 A. 节约筹资成本 B. 减少 了筹资渠道 C. 可以减少债权人的部分风险 D. 所有筹资的决策权都集中在公司总部 E.有利于集团掌握各子公司的筹资情况 3. 属于企业集团中的财务共享服务中心的特点的有( ) A. 将不同国家、地点 的实体的会计业务拿到一个SSC来记帐和报告 B. 保证了会计记录和报告的规范、结构统一 C. 受限于某些国家的法律规定 D. 由企业集团内部设立的,办理内部各子公司现金收付和往来结算业务的专 门机构,是一个独立运行的职能机构。 E. 将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一 种内部资金管理机构,主要负责集团内部日常往来结算和外部银行的资金管理业务。 4. 企业集团财务管理的主要方式有( )。 A. 自主理财 B. 资金集中管理 C. 全面预算管理 D. 绩效评价考核 E. 监管资金运动 5. 企业集团的组织结构有( ) A. 直线职能制 B. 集权制 C. 分权制 D. 事业部制 E. 矩阵制 三.判断题:

[VIP专享]高财所得税练习题及答案

1. 所得税费用应当在(C)中单独列示。(1分) A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表 D.所有者权益变动表 2. 存在可抵扣暂时性差异的,按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,应确认(D )。(1分) A.时间性差异 B.递延所得税负债 C.永久性差异 D.递延所得税资产 3. 资产的计税基础是指企业收回资产(A )过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以应税经济利益中抵扣的金额。(1分) A.账面价值 B.可收回金额 C.未来净现金流量现值 D.公允价值 4. 直接计入所有者权益的交易或事项,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的,在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时,应计入(C )。(1分) A.当期所得税 B.所得税费用 C.资本公积 D.商誉 5. 甲企业2008年初取得一项可供出售金融资产,取得成本为515万元,2008年12月31日,可供出售金融资产的公允价值为628万元,该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为( D )万元。(1分) A.113 B.28.25 C.84.75 D.0 6. 下列负债项目中,其账面价值与计税基础会产生差异的是( D )。(1分) A.短期借款 B.应付票据 C.应付账款 D.预计负债 7. 递延所得税负债应当作为(B )在资产负债表中列示。(1分) A.流动负债 B.非流动负债 C.短期负债 D.长期负债 8. 负债的计税基础是指负债的(A )减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。(1分) A.账面价值 B.可收回金额

C.未来净现金流量现值 D.公允价值 9. 在(A )中产生的递延所得税,不应当作为所得税费用或收益计入当期损益。(1分) A.企业合并 B.资产的账面价值与计税基础之间的差额 C.资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额 D.负债的账面价值与计税基础之间的差额 10. 企业应当以很可能取得用来抵扣(C )的应纳税所得额为限,确认递延所得税资产。(1分) A.应纳税暂时性差异 B.时间性差异 C.可抵扣暂时性差异 D.永久性差异 11. 资产负债表日,企业应当对递延所得税的(C )进行复核。(1分) A.公允价值 B.折现价值 C.账面价值 D.净值 12. 所得税采用资产负债表债务法核算,其暂时性差异是指(B )。(1分) A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 13. 存在应纳税暂时性差异的,按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,应确认(B )。(1分) A.时间性差异 B.递延所得税负债 C.永久性差异 D.递延所得税资产 14. 暂时性差异是指(C )。(1分) A.会计利润与应税利润由于计算口径不一致所产生的差额 B.会计利润与应税利润由于计算时间上不一致所产生的差额 C.资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额 D.资产或负债的可收回金额与计税基础之间的差额 15. 资产、负债的(D )与其计税基础存在差异的,应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债。(1分) A.公允价值 B.净值 C.实际成本 D.账面价值 16. 递延所得税资产应当作为(B )在资产负债表中列示。(1分) A.流动资产 B.非流动资产

