企业应收账款及典型案例分析的研究

本科毕业论文

院系：财经学院

专业：会计学

班级： 10会本4班

学号： 110508436

作者：晁玥

指导教师：秦国华

完成时间：年月

企业应收帐款及典型案例分析的研究

10会本4 晁玥

摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的

部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状及问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。

关键词：中小企业应收账款财务管理

目录

第一章前言……………………………………………………………………………１

第二章应收账款的概述………………………………………………………………２

2.1 应收账款的定义……………………………………………………………………２

2.2 企业应收账款的现状………………………………………………………………２

2.3 企业应收账款存在的问题……………………………………………………………２

2.4 有利于改善企业应收账款的建议对策………………………………………………２

第三章宏达企业应收账款的研究分析……………………………………………………３

3.1 基本情况………………………………………………………………………………３

3.1.1案例分析………………………………………………………………………………３

3.1．2…………………………………………………………………………………………３

3.1．3…………………………………………………………………………………………３

第四章总结…………………………………………………………………………………４

结束语………………………………………………………………………………………５

参考文献……………………………………………………………………………………６

第一章前言

本文通过介绍中小企业应收账款管理的问题及产生问题的原因，从而针对所出现的问题提出管理建议。加强中小企业应收账款管理，应正确衡量信用，搞好应收账款回收。对于不断加强中小企业应收账款管理方面，我们可以对赊销额度实施控制，设立专门的应收账款管理部门，完善对销售人员的奖惩制度，在一定情况下，缩短账龄，建立科学合理的催收制度，谨慎的选择结算方式，加强对客户的信用度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况，制定合理有效的信用政策，加强应收账款的事前、事中、事后的管理。这样我们才能降低中小企业的应收账款风险，提高中小企业的资金周转率。

第二章应收账款概述

2.1 应收账款的概述

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款也可以理解为企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

2.2 应收账款的现状

随着我国市场经济的不断发展和完善，企业间的竞争越来越激烈，为了扩大市场份额，提高企业的竞争力，企业纷纷向客户提供赊销业务。企业应收账款作为一项重要的流动资产，大量地被占用，造成企业资金流紧缺，甚至影响到企业发展。随着经济全球化的不断深入，企业面临着更大的竞争压力，应收账款已经成为制约企业生存发展的一个重要的因素。据统计，我国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难以收回的占24％。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。采取有效措施，加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是企业急需解决的问题。因此有必要对企业的应收账款管理进行研究探讨。本文通过分析我国企业应收账款的现状，成因，影响及存在的问题，为企业提出了加强信用建设，完善内部管理和加大应收账款融资力度等方面的建议，同时利用信用销售扩大企业的有效利润。

应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，随着国家市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争也就是抢夺市场的竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，有一种居高不下的趋势。（一）激烈的市场竞争造成应收账款居高不下在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。在产品价格、质量水平、售后服务等大致相同的情况下，要吸引顾客，允许顾客推迟付款是一个不错的方式。由于顾客可以从赊销中得到好处，因此更愿意购买企业产品。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。于是就产生了应收账款。为提高市场占率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。（二）企业领导管理水平低，制度不完善，监督失控当前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。（三）企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。（四）相关职能部门的责任不明确，考核不到位在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。（五）缺乏信用管理大多数企业在销售过程中。不了解客户的资信状况，就轻易地将产品赊销出去，这就加大了坏账的风险。由于我国目前社会信用程度普遍较低，相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约，而很多企业并未对此引起足够重视。（六）运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较烦琐，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，司法的不公正，个别法官的道德缺失，地方保护主义等，作出损害债权人利益的判决，造成了一定的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

2.3 企业应收账款存在的问题

（一）赊销现象严重企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。（二）企业的信用状况不甚乐观赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。（三）管理制度不完善，缺乏奖惩制度由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。（四）应收账款管理责任没有落实在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。（五）销售部门考核扭偏由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。（六）财务部门难以控制信用销售和收账由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。（七）企业风险防范意识不强面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。（八）应收账款日常管理工作不规范应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