高财习题

外币业务 习题一 一、目的练习当日汇率的会计处理 二、资料某企业以人民币为记账本位币,采用当日汇率作为记账汇率,各有关外币账户12月初余额如下: 原币汇率人民币 银行存款——美元12000美元7.30 银行存款——港币户 5000港币 0.90 银行存款——美元偿债基金户 1000 美元 7.30 应收账款——美元户(甲企业) 3000美元 7.30 应付账款——美元户(乙企业) 4000美元 7.30 12月份发生的与外币有关的经济业务有: 1.1日,向甲企业出口产品一批,售价10000美元,货款尚未收到,当日美元的市场汇率为7.31元。 2.5日,向乙企业进口一批材料,价款8000美元,货款尚未支付,当日美元的市场汇率为7.25元。 3.12日,以2500美元支付外方人员工资,当日美元的市场汇率为7.13元。 4.17日,支付上月所欠乙企业货款4000美元,当日美元的市场汇率为7.15元。 5.22日,从美元存款户支出5000美元兑换人民币,当日美元的市场汇率为7.24元,外汇指定银行的美元买入汇率为7.23元。 6.25日,借入短期借款50000港币存入银行,当日港币的市场汇率为0.96元。 7.26日,收到某外商投入全新设备一台,价值5000美元,当日美元的市场汇率为7.14元。 8.28日,用20000港币兑换成美元,当日港币的市场汇率为0.95元,美元的市场汇率为7.12元,外汇指定银行港币的买入汇率为0.94元,美元的卖出汇率为7.30元。 9.31日,美元的市场汇率为7.15元,港币的市场汇率为0.96元。 三、要求 1.根据上术资料,编制会计分录。 2.登记各外币账户,并按月末汇率调整账面人民币余额,确认汇兑损益。 习题二 一、目的练习期初汇率法的会计处理。 二、资料某企业以人民币为记账本位币,采用期初汇率作为记账汇率。12月初各外币账户的余额及12月份发生的有关外币业务见习题一所给资料。 12月1日,美元的市场汇率为7.31元,港币的市场汇率为0.95元。 三、要求 1.根据资料为发生的外币业务编制会计分录。 2.登记各外币账户,并按月末汇率调整账面人民币余额,确认汇兑损益。 习题三 一、目的练习外币分账法的会计处理。 二、资料根据习题二所给资料。 三、要求:按原币为12月份发生的外币业务编制会计分录,并于月末汇总登记入账。 1.对各外币账户及“货币兑换”辅助账户按月末汇率作调整处理,并确认汇兑损益。 2.将结果与习题一、习题二作一比较,并说明异同所在原因。

高财期末练习题

高级财务会计期末考试题型及练习题 考试题型:单选30分 多选10分 业务题60分 请大家注意考试题中的数据可能和练习题不一致,一定要掌握解题方法,切不可背答案 业务练习题 1、资料:东华公司以人民币为记账本位币,采用业务发生日即期汇率为折 合汇率,20×8年发生如下外币业务: (1)2月1日,接受国外AD公司的外币投资USD40 000,收到外币汇款时,当 日即期汇率为USD1=RMB8。 (2)6月1日,借入USD10 000,约定1年到期还本付息,年利率5%,收到款 项时,当日即期汇率为USD1=RMB8.70。 (3)7月1日,向XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000,当日即期汇率 为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。 (4)9月1日,以人民币向中国银行买入15 000美元,中国银行当日美元卖出 价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USD1=RMB8.10。 要求:编制以上经济业务的会计分录。 (1)借:银行存款——美元户USD40 000/RMB320 000 贷:实收资本——AD公司USD40 000/RMB320 000 (2)借:银行存款——美元户USD10 000/RMB87 000 贷:短期借款USD10 000/RMB87 000 (3)借:应收账款——XY公司USD100 000/RMB860 000 贷:主营业务收入——乙商品(出口)USD100 000/RMB860 000 (4)借:银行存款——美元户USD15 000/RMB121 500 财务费用——汇兑损益1 500 贷:银行存款——人民币(15 000×820)123 000 2、2009年1月31日,甲公司有关账户余额如下:

高财 债务重组习题

高级财务会计 第三章债务重组 一、单项选择题 1.2008年1月20日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为4 255万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2008年5月20日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1 200万元,公允价值和计税价格均为1 400万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5 000万元,已计提折旧2 000万元,已计提减值准备600万元,公允价值为2 500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司计入营业外收入的金额为( )万元。 A.100 B.317 C.217 D.200 2.2008年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元,增值税销项税额为34 000元,款项尚未收到。双方约定乙公司在5月1日之前支付货款,由于乙公司资金周转困难,到期不能偿付货款。2008年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务134 000元;债务延长期间,每月按余款的2%收取利息(同时协议中列明:若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2008年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 4 000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为( )元。 A.118 000 B.130 000 C.134 000 D.122 000 3.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商,双方同意按600万元现金结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日,该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。 A.甲公司资本公积减少200万元,乙公司资本公积增加200万元 B.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司资本公积增加200万元 C.甲公司营业外支出增加200万元,乙公司营业外收入增加200万元 D.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司营业外收入增加200万元 4.2008年3月2日,甲公司就应收B公司账款800万元与B公司进行债务重组,B公司以银行存款支付200万元,另以一批商品抵偿剩余债务。商品的成本为400万元,计税价格(公允价值)为420万元,增值税税率为17%,款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为( )万元。 A.130 B.108.6 C.132 D.128.6 5.以非现金资产清偿债务方式的债务重组,债权人收到的非现金资产应以( )入账。 A.非现金资产的原账面价值 B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费

高财期末复习(文博1)

高财期末复习(文博1) 一、卷型 1、单选题(每小题2分,共计20分) 2、是非题(每小题1分,共计10分) 3、名词解释(每小题2分,共计6分) 4、简答题(每小题7分,共计14分) 5、业务核算题(共4题,50分) 二、关于客观性试题 客观性试题(单选题、是非题)主要测试学生对课程内容的理解和对教材的熟悉程度,试题大多在每章后的练习中,复习时不作重点提示。 三名词解释重点 权益结合法、合并商誉、同一控制合并、非同一控制合并、吸收合并、汇兑损益 四、简答题重点 1、企业合并的方式与类型有哪些? 2、简述融资租赁的判断条件。 3、简述合并报表编制的步骤。 4、简述经营租赁和融资租赁的区别。 五、业务分析题重点 1、控股合并会计处理(同一控制合并、非同一控制合并) 2、购并日合并报表编制(同一控制、非同一控制) 3、企业集团内部交易会计处理和合并抵销(内部存货交易、内部固定资产交易) 4、外币交易会计处理(编制会计分录、进行期末汇兑损益调整、计算期末汇兑损益) 5、融资租赁承租人会计处理 业务分析题复习 1、购并日合并报表编制 A公司与B公司是两家无关的公司。2010年6月30日,合并前两家公司的资产负债表及B公司资产、负债的公允价值如下表:

2010年6月30日,A公司发行15万股面值为1元,市价为2元的股票,换取B公司90%的股权。 要求:(1)编制合并的会计分录。 (2)计算购并日少数股东权益和商誉,编制购并日合并抵销分录。 1、借:长期股权投资300000 贷:股本150000 资本公积150000 2、借:股本150000 资本公积60000 盈余公积60000 未分配利润30000 固定资产20000 商誉12000 贷:长期股权投资300000 少数股东权益32000 少数股东权益=B公司可辨认净资产公允价值×少数股东持股比率=320000×10%=32000 商誉=企业合并成本-合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额=300000-320000×90%=12000 2、控股合并会计处理 假设甲企业与乙企业是同一企业集团中的两家子公司甲企业通过增发面值为1元的普通股700万股,换取乙企业90%的股权,乙企业继续经营。甲企业支付股票发行费10万元。 要求:编制甲企业有关企业合并的会计分录。 3、企业集团内部交易:存货交易 A公司(母公司)拥有B公司(子公司)70%股份。2008年,A公司以3000万元从外部购入一批商品,当年又以3600万元销售给B公司。B公司当年以价格3300万元对外销售了75%,其余成为B公司的期末存货。2009年,B公司将上年从母公司处购入存货全部出售。另外,2009年A公司又从集团外购入存货3200万元,以3800万元销售给B公司,B公司采用永续盘存制,当年以3600万元对外出售80%。假设内部存货交易是赊账的,与集团外的存货交易是现购现销的,母、子公司均按应收账款期末余额的1%计提坏帐准备。要求:(1)编制2008年A公司、B公司有关存货内部交易的个别核算会计分录。 (2)编制2008年、2009年有关上述存货内部交易的合并抵销分录。 4、企业集团内部交易:固定资产内部交易