2.4 有利于改善应收账款的建议对策

应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的

回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。（一）建立专门的信用管理机构企业要想减少坏账损失的发生，就要从源头上找到一条合适的解决途径。企业应该建立专门的信用管理机构，在对客户进行赊销钱，要有专门人员对客户的信用情况进行调查，对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制，这对于企业的生存发展是十分必要的。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统，这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价，而且信用管理部门要及时了解客户的情况，及时更新目前的客户状况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价，这样企业才能收集更多的资料，如果客户出现延迟交款的情况，企业有足够的资料可以保护自身的利益。（二）完善企业内部控制，加强监督减少企业坏账的发生额或者客户拖延付款的情况，企业就要严格控制应收账款，加强企业内部控制，财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，并不仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能严格控制应收账款的发生。其次，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利，以防信用欺诈现象的发生。第三，财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。第四，要加强对应收账款管理的监督。要发挥内部审计监督的作用，当然首先要完善企业的内部审计管理，内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行，能够随时检查应收账款有无异常现象，相关交易人员是否同客户相互勾结，破坏企业自身的利益，这都是完善应收账款管理的有效对策。另外，也要发挥注册会计师审计的作用，通过他们的监督以及审计中发现的问题，及时给予企业积极的对策，保证企业经济利益。（三）对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组对于逾期应收账款，企业可以派专门管理应收账款的人员加大追款力度，或者同客户进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款，不能加大催收费用，当然也不能不积极对账款进行催收，保证企业损失降到最低。另外，企业可以将逾期应收账款让售给金融机构，当然是逾期时间不长的情况下，因为逾期过长，金融机构不会收购应收账款。第三，在客户无力归还货款时，可以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，保证企业稳定发展。（四）建立客户管理档案对客户进行资信评价客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。通常采用“5C”系统进行评估，即品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions）等五个方面。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果（五）制定最佳收账政策在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种

信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。（六）建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。（七）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。（八）加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。

六、综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

结束语

在此，我衷心的感谢秦老师在这次的毕业论文中对我的悉心指导和帮助，使我能够顺利的完成毕业论文，在此谨向秦老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意，同时也真诚的感谢参考文献的作者们！

参考文献

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应收账款案例汇总

应收账款管理案例案例一、

司决定终止向艾利奥特公司提供商业信用,而采用现金收支政策. 四、乔伊斯化工公司应收账款的管理 通过上述对艾利奥特公司财务管理漏洞的研究，可以看出这些漏洞对乔伊斯公司的应收账款政策产生了很大程度的影响。接下来我们通过对应收账款相关理论来对乔伊斯公司的应收账款政策做出相应的改善。 （一）应收账款管理的目标 应收账款的管理主要是对应收账款、其他应收款、应收票据等的管理，而发生应收账款的原因主要就是商业竞争以及销售和收款的时间差距。 应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利能力超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。 乔伊斯化工公司的应收账款管理也一样是为了获取最大的利润，因此它对应收账款的管理要恰到好处，就必须得对应收账款的信用政策（即本案例中对艾利奥特公司的信用政策）做出相应的调查和确认。 （二）信用政策的确定 应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。它包括：信用期间、信用标准、和现金折扣政策。 1、信用期间信用政策是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期的延长会使销售额增加，产生有利影响；如果缩短信用期，情况与此相反。 2、信用标准信用标准是顾客获得企业的交易所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。 评价企业的信用政策可以通过“五C”系统来进行，所谓“五C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质、能力、资本、抵押、和条件。（品质-指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性；能力-指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例；资本-指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景；抵押-指顾客拒付款项或无力支付款项势能备用作抵押的资产；条件-指肯能影响顾客付款能力的经济环境。） 3、现金折扣政策现金折扣政策是企业对顾客在商品价格上所作的扣减。主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑，最终确定最佳方案。 （三）应收账款的收账 应收账款的收账是应收账款发生后必须的结果，这也是关系企业资金运动的一个重要环节。 就上述应收账款管理需注意的几个环节来说，艾利奥特制造公司的财务管理出现了众多漏洞，同时也给乔伊斯化工公司带来了一些财务上的风险，其中影响最大的就是对坏帐存在的风险加大，这是因为艾利奥特制造公司的信用标