高财-课后练习及答案

高财课后练习及答案 2014 一、单选题 1.有关企业合并的下列说法中,正确的是(C)。 A.企业合并必然形成长期股权投资 B.同一控制下企业合并就是吸收合并 C.控股合并的结果是形成母子公司关系 D.企业合并的结果是取得被并方净资产 2.下列各项企业合并示例中,属于同一控制下企业合并是(D )。 A.合并双方合并前分属于不同的主管单位 B.合并双方合并前分属于不同的母公司 C.合并双方合并后不形成母子公司关系 D.合并双方合并后仍同属于同一企业集团 3.甲公司与乙公司合并,下列有关此项合并的陈述,不正确的是(D )。 A.通过合并,甲公司有可能取得乙公司的资产和负债 B.通过合并,甲公司有可能取得乙公司的大部分股权 C.通过合并,甲公司有可能需要确认长期股权投资 D.通过合并,甲公司必然成为乙公司的控股股东 4. 同一控制下企业合并中所称的“控制非暂时性”是指参与合并各方在合并前、后较长时间内受同一方或相同多方控制的时间通常在(D )。 A.3个月以上 B.6个月以上 C.12个月以上 D.12个月以上(含12个月) 5. 下列有关合并商誉的各种阐述中,正确的是(B )。 A.只要是同一控制下企业合并,就一定要确认合并商誉 B.确认合并商誉的前提是该合并为同一控制下企业合并 C.合并商誉完全是被购买方自创商誉的市场外化 D.合并商誉与被购买方的净资产毫无关联 6.对于吸收合并,购买方对合并商誉的下列处理方法中符合我国现行会计准则的是(A )。 A.单独确认为商誉,不予摊销 B.确认为一项无形资产并分期摊销 C.计入“长期股权投资”的账面价值 D.调整减少合并当期的股东权益 7. 企业集团合并报表的编制者是(A )。 A.母公司 B.子公司 C.企业集团 D.以上答案均正确 8. 下列关于合并报表与企业合并方式之间关系的表述中,正确的是( B)。A.企业合并必然要求编制合并报表 B.控股合并的情况下,必须编制合并报表 C.新设合并的情况下,必须编制合并报表 D.吸收合并的情况下,必须编制合并报表 9.根据我国现行会计准则,母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并范围。这里的全部子公司(D )。 A.不包括小规模的子公司 B.不包括与母公司经营性质不同的非同质子公司