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会计案例分析报告_会计案例分析报告范文 关于麦科特公司造假问题的分析报告 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。 一、事件回顾 二、案例分析 1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善 3、通过这个事件我们应注意以下几点： (3)注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。 根据《独立审计准则》的规定，注册会计师在承接业务时对必须评 估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务应予以拒绝，不 要勉强地做。 (4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。 事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应 注意防范道德风险问题。 应收账款案例分析报告 一、公司概况 二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析 (一)应收账款总体分析 根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务

主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马 上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月 份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一 个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性 检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示 对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面 是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是 间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账 款进行基本分析。 华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且 应收账款的增长率在2010年低于主营业务收入的增长率，而到 2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多 的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占 当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入 中的赊销比例大幅提高。 另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由华迪计算机集团有限公司自2010年起开始向银行 申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企 业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于华迪计 算机集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费 用向上游企业转移。这是因为华迪计算机集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均 严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企 业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。 从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明华 迪计算机集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的 账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。 (二)下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团有限公司应收账款。

会计案例分析报告

会计案例分析报告 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-

会计案例 分析报告 --应收账款案例分析报告 2015秋会计专业：陈夕路 2017--01--05 应收账款案例分析报告 -----南京天加空调集团有限公司摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以南京天加空调集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 一、公司概况? 南京天加空调集团有限公司位于南京，公司成立于1990年，具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。 二、南京天加空调集团有限公司应收账款数据分析? （一）应收账款总体分析?

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一个典型应收账款管理失败的案例 一、宏达公司的背景 宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。 1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中，随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，以减轻经营的风险。 二、应收账款危机的始末 应收账款危机的发生 自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。 宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。 巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的－30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。 2004年12月底，宏达公司发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司今年将面对重大亏损，击昏了投资者以及中国家电业。受专利费、美国对中国彩电反倾销因素等影响，宏达公司的主要客户——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。KR是宏达公司的最大债务人，应收账款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。 另外，截至2004年12月25日，宏达公司对南方证券委托国债投资余额为1.828亿元，由于南方证券目前资不抵债，根据谨慎性原则，拟对委托国债投资余额计提全额减值准备。宏达公司2003年的净利润为2.6亿元人民币，以此为标准，宏达公司至少需要为此笔债务背上10年的包袱。上市10年的首次亏损，留下债务10年难尝。短短数日之内，宏达公司的股价跌幅近30%，总市值损失30多亿元。2004年上半年，宏达公司的净利润只有6000多万元。 由此可以看到，导致宏达公司巨额亏损的罪魁祸首是美国的经销商——KR公司。美国KR公司成立于1997年，是由美国三联公司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业，JL为公司董事长。从2001年7月开始，宏达公司将其彩电源源不断地发往KR公司。然而产品是出去了，货款却没收到。KR公司当家

A公司应收账款案例分析

应收账款管理存在的问题及对策 ——A 公司应收账款案例分析 ◎文/林青应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。 一、案例背景 （一）A 公司基本情况 A 公司90 年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。2002 年末该公司拥有固定资产4000 万元，流动资金2000万元，职工600 余名，其中专业技术人员60 人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40％。2003 年实现收入2000 万元，利税120 万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008 年实现收入3000 万元，利税280 万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念，以经济效益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法，导致产生大量的呆账、坏账。 （二）A 公司应收账款的现状及形成原因 1. 应收账款的现状 根据调查，A 公司应收账款占流动资金的比重为50% 以上，远远高于发达国家20% 的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60% 以上。通过计算分析，应收账款账龄在1 个月以内占应收账款19%，账龄1 个月至1 年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003 年的60 天至2008 年160 天。 2. 应收账款的成因 造成A 公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致；二是制度不健全；三是合同签订及履行存在不足；四是应收账款日常管理措施不力；五是商业信用问题。 （三）A 公司应收账款存在的主要问题 1. 放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。 2. 客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。 3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。 4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。 5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。

应收账款审计案例分析报告

应收账款审计案例分析 学生： 系别： 专业： 班级： 任课教师： 课程：案例审计分析 得分：答辩得分（满分20分） 论文得分（满分60分）2012 年 11月

摘要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。 关键词：应收账款审计核算规坏账损失

一、应收账款项目审计说明 (4) 二、应收账款存在的常见问题 (5) （一）利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 (5) （二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6) （三）利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 (6) 三、应收帐款审计目标和程序 (7) （一）审计目标 (7) （二）审计程序 (7) 四、长虹应收账款审计案例 (8) （一）案例背景及过程 (8) （二）案例分析 (10) （三）应对的策略 (12) 五、启示 (12) 参考文献 (14)

一、应收账款项目审计说明 应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计： 应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础； 一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。 那么应收账款项目审计目标有哪些呢？ 1．确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性； 2．确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理； 3．确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。 下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料 应收账款科目审计涉及的知识点 1．应收账款减值损失的确认、计量方法 单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，

应收账款确认资产损失案例分析(1)

应收账款确认资产损失案例分析 2013-8-21 11:24丁国卫【大中小】【打印】【我要纠错】 案例 甲企业2012年3月向A公司销售一批商品，应收货款100万元。A公司因资金紧张，一直未支付货款。甲企业向法院起诉，法院判决甲企业减除10万元债务。A公司支付货款90万元，甲企业在账面上记载应收A公司款项10万元。7月，甲企业向B公司销售一批商品，应收货款80万元，因商品有瑕疵，双方产生纠纷，B公司不肯支付货款。近日，甲企业与B公司协商后达成协议，将原货款减除20万元，B 公司付款80万元，甲企业账面上因此产生应收B公司款项20万元。甲企业上述两笔应收款项，能否确 认资产损失？ 分析 《国家税务总局关于〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011第25号）把企业资产损失的证据，分为具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。其中，具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。特定事项的企业内部证据，指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明。第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 案例中，甲企业应收A公司10万元货款，属于国家税务总局公告2011年第25号的资产损失范围，同时取得法院判决书的外部证据，可以确认损失。应收B公司20万元货款，虽有双方确认的协议，但从证据的性质来分析，属于国家税务总局公告2011年第25号所说的企业内部证据，而第二十二条所说的“相关事项合同、协议或说明”，是应收款项原始发生时的计税金额证明材料，因此仅凭甲企业与B公司达成 的协议，确认资产损失依据是不充分的。 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回；企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。因此，从国税函〔2008〕875号文件来分析，甲企业减除B公司20万元应收货款的情形，属于销售折让行为。甲企业应依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）、《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）等规定，开具红字增值税专用发票，冲减当期销售收入与销项税额。 由此，案例中甲企业应收B公司的20万元货款余额不能直接确认资产损失，应开具红字增值税专用 发票并进行账务处理：