高财随堂练习题

一、单项选择题( 下列每小题的备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共10 个小题, 每小题 1 分, 共10 分。多选、错选、不选均不得分) 1. 在合并报表工作底稿中,合并数一栏提供的数字将构成合并报表所填列的数据。在计算以下项目的合并数时, 需用工作底稿中相关项目的合计数栏数字加上调整与抵销分录栏的借方数字(或减去贷方数字) 的项目是( ) 。 A. 资本公积 B. 应付账款 C. 营业收入 D. 营业外支出 2.2009年初,A企业用银行存款5 000万元吸收合并非同一控制下的B企业,B企业被合并时 可辨认净资产账面价值 4 100 万元、公允价值 4 300 万元。当年年末各资产及资产组没有发生减值,A 企业合并前没有商誉。其他资料略, 则年末 A 企业的资产负债表中"商誉"的报告价值为( ) 。 A. 900 万元 B.700 万元 C.200 万元 D.O 3. 根据我国现行会计准则, 合并范围的确定应该以"控制" 为基础。这里的"控制"( ) 。 A. 仅指投资公司对被投资公司的直接控制 B. 不包括投资各方对被投资公司的共同控制 C. 仅指投资公司有从被投资公司获取利益的权利 D. 仅指投资公司能够决定被投资公司的财务和经营政策 4. 非同一控制下的企业合并, 控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表是( ) 。 A. 合并利润表 B. 合并现金流量表 C. 合并资产负债表 D. 合并所有者权益变动表 5. 按照《企业会计准则第19 号——外币折算》规定, 在进行外币会计报表折算时, 下列各报 表项目中应按照业务发生时的即期汇率折算的是( ) 。

高财课后答案()

第一章 1.(1)按购买法记录吸收合并业务 借:长期股权投资 9800000 贷:银行存款 9800000 (2)记录合并业务发生的相关费用 借:管理费用 56000 贷:银行存款 56000 (3)将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债,差额记录为商誉借:银行存款 260000 应收账款(净) 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000 无形资产 300000 商誉 950000 贷:短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 长期股权投资 9800000 2.(1)按公允价值进行调整: 借:存货 50000 长期股权投资 20000 固定资产 400000 贷:应收账款(净) 40000 无形资产 30000 资本公积 400000 (2)注销旧账: 借:短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 股本 6000000 资本公积 2100000 盈余公积 750000 贷:银行存款 260000 应收账款(净) 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000

无形资产 300000 2. (1)按购买法记录吸收合并业务 借:长期股权投资 10000000 贷:股本 2000000 资本公积——股本溢价 8000000 (2)记录合并业务发生的相关费用 借:长期股权投资 56000 贷:银行存款 56000 (3)将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债,差额记录为商誉 借:银行存款 260000 应收账款(净) 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000 无形资产 300000 商誉 1206000 贷:短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 长期股权投资 3.(1)按购买法记录控股合并业务 借:长期股权投资 9600000 贷:银行存款 9600000 (2)记录合并业务发生的相关费用 借:长期股权投资 56000 贷:银行存款 56000 注意:在控股合并情况下,主并企业不需要在合并时将投资成本按公允价值分摊记录到可辨认资产和负债,也不需要记录商誉或负商誉。 4.(1)记录合并业务 借:长期股权投资 650000 贷:普通股本 550000 资本公积 50000 (2)记录合并费用 借:管理费用 30000 贷:银行存款 30000 (3)合并前实现的留存收益结转 借:资本公积 320000 贷:盈余公积 320000