应收账款管理案例

应收账款管理案例 案例三应收账款管理案例 一、教学目的 通过国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理案例分析，深入理解应收账款的意义, 熟悉应收账款内部控制制度，掌握应收账款信用政策的内容融和决策原理。 二、案例资料 国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理 天津飞力国际货运代理有限公司是在天津口岸建立的以经营国际货运代理为主业的国有大型专业化公司，是国家对外贸易经济合作部正式批准的国家级货运代理企业。公司实力雄厚，经营业绩优秀。截止到2001年底，公司拥有资产73 182万元，场站和库房面积36万平方米，各类集卡运输车200余部，其中进口车型白余部，总运力达5 937吨。2001年度公司主营业务收入净额18 920万元，比上一年增长11%，营业利润1 102万元，比上一年增长61 %,两项指标连续保持了强劲的增长势头。 企业的生命在于不断的发展，公司的资产得到很高效率的应用，成为企业赢利的根本保障。2001年度公司资产周转率为87%。公司经营的特点决定公司资产中很大部分是应收运费，因此，运费管理一直是公司一项非常重要的工作，运费回收的好坏直接影响到企业的经济效益。为了加强运费管理工作，规范各业务步骤，确保做到从业务单证流转开始到财务收回运费等各个环节规范化、制度化，层层都有保证运费回收的措施，堵住运费回收的漏洞，保证运费“核算正确，收取及时”，提高运费回收率。为此，公司特制定运费管理办法如下： （一）运费管理的原则 （1）揽货、运输都是为了收取运费，实现企业效益，只有收到运费才能有经济效益。为此，对没有把握收到运费的货坚决不承揽、不运输。（2）确立“谁揽货、谁经营，谁承担运费 收取的最终责任”的原则，确保运费收取责任落实到人。（3）认真贯彻“见款放单，见款放货” 的原则，同时建立客户信用等级制度，与有关单位合作，执行多种灵活、安全的收付制度， 达到既多揽货，乂安全收回运费的目的。（4）明确各职责分工，严格工作程序，建立揽货 （运 输）、审核、收费、催收、考核的工作流程，规范运费单证操作，统一运费资料统计口径，实行 运费回收目标管理，建立运费收取跟踪制度，将运费回收率与各部门、个人经济效益挂钩，定期 检查，分析运费回收情况和存在的问题，以达到及时地、完整地收取运费的目的。

企业应收账款及典型案例分析的研究

本科毕业论文 院系：财经学院 专业：会计学 班级： 10会本4班 学号： 110508436 作者：晁玥 指导教师：秦国华 完成时间：年月 企业应收帐款及典型案例分析的研究

10会本4 晁玥 摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的 部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状及问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 关键词：中小企业应收账款财务管理 目录

第一章前言……………………………………………………………………………１ 第二章应收账款的概述………………………………………………………………２ 2.1 应收账款的定义……………………………………………………………………２ 2.2 企业应收账款的现状………………………………………………………………２ 2.3 企业应收账款存在的问题……………………………………………………………２ 2.4 有利于改善企业应收账款的建议对策………………………………………………２ 第三章宏达企业应收账款的研究分析……………………………………………………３ 3.1 基本情况………………………………………………………………………………３ 3.1.1案例分析………………………………………………………………………………３ 3.1．2…………………………………………………………………………………………３ 3.1．3…………………………………………………………………………………………３ 第四章总结…………………………………………………………………………………４ 结束语………………………………………………………………………………………５ 参考文献……………………………………………………………………………………６ 第一章前言 本文通过介绍中小企业应收账款管理的问题及产生问题的原因，从而针对所出现的问题提出管理建议。加强中小企业应收账款管理，应正确衡量信用，搞好应收账款回收。对于不断加强中小企业应收账款管理方面，我们可以对赊销额度实施控制，设立专门的应收账款管理部门，完善对销售人员的奖惩制度，在一定情况下，缩短账龄，建立科学合理的催收制度，谨慎的选择结算方式，加强对客户的信用度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况，制定合理有效的信用政策，加强应收账款的事前、事中、事后的管理。这样我们才能降低中小企业的应收账款风险，提高中小企业的资金周转率。 第二章应收账款概述 2.1 应收账款的概述 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款也可以理解为企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

长虹公司巨额应收账款案例分析

长虹公司巨额应收账款案例分析 一、基本情况： 长虹始创于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五”间的156项重点工程之一，是当时国内唯一的机载火控雷达生产基地。历经多年的发展，长虹完成由单一的军品生产到军民结合的战略转变，成为集电视、空调、冰箱、IT、通讯、网络、数码、芯片、能源、商用电子、电子部品、生活家电等产业研发、生产、销售、服务为一体的多元化、综合型跨国企业集团，逐步成为全球具有竞争力和影响力的3C信息家电综合产品与服务提供商。2005年，长虹跨入世界品牌500强。2007年，长虹品牌价值达到583.25亿元。 四川长虹，作为中国彩电业的老大，有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市纪录。长虹的衰败始自1998年产品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。截至2004年12月，长虹应收APEX账款4.675亿美元，而根据长虹对APEX公司资产的估算，可能收回的资金只有1.5亿美元左右。 二、四川长虹应收账款的总体趋势 自1994年上市以来，1994至1997年是四川长虹的高速发展时期，产品销量和净利润迅速增长，品牌市场占有率连续数年排名全国第一。 1998年以后，我国彩电行业进入成熟期，家用电器消费市场日趋饱和，市场竞争日益激烈，彩电市场频繁爆发价格战，彩电行业利润率大幅度下降，四川长虹的利润率也随之下降。四川长虹的净利润从1997年的26.12亿元下降到2001年的8900万元。 与此同时，自1996年以来，四川长虹的应收账款迅速增加，应收账款从1995年的1900万元增长到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，四川长虹计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，四川长虹的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。 三、分析长虹公司巨额应收账款产生的制度缺陷及其后果 （1）合同设计漏洞 长虹与APEX公司签订的合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。另外，长虹和APEX公司的交易，多为APEX以支票作为货款担保。如果APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可避免。 （2）企业盲目销售 长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。在与APEX 公司签订销售合同时没有深究其企业状况：在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元。 (3)赊销对象的信用调查不足 在APEX公司“有前科”的情况下，长虹管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。虽然长虹彩电在大规模进入美国市场前，曾派公司高管前往美国，做过为时不短的市场考察和调研，但他们在考察结束后就把美国市场的销售业务全部交给了APEX公司。而其是否对APEX公司的信用情况做过深入的调查，我们不得而知。

会计案例分析报告

应收账款案例分析报告 --华迪计算机集团有限公司

应收账款案例分析报告 -----华迪计算机集团有限公司 摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以华迪计算机集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 一、公司概况 华迪计算机集团有限公司位于北京，公司成立于1994年，隶属于中国航天科工集团公司，是由航天信息股份有限公司（股票代码600271）控股、具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。华迪是国内信息产业的知名企业，公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。 二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析 （一）应收账款总体分析 根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账款进行基本分析。 华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且应收账款的增长率在2010年低于

一个典型应收账款管理失败的案例

一个典型应收账款管理失败的案例 宏达公司的背景 宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该 公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。 1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中， 随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，降低经营风险。 自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的19oo万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的o-3％上升到2003年的23.3％。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6％。宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67％下降到2005年一季度的1。09％，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。 巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的一30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。2004年12月底，宏达公司发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司今年将面对重大亏损，击昏了投资者以及中国家电业。受专利费、美国对中国彩电反倾销因素等影响，宏达公司的主要客户——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。KR是宏达公司的最大债务人，应收账款金额达到38I38亿元，占应收账款总额的96.4％。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。

会计案例分析报告

会计案例分析报告 --应收账款案例分析报告 2015秋会计专业：陈夕路 2017--01--05 应收账款案例分析报告 -----南京天加空调集团有限公司摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以南京天加空调集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 一、公司概况 南京天加空调集团有限公司位于南京，公司成立于1990年，具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。

二、南京天加空调集团有限公司应收账款数据分析 （一）应收账款总体分析 根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、的关联性比较大，由于南京天加空调集团有限公司从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显着，但当把财务费用和收入进行显着性检验时，其t值对应的p值分别为和均大于，表示对应收账款均不显着，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账款进行基本分析。？ 南京天加空调集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约倍，而主营业务收入在此期间增长仅为倍，而且应收账款的增长率在2010年低于主营业务收入的增长率，而到2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入中的赊销比例大幅提高。？ 另外，近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由南京天加空调集团有限公司自2010年起开始向银行申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于南京天加空调集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费 用向上游企业转移。这是因为南京天加空调集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。？ 从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明南京天加空调集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的账款或者发生，企业将面临非常严峻的经营问题。 ？ （二）下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析南京天加空调集团有限公司应收账款。 1.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额，一般情况下，应收周转率越高，表明迅速，账龄较短，资产流动性与短期偿债能力强。通过分析发现南京天加空调集团有限公司应收账款周转率总体呈下降趋势，2009年周转率为，到2012年变成了。就单该指标来看，南京天加空调集团有限公司的应收账款周转率非常低，近两年平均要5个月才能收回，这对南京天加空调集团有限公司的资金回笼是一个巨大的阻碍，这也与南京天加空调集团有限公司从事的业务是密切相关的，南京天加空调集团有限公司主要从事政府采购方面的业务，客户主要是省内各大高校，项目工程如果是在年末和上半年完成验收南京天加空调集团有限公司不可能马上收回货款，因为政府采购合同大部分都要经过财政国库支付，然而，国库在上半年都处于关账状态不向外支付，这就造成南京天加空调集团有限公司相对一般企业资金流动性就更难。 2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额，应收账款回收率