高财总习题

1、20×7年5月13日,甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产,且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下:(1)5月23日,收到乙公司发放的现金股利;(2)6月30日,乙公司股票价格涨到每股13元;(3)8月15日,将持有的乙公司股票全部售出,每股售价15元。 2、20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。ABC企业的其他资料如下:(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元;(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息);(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息;(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息);(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息;(6)20×8年3月31日,ABC 企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: 3、2009年初,甲公司购买了A公司当日发行的债券,面值为1 000 000元,票面利率为4%,期限为5年,买价为950 000元,另支付交易费用6 680元,划分为持有至到期投资。作出会计分录。 4、20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ 公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: 5、乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股,每股市价15元,手续费30 000元;初始确认时,该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票,该股票当时的市价为16元。20×7年2月1日,乙公司将该股票售出,售价为每股13元,另支付交易费用30 000元。假定不考虑其他因素,乙公司的账务处理如下: 6、20×7年1月1日甲保险公司支付价款1 028.244元购入某公司发行的3年期公司债券,该公司债券的票面总金额为1 000元,票面利率4%,实际利率为3%,利息每年末支付,本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日,该债券的市场价格为1 000.094元。假定无交易费用和其他因素的影响,甲保险公司的账务处理如下: 7、20×1年5月6日,甲公司支付价款10 160 000元(含交易费用10 000元和已宣告但尚未发放的现金股利150 000元),购入乙公司发行的股票2 000 000股,占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下:(1)20×1年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利150 000元。(2)20×1年6月30日,该股票市价为每股5.2元。(3)20×1年12月31日,甲公司仍持有该股票;当日,该股票市价为每股5元。(4)20×2年5月9日,乙公司宣告发放股利40 000 000元。(5)20×2年5月13日,甲公司收到乙公司发放的现金股利。(6)20×2年5月20日,甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。 8、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司,星海公司和B公司达成合并协议,约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价,取得B公司60%的股权。星海公司提出固定资产的账面原价为2500万元。已计提折旧600万元,为计提固定资产减值准备;投出的银行存款1500万元。企业合并日,B公司所有者权益账面价值总额为6000万元。要求:编写星海公司有关会计分录。 9、星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司,星海公司和B公司达成合并协议,星海公司以增发的权益性证券作为合并对价,取得B公司90%的股权。星海公司增发的权益性证券为每股1元面值的普通股股票,共增发2500万股(不考虑相关税费)。企业合并日,星海公司实际取得对B公司的控制权。当日B公司所有者权益账面价值总额为5000万元。 10、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合并协议,约定星海公司以无形资产和发行的权益性证券作为合并对价,取得C公司80%的股权,星海公司付出无形资产的账面余额为1000万元,累计摊销为300万元,公允价值为600万元,增发的权益性证券为每股面值一元的普通股,共发行1500万股,每股公允价值2.5元。在该项企业合并中,星海公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用共计50万元。 11、星海公司和C公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在任何关联方关系。星海公司和C公司达成合

2010高财本科期末考试试题-b

试题卷 注意:请将答案写在答题卷的相应位置上,答案写在试题卷上无效 一、单项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分,在答题卷上解答,答在试题卷上无效。) 1.下列各项中,属于货币性资产的是( )。 A.无形资产 B.股权投资 C.应收账款 D.不准备持有至到期的债券投资 2.A公司以一台甲设备换入B公司一台乙设备,甲设备的账面原价为80万元,已提折旧30万元,已提减值准备6万元,其公允价值为60万元,A 公司另向B公司支付补价4万元;假设该交换具有商业实质,则A公司换入的乙设备的入账价值为( )万元。 A.60 B.64 C.44 D.50 3.下列各项中,应作为债务重组前提的是( )。 A.债务人不愿意还款 B.法院判决 C.债务人与债权人签订了协议 D.债务人发生财务困难 4.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的,企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额,记入的会计科目是( )。 A.营业外收入 B.资本公积 C.财务费用 D.管理费用 5.借款费用准则中的专门借款是指()。 A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款 C.长期借款D.技术改造借款 6.A公司为建造厂房于20×9年4月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%。20×9年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在20×9年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。20×9年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中资本化期间内获得收益7万元),该项厂房建造工程在20×9年度应予资本化的利息金额为()万元。 A.80 B.13 C.53 D.10 7.下列说法正确的是()。 A.“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100% B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95% C.“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50% D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5% 8.2006年12月10日,A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断,最终的判决可能对A公司不利。2006年12月31日,A公司尚未接到法院的判决,因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过,据专业人士估计,赔偿金额可能在99万元至110万元之间的某一金额。根据相关的规定,A公司应在2006年12月31日资产负债表中确认负债的金额为()万元。 A.100 B.0 C.120 D. 110 9.下列业务中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( )。 A.甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权,该交易事项发生后,乙企业仍持续经营 B.企业M支付对价取得企业N的净资产,该交易事项发生后,撤销企业N的法人资格 C.企业M以自身持有的资产作为出资投入企业N,取得对企业N的控制权,该交易事项发生后,企业N仍维持其独立法人资格继续经营 D.M公司购买N公司20%的股权 10.企业在编制合并会计报表时,下列子公司外币会计报表项目中,可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是()。 A.固定资产B.长期借款C.未分配利润D.主营业务收入 11.下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的有()。 A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B.可供出售金融资产期末公允价值上涨 C.国债利息收入 D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 12. 下列负债项目中,其账面价值与计税基础会产生差异的是()。 A.短期借款B.应付票据C.应付账款D.预计负债 13.下列交易或事项中,属于会计政策变更的是()。 A.固定资产预计使用年限由8年改为5年B.无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化 C.坏账准备计提方法的变更D.对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式 14.下列会计核算的原则和方法中,不属于企业会计政策的是()。 A.实质重于形式要求B.低值易耗品采用五五摊销法核算 C.存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算D.权责发生制的核算基础 15.对下列会计差错,不正确的说法是()。 A.所有会计差错均要在会计报表附注中披露B.前期差错的性质应在会计报表附注中披露