应收账款案例汇总

应收账款管理案例 案例一、 乔伊斯公司应收帐款管理案例分析 艾利奥特公司是60 年代早期一家专门生产服装所用的塑料衣架和塑料扣钳的公司. 庞德先生是该公司的独资所有者. 乔伊斯公司是艾利奥特公司的原材料提供者, 并且乔伊斯公司是艾利奥特公司唯一欠款的客户。 一、艾利奥特公司偿债能力分析 主要财务指标 年份 1967 1968 1969 1970 1971 流动比率0.72 0.77 0.72 0.88 0.71 应收账款周转率- 8.18 7.49 6.00 5.09 流动资产周转率- 5.73 5.19 4.36 4.19 资产负债率94.46% 91.27% 84.84% 86.98% 105.19% 产权比率17.05 10.45 5.60 6.68 -20.25 长期资产负债率11.37% 18.52% 8.32% 16.40% 8.96% 从下表可以看出, 艾利奥特公司流动比率几年来一直很低, 尚不足1; 应收帐款周转率越来越低, 导致平均收帐期越来越长, 说明企业应收帐款的收回越来越慢. 同时, 流动资产周转率也越来越低, 参加周转需要补充的流动资产越来越多, 形成资金浪费, 导致企业盈利能力越来越低. 由此可看出, 艾利奥特公司存在严重的资金短缺. 由于资金短缺, 艾利奥特公司不得不把房产作为低押以获得贷款. 且在1971 年9 月30 日卖掉房产来偿还抵押贷款. 但艾利奥特公司仍然没能摆脱资金紧张的困境。 一般来说, 企业债务主要由长期债务组成. 由上表看, 几年来艾利奥特公司 的资产负债率都超过80%以上, 但长期资产负债率却只有20%不到. 也就是说, 企业资产负债大部分是 由于流动资产负债引起的. 再从产权比率看企业资本结构,1967 年到1971 年资本结构极不稳定. 甚至在1971 年企业负债超过总资产, 已经到了资不抵债 的地步. 从案例中可知,1971 年后半期, 艾利奥特公司主要利用乔伊斯公司提供 的卖方信贷和应收帐款代理人提供的款项来维持公司的业务运转. 由此说明了艾利奥特公司面临着很大的财务风险, 企业再举债能力受到严重限制。 二、艾利奥特公司盈利能力分析 主要指标 年份 1967年1968 年1969 年1970 年1071年 销售利润率 2.26% 1.17% 3.68% 1.26% 0.95%

资产负债表--应收账款期末余额分析

资产负债表-应收账款期末余额的分析 导读：从应收账款期末余额长期挂账、大幅减少、大幅增加三方面进行了分析 一.应收账款期末余额长期挂账的分析 （一）案例：真实应收账款挂账 原因：企业销售后资金回笼情况不佳造成的 分析：销售制度不建全、政策因素、市场因素等 （二）案例：虚开增值税专用发票 原因：企业为了少缴纳增值税 分析：由于虚开发票没有现金流对应造成的应收账款挂账。 （三）案例：操纵利润 原因：企业由于期末对利润的需要，关联企业间进行的赊账交易 目的：只为了增长企业的利润，并未真实发生交易，故没有现金流的对应 分析：当一个企业利润表中有利润，资产负债表中有大量的应收账款，同时现金流量表中的销售商品收到的现金流入表现的非常贫乏，则要注意是否存在操纵利润的问题。 二.应收账款期末余额大幅度减少的分析 （一）可能出现“应收账款”明细账的贷方余额，判断是否属于预收账款的性质 预收账款根据增值税暂行条例与企业所得税法的规定，纳税义务时间为货物发出时确认，所以大家要注意，在实务工作中部分企业不设置预收账款科目，而是统一在应收账款中核算，但是这并不能改变企业签订合同采用预收方式销售货物的性质与预收款项的性质。 （二）计提坏账会导致期末余额减少 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除 （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的 （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的

应收账款案例汇总

应收账款管理案例

净资产收益率=净利润/所有者权益总额*100% 通过公式所得各数据填列如上表.销售利润率1968年达到最高水平,随后便成下降趋势,1971年降至最低水平,表明销售收入的收益水平下降,公司经营上以收抵支的能力降低,公司的稳健发展没有保证.艾利奥特公司的产品净销售收入从1967年到1971年持续上升,但伴随的却是税前净利润的不增甚至下降(1969年除外).显然公司的成本费用的增加幅度大于收入的增加幅度,从而成本费用率也呈下降态势,成本费用的利用效率下降,经济效益下降,整个企业的获利水平下降.再看净资产收益率,从1967年的115.79%跌到1971年的-47.22%,表明投入资本的获利水平下降,最后完全靠举债来维持生产.乔伊斯公司终止对其提供商业信用,导致艾利奥特公司濒临破产。 三、分析案例 艾利奥特公司1970年和1971年销售成本大幅增长,而1971年销售毛利却比1970年少10万美元,且1971年开始存在可疑帐款.些问题的存在,只要是由于时装式样翻新,以及服装业中出现的不确定性因素,使塑料衣架的需求下降.但艾利奥特公司却采取了与市场走向背道而驰的销售政策.即采用压低价格的办法试图销售更多的产品.由于这些不种不合时宜的政策使艾利奥特公司不得不增加一笔用于催收帐款的数目可观的费用.又由于乔伊斯公司提供的原材料的价格没有下降,致使艾利奥特公司毛利下降,利润减少。 综上所述,艾利奥特制造公司存在严重的经营风险和财务风险,已经濒临倒闭. 乔伊斯公司是一家化工公司,一直向艾利奥特公司提供原材料.由于艾利奥

特公司存在的上述问题,给乔伊斯公司带来的最大的风险就是信用风险. 现将两公司的合作情况做一简单介绍.开始的年度里,乔伊斯公司就对艾利奥特公司采取商业信用政策,赊销账款金额为5000美元,信用期限为30天.到1967年扩大了信用额度,赊销账款金额达到5万美元,期限延长为60天.1968年信用额度提高到10万美元,并且又接受了艾利奥特公司开出的一份就1968年11月所购货物的延期付款单据,金额为31000美元,1969年信用额度已超过14万美元,收帐期限75天.另外还有一份自1971年3月起的为期12月的、总额达5万美元的延期付款协议.但由于艾利奥特公司信用标准盈利能力及偿债能力的下降,以及该公司的独资所有者庞德先生的独裁行为和他的失误决策,使该公司陷入了财务困境,以至欠乔伊斯公司的帐款无法按期偿付.所以乔伊斯公司决定终止向艾利奥特公司提供商业信用,而采用现金收支政策. 四、乔伊斯化工公司应收账款的管理 通过上述对艾利奥特公司财务管理漏洞的研究，可以看出这些漏洞对乔伊斯公司的应收账款政策产生了很大程度的影响。接下来我们通过对应收账款相关理论来对乔伊斯公司的应收账款政策做出相应的改善。 （一）应收账款管理的目标 应收账款的管理主要是对应收账款、其他应收款、应收票据等的管理，而发生应收账款的原因主要就是商业竞争以及销售和收款的时间差距。 应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利能力超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。 乔伊斯化工公司的应收账款管理也一样是为了获取最大的利润，因此它对应收账款的管理要恰到好处，就必须得对应收账款的信用政策（即本案例中对