高财第五章清算会计习题及答案【优质版】

第五章清算会计 一、单选题 1、依据清算的原因不同,公司清算可以分为( )。 (A)自愿清算和强制清算 (B)非破产清算和特别清算 (C)破产清算与非破产清算 (D)特别清算和破产清算 【答案】C 2、清算会计的计量基础是( )。 (A)历史成本 (B)变现价值 (C)预计净残值 (D)现行重置成本 【答案】B 3、清算会计的目标与常规财务会计目标不同,因此,清算会计的主要活动是反映企业( )。 (A)清算过程前的财务状况 (B)清算过程中的财务状况 (C)清算过程后的财务状况 (D)以上三项内容 【答案】B 4、下列关于清算会计的有关说法中,不正确的是( )。 (A)清算净收益要缴纳所得税 (B)普通清算的清算净收益可弥补前期亏损 (C)清算企业必须设置“土地转让收益”科目 (D)土地转让损失不能记入“清算费用”科目 【答案】C 5、下列有关处理企业清算过程中发生的费用的说法中,不正确的是( )。 (A)土地转让净收益直接转入未分配利润 (B)清算费用在清算财产中优先支付 (C)财产保管费计入清算费用 (D)估价费计入清算费用 【答案】A 6、在清算会计中,清算企业的下列原账户不转入清算组接管企业后新开设的“应收款”账户中的是( )。 (A)应收账款 (B)预付账款 (C)预收账款 (D)其他应收款 【答案】C

二、多选题 1、企业终止的原因多种多样,下列各项目中符合我国有关法规规定的企业终止原因的有( )。 (A)企业章程所设立的经营目的根本无法实现,且企业无发展前途 (B)企业章程所设立的经营目的业已达到,企业不需要继续经营 (C)营业期限届满,自行终止 (D)企业合并或分立,要求企业终止 (E)企业宣告破产 【答案】ABCDE 2、企业进入清算程序后,下列活动属于清算组职责的有( )。 (A)公告债权人 (B)清理企业债权债务 (C)代表企业参与民事诉讼活动 (D)清理企业财产,编制财产清单 (E)处理企业清偿债务后的剩余财产 【答案】ABCDE 3、下列各种报表中属于清算财务报表的有( )。 (A)清算前资产负债表 (B)清算后资产负债表 (C)清算费用表 (D)清算利润表 (E)现金流量表 【答案】ABCD 4、下列各项目中将增加清算收益金额的有( )。 (A)土地转让收益 (B)财产变卖收益 (C)财产变卖损失 (D)不能收回的应收账款 (E)重新确认债务中发生的负债减少额 【答案】BE 5、清算期间发生的下列各项费用计入清算费用的有( )。 (A)清算人员酬金 (B)公告费用 (C)诉讼费用 (D)利息支出 (E)咨询费用 【答案】ABCDE 三、判断题 1、A公司与B公司创立合并,形成一个新的企业——C公司。这一创立合并事项至少涉及两个公司的清算。( )

